CORPORACIN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

AUDITORA I

CODIGO DE ETICA PARA LOS PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

CAMILO LEONARDO CASTRO HERNANDEZ

ID 511802

TUTOR

OSCAR MAURICIO CORREDOR

JULIO DE 2017

BOGOT, D. C.
 Introduccin

Por medio del presente trabajo se manifiestan las cualidades que debe cumplir cada persona
que adopta el rol de contador pblico a fin de cumplir con su labor, por tal motivo debe
cumplir con algunas normas y principios bsicos a la hora de realizar cualquier trabajo, todo
esto encerrado en un gran conjunto que son los principios de tica del contador. En las
siguientes pginas se explicara de forma sencilla cada uno de los principios que debe cumplir
el contador pblico y ciertos conceptos bsicos que no se deben olvidar.
CODIGO DE ETICA PARA LOS PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

PARTE A: APLICACIN GENERAL DEL CDIGO

INTRODUCCIN Y LOS Un contador profesional debe cumplir con los
PRINCIPIOS requerimientos ticos de este Cdigo. Los principios
FUNDAMENTALES fundamentales de tica profesional para los contadores
Seccin 100.1 100.4 pblicos necesitan de un marco conceptual para ser
aplicados, ya que ste proporciona las guas para poder
identificar los riesgos y aplicar los procedimientos
necesarios para eliminarlos o reducirlos.

Est compuesto por tres partes:

PARTE A: Principios fundamentales de tica profesional
y se aplicarn con el fin de:
a. Identificar amenazas en relacin con el
cumplimiento de los principios fundamentales.
b. Evaluar la importancia de las amenazas que se han
identificado.
c. Aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable.
PARTE B y C: describen el modo en que se aplica el
marco conceptual en determinadas situaciones.
La parte B: Se aplica a los profesionales de la contabilidad
en ejercicio.
La parte C: Se aplica a los profesionales de la contabilidad
en la empresa.
PRINCIPIOS Integridad: (actuar correctamente y ser honesto.)
FUNDAMENTALES Objetividad: (No tener influencia alguna que conlleve a
Seccin 100.5 ignorar criterios profesionales).
Competencia y diligencia profesionales: (tener
adecuados conocimientos y habilidades profesionales
actuando diligentemente) Confidencialidad: (No revelar
informacin del cliente, salvando el mandato legal).
Comportamiento profesionalEl contador debe actuar
de manera consistente cuidando la buena reputacin y
abstenerse de cualquier comportamiento que pudiera
desacreditar a la profesin)
MARCO CONCEPTUAL Se refiere bsicamente a que el cdigo de tica
Seccin 100.6 100.11 profesional
Proporciona un marco conceptual con el objetivo de
ayudar al contador a identificar, evaluar y responder a las
amenazas que atentan contra los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
 Por las amenazas identificadas se deben aplicar
procedimientos para eliminarlas o reducirlas a un nivel
aceptable.
AMENAZAS Y Pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones
SALVAGUARDAS y circunstancias. Cuando una relacin o una circunstancia
Seccin 100.12 100.16 originan una amenaza, dicha amenaza podra
comprometer, o se podra pensar que compromete, el
cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los
principios fundamentales.
Las amenazas se pueden clasificar en una o ms de las
siguientes categoras:
a. Amenaza de inters propio: Amenaza de que un
inters, financiero u otro, influyen de mala manera
en el juicio o en el comportamiento del profesional
de la contabilidad.
b. Amenaza de auto revisin: Amenaza de que el
profesional de la contabilidad no evale bien los
resultados de un juicio realizado o de un servicio
prestado con anteriormente por un profesional
contable o por otra persona de la firma a la que
pertenece o de la entidad para la que trabaja, que el
profesional de la contabilidad va a utilizar como
base para llegar a una conclusin como parte de un
servicio actual.
c. Amenaza de abogaca: Amenaza de que un
profesional de la contable promueva la posicin de
un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta
el punto de poner en peligro su objetividad.
d. Amenaza de familiaridad: Amenaza de que,
debido a una relacin prolongada o estrecha con un
cliente o con la entidad para la que trabaja, el
profesional de la contabilidad se muestre
demasiado afn a sus intereses o acepte con
demasiada facilidad su trabajo
e. Amenaza de intimidacin: Amenaza de que
presiones reales o percibidas, incluidos los intentos
de ejercer una influencia indebida sobre el
profesional de la contabilidad, le disuaden de actuar
con objetividad.
Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que
pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.
Se dividen en dos categoras:
a. Salvaguardas instituidas por la profesin o por las
disposiciones legales y reglamentarias.
Incluyen:
Requerimientos de formacin terica y
prctica y de experiencia para el acceso a la
profesin.
Requerimientos de formacin profesional
continuada.
Normativa relativa al gobierno
corporativo.
Normas profesionales.
 Seguimiento por un organismo profesional
o por el regulador y procedimientos
disciplinarios.
Revisin externa, realizada por un tercero
legalmente habilitado, de los informes,
declaraciones, comunicaciones o de la
informacin.
b. Salvaguardas en el entorno de trabajo.

Determinadas salvaguardas pueden incrementar la

probabilidad de identificar o de desalentar un
comportamiento poco tico.
Pueden ser instituidas por los organismos profesionales,
por las disposiciones legales y reglamentarias o por las
entidades o empresas que dan empleo.
Incluyen:
Sistemas de reclamaciones efectivos y
bien publicitados, gestionados por las
entidades o empresas que dan empleo, por
organismos profesionales o por el
regulador, que permiten que los
trabajadores, las empresas y el pblico en
general puedan llamar la atencin sobre un
comportamiento no profesional o poco
tico.
La imposicin explcita del deber de
informar sobre los incumplimientos de los
requerimientos de tica.
RESOLUCIN DEL Cuando existan conflictos ticos se debe considerar lo
CONFLICTO TICO siguiente:
Seccin 100.17 100.22 a. Hechos importantes.
b. Asuntos ticos implicados.
c. Principios fundamentales relacionados al asunto en
cuestin.
d. Procedimientos internos establecidos.
e. Alternativas de accin.
En el caso de no resolverse el conflicto se necesitar la
asesora de un profesional de la especialidad pertinente.
INTEGRIDAD Obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser
Seccin 110.1 110.3 francos y honestos en todas sus relaciones profesionales y
empresariales. La integridad implica tambin justicia en el
trato y sinceridad.
El profesional de la contabilidad no se asociar a sabiendas
con informes, declaraciones, comunicaciones u otra
informacin cuando estime que la informacin:
a. Contiene una afirmacin materialmente falsa o que
induce a error.
b. Contiene afirmaciones o informacin proporcionada
de manera irresponsable.
c. Omite u oculta informacin que debe ser incluida,
cuando dicha omisin u ocultacin inducir a error.
Cuando se encuentre con alguna de estas variables deber
tomar las medidas necesarias para desvincularse de la
misma.
 OBJETIVIDAD Obliga a todos los profesionales de la contabilidad a no
Seccin 120.1 120.2comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de
prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de
terceros.
El profesional de la contabilidad puede estar expuesto a
situaciones que pudieran afectar a la objetividad. No resulta
factible definir y proponer una solucin para todas esas
situaciones. El profesional de la contabilidad no prestar un
servicio profesional si una circunstancia o una relacin
afectan a su imparcialidad o influyen indebidamente en su
juicio profesional con respecto a dicho servicio.
PARTE B PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO

LAS DECISIONES SOBRE LA Estn a cargo de los socios y gerentes y se hace tomando
ACEPTACIN, RETENCIN En consideracin la independencia y la capacidad de
Y RETIRO DE CLIENTES. prestarles un servicios apropiadamente. As como la
integridad de los directivos del cliente. Tambin se debe
solicitar al posible cliente la memoria del perodo a
examinar y de perodos previos, coordina con los Auditores
anteriores y realiza indagaciones sobre la integridad y
reputacin de la entidad (abogados, entidades gremiales y
otros) Si la evaluacin del riesgo resulta ser de un nivel en
que la firma se encuentra dispuesta a asumir se efecta el
trabajo, caso contrario no se debe realiza.
CONFLICTOS DE INTERS Significa que en donde se presume una amenaza de
Seccin 220 conflicto de intereses a uno o ms de los principios
fundamentales, incluyendo la objetividad, confidencialidad
o comportamiento profesional, que no se pueden eliminar o
reducir a un nivel aceptable, el contador pblico debe
rechazar el compromiso.
SEGUNDAS OPCIONES Cuando ocurran situaciones en la que se solicita una
Seccin 230 segunda opinin a un contador pblico en la prctica sobre
la aplicacin de algn tema contable o legal sobre una
entidad que no es un cliente actual puede originar amenazas
ya que la segunda opinin no est basada en el mismo
conjunto de hechos que fueron disponibles al contador
actual.
HONORARIOS Y OTROS Un profesional de contabilidad debe cobrar lo justo y no
TIPOS DE REMUNERACIN debera pagar o recibir un pago o comisin por obtener un
Seccin 240 cliente.
SERVICIOS El contador pblico en la prctica debe ser honesto y veraz
PROFESIONALES DE y no debe marketearse con publicidad que no es cierta.
MARKETING
Seccin 250
REGALOS Y El contador pblico en la prctica no debe recibir regalos
HOSPITALIDAD del cliente ser honesto y veraz y no debe marketearse con
Seccin 260 publicidad que no es cierta.
CUSTODIA DE LOS Un contador pblico en la prctica no debera asumir la
ACTIVOS DE UN CLIENTE custodia del dinero del cliente u otros haberes. (Conflicto de
Seccin 270 inters propio).
OBJETIVIDAD- TODOS LOS La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar
SERVICIOS. cualquier servicio profesional depende de las circunstancias
Seccin 280 y la naturaleza del trabajo que est efectuando.
 Un contador pblico en la prctica debe evaluar la
importancia de las amenazas identificadas y, si no son de
importancia, se deben eliminarlas o reducirlas a un nivel
aceptable.
Esta salvaguarda generalmente se efectan con las
siguientes acciones:
a. El retiro del equipo de compromiso.
b. Procedimientos de supervisin.
c. El trmino de la relacin financiera o de negocio que
da origen a la amenaza.
d. El discutir el tema con niveles ms altos de
administracin dentro de la firma.
e. El discutir el tema con autoridad del cliente.
INDEPENDENCIA El contador debe tener Independencia mental que viene a
ENCARGOS DE AUDITORA ser el estado de la mente que permite la expresin de una
Y DE REVISIN. conclusin sin dejarse afectar por las influencias que
Seccin 290 compromete el criterio profesional, permitiendo a un
individuo actuar con integridad, y emplear su objetividad y
escepticismo profesional. Teniendo en cuenta que debe ser
aparente.

PARTE C PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

PREPARACIN Y Un contador profesional es responsable al emitir

REPORTE DE LA informacin contable de la empresa que:
INFORMACIN a. Describa claramente la verdadera naturaleza de las
Seccin 320 transacciones de negocio, activos o pasivos;
b. Clasifica y registra la informacin en una manera
oportuna y apropiada.
c. Representa los hechos de manera precisa y
completa en todos los aspectos importantes.
ACTUACIN CON LA Se refiere principalmente a que el contador no debe
ESPECIALIZACIN comprometerse a efectuar un trabajo en el que:
SUFICIENTE a. El tiempo es insuficiente para llevarlo a cabo.
Seccin 330 b. Cuando no se le proporciona Informacin
incompleta, restringida o por otro lado inadecuada
para llevar a cabo los deberes de manera apropiada.
c. Cuando no posee experiencia suficiente,
capacitacin y/o educacin.
d. Cuando no cuenta con los recursos inadecuados
para el rendimiento apropiado de los deberes.
INTERESES FINANCIEROS Significa que un contador profesional no debera
Seccin 340 manipular la informacin ni usar la informacin
confidencial para obtener intereses financieros propios
INCENTIVOS a. Donde se hayan hecho incentivos debe
SECCIN 350 inmediatamente informarse a los niveles ms altos
de la administracin o a aquellos encargados de la
forma de gobierno corporativo de la organizacin
de empleo.
b. Se debe informar a terceros del ofrecimiento.
c. Se debe asesorar a los miembros familiares
cercanos de las amenazas y defensas relevantes
donde estn en situaciones potenciales que pueden
resultar en ofrecimientos de incentivos.
 d. Informar a los altos niveles de administracin o a
aquellos encargados de la forma de gobierno
corporativo de la organizacin de empleo donde los
miembros familiares cercanos son empleados por
los competidores o proveedores potenciales de esta
organizacin.

Definiciones
En este Cdigo de tica para Contadores Profesionales las siguientes expresiones tienen
este significado asociado a ellas:

Anuncio La comunicacin al pblico de la informacin respecto a los servicios o

habilidades proporcionados por contadores profesionales en la prctica publica con el fin
de procurar el servicio profesional.

Cliente de aseguramiento La parte responsable, que es la persona (o personas)

Quienes:
(a) En un compromiso de sealamiento directo, es responsable para el tema; o
(b) En un compromiso basado en una aseveracin, es responsable de la informacin del
tema y podra ser responsable del tema.

Compromiso de Aseguramiento Un compromiso en el que un contador profesional en

la prctica pblica expresa una conclusin diseada para aumentar el grado de la
confianza de los usuarios previstos aparte del grupo responsable del resultado de la
evaluacin o medicin de un tema contra los criterios.

Equipo de Aseguramiento
(a) Todos los profesionales que participan en el compromiso de aseguramiento;
(b) Todos los dems dentro de una firma que puedan influir en el resultado del
compromiso de aseguramiento, incluyendo a:

(i) A aquellos que recomiendan la compensacin de, o quienes proporcionan

supervisin directa, de administracin, o de otro tipo de socio del compromiso de
aseguramiento en conexin con el desempeo del compromiso de aseguramiento.
(ii) Aquellos que suministran la consultora para el compromiso de
aseguramiento respecto a asuntos tcnicos o industriales especficos, las transacciones o
eventos para el compromiso de aseguramiento; y

(iii) A aquellos que suministran el control de calidad del compromiso,

incluyendo a aquellos que llevan a cabo la evaluacin del control de calidad del
compromiso; y

(c) Para los propsitos de un cliente de auditora de estados financieros, todos aquellos
dentro de una red de la firma que puedan influir directamente en el resultado compromiso
de auditora a los Estados Financieros.

Claramente insignificante Un asunto que es estimado como trivial e inconsecuente.

Familiar Cercano Uno de los padres, hijos o hermanos no dependientes.

Honorarios Contingentes Un honorario calculado sobre una base predeterminada
relacionada a las conclusiones o resultados de una transaccin o a los resultados del
desarrollo del trabajo. Un horario que es establecido por una corte u otra autoridad pblica
no es un honorario contingente.

Inters financiero Directo Es un inters financiero:

De propiedad directa y bajo control de un individuo o entidad (incluyendo los
administrados discrecionalmente por otros); o
Propiedad de beneficio mediante un vehculo de inversin colectiva, bien raz,
fideicomiso u otro intermediario sobre el cual el individuo o entidad tiene control.

Director o Funcionario Los encargados del mando de una entidad, sin importar su ttulo,
el cual puede variar de pas a pas.

Socios del compromiso: El socio u otra persona de la firma que es responsable del
compromiso y su rendimiento, y por el reporte que es publicado por la firma, y quien,
donde sea requerido tiene la autoridad apropiada de un profesional legal o cuerpo
regulador.

Compromiso de Revisin del Control de Calidad Un proceso diseado para proveer

una evaluacin objetiva, antes de que el informe sea hecho pblico, de las sentencias
importantes que el equipo de confrontacin hizo y las conclusiones a las que se llegaron
al lograr formular el informe.

Equipo del compromiso Todo el personal que lleva a cabo el compromiso incluyendo
cualquier experto contratado por la firma en relacin con el compromiso.

Contador Actual El Contador profesional existente en la prctica pblica se encarga de

la auditora o lleva la contabilidad, la tributacin, la consulta o los servicios profesionales
similar para un cliente actualmente.

Inters Financiero Un inters en un capital u otro valor, obligacin, prstamo u otro

instrumento de deuda de la entidad, incluyendo los derechos y obligaciones a adquirir
dichos intereses y derivados directamente relacionados con el mismo.

Estados Financieros Las Hojas de balance, Estado de Ingresos y beneficios y cuentas

por pagar, estado de cambios en la posicin financiera (que puede ser presentado de
diversas maneras, por ejemplo, como una declaracin de los flujos de efectivo o una
declaracin de los flujos de reserva), pagars y otras declaraciones y material explicativo
que son identificados como parte de los estados financieros.

Cliente de Auditora de Estados Financieros Una entidad con respecto a la que una
firma dirige un compromiso de auditora de estado financiero. Cuando el cliente es una
entidad que cotiza en la bolsa, el cliente de auditora de estado financiero incluir sus
entidades relacionadas siempre.

Compromiso de Auditora a Estados Financieros Un compromiso de aseguramiento

razonable que la confrontacin en la que un contador profesional en la prctica pblica
Expresa una opinin ya sea que los estados financieros estn preparados con materiales
de conformidad con una base de sealamiento financiera identificada, como un
compromiso dirigido de conformidad con las normas internacionales sobre la auditora.
Esto incluye una auditora legal, que es una auditora de estado financiero requerida por
legislacin u otra regla.

La Firma
(a) Un profesional nico, sociedad colectiva o sociedades annimas de contadores
profesionales;
(b) Una entidad que controla tales grupos; y

(c) Una entidad controlada por tales grupos.

Familia inmediata Un cnyuge (o el equivalente) o el dependiente.

Independencia La Independencia es:

(a) Independencia de pensamiento El estado del pensamiento que permite
proporcionar una opinin que no se vea afectada por influencias que comprometan el
criterio profesional, permitiendo que un individuo acte con integridad, y ejerza su
objetividad y criterio profesional
(b) Independencia de apariencia Evitar los hechos y circunstancias que son importantes
para un tercero razonable e informado, con conocimiento de toda la

Informacin relevante, incluyendo cualesquier salvaguarda aplicada, concluira

razonablemente que la de una firma, o del equipo de aseguramiento, han sido
comprometidos.

Inters financiero indirecto Un inters financiero de propiedad por beneficio mediante

un vehculo de inversin colectiva, bien raz, fideicomiso u otro intermediario sobre el
cual el individuo o entidad no tiene control.

Entidades que cotizan en la bolsa Son aquellas entidades cuyas acciones, valores o
deuda se cotizan o se enlistan en una bolsa de valores reconocida o son comercializadas
bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro organismo equivalente.

Firma de la Red Es una entidad bajo control, propiedad o administracin comn con la
firma o cualquier entidad sobre la que una tercera parte razonable e informada con
conocimiento de toda la informacin relevante concluira razonablemente que forma parte
de la firma a nivel nacional o internacional.

Oficina Un sub.-grupo definido, organizado sobre lneas geogrficas o prcticas.

Contador profesional Un individuo que forma parte de una institucin miembro de la

IFAC.

Contador profesional de negocios Un contador profesional empleado o comprometido

es un ejecutivo con capacidad en tales reas como el comercio, la industria, el servicio,
el sector pblico, la educacin, el sector de ganancia, regulando los cuerpos profesionales,
o un contador profesional contratado por dichas entidades.
 Contador profesional en la prctica pblica Auditora, impuesto o consulta en una
firma que provee servicios profesionales. Este trmino tambin se refiere a una firma de
contadores profesionales en la prctica pblica.

Servicios Profesionales Son servicios que requieren de la contabilidad o de habilidades

relacionadas llevadas a cabo por un contador profesional incluyendo la contabilidad, la
auditora, la tributacin, la consultora administrativa y los servicios de direccin
financieros.

Entidad relacionada Es una entidad que tiene cualquiera de las siguientes relaciones con
el cliente:
(a) Una entidad que tiene control directo o indirecto sobre el cliente siempre que el
cliente sea relevante para tal entidad;
(b) Una entidad con un inters financiero directo en el cliente siempre que tal entidad
tenga influencias importantes sobre el cliente y el inters en el cliente es relevante para
tal entidad;

Una entidad sobre la que el cliente tiene control directo o indirecto

 CONCLUSIONES

Con el presente trabajo se ha comprendido que la labor del contador se basa en numerosos
principios encaminados a convertirlo en una mejor persona, responsable, honesta, adems de
la cordialidad entre colegas lo que permite actualizarse constantemente en cuanto a las
nuevas desposesiones de la ley.
Para un contador lo ms importante es su cdigo de tica, su buen proceder en todo momento
bajo cualquier circunstancia, ya que son estos principios su principal carta ante el mundo
laboral.
 BIBLIOGRAFA

https://www.ifac.org/system/files/publications/files/codigo-de-etica-para-profesionales-de-
la-contabilidad.pdf