Nombre de la asignatura: Administracin Presupuestaria

Parcial de estudio: Primero

Introduccin
La administracin presupuestaria tiene como ente de partida al proceso administrativo, cuyo
elemento principal es la planificacin, definida como el proceso continuo y sistmico, de
proyectar o prever el futuro en funcin de hechos presentes e histricos, adems de los
objetivos, metas y expectativas del negocio y que son situados por la alta gerencia. La
materializacin de la planificacin estratgica y financiera considera temas frente al
levantamiento de informacin bsica y el diseo mismo de la planeacin, entre estas
tenemos: variables externas, variables internas, filosofa corporativa, objetivos y estrategias,
planes, programas y proyectos, indicadores de gestin y presupuestos.

El diseo del plan integral de ventas conlleva a analizar variables que permiten una
adecuada elaboracin de los pronsticos; estos son: capacidad instalada de la planta,
canales de logstica para el abastecimiento y distribucin, disponibilidad de recurso humano
competente y la disponibilidad de capital y recursos.

As mismo, el determinar y cuantificar los costos y los gastos que intervienen en el proceso
productivo del negocio ser trascendental al momento de disear el plan maestro de
utilidades o presupuesto general de la empresa.

Asesora didctica
Para el estudio del presente periodo revise en el texto gua Presupuestos, planificacin y
control los captulos I y II, situados entre las pginas 3 y 47, lo que le permitir reforzar su
conocimiento en cuanto al proceso administrativo. El recordar las funciones de la
administracin, muy bien estudiadas en las asignaturas de Administracin y Planificacin
Estratgica, que son: planear, organizar, asignacin de recursos, direccin y control
orientarn a la definicin de aquellos elementos y factores necesarios en la elaboracin del
plan maestro presupuestario.

Todas aquellas funciones responden a un comportamiento sistmico e integral, capaz de que

la Administracin aplique un sistema de gestin eficiente y efectivo.

As mismo, los captulos III y IV, comprendidos entre las pginas 49 y 119, abarcarn el
aprendizaje del proceso de la planificacin y control de utilidades (PCU), iniciando desde el
desarrollo de objetivos generales del negocio hasta el control, la accin correctiva y la
retroalimentacin. Lo importante es el cmo conformar un clima laboral adecuado y
ajustado a la realidad del macro y microambiente del negocio. Es importante tener presente
la metodologa para la elaboracin del plan estratgico de la empresa, ya que los objetivos,
estrategias, metas desplegadas en el cuadro de mando integral permiten consolidar
aquellos programas y proyectos previstos en el corto, mediano y largo plazos.
La planificacin integral de las ventas se convierte en la cdula inicial para la elaboracin del
presupuesto general de la empresa, para lo cual usted debe revisar el texto gua
Presupuesto, planificacin y control en el captulo V, comprendido entre las pginas 123 y
152. El plan integral de ventas comprende dos planes diferentes pero ntimamente
relacionados, como son: el plan estratgico y el plan tctico. El primero incorpora detalles
administrativos como objetivos, metas, estrategias y premisas, las cuales se transforman en
decisiones de planificacin respecto al volumen planificado. Mientras que el plan tctico es la
planificacin de las ventas para un periodo no mayor a doce meses, detallando en un inicio el
plan por trimestres y mensual para el primer trimestre.

As mismo, el aprendizaje acerca de aquellas cdulas que permiten cuantificar los costos
relevantes y directos de manufactura, tales como, materia prima, mano de obra, costos
indirectos de manufactura y gastos operacionales (administrativos y ventas), usted puede
revisar los captulos VI, VII, VIII y IX, los que se encuentran en las pginas 153-255 del
texto gua.
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Parcial de estudio: Primero
El plan de manufactura o presupuesto de manufactura comprende la fijacin de polticas
sobre los niveles eficientes de produccin, usos de las instalaciones fabriles y niveles de
inventarios (artculos terminados y productos en proceso). El presupuesto de produccin
especifica la cantidad planificada de los productos a fabricar durante el periodo de
planificacin; adems de que es el paso inicial en la planificacin de las operaciones de
produccin; y que incorpora tres niveles de planificacin: a) presupuesto de materia prima
directa y de componentes comprados, en el cual se explican las necesidades planificadas del
material directo y los componentes que entrarn en la produccin, b) el presupuesto de
mano obra, que muestra la cantidad y el costo planificado, y c) el presupuesto de costos y
gastos indirectos de fabricacin.

Por otra parte, el establecimiento de aquellos gastos operacionales, que comprenden todos
aquellos costos que no intervinieron en el proceso de manufactura, es decir, gastos
administrativos (sueldos, servicios bsicos, depreciacin, arriendos, suministros,
mantenimiento equipos administrativos, entre otros).

De esta manera, la administracin y los diferentes niveles jerrquicos de la empresa, de

manera organizada, armoniosa y tcnica prevn los pronsticos de ingresos y costos,
ntimamente relacionados con el proceso directo e indirecto de manufactura. Por eso, la
importancia del aprendizaje de los presentes captulos, que sern la base y modelo para la
construccin del plan y control de utilidades del negocio.

Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 1.1.

Considere la creacin de su propia empresa. Bajo esta premisa, realice lo siguiente:

a) Mediante lluvia de ideas, identifique cinco ideas de emprendimiento.

b) De las cinco ideas de emprendimiento, sobre la base de variables de factibilidad,

seleccione una idea de emprendimiento.

c) Considere a la idea seleccionada como un problema principal, y sobre esta base

elabore una matriz problema causa efecto, que debe contener mximo cuatro
causas directas, causas indirectas y/o estructurales, as como sus efectos.
Planteamiento
d) Sobre la base del problema principal, redacte el tema y el objetivo general.

e) Considerando las causas directas, redacte un objetivo especfico por cada causa
directa.

f) Defina la visin para su idea de emprendimiento.

g) Establezca la misin para su idea de emprendimiento.

h) Disee un organigrama estructural que le permita cumplir la misin de su

emprendimiento.

Desarrollar la habilidad de emprendimiento sobre la base de la identificacin de una

Objetivo necesidad, definir la visin, misin y objetivos, para la asignacin de los recursos
financieros presupuestados dentro de un plan integral de utilidades.

Orientaciones
Estudie los captulos I, II y III, escriba las ideas, filtre y planifique sobre la base de la
didcticas idea que sea factible emprender con su empresa.
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El planteamiento de objetivos debe considerar: qu, cmo y para qu.

Su idea factible de emprendimiento constituye el insumo para desarrollar la actividad 2.1

del segundo parcial.

Definicin de la necesidad, visin, misin y objetivos.

Criterios de
evaluacin Diseo de un organigrama estructural.

Actividad de aprendizaje 1.2.

A continuacin, se presentan las ventas planificadas en unidades para el ao 2016. Los
precios de venta se incrementarn por efectos de la inflacin mensual y acumulada, el
precio del producto al 01/01/2016 ser de US $8,00, teniendo un crecimiento del precio
mes a mes del 10% anual. Las devoluciones se estiman en el 3% al mes.

PRESUPUESTO DE VENTAS
en miles de unidades

Ene- Feb- Mar- Abr- May- Jun-16 Jul-16 Ago- Sep- Oct-16 Nov- Dic-16 TOTAL
PERIODO
16 16 16 16 16 16 16 16
CONCEPTO
Ventas 10.00 20.00 30.00 50.00 100.00 110.00 120.00
(unidades) 0 0 0 40.000 0 60.000 70.000 80.000 90.000 0 0 0
Precio
Planteamiento Ventas
brutas
Devoluciones
Ventas netas

Con esta informacin, desarrolle lo siguiente:

a. Estime las ventas brutas proyectadas.

b. Calcule las devoluciones de ventas.

c. Determine las ventas netas.

d. En forma concreta, explique qu asunciones o supuestos son relevantes en la

estimacin de las unidades a vender y el precio en la fase de planificacin.

Calcular las ventas netas a travs de llenar la matriz adjunta para su anlisis y toma de
Objetivos
decisiones en la empresa.

Todo plan integral de ventas comprende a aquellos planes relacionados con el largo y
corto plazos (estratgico y tctico). As mismo, como parte de la planificacin, se
Orientaciones proceder al diseo de pronsticos de ventas, que son la declaracin numrica acerca de
didcticas las futuras condiciones relativas a un aspecto especfico. Como relevante son las
asunciones o supuestos en predecir las unidades y precios, para aquello revise el captulo
V del texto gua.

Criterios de Identificacin de ventas brutas.

evaluacin
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Parcial de estudio: Primero

Las asunciones o supuestos considerados en la planificacin.

Actividad de aprendizaje 1.3.

Investigue con respecto al presupuesto pblico, consolide y analice la informacin y
desarrolle lo siguiente:

a. Realice una sntesis de las fases del ciclo presupuestario que se aplica en el pas.
Planteamiento
b. Considerando el calendario, escriba el procedimiento que sigue la aprobacin del
presupuesto del Estado ecuatoriano para un ao calendario.

c. Explique el procedimiento a seguir en la aprobacin del presupuesto del Estado

ecuatoriano en el caso de un nuevo periodo de Gobierno.

Identificar las fases del ciclo presupuestario, mediante la investigacin, anlisis y sntesis
Objetivo
del ciclo presupuestario, para alcanzar las competencias profesionales.

Orientaciones Consulte las normas presupuestarias y hable con el encargado del presupuesto de una
didcticas entidad pblica, en el lugar de su residencia.

Sntesis del ciclo presupuestario.

Criterios de
evaluacin Procedimiento de aprobacin del presupuesto.

Actividad de aprendizaje 1.4.

Usted dispone de informacin sobre el presupuesto para los cuatro trimestres del ao
2015. Las ventas planificadas por trimestre ascienden a US$ 2000.000 y se distribuyen
como sigue: 50% tela, 10% hilos, 20% botones, 10% cierres y 10% forros. La
distribucin de las metas de ventas por trimestre es como sigue:

TRIMESTRE DEPARTAMENTO DE VENTAS

TELA HILOS BOTONES CIERRES FORROS
Primero 20% 15% 20% 20% 25%
Segundo 35% 25% 25% 20% 20%
Tercero 20% 30% 20% 25% 30%
Planteamiento
Cuarto 25% 30% 35% 35% 25%

Total 100% 100% 100% 100% 100%

a. Resuma en una tabla y de manera grfica la distribucin de las ventas planificadas por
trimestre.

b. Calcule un resumen del presupuesto de ventas para el departamento.

c. Realice un presupuesto detallado de ventas para el departamento por producto y por

trimestre.
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Parcial de estudio: Primero

Realizar el presupuesto detallado de ventas por producto y por trimestre, a travs de las
Objetivo
condiciones de mercado dadas, para su anlisis y toma de decisiones.

Disee las tablas correspondientes usando la herramienta de Excel.

Orientaciones
didcticas Estudie y analice la asesora didctica segn el texto.

Identificacin del distributivo de las ventas planificadas.

Criterios de
evaluacin Resumen del presupuesto de ventas.

Actividad de aprendizaje 1.5.

La empresa (Mega) elabora dos productos, X y Y, los que se procesan a travs de dos
departamentos, 1 y 2; sobre la base de las unidades vendidas histricas as como los
supuestos futuros se planifica lo siguiente:
Plan de produccin (unidades)

Producto Horas por unidad

Departamento 1 Departamento 2
X 4 5
Y 3 4
Costo hora mano de obra $15 $12

Tiempos requeridos de mano de obra

Planteamiento Perodo Producto X Producto Y

Primer trimestre 10000 15000
Segundo trimestre 20000 25000
Tercero trimestre 20000 30000
Cuarto trimestre 30000 35000

a. Estime la cdula presupuestaria de MANO DE OBRA por subperiodo, departamento y

producto.

b. Sobre la base del volumen de produccin e inversin en mano de obra, qu

producto debe generar mayor valor agregado para la empresa? Sustente su
respuesta en tres lneas.

c. Si el costo de mano de obra se incrementa por efectos de la inflacin, sustente dos

estrategias a considerar en la empresa.

Calcular la cdula presupuestaria de mano de obra por departamento, subperiodo y por

Objetivo producto, mediante la distribucin de horas y precio, para imputar en el clculo del costo
de ventas.

El plan de produccin es una herramienta importante dentro de la planificacin, direccin

y control presupuestario. La coordinacin entre los planes de ventas, las polticas de
Orientaciones
inventarios, las necesidades de produccin, la fijacin de costos y gastos se vuelve una
didcticas etapa de responsabilidad absoluta de todas y cada una de las unidades y departamentos
del negocio, para aquello, estudie los captulos VI, VII, VIII y IX del texto gua.
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Parcial de estudio: Primero

Cdula presupuestaria de mano de obra.

Criterios de
evaluacin Identificacin del producto que genera mayor valor agregado.

Actividad de aprendizaje 1.6.

A usted como jefe de presupuestos, le proporcionan la siguiente informacin:

VENTAS PLANIFICADAS (unidades)

PRODUCTO Colombia Precio Colombia Per Precio Per

Ternos 5000 120 6000 100

dama

Ternos 8000 100 7000 100

caballero

ESPECIFICACIN DE LOS PRODUCTOS

DESCRIPCIN UNIDADES DE MATERIA PRIMA HORAS DE MANO DE OBRA

REQUERIDAS POR UNIDAD DE DIRECTA POR UNIDAD DE
PRODUCTO PRODUCTO

MP X MP Y DISEO ARMADO

Ternos dama 4 1 3 4

Planteamiento Ternos caballero 3 0.5 2 3

COSTOS $ 10 / UND $ 1 / UND $ 10 / UND $ 12 / UND

INVENTARIOS DE PRODUCTOS Y MP PARA CADA PRODUCTO

DESCRIPCIN INV. INICIAL INV. FINAL

Ternos dama 50 80

Ternos caballero 80 90

MP X 40 60

MP Y 30 40

COSTOS INDIRECTOS PARA CADA PRODUCTO

CONCEPTO PRODUCCIN

GESTIN DISEO ARMADO

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Parcial de estudio: Primero

Salarios de $ 500 $ 1000 $ 2000

supervisores

Mano de obra indirecta 3000 4000

Electricidad 400 300

Depreciacin 1000 1000 1000

Mantenimiento 500 500

TOTAL $ 1500 $ 5900 $ 7800

Los gastos de administracin ascienden a US $70 000. La tasa participacin trabajadores

es del 15% e impuesto a la renta es del 22% (datos para calcular la tasa impositiva).

a. Calcule el estado de resultados, utilizando la informacin antes descrita.

b. Sustente cul de los productos genera mayor margen de contribucin.

Calcular el estado de resultados, mediante las cdulas presupuestarias, para tomar las
Objetivo
mejores decisiones en la empresa.

Con la informacin presentada, usted tendr mayores elementos de juicio para la

confeccin de presupuestos econmicos financieros, sustenta sus inicios a partir de las
empresas manufactureras, sin embargo, el amplio desarrollo de las industrias
Orientaciones comerciales y de servicios ha dado lugar a que se adapten sus operaciones de
didcticas planificacin y control bajo la premisa de que todo negocio u empresa cuenta con o
incorpora a todos los elementos del presupuesto, partiendo de las ventas, luego la
determinacin del costo de ventas o produccin, gastos operacionales (administrativos,
ventas y financieros).

Clculo de las cdulas presupuestarias.

Criterios de
evaluacin Obtencin del estado de resultados.

Formato de
Archivo de Microsoft Office.
entrega

Enve las actividades de aprendizaje a travs de la plataforma, mediante la seccin

Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser:
Enviar a
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Preguntas o Enve sus preguntas o dudas a travs de la plataforma: utilice la seccin Enviar correo y
dudas marque el nombre de su tutor.
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Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 4
Actividad de aprendizaje 1.2. 2
Actividad de aprendizaje 1.3. 2
Actividad de aprendizaje 1.4. 3
Actividad de aprendizaje 1.5. 4
Actividad de aprendizaje 1.6. 5
Total 20

En caso de que para el examen sea estrictamente

necesaria la consulta de tablas, frmulas, esquemas o
grficos, estos sern incluidos como parte del examen
o en un anexo.
El examen ser sin consulta.

El tutor de la asignatura