Antología Contabilidad Hotelera 2017

ANTOLOGA CONTABILIDAD HOTELERA
2017
UNIVERSIDAD AUTNOMA DE NAYARIT

UNIDAD ACADMICA DE CONTADURA
Y ADMINISTRACIN
CONTABILIDAD
HOTELERA
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NDICE
................................................................................................................................................................................... 1
CAPITULO 1. INTRODUCCIN ............................................................................................................................ 3
1.1. CONCEPTO DE HOTEL ................................................................................................................................ 3
1.2. HISTORIA DE LA INDUSTRIA HOTELERA MEXICANA ............................................................................... 4
1.3. PRINCIPALES CADENAS HOTELERAS ....................................................................................................... 9
1.4. CLASIFICACIN DE LOS HOTELES EN MXICO ..................................................................................... 13
CAPITULO 2. ORGANIZACIN Y CONTROL DE UN HOTEL ............................................................................... 17
2.1. GENERALIDADES ECONMICAS Y FINANCIERAS DE LA EMPRESA HOTELERA ............................... 17
2.2. OPERACIONES PRINCIPALES Y CONTROL ADMINISTRATIVO ............................................................. 19
2.3. REGISTRO CONTABLE ............................................................................................................................... 21
2.4. ORGANIZACIN GENERAL DE UN HOTEL ............................................................................................... 23
2.5. PRINCIPALES FUNCIONES DE LA ORGANIZACIN DE UN HOTEL ...................................................... 24
CAPTULO 3. ASPECTOS LEGALES Y FISCALES ................................................................................................ 27
3.1. SECRETARIA DE TURISMO ....................................................................................................................... 27
3.2. NORMAS OFICIALES MEXICANAS ............................................................................................................ 28
3.3. CON LA SECRETARIA DE RELACIONES EXTERIORES .......................................................................... 29
3.4. SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ........................................................................................ 29
3.5. INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL ........................................................................................ 29
3.6. SECRETARIA DE ECONOMA .................................................................................................................... 30
3.7. GOBIERNOS DE LOS ESTADOS ................................................................................................................ 30
3.8. MUNICIPIOS ................................................................................................................................................ 31
3.9. EMPLEADOS ............................................................................................................................................... 31
3.10. TURISTA .................................................................................................................................................... 32
CAPTULO 4. CONTROL INTERNO........................................................................................................................ 32
4.1. AUDITORIA GENERAL ................................................................................................................................ 32
4.2. AUDITORA NOCTURNA ............................................................................................................................. 33
4.3. AUDITORIA DE INGRESOS ........................................................................................................................ 36
CAPTULO 5. SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE ............................................................................................ 39
5.1. DOCUMENTOS DE SOPORTE Y CONTABILIZADORES .......................................................................... 39
5.2. CATALOGO DE CUENTAS.......................................................................................................................... 27
5.3. CLASIFICACIN DE CUENTAS APLICABLES AL SECTOR HOTELERO ................................................. 33
5.4. LIBROS Y REGISTROS ............................................................................................................................... 40
5.5. OPERACIONES CARACTERSTICAS EN LA HOTELERA ........................................................................ 41
5.6. NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA ............................................................................................... 41
5.7. ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................................................... 48
CAPTULO 6. CASO PRCTICO............................................................................................................................. 53
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CAPITULO 1. INTRODUCCIN
1.1. CONCEPTO DE HOTEL
Algunos conceptos relacionados con este trmino:

Gerald Lattin (2009), en su libro Administracin Moderna de Hoteles y Moteles, seala que Webster
define hotel como: "Un edificio o una institucin que proporciona alojamiento, comidas y servicios al
pblico".
Segn Francisco de la Torre (2009), un hotel es: "Es una institucin de carcter pblico que ofrece
al viajero alojamiento, alimentos y bebidas, as como entretenimiento, la cual opera con la finalidad
de obtener utilidades".
Segn Luis Barragn (2005) la definicin de hotel es: "Lugar que proporciona alimentacin y
hospedaje, un lugar de entretenimiento para el viajero, un edificio pblico, una institucin de servicio
domstico, operado bajo una fase para obtener utilidades".
Segn Luis Di Muro Prez (2012), un hotel se define como: "Un establecimiento de carcter pblico,
destinado a dar una serie de servicios, alojamiento, alimentos, bebidas y entretenimiento; que
persigue tres grandes objetivos: ser fuente de ingresos, ser fuente de empleos y dar servicio a la
comunidad"
Un hotel adems de proporcionar servicios de alojamiento, alimentos, bebidas y otros, tambin busca
obtener una ganancia, como todo negocio, a travs de la promocin y prestacin de sus servicios,
generando una expectativa desde el mismo momento en que un turista o viajero los contrata y adquiriendo
el compromiso de hacerlas realidad, apoyndose de todo un equipo de colaboradores que forman parte de
la operacin del hotel para lograr que la experiencia (que es lo nico que se lleva el cliente cuando regresa
a su lugar de origen) sea nica.
Los servicios que proporcionan los hoteles pueden clasificarse como:
1. Principales: Aquellos servicios que son indispensables para prestar el servicio de hospedaje.
2. Secundarios: Servicios complementarios al hospedaje, mismo que complementan la estancia del

husped en el hotel.
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1.2. HISTORIA DE LA INDUSTRIA HOTELERA MEXICANA

Hospedaje, Arte Milenario.
El hospedaje entendido como servicio y atencin, es algo que se conoce desde hace ms de dos mil aos.
De la antigua Roma se conserva evidencia, tanto en pinturas como en escritos, de la existencia de hosteras
llamadas "Mansiones", las cuales estaban estratgicamente situadas en su red de caminos, con el fin de
recibir a funcionarios en sus viajes y as atender asuntos del gobierno.
Los Caminos de Moctezuma y la Prehistoria del Turismo

Moctezuma dispona de los caminos eficaces para las necesidades del Imperio; caminos por los que
transitaban el comercio, la religin y el militarismo que incitaban al intercambio y al viaje en esa noble
prehistoria mexicana del turismo.
Con aguda intuicin, los Mexicas proyectaron y localizaron caminos, segn sus necesidades y los
accidentes topogrficos.
La anchura de la vas alcanzaba hasta ocho metros para facilitar el trnsito de los viajeros de numerosas
caravanas de "Pochtecas", de mercaderes, de los "pains" que eran correos, de los "tequipantitlantis", y de
numerosos "Topiles" y "Tamemes" que transportaban sobre sus espaldas vveres en "Petlacallis" -especie
de "petacas" tejidas de caa-.
De las excelencias de los caminos indgenas, nos hablan los propios conquistadores, Corts, dijo con
solemnidad:
"Entr por una calzada que va dos leguas por medio de esta dicha laguna, hasta llegar a la gran
ciudad de Tenochtitln que est fundada en el medio de dicha laguna; la cual (calzada) es tan
ancha como dos lanzas y muy obrada; tanto, que pueden ir por ella ocho caballos a la par" (Ocho
caballos a la par, representan unos quince o veinte metros).
Por su parte, Bernal Daz del Castillo afirm:

Para cruzar canales y ros, lo indgenas construyeron puentes levadizos o permanentes. Cuando era
mayor la anchura de los ros, empleaban balsas y canoas. A su vera y a determinadas distancias,
estas vas de comunicacin terrestre disponan de reas para descanso y casas espaciosas para
albergue nocturno de los caminantes. Las hospederas eran gratuitas.
El camino indgena nace como recurso elemental para realizar un intercambio rudimentario de productos y
servicios, de comunidades que hasta entonces fueron econmicamente autosuficientes. Al surgir la
prepotente Tenochtitlan en el universo indgena del altiplano, los caminos se multiplicaron como tendones
de acero destinados a afianzar al sojuzgado.
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La Hotelera Azteca
Jos Ignacio de Hidalgo describe lo que pudo ser el padre del clsico mesn virreinal; el albergue indgena
prehispnico destinado a los viajeros, particularmente, a los eficientes comerciantes:
"Los famosos coacallis, que nos permitimos denominar "Hotelera Azteca"; edificios de un piso, localizados
principalmente en las cercanas de los mercados y a la entrada de las ciudades.
Esos albergues disponan de una sala comn dedicada a la cocina y al comedor, a los que los huspedes
tenan libre acceso. Para efecto de alimentacin, en los mercados haba una especie de restaurantes. Los
administradores de los mismos, eran estudiantes egresados de la escuela denominada "Tepochcalli", en la
que una de las enseanzas era precisamente, administrar esos albergues.
Para comodidades de los mercaderes y dems viajantes, en los montes y despoblados haba casas
destinadas para su alojamiento.
El Sentido Hospitalario desde Moctezuma hasta la Colonia.

En la publicidad turstica se alude al carcter hospitalario del mexicano y a la delicadeza con que practica el
arte del buen anfitrin con el turista.
"El que se porta gentil y cortsmente con los extranjeros, demuestra ser ciudadano del mundo",
deca Francis Bacon.
"Esta es su casa", es un saludo ya clsico, cuyo antecedente histrico ms antiguo procede del
mismo Moctezuma.
Esta conducta hospitalaria del maya prehispnico tiene dos orgenes: uno econmico; y otro religioso.
Ello ocurre, por que en la mente primitiva, el peregrino que solicita hospitalidad es un ser desconocido que
puede tener tanto de misterioso, como tambin algo de divino y de all, surge el precepto religioso.
Generalmente, el trato respetuoso y la finura de modales son producto de convencionalismos sociales, pero
en gran medida, en el Mxico prehispnico tenan un fondo moral. Ningn hombre descorts, vanidoso y
vulgar era elegido dignatario. Era ideal que un hombre educado se mostrara humilde y nunca arrogante:
"sabio, prudente, pacfico y tranquilo."
La Primera Cadena Mesonera en la Nueva Espaa y el Cabildo. Primera Reglamentacin Hotelera.
El trfico espaol recin establecido en la Nueva Espaa, gener en la frecuentada ruta Veracruz-Mxico, la
necesidad de formar los primeros mesones virreinales; antecedente de lo que andando el tiempo
multiplicara su denominacin, aunque no siempre sus funciones: Ventas, Hosteras, Posadas (Inns),
Paradores, Casas de Huspedes, Hoteles, Moteles, Famiteles, Condoteles, Apartamentos con Servicio de
Hotel, Suites, Apartohoteles, Econohoteles, Casas Rodantes (Trailers), Albergues y Mesones, que con
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nueva dinmica y con cambios fundamentales, continuaban en Nueva Espaa la tradicin hospitalaria de
los albergues prehispnicos.
Los dos primeros mesones de lo que se tiene noticia fueron establecidos fuera de la capital de la Nueva
Espaa. El expansionismo espaol inaugur nuevas rutas camineras en el Virreinato. Juan de la Torre
estableci una Venta en el camino de Michoacn.
Francisco de Aguilar, el primer mesonero de la Nueva Espaa, crea una "Cadena Mesonera". La Ciudad de
Mxico ingres el 1 de Diciembre de 1525, en la era de los mesones.
El Cabildo reglamentaba la actividad mesonera; control gubernamental que durante cuatro siglos se ha
mantenido, hasta el que hoy es ejercido por la Secretara de Turismo en lo que refiere a la fijacin de tarifas
de hospedaje, alimentos y bebidas, en hoteles y restaurantes.
Debemos al propio Hernn Corts, el origen de esta poltica que regula precios e impone sanciones en el
campo de servicio que hoy denominamos turstico. Cuando se extiende la "mesonizacin" en la Nueva
Espaa y el Cabildo legisla la actividad hospedera, deben tambin normar, otra no menos socorrida por lo
forasteros; la venta de licores. Ninguna persona poda tener tabernas ni vender vino, si no era en los lugares
sealados por la Ciudad.
El desarrollo de la Nueva Espaa entre 1526 y 1531, en materia de trfico humano y de afn de
colonizacin, puede detectarse por la frecuencia con la que el Cabildo de la Ciudad autoriza la fundacin de
nuevos Mesones y Ventas.
La Sustitucin del Albergue Indgena.

Al sustituir al Albergue Indgena, el Mesn Virreinal inauguraba tres tipos de hospedaje hasta entonces
ignorados, y que aludan a categoras sociales y econmicas derivadas de la lucha de clases:
1. Mesn de Tercera Clase: Los de ms Baja Categora y Precio.

Su clientela favorita estaba constituida por lo indgenas que pagaban el servicio con granos de cacao, pues
la moneda, o estaba en proceso de institucionalizarse o an no era aceptada por completo.
Contaba con un modesto, sucio petate, que demarcaba el espacio al que tena derecho el husped, quien,
por estrictas razones de economa, frecuentemente lo comparta con otro husped; alternativa no del todo
despreciable en poca de fro.
La cochambrosa cocina serva de "comedor". Los viajeros experimentados optaban por recurrir a su propio
"itacate" y llevar a sus bestias a la fuente pblica ms prxima, pues en el Mesn, el servicio de agua se
cobraba. De sanitarios, "ni hablar".
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2. Los Mesones de Segunda Categora.

Brindaban comodidades ligeramente mayores: ofrecan habitaciones semi-privadas, y la cocina ostentaba
una mesa y dos largas bancas comunales de madera; los sanitarios se localizaban en el traspatio. Los
clientes eran pobres, todos ellos, pero mucho ms pudientes que los pauprrimos indgenas.
3. Los Mesones de Primera Categora.

Antecesores de las "Posadas", como stas lo fuesen de los Hoteles. Se concentraban en reas cntricas de
las ciudades. La clientela?: el comercio venido del interior, el caballero acompaado de su esposa e hijos,
el hacendado y el alto clero. Motivaciones de estos viajeros?: el comercio al mayoreo, la venta de los
productos de las haciendas, las fiestas religiosas, el pago del diezmo, la toma de posesin del seor virrey o
del nuevo arzobispo.
Baos, no. Si el viajero exiga este servicio tan desusado, de la bodega se sacaba una tina circular,
originalmente de madera y despus de lmina, que se colocaba en el centro del cuarto para ser llenada con
ollas de agua caliente y fra.
En la Nueva Espaa se funda el Primer Hotel de Amrica.
Es 1818. El Movimiento de Independencia padece uno de sus ciclos de languidez, lo que concede un
parntesis de tranquilidad y paz a los cien mil habitantes de la Ciudad de Mxico, quienes un da de ese ao
-histrico para este relato-, se tropieza con una palabra desusada: "Hotel". Y se tropiezan con ella en la
fachada de una casona ubicada en la esquina de las calles de Refugio y Espritu Santo (hoy esquina de la
Av. 16 de Septiembre e Isabel la Catlica"; casona que ha sido y sigue siendo punto de referencia urbana
para varias generaciones capitalinas. En esa fachada apareci un rtulo que reza: "Hotel de la Gran
Sociedad".
Naca as en la Nueva Espaa, en Amrica, ms que un nuevo vocablo, un concepto nuevo referido a la
tcnica que se aplica para brindar albergue al viajero, anticipndose a los mismos Estados Unidos, pas que
hasta diez aos despus, en 1828, adoptara en Boston este sistema y su correspondiente denominacin.
El flamante "Hotel", fundado a fines de 1700, naci como un Mesn. En razn de la demanda de alojamiento
y de la sagacidad de los propietarios le fue agregado un piso adicional, proyectado y construido para alojar y
dar albergue; "cuartos de hotel" como diramos actualmente. Pocos aos despus, este mesn absorbi
nuevas ampliaciones y adaptaciones, y renunciando al nombre de "Mesn", adopt uno nuevo: "Posada",
con habitaciones privadas -en su mayora-, en el segundo piso, y en el primero, cuartos semiprivados para
mozos y servidumbre de los huspedes; reas especiales para cocheras, palafreneros y caballerizas, y
cocheras ubicadas en forma conveniente para que los olores no molestaran a los huspedes.
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Los precios eran mdicos -una peseta por noche- y barata la comida. A veces, las haciendas suplan las
necesidades de los viajeros poniendo a su disposicin una habitacin especial para ellos y una tienda que
venda los comestibles necesarios.
Cuando el hombre empez a estrenar y usufructuar los nuevos recursos tecnolgicos que le brindaba la
civilizacin para desplazarse y viajar, descubri que una era nueva supone -exige-, una conducta y
estructuras nuevas de urbanidad que acompaan tanto al que viaja y se hospeda en casa ajena, como al
anfitrin que aloja al husped.
El carcter protocolario del a educacin moral del indgena se refugi en la complicada etiqueta espaola y
adquiri rebuscamientos barrocos que, inclusive, invadieron el campo reservado a la cursilera.
1883: Se Menciona por Primera Vez en Mxico, al "Turista"

Data de 1883, la referencia ms antigua que hemos encontrado respecto al forastero que empieza a ser
denominado "turista" y est relacionada con la noticia de la edificacin de un "grandsimo hotel", el Hotel de
la Reforma, ubicado precisamente en el Paseo de la Reforma.
1910: 43 Hoteles y Seis Casas de Huspedes.

Jos Romero, miembro de varias sociedades cientficas nacionales y extranjeras, en su "Gua de la Ciudad
de Mxico y dems Municipalidades del Distrito Federal" (1910), proporciona la lista de los principales
centros de alojamiento que debieron resistir el impacto de la impetuosa corriente de viajeros que, en
septiembre de 1910, inundaron la capital para asistir a las Fiestas del Centenario: 43 Hoteles y seis casas
de huspedes; lista que, por otra parte, expresa con objetividad el desarrollo que en la Ciudad de Mxico
haba alcanzado la industria del hospedaje.
Innovaciones y Desarrollo que Siguieron a la 2da Guerra Mundial.

El "Hotel", antes de los cincuentas, haba sido clasificado mediante categoras bsicas, pudiendo ser
considerado como residencial y de esparcimiento. Despus surgieron los ms importantes hoteles de
descanso para viajeros, con todos los servicios, incluyendo albercas y otras sofisticaciones que
revolucionaron esta industria. No es difcil explicar el fenomenal crecimiento da la industria hotelera, debido
simplemente al automvil que, tanto en Europa, Amrica y Japn, como en otros pases, se convirti en la
principal forma de transporte.
Hoteles "Resorts".
Este tipo de hotel ha dado lugar a una incalculable gama de categoras: hoteles de playa, de montaa, de
invierno (con todo lo que implica), y hoteles de verano (todo el ao). Tradicionalmente, este tipo de hotel es
conocido por sus excelentes instalaciones y buena comida.
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Es importante agregar que la industria hotelera mundial ha contribuido, cultural y sociolgicamente, en

muchas de las reas de crecimiento del hombre, con hechos como el de abrir nuevos horizontes culturales y
descubrir reas desconocidas, tiles para su desarrollo; brindar esparcimiento y descanso para todos los
estratos sociales y sobre todo, crear una de las ms grandes fuentes de trabajo en el mundo; tan extensa,
que llega hasta los ms recnditos parajes de la tierra.
Las zonas tursticas que han experimentado un crecimiento sin precedente son, sin duda, el Mediterrneo y
el Caribe, Hawai, la costa Pacfico en la Repblica Mexicana, Trinidad y Tobago, Puerto Rico, las Islas
Vrgenes y las Bahamas; todas ellas consideran al turismo como una de sus principales industrias. En
Hawai, la isla de Oau ya no dispone es espacio aprovechable para nuevos hoteles y las islas que la rodean
estn siendo testigos de un tremendo crecimiento de la industria en cuestin. La Rivera Francesa y el Mar
Negro, uno de los ms famosos "Resorts" en el mundo, ha sostenido su popularidad a pesar del incremento
de competencia en todas partes del mundo. Espaa est viviendo un crecimiento turstico realmente
sorprendente y Portugal gana popularidad, da con da.
Ha sido, sin duda, este fabuloso crecimiento de la industria hotelera, la que ha agudizado la inventiva
humana para incorporar ms y mejores servicios, con la aguda intencin de darle al husped -que por
razones obvias se ha vuelto muy selectivo-, un sinnmero de gratificantes de amplsimo rango, como
pueden ser campos de golf de primera categora, albercas, canchas de tenis y deportes acuticos de toda
clase, restaurantes y bares de todo tipo, sauna y jakussi, habitaciones con televisin y antena parablica,
cine a circuito cerrado y Servi Bares en su propia habitacin, lo cual representa un cmodo y sofisticado
servicio las veinticuatro horas del da. Para los hombres de negocios e importantes empresas, muchos de
los hoteles cuentan con grandes salones de convenciones con todos los servicios.
1.3. PRINCIPALES CADENAS HOTELERAS

HILTON: Hilton es una prestigiada marca hotelera, proveniente de la corporacin de Hoteles Milton, y
tambin uno de los ms reconocidos en la industria. Conrad Milton compr su primer hotel en Cisco, Texas
en 1919. Desde entonces han crecido hasta llegar a tener ms de 500 hoteles en diversas ciudades
alrededor del mundo. Sea mi husped sigue siendo la graciosa y clida frase, que hace que los huspedes
se sientan como en casa, ya sea en el Grand Waldorf - Astoria, el Cavalieri Hilton en Roma, la Villa Hilton
Waikoloa o la nueva opcin: Hilton Omaha. Siempre ofreciendo nuevos productos y servicios.
SHERATON: Los orgenes de Sheraton se remontan a 1937, cuando los fundadores de la empresa,
Ernest Henderson y Robert Moore, adquirieron su primer hotel en Springfield, Massachusetts. Al cabo de
dos aos compraron tres hoteles en Boston y pronto expandieron sus propiedades, para incluir hoteles
desde Maine hasta Florida. Hacia el final de su primera dcada de existencia, Sheraton haba demostrado
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ser tan popular y se haba convertido en una marca tan confiable, que fue la primera cadena de hoteles en
cotizar en la Bolsa de Nueva York. Sheraton se expandi internacionalmente en 1949, con la compra de dos
cadenas de hoteles canadienses, y creci rpidamente en todo el mundo. La dcada de 1960 vio los
primeros hoteles Sheraton en Amrica Latina y el Medio Oriente y en 1965 abri sus puertas el hotel
Sheraton nmero 100. Sheraton marc un hito en 1985, al ser la primera cadena internacional de hoteles
que abri en la Repblica Popular de China. En abril de 1995, Sheraton lanz los hoteles Four Points by
Sheraton, una nueva marca hotelera de nivel medio que ofrece una experiencia hotelera de servicio
completo a un precio razonable. En 1998, Starwood Hotels & Resorts Worldwide, Inc adquiri Sheraton.
Entre las marcas de Starwood, una de las empresas hoteleras lderes en el mundo, se incluyen Westin
Hotels & Resorts, hoteles Four Points by Sheraton, St. Regis Hotels & Resorts, The Luxury
Collection y W Hotels.
WESTIN (WESTERN INTERNATIONAL): En 1930, la suerte hizo que dos hoteles competidores se
encontraran al desayunar en el mismo lugar en Yakima, Washington. Entablaron una conversacin,
formaron una alianza y de all naci Western Hotels. En 2005, Westin Hotels & Resorts festejar su
cumpleaos nmero 75, una prueba ms de que el servicio excepcional y la comodidad lujosa nunca pasan
de moda. El nombre Westin honra a ms de 120 hoteles y resorts de ms de 20 pases y sigue siendo un
movilizador de ideas nuevas y servicios innovadores en la industria de la hospitalidad. En 1969, Western
Hotels es el primer hotel en ofrecer servicio a la habitacin las 24 horas
FOUR POINTS: En abril de 1995, Sheraton Hotels & Resorts lanz Four Points by Sheraton, una nueva
marca hotelera de nivel medio que ofrece una experiencia hotelera de servicio completo a un precio
razonable. Four Points by Sheraton ofrece las cortesas y servicios que las personas que viajan por
negocios o por placer buscan hoy en da. Nuestros hoteles cuentan con habitaciones confortables y bien
equipadas con un telfono de dos lneas, un escritorio grande para trabajar o cenar en la habitacin y
cmodos asientos. Tambin tienen un restaurante que sirve tres comidas al da y cuenta con servicio a la
habitacin. Para su recreacin, nuestros hoteles tienen un fitness center y la mayora cuenta con una
piscina. Espacios para reuniones, catering, ms los servicios para viajeros de negocios disponibles "las 24
horas, los siete das de la semana", componen nuestro completo servicio de hotel. Adems, Four Points by
Sheraton es el nico hotel de precio medio que le ofrece a los huspedes todas las ventajas de Starwood
Preferred Guest, y el premiado programa de viajeros frecuentes que le permite a los socios canjear puntos
dnde y cundo quiera. Four Points by Sheraton es un hotel de servicio completo para personas que
desean pagar menos y obtener ms. Los huspedes pueden disfrutar el servicio de Four Points by Sheraton
en ms de 140 hoteles en ms de 15 pases. Con una gran cantidad de hoteles listos para abrir en el futuro
cercano, Four Points by Sheraton contina siendo una de las marcas hoteleras de ms rpido crecimiento
en el mundo.
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ST. REGIS: St. Regis Hotels & Resorts provienen del internacionalmente aclamado St. Regis New York, el
monumento original de las Bellas Artes clsicas construido por el coronel John Jacob Astor IV en 1904. Este
legendario hotel es nuestra insignia y constantemente es clasificado como uno de los mejores hoteles del
mundo. La misin original de Astor al crear el St. Regis fue traer al nuevo mundo el encanto, servicio y
hospitalidad del viejo mundo. Hoy, casi cien aos despus, el objetivo es el mismo.
HYATT: Hyatt abri su primer Hotel el 27 de Septiembre de 1957. Su primera propiedad estaba en el
Aeropuerto Internacional de Los ngeles, el cual originalmente fue llamado Hyatt House. El propietario de
Hyatt House era un empresario local de nombre Hyatt R. Von Dehn. Los hoteles de Hyatt se ampliaron
rpidamente a lo largo de la costa oeste durante la dcada de los 60s. Para 1969 ya haba 13 Hyatts en
EUA. Ese ao, un subsidiario de la reciente formada: Corporacin Internacional Hyatt, abri su primer Hotel
Internacional en Hong Kong, el Hyatt Regency, la marca se hizo reconocida mundialmente, adems, desde
siempre buscaron la innovacin arquitectnica, buscando crear espacios abiertos fenomenales para hacer la
estada placentera.
THE LUXURY COLLECTION: The Luxury Collection es un grupo selecto de ms de 75 de los mejores
hoteles y resorts en 25 pases del mundo. Esta marca de elite, que originalmente se lanz en enero de
1995, ha crecido con la incorporacin de distintivos hoteles alrededor del mundo y con la introduccin de
varios programas y servicios importantes para los agentes de viajes y los viajeros que aprecian el lujo.
En 1998, Starwood Hotels & Resorts Worldwide, Inc. adquiri The Luxury Collection y la combin con St.
Regis Hotels & Resorts, denominados de esa forma en honor al hotel insignia St. Regis New York. Como
una de las empresas hoteleras lderes en el mundo, incluye las marcas Westin Hotels &
Resorts,Sheraton Hotels & Resorts, Four Points by Sheraton Hotels, St. Regis Hotels & Resorts,
The Luxury Collection y W Hotels. Los hoteles miembros de The Luxury Collection son nicos, entre
ellos se puede encontrar antiguos palacios del siglo XIV y algunos de los resorts ms modernos del mundo.
Para los viajeros sofisticados de todo el mundo, The Luxury Collection brinda la mejor experiencia hotelera a
travs de una atencin inigualable a lasnecesidades y preferencias de sus huspedes, hoteles
excepcionales y distintivos y la integracin perfecta de las costumbres, la cultura y el ambiente de cada
hotel.
W HOTELS: Combinando la personalidad y el estilo de un hotel independiente con la confiabilidad, la

regularidad y el servicio atento de un importante hotel para viajeros de negocios, W Hotels ha redefinido la
experiencia de un hotel de alta categora, transformndose en la marca nueva de hoteles ms exitosa del
sector. Todo comenz con reconocer que hay clientes que buscan un equilibrio entre el estilo y la
sustancia, tanto en sus propias vidas como en los destinos que eligen. Todos los hoteles W plasman este
equilibrio con un enfoque sorprendentemente moderno hacia el diseo, que es tan reparador, accesible y
cmodo como el propio hogar, y con un nfasis en la comodidad, la calidez, el servicio atento y las cortesas
excepcionales.
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La experiencia W empez con el W New York (Calle 49 y Lexington), que abri sus puertas en diciembre de
1998, transformndose al instante en un fenmeno. Su xito impuls el desarrollo de ms de una docena de
nuevos hoteles en destinos tan apasionantes como Sidney, Los ngeles, Honolulu y Nueva Orlens, en el
lapso sin precedentes de dos aos. Hacia finales de 2002, W daba la bienvenida a huspedes en San
Diego, en dos destinos en Chicago y Times Square en Nueva York. Cada hotel tambin ofrece restaurantes
de marca y reas de bar que atraen no slo a los huspedes del hotel, sino tambin a residentes locales
que los conocen. Una colaboracin con el renombrado chef Drew Nieporent condujo al xito del restaurante
Heartbeat en el primer W New York, seguido de Earth & Ocean en W Seattle y de Icon en W New York -
The Court. Siguiendo la excelencia creativa establecida por Drew estn Gail Deffarari, de XYZ en W San
Francisco, y Todd English de Olives en W New York - Union Square. Este es un enfoque que refleja la visin
de W del hotel como un maravilloso lugar de reunin, muy similar a los grandes hoteles de principios del
siglo XX. Ahora, W se ha convertido en el destino moderno donde se pueden celebrar todos los momentos
especiales de la vida.
CAMINO REAL: "Camino Real fue el nombre que los espaoles del siglo XVI dieron al camino que
conduca a la capital de la Nueva Espaa, hoy Mxico. En el ao 1958: El nombre de Camino Real es
utilizado por primera vez para la apertura de Camino Real Guadalajara, uno de los hoteles que
recientemente se ha hecho remodelacin en todas sus habitaciones y principales reas de servicios sin
perder ese buen gusto por su vegetacin en los alrededores del mismo. En 1960 Hoteles Camino Real es
fundada por Banamex (Banco Nacional de Mxico) y un grupo de inversionistas privados. En 1962 se firma
un contrato de afiliacin con Western International Hotels (se convertira despus en Westin), estableciendo
en Mxico, la primera cadena hotelera de lujo con una representacin internacional. En 1993 se da por
terminada la relacin que se haba mantenido por 31 aos de Westin Hotels and Resort con Camino Real.
De 1993 2000 se dan mltiples cambios en la tenencia y administracin de Hoteles Camino Real. 2000
2002: El 5 de Junio del ao 2000 es adquirido por uno de los grupos ms importantes y slidos del pas:
Grupo Empresarial Angeles que con la adquisicin de Real Turismo Propietaria y Operadora da una
estabilidad importante al desarrollo de los Hoteles, realizando importantes remodelaciones. Hoy en da
Camino Real tiene un significado de Hospitalidad mexicana con tradicin, estilo y calidez, con servicios de
Hospedaje en ubicaciones incomparables, convirtindola en la cadena de Hoteles de alto nivel ms
reconocida en la industria mexicana.
FOUR SEASONS: sta compaa, primeramente fue un pequeo Hotel en el centro de Toronto y ahora es
una empresa lder en cuanto a hoteles de lujo se refiere. Su primer Hotel naci en 1961, han ido innovando
continuamente, con una gran expansin y dedicacin para obtener los ms altos estndares en todos los
mbitos. Esta compaa Canadiense, durante los ltimos 40 aos ha transformado la industria hotelera, por
medio de la hospitalidad, combinando amabilidad y eficiencia con las mejores tradiciones del mantenimiento
de hoteles. En el proceso, Four Seasons ha redefinido el lujo para el viajero moderno.
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1.4. CLASIFICACIN DE LOS HOTELES EN MXICO

Por solicitud de la Direccin General de Mejora Regulatoria, a travs del Fondo Nacional CONACYT-
SECTUR para Investigacin, el Desarrollo y la Innovacin Tecnolgica en Turismo, la Secretaria de Turismo
y el Centro de Estudios Superiores en Turismo, publicaron en 2011 una convocatoria para desarrollar un
nuevo Sistema de Calificacin Hotelera Mexicano (SCH) y dotar as al sector de una herramienta de
medicin slida que permita no solo indicar la cantidad de alojamiento disponible sino tambin las
cualidades del mismo.
El Sistema de Calificacin Hotelera Mexicano, es el conjunto de instrumentos, mtodos, procedimientos y

herramientas informticas desarrollado a peticin de la Secretaria de Turismo para medir, de manera
estandarizada, confiable y objetiva las variables relacionadas con la categora de los establecimientos
hoteleros del pas, as como la experiencia de intermediarios de viaje y turistas.
El Sistema de Calificacin Hotelera Mexicano, opera a travs de la interaccin de nueve diferentes

entidades, representadas por la oferta, la demanda y los agentes mediadores de la industria (Figura 1). La
Secretaria de Turismo como principal agente mediador, establece un instrumento y proceso de clasificacin
nico que responde conjuntamente a los intereses de los turistas y la propuesta de alojamiento de sector.
Ilustracin 1 Entidades participantes en el Sistema de Clasificacin Hotelera Mexicano
13
De cara a los turistas nacionales como extranjeros, el Sistema de Calificacin Hotelero, maximiza la claridad
y simplicidad comunicativa al hacer uso del cdigo ms comn en hotelera: la clasificacin de hoteles en un
rango de cinco estrellas, con intervalos de media estrella.
El nmero de estrellas refleja de modo intuitivo el tipo de oferta que el hotel ofrece a sus huspedes (figura
2) de modo que hoteles con cualidades superiores obtienen tambin mayor nmero de estrellas al ser
evaluados.
Ilustracin 2 Significado del nmero de estrellas con que se califica
La calificacin con medias estrellas permite incrementar la precisin en la evaluacin, da flexibilidad a la

herramienta y limita la sobreestimacin en auto clasificacin, pues el utilizar exclusivamente estrellas
completas, en ocasiones, permita que existieran diferencias importantes entre los hoteles de una misma
categora, y generaba pocos incentivos en los hoteles para mejorar sus establecimientos, ya que los
requerimientos de inversin para ascender una estrella completa podran ser muy elevado con respecto al
capital disponible o a los beneficios econmicos esperados por la mejora en sus instalaciones.
El instrumento de clasificacin diseado vincula la oferta y la demanda a travs de 50 variables, que se

resumen en el nmero de estrellas y se agrupan en cinco ejes de desempeo. El instrumento reconoce
adems el desarrollo de propuestas de valor enfocadas y asociadas a 11 diferentes vocaciones de hoteles.
Por su parte, la oferta identifica consistentemente su prctica cotidiana cinco ejes de desempeo. (Figura 3)
14
Ilustracin 3 Variables del instrumento de autoclasificacin del SCH
El Sistema de Clasificacin Hotelera adeca el instrumento y las variables que son valoradas para
asegurar que cada tipo de hotel sea categorizado con base a los atributos que son ms trascendentales
para los huspedes a los que estn enfocados, tanto su propuesta como su producto. Por ejemplo, para un
husped de un hotel de negocios no debiera ser prioritario que el establecimiento cuente con instalaciones
deportivas. (Figura 4)
15
Ilustracin 4 Vocaciones de hoteles
El sistema de clasificacin hotelera opera con la integracin de diversos actores vinculados al

sector. Los representantes de los hoteles deben acceder al sitio en lnea de la Secretara de Turismo para
solicitar su clasificacin y llenar el formato de autoevaluacin soportando con registros fotogrficos y
documentales, en base a las Reglas de Operacin del nuevo sistema. Una vez completado el registro, los
datos sern enviados a la Secretara de Turismo, donde sern revisados por un responsable y, en caso de
encontrar inconsistencias se realiza visita presencial o verificacin en lnea del establecimiento. El hotel
conocer los resultados y observaciones hechas a su clasificacin, con los cuales podr tomar acciones de
operacin o mejora. El sistema est diseado para operar integralmente con el Registro Nacional de
Turismo.
16
CAPITULO 2. ORGANIZACIN Y CONTROL DE UN HOTEL
2.1. GENERALIDADES ECONMICAS Y FINANCIERAS DE LA EMPRESA

HOTELERA
La actividad de hotelera, es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y gastronoma
fundamentalmente sta tiene caractersticas generales y econmicas financieras especiales que la
diferencian de otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las caractersticas generales de este
sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exgenos y
demanda elstica.
Entre las caractersticas econmicas y financieras especiales se destacan las siguientes:
La naturaleza del producto hotelero

La naturaleza o caractersticas del producto vendido por una industria cualquiera es de considerable
importancia para sta por un buen nmero de razones; un producto duradero puede almacenarse por largos
perodos de tiempo y mantenerse en grandes cantidades para asumir los picos en la demanda; durante los
perodos de alza de precios existe la posibilidad de vender a un precio aumentado un producto que fue
producido algunos meses atrs a un costo relativamente bajo.
El producto del hotel es enteramente diferente. En el rea de alojamiento una habitacin que no ha sido vendida
es una prdida de ingresos irrecuperable. En forma similar, en el rea de gastronoma una parte de la comida
que no se vende es perecedera, tanto en forma de materia prima, como elaborada.
Las caractersticas de su ciclo de operaciones

En algunas actividades industriales o comerciales es largo el tiempo que transcurre desde la compra y
recepcin de las materias primas para la produccin o mercancas para la venta y el momento de la venta del
producto terminado, algunas veces muchos meses. Otra de las caractersticas bsicas de la actividad
econmica financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones, ya que las operaciones son prcticamente
diarias. Los comestibles recibidos por la maana a menudo se procesan ms tarde esa misma maana y se
venden el mismo da.
La inestabilidad o fluctuacin de los ingresos

Una de las caractersticas ms importantes de la actividad hotelera, lo constituye la variabilidad de su ciclo de
operaciones, ya sea el ciclo anual, los das de la semana o las horas del da, lo que provoca una inestabilidad o
fluctuacin en los ingresos, con las consiguientes implicaciones en el resultado final de la actividad.
La causa primaria o fundamental de la inestabilidad de los ingresos en los hoteles lo constituye, las
caractersticas de su ciclo anual de operaciones, que se comporta por temporadas segn las condiciones
17
climatolgicas o los eventos econmico sociales, (estaciones del ao, ferias y eventos internacionales de
prestigio, etc.) que se producen, tanto del polo turstico emisor, como del polo receptor, o de su rea geogrfica
de emplazamiento.
Esta estructura de operacin, con altibajos cclicos da lugar a las denominadas temporadas altas o de mximo
nivel de produccin y a las temporadas bajas con escaso o ningn nivel de ingresos, lo que produce en muchos
casos la necesidad del cierre total o parcial de la instalacin hotelera durante la temporada baja.
La estructura de costos de un hotel

El costo de la operacin de un hotel, es decir el costo de la produccin o prestacin de sus servicios puede
definirse: como la expresin monetaria de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de atencin a los
huspedes y usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por concepto de comestibles, bebidas,
materiales de todo tipo, combustibles, energa y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, as como
los gastos por la remuneracin del trabajo, la depreciacin de equipos, edificios y otros medios, la promocin y
el marketing, el mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como
resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.
Los costos de un hotel pueden ser directos o indirectos. Un costo directo, es aqul que puede identificarse
directamente con un proceso, producto, trabajo, o servicio. Como ejemplo de costos directos puede citarse el
costo de los comestibles que se consumen en un restaurante o el salario del cantinero de un bar.
Un costo indirecto es aqul que no puede atribuirse directamente a una produccin o servicio, como por
ejemplo el salario del director del hotel o la depreciacin del edificio; los costos indirectos se pueden distribuir a
las producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una base o ndice que refleje la manera
en que se supone que se utilizan o aplican esos elementos indirectos en las producciones o servicios a los que
se distribuye. Pero las bases de distribucin de los costos indirectos son generalmente arbitrarias (al arbitrio) o
se fundamentan en bases tericas o cuestiones de criterios, por lo que actualmente la mayora de las entidades
rechazan la distribucin de los costos indirectos y los registran como tales por su naturaleza.
En sentido general la mayora de los hoteles tienen una alta proporcin de costos fijos y analizndolo desde el
punto de vista de los departamentos productivos del hotel, el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el
rea de alojamiento, muchos de los gastos del rea de alojamiento son de una naturaleza fija, siendo los
principales, la depreciacin, la operacin y mantenimiento de las instalaciones. Como gastos variables pueden
sealarse el lavado de la lencera, los artculos para los huspedes y otros gastos eventuales, constituyendo
estos gastos un porcentaje relativamente pequeo de la produccin de alojamiento. (El consumo de agua y
electricidad tiene una parte fija y otra variable).
18
En cuanto a las operaciones de gastronoma, el por ciento de gastos fijos es ms bien bajo en relacin con el
volumen de los ingresos por ese concepto.
Los efectos de la inestabilidad de los ingresos y el efecto combinado de un alto porcentaje de costos fijos,
fluctuaciones en los volmenes de ventas y capacidad sobrante o subutilizada, producen una condicin de
inestabilidad en las actividades que no es comn en muchas otras actividades.
Mientras mayor sea el porcentaje de costos fijos, ser ms difcil mantener una adecuada productividad
mediante la manipulacin o control de los costos variables. En tales circunstancias, adems de prestar una
adecuada atencin al control de los costos, debe existir una mayor preocupacin por el incremento de los
ingresos del hotel.
La mayor implicacin de una estructura de costos fijos altos en un hotel, es que el tradicional enfoque de los
problemas de registro y control orientado generalmente hacia los costos, (control y su consecuente reduccin)
es solamente parcialmente importante. El anlisis de los costos, el control de los costos, los estados de costo,
etc., (muchos de esos costos de naturaleza no controlable), no son suficientes para atacar los obstculos de la
productividad hotelera. En vez de esto se debe mirar tambin, hacia la parte de los ingresos en el Estado de
Resultado y buscar soluciones al aumento del volumen total de ventas, la estructura de las ventas, los
mrgenes de utilidad departamentales, los niveles de ocupacin, los ingresos opcionales o de bolsillo, los
sistemas de precios, etc., ya que el peso de los costos fijos slo puede asimilarse productivamente aumentando
los ingresos.
La actividad hotelera en Mxico se encuentra en auge, siendo una rama importante para el Ingreso
Nacional, por ello es importante para la Licenciatura de Contadura Pblica estudiar su registro,
administracin y operaciones.
2.2. OPERACIONES PRINCIPALES Y CONTROL ADMINISTRATIVO
HOSPEDAJE:
La operacin de hospedaje se inicia cuando se recibe en el hotel una reservacin. Los datos del futuro
husped se anotan en la Hoja de Reservaciones, una vez que previamente se ha verificado si hay
habitaciones disponibles en la fecha requerida. Al finalizar el da las hojas de reservacin se registran en la
Concentracin de Reservaciones del Da. Es importante que una vez que el hotel ha aceptado la
reservacin se exige un depsito correspondiente al importe de una noche.
19
REGISTRO:
Cuando el husped se presenta en el hotel debe anotar sus datos en una tarjeta de registro proporcionada
en la recepcin del hotel. Se debern formular 4 copias, para enviarlas a: al tablero de ocupacin,
conmutador telefnico, departamento de ropera y al tablero de informacin.
El objeto de este registro es:

Conocer visualmente los cuartos que estn ocupados y los vacantes.
Poseer los datos de los huspedes y en caso necesario dar informacin a terceros.
Atender llamadas recibidas o solicitadas por los huspedes.
Para verificar la limpieza y orden de la habitacin ocupada por medio de la ama de llaves en sus
revisiones diarias.
APERTURA DE ESTADO DE CUENTA.

Inmediatamente despus del registro deber abrirse el Estado de cuenta correspondiente en la que se
anotarn todos los servicios consumidos por el husped, da, costo, cuarto y el saldo que lleva; deber estar
foliado, siendo deseable que coincida con el de la tarjeta de registro y que contenga los requisitos fiscales.
LIMPIEZA Y SUPERVISIN DE CUARTOS.
INFORME DEL AMA DE LLAVES

Diario, el departamento de ropera deber hacer una verificacin fsica de los cuartos ocupados para
atender los servicios de aseo del cuarto, hacer camas, poner toallas limpias, accesorios, checar el consumo
del servi-bar, reportar alguna falla en las instalaciones y ser responsabilidad de camaristas y ama de llaves
elaborar un reporte. Se deber enviar el original a la oficina de recepcin y la copia al departamento de
contabilidad.
INFORME DEL DE OCUPACIN DE CUARTOS.

La recepcin elaborar un informe anotando el nmero de cuartos ocupados, vacos, fuera de servicio, de
cortesa, el nmero de personas y costo de habitacin. Enviar el original a la gerencia y la copia junto con
el informe del auditor nocturno, al departamento de contabilidad para su verificacin y registro.
ALIMENTOS Y BEBIDAS:
El servicio de restaurant que proporcionan los hoteles est constituido por dos secciones: la cocina y el
comedor.
LA COCINA.
20
Se controlan y se determinan los costos y gastos de la elaboracin de alimentos.
EL COMEDOR.
Se controlan y cuantifican los ingresos por la venta de los alimentos.
GASTOS Y COSTOS DE ALIMENTOS.

Los gastos y costos de cocina ms importantes estn constituidos por los alimentos, existen los de fcil
descomposicin o perecederos y los duraderos. Los perecederos se cargan directamente al costo de ventas
y los otros se llevan a un almacn y despus con vales de salida se llevan a la misma cuenta de costos.
INGRESOS:
LA COMANDA.
El control se efecta por medio de una comanda, lista donde se escribe lo que se consume por el husped
sin precios, foliada, que deber ser emitida en 3 tantos, la original se enviar al jefe de cocina para que se
preparen los alimentos, la siguiente al cajero para que formule la cuenta cheque y la otra para el checador,
quien supervisa que se preparen los alimentos formulados.
CUENTA CHEQUE:
Con la copia de la comanda el cajero formular la cuenta cheque que es una nota donde se escribe el
consumo con importes y se anotar en el informe diario de ventas.
El informe una vez totalizado se enva al departamento de contabilidad junto con el sobre que contiene el
corte de caja o reporte de cajeros.
OTROS SERVICIOS:
Los servicios secundarios como lavandera, tintorera, telfonos, etc. deben registrarse en notas especiales
que se detallaran segn su naturaleza. Estas notas se concentran en un informe diario de cada servicio.
2.3. REGISTRO CONTABLE

Existen diversos casos para el registro contable de las operaciones de hotelera, el primer caso se deriva de
la conformacin de la tarifa de hospedaje; donde sta se conforma por: Renta de la habitacin, el Impuesto
al Valor Agregado correspondiente y el Impuesto local al Hospedaje, de acuerdo a las tasas marcadas en
las Leyes de Ingresos de cada Entidad Federativa.
TARIFA AL PBLICO DE UN HOTEL EN NAYARIT
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TARIFA DIARIA 833.00
Renta de Habitacin 700.00
I. V. A. (16%) 112.00
Impuesto al Hospedaje (3%) 21.00
Donde la renta de Habitacin es cuenta de Resultados Acreedora, y las otras dos, son de Pasivo Circulante.
Cuando se solicita un depsito en efectivo para garantizar la reservacin, interviene otra cuenta de Pasivo
Circulante denominada Deposito por reservaciones de habitacin, quedando el registro como sigue:
REGISTRO DEL DEPSITO
Cuenta Debe Haber
Caja 500.00
Deposito por reservacin de habitacin 500.00
En todos los casos, es conveniente manejar como subcuentas los nmeros de habitacin correspondiente.
Otra situacin es que se realice una reservacin va telefnica, fax o Internet, depositndonos en cuenta la
tarifa correspondiente, quedando as:
RESERVACIN CON PAGO ANTICIPADO
Cuenta Debe Haber
Bancos 2,499.00
Renta de Habitacin 2,100.00
I. V. A. (16%) 336.00
En el caso de reservaciones a travs de Agencias de Viajes se les paga una comisin por el servicio:
RESERVACIN POR AGENCIA DE VIAJES
Cuenta Debe Haber
Huspedes 2,499.00
Renta de Habitacin 2,100.00
I. V. A. (16%) 336.00
Comisin Agencia 42.00
I.V.A. Acreditable (Por la comisin) 6.72
Agencias de Viajes (ctas. Por cobrar) 48.72
CUANDO LA AGENCIA DE VIAJES PAGA
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Cuenta Debe Haber

Bancos 2,429.70
Clientes 2,429.70
El Departamento de Ama de Llaves tambin genera movimientos contables derivados de la funcin de

Limpieza y Supervisin; stos son generalmente por los consumos del Servi-bar y eventualmente por
faltantes de blancos atribuibles al husped.
CARGOS POR AMA DE LLAVES
Cuenta Debe Haber
Huspedes 870.00
Consumo de Servi-bar 250.00
Blancos Faltantes 500.00
I. V. A Trasladado 120.00
Tambin se realizan consumos en Restaurantes, bares y servicios adicionales como lavandera, tintorera y
servicios telefnicos; a los que es posible adicionar propinas, que se deben distribuir segn su naturaleza.
CARGOS POR CONSUMOS DIVERSOS
Cuenta Debe Haber
Huspedes 1,278.80
Restaurant La Palapa 280.00
Bar El Trago 360.00
Tintorera 150.00
Servicio Telefnico 60.00
Caf El Descanso 80.00
I. V. A Trasladado 148.80
Propinas 300.00
2.4. ORGANIZACIN GENERAL DE UN HOTEL
La organizacin general que se presenta corresponde a un hotel de gran turismo, con servicio de bar,
restaurante, etc. esta grfica da una idea de la forma en que generalmente se constituyen las empresas
tursticas. Debe tenerse en cuenta que el plan de organizacin depende, en gran parte de la magnitud del
negocio y de las caractersticas que cada hotel posee, por lo que no es posible definir una organizacin
uniforme. Sin embargo, puede decirse que la mayora de estas empresas sigue una forma de estructura de
organizacin semejante a la presentada.
23
En la mayor parte de los hoteles de Mxico se ha adoptado un tipo de organizacin funcional en la que,
como antes de a expuesto, cada funcin est encomendada a un especialista, quien es directamente
responsable de los resultados.
Atendiendo a las funciones que desarrolla un hotel, se tienen departamentos productivos y de servicio, la
funcin de los primeros es originar ventas entre estos estn habitaciones, alimentos y bebidas centros
nocturnos, banquetes, grupos y convenciones, lavandera, tintorera y telfonos. Los segundos son aquellos
en los que se centraliza una funcin especfica, su misin auxiliar a otros departamentos en alguna
necesidad comn, dentro de los departamentos de servicio tenemos: contabilidad, auditoria, crdito y
cobranza, compras, personal, almacn, mantenimiento y seguridad.
2.5. PRINCIPALES FUNCIONES DE LA ORGANIZACIN DE UN HOTEL
CONSEJO DE AMINISTRACION
Generalmente es nombrado por la asamblea general de accionistas y dentro de sus funciones estas
siguientes:
Nombrar al director general
Elaborar los planes a seguir en el manejo del hotel y comunicarlos al director general.
Determinar los dividendos que deben repartirse entre los accionistas
COMISARIO
Es un rgano de vigilancia de las sociedades y est a cargo de uno o varios comisarios temporales y
revocables, quienes pueden ser socios o personas ajenas a la sociedad.
AUDITORIA EXTERNA
Son los servicios que presta un profesional independiente, con objeto de dar una opinin sobre los estados
financieros, mediante un dictamen que ste emite.
DIRECTOR GENERAL
Es nombrado por el consejo de administracin y sus funciones son las siguientes:
Establecer los objetivos y polticas a seguir
Proponer el tipo de organizacin que se llevara a cabo para el hotel
Determinar el presupuesto que se dar a cada uno de los departamentos
Trabajar conjuntamente con el consejo de administracin
24
CONTRALOR GENERAL
Auxilia al director general en cuestiones financieras y administrativas. Su puesto es el de ejecutivo, est
provisto de autoridad para tomar decisiones y su objetivo primordial es vigilar que los costos y gastos del
hotel sean mnimos y justificados, dentro de las posibilidades. Est al cuidado de los fondos, valores y del
control en genera. Sus funciones son las siguientes:
Establecer sistemas y procedimientos de control y registro contable.
Establecer planes financieros
Formular presupuestos
Revisar estado financieros
Interpretar y preparar estados especiales
Supervisar el pago oportuno de impuestos
Gestionar ante las oficias administrativas todos los asuntos relacionados con stas
Asesorar a la gerencia en toma de decisiones
AUDITOR ADMINISTRATIVO
Es el asignado para el control y mantenimiento del sistema de control interno. Para la funcin operativa, el
auditor administrativo es aquel que realiza una actividad consultiva de la direccin. Entre sus funciones se
encuentran las siguientes:
Realizar investigaciones constantes de planes y objetivos.
Llevar a cabo un estudio de las polticas y sus prcticas.
Revisar constantemente la estructura orgnica.
Estudiar continuamente las operaciones de la empresa.
Analizar la eficiencia de la utilizacin de recursos humanos y materiales.
Revisar peridicamente el equilibrio de las cargas de trabajo.
Verificar los mtodos de control.
GERENTE GENERAL
Es el encargado de lograr los objetivos y polticas establecidas por el director general, de acuerdo con la
organizacin que ste ha dispuesto. Dentro de sus principales funciones estn:
Supervisar el perfecto funcionamiento de todos los departamentos, coordinar sus diversas
actividades y delegar oportunamente en los jefes departamentales.
Establecer la poltica a seguir en las relaciones del hotel con los empleados y sindicatos.
CONTADOR GENERAL
Es el encargado de llevar la contabilidad del hotel y de hacer los pagos de todos los impuestos a los que
este sujeto este, as como proporcionar informacin contable, financiera, y fiscal que sea requerida. Sus
funciones son las siguientes:
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Llevar al da los libros oficiales y auxiliares con los registros contables, preparar los diversos
estados financieros, dentro de las fechas previstas y determinar los resultados de operacin.
Preparar el programa mensual de pagos a proveedores, otras operaciones financieras y la nmina
de los empleados.
Estar al tanto de todas las leyes fiscales federales, estatales y municipales, para el pago oportuno
de impuestos y dems obligaciones.
AUDITOR INTERNO
Es aquel que lleva a cabo la auditoria interna de un hotel, la cual puede ser especial o detallad, durante un
ejercicio o periodo determinado.
GERENTE DE CREDITO Y COBRANZA JEFE DE COCINA

CONTRALOR DE ALIMENTOS Y BEBIDAS GERENTE DE CENTRO NOCTURNO
GERENTE DE COMPRAS GERENTE DE BANQUETES
GERENTE DE PERSONAL JEFE DE GRUPOS Y CONVENCIONES
GERENTE RESIDENTE JEFE EJECUTIVO DE PISO
GERENTE DE ALIMENTOS Y BEBIDAS JEFE DE RESERVACIONES
GERENTE DE VENTAS JEFE DE RELACIONES PBLICAS
SUBCONTADOR CAJEROS DEPARTAMENTALES
AUDITOR DE INGRESOS CAJEROS DE RECEPCION
AUDITOR NOCTURNO AUXILIAR DE JEFE DE ALMACEN
JEFE DE CAJEROS ASISTENTE DE ALIMENTOS
CAJA GENERAL INSPECTORA DE PISO
JEFE DE ALMACEN RECEPCIONISTA DE LAVANDERIA
RECEPCIONISTA DE ALMACEN ASISTENTE DE COCINA
ASISTENTE DE PERSONAL CAPITAN DE CENTRO NOCTURNO Y
RECEPCION RESTAURANTE
JEFE DE TURNO EDECANES
AMA DE LLAVES PORTERO
JEFE DE LIMPIEZA RECEPCIONISTA
JEFE DE SEGURIDAD OPERADORA DE TELEFONO
JEFE DE LAVANDERIA COSTURERAS
JEFE DE STEWARD CAMARISTA
PLOMERO, CARPINTERO, PINTOR.
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CAPTULO 3. ASPECTOS LEGALES Y FISCALES
El turismo ha sido, por varios aos, una de las tres fuentes de crecimiento ms importantes de la economa en
Mxico y un alto generador de empleos directos e indirectos, as como de divisas. Por ello el gobierno federal
no escatima en el impulso que promueve a esta industria, sobre todo en las pocas en que por razones
externas y en ciertas zonas se ha visto afectada.
La industria hotelera va de la mano con el turismo en cualquier regin del mundo, por ende y por la importancia
de los gobiernos de cada pas es importante conocer los aspectos y normatividades aplicables a stos. Existen
leyes, cdigos y reglamentos aplicables a todo tipo de empresas, y algunas que se aplican especficamente a
las agencias de viajes o empresas relacionadas con el turismo, como:
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, En lo relativo a las Garantas Individuales, el artculo
5o. Se refiere a la libertad de los ciudadanos para dedicarse a la profesin, industria, comercio o trabajo que
mejor le acomode; Adems el artculo 11o. Del mismo ordenamiento, establece la libertad de toda persona de
viajar por el territorio del pas. El derecho a las libertades garantizadas en la Constitucin trae aparejado
tambin la obligacin de cumplir con las disposiciones aplicables a cada actividad.
Para que los hoteles cumplan con sus obligaciones fiscales federales y locales, deben atender un marco legal
que contiene diversas obligaciones
Las obligaciones ms relevantes que pesan sobre los establecimientos de Hospedaje son, entre otras:
3.1. SECRETARIA DE TURISMO

Las entidades que presten servicios de Hotelera, debern solicitar ante la Secretara de Turismo su inscripcin
al Registro Nacional de Turismo, que es el instrumento por medio del cual la Secretara capta la informacin
estadstica que le permite programar y promover la actividad turstica nacional.
Para su inscripcin en el Registro Nacional de Turismo, es necesario contar con contrato de arrendamiento o
tener el derecho de uso de un local en donde se ubique el establecimiento y estar inscritas en el Registro
Federal de Contribuyentes.
Cumplidos los requisitos, la Secretara inscribir el hotel en el Registro Nacional de Turismo y expedir en un
plazo que no exceda de treinta das hbiles a partir de presentada la solicitud, la Cdula Turstica
27
correspondiente, que deber exhibirse en un lugar visible dentro del local que ocupa la Agencia. En caso de
que pasado el plazo sealado no se expida la Cdula, se entender que la Secretara ha autorizado el
funcionamiento de la Agencia de Viajes.
El Registro Nacional de Turismo podr ser consultado por todas las Dependencias y Entidades de la
Administracin Pblica Federal, Estatal y Municipal.
3.2. NORMAS OFICIALES MEXICANAS

La normalizacin es el proceso mediante el cual se regulan productos, procesos y servicios ofrecidos por el
sector pblico y privado a travs de la creacin de Normas Oficiales Mexicanas (NOM) y Normas Mexicanas
(NMX).
Las NOM son regulaciones tcnicas obligatorias que establecen especificaciones y procedimientos para
garantizar que los productos, procesos y servicios cumplan con requisitos mnimos de informacin, seguridad,
calidad, entre otros aspectos. Las NMX, por su parte son instrumentos tcnicos de carcter voluntario, que
establecen especificaciones de calidad.
La funcin de la normalizacin recae en las Dependencias de la Administracin Pblica Federal, entre las que
encontramos a la SECTUR, que a travs del Comit Consultivo Nacional de Normalizacin Turstica (CCNNT),
sus Subcomits y Grupos de Trabajo, revisa, modifica, expide y cancela las Normas Oficiales Mexicanas
Tursticas.
Actualmente las NOM tursticas vigentes son las siguientes:

Requisitos mnimos de seguridad a que deben sujetarse las operadoras de buceo para garantizar la
prestacin del servicio NOM-012-TUR-2016.
Requisitos mnimos de informacin, higiene y seguridad que deben cumplir los prestadores de servicios
tursticos de campamentos. NOM-06-TUR-2009.
De los elementos normativos del seguro de responsabilidad civil que deben contratar los prestadores
de servicios tursticos de hospedaje para la proteccin y seguridad de los turistas o usuarios. NOM-07-
TUR-2002.
Que establece los elementos a que deben sujetarse los guas generales y especializados en temas o
localidades especficas de carcter cultural. NOM-08-TUR-2002.
Que establece los elementos a que deben sujetarse los guas especializados en actividades
especficas. NOM-09-TUR-2002.
De los requisitos que deben contener los contratos que celebren los prestadores de servicios tursticos
con los usuarios-Turistas. NOM-010-TUR-2001.pdf
28
Requisitos de seguridad, informacin y operacin que deben cumplir los prestadores de servicios
tursticos de Turismo de Aventura. NOM-011-TUR-2001.pdf
3.3. CON LA SECRETARIA DE RELACIONES EXTERIORES

Segn el Ttulo III de la Ley de Inversin Extranjera publicada en el Diario Oficial de la Federacin de fecha 27
de Diciembre de 1993, se requiere permiso de la Secretara de Relaciones Exteriores para la Constitucin de
Sociedades. Se deber insertar en los estatutos de las sociedades que se constituyan la clusula de exclusin
de extranjeros o el convenio previsto en la fraccin I del Artculo 27 Constitucional.
Adems se requiere permiso de la misma Secretara para que las sociedades constituidas cambien su
denominacin o razn social, o para que modifiquen su clusula de exclusin de extranjeros por la admisin de
stos.
La Clusula de exclusin de extranjeros es el convenio o pacto expreso que forma parte de los Estatutos
Sociales, por el que se establezca que las sociedades de que se traten no admitirn directa o indirectamente
como socios o accionistas a inversionistas extranjeros, ni a sociedades con clusula de admisin de
extranjeros.
La inversin extranjera podr participar en cualquier proporcin en el capital social de sociedades mexicanas,
adquirir activos fijos, ingresar a nuevos campos de actividad econmica o fabricar nuevas lneas de productos,
abrir y operar establecimientos y ampliar o reubicar los ya existentes, salvo en lo dispuesto en la Ley de
Inversin Extranjera.
3.4. SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Es obligacin del Representante legal de la sociedad, registrarla debidamente ante El Servicio de
Administracin tributaria y dar a conocer a los socios las obligaciones que esto les acarrea.
Nota: investigar normatividad vigente aplicable a la industria hotelera.
3.5. INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

Las empresas, al tener empleados, generan la obligacin de registrarse ante el IMSS, obtener un nmero de
registro patronal y pagar puntualmente las cuotas obrero-patronales, as como inscribir a sus trabajadores,
comunicar sus altas, bajas y las modificaciones de su salario dentro de plazos no mayores de 5 das hbiles y
en el mes de febrero de cada ao presentar Declaracin Anual de Riesgo de Trabajo.
29
3.6. SECRETARIA DE ECONOMA

A partir del 1 de Enero de 1997 se establece el Sistema de Informacin Empresarial Mexicano (SIEM) a cargo
de sta misma Secretara como un instrumento de planeacin del Estado, de Informacin, Orientacin y
Consulta para el diseo y aplicacin de programas enfocados principalmente al establecimiento y operacin de
las empresas; De referencia para la eliminacin de obstculos al crecimiento del sector productivo y, en general,
para el mejor desempeo y promocin de las actividades comerciales e industriales; Considerando la captacin
de la informacin y la operacin del mencionado sistema como de inters pblico.
Las empresas debern proporcionar al SIEM dentro del primer bimestre de cada ao, la informacin necesaria
para identificar sus caractersticas econmicas a fin de conocer su oferta, demanda de bienes y servicios y
procesos productivos en que intervienen; en relacin a la ubicacin de cada establecimiento, a la actividad o
giro y regin correspondiente.
En caso de apertura, cese parcial o total de actividades, o cambio de giro o domicilio las empresas cuentan con
dos meses a partir de que esto ocurra para manifestarlo as al sistema en los formatos que establezca la
Secretara de Economa.
3.7. GOBIERNOS DE LOS ESTADOS

En Mxico, la mayora de los Estados de la Federacin tienen contemplado el pago de un Impuesto sobre
Nminas, el cual es usualmente del 2% sobre el valor de la nmina de las empresas en su jurisdiccin,
dependiendo del gobierno de cada estado, los plazos y las formas de pago, as como la creacin y distribucin
de los formatos respectivos.
Por otra parte, existen a nivel nacional impuestos al hospedaje que se recaudan por parte de las entidades
federativas, y que en nuestro caso pas del 2% de la tarifa de hospedaje hasta 2006, al 3% en el 2007,
impuesto que es a cargo del usuario del servicio, pero recaudado y enterado al estado por el prestador de
servicios.
Los hoteles, como personas morales deben inscribirse en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, a
fin de que terceros interesados puedan verificar su existencia legal y el estado de que guardan sus
representantes.
30
3.8. MUNICIPIOS
En la mayor parte de los municipios del pas, se requiere una Licencia de Funcionamiento, expedida por el
Ayuntamiento correspondiente, la que no es otra cosa que una cooperacin para las obras pblicas
municipales; adems, depende de los Ayuntamientos el servicio de agua potable y alcantarillado, por lo que es
necesario la comparecencia ante las autoridades municipales para disfrutar de stos servicios.
3.9. EMPLEADOS
De acuerdo con el Artculo 132 de la Ley Federal del Trabajo en vigor, son obligaciones de los patrones:
Cumplir las disposiciones de las Normas de Trabajo
I. Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones, de conformidad con las normas vigentes en el
establecimiento.
II. Enterar en forma Bimestral el 2 % del Salario Diario Integrado por Concepto de aportaciones para el
retiro de los Trabajadores y el 5% para Infonavit en la Cuenta Bancaria Individual que cada trabajador
tenga para tal efecto.
III. Proporcionar oportunamente a los trabajadores los tiles, instrumentos y materiales necesarios para la
ejecucin del trabajo.
IV. Proporcionar local seguro para la guarda de los instrumentos y tiles de trabajo pertenecientes al
trabajador, siempre que deban permanecer en el lugar en que prestan los servicios.
V. Mantener el nmero suficiente de asientos o sillas a disposicin de los trabajadores.
VI. Guardar a los trabajadores la debida consideracin, abstenindose del mal trato de palabra o de obra.
VII. Expedir cada 15 das a solicitud del trabajador una constancia escrita del nmero de das trabajados y
del salario percibido.
VIII. Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa, dentro del trmino de tres das, una
constancia escrita relativa a sus servicios.
IX. Conceder a los trabajadores el tiempo necesario para el ejercicio del voto en las elecciones populares y
para los servicios a que se refiere el Art. 5o. de la Constitucin cuando stas actividades deban
cumplirse dentro de sus horas de trabajo.
X. Permitir a sus trabajadores faltar a su trabajo para desempear una comisin accidental o permanente
de su Sindicato o del Estado, siempre que avisen con la oportunidad debida y el nmero de
trabajadores comisionados no sea tal que perjudique la buena marcha del establecimiento.
31
3.10. TURISTA
Es obligacin de los prestadores de servicios tursticos:
Anunciar ostensiblemente en los lugares de acceso al establecimiento precios, tarifas y servicios que
stos incluyen.
Cuando se trate de la prestacin de gua de turistas, informar su precio en el momento de la
contratacin con los usuarios.
Cumplir con los servicios, precios, tarifas y promociones en los trminos anunciados, ofrecidos o
pactados.
Contar con los formatos foliados y de porte pagado para el sistema de quejas de turistas en los
trminos de la Norma Oficial Mexicana respectiva, dirigidos a la Secretara de Turismo.
En la prestacin de servicios tursticos no habr discriminacin por razones de raza, sexo, credo
poltico o religioso, nacionalidad o condicin social.
En caso de inconformidad por parte del turista podr presentar su queja o denuncia ante oficinas de la
Procuradura Federal del Consumidor ms cercana a su domicilio o por correo certificado.
CAPTULO 4. CONTROL INTERNO
4.1. AUDITORIA GENERAL

Es la revisin de la operacin de todas la reas del hotel, de los departamentos mayores (recepcin,
Alimentos y Bebidas, Banquetes, etc) y los menores (lavandera, Telfonos, etc) e excepcin de
Habitaciones que por su desarrollo, requiere de una persona exclusiva para ello.
En la Auditoria General el ciclo de trabajo viene dado por la comparacin de los documentos generados por
los departamentos operativos, los cuales se revisan minuciosamente y se cotejan con todos los registros
que estn en el sistema de FRONT OFFICE del hotel.
AUDITORIA DE HABITACIONES
La cantidad de ventas de habitaciones es importante para el xito de un hotel, dicen al gerente que
proporcin de ingresos est entrando por cuartos. Los valores reflejados en ventas de habitaciones
representan el total de rentas posteadas a los folios de los huspedes.
Este saldo es verificado contra el reporte de ama de llaves y revisado contra el rack de habitaciones o
reporte de ocupacin. Los impuestos correspondientes se obtienen al activar la funcin de cargar
impuestos.
32
Es la comienza con una revisin del status fsico de todas las habitaciones en el sistema para as obtener
las discrepancias de habitaciones, que sern resueltas posteriormente por el gerente nocturno y
actualizadas en el sistema para conciliar ambos sistemas. Luego pide una serie de reportes que sern
revisados al da siguiente por la Gerencia de Habitaciones como el Arrivals, Departures, VIP, imprime las
tarjetas de registro de los huspedes prximos a llegar al hotel, adems revisa las reservaciones que estn
garantizadas o no. Por ltimo se debe correr un proceso en el sistema llamado Cargo de Habitaciones,
cuando ya esto est hecho el auditor general ha finalizado la revisin de toda la operacin del da y todos
los puntos de ventas estn cerrados, despus de coincidir estos dos procesos, el auditor procede a correr el
llamado Fin de Da, lo que consiste en que el sistema cambie de fecha y todos los registros quedan
acumulados en el sistema, de esta operacin se generan los reportes para el auditor de ingresos.
4.2. AUDITORA NOCTURNA

Es la que se realiza a diario en los hoteles en el turno de la noche, tiene bajo su responsabilidad a los
cajeros nocturnos, y los auditores nocturnos de restaurantes, adems de cumplir con sus funciones
normales como auditor, el auditor nocturno est encargado tambin de la caja de recepcin durante la
noche, con todas las funciones de cajero de recepcin. Su funcin principal, es chequear todas las cuentas
vivas y las cuentas ciudad de recepcin.
El auditor nocturno se encarga de revisar diariamente los cortes de cajas departamentales y otros reportes
que le permiten cerciorarse que los ingresos del da se hayan determinado, cobrado, clasificado y registrado
conforme a las polticas establecidas. Se llama nocturno porque el trabajo del auditor nocturno comienza a
las 11:00 PM; ya que a esa hora o un poco ms tarde es cuando llegan a la caja de recepcin los ltimos
diarios de ventas y sus respectivos comprobantes de los departamentos de alimentos y bebidas. El nmero
de auditores depende de la magnitud del hotel y del promedio de habitaciones ocupadas. En funcin a las
caractersticas especiales de operacin de un hotel, la hora ms apropiada para realizar la auditoria es de
las 9:00 PM a las 7:00 AM del da siguiente Sin embargo este horario tiende a variar de acuerdo al hotel.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA NOCTURNA

Contribuir al desarrollo y la proporcin de los movimientos realizados durante la noche, para as ayudar a la
labor del auditor de ingresos en su tarea de elaborar, supervisar y controlar la contabilidad del hotel.
El auditor nocturno canaliza la operacin de los cargos de los ingresos por ventas y el auditor de ingresos
hace la verificacin y contabilizacin de dichos ingresos del hotel.
Para facilitar la labor al auditor de ingresos, el auditor nocturno agiliza su trabajo con el sistema Fidelium.
33
FINALIDAD DE LA AUDITORIA NOCTURNA

La auditora se realiza con la finalidad de facilitar el trabajo del auditor de ingresos, ya que el auditor
nocturno realiza el cuadre de los ingresos obtenidos de las ventas hechas durante la noche, solo para que
el auditor de ingresos verifique y pueda hacer ms fcil la contabilidad.
FUNCIONES DEL AUDITOR NOCTURNO

Verificar el trabajo de los cajeros de recepcin.
Verificar que los servicios se hayan cobrado segn la lista de precios y tarifas estipuladas por el
hotel.
Separar los ingresos por departamento, lavandera, restaurante, bar, Room Service, telfonos,
reservaciones, anticipos, banquetes y eventos.
Atender la recepcin y cualquier requerimiento de los huspedes durante la noche.
Realizar el check in y el check out que ocurra durante el turno.
Verificar que todos los huspedes tengan la tarifa correspondiente, de acuerdo a la habitacin que
tenga, si es corporativa o reservacin de agencia de viajes.
Verificar los descuentos y habitaciones complementarias autorizadas debidamente con un soporte
firmado por el Gerente General del hotel.
Verificar el reporte de extranjeros, para saber cuntas personas llegan al hotel de otra nacionalidad.
Verificar los desayunos tipo buffet incluidos y que no los haya cargado el restaurante en un cheque
de consumo.
Verificar los cargos de propinas que se hayan en los desayunos incluido.
Verificar los Paid Outs.
Verificar el cambio del dlar.
Verificar los City Ledger de los huspedes que estuvieron de salida ese da.
Verificar el folio de atenciones VIP.
Cuadrar los cierres los puntos de ventas de alimentos y bebidas, que les envan los cajeros
departamentales en caso de que los haya, sino el encargado debe cerrar la caja.
Cuadra todos los cargos con tarjetas de crdito.
Elabora un informe con todos los vouchers de tarjetas de crdito, detallando cada una de ellas y los
emite en la caja fuerte del hotel.
ACTIVIDADES INVOLUCRADAS EN LA AUDITORIA NOCTURNA

Los procedimientos de control.
Revisin contable de las operaciones.
Reportar actividad de los cajeros.
Anlisis detallado de los cargos, lo cual determina una reconciliacin de los cargos por cuentas por
cobrar.
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REPORTE DE AUDITORIA NOCTURNA

El reporte de auditoria se organiza dependiendo de las necesidades de informacin de cada hotel. Es una
herramienta que provee al hotel de la informacin financiera diaria del hotel.
Transaction Total: donde aparecen las transacciones de los ingresos, clasificados en cdigos por
grupos con sus respectivos montos, este reporte es el soporte del departamento de contabilidad. De
este reporte se obtiene el Daily Report, el Balance Check Report y el Cover Report.
Manager report: es donde se encuentran detallados los datos de las ventas de las habitaciones del
da de hoy en comparacin con lo presupuestado y lo vendido el ao anterior.
Balance Check Report: refleja todos los cdigos que tuvieron movimiento en el da, lo arroja el
sistema y puede sacarse a cualquier hora del da.
Cover Report: refleja los ingresos extraordinarios, como los miscelneos por alquiler de salones de
banquetes, o cualquier peticin del husped que no se encuentre en la carta, como por ejemplo un
botelln de agua para la habitacin.
Daily Report: se saca con los datos reflejados en el Transaction Total, en el que se encuentran
todos los ingresos por ventas ya contabilizadas de habitaciones, alimentos y bebidas. Este reporte
se le pasa a la Gerencia General.
Cashier Closings: reportes de los cajeros de Recepcin, que ya est cuadrado y con su reporte y es
entregado al Auditor Nocturno.
PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA NOCTURNA

1. Cargos a cuentas por cobrar, el posteo de cargo debe ser finalizado.
2. Postear los cargos por habitacin, impuestos y telfonos.
3. Distribuir los cargos, se separan los cargos por departamento y por cliente.
4. Cada departamento enva su hoja de control o resumen de ventas al auditor nocturno, de manera
de comparar dicho resumen con lo obtenido en la auditoria.
5. Realizar el balance de los crditos de los folios, depsitos en efectivo y transferencias de crditos.
6. Verificar el balance.
7. El cajero de recepcin hace su cuadre de caja y lo entrega al auditor nocturno.
8. Ya verificadas todas las cuentas deben quedar en cero. Y se comienza a imprimir todos los reportes
antes de tumbar el sistema los cuales son:
9. El desarrollo de la auditoria nocturna es determinado por el tamao del hotel, en el caso de hoteles
5 estrellas por el volumen de operacin generado; por esta razn la auditoria nocturna se divide en
General y Habitaciones.
35
4.3. AUDITORIA DE INGRESOS

Es la revisin total o selectiva del registro y cobro del los servicios que proporciona el hotel, mediante el
anlisis y verificacin de los cortes de caja departamentales y otros reportes, con el objeto de cerciorarse
que se incluya la totalidad de los servicios prestados, que el cobro se realiza conforme a las tarifas y plazos
autorizados y que el registro de los mismos se haga en el periodo al que corresponden.
FUNCIONES DEL AUDITOR DE INGRESOS

Emite el Daily Report para ser enviado a la gerencia y a los jefes departamentales.
Recibe los sobres de depsitos de los cajeros departamentales y los verifica.
Verifica que los posteos en el sistema estn correctamente registrados y reflejen la realidad de los
ingresos del da.
Transferir al asistente contralor de folios, vouchers, cheques de consumo y dems reportes de las
ventas a crdito durante el da.
Elaborar diariamente el reporte de los cajeros, que refleja los faltantes y sobrantes de las cajas de
cada turno.
Supervisa el trabajo de los cajeros departamentales, cajeros de recepcin y cajeros de restaurantes.
Disear y evaluar controles en los procesos de posteos en los centros de ingreso del hotel.
Emitir rdenes de pago en tips a la seccin cuentas por pagar.
Llevar el control de auditoria de caja, de ventas (A y B) y la numeracin de la maquina de auditoria.
Llevar el control de libros de cheques, bares y restaurantes, notas de crdito, slip de lavandera, slip
de larga distancia y los slips de depsitos de reservaciones.
Su horario de trabajo es de 8:00 a.m. a 5:00 p.m.
Las tareas contables del auditor incluyen asentar los cargos de las habitaciones y los impuestos en las
cuentas del husped; asentar los cargos adicionales como telfono, restaurante, proyeccin de pelculas en
las habitaciones, servicio de lavandera, entre otros servicios, hacer el balance de los pagos y cargos de los
huspedes contra el saldo del da anterior y realizar taras de contabilidad para otros departamentos que lo
requieran. El auditor nocturno tambin revisa el estado de crdito y verifica las cuentas que excedan el limite
autorizado, adems de revisar el estado de las habitaciones para el da siguiente de trabajo. Cuando los
huspedes llegan o parten durante el turno de la noche, el auditor se encargar del registro de entrada y
salida y de desempear sus funciones como cajero.
Una responsabilidad importante es la de preparacin de un balance, el cual es un reporte que compara los
totales departamentales diarios con el total diario de todas las cuentas o cheques asentados en las cuentas
de los huspedes. El total de ventas reportado por los diversos gerentes de departamento debe cuadrar con
el total de todas las cuentas o cheques. Al final de cada da, se necesita un resumen completo del tipo y
36
cantidad de negocios realizados por cada departamento. Si existe alguna discrepancia con alguno de los
reportes entregados por cada departamento con el resumen que el auditor realiz, ste deber encontrar el
error e iniciar una accin para corregirlo; si el error lo cometi l mismo en sus clculos, podr corregirlo con
facilidad. Otros errores pueden ser insignificantes o realmente notorios, como algn fraude realizado por
algn empleado. Cualquiera sea el error es indispensable localizar el error y solucionarlo, sin importar las
consecuencias.
TIPOS DE INGRESOS:
VENTAS TOTALES DE RESTAURANTES E IMPUESTOS
Este total muestra todas las ventas incurridas por restaurantes y puntos de venta de alimentos en el hotel.
Estas cantidades son verificadas contra el reporte diario de ventas, contra las cintas de auditoria de los
puntos de venta de restaurantes o dems puntos de venta.
PROPINAS DE RESTAURANTE, ROOM SERVICE, BANQUETES Y BARES

Las propinas pagadas a los meseros o personal de servicio representan un control importante. En cualquier
caso los vouchers, propinas cargadas a las cuentas de los clientes, propinas pagadas inmediatamente al
personal de servicio con dinero de la caja y los vouchers de tarjetas de crdito son utilizados para verificar
este total.
ROOM SERVICE
Algunos hoteles reportan estas cantidades por separado, debido a que preparan promociones especiales y
campaas de mercadotecnia para incrementar el consumo en Room Service.
VENTAS DE BANQUETES
Los hoteles con un volumen de operacin alto en banquetes, reportan las cantidades de este concepto por
separado; es decir, no lo incluyen con restaurantes. Estas cantidades son el total de los cheques que son
cargados a banquetes. El auditor nocturno debe revisar la bitcora de eventos para asegurarse que todos
los eventos programados han sido cobrados.
VENTAS DE BAR DE BANQUETES Y BARES EN GENERALES

Esta cantidad es originada por las mquinas registradoras de los puntos de venta. El total de los diferentes
puntos que sirven bebidas alcohlicas son reportados al front office por medio del reporte diario de ventas.
Cada reporte es acompaado por las cintas de auditoria de las maquinas registradoras.
RENTA DE ESPACIOS
Son las rentas cobradas por salones de banquetes o de reuniones. El auditor nocturno cruzar esta
informacin contra la bitcora de eventos para estar seguro que se han cargado las rentas.
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VALET
Los servicios de lavandera y tintorera, esta cantidad debe ser moni toreada debido a que el hotel paga bajo
la permisa cuando la ropa se haya regresado. Algunos hoteles mantienen un diario de tintorera y
lavandera donde registran toda la informacin. De este se generan los vouchers para ser cargados a los
folios de los huspedes.
CARGOS POR TELFONOS

El auditor nocturno traslada todos los cargos de telfono que le pase al rea de telfonos, por medios de
voucher de cargo, a los folios de huspedes.
ESTACIONAMIENTO
Si se cuenta con un estacionamiento que da servicio a huspedes y pblico en general puede cobrar
mediante efectivo, vales de estacionamiento, o tarjetas de crdito. Los huspedes en el hotel por lo general
cargan estas cantidades a sus folios. El responsable del estacionamiento prepara un reporte diario de
efectivo y cargos por cada turno. La documentacin de apoyo incluye tickets de estacionamiento, cintas de
mquinas registradora, vouchers, etc.
TOTAL DE INGRESOS Y TOTAL DE CANCELACIONES

Las cantidades representan las transacciones en efectivo y cargos del da, que han sido reflejadas. A lo
largo del da el gerente del Front Office autoriza Paid Outs (servicios de lavandera, propinas, taxi, etc),
descuentos (por cargos en restaurantes o habitaciones) y ajustes (en habitaciones, telfonos, restaurantes),
bajo la modalidad de cancelaciones o amortizaciones a las cuentas de los clientes.
TARJETAS DE CRDITO Y EFECTIVO APLICADO A CUENTAS POR COBRAR

A lo largo del da el contralor del hotel puede solicitar a los cajeros o recepcionistas, que posteen cheques y
efectivo recibido de las agencias de tarjetas de crdito, de cuentas por cobrar a empresas y cuentas del city
ledger. Estos cheques y pagos en efectivo representan cargos por banquetes reservados, rentas por
habitaciones, entre otros.
REPORTE DE CAJA
En algunos hoteles el recepcionista o el cajero es responsable de recolectar los reportes diarios
departamentales. En esos casos el efectivo y los vouchers de tarjeta de crdito son sumados al reporte de
turno del cajero de recepcin. Se incluyen en ese reporte las cantidades de efectivo y cheques de tarjeta de
crdito recibidos y aplicados a cuentas por cobrar. Cada reporte de cajero es verificado contra los reportes
diarios departamentales.
38
CAPTULO 5. SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE
5.1. DOCUMENTOS DE SOPORTE Y CONTABILIZADORES

Los documentos de soporte son aquellos que sirven como base de comprobacin en la elaboracin de un
documento contabilizado, tales como: pedidos, notas de remisin, facturas, recibos, vales, nomina, reporte
diario de ocupacin, resumen diario de ventas de alimentos y bebidas, reporte diario de tintorera, reporte
diario de mercancas recibidas, fichas de depsitos bancarios, relacin de cobradores, relacin de remesas
de efectivo, avisos bancarios de cargos y abonos, informes de cajeros departamentales, informes de cajeros
de recepcin, notas de salida o requisiciones de almacn etc.
POLIZAS DE INGRESOS POR VENTAS

Este documento se formulara con base en los siguientes reportes diarios:
De ocupacin de cuartos Telfonos
De ventas de alimentos y bebidas Lavandera
Diario de tintorera De lectura para uso del auditor nocturno
POLIZAS DE COMPRAS
Se preparara en base con el reporte diario de entradas de almacn, el cual se har de acuerdo a las
remisiones y facturas. Compras de alimentos y bebidas, suministros generales y de otros artculos
detallando los nombres de proveedores por compras hechas a crdito y al contado, con objeto de hacer las
anotaciones correspondientes en los auxiliares
POLIZA DE INGRESOS POR DEPSITO DEL BANCO

Su base de preparacin ser el informe diario del cajero general, en el cual se detallan todas las
operaciones de entradas a caja ocurridas en un da.
POLIZA DE EGRESOS Y POLIZA DE CHEQUE

Se expedir por pagos regularmente mayores, de acuerdo con la cantidad que establezca cada empresa.
Se usara como documento contabilizador una copia de la llamada pliza-cheque, la que se registra
diariamente en estricto orden numerado en el diario de egresos de cheques expedidos.
POLIZA DE OPERACIONES DIVERSAS

Se expedir por provisin para pago de nminas, honorarios, sueldos, etc.
Provisin para pago de impuestos, derechos y servicios pblicos etc.
Por ajustes, traspasos etctera.
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POLIZA DE CUENTA POR COBRAR

Se formular para registrar las ventas a crdito. Su fuente de origen es la relacin de cuentas por cobrar
que elabora el auditor nocturno, de acuerdo con la documentacin comprobatoria firmada por los clientes o
huspedes y dems reportes que proporciona los diferentes departamentos productivos tales como
restaurantes, bares, telfonos, lavandera tintorera y otros.
POLIZA DE AJUSTES Y DESCUENTOS

Se formular cuando se hagan ajustes en cuartos por modificaciones de tarifas o por descuentos en
alimentos, bebidas, tintorera, lavandera, telfonos, telgrafos, estacionamiento etc.
POLIZA DE COSTO
Se prepara cada fin de mes con base en la determinacin de los siguientes datos de alimentos y bebidas:
Ventas totales
Ajustes y descuentos
Relacin de cortesas a precio de venta
Relacin de cheques de consumo de funcionario y empleados firmados a precio de venta
Importe de inventarios iniciales
Importe de compras netas
Costo de ventas bruto
Costo de ventas aparentes
Relacin de los inventarios finales debidamente valuados
Importe de las deducciones al costo de ventas bruto a empleados, ventas a empleados, traspasos
entre los restaurantes y bares, cortesas de huspedes, roturas y prdidas al costo.
Costo de ventas neto
Factores de costo de venta neto, en relacin con las ventas netas.
5.2. CATALOGO DE CUENTAS

Concepto de Catlogo de Cuentas
El catlogo de Cuentas Es una herramienta de la contabilidad que permite unificar los criterios de registro
contable, as como, agilizarlo
No existe un catlogo de cuentas universal ya que cada entidad deber de disear el propio con base a sus
necesidades de informacin, sin embargo, este deber de contener los rubros que se especifican dentro de
los formatos emitidos por la Secretara de Hacienda para el entero de los impuestos correspondientes al
ejercicio fiscal, cuya omisin sera causa de alguna sancin por parte de la dependencia.
27
Estructura
Dentro del catlogo de cuentas debern de aparecer los siguientes datos:
Cartula: Contenido:
Nombre de la empresa N de Cdigo de la cuenta de Mayor
Indicacin de que se trata de un Catlogo de N de cdigo de la subcuenta de Mayor
Cuentas N de cdigo de la Sub-subcuenta de Mayor
Fecha de Elaboracin. Nombre de la cuenta de Mayor
Nombre de la subcuenta de Mayor
Nombre de la Sub-subcuenta de Mayor
5.3. CLASIFICACIN DE CUENTAS APLICABLES AL SECTOR

HOTELERO
CATALOGO DE CUENTAS, INSTRUCTIVO Y REGLAS DE CONTROL INTERNO RELATIVAS
Deudores diversos
Catlogo de cuentas: Rentas por cobrar
Cuentas de activo Anticipo a proveedores
Cuentas de pasivo Estimacin para cuentas y documentos
Cuentas de capital incobrables
Cuentas de resultados acreedoras Anticipo a contratistas
Cuentas de resultados deudoras IVA acreditable
Cuentas puente Almacn de alimentos
Subcuentas ms importantes o que presentan Almacn de bebidas
dificultad para su uso o interpretacin Almacn de suministros generales
Terrenos
CUENTAS DE ACTIVO Depreciacin acumulada de edificios y
Fondo fijo caja construcciones
Bancos Edificios y construcciones mobiliario y equipo
Huspedes Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
Agencias de viajes Herramientas
Funcionarios y empleados Construcciones en proceso
Cuentas por cobrar Equipo de operacin
Cheques devueltos Equipo de transporte
Depreciacin acumulada de equipo de transporte
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Deposito en garanta Provisin para reposicin de equipo de operacin

Inversiones en valores Prstamos hipotecarios
Gastos pagados por anticipado
Gastos preoperatorios y de inauguracin CUENTAS DE CAPITAL
Amortizacin acumulada de gastos preoperatorios Capital social
y de inauguracin Reserva legal
Gastos de organizacin Utilidades por aplicar (perdidas)
Amortizacin acumulada de Gastos de Prdidas y ganancias
organizacin
Gastos de instalacin CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
Amortizacin acumulada de gastos de instalacin Ventas
Adaptaciones a locales arrendados Rentas, comisiones y concesiones
Amortizacin acumulada de adaptaciones a Otros ingresos
locales arrendados Descuentos sobre compras
Licencias de funcionamiento
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
CUENTAS DE PASIVO Costo de venta de alimentos y bebidas
Proveedores Costo de ventas, planta de lavandera
Acreedores diversos Costo de ventas, tintorera (se supone que el
Documentos por pagar hotel no cuenta con este servicio)
Impuestos por pagar Costo de ventas telfono
Sueldos y salarios por pagar Costo de ventas telgrafo
Prstamos bancarios a corto plazo Ajustes y descuentos
Propinas por pagar Sueldos y prestaciones
Participacin de los trabajadores en las utilidades
Depsitos por rentas y concesiones CUENTAS PUENTE
Depsitos para reservaciones Ingresos en efectivo
Provisiones para indemnizaciones gratificaciones Paid out o efectivo por cuenta de huspedes
al personal Reembolsos pendientes de pago
IVA por pagar
DESCRIPCION DE CONCEPTOS:
FONDO FIJO DE CAJA: Como su nombre lo indica expresa los fondos fijos depositados para la operacin
de las cajas de punto de venta y de la Caja General; aumenta por el incremento al importe del fondo y
disminuye por su retiro de la operacin.
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CUENTAS POR COBRAR: Crditos otorgados por la empresa, respaldados por convenios autorizados por
la Alta Direccin; Aumenta por el importe de crdito otorgado y Disminuye por la recuperacin parcial o total
de los mismos: Se clasifica en:
CLIENTES.- Representados por empresas, se establecen bajo convenios con los cuales acreditan el
importe de su estancia o consumos.
PARTICULARES: Crditos otorgados por la prestacin de servicios distintos al giro principal. Ejemplo:
concesiones, renta de locales, cajones de estacionamiento, entre otros.
AGENCIA DE VIAJES.- nicamente aquellas que tienen convenio por escrito con el hotel, se respaldan por
los cupones girados por la agencia.
TARJETAS DE CRDITO DE COMPAA: Crditos respaldados por grandes consorcios, se sujetan a un

proceso de cobranza y al momento de su recuperacin causan un % de comisin que varia dependiendo del
periodo del crdito. A diferencia de stas las tarjetas de crdito bancarias se depositan en bancos al
finalizar el cierre de operaciones.
INTERCAMBIOS.- Convenios hechos por la empresa con lneas de transportacin o bien con empresas
publicitarias.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS. Normalmente estos se originan durante el proceso de revisin del

Auditor Nocturno, son provocados principalmente por la negligencia o errores involuntarios de los
empleados en el manejo y registro de la venta y cobro de servicios.
HUESPEDES: Expresa los movimientos generados por el husped durante su estancia, registrados en los
distintos estados de cuenta que operan en recepcin, Su saldo normalmente es deudor pero en algunas
ocasiones resulta a favor. Aumenta por los distintos servicios que se le venden al husped y se abona por
los anticipos o liquidacin de su saldo.
Es hasta el momento en que el husped liquida su factura cuando se determina en que cuenta contable se
convertir su saldo, ejemplos:
1. Si liquida en efectivo = Ingresos en efectivo
2. Pago con tarjeta de crdito = Cuentas por cobrar
3. Cortesa = Ajustes y cortesas
4. Saldo a Favor = Paid Out.
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AMORTIZACIN ACUMULADA: Es una cuenta de extensin del Activo Diferido, expresa la aplicacin al
gasto de un bien devengado o utilizado, sin que pierda su valor original.
DEPOSITOS POR RESERVACIONES: Expresa el importe del anticipo que liquida el usuario para garantizar
una solicitud de reservacin de servicios, ya sea de alojamiento o de banquetes. Aumenta por los importes
liquidados a favor del hotel, disminuye por su aplicacin a los estados
de cuenta del husped o cheque de consumo correspondiente, o bien, por su reembolso en el caso de
cancelar su reservacin. El importe por reembolsar depender de la fecha de cancelacin y las polticas
internas del hotel.
PROPINAS POR PAGAR: Importes a favor de los empleados (Meseros, botones, valet o camaristas)
capturados a travs de cheques de consumo y/o estados de cuenta pendientes de liquidar, o bien,
cubiertos con tarjetas de crdito. Aumenta por el importe de las propinas recabadas y disminuye por los
montos pagados a los empleados en la fecha programada por el hotel para el pago correspondiente.
OTROS INGRESOS: Representan los ingresos que genera el hotel o restaurante por conceptos distintos a
su giro principal, se pueden derivar por los siguientes conceptos:
Miscelneos: Son generados por la venta de Souvenirs; desperfectos en las instalaciones; comisiones sobre
paid out; tambin se considera aquellos que se genera por la venta equipo de operacin a empleados.
Depsitos en Caja de Seguridad: Ingresos generados por renta o cobro por la reposicin de llave.
Renta de Locales: Concesiones de espacios o locales a favor de terceros
Cover: Ingresos generados por el cobro de derecho de mesa.
Descorche: Ingresos que se generan por el cobro de derechos para ingresar bebidas al establecimiento
durante un evento.
Servicios Secretariales: Ingresos generados dentro del centro de negocios
Estacionamiento: Ingreso por la renta de espacios, tanto a clientes como a terceros.
AJUSTES Y REBAJAS S/VENTA: Cuenta de resultado de naturaleza deudora, expresa aquellos

movimientos que ajustan a las ventas de un cheque de consumo o un estado de cuenta, ya sea por la
correccin de un movimiento o bien por los descuentos que se otorgan a clientes potenciales.
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COSTO DE VENTAS: Representa el costo de la materia prima o del servicio, que se adquiere para su
venta.
INGRESOS EN EFECTIVO: Es una cuenta puente, representa las entradas de efectivo a las cajas
departamentales (Moneda Nacional; Extranjera; Cheques) Esta cuenta queda cancelada por el depsito de
dichos ingresos al Banco.
PAID OUT O EFECTIVO POR CUENTA DE HUSPEDES: Expresa las salidas de efectivo de la caja de
recepcin, estos pueden ser generados por:
Prestamos en efectivo (a huspedes distinguidos)

Reembolso de saldos a favor del husped
Pago de servicios a cuenta del Husped.
Esta cuenta queda cancelada en el momento en que se registra el depsito a Bancos.
REEMBOLSOS PENDIENTES DE PAGO: Cuenta Puente que expresa los saldos a favor de las cajas
departamentales, Se generan cuando el cajero enva un monto mayor a los ingresos obtenidos durante su
turno principalmente por el pago de servicios con parte de su fondo fijo. Aumenta por los importes del
fondo fijo pendientes de rembolsar; Disminuye por la liquidacin de dichos importes (reintegracin al fondo
fijo
5.4. LIBROS Y REGISTROS
LOS PRINCIPALES SON:

Mayor
Diario general
Libro de actas
Diario de ingresos por ventas
Diario de cuentas por cobrar
Diario de compras
Diario de egresos o de cheques expedidos
Diario de ingresos o de depsitos al banco
Diario de operaciones diversas
Diario de salidas de almacn
40
5.5. OPERACIONES CARACTERSTICAS EN LA HOTELERA

El sistema de contabilidad de los hoteles tiene caractersticas definidas en su operacin que las distingue de
otros negocios, ya que en este tipo de industria el control de los ingresos se ejerce principalmente por medio
de:
Cajas registradoras de recepcin: Tienen gran importancia desde el punto de vista contable,
mediante stas se canalizan todas las operaciones realizadas por los huspedes; por tanto, en este
departamento debe establecerse una serie de controles, que permita llevar las cuentas de los
huspedes al minuto.
Cajas registradoras por departamento: Son aquellas que se utilizan para controlar los ingresos
diarios que se producen en la hotelera, a excepcin de las rentas por habitaciones, las cuales se
controlan por medio de las cajas registradoras de recepcin.
Elaboracin inmediata de notas a cargo por otros servicios que produzcan ingresos:
Despus de que en la recepcin del hotel, el husped llena su tarjeta de registro con sus datos
personales y firma el folio que va a ser su estado de cuenta, ste se turnar a la caja de recepcin y
el procedimiento que debe seguirse para el registro de las operaciones, en las cuentas de los
huspedes es el siguiente:
1. Crdito a la cuenta del husped, por el depsito en garanta que ste haya efectuado.
2. Cargo por el importe de la renta.
3. Registro inmediato, a la cuenta del husped del importe de las notas de cargo de otros
departamentos.
4. Pagos de notas a terceros o entregas de efectivo por cuenta de huspedes, con cargo a la
cuenta respectiva.
5. Registro de crditos a la cuenta del husped, por concepto de los pagos recibidos en
efectivo.
6. Registro de abonos a la cuenta del husped, por conceptos de crditos otorgados por los
funcionarios autorizados para ello.
5.6. NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

Las NIF (Normas de Informacin Financiera) comprenden un conjunto de conceptos generales y normas
particulares que regulan la elaboracin y presentacin de la informacin contenida en los estados
financieros y que son aceptadas de manera generalizada en un lugar y a una fecha determinada. Su
aceptacin surge de un proceso formal de auscultacin realizado por el CINIF, abierto a la observacin y
participacin activa de todos los interesados en la informacin financiera.
41
La importancia de las NIF (Normas de Informacin Financiera) radica en que estructuran la teora contable,
estableciendo los lmites y condiciones de operacin del sistema de informacin contable. Sirven de marco
regulador para la emisin de los estados financieros, haciendo ms eficiente el proceso de elaboracin y
presentacin de la informacin financiera sobre las entidades econmicas, evitando o reduciendo con ello,
en lo posible, las discrepancias de criterio que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que
muestran los estados financieros.
Las NIF (Normas de Informacin Financiera) evolucionan continuamente por cambios en el entorno y surgen
como respuesta a las necesidades de los usuarios de la informacin financiera contenida en los estados
financieros y a las condiciones existentes. La globalizacin en el mundo de los negocios y de los mercados
de capital est propiciando que la normatividad contable alrededor del mundo se armonice, teniendo como
principal objetivo la generacin de informacin financiera comparable, transparente y de alta calidad, sobre
el desempeo de las entidades econmicas, que sirva a los objetivos de los usuarios generales de dicha
informacin. El Centro de Investigacin y Desarrollo (CID) del Consejo Mexicano para la investigacin y
Desarrollo de Normas de informacin Financiera (CINIF) es el organismo responsable de emitir los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Las Normas de Informacin Financiera ( NIF) se conforman de:

a) las NIF, sus Mejoras, las Interpretaciones a las NIF (INIF) y las orientaciones a las NIF (ONIF), aprobadas
por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF;
b) los Boletines emitidos por la Comisin de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos (IMCP) y transferidos al CINIF el 31 de mayo de 2004, que no hayan sido modificados,
sustituidos o derogados por nuevas NIF; y c) las Normas Internacionales de Informacin Financiera
aplicables de manera supletoria.
Las NIF (Normas de Informacin Financiera) se conforman de cuatro grandes apartados:

a) Normas de Informacin Financiera conceptuales o Marco Conceptual;
b) Normas de Informacin Financiera particulares o NIF particulares;
c) Interpretaciones a las NIF o INIF; y
d) Orientaciones a las NIF o ONIF.
Las NIF particulares establecen las bases especficas de valuacin, presentacin y revelacin de las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad, que
son sujetos de reconocimiento contable en la informacin financiera.
Las Interpretaciones a las NIF (Normas de Informacin Financiera) tienen por objeto:
a) aclarar o ampliar temas ya contemplados dentro de alguna NIF (Normas de Informacin Financiera); o
42
b) proporcionar oportunamente guas sobre nuevos problemas detectados en la informacin financiera que
no estn tratados especficamente en las NIF (Normas de Informacin Financiera), o bien sobre aquellos
problemas sobre los que se hayan desarrollado, o que se desarrollen, tratamientos poco satisfactorios o
contradictorios.
NIF A 2 POSTULADOS BASICOS
Restricciones a la informacin confiable, relevante y comprensible

Las caractersticas cualitativas de la informacin financiera, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad,
encuentran en ocasiones algunas restricciones que dificultan su plena aplicacin. Surgen as las
caractersticas de: importancia relativa, costo-beneficio y provisionalidad, ms que cualidades deseables de
la informacin, actan como restricciones de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.
Elementos de los estados financieros

Los estados financieros son documentos que presentan su situacin financiera, el resultado de sus
operaciones y sus cambios, de acuerdo a las NIF.
Entidad Econmica
La entidad econmica se compone de estados financieros que muestran informacin:
A los recursos y sus fuentes a una fecha determinada, balance general o estado de situacin
financiera;
Resultado de sus operaciones en un periodo dado,
Cambios en sus recursos y sus fuentes, que muestre las actividades de operacin, financiamiento e
inversin.
Presentada en el estado de variaciones en el capital contable
Conceptos generales de presentacin y revelacin de los estados financieros

La informacin financiera es el modo de mostrar los efectos derivados de las transacciones y eventos
econmicos que afectan a una entidad en un periodo determinado.
La revelacin es la accin de divulgar en estados financieros y sus notas toda aquella informacin que
ample el origen y significacin de los datos y cifras que se presentan en dichos estados.
Valuacin y revelacin
Las reglas de valuacin es atribuir un valor a los conceptos de los estados financieros. Las reglas de
presentacin la forma de mostrar adecuadamente cada concepto en los estados financieros. Las reglas de
revelacin sirven de base para ampliar el contenido y significacin de los elementos de los estados
financieros.
43
Informacin financiera y estados financieros

La informacin transmitida, puede asumir diversos modos y referirse a varios asuntos. Los informes anuales
corporativos e informes trimestrales o anuales registrados en bolsas de valores.
Otros ejemplos de informacin financiera diferente a los estados financieros no provista por la entidad
pueden ser: los informes de analistas sobre la competencia en precios, productos o backlog y su discusin;
estadsticas econmicas del sector y macroeconmicas; publicaciones financieras sobre la entidad; entre
otros.
La administracin de la entidad se obliga a informar al usuario general de la informacin financiera por

medio de informes distintos a los estados financieros bsicos, ya sea porque dicha informacin:
a) se exige sea revelada
b) la revela voluntariamente
c) la revela, simplemente, por la costumbre.
Objetivos de la informacin financiera

Se derivan principalmente de las necesidades del usuario general. Por consiguiente, la informacin
financiera no es un fin en s misma, dado que no persigue el tratar de convencer al lector de un cierto punto
de vista o de la validez de una posicin, ms bien, es un medio de comunicar informacin que sea til para
la toma de decisiones econmicas sobre la base de realizar elecciones razonables.
El objetivo bsico de la informacin financiera es el suministro de informacin que permita a sus
usuarios evaluar:
El comportamiento econmicofinanciero de la entidad, su estabilidad, vulnerabilidad, efectividad y
eficiencia
La capacidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos adecuadamente.
La informacin financiera satisface al usuario general, si sta provee elementos de juicio, entre otros
aspectos, respecto a:
La solvencia (estabilidad) financiera,
La liquidez,
La eficiencia (actividad) operativa,
El riesgo financiero,
El nivel de rentabilidad (productividad),
La capacidad financiera de crecimiento,
La generacin y aplicacin del flujo de efectivo,
Los cambios en sus recursos y en sus obligaciones,
El desempeo de la administracin,
La capacidad para mantener el patrimonio,
44
El potencial para continuar operando en condiciones normales, o

La facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio.
En sntesis, la informacin financiera debe proporcionar informacin de una entidad sobre:
Su situacin financiera, que se conforma por:
Los recursos econmicos que controla y
La estructura de sus fuentes de financiamiento,
Su actividad operativa,
Sus cambios en la situacin financiera o flujos de efectivo, y
Sus revelaciones sobre polticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha.
Le permite al usuario general evaluar la posibilidad que tiene la entidad para obtener
rendimientos.
Caractersticas cualitativas de los estados financieros

Los estados financieros bsicos deben reunir ciertas caractersticas cualitativas para ser tiles en la toma de
decisiones al usuario general de la informacin financiera.
a) Confiabilidad representacin fiel de lo que pretende representar, adems de ser veraz, objetiva,
verificable y estable.
b) Relevancia ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la utilizan debe proporcionarse
de manera oportuna, antes de que pierda su eficacia para influir en las decisiones de los usuarios.
c) Comprensibilidad sea fcilmente entendible para los usuarios.
NIF A 4
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Las caractersticas cualitativas son los requisitos de calidad que debe contener la informacin financiera
para ser til en la toma de decisiones econmicas por parte de los usuarios de dicha informacin y con ello,
asegurar el cumplimiento de los objetivos asentados en la NIF A-2.
Principales cambios en relacin a pronunciamientos anteriores

La NIF A-4 no slo retoma varios de los conceptos contenidos en el Boletn A-1 tambin los ampla,
dndoles una nueva jerarqua y estructura.
En la NIF A-4, la confiabilidad prevalece como una caracterstica fundamental que el usuario le otorga a la
informacin financiera, pero se le asocian nuevas caractersticas. Adems de las caractersticas de
estabilidad, objetividad y verificabilidad, se incorporan las de veracidad, preeminencia de la sustancia
econmica.
OBJETIVO
Esta Norma tiene por objeto establecer las caractersticas cualitativas o requisitos de calidad que debe
reunir la informacin financiera para maximizar su utilidad.
45
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
La NIF A-1 Estructura de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en su prrafo 38,
establece que la confiabilidad, la relevancia, y la comprensibilidad, son las caractersticas cualitativas
primarias que debe reunir la informacin financiera.
Confiable.- La confiabilidad es la caracterstica de la informacin por la que el usuario la acepta y utiliza

para tomar decisiones. Debe ser una representacin fiel de las transacciones, transformaciones internas y
eventos econmicos que afectan a la entidad, adems de ser veraz, objetiva, verificable y estable.
Representacin fiel.- La concordancia entre el contenido de la informacin financiera y el fenmeno

econmico que se quiere representar, no es sinnimo de exactitud, pues un gran nmero de los sucesos
econmicos.
Veraz.- Se requiere que refleje eventos econmicos realmente sucedidos.
Objetiva.- Debe presentarse de manera imparcial, que no este equivocada, manipulada o distorsionada
para beneficio de grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares.
Verificable.- La informacin financiera es verificable si puede ser comprobada y validada por terceros
independientes a la entidad.
Estable.- Implica que su operacin no cambia en el tiempo y que la informacin que ha sido obtenida
aplicando las mismas reglas para la captacin y procesamiento de los datos.
Relevante.- Cuando ejerce influencia en las decisiones econmicas de quienes la utilizan.
Posibilidad de prediccin y confirmacin.- La informacin financiera debe ayudar a los usuarios a hacer
predicciones para permitirles realizar estimaciones o servirles para confirmar o modificar las expectativas de
dicha informacin.
Oportuna.- Recibida por el usuario a tiempo. La informacin presentada con demora pierde total o
parcialmente su relevancia.
Comprensible.- Fcilmente entendible para los usuarios.
Revelacin suficiente.- Informacin financiera que ejerce influencia en la toma de decisiones
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Los estados financieros y sus notas deben contener informacin:

Adecuadamente presentada
Congruente,
Clara y accesible al usuario general de la informacin financiera.
Comparable permite a los usuarios identificar y explicar las diferencias y similitudes con la informacin.
Para que la informacin sea comparable, es necesaria la aplicacin de Normas Particulares de manera
uniforme y consistente en el tiempo, es decir, se debern utilizar los mismos criterios de valuacin,
presentacin y revelacin para cuantificar y representar hechos econmicos o transacciones similares, ya
que si la comparacin se realiza en trminos heterogneos, pierde su validez.
Restricciones a la informacin confiable, relevante y comprensible

Conforme a lo que establecen los prrafos 39 y 40 de la NIF A-1, las caractersticas cualitativas primarias de
la informacin financiera, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, as como las derivadas de ellas,
encuentran en ocasiones algunas restricciones que dificultan su plena aplicacin. Surgen as las
caractersticas de: importancia relativa, costo-beneficio y provisionalidad, que ms que cualidades
deseables de la informacin, actan como restricciones o limitaciones a los niveles mximos de
confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.
Debe lograrse un equilibrio entre las caractersticas primarias ya citadas, con la finalidad de proporcionar
informacin financiera que:
Sea significativa
Su elaboracin justifique el costo incurrido
Contenga estimaciones correspondientes a cada periodo contable sobre transacciones, transformaciones
internas y eventos econmicos que no estn totalmente acabados (provisionalidad)
Importancia relativa
La importancia relativa se aplica en circunstancias en las que las reglas de reconocimiento pueden aplicarse
con menor rigor, por tratarse de sucesos triviales.
Equilibrio entre las caractersticas cualitativas En ocasiones no resulta posible conseguir en forma
simultnea grados mximos de las caractersticas cualitativas. Ello implica que su cumplimiento se mueva
en trminos de la bsqueda de una presentacin razonable de la informacin financiera, como punto de
equilibrio ptimo, ms que la consecucin de niveles mximos de todas ellas. El juicio profesional debe
emplearse para lograr este equilibrio, a fin de maximizar la utilidad de la informacin financiera para la toma
de decisiones.
47
NIF A 5
ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Razones para emitir la NIF A-5

La presente NIF se emite para redefinir algunos conceptos establecidos en el anterior Boletn A-11. La
mayora de los elementos que conforman los estados financieros de las entidades lucrativas, son
semejantes a los de las entidades con propsitos no lucrativos, se emite esta norma conjugando estos dos
enfoques.
Asimismo se detect la necesidad consideran bsicos en los estados financieros, como son la entrada y
salida de recursos en el estado que muestra los cambios de la empresa.
Se redefinen los siguientes conceptos:

Capital contable, para darle un enfoque ms bien financiero, pues ahora se identifica como una
fuente de financiamiento de los activos de la entidad; anteriormente el enfoque era desde el punto
de vista legal,
Ingreso, para hacerlo ms genrico y no asociarlo solamente a los que se obtienen al realizar las
actividades propias de la entidad, tal como lo manej el anterior boletn a-11;
Se establecen las caractersticas esenciales, que deben tener cada uno de los elementos bsicos
de los estados financieros para su reconocimiento contable; y
Se establece la clasificacin de los elementos bsicos de los estados financieros, misma que marca la pauta
para la presentacin de los mismos. Para el estado de resultados se propone un nuevo enfoque para
identificar los ingresos, costos y gastos: ordinarios y no ordinarios.
5.7. ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

Activo
Definicin Conjunto cuantificable, de las que se esperan, beneficios econmicos futuros; el activo est
representado por efectivo, derechos, bienes o servicios, que se derivan de transacciones, transformaciones
internas o eventos econmicos pasados.
Elementos de la definicin
Conjunto o segmento cuantificable Es un activo individual un conjunto de activos, expresados en
trminos monetarios.
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Identificable Un activo es identificable, cuando se pueden distinguir los beneficios econmicos que
generar a la entidad, lo cual se logra cuando se puede separar para venderlo, rentarlo,
intercambiarlo, licenciarlo, transferirlo o, distribuir su beneficio econmico futuro.
Controlados por la entidad Todo activo es de una entidad determinada, no puede ser
simultneamente de otra entidad.
Derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados
Todo activo es consecuencia de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos que han
ocurrido en el pasado y que han afectado a la entidad.
Caractersticas esenciales
Un activo debe reunir todas las siguientes caractersticas:
Ser posible que los beneficios econmicos futuros que generar, fluyan a la entidad,
Ser valuado confiablemente,
La entidad debe tener control sobre los beneficios econmicos que el activo generar en el futuro, y
Derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados.
No todos los activos se adquieren generando un costo; existen las donaciones o adquisiciones a ttulo
gratuito que, al cumplir con las caractersticas esenciales de un activo, se reconocen como tales. No es
esencial que est asociado a derechos de propiedad o que tenga la caracterstica de tangibildad.
La vida de un activo est limitada a su capacidad de producir beneficios econmicos; por tanto, cuando sta
capacidad disminuya o se pierda, el activo dejar de serlo parcial o totalmente y se convertir en un gasto.
Tipos de activos
De acuerdo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
Efectivo,
Derechos a recibir efectivo,
Derechos a recibir bienes o servicios,
Bienes disponibles para la venta o para su transformacin,
Bienes destinados al uso,
Costos acumulados sujetos de diferirse al estado de resultados, para poder relacionarlos con sus
ingresos relativos, y
Los que representan una participacin patrimonial.
Debido a su grado de disponibilidad, los activos se clasifican en:
A corto plazo o circulantes, cuya disposicin se dar dentro del prximo ao natural a partir de la
fecha del balance general.
A largo plazo o no circulantes, cuya disposicin se dar despus del prximo ao natural
Pasivo
Definicin Es un conjunto o segmento cuantificable de obligaciones, presentes y virtualmente ineludibles de
una entidad.
49
Elementos de la definicin
Conjunto o segmento cuantificable Se pueden identificar y separar del resto de las obligaciones y as,
cuantificarse en trminos monetarios de manera razonable.
Obligacin presente y virtualmente ineludible Una obligacin es una exigencia de carcter legal, social o
moral de cumplir con un contrato, promesa o responsabilidad por parte de la entidad.
Derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados
Todo pasivo es consecuencia de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos que han
ocurrido en el pasado y que han afectado a la entidad.
Caractersticas esenciales
Debe reunir todas las siguientes caractersticas:
A) Representar una obligacin presente, de transferir activos o instrumentos financieros de capital, o
proporcionar servicios en el futuro a otras entidades o personas;
B) Ser valuado confiablemente; y
C) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados.
Para reconocer un pasivo, se debe atender a la sustancia econmica y no a la forma legal de la transaccin.
Tipos de pasivos
De acuerdo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
A) obligaciones de transferir activos,
B) obligaciones de transferir instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, y
C) obligaciones de proporcionar servicios.
Con base a su grado de exigibilidad, los pasivos se clasifican en:
A corto plazo o circulantes, cuya exigencia se dar dentro del prximo ao natural
A largo plazo o no circulantes, cuya exigencia se dar despus del prximo ao natural
Capital contable o patrimonio

El concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y patrimonio, para las no lucrativas.
El capital contable o patrimonio, representa la porcin del activo total que es financiada por los propietarios
o en su caso, los patrocinadores de la entidad. Por tanto, mientras los pasivos se consideran fuentes
externas de financiamiento, el capital es una fuente interna.
El reembolso o distribucin del capital contable implica una disminucin de los activos netos de la entidad,
resultante de transferir activos o incurrir en pasivos a favor de los dueos. Se llama reembolso a la
disposicin del capital contribuido y distribucin o dividendo, a la disposicin del capital ganado.
Tipos de capital
El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo a su origen, en:
Capital contribuido, se conforma por las aportaciones y donaciones de los propietarios de la entidad,
actualizadas con base a la inflacin
50
Capital ganado, que corresponde al resultado de las transacciones as como a las transformaciones
internas y los eventos econmicos que la afectan
El patrimonio de las entidades no lucrativas se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad, en:
Patrimonio restringido permanentemente, cuyo uso est limitado por disposiciones de los patrocinadores
Patrimonio restringido temporalmente, uso limitado por disposiciones de los patrocinadores, que expiran
con el paso del tiempo o porque se han cumplido los propsitos establecidos por dichos patrocinadores; y
Patrimonio sin restricciones, no tiene ningn tipo de restriccin por parte de los patrocinadores, para que
este sea usado por parte de la entidad.
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE ACTIVIDADES

El nombre de estado de resultados es utilizado por las entidades lucrativas, y el de estado de
actividades, por las no lucrativas. Sin embargo, ambos tipos de entidades, preparan estos estados
financieros con un enfoque similar.
Para reconocer un ingreso en los estados financieros, este debe reunir todas las siguientes caractersticas:
Considerarse realizado,
Ser probable que los beneficios econmicos fluyan a la entidad,
Ser valuado confiablemente, y
Derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados.
Tipos de ingresos Puede haber varios tipos de ingresos:
Ordinarios, actividades propias del giro de la entidad
No ordinarios, se derivan de transacciones incidentales o como consecuencia del entorno econmico,
social, poltico, fsico o ambiental.
Costo y Gasto (Egresos)
Un costo, es un egreso que representa el valor de los recursos que se entregan o en la realizacin de
actividades que generan ingreso; el costo se identifica como generador directo de ingreso y por tanto,
tericamente recuperable a travs de ste.
Un gasto es un egreso que no se identifica directamente con un ingreso, aunque contribuye a la generacin
del mismo.
El costo y el gasto corresponden a una disminucin acumulada de los beneficios econmicos esperados
durante el perodo contable, provocando un impacto desfavorable en su utilidad neta; el costo y el gasto
representan una disminucin de activos o un incremento bruto de pasivos y consecuentemente, una
disminucin al capital contable o patrimonio.
Caractersticas esenciales Para reconocer un costo o un gasto en los estados financieros, stos deben
reunir todas las siguientes caractersticas:
a) considerarse realizados,
b) ser valuados confiablemente, y c) derivarse de transacciones, transformaciones internas, o eventos
econmicos pasados.
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Tipos de costo y gasto

La entidad puede tener varios tipos de costo y gasto; sin embargo, estos se pueden clasificar esencialmente
en:
Ordinarios, que se identifican con la realizacin de las actividades propias del giro de la entidad
No ordinarios, que se derivan de transacciones incidentales o son consecuencia del entorno econmico,
social, poltico, fsico o ambiental.
Utilidad neta
Es el valor residual de los ingresos de la entidad, despus de haber disminuido sus costos y gastos.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA, DE ORIGEN Y APLICACIN DE RECURSOS

O FLUJO DE EFECTIVO
Por la importancia que tiene el efectivo en cualquier entidad, este estado constituye una referencia para la
identificacin de las entradas y salidas de recursos en la entidad; por tanto, independientemente de la
estructura y la forma de su determinacin, dicho estado financiero siempre se enfocar a medir el impacto
en los fondos de efectivo.
Entrada de recursos
Incremento del efectivo, provocado por la disminucin de cualquier otro activo distinto al efectivo, el
incremento de pasivos, o por incrementos al capital contribuido por parte de los propietarios o en su caso,
patrocinadores de la entidad.
Para que una entrada pueda considerarse como tal, debe identificarse con un incremento de efectivo.
Se pueden distinguir esencialmente los siguientes tipos de entradas de recursos:
De operacin, las que se obtienen como consecuencia de realizar actividades que representan la principal
fuente de ingresos para la entidad
De financiamiento, recursos obtenidos de los acreedores financieros o, de los propietarios o
patrocinadores de la entidad, para favorecer las actividades de operacin e inversin
De inversin son los recursos que se obtienen por la disposicin de activos de larga duracin y representan
la recuperacin del valor econmico de los mismos.
Salida de recursos
Es la disminucin del efectivo, provocada por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la
disminucin de pasivos, o por la disposicin del capital contribuido o ganado, por parte de los propietarios
de una entidad lucrativa.
Para que una salida de recursos pueda ser considerada como tal, debe identificarse necesariamente con
una disminucin de efectivo.
Tipos de salidas de recursos
De operacin se aplican como consecuencia de realizar las actividades que representan la principal fuente
de ingresos para la entidad,
De financiamiento se aplican para restablecer a los acreedores financieros y a los propietarios
De inversin se aplican a la adquisicin de activos de larga duracin.
52
CAPTULO 6. CASO PRCTICO
NOMBRE DEL ALUMNO:_________________________________________________________
1.- Asiento de apertura

ACTIVO PASIVO
EFECTIVO $580,000 PROVEEDORES $280,000
BANCOS 2250,000 ACREEDORES DIV 138,000
EDIFICIOS 5285,000 IMPTOS.POR PAGAR 143,000
MOB. Y EQUIPO 3850,000 CAPIAL SOCIAL X
EQPO. COMPUTO 156,000
EQPO. TRANS. 785,000
2.- Se crea fondo fijo de caja para el departamento de recepcin y Restaurante por $130,000.00 con
cheque de Bancomer. (50% c/u)
3.- Se aumenta el fondo fijo de la caja general por $ 50,000.00 con cheque # 78 de Bancomer.
4.- Se deposita en Banamex la cantidad de $ 27,000.00, mismos que corresponden al fondo fijo retirado de
la caja del restaurante.
5.- Se compran frutas y verduras para el servicio de desayuno bufete por $ 8,000.00 del fondo fijo para
Restaurante al proveedor Fruit, S.A. con factura #8744
6.- Se compran a crdito 5 cajas de tequila y 5 cajas de whisky (con 12 botellas cada caja), su costo es de
$11,500. ms IVA cada caja FAC. # 977.
7.- Se compra papelera impresa a crdito con la empresa Papel Express, S.A. por $ 42,000.00 ms IVA
FAC. # 33987
8.- Se compran artculos de limpieza mediante transferencia electrnica de Banamex a Jarcera San Romn
por $10,300.00 ms IVA FAC. # 1410987
9.- Se compran mediante transferencia bancaria de Bancomer: 3 cajas de shampoo, 3 cajas de enjuague y
3 cajas de crema, cada caja tiene una capacidad de 100 botellitas; el costo de cada caja es de 2,475.00
ms IVA FAC. # 22665.
10.- Se compra una caja de cable del N 14 con un costo de $ 475.00 ms IVA; y 50 focos de 100 w con un
costo de $ 150.00 ms IVA, pagamos con el fondo fijo de caja.
11.- Se adquiere una pliza de seguros por $ 100,000.00 ms IVA, con una cobertura anual contra
incendios y robo, se queda a deber a Seguros la Comercial.
12.- Se contratan servicios publicitarios con Publicaciones de Mxico por seis meses con un costo total de $
60,000.00 ms IVA, los cuales pagamos con transferencia electrnica de Banamex
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13.- Cerramos contrato con Inmobiliaria Innova Terrenos por el alquiler del terreno frente al hotel para
estacionamiento de huspedes por la temporada alta correspondiente a 2 meses. La renta mensual es de $
8,000.00 ms IVA, pagamos con cheque de Bancomer.
14.- Liquidamos con cheque el adeudo al proveedor La blanquita por $ 18,000.00 factura # 445
15.- Liquidamos la factura de Pedro Domec por $ 17,000.00 con cheque # 82, menos un descuento del 2%
por pronto pago.
16.- Abonamos con transferencia electrnica de Bancomer al proveedor de la cristalera casa Rodrguez
por $ 14,000.00
17.- El departamento de reservaciones hace entrega de la cantidad de $ 33,000.00 (incluye IVA), por
concepto de depsitos para garantizar reservaciones, los cuales se depositan en Bancomer.
18.- Se deposita en Banamex la cantidad de $ 15,000.00 (incluye IVA), por concepto de anticipos para
garantizar un servicio de banquetes.
19.- Se carga al estado de cuenta la cantidad de $1,500.00 ms IVA por concepto de comisiones bancarias.
20.- El husped de la habitacin 340 paga sus servicios de lavandera y de tintorera por $ 4,100.00 ms
IVA y un 10% de propina.
21.- Se reciben en Bancomer ingresos por los siguientes servicios, mismos que causan IVA:
Estacionamiento $ 800.00
Miscelneos $ 5,200.00
Servicios Secretariales $ 7,100.00
Descorche $ 700.00
Renta de salones $ 4,000.00
Cajas de seguridad $ 1,000.00
Estacionamiento $ 3,700.00
22.- Se carga la renta de habitaciones por la cantidad de $ 20,600.00 ms IVA e Impuesto al Hospedaje.
23.- Se otorga cortesas por fidelidad a nuestros huspedes de las habitaciones 365, 276 y 350 por
concepto de renta de habitaciones por $1,000.00
24.- Se venden alimentos por $ 3,000.00 ms IVA, ms 350.00 de propinas, con cargo a huspedes. (Pago
en efectivo)
25.- Se venden bebidas por $ 4,000.00 ms IVA, ms 550.00 de propinas, pago con tarjeta.
26.- Se venden alimentos por $ 5,000.00 ms IVA, ms 690.00 de propinas, pagan con tarjeta de crdito
bancaria.
27.- Se recibe una reservacin con pago anticipado a la cuenta de Bancomer del husped Arturo Loza por
$5,000 ms IVA e Impuesto al Hospedaje.
28.- El husped de la habitacin 440 paga con dlares su cuenta de restaurant por un valor de $4,200 ms
IVA y 10% de propinas, el tipo de cambio en dicho da es de $17.90 por dlar.
29.- El husped de la habitacin 440 paga con dlares su cuenta de bar, la cual asciende a $1,500 ms IVA
y 10% de propinas, el tipo de cambio de dicho da es de $18.20 por dlar.
54
30.- El husped de la habitacin 44 paga con dlares las clases de baile de ritmos latinos que imparte el
rea de actividades de ldicas y de recreacin, con valor de $250.00 ms IVA y 10% de propinas, el tipo de
cambio de dicho da es de $18.00
31.- Se deposita en bancomer, los dlares existentes en caja con el tipo de cambio por dicho da de $17.85
por dlar.
32.- Se le carga a la cuenta del husped la cantidad de $ 1,000.00 por concepto de pagos por servicios
fuera del hotel (compra de arreglos de floes), con un cargo adicional del 6% de comisin ms IVA sobre la
comisin.
33.- Se carga a la cuenta del husped la cantidad de 2,300.00 por concepto del pago de la renta de un
automvil, ms un cargo adicional 6% de comisin ms IVA sobre la comisin.
34.-Se contabiliza la venta del rea de Banquetes, segn detalle:
Alimentos $ 45,000.00, ms IVA
Bebidas $ 62,000.00, ms IVA
5% de Propinas sobre la venta
35.- El husped de la habitacin 560 liquida su cuenta con tarjeta de crdito, la cual se desglosa de la
siguiente manera:
Hospedaje $10,000 ms IVA e Impuesto al Hospedaje
Restaurant $4,560 ms IVA y 10% propinas
Bar $5,600 ms IVA y 10% de propinas
Lavandera y Tintorera 1,450 ms IVA
Uso de lnea telefnica por larga distancia $800.00 ms IVA
Suvenires por $1,890 ms IVA
Prstamos en efectivo por servicios externos al hotel por renta de auto por $1,200 ms IVA.
Prstamos en efectivo por servicios ajenos al hotel por artculos de farmacia por $700 ms IVA
36.- Se recibe aviso de reservacin por agencia de viajes (pendiente de cobro) por $4,000 ms IVA e
Impuesto al Hospedaje.
37.- Se realiza entero de Impuestos por pagar por el monto de $23,580
38.- Se realiza reposicin del fondo fijo de caja por un monto de $18,000.00.
39.- Se deposita en Banamex la cantidad de $ 5,000.00, mismos que corresponden al fondo fijo retirado de
la caja del restaurante.
40.- Se compran alimentos por $ 23,000.00 a crdito a la Blanquita Factura # 55, dando un anticipo de
8,000.00
41.- El auditor nocturno nos reporta los siguientes cargos a estados de cuenta de huspedes
Renta de habitaciones $ 38,900.00 ms IVA e Impuesto al Hospedaje
Servicio Telefnico $ 7,300.00 ms IVA
Servicio Tintorera y Lavandera $ 2,150.00 ms IVA
Reembolso de saldo a favor del husped por $ 800.00 debido a que se realiz cargo indebido por concepto
de Valet Parking.
55
42.- El auditor nocturno nos reporta los siguientes abonos a estados de cuenta de huspedes.
Pagos en Moneda Nacional $ 15,000.00
Pagos con tarjetas de crdito $ 11,000.00
Pago de $ 300.00 billetes dlar (tipo de cambio $18.35 por dolar)
Cortesa en habitaciones $ 4,680.00 (incluye impuestos)
Aplicacin de depsitos por reservaciones $ 10,000.00 (incluye IVA)
43.- Se contabiliza el costo de la venta de alimentos de este mes, cuyo importe fue de $43,654.55; el
porcentaje se calcula en un 33%.
44.- Se contabiliza el costo de la venta de bebidas de este mes, cuyo importe fue de $59,471.20, el
porcentaje se calcula en un 28%.
45.- Se crea la provisin al gasto por concepto del servicio que nos brinda Telfonos de Mxico, tomando en
cuenta los siguientes rubros: Conmutador para llamadas telefnicas de clientes y huspedes $ 4,275.00
ms IVA. y Lnea telefnica de oficinas $ 1,112.00 ms IVA.
46.- El departamento de crdito y cobranzas entrega a la Caja General los siguientes cheques para su
depsito:
Grupo Asemex nos liquida su factura por $ 4,345.00
Televisa liquida las facturas por $ 10,000.00
Laboratorios Abbott liquida factura por $ 16,475.00
Agencia de Viajes Amrica liquida el importe de sus cupones cuyo monto se determin en $11,200.00
menos un 10% de comisin ms IVA.
47.- Se pagan viticos por $3,600 al gerente de recepcin por asistir al curso que impartir el Grupo
Turstico de Calidad
48.- Se paga el curso del Grupo Turstico de Calidad por el monto de $8,000. 00 ms IVA
49.- Se realiza reposicin del fondo fijo de caja por las siguientes facturas:
Compra de filipinas para personal de cocina por $ 11, 390.00 ms IVA
Honorarios del ingeniero de sistemas de cmputo por $ 20,000.00 ms IVA, menos 10% de ISR y 10% de
retencin de IVA.
Donativo al Instituto de Nios Lisiados por $ 5,000.00
Pago en la delegacin para obtener el permiso de uso de msica en viva por $1,200.00 ms IVA.
Compra de disolventes y pintura por $ 623.00 ms IVA.
Compra de varios artculos de limpieza para el bar por $ 353.00 ms IVA.
50.- Se gira el cheque 117 de Bancomer a nombre de la Lic. Ana Ramrez, gerente de ventas, para cubrir
sus gastos de representacin por $ 4,230.00 ms IVA; y $ 5,140.00 por sus comisiones del mes.
51.- Se liquida cuenta con el proveedor la Blanquita con trasnferencia, al cual ya se haba realizado un
anticipo.
52.- Se realiza dispersin bancaria por $23,000.00 a los trabajadores por conceptos de propinas.
53.- Se realiza pago de nmina desglosado de la siguiente manera:
Sueldo nominal $87,974
56
Compensaciones $23,000
ISR retenido $16,498
Aportaciones IMSS $13,948
Aportaciones INFONAVIT $8,944
Prstamos personales $17,000
54.- Se realizaron pagos a terceros, que incluyen aportaciones del trabajador y del patrn
IMSS $25,864
INFONAVIT $18,484
55.- Se contabiliza la depreciacin de las siguientes inversiones
EDIFICIOS 179,000.00 5%
MOBILIARIO Y EQUIPO DE HAB. 64.000.00 10%
MOBILIARIO Y EQUIPO DE ALIMENTOS 54.000.00 10%
MOBILIARIO Y EQUIPO DE BEBIDAS 45.000.00 10%
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 67.000.00 10%
EQUIPO DE COMPUTO 104.000.00 25%
EQUIPO DE TRANSPORTE 174.000.00 20%
SE REALIZAN LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES A LAS CUENTAS PUENTE

SE PIDE: REGISTRAR EN DIARIO, MAYOR Y ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS
57

Antología Contabilidad Hotelera 2017

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ANTOLOGA CONTABILIDAD HOTELERA

UNIVERSIDAD AUTNOMA DE NAYARIT

1.1. CONCEPTO DE HOTEL

Algunos conceptos relacionados con este trmino:

Los servicios que proporcionan los hoteles pueden clasificarse como:

2. Secundarios: Servicios complementarios al hospedaje, mismo que complementan la estancia del

1.2. HISTORIA DE LA INDUSTRIA HOTELERA MEXICANA

Los Caminos de Moctezuma y la Prehistoria del Turismo

Por su parte, Bernal Daz del Castillo afirm:

El Sentido Hospitalario desde Moctezuma hasta la Colonia.

La Primera Cadena Mesonera en la Nueva Espaa y el Cabildo. Primera Reglamentacin Hotelera.

La Sustitucin del Albergue Indgena.

1. Mesn de Tercera Clase: Los de ms Baja Categora y Precio.

2. Los Mesones de Segunda Categora.

3. Los Mesones de Primera Categora.

En la Nueva Espaa se funda el Primer Hotel de Amrica.

1883: Se Menciona por Primera Vez en Mxico, al "Turista"

1910: 43 Hoteles y Seis Casas de Huspedes.

Innovaciones y Desarrollo que Siguieron a la 2da Guerra Mundial.

Es importante agregar que la industria hotelera mundial ha contribuido, cultural y sociolgicamente, en

1.3. PRINCIPALES CADENAS HOTELERAS

W HOTELS: Combinando la personalidad y el estilo de un hotel independiente con la confiabilidad, la

1.4. CLASIFICACIN DE LOS HOTELES EN MXICO

El Sistema de Calificacin Hotelera Mexicano, es el conjunto de instrumentos, mtodos, procedimientos y

El Sistema de Calificacin Hotelera Mexicano, opera a travs de la interaccin de nueve diferentes

Ilustracin 1 Entidades participantes en el Sistema de Clasificacin Hotelera Mexicano

Ilustracin 2 Significado del nmero de estrellas con que se califica

La calificacin con medias estrellas permite incrementar la precisin en la evaluacin, da flexibilidad a la

El instrumento de clasificacin diseado vincula la oferta y la demanda a travs de 50 variables, que se

Ilustracin 3 Variables del instrumento de autoclasificacin del SCH

Ilustracin 4 Vocaciones de hoteles

El sistema de clasificacin hotelera opera con la integracin de diversos actores vinculados al

CAPITULO 2. ORGANIZACIN Y CONTROL DE UN HOTEL

2.1. GENERALIDADES ECONMICAS Y FINANCIERAS DE LA EMPRESA

Entre las caractersticas econmicas y financieras especiales se destacan las siguientes:

La naturaleza del producto hotelero

Las caractersticas de su ciclo de operaciones

La inestabilidad o fluctuacin de los ingresos

La estructura de costos de un hotel

2.2. OPERACIONES PRINCIPALES Y CONTROL ADMINISTRATIVO

El objeto de este registro es:

APERTURA DE ESTADO DE CUENTA.

LIMPIEZA Y SUPERVISIN DE CUARTOS.

INFORME DEL AMA DE LLAVES

INFORME DEL DE OCUPACIN DE CUARTOS.

Se controlan y se determinan los costos y gastos de la elaboracin de alimentos.

GASTOS Y COSTOS DE ALIMENTOS.

2.3. REGISTRO CONTABLE

TARIFA AL PBLICO DE UN HOTEL EN NAYARIT

TARIFA DIARIA 833.00

Renta de Habitacin 700.00

Impuesto al Hospedaje (3%) 21.00

CUANDO LA AGENCIA DE VIAJES PAGA

Cuenta Debe Haber

El Departamento de Ama de Llaves tambin genera movimientos contables derivados de la funcin de

2.4. ORGANIZACIN GENERAL DE UN HOTEL

2.5. PRINCIPALES FUNCIONES DE LA ORGANIZACIN DE UN HOTEL

GERENTE DE CREDITO Y COBRANZA JEFE DE COCINA

CAPTULO 3. ASPECTOS LEGALES Y FISCALES

3.1. SECRETARIA DE TURISMO

3.2. NORMAS OFICIALES MEXICANAS

Actualmente las NOM tursticas vigentes son las siguientes:

3.3. CON LA SECRETARIA DE RELACIONES EXTERIORES

3.4. SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA