30.04.

2012

Sumrio

NORMA DE CONTROLO INTERNO

 NORMA DE CONTROLO INTERNO
(Anexo Proposta n 1 278/2011, aprovada na reunio da Cmara Municipal de 5 Dezembro de 2011)

Prembulo

No mbito de uma mais apurada implementao do Plano Oficial de Contabilidade das Autarquias Locais (POCAL),
aprovado pelo Decreto-Lei n 54-A/99, de 22 de Fevereiro, tendo em conta as preocupaes inerentes a uma
gesto econmica, eficiente e eficaz das atividades desenvolvidas por esta autarquia, no mbito das suas
atribuies, torna-se necessrio proceder reorganizao dos procedimentos internos da Cmara Municipal de
Cascais.

O enquadramento jurdico das autarquias tem vindo a sofrer alteraes considerveis criando condies para uma
integrao consistente da contabilidade oramental, patrimonial e de custos numa contabilidade pblica moderna
que se paute pela fiabilidade e credibilidade dos registos, aumentando assim os instrumentos de gesto e de
controlo ao dispor quer dos executivos municipais, quer dos seus gestores.

O objetivo a criao de um plano e de sistemas coordenados destinados a prevenir a ocorrncia de erros e

irregularidades ou minimizar as suas consequncias e a maximizar o desempenho do Municpio.

A presente norma de controlo interno compreende o controlo interno administrativo ao nvel da gesto documental
e de recursos humanos, o controlo interno contabilstico e as normas que regem o controlo ao nvel do Gabinete de
Auditoria (GAUD).
O controlo administrativo compreende o controlo hierrquico e dos procedimentos e registos relacionados com o
processo de tomada de decises e, portanto, com os planos, polticas e objetivos definidos pelos responsveis.

O Controlo contabilstico visa garantir a fiabilidade dos registos contabilsticos, facilitar a reviso das operaes
financeiras autorizadas pelos responsveis e a salvaguarda dos ativos.

O controlo do GAUD visa avaliar a gesto, pela anlise dos processos e resultados, mediante a confrontao entre
situaes encontradas e os critrios tcnicos, operacionais ou normativos, procurando corrigir os desperdcios,
disfunes, negligncias e omisses, verificando o cumprimento da legalidade, regularidade e boa gesto
financeira, no mbito do cumprimento dos objetivos estratgicos definidos pelo municpio e promovendo aes
corretivas a situaes detetadas a posteriori ou aes preventivas e pedaggicas a priori.

A elaborao desta norma teve em conta que o sistema de controlo interno num organismo no essencial pressupe
a existncia de dois requisitos prvios inerentes atividade gestora: a autorizao e registo das operaes
realizadas.

A autorizao das operaes pode assumir forma global e especfica, ser global quando dada para operaes de
carcter rotineiro, que no envolvam valores importantes ou no se integrem em situaes especficas. Ser
especfica quando contempla operaes sujeitas a tomadas de deciso devidas quer sua prpria natureza, quer
s implicaes legais e financeiras que a rodeiam.

O registo contabilstico, como alis definido pelo Tribunal de Contas, simultaneamente meio de prova e meio de
controlo, s constitui um requisito vlido do controlo interno quando est apoiado em documento justificativo
probatrio, exato e completo, e satisfaz as normas legais e as regras contabilsticas aplicveis.

2
A presente norma de controlo interno seguindo as diretrizes do Tribunal de Contas assenta no Princpio da
segregao de funes, Princpio do controlo das operaes, Princpio da definio de autoridade e de
responsabilidade e no Princpio do registo metdico dos factos, princpios gerais que devem ser conjugados com as
outras regras a observar para que o sistema de controlo interno funcione com regularidade.

O registo contabilstico, como alis definido pelo Tribunal de Contas, simultaneamente meio de prova e meio de
controlo, s constitui um requisito vlido do controlo interno quando est apoiado em documento justificativo
probatrio, exato e completo, e satisfaz as normas legais e as regras contabilsticas aplicveis.

A presente norma de controlo interno seguindo as diretrizes do Tribunal de Contas assenta no Princpio da
segregao de funes, Princpio do controlo das operaes, Princpio da definio de autoridade e de
responsabilidade e no Princpio do registo metdico dos factos, princpios gerais que devem ser conjugados com as
outras regras a observar para que o sistema de controlo interno funcione com regularidade.

Captulo I

Disposies Gerais

Artigo 1

Norma habilitante

A presente Norma de Controlo Interno elaborada ao abrigo das disposies conjugadas dos artigos 112 n7 e
241. da Constituio da Repblica Portuguesa, em execuo da competncia cometida a esta Cmara Municipal,
nos termos da alnea e), do n. 2 do artigo 64. da Lei n. 169/99, de 18 de Setembro, alterada pela Lei n. 5-
A/2002, de 11 de Janeiro e, de modo a dar execuo ao definido no ponto 2.9. do POCAL-Plano Oficial da
Contabilidade das Autarquias Locais, aprovado pelo Decreto-Lei n. 54-A/99, de 22 de Fevereiro, alterado pela Lei
n. 162/99, de 14 de Setembro, Decreto-Lei n. 315/2000, de 2 de Dezembro, Decreto-Lei n. 84-A/2002, de 5 de
Abril e a Lei n. 60-A/2005, de 30 de Dezembro.

Artigo 2

Objeto

A Norma de Controlo Interno tem por objeto a definio das normas e princpios gerais a que deve obedecer a
atividade de controlo do Municpio, as regras e procedimentos para o seu funcionamento, atravs de um plano e de
sistemas coordenados, destinados a prevenir a ocorrncia de erros e irregularidades ou minimizar as suas
consequncias e a maximizar o seu desempenho.

Artigo 3

Fins

Os mtodos e procedimentos definidos neste documento visam os seguintes fins:

a) A salvaguarda da legalidade e regularidade no que respeita elaborao, execuo e modificao dos
documentos previsionais, elaborao das demonstraes financeiras e ao sistema contabilstico;
b) O cumprimento das deliberaes dos rgos e das decises dos respetivos titulares;

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 c) A salvaguarda do patrimnio;
d) A exatido e integridade dos registos contabilsticos e a garantia da fiabilidade da informao produzida;
e) O incremento da eficincia das operaes;
f) A adequada utilizao dos fundos e o cumprimento dos limites legais assuno de encargos;
g) O controlo das aplicaes e do ambiente informtico;
h) A transparncia e a concorrncia no mbito da contratao pblica;
i) O registo oportuno das operaes pela quantia correta, nos documentos e livros apropriados e no perodo
contabilstico a que respeitam, de acordo com as decises de gesto e no respeito das normas legais;
j) A avaliao operacional de reas, unidades e/ou subunidades orgnicas, programas, projetos ou quaisquer
outros de mbito autrquico, por meios qualitativos e/ou quantitativos;
k) A verificao do cumprimento da legalidade, regularidade e boa gesto financeira;
l) A avaliao da gesto no mbito do cumprimento dos objetivos estratgicos definidos pelo municpio;
m) A promoo de aes corretivas a situaes detetadas a posteriori ou aes preventivas e pedaggicas a
priori.

Artigo 4

Tipos e formas de verificao interna

1. O tipo de verificao interna exerce-se ao nvel administrativo, contabilstico e de auditoria.

2. A nvel administrativo, inclui o plano de organizao, os procedimentos e registos que respeitam a processos de
deciso, os quais conduzem s correspondentes autorizaes pelos responsveis, no esprito da segregao de
funes.
3. A nvel contabilstico inclui o plano de organizao e os registos e os procedimentos que se relacionam com a
salvaguarda dos ativos e com a credibilidade dos registos contabilsticos e, consequentemente, com o reflexo
verdadeiro e apropriado nas demonstraes financeiras das operaes.
4. A verificao interna feita de forma sucessiva e sistemtica, nomeadamente atravs de auditorias, tomando
assim uma posio preventiva, mais do que detetiva. Tal passar pela monitorizao dos sistemas de informao
implementados, recomendaes constantes dos relatrios de auditoria, estudos e pareceres nas diferentes reas e
legislao relacionada com o sistema de controlo autrquico.

Artigo 5

Princpio da segregao de funes

1. A segregao, separao ou diviso de funes tem como finalidade evitar que sejam atribudas mesma
pessoa duas ou mais funes concomitantes com o objetivo de impedir ou pelo menos dificultar a prtica de erros
ou irregularidades.
2. Este controlo baseia-se fundamentalmente na separao de funes incompatveis entre si. No ciclo de uma
operao que abrange o conjunto dos atos compreendidos entre o incio e o seu termo, de toda a convenincia
que seja atribuda a uma pessoa uma tarefa especfica da qual a nica responsvel.
3. A observncia deste princpio justifica que a funo contabilstica deve estar separada da funo operativa
tendente a evitar que uma pessoa tenha simultaneamente a responsabilidade pelo controlo fsico dos ativos e pelo
seu registo contabilstico.

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 Artigo 6

Princpio do controlo das operaes

O controlo das operaes consiste na sua verificao ou conferncia que, em obedincia ao princpio referido no
artigo anterior, deve ser feita por pessoa ou pessoas diferentes.

Artigo 7

Princpio da definio de autoridade e de responsabilidade

1. A definio de autoridade e de responsabilidade assenta num plano organizativo onde se definem com rigor os
nveis de autoridade e de responsabilidade em relao a qualquer operao.
2. Este plano deve conter uma distribuio funcional da autoridade e da responsabilidade tendente a fixar e a
delimitar, as funes de todos os colaboradores.

Artigo 8

Princpio do registo metdico dos factos

1. A aplicao do princpio do registo metdico dos factos relaciona-se com a forma como as operaes so
relevadas na contabilidade que deve ter em conta a observncia das regras contabilsticas aplicveis e os
comprovativos ou documentos justificativos.
2. Estes devem ser numerados de forma sequencial, devendo ser possvel efetuar um controlo dos comprovativos
ou documentos que se inutilizem ou anulem.
3. Este princpio destina-se a assegurar uma conveniente verificao da ligao entre os diferentes servios, a
acelerar o processo de registo das operaes e ainda a fornecer com rapidez, preciso e clareza aos responsveis
os elementos informativos de que carecem no exerccio da sua atividade gestora.

Artigo 9

Regras Gerais

1. Todas as operaes devem ser autorizadas para que se possa obter a prova de que os factos subjacentes aos
registos contabilsticos foram efetuados em conformidade com o respetivo ato de autorizao.
2. Os colaboradores de cada departamento devem estar sujeitos a rotaes peridicas entre si;
3. Todos os resultados devero ser adequadamente avaliados;
4. Dever ser facultada formao permanente aos trabalhadores do municpio.

Captulo II

Normas de Controlo Interno da rea da Gesto Processual e Documental

Artigo 10

Atendimento Municipal

1. O atendimento municipal assegurado pela rea de Atendimento e Informao, constituda pela equipa que
efetua o atendimento presencial e a dos servios de apoio ao atendimento.

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2. O atendimento ao cidado prestado na Loja Cascais onde se centraliza a receo de todos os processos
relativos s diversas reas de interveno da Autarquia, que posteriormente so reencaminhados para os servios
de apoio administrativo das reas.
3. A rea de Atendimento e Informao dispe de um servio de atendimento multicanal, permitindo que cidados
e empresas possam apresentar os pedidos atravs da internet, correio eletrnico para o
atendimento.municipal@cm-cascais, carta, fax ou telefone.
4. Cada balco funciona ainda como posto de cobrana, estando habilitado a receber os valores correspondentes a
cada servio prestado, sendo o pagamento de eventuais taxas efetuado no momento.
5. O atendimento municipal deve assegurar a prestao da informao pretendida, independentemente, do servio
responsvel pelo tratamento onde se encontra o processo, atravs de pesquisa nas aplicaes informticas de
suporte.

Artigo 11

Gesto do Atendimento Municipal

1. Todos os requerimentos cujos pedidos exijam o pagamento de uma taxa so registados no sistema operacional
de taxas, onde so emitidas e entregues aos requerentes as guias de pagamento.
2. Todas as reclamaes apresentadas no Livro de Reclamaes (designado por Livro Amarelo), sugestes/opinies
e louvores so rececionadas no atendimento municipal, registadas e enviadas ao responsvel pela rea para serem
objeto de apreciao e preparao de resposta fundamentada com eventual adoo e aplicao de medidas
corretivas/preventivas.
3. Caso se trate de uma reclamao cujo assunto da responsabilidade de outro servio, a mesma remetida ao
seu responsvel, para anlise e fundamentao da resposta; o documento original fica sempre na rea responsvel
pelo atendimento at envio da resposta final. O fim do circuito o envio rea do arquivo corrente.
4. Para qualquer pedido de prestao de servio autarquia, necessrio registar a identificao do cliente (nome
e nmero de contribuinte), bem como os restantes dados pessoais: morada completa, telefone e/ou endereo
eletrnico e o tipo de servio, a fim de garantir o seu devido encaminhamento para a rea competente.

Artigo 12

Apoio Administrativo ao Atendimento Municipal

1. A rea de apoio administrativo do atendimento municipal, aps registo dos pedidos, assegura a sua digitalizao
e reencaminhamento para a rea administrativa das unidades orgnicas a que os assuntos dizem respeito.
2. Cada rea receciona os pedidos/processos, analisa-os e d o seguimento normal aos mesmos.
3. As respostas finais so encaminhadas para a rea de apoio ao atendimento, para garantir que todos os cidados
tm uma resposta ou um ponto de situao sobre o caso apresentado.
4. Para uma melhor gesto e racionalizao de recursos, circuitos e procedimentos, todos os pedidos so
registados e tramitados nas aplicaes informticas existentes e toda a documentao relacionada com o processo
digitalizada e agregada na aplicao em todas as fases.

Artigo 13

Atendimento Telefnico Geral

1. O atendimento da linha telefnica geral da autarquia garantido pela rea de Atendimento e Informao.
2. Este servio procede triagem das chamadas recebidas, questiona o assunto a que se destinam e encaminha as
chamadas para o servio respetivo.

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 Artigo 14

Servio de Expediente

1. Toda a correspondncia rececionada na autarquia obrigatoriamente registada no prprio dia, com data e
nmero de entrada, digitalizada e disponibilizada eletronicamente na aplicao informtica especfica para a gesto
documental do servio a que se destina.
2. Toda a documentao que entra no servio de Expediente, dirigida aos servios da Cmara Municipal de Cascais,
aberta e registada, exceto se vier com indicao de confidencial, com o nome do destinatrio.
3. Previamente insero da qualquer entrada de um documento na aplicao suporte, procede-se digitalizao
da informao (sem nmero limite de pginas), sendo de imediato disponibilizada eletronicamente e remetida ao
servio a que se destina atravs do sistema de gesto documental e de acordo com as normas existentes para a
sua utilizao, para instruo e anlise do respetivo processo.
4. Toda a documentao a ser expedida para o exterior e remetida ao Servio de Expediente at s 12h00, sai no
prprio dia; caso se verifique um imprevisto no cumprimento da hora de expedio, a documentao pode ser
tratada, disponibilizada ou expedida, com carcter excecional, at ao final do mesmo dia, se os servios a
indicarem como urgente.
5. A correspondncia remetida pelas vrias reas deve cumprir as regras definidas em relao ao modelo de ofcio
que est predefinido e devidamente formatado para o efeito.
6. O no cumprimento das regras predefinidas corresponde imediata devoluo dos ofcios s reas, no sendo
da responsabilidade do servio de Expediente o atraso que se vier a verificar com a sua expedio.

Artigo 15

Gesto do Servio de Arquivo Corrente

A gesto de arquivo corrente obedece ao Regulamento dos Servios de Arquivo da Cmara Municipal de Cascais.

Captulo III

Da Contabilidade, Documentos, Livros e Arquivo

Artigo 16

Organizao Contabilstica

1. A contabilidade da Cmara Municipal de Cascais assenta no POCAL, compreendendo trs sistemas de

contabilidade:
a) A contabilidade oramental;
b) A contabilidade patrimonial;
c) A contabilidade de custos.
2. Acrescem informao financeira referida no nmero anterior as operaes extra contabilsticas,
consubstanciadas nas contas de ordem, e outra informao patrimonial obtida atravs do inventrio do
imobilizado.

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 Artigo 17

Operaes e fases de registos contabilsticos

So suscetveis de registo contabilstico todas as operaes de despesa e de receita, custo e proveito, quer sejam
oramentais ou patrimoniais, bem como as operaes de tesouraria.

Artigo 18

Critrios de valorimetria

Os critrios de valorimetria relativos a Disponibilidades, Contas de Terceiros, Existncias, Provises, Amortizaes

e Imobilizado so os constantes do POCAL.

Artigo 19

Documentos previsionais

Os documentos previsionais consubstanciam-se nas Grandes Opes do Plano (GOP), da qual so parte integrante
Plano Plurianual de Investimento (PPI) e o Plano das Atividades Mais Relevantes (AMR) e Oramento, que devem
obedecer s regras previsionais aprovadas pelo Decreto-Lei n. 84-A/2002 de 5 de Abril.

Artigo 20

Documentos de registo, Dirios e Livros de Escriturao

1. So documentos obrigatrios:
a) De registo do inventrio e de patrimnio as fichas respeitantes aos bens de imobilizado referidos no Ponto
2.8.2.2 do POCAL;
b) De suporte ao registo contabilstico das operaes relativas aos recebimentos e pagamentos os mencionados
no Ponto 2.8.2.3 do POCAL.
2. Os documentos obrigatrios so objeto de registo contabilstico nos livros de escriturao permanente
mencionados no ponto 2.8.2.4 do POCAL.

Artigo 21

Arquivo e Classificao de documentos

1. O arquivo corrente constitudo por todos os documentos do ano e fica junto do servio para consulta
permanente dos colaboradores.
2. O arquivo histrico que constitudo por todos os documentos de anos anteriores.
3. A classificao dos documentos em pastas de arquivo feita segundo as normas em vigor no Plano de
Classificao Documental do Municpio.
4. Todos os tipos de documentos que integram processos administrativos devem sempre identificar os eleitos, os
dirigentes, os colaboradores e os agentes que subscreveram e a qualidade em que o fazem, de forma clara e
legvel.

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 Captulo IV

Execuo oramental da receita

Artigo 22

Receita Autrquica e Reconhecimento

1. A receita do municpio consubstancia-se nos termos da lei em:

a) Impostos diretos;
b) Impostos indiretos;
c) Taxas;
d) Transferncias de natureza corrente e capital.
2. A Cmara Municipal de Cascais trata maioritariamente de receita eventual contudo, sempre que se verifique
diferimento no tempo entre a emisso e a cobrana, o direito a receber implica um registo contabilstico em
terceiros, por contrapartida de um proveito do exerccio ou de um proveito diferido, sendo o reconhecimento da
receita contabilizado no momento em que ocorre, independentemente do momento do seu recebimento.

Artigo 24

Arrecadao da Receita

1. A receita s pode ser liquidada e arrecadada se for legal e tiver inscrio oramental adequada, ou seja, se
estiver corretamente inscrita na adequada rubrica oramental e se esta estiver dotada com pelo menos 1 Euro.
2. A entrada em cofre de quaisquer importncias respeitantes arrecadao de receita oramental ou respeitantes
a Operaes de Tesouraria sempre suportada por guias de recebimento e processa-se atravs da Tesouraria.
3. A emisso de receita suportada por faturas ou documentos equivalentes, numerados sequencialmente,
devendo indicar o cdigo do servio emissor.

Artigo 25

Receita virtual

1. A Cmara Municipal de Cascais no tem novas virtualizaes da receita.

2. As verbas virtualizadas que ainda subsistam responsabilidade do tesoureiro, podem ainda ser recebidas ou
anuladas.

Artigo 26

Postos de Cobrana

A criao ou extino de Postos de Cobrana depende de deliberao do Executivo Municipal sob proposta do
Presidente da Cmara Municipal ou do Vereador do Pelouro Financeiro.

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 Captulo V

Execuo oramental da despesa

Artigo 27

Fases de realizao da despesa

As fases de realizao da despesa, de acordo com o disposto no POCAL, so:

a) O cabimento (cativao de despesa);
b) O compromisso (despesas assumidas);
c) O lanamento da obrigao;
d) A liquidao (autorizao da despesa);
e) O pagamento.

Artigo 28

Regras para a realizao de despesa

1. As despesas s podem ser cativadas, assumidas, autorizadas e pagas se, para alm de serem legais, estiverem
inscritas no oramento com dotao igual ou superior ao cabimento e ao compromisso, respetivamente.
2. O cabimento provisrio ou cativao provisria de verbas feita a pedido dos servios responsveis pela
despesa, que informam da necessidade do cabimento e da extino do mesmo, com base em documentos escritos
devidamente assinados e validados pelos responsveis dos servios.

Artigo 29

Documentos de suporte da execuo de despesa

Existem dois tipos de documentos de suporte para a execuo oramental da despesa e que constituem o suporte
dos cabimentos e dos compromissos:
a) A Requisio Externa emitida pela Diviso de Contratao Pblica (DCOP);
b) A Proposta de Realizao da Despesa (PRD).

Artigo 30

Tipificao da despesa

1. A despesa dividida nos seguintes grupos com caracterizao homognea:

a) Despesas relativas transferncia de verbas, subsdios ou participaes cujas naturezas sejam correntes ou
de capital;
b) Despesas relativas a contratos estabelecidos no mbito da legislao em vigor para o Sector Empresarial Local
(SEL) com natureza corrente ou de capital;
c) Despesas com Empreitadas de Obras Pblicas;
d) Despesas com a Aquisio de Bens e Servios.
2. As despesas mencionadas nas alneas a), b) e c) do nmero anterior, so aprovadas em Reunio de Cmara
com base na emisso prvia de uma PRD.
3. s despesas mencionadas em c) e d) do nmero anterior aplica-se o disposto no Cdigo dos Contratos Pblicos
e as mesmas do origem emisso de uma PRD e RE, respetivamente.

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 Artigo 31

Servio responsvel pelo registo contabilstico das diferentes fases da despesa

1. da competncia da DPLO o registo contabilstico do cabimento e da DCGD o registo do compromisso, da

obrigao e da liquidao.
2. O pagamento da competncia da Tesouraria.

Artigo 32

Registo contabilstico da ordem de pagamento

A emisso da ordem de pagamento ocorre quando se verificam cumulativamente duas situaes:

a) Validao do documento, por parte do servio requisitante, em como este se encontra em condies para
pagamento, com a indicao do nmero do documento de despesa de suporte, efetuada pelo responsvel do
servio ou por outro com competncia por este delegada ou subdelegada;
b) Conferncia do documento pela DCGD.

Artigo 33

Regras de execuo contabilstica a cumprir no ms de Dezembro para efeitos de encerramento de

contas

No final de cada exerccio econmico e at data em que este se encerra, todas as faturas ou documentos
equivalentes so registados no ltimo dia til do ano, para que todos os custos e proveitos sejam reconhecidos no
perodo em que efetivamente ocorrem.

Captulo VI

Operaes de Tesouraria e Bancrias

Artigo 34

Conceito de Operaes de Tesouraria

As Operaes de Tesouraria consistem na cativao de verbas para posterior entrega a terceiros.

Artigo 35

Definio do tipo de recebimento e pagamentos considerados em Operaes de Tesouraria

Os pagamentos considerados em Operaes de Tesouraria (OT) provm de:

a) Retenes efetuadas mensalmente, no processamento dos vencimentos aos colaboradores e a outras
entidades;
b) Retenes efetuadas nos pagamentos a entidades a favor de:
I. Segurana Social;
II. Direco-Geral dos Impostos (DGCI);
III. Agentes de Execuo.
c) Devolues;
d) Caues;
e) Retenes relacionadas com processos de execues fiscais a favor de instituies bancrias;

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 f) Retenes a favor do Instituto da Mobilidade Transportes Terrestres (IMTT).

Artigo 36

Abertura e encerramento de contas bancrias

1. A abertura e o encerramento de contas bancrias so sujeitos prvia deliberao do rgo Executivo, sob
proposta do Presidente da Cmara , sendo as mesmas sempre tituladas pela Cmara Municipal de Cascais.
2. Na deliberao da abertura de contas bancrias deve ser evidenciado, caso se justifique, o critrio para a
movimentao por natureza econmica de despesa.

Artigo 37

Gesto de depsitos a prazo

Quando existem excedentes de Tesouraria promovem-se consultas ao mercado por forma a obter as melhores
condies para aplicaes financeiras sem risco, carecendo de autorizao do Vereador ou Dirigente com
competncia delegada para o efeito.

Artigo 38

Regras para a elaborao das contas finais

As regras para a elaborao das contas finais esto definidas no Regulamento de Prestao de Contas do Municpio
de Cascais.

Captulo VIII

Operaes e pontos de controlo

Seco I

Disponibilidades

Artigo 39

Caixa

A importncia em numerrio existente em caixa no momento do seu encerramento dirio no dever ultrapassar o
valor mximo de 2.000,00.

Artigo 40

Formas de pagamento

Qualquer pagamento obrigatoriamente suportado por uma Ordem de Pagamento Oramental ou Ordem de
Pagamento de Tesouraria.

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 Artigo 41

Cheques

1. Os cheques s podero ser emitidos pela Tesouraria aps a receo da Ordem de Pagamento, devidamente
autorizada.
2. Os cheques so assinados pelo Presidente da Cmara ou pelo Vereador com competncia delegada e pelo
Tesoureiro ou pelo seu substituto legal.
3. Os cheques no preenchidos esto guarda do Tesoureiro.
4. Os cheques que venham a ser anulados aps a sua emisso, so arquivados sequencialmente na Tesouraria,
aps a inutilizao das assinaturas, quando as houver.

Artigo 42

Reconciliaes Bancrias

1. A Tesouraria deve manter atualizadas as contas correntes referentes a todas as instituies bancrias onde se
encontrem contas abertas em nome da Cmara Municipal de Cascais.
2. Mensalmente sero realizadas reconciliaes bancrias, entre a contabilidade e as instituies bancrias,
seguindo o princpio da segregao de funes.

Artigo 43

Responsabilidade do Tesoureiro

O estado de responsabilidade do Tesoureiro pelos fundos, montantes e documentos entregues sua guarda,
verificado na presena daquele ou seu substituto, atravs da contagem fsica do numerrio e documentos sob a
sua responsabilidade, com uma periodicidade regular.

Subseco I

Endividamento

Artigo 44

Endividamento e Regime de Crdito

1. A contrao de qualquer emprstimo de mdio ou longo prazo dever ser sempre obrigatoriamente precedida de
consulta a, pelo menos, trs (3) instituies de crdito e sempre em cumprimento do estipulado na legislao em
vigor.
2. A proposta de deciso, a ser submetida apreciao dos rgos Executivo e Deliberativo, dever ser
acompanhada de um mapa demonstrativo da capacidade de endividamento do Municpio, bem como de um estudo
comparativo das vrias propostas recebidas, justificando os critrios e a razo da opo.

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 Seco II

Contas de Terceiros

Subseco I

Terceiros a Pagar

Aquisio de Bens e Servios

Artigo 45

Princpios Gerais

1. As aquisies de bens e servios necessrias atividade dos servios devem ser planeadas aquando da
preparao do oramento, tendo por base uma avaliao objetiva das necessidades, e transmitidas aos servios
competentes em matria de aprovisionamento.
2. Nenhuma compra ou contrato poder ser efetuado sem a autorizao prvia do rgo Executivo, do Presidente
da Cmara ou de outro membro do rgo executivo com competncia delegada, ou ainda do dirigente com
competncia delegada ou subdelegada, nos termos Legais.

Artigo 46

Documentos e Registos Contabilsticos

1. Toda e qualquer fatura original ou documento equivalente deve dar entrada na DCGD, sendo aposto o carimbo
Recebido na contabilidade __/__/____ no documento recebido.
2. Na receo de uma nota de crdito, a verificarem-se os requisitos legais, classifica-se o documento e devolve-se
o duplicado ao fornecedor, sempre que solicitado, devidamente carimbado e assinado pelo responsvel da DCGD.

Artigo 47

Liquidao

Aps conferncia dos documentos (faturas ou documentos equivalentes) e validao dos mesmos, procede-se
emisso de ordens de pagamento.

Artigo 48

Pagamento

1. Os pagamentos so efetuados pela Tesouraria Municipal, mediante a ordem de pagamento devidamente

conferida e autorizada, de acordo com os despachos exarados de delegao ou subdelegao de competncias.
2. Aquando do ato do pagamento, a Tesouraria afere da situao do terceiro perante a Administrao Fiscal e a
Segurana Social, atravs da consulta online, quando autorizada, ou atravs da receo de certides atualizadas
das referidas entidades.
3. Quer as ordens de pagamento, quer as Operaes de Tesouraria, so entregues na DCGD onde so arquivadas.

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 Subseco II

Terceiros a Receber

Artigo 49

Acrscimos de Proveitos e Proveitos Diferidos

Tanto os Acrscimos de Proveitos como os Proveitos Diferidos so calculados no final de cada semestre, de acordo
com o estipulado no Regulamento Financeiro.

Artigo 50

Provises

1. A DCGD procede contabilizao de provises de dois tipos distintos de receita: Virtual e Eventual, tendo em
conta para o seu clculo, a maturao da dvida.
2. De acordo com o POCAL, e para ambos os casos, a afetao da percentagem a aprovisionar efetuada da
seguinte forma:
a) Menos de 6 meses - 0% proviso;
b) Entre 6 meses e 12 meses - 50% proviso;
c) Mais de 12 meses - 100% proviso.
3. Aps a confirmao da dvida existente Cmara Municipal de Cascais, so calculados os montantes a
aprovisionar por classificao econmica.

Artigo 51

IVA

1. O IVA entregue mensalmente at ao dia 10 do segundo ms seguinte quele a que respeitam as operaes.
2. O IVA Liquidado/Regularizado deriva da emisso de Guias de Recebimento, Faturas e Certides de Dvida.
3. A conferncia s diferentes Taxas de IVA aplicadas passa por verificar, se o referido no ponto 2, est em
concordncia com o contabilizado.

Artigo 52

Conferncia dos saldos de terceiros a receber

A anlise efetua-se em mapa de controlo e visa conferir, de acordo com o saldo inicial e com os movimentos
ocorridos durante o ms, se o saldo final coincide com o verificado em SCA.

15
 Seco III

Existncias

Artigo 53

Armazm Geral

1. O Chefe de Diviso de Contratao Pblica e o responsvel pelo sector de armazm, so os responsveis pelo
armazenamento dos bens, manuteno do stock de artigos utilizados na administrao direta e necessrios para o
regular funcionamento dos servios.
2. O local de armazenagem deve possuir um responsvel ou coordenador funcional a quem caber zelar pelo
controlo e movimentao dos bens depositados no armazm, de forma a garantir um regular funcionamento dos
servios.

Artigo 54

Entrada e sada de bens

1. A entrada e sada de bens dos armazns apenas poder ser feita mediante a apresentao da respetiva guia de
remessa (no caso de entrada) ou requisio interna (no caso de sada), documentos que devero estar
devidamente autorizados por um dirigente de servio.
2. expressamente proibido rececionar qualquer bem, sem que o mesmo venha acompanhado pela competente
guia.

Artigo 55

Controlo das existncias

1. As existncias so inventariadas pelo menos uma vez, no final de cada ano civil.
2. Caso assim se entenda, podero ser efetuadas contagens peridicas, podendo recorrer-se a teste de
amostragem.
3. A inventariao fsica das existncias sempre efetuada na presena do responsvel pelo local de
armazenamento e por funcionrios que no procedam ao registo dos movimentos nas fichas de existncias.
4. Sempre que for o caso, proceder-se- prontamente s regularizaes necessrias e ao apuramento das
responsabilidades.
5. Aps a contagem, o registo das quantidades referentes inventariao fsica ser efetuado na aplicao
informtica de armazns por funcionrio designado pelo Diretor do DGF, o qual, obrigatoriamente, ser distinto
daquele que tiver efetuado a contagem.
6. Da inventariao fsica anual dever ser elaborado relatrio, a apresentar ao Presidente da Cmara ou Vereador
com competncias delegadas do qual deve constar:
a) As metodologias utilizadas;
b) Os desvios verificados;
c) As anomalias detetadas;
d) Parecer sobre os tratamentos/correes e regularizaes a implementar;
e) Concluses da verificao.

16
 Seco IV

Imobilizado

Artigo 56

Objetivo

Estabelecer as responsabilidades e os mtodos de controlo e inventariao do imobilizado da Autarquia.

Artigo 57

Campo de Aplicao

Aplica-se na aquisio, inventariao e restantes operaes respeitantes ao imobilizado corpreo, incorpreo ou

investimento financeiro.

Subseco I

Procedimentos

Artigo 58

Bens suscetveis de inventariao

Anualmente a DGEP define e/ou atualiza a lista de bens do ativo imobilizado suscetveis de inventariao, a qual
divulgada pelos restantes sectores da autarquia.

Subseco II

Inventrio e cadastro

Artigo 59

Fichas de Inventrio

1. Os bens do ativo imobilizado esto sujeitos a inventariao e controlo atravs de documentos prprios, cujo
contedo mnimo obrigatrio se encontra definido no POCAL, ponto 12.1.
2. As fichas de inventrio do imobilizado so numeradas sequencialmente e mantidas permanentemente
atualizadas em suporte informtico pela DGEP (Seco do Patrimnio Mvel, para os bens mveis, e Seco de
Patrimnio Imvel, para os bens imveis).
3. Quaisquer alteraes e abates verificados nos bens do ativo imobilizado sero objeto de registo na respetiva
ficha, com as devidas especificaes.
4. Os responsveis com bens do ativo imobilizado sua guarda, ficam obrigados a comunicar DGEP qualquer
alterao ocorrida nesses bens (transferncia, avaria, grande reparao, abate, cedncia, permuta ou alienao),
utilizando para o efeito os autos correspondentes.
5. Entende-se por grande reparao num bem do ativo imobilizado todas as operaes que no se enquadrem nas
rotinas de manuteno desses bens, caso a elas estejam sujeitos.

17
6. Compete aos responsveis com bens sua guarda fornecer DGEP todos os elementos referentes a grandes
reparaes efetuadas.

Artigo 60

Identificao do bem

A identificao de cada bem da competncia da DGEP sendo feita mediante a atribuio de um cdigo de
classificao, o qual constitudo por dois campos, correspondendo o primeiro ao nmero de inventrio nico e o
segundo classificao do POCAL.

Subseco III

Aquisio e Registo

Artigo 61

Aquisio

As aquisies de imobilizado devem ser efetuadas de acordo com o Plano Plurianual de Investimentos e com base
em deliberao de Cmara ou despacho que as autorizem, atravs de requisies externas ou documento
equivalente (contrato), aps verificao do cumprimento das normas legais aplicveis aos fornecimentos e
empreitadas.

Artigo 62

Receo

1. Quando seja adquirido um bem que passe a fazer parte integrante do imobilizado, a DCGD deve enviar DGEP
cpia da requisio externa ou contrato e cpia da fatura detalhada, depois de acusada a receo do bem pelo
sector recetor.
2. Da mesma forma, a DCGD deve enviar DGEP cpia dos autos de medio e das respetivas faturas, no caso das
empreitadas concludas, ou dos mapas respeitantes s obras por administrao direta terminadas, para que neste
sector se proceda respetiva inventariao dos bens produzidos.

Artigo 63

Registo

1. O registo e identificao de cada bem decorre conforme o descrito no artigo 60.

2. Os prdios adquiridos pelo Municpio a qualquer ttulo devem ser objeto dos competentes atos administrativos
registais, para posterior inventariao.
3. Os servios competentes devem fornecer DGEP todos os elementos necessrios para os registos de
propriedade dos bens.

Artigo 64

Abates

1. As situaes suscetveis de originarem abates so:

a) Alienao;

18
 b) Furtos, incndios, roubos;
c) Destruio;
d) Cesso;
e) Declarao de incapacidade do bem;
f) Troca;
g) Transferncia;
h) Outros.
2. Em qualquer situao que se verifique o abate, este dever ser previamente autorizado pelo Presidente da
Cmara, conforme o estipulado no Regulamento de Inventrio e Cadastro, aps o que ser prontamente
comunicado DGEP, que elaborar o respetivo auto.
3. O auto de abate dever ser confirmado pelo Presidente da Cmara, para assim se proceder ao abate definitivo
do bem.
4. No auto de abate ser referido qual o documento que lhe deu origem.

Artigo 65

Alienao

1. Compete DGEP proceder alienao dos bens que sejam classificados de dispensveis.
2. S podero ser alienados bens mediante a deliberao da Cmara Municipal. A alienao de bens imveis de
valor superior a 1000 vezes o ndice 100 das carreiras do regime geral da funo pblica carece de autorizao da
Assembleia Municipal.
3. A alienao dos bens do ativo imobilizado poder ser concretizada atravs de hasta pblica, concurso pblico ou
por ajuste direto, quando norma regulamentar ou expressa deliberao o preveja, em estreita conformidade com
as disposies legais onde esta matria se enquadra.
4. Para esse efeito, a DCOP organiza todo o processo, recorrendo sempre que necessrio ao apoio da DGEP ou
qualquer outra unidade orgnica considerada conveniente.

Artigo 66

Cesso

1. No caso de cedncia de bens a outras entidades, dever ser lavrado auto de cesso pela DGEP.
2. S podero ser cedidos bens mediante deliberao da Cmara Municipal ou da Assembleia Municipal, consoante
o valor em causa.

Artigo 67

Alterao de Valor, Amortizaes e Reintegraes

1. Qualquer alterao de valor dos bens do ativo imobilizado, deve constar nas respetivas fichas de inventrio
devidamente especificada (grandes reparaes, beneficiaes, valorizaes ou desvalorizaes extraordinrias,
reavaliaes ou avaliaes).
2. Compete DGEP proceder ao registo nas fichas de inventrio das alteraes de valor que venham a ocorrer nos
bens do ativo imobilizado.
3. Aps o registo das alteraes de valor nas fichas de inventrio, deve a DGEP informar a DCGD sobre as mesmas
a fim de se proceder aos correspondentes registos contabilsticos.

19
 Subseco IV

Controlos peridicos

Artigo 68

Verificao fsica e peridica

1. Cumpre DGEP realizar a verificao fsica das existncias e dos bens do ativo imobilizado, conferindo com os
registos nas respetivas fichas de inventrio e procedendo s regularizaes a que houver lugar e ao apuramento de
responsabilidades, quando for o caso.
2. Esta verificao deve realizar-se, pelo menos, uma vez por ano em cada um dos sectores da autarquia.
3. Para o efeito, o Chefe de DGEP elabora um plano anual de acompanhamento e controlo a propor ao Diretor da
DMAS, aps o que ser submetido a aprovao do Vereador do Pelouro financeiro.

Artigo 69

Reconciliaes

Semestralmente, quanto aos montantes de aquisio, de alteraes de valor e aos montantes das amortizaes
acumuladas, so realizadas reconciliaes entre os registos contabilsticos e os registos das fichas de inventrio,
Estas reconciliaes so efetuadas pela DGEP.

Artigo 70

Critrios de valorimetria

Os critrios de valorimetria dos bens do ativo imobilizado so os constantes no Ponto 4.1 do DL 54-A/99, de 22 de
Fevereiro (POCAL) e no Regulamento de Inventrio e Cadastro.

Capitulo IX

Financiamento externo/Projetos Comparticipados

Artigo 71

Realizao de Candidaturas

DCFC cabe a responsabilidade de coordenar os processos de instruo de candidaturas a programas e iniciativas

externas, bem como da Administrao Central, assegurando a respetiva formalizao junto das entidades
competentes.

Artigo 72

Controlo de Receita

1. A DCFC desenvolve as aes necessrias ao controlo da execuo da receita municipal consignada,

nomeadamente atravs da anlise e acompanhamento de todos os contratos, protocolos e acordos geradores de
receita, celebrados pelo Municpio.

20
2. Devero ser reencaminhadas cpias pelos servios responsveis de todos os protocolos geradores de receita
DGPC.
3. DCFC cabe a responsabilidade de anlise e gesto financeira dos mesmos.
4. Em caso de necessidade de apresentao de despesa, a DCFC realizar os pedidos de pagamentos respetivos.
5. As empresas participadas enviam DCFC cpia digital dos protocolos com receita consignada.
6. A DCFC atravs de relatrio informa superiormente sobre toda a receita arrecadada e em divida.

Artigo 73

Gesto Financeira dos projetos das Empresas Municipais

DCFC cumpre executar as aes necessrias ao acompanhamento e controlo financeiro dos projetos das
Empresas Municipais assegurando, junto das entidades financiadoras, a apresentao atempada dos elementos
justificativos de despesa.

Captulo X

Atribuio de subsdios

Artigo 74

Requisitos de receo

A deciso de concesso de subsdio, subveno, bonificao, ajuda, incentivo, donativo ou similar precedida da
seguinte verificao:
a) Se a entidade beneficiria cumpre o conjunto de normas que regulam a sua atividade, em especial, no
respeitante legalidade da sua constituio, natureza dos fins que prossegue, ao funcionamento dos seus
rgos, existncia de alvars e outros licenciamentos e adequao das suas instalaes aos fins prosseguidos;
b) Tem os deveres fiscais e contribuies para a segurana social regularizados;
c) Se a mesma, no exerccio da sua atividade, cumpre os princpios fundamentais da Constituio da Repblica
Portuguesa, em especial, no respeitante aos princpios da igualdade, da proporcionalidade, da liberdade de
religio e culto, da liberdade de associao e participao na eleio dos seus rgos, relativamente ao
universo de cidados suscetveis de beneficiarem dessa atividade;
d) Do depsito da prestao de contas aprovada.

Artigo 75

Requisitos de atribuio

A deciso do rgo, singular ou colegial, de concesso de subsidio, subveno, bonificao, ajuda, incentivo,
donativo ou similar tem que:
a) Ser fundamentada em termos autossuficientes, sem necessidade de consulta de outros elementos;
b) Ser proferida sobre o requerimento da mesma entidade ou cidado, beneficirio com indicao das normas
atributivas de competncia para a concesso exarando na respetiva deciso ou em documento anexo, os
termos em que a entidade beneficiria se prope prosseguir a sua atividade, com ligao ao beneficio
concedido;
c) Estabelecer as consequncias do incumprimento ou do cumprimento defeituoso, por parte da entidade
beneficiria das condies preestabelecidas para atribuio do subsidio, nomeadamente prevendo a obrigao

21
 da quantia entregue ou do beneficio recebido devendo essa obrigao ser extensiva, em regime de
solidariedade s pessoas fsicas que integram os rgos executivos e deliberativos da entidade beneficiria;
d) Respeitar no mbito da atividade prosseguida pela entidade beneficiria e relativamente aos beneficirios
indiretos, por esta abrangidos, os princpios constitucionais da igualdade e da proporcionalidade e o livre
princpio da concorrncia e do interesse pblico;
e) Ser proferida no mbito de um Regulamento com eficcia externa, onde se encontram regulados os
procedimentos e os critrios de atribuio de subsdios.

Artigo 76

Forma e Fiscalizao

1. A concesso de subsdio, subveno, bonificao, ajuda, incentivo, donativo ou similar dever ser objeto de
contrato, protocolo ou documento similar, outorgado entre a Cmara e a entidade beneficiria onde constem os
termos referidos nas alneas b) e c) do artigo anterior, sendo condio de eficcia dessa deciso.
2. A entidade estabelece ainda, na deciso:
a) O modo de verificao do cumprimento do compromisso assumido pela entidade beneficiria devendo essa
fiscalizao ser exercida por entidade com competncia tcnica na rea de atividade em causa, no podendo
ser subordinada hierarquicamente da entidade fiscalizada, nem com ela relacionada em termos familiares,
pessoais ou funcionais, de dependncia, confluncia de interesses econmicos ou outros, em termos suscetveis
de retirar iseno ao ato de fiscalizao;
b) O tempo e o modo de apreciao e aprovao do relatrio da entidade fiscalizadora.

Artigo 77

Publicao da Concesso

A concesso de subsdio, subveno, bonificao, ajuda, incentivo, donativo ou similar objeto de publicao nos
termos previstos na lei.

Captulo XI

Gesto de Recursos Humanos

Artigo 78

Objetivo

As disposies constantes do presente captulo visam garantir o adequado cumprimento dos pressupostos da
assuno e liquidao de despesas com pessoal, de forma a permitir:
a) Assegurar que os encargos assumidos esto devidamente justificados por documentos de suporte;
b) Garantir a segregao de funes, nomeadamente ao nvel do cadastro, registo e controlo e da assiduidade,
processamento das remuneraes e descontos, procedimentos concursais e avaliao do desempenho;
c) Garantir a atualizao do cadastro do pessoal.

22
 Artigo 79

Aplicaes informticas

1. As aplicaes informticas da rea de pessoal, no que respeita consulta e alteraes, so de acesso reservado
e limitado aos servios com competncias especficas na rea dos recursos humanos.
2. A atualizao do processo individual, controlo de presenas, horas extraordinrias, processamento de
vencimentos, aprovao das folhas de vencimentos e respetivo pagamento, devem ser efetuados por diferentes
colaboradores, com acessos diferenciados aplicao informtica.

Artigo 80

Processo individual

1. A Diviso de Gesto Administrativa dos Recursos Humanos (DGRH) deve, atravs do SGP (sistema de gesto do
pessoal), elaborar e manter atualizado os elementos do cadastro de todos os trabalhadores em paralelo com a
elaborao e atualizao dos processos individuais.
2. Do SGP devem constar todos dados pessoais existentes na aplicao informtica.
3. Do processo individual devem constar os documentos considerados relevantes para a identificao do
trabalhador, admisso, evoluo da carreira, evoluo remuneratria, avaliao do desempenho, medicina do
trabalho, e agregado familiar.

Artigo 81

Emisso de declaraes, notas biogrficas

A emisso de declaraes e notas biogrficas feita mediante requerimento dos interessados dirigidos DGRH.

Artigo 82

Processamento de remuneraes

1. O processamento das remuneraes efetuado pela DGRH, atravs do SGP.

2. As folhas de processamento de vencimento devem ser assinadas pelo Diretor do Departamento de Recursos
Humanos, devendo ser entregues Direo Municipal de reas de Suporte, at ao 3 dia til anterior ao dia
estipulado para o pagamento das remuneraes.
3. As dedues no obrigatrias apenas sero retidas a pedido expresso do trabalhador e iniciado o desconto no
processamento do vencimento do ms seguinte entrada do requerimento.
4. da responsabilidade da DGRH o correto apuramento das retenes do IRS, o apuramento mensal das
contribuies para a CGA e para a Segurana Social, bem como proceder aos demais descontos, obrigatrios e
facultativos, dos trabalhadores.
5. Compete DGRH rececionar, conferir e processar mensalmente os documentos, relativos a abonos e descontos,
nomeadamente abonos por trabalho extraordinrio, noturno e por deslocao em servio, bem como os relativos a
pedidos de frias e participao de faltas ao servio.
6. Os mapas de vencimentos e respetivas folhas devem ser conferidos pelo trabalhador que os elabora e aprovadas
pelo dirigente da DGRH, mediante confronto com os respetivos documentos de suporte para garantir o
cumprimento dos preceitos legais em vigor.
7. A introduo de alteraes nas folhas de vencimentos s pode ser efetuada por trabalhador autorizado e na
presena de documentos comprovativos devidamente autorizados e visados.
8. As folhas de vencimento, e respetivos mapas resumo, devem ser aprovados pelo Diretor de Departamento de
Recursos Humanos ou pelo Vereador com o pelouro dos Recursos Humanos ou do Presidente da Cmara.

23
9. De acordo com a ligao das aplicaes de gesto de pessoal e contabilidade, so transferidos para a
contabilidade os elementos relativos a vencimentos indispensveis ao respetivo cabimento, compromisso e
processamento.
10. Os vencimentos processados e visados nos termos das alneas anteriores so pagos, em regra, por
transferncia bancria e processados atravs de ofcio enviado instituio bancria, acompanhado de mapa com
os dados dos trabalhadores, respetivas contas bancrias e valores a transferir.

Artigo 83

Recrutamento e seleo de pessoal

1. O recrutamento consiste no conjunto de operaes tendentes satisfao das necessidades de pessoal da

Cmara Municipal de Cascais, em conformidade com o mapa de pessoal aprovado pela Assembleia Municipal sob
proposta da Cmara.
2. O recrutamento com recurso aos mecanismos de mobilidade previstos para a administrao pblica, so
aprovados pelo Vereador que tem o pelouro de Recursos Humanos, sob proposta do respetivo Diretor de
Departamento.
3. O recrutamento com recurso a procedimento concursal aprovado pelo Presidente da Cmara, sob proposta do
Vereador com o pelouro dos recursos humanos.
4. Os processos de recrutamento so instrudos com a informao relativa disponibilidade oramental e respetiva
declarao de cabimento.

Artigo 84

Avaliao do desempenho

No processo de avaliao de desempenho, as menes qualitativas e respetiva quantificao, quando

fundamentam no ano em que so atribudas, a mudana de posio remuneratria na carreira ou a atribuio de
prmio de desempenho, so objeto de publicitao, bem como as menes qualitativas anteriores que contribuam
para tal fundamentao.

Artigo 85

Processamento de horas extraordinrias

1. A prestao de trabalho extraordinrio em dia til, dia de descanso semanal, de descanso complementar e em
feriado, deve ser previamente autorizado pelo Presidente da Cmara ou pelo Vereador com a competncia
delegada na rea de Recursos Humanos.
2. O processamento das prestaes de trabalho referidas no nmero anterior deve observar os seguintes
procedimentos:
a) Relativamente aos pedidos de trabalho extraordinrio, devidamente autorizados deve a DGRH manter
atualizado um registo correspondente ao histrico de trabalho extraordinrio, para garantir o integral
cumprimento do estabelecido na legislao em vigor, nomeadamente no que diz respeito aos limites legalmente
fixados;
b) Aps incio da prestao do trabalho extraordinrio, deve o trabalhador preencher mensalmente o documento
de relao de horas de trabalho extraordinrio, o qual depois de visado pelo dirigente, entregue na DGRH at
ao 5 dia do ms seguinte quele em que foram realmente efetuadas;
c) O documento referido na alnea anterior, devidamente preenchido e rubricado, deve ser anexado ao
documento de autorizao prvia de horas extraordinrias, procedendo a DGRH sua conferncia, apuramento
de desvios e processamento das horas de trabalho extraordinrio realizado.

24
 Artigo 86

Ajudas de custo

1. Conferem direito ao abono de ajudas de custo as deslocaes dirias que se realizem para alm de 5Km do
domiclio necessrio e nas deslocaes por dias sucessivos que se realizem para alm de 20km do mesmo
domiclio.
2. Para efeitos de abono de ajudas de custo considera-se domiclio necessrio:
a) Os limites do Concelho onde exerce funes;
b) Os limites do Concelho onde se situa o centro da sua atividade funcional, quando no haja local certo para o
exerccio de funes.
3. As ajudas de custo, deslocaes e alojamento so formalizadas exclusivamente atravs do boletim de itinerrio
em vigor.
4. O boletim itinerrio assinado pelo trabalhador, visado pela chefia e despachado pelo Presidente da Cmara
Municipal ou Vereador com competncia delegada, carecendo o mesmo de verificao prvia de cabimento.
5. O boletim de ajudas de custo deve ser remetido DGRH, acompanhado da autorizao para deslocao em
servio, para o devido processamento.
6. As deslocaes em viatura prpria, s podem ser efetuadas aps prvia autorizao, dada pelo Presidente da
Cmara, Vereador ou Dirigente com competncias delegadas, carecendo a mesma de verificao prvia de
cabimento.

Artigo 87

Abono antecipado de ajudas de custo

1. O abono antecipado de ajudas de custo pode ser atribudo aos trabalhadores que se desloquem em servio
pblico.
2. Para efeitos de atribuio de abono antecipado de ajudas de custo devem ser observados os seguintes
procedimentos:
a) O Presidente ou o Vereador com competncia delegada pode autorizar o abono antecipado de ajudas de custo
e transportes at 30 dias, devendo os interessados prestar contas da importncia avanada no prazo de 10 dias
aps o regresso ao domiclio necessrio;
b) O boletim itinerrio, acompanhado do pedido de abono antecipado, assinado pelo trabalhador, visado pelo
seu dirigente, verificado o cabimento pelo DGRH e despachado pelo Presidente da Cmara Municipal ou
Vereador com competncia delegada;
c) O Boletim Itinerrio depois de despachado, reenviado para a DGRH para devido processamento;
d) O abono antecipado de ajudas de custo e de transporte constitui despesa efetiva na respetiva rubrica do
oramento da despesa, devendo a DGRH proceder sua imediata contabilizao;
e) Na eventualidade do valor adiantado ser superior ao efetivamente devido, deve ser emitida guia de reposio
ou efetuados os acertos na remunerao do ms seguinte ao da prestao de contas;
f) Caso o montante adiantado seja inferior ao devido, efetua-se o apuramento do montante a fim de ser
processado no vencimento do ms seguinte.

Artigo 88

Abono do vencimento de exerccio perdido

1. As faltas por doena determinam a perda de vencimento de exerccio nos primeiros 30 dias de ausncia,
seguidos ou interpolados, em cada ano civil.

25
2. Mediante requerimento do interessado, por preenchimento de modelo prprio dirigido ao dirigente competente,
e tendo em conta a assiduidade e o mrito evidenciado no desempenho de funes, nomeadamente atravs da
ltima classificao de servio, pode ser autorizado o abono do vencimento de exerccio perdido.
3. So competentes para autorizar a reverso do vencimento de exerccio perdido, o Presidente da Cmara, o
Vereador, o dirigente Superior ou dirigente intermdio de 1. grau, desde que a competncia lhe esteja delegada.
4. Para efeitos de emisso do despacho autorizador referido no nmero 3, compete DGRH anexar ao
requerimento do interessado, a respetiva assiduidade e classificaes obtidas, bem como o total de dias cujo
vencimento foi j recuperado pelo mesmo.
5. Aps comunicao da deciso pelo dirigente competente para autorizar o requerimento ao interessado, o
processo enviado DGRH para processamento do abono do vencimento de exerccio perdido ou arquivo do
pedido, consoante o despacho emitido seja favorvel ou desfavorvel respetivamente.

Artigo 89

Acumulao de atividades e funes

1. Atendendo ao princpio da exclusividade do exerccio de funes pblicas, no permitida a acumulao de

cargos ou lugares na administrao pblica nem do exerccio de atividades pblicas ou privadas, salvo nas
situaes legalmente previstas e se devidamente fundamentada.
2. A acumulao de cargos ou lugares na administrao pblica, bem como o exerccio de outras atividades pelos
trabalhadores da administrao pblica depende de autorizao, devendo a mesma ser solicitada, por escrito e nos
termos legalmente estabelecidos ao Presidente da Cmara.
3. A emisso de deciso relativa aos pedidos de acumulao de atividades e funes feita mediante informao
do dirigente do servio ou chefia imediata do requerente, que se deve pronunciar sobre a convenincia do
deferimento do pedido, designadamente sobre o horrio a praticar, garantia de manuteno de iseno e
imparcialidade nas funes exercidas e inexistncia de prejuzo para o interesse pblico.
4. A DGRH, atento o parecer do dirigente do servio, analisa a conformidade do pedido, e remete para despacho do
Presidente ou para o vereador com competncia delegada.
5. Aps tomada de conhecimento da deciso sobre o pedido de acumulao de atividades e funes pelo
interessado e pelo respetivo servio a que est afeto, a DGRH procede ao arquivamento do respetivo despacho no
processo individual do trabalhador.
6. A DGRH proceder ao arquivo de toda a documentao relativa s licenas nos respetivos processos individuais.

Artigo 90

Testes de conformidade

Compete DGRH elaborar e preparar, para perodos homlogos, mapas comparativos da execuo de despesas
com pessoal, devendo para o efeito observar os seguintes procedimentos:
a) Mensalmente deve efetuar-se o controlo de vencimentos e outros abonos, confrontando a despesa mensal com
os valores oramentado, cabimentado, comprometido e pago por classificao orgnica e econmica;
b) Periodicamente deve efetuar comparao das despesas com pessoal, nas principais rubricas, com o perodo
homlogo do ano anterior;
c) Deve ser efetuado controlo mensal de horas extraordinrias e do realizado em dias de descanso
complementar, semanal e em feriados, bem assim dos respetivos encargos suportados;
d) Por trimestre, deve ser efetuada reconciliao entre os totais dos registos de assiduidade e dos mapas de
processamento de vencimentos.

26
 CAPTULO XII

Do Gabinete de Auditoria Interna (GAUD)

Seco I

Artigo 91

Competncias

1. O GAUD uma Unidade Orgnica de acompanhamento do controlo interno da atividade das restantes Unidades
e/ou Subunidades Orgnicas da Cmara Municipal, sendo suas competncias:
a) Elaborar o Plano Anual de Auditorias globais ao funcionamento do Municpio, envolvendo as diversas vertentes
relevantes para o seu funcionamento, nomeadamente, financeira, jurdica, processos e procedimentos de
trabalho;
b) Garantir a execuo do Plano Anual de Auditorias reportando os respetivos resultados, bem como o grau de
execuo respetivo, como forma de verificar, acompanhar, avaliar e informar sobre a legalidade, regularidade e
boa gesto, relativamente s atividades, projetos ou operaes desenvolvidas pelos diferentes servios
autrquicos;
c) Aferir o funcionamento do Sistema de Controlo Interno;
d) Promover a constituio de uma bolsa de Auditores Internos que se assuma como uma equipa multidisciplinar
com capacidade de realizao de Auditorias s diversas vertentes da atividade que visa desenvolver;
e) Acompanhar as Auditorias realizadas por entidades externas; proceder s inspees, sindicncias, inquritos
ou processos de averiguaes que forem determinados pela Cmara Municipal ou pelo Presidente da Cmara.
2. Para a prossecuo das atribuies do nmero anterior, o GAUD elabora relatos sobre medidas tendentes a
melhorar a eficincia e eficcia dos servios e a modernizao do seu funcionamento.
3. O GAUD pode propor ao Presidente da Cmara a designao de tcnicos ou peritos sempre que a natureza da
auditoria, sindicncia ou inqurito que venham a ser determinados, a isso justifique.

Artigo 92

Dever de Colaborao

1. Os trabalhadores e os titulares de cargos dirigentes, tm o dever de colaborar com o GAUD, facultando toda a
informao de que disponham e lhes seja solicitada.
2. A informao a que se refere o nmero anterior deve ser facultada dentro dos prazos determinados pelo GAUD,
no mbito do cumprimento dos seus Planos de Auditoria.
3. O incumprimento do disposto nos nmeros anteriores conduz ao reporte pela Equipa de Auditoria do facto ao
Presidente da Cmara, nomeadamente para efeitos disciplinares.

Artigo 93

Objetivos

1. A Auditoria Interna o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto, pela avaliao dos processos e resultados
de gesto, mediante a confrontao entre situaes encontradas e os critrios tcnicos, operacionais ou
normativos, procurando corrigir os desperdcios, disfunes, negligncias e omisses, para obteno da melhor
alocao dos recursos, visando atingir os seguintes objetivos:
a) Avaliao operacional de reas, Unidades e/ou Subunidades Orgnicas, Programas, Projetos ou quaisquer
outros de mbito autrquico, por meios qualitativos e/ou quantitativos;

27
 b) Verificao do cumprimento da legalidade, regularidade e boa gesto financeira;
c) Avaliao da gesto no mbito do cumprimento dos objetivos estratgicos definidos pelo municpio;
d) Promoo de aes corretivas a situaes detetadas a posteriori ou aes preventivas e pedaggicas a priori.
2. O exerccio da Auditoria Interna incide sobre as reas Administrativa, de Recursos Humanos, Materiais,
Oramentais, Contabilsticos, Financeiros e de Objetivos/Programas, pelo que o GAUD pode proceder aos seguintes
tipos de Auditorias:
a) Auditoria de Sistemas;
b) Auditoria de Gesto;
c) Auditoria Operacional ou de Resultados;
d) Auditoria Financeira;
e) Promoo de aes corretivas, preventivas e pedaggicas.
3. Dos tipos de aes resultam relatrios de avaliao, recomendaes e pareceres, que podem constar das
prestaes de contas anual e semestral, individual e consolidada.
4. Todos os sistemas, processos, operaes, funes e atividades do municpio esto sujeitos a avaliaes dos
Auditores Internos, em conformidade com o planeamento anual dos trabalhos de Auditoria.
5. Os Auditores Internos fazem uma avaliao equilibrada das circunstncias relevantes e os seus julgamentos no
devem ser influenciados por interesses particulares ou por opinies alheias, devendo ainda registar nos relatos de
Auditoria as fontes das informaes.

Artigo 94

Estratgia e Plano de Auditorias

1. O Plano Anual de Atividades do GAUD est orientado para os objetivos e planos gerais do municpio.
2. O GAUD deve fomentar a capacidade de interagir sistematicamente com o ambiente organizacional e identificar
mudanas, riscos, oportunidades, tendncias e outros sinais, bem como definir, hierarquizar e comunicar esforos
que favoream a criao de valor para os auditados, na condio de clientes da Auditoria Interna.
3. Os Auditores Internos devem ter sempre claros os conceitos de:
a) Propsito;
b) Viso;
c) Cdigo de Conduta.

Artigo 95

Princpios gerais deontolgicos

1. Os Auditores Internos devem:

a) Exercer a sua atividade com integridade, lealdade, cooperao, confidencialidade, independncia,
competncia, diligncia, objetividade, imparcialidade e responsabilidade;
b) Empregar, no exerccio da sua funo, todos os seus conhecimentos tcnicos e profissionais que a mesma
requer e exerc-los com zelo profissional, bem como cumprir com rigor e oportunidade as suas funes;
c) Proceder em todas as relaes com os dirigentes, responsveis, funcionrios e colaboradores auditados, com
urbanidade, correo e cortesia sem comprometer a sua independncia e iseno.
2. O disposto no nmero anterior igualmente aplicvel a qualquer outro trabalhador ou dirigente que, no
estando afeto ao GAUD, integre, enquanto elemento e a qualquer ttulo, uma equipa de auditoria, inspeo,
sindicncia, inqurito ou processo de meras averiguaes.

28
 Artigo 96

Independncia

O princpio da independncia implica a verificao dos seguintes pressupostos relativamente aos Auditores:
a) Garantir a inexistncia de impedimentos pessoais externos;
b) Manter uma atitude de autonomia nos assuntos que se relacionam com a realizao da auditoria, inspeo,
sindicncia, inqurito ou processos de meras averiguaes, de modo a poder garantir a imparcialidade e a
objetividade das suas opinies, concluses, juzos e recomendaes;
c) Dispor de livre arbtrio e de capacidade para formular uma opinio justa e desinteressada.

Artigo 97

Confidencialidade

1. Os Auditores Internos devem respeitar a confidencialidade da informao obtida, no podendo aproveitar-se

pessoalmente ou em benefcio de terceiros, dos factos de que venham a tomar conhecimento no decorrer da sua
tarefa.
2. A confidencialidade abrange no s a documentao, como as informaes inerentes ao prprio Gabinete.

Artigo 98

Objetividade

1. O princpio da objetividade pressupe a neutralidade e equilbrio na forma de expor os factos evidenciados

atravs das provas obtidas e coligidas de acordo com os princpios e os procedimentos aplicveis.
2. Os Auditores Internos devem conduzir-se de modo profissional por forma a obter elevados padres de
comportamento, competncia e integridade na execuo das suas tarefas.

Artigo 99

Diligncia

1. Os Auditores Internos devem ser criteriosos na determinao do mbito da Auditoria e na seleo dos mtodos e
tcnicas aplicveis na sua execuo.
2. Os Auditores Internos devem ainda ser cuidadosos na identificao, obteno e avaliao das provas e demais
procedimentos aplicveis.
3. Os Auditores Internos devem estar atentos s deficincias do controlo, s insuficincias em matria de
organizao e execuo, aos erros observados, s operaes suscetveis de indiciar irregularidades e aos
desperdcios.

Artigo 100

Incompatibilidades

Impende sobre os Auditores Internos, para efeito de escusa, o dever de, atravs da via hierrquica, informar por
escrito o Presidente da Cmara, da existncia de qualquer das incompatibilidades legalmente previstas, no prazo
de cinco dias, a contar da data da receo da incumbncia ou do conhecimento da situao de incompatibilidade.

29
 Artigo 101

Avaliao para efeitos de Auditoria

Os diagnsticos sobre o desempenho de uma determinada unidade organizacional so executados segundo cinco
critrios base:
a) Economia: tem relao direta com a minimizao dos custos de determinado processo ou atividade, sem
comprometer os padres de qualidade;
b) Eficincia: corresponde relao entre outputs (bens ou servios) gerados numa atividade ou processo e os
custos dos inputs empregues, num determinado perodo de tempo;
c) Eficcia: mede o nvel de alcance dos objetivos provenientes do planeamento, num determinado perodo de
tempo, independentemente dos custos incorridos na sua execuo, devendo os objetivos e metas
organizacionais ser realistas para serem eficazes;
d) Efetividade: estabelece a relao entre os resultados alcanados (impactos observados) e os objetivos
(impactos esperados) que motivaram a atuao do Municpio ou da Unidade Orgnica;
e) Equidade: medida da possibilidade de acesso aos benefcios de uma determinada ao por parte de grupos
sociais menos favorecidos, comparativamente com as mesmas possibilidades da mdia do pas para a rea de
atividade do municpio.

Artigo 102

Avaliao do Risco Operacional

1. A avaliao do risco, durante a fase do planeamento da auditoria, destina-se identificao de reas e sistemas
relevantes a serem auditados.
2. Os riscos operacionais tm as seguintes espcies:
a) Risco humano (erro no-intencional; erro qualificado; fraude);
b) Risco de processo (de modelizao; de transao; de conformidade; de controlo; tcnico);
c) Risco tecnolgico (de equipamentos; de sistemas; de fiabilidade da informao).
3. Apesar de no ser objetivo primordial do GAUD a busca de fraudes, o Auditor Interno deve estar consciente da
probabilidade de, no decorrer dos exames e testes, poder defrontar-se com tais ocorrncias, competindo prestar
especial ateno s transaes ou situaes que apresentem indcios de fraude, e, quando obtidas provas,
comunicar o facto com vista adoo das medidas que se mostrem adequadas.

Seco II

AUDITORIAS

Subseco I

Tipos de Auditoria

Artigo 103

Auditoria de Sistemas

Os Auditores Internos devem recorrer a Auditoria de Sistemas sempre que tenham como finalidade:

30
a) O estudo e avaliao da adequao, privacidade dos dados e das informaes oriundas dos sistemas eletrnicos
de dados, objetivando as diretrizes estratgicas estabelecidas pela Cmara Municipal, Presidente da Cmara e
legislao especfica;
b) Identificar e estimular as Unidades e/ou Subunidades Orgnicas a adotar medidas para melhorar os sistemas e
o seu controlo;
c) Estudar os sistemas de controlo interno e de deciso no municpio.

Artigo 104

Auditorias de Gesto

Tm por finalidade a emisso de opinio com vista a certificar a regularidade de contas, a verificar a execuo de
contratos, contratos-programa, protocolos, acordos ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e
na guarda ou administrao de valores e outros bens pblicos.

Artigo 105

Auditoria Operacional ou de Resultados

A Auditoria Operacional ou de Resultados atua:

a) Nas reas interrelacionadas do rgo ou entidade, avaliando a eficcia dos seus resultados em relao aos
recursos materiais, humanos e tecnolgicos disponveis, bem como a economia e eficincia dos controles internos
existentes para a gesto dos recursos pblicos;
b) No acompanhamento, exame e avaliao da execuo de programas e projetos municipais, intermunicipais e de
mbito do Sector Empresarial Local especficos, bem como a aplicao de recursos descentralizados do
Oramento do Estado ou Fundos Comunitrios, proporcionando informao sobre a economia, eficincia e eficcia
da aplicao dos recursos pblicos.

Artigo 106

Auditoria Financeira

Visa obter elementos suficientes que comprovem e permitam opinar se os registos contabilsticos foram efetuados
de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade pblica bem como se as demonstraes financeiras
expressam com propriedade a situao econmico-financeira do municpio em termos individuais e consolidados,
os resultados e demais situaes nelas demonstradas.

Subseco II

Nveis de Auditoria

Artigo 107

Auditoria Integral

Neste mbito o GAUD avalia a totalidade de uma Unidade e/ou Subunidade Orgnica ou de um sistema em
concreto.

31
 Artigo 108

Auditoria Parcial ou por Amostragem

A Auditoria Interna pode ser parcial, quando analisa apenas uma rea de atividade, ou por amostragem, quando
executada por meio da seleo de amostras representativas dos factos a analisar.

Artigo 109

Auditoria Orientada

1. A Auditoria Orientada o procedimento pelo qual se analisa de forma direcionada um setor, um projeto, rea,
atividade particular ou um procedimento em concreto.
2. O disposto no nmero anterior, aplica-se ainda para verificar e recolher evidncias que possam resolver
problemas ou dvidas ou fundamentar uma opinio ou um juzo numa rea restrita bem delimitada.

Artigo 110

Auditoria Horizontal

A Auditoria Horizontal abarca um tema especfico de controlo junto de vrias Unidades e/ou Subunidades
Orgnicas.

Artigo 111

Auditoria de Projetos ou Programas

A Auditoria de Projetos ou Programas acompanha, examina ou avalia a execuo de programas ou projetos

especficos.

Subseco III

Perspetivas de Auditoria

Artigo 112

Auditorias Permanentes

So Auditorias Permanentes as que se realizam num ano econmico de forma regular e contnua ou irregular.

Artigo 113

Auditorias Ocasionais ou nicas

So Auditorias Ocasionais ou nicas as que se realizam para obteno de um estudo especfico com qualquer
objeto em anlise.

32
 Artigo 114

Auditoria Integrada

Os Auditores Internos podem recorrer Auditoria Integrada sempre que se torne necessrio conjugar a Auditoria
Financeira, a Auditoria de Gesto, Operacional ou de Resultados, com o objetivo de verificar a economia, eficincia
e a eficcia do sistema de controlo interno e do seu processo de deciso, atravs da anlise das contas, da
situao financeira e da legalidade.

Artigo 115

Auditoria Prospetiva

Os Auditores Internos devem recorrer Auditoria Prospetiva quando tiverem por objeto obter informaes
previsionais contidas nos oramentos e planos de atividades das vrias Unidades e/ou Subunidades Orgnicas do
municpio.

Subseco IV

Contributos da Auditoria

Artigo 116

Contributos organizacionais da Auditoria Interna

1.Colaborar no processo de definio de objetivos, estratgias e polticas globais a adotar pela autarquia.
2.Colaborar na avaliao do grau dos objetivos globais definidos, aferir da eficincia da aplicao das estratgias e
polticas e dos resultados alcanados.
3.Colaborar na avaliao do grau de realizao dos objetivos das diferentes Unidades e/ou Subunidades Orgnicas.
4.Contribuir para o aperfeioamento e modernizao continuada e sistemtica da Cmara Municipal e do
funcionamento no seu todo atravs das suas apreciaes e recomendaes no que respeita a:
a) Adequao dos sistemas e tecnologias ao dispor dos colaboradores s necessidades efetivas;
b) Adequao e eficcia dos meios e dos processos;
c) Racionalizao das decises de investimento em termos tcnicos e econmicos luz do princpio do
custo/benefcio;
d) Racionalizao dos aprovisionamentos e da gesto de estoques, nomeadamente na determinao da
quantificao de necessidades, qualidade dos artigos, preos e condies de pagamento;
e) Gesto oramental, via anlise do rigor das previses e da execuo dos oramentos, dos mecanismos e
processos do seu acompanhamento e controlo, anlise dos desvios e proposta de medidas corretivas;
f) Gesto administrativa e financeira, apreciando aspetos relativos estrutura financeira, aos financiamentos e
gesto da dvida, patrimnio e seguros;
g) Gesto de tesouraria, pelo acompanhamento das previses de tesouraria, sua realizao, anlise dos desvios e
proposta de medidas corretivas;
h) Fiabilidade, oportunidade e utilidade de informao de ndole operacional ou financeira produzida pelas
diferentes Unidades e/ou Subunidades Orgnicas para os diferentes nveis de deciso;
i) Avaliao do cumprimento das disposies legais e regulamentares, diretivas, normas internas e externas e
demais normativos aplicveis, bem como a sua adequao, exequibilidade e eficcia;
j) Identificao da necessidade de alterar regulamentos, normativos e procedimentos internos;
k) Avaliao da adequao e da eficcia do sistema de controlo interno e de gesto;

33
 l) Orientao dos profissionais internos aquando do exerccio do contraditrio em Auditorias Externas levadas a
cabo pela Tutela ou outras entidades, quando solicitada;
m) Acompanhamento e anlise da adequao e eficcia das medidas corretivas tomadas na sequncia de
Auditorias anteriormente realizadas, nomeadamente as que respeitam Tutela do Tribunal de Contas e demais
entidades inspetivas.
5.Contribuir para a melhoria da gesto de custos e proveitos.
6.Contribuir para a melhoria da qualidade dos servios com o consequente impacto positivo na imagem do
municpio, pela deteo de falibilidades do sistema.
7.Face multiplicidade de criao de entidades exteriores ao municpio, como concesses a privados, participaes
no capital social de entidades, integraes em associaes de municpios, criao de empresas municipais,
associaes ou outras formas jurdicas de participao, que se movimentam em diferentes regimes jurdicos,
contabilsticos ou fiscais, pode o GAUD atuar como controller das participadas.

Seco III

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

Subseco I

Incio das Auditorias

Artigo 117

Planos de Auditoria

1. Os Planos de Auditoria so planos de ao detalhados, sendo aprovados pela Cmara Municipal.

2. Os Planos de Auditoria visam orientar adequadamente o trabalho dos Auditores Internos, pela definio
ordenada de objetivos e determinao da amplitude de procedimentos, destinados a orientar a Equipa de Auditoria
e configuram-se na essncia operacional do trabalho de Auditoria relativamente a uma atividade, Unidade e/ou
Subunidade Orgnica especfica ou a gesto de determinado sistema organizacional devendo determinar os
procedimentos para a identificao, anlise, avaliao e registo da informao durante a execuo do trabalho.

Subseco II

Instruo das Auditorias

Artigo 118

Nomeao das equipas de Auditoria

Compete ao Coordenador do GAUD a designao da Equipa de Auditoria, com pelo menos cinco dias de
antecedncia em relao data de incio da mesma.

34
 Artigo 119

Reunio de Auditoria

1. Determinada a abertura de um procedimento de Auditoria, que conste do Plano de Auditorias do GAUD, a

Unidade e/ou Subunidade Orgnica responsvel pela gesto do objeto de auditoria notificada do incio da mesma,
na manh do dia inicial do processo de Auditoria.
2. Iniciado o procedimento a que se refere o nmero anterior, deve ser promovida uma reunio de apresentao
da Equipa de Auditoria Unidade e/ou Subunidade Orgnica responsvel pela gesto do objeto de auditoria assim
como da agenda da Auditoria, sempre que tal se justifique.
3. O responsvel pela Unidade e/ou Subunidade Orgnica objeto de auditoria deve designar o interlocutor ou
interlocutores que acompanharo a Equipa de Auditoria.
4. Das reunies a que se refere o nmero 2 e 3 do presente artigo, devem ser lavradas as respetivas atas, as quais
so assinadas por todos os presentes.

Artigo 120

Processo de diligncia (due-dilligence)

1. As diligncias promovidas pelo GAUD visam procurar informaes e esclarecimentos externamente ou junto aos
colaboradores sobre atos de gesto.
2. As diligncias pressupem a solicitao de informao aos interlocutores das Unidades e/ou Subunidades
Orgnicas mencionados no n 3 do artigo anterior.

Artigo 121

Smbolos de Auditoria (Tick-marks)

1. 1.O GAUD utiliza smbolos habituais de verificao denominados tick-marks, cuja funo principal evidenciar o
tipo de reviso que foi efetuada sobre determinado item.
2. Os smbolos a utilizar so os seguintes:
a) Conforme documento original examinado (O);
b) Conforme registo do sistema informatizado ();
c) Conferido ();
d) Clculo conferido ();
e) Ponto de relatrio (X).

Artigo 122

Documentos de Trabalho

1. Os documentos de trabalho so o conjunto de informao recolhida junto dos Auditados.

2. A custdia dos documentos de trabalho fica a cargo do GAUD.
3. Os documentos de trabalho de Auditoria so propriedade do municpio, devendo permanecer sob rigoroso
controlo do GAUD e acessveis somente a pessoal autorizado.
4. Os documentos de trabalho so arquivados em pastas fsicas ou informticas, pelo perodo de 5 (cinco) anos
contados da emisso do relato final da Auditoria.

35
 Artigo 123

Materialidade, relevncia e anlise crtica

As variveis bsicas a serem utilizadas pelo GAUD na avaliao dos atos de gesto so:
a) Materialidade: refere-se ao montante de recursos oramentais ou financeiros alocados pela gesto ao objeto
de estudo;
b) Relevncia: corresponde importncia relativa ou o papel desempenhado por um determinado facto, situao
ou Unidade e/ou Subunidade Orgnica;
c) Anlise crtica: representa a identificao de vulnerabilidades e fraquezas dos pontos de controlo com riscos
operacionais.

Artigo 124

Amostragem

1. O mtodo de amostragem pode ser aplicado como forma de viabilizar a realizao de aes do GAUD em
situaes onde o objeto alvo da ao se apresenta em grandes quantidades.
2. A amostragem tambm aplicada em funo da necessidade de obteno de informaes em tempo real, nos
casos em que a ao, na sua totalidade se torna impraticvel, designadamente em termos de custo/benefcio.
3. No recomendada a utilizao de amostragem, nomeadamente quando:
a) Os factos em estudo sejam em pequeno nmero;
b) Embora em nmero elevado, possvel analisar todos os factos;
c) For necessria alta preciso, mostrando-se por isso essencial proceder ao exame total dos factos.

Artigo 125

Exames de Auditoria e limitaes

1. Os Auditores Internos, no exerccio de suas funes, tm livre acesso a todas as Unidades e/ou Subunidades
Orgnicas, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao cumprimento das suas
atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou informao,
devendo os Auditores Internos guardar o sigilo das informaes.
2. Quando houver limitao da ao de Auditoria por motivo de falta de informao, o facto deve ser comunicado,
de imediato, por escrito, ao dirigente mximo da Unidade e/ou Subunidade Orgnica auditada, solicitando que
sejam tomadas as aes necessrias.

Artigo 126

Classificao dos testes de Auditoria

1. Os testes que caracterizam os procedimentos de Auditoria Interna so classificados em duas categorias:

a) Testes de observncia ou de conformidade, cujo objetivo proporcionar aos Auditores Internos razovel
segurana;
b) Testes substantivos, cujo objetivo obter provas que corroborem a validade e propriedade dos atos e factos
administrativos, assegurando razovel grau de certeza quanto conformidade ou a existncia de
impropriedades.
2. Os testes de observncia ou de conformidade permitem verificar, com base na comparao com variveis
histricas ou estandardizadas, se existem desvios que justifiquem ulterior estudo.
3. Os tipos de testes substantivos so:
a) A circularizao (confirmao, junto a terceiros, de factos alegados pelo auditado);

36
 b) A verificao fsica (in loco, com registo fotogrfico, se possvel);
c) Reconciliaes (confronto de registos de fontes diferenciadas);
d) Exame dos registos;
e) Anlise documental;
f) Conferncia de clculos;
g) Entrevistas (indagao escrita ou oral);
h) Corte das operaes (cut-off);
i) Rastreio.

Artigo 127

Procedimentos analticos de Auditoria

1. Os Auditores Internos devem fundamentar as concluses e resultados do trabalho mediante anlises e

avaliaes apropriadas.
2. Os procedimentos analticos de Auditoria so teis na identificao, entre outros aspetos, de:
a) Diferenas inesperadas;
b) Ausncia de diferenas quando esperadas;
c) Erros potenciais;
d) Impropriedades potenciais ou atos no aderentes aos normativos internos;
e) Outras transaes ou factos no recorrentes ou no usuais.
3. Os procedimentos analticos adotados pelos Auditores Internos podem incluir:
a) Comparao de informaes do perodo corrente com informaes similares de perodos anteriores;
b) Comparao de informaes do perodo corrente com oramentos ou previses;
c) Estudo de relaes de informaes financeiras com informaes no financeira, nomeadamente custos com
pessoal com alteraes no nmero mdio de trabalhadores;
d) Estudo de relaes entre elementos de informao;
e) Comparao de informaes com informaes similares de outras Unidades e/ou Subunidades Orgnicas;
f) Comparao de informaes com informaes de outros municpios.
4. Os procedimentos analticos podem ser efetuados por meio de valores monetrios, preferencialmente a preos
reais (e no nominais), quantidades fsicas, razes e percentagens.
5. Os Auditores Internos devem considerar as seguintes circunstncias para avaliar em que medida se utilizam os
procedimentos analticos de Auditoria:
a) A importncia da rea a ser auditada;
b) A adequao dos controlos internos administrativos;
c) A disponibilidade e a confiana das informaes financeira e no financeira;
d) A preciso com a qual os resultados dos procedimentos analticos de Auditoria podem ser previstos;
e) A disponibilidade e a comparabilidade da informao referente ao restante setor pblico local;
f) A extenso em que outros procedimentos de Auditoria j realizados contribuem para os relatos da Auditoria em
curso
6. Quando os procedimentos analticos de Auditoria identifiquem resultados ou relaes inesperados, os Auditores
Internos devem examinar e avaliar os mesmos, no intuito de assegurar que os resultados e relaes so
suficientemente explicados.
7. Os resultados ou relaes que no sejam convenientemente explicados, devem ser comunicados aos nveis
adequados da gesto, podendo o Auditor Interno recomendar a adoo de providncias.

37
 Artigo 128

Prova documental

1. Os Auditores Internos devem documentar os factos que sejam relevantes no sentido de provar que as auditorias
so executadas de acordo com os princpios bsicos no que concerne programao, s reas verificadas, ao
trabalho realizado e s constataes delas resultantes.
2. A prova documental a informao que os Auditores Internos necessitam obter para registar em relatrio as
suas observaes.
3. Os assuntos resolvidos em campo no constam dos resultados da Auditoria, mas fazem parte dos dossis de
trabalho.

Subseco III

Relatos de Auditoria

Artigo 129

Tipos de Relatos de Auditoria

Os relatos de auditoria assumem os seguintes tipos:

a) Relatrios de avaliao;
b) Recomendaes;
c) Pareceres.

Artigo 130

Comunicao das evidncias

1. O Coordenador do GAUD deve supervisionar a elaborao e assinar todos os relatos de Auditoria, cujos originais
so arquivados em dossi especfico no GAUD.
2. Ao formular uma recomendao e sempre que possvel, a Equipa de Auditoria deve estimar a economia lquida
de recursos decorrente da sua implementao, especificando, dessa maneira, o valor agregado e os benefcios
advindos da atuao do GAUD.

Artigo 131

Audincia e contraditrio

1. Antes de emitir o draft do relato final da Auditoria, a equipa deve discutir as concluses com os nveis de gesto
apropriados, considerando, inclusive, a necessidade das Unidades e/ou Subunidades Orgnicas terem assegurado,
em tempo til, a oportunidade de apresentar esclarecimentos adicionais ou justificativos a respeito dos atos e
factos administrativos sob sua responsabilidade.
2. Cumpre s Unidades e/ou Subunidades Orgnicas manifestarem-se por escrito acerca dos drafts de relatos de
Auditoria no prazo de 20 (vinte) dias teis da data do recebimento dos mesmos, no exerccio do contraditrio.
3. Caso o GAUD venha a incorrer, involuntariamente, em erros e omisses no decorrer dos trabalhos, ser dado
oportuno conhecimento a todos os intervenientes.

38
 Artigo 132

Requisitos dos relatos de Auditoria

1. Os relatos de Auditoria devem conter, nomeadamente, os seguintes elementos:

a) O mbito da Auditoria;
b) A designao dos auditados;
c) O objeto da Auditoria;
d) A metodologia, os documentos analisados e elaborados;
e) O desenvolvimento das atividades incrementadas;
f) As no conformidades detetadas;
g) As concluses;
h) As medidas corretivas.
2. Sempre que seja detetada infrao do ordenamento jurdico vigente, devem ser indicadas, com preciso, as
normas violadas, suas consequncias jurdicas, os responsveis pela infrao, dano, descrio das circunstncias
em que ocorreram a infrao e quaisquer outros elementos que permitam Cmara Municipal ou Presidente da
Cmara adotar as diligncias que se mostrem adequadas ao caso concreto.

Artigo 133

Princpios dos relatos de Auditoria

Os relatos de Auditoria devem respeitar:

a) O princpio da abrangncia, clareza, conciso, objetividade, persuaso, exatido e tempestividade ou
oportunidade;
b) Ser suficientemente claros, facilmente inteligveis, no conter ambiguidades, redigidos de forma simples e os
factos serem descritos de forma exata e lgica, para facilitar a sua compreenso;
c) Ser objetivos, elaborados com imparcialidade e os resultados apresentados de forma equilibrada e apropriada,
devendo evitar qualquer tendncia para adjetivar observaes;
d) Ser exatos e apresentar informao fivel, devendo as suas constataes e concluses, estar apoiadas em
evidncias relevantes, devidamente documentadas;
e) Ser suficientemente persuasivos devendo apresentar informao considerada suficiente para justificar a
validade das constataes, a razoabilidade das concluses e o interesse das recomendaes.

Artigo 134

Destino dos relatos finais da Auditoria

Decorrido o prazo previsto no n 2 do artigo 131, deve o GAUD, remeter os relatos finais de Auditoria
considerao do Presidente da Cmara Municipal, no prazo mximo de 10 dias teis.

Artigo 135

Acompanhamento aps relatrio (Follow-up)

1. Se os relatos de Auditoria apresentarem medidas corretivas, pode o Presidente da Cmara emitir despacho para
implementao das mesmas.
2. No mbito do nmero anterior, o GAUD deve acompanhar a aplicao das medidas corretivas, mediante audio
do auditado, verificao de documentao e demais procedimentos complementares considerados necessrios.
3. Para efeitos de processo de acompanhamento aps relatrio ou follow-up, devem ser produzidos relatrios de
acompanhamento sobre a aplicao das medidas corretivas mencionadas no n 1.

39
 Artigo 136

Publicao dos relatos de Auditoria

1. O Presidente da Cmara pode determinar a publicao dos relatos de Auditoria.

2. O GAUD promove o arquivo e guarda dos relatos de Auditoria nos termos definidos no n 4 do artigo122 da
presente Norma de Controlo Interno.

CAPTULO XIII

Disposies Finais e Transitrias

ARTIGO 137.

Violao das normas de controlo interno

A violao das normas estabelecidas no presente Regulamento sempre que indicie a prtica de infrao disciplinar,
d lugar a imediata instaurao do procedimento competente, nos termos do estatuto disciplinar.

ARTIGO 138.

Interpretao e casos omissos

1. As dvidas de interpretao sero resolvidas pelo Presidente da Cmara.

2. Os casos omissos sero resolvidos por deliberao da Cmara Municipal, sob proposta do seu Presidente.

ARTIGO 139.

Articulao com restantes normas

A presente Norma no prejudica e dever ser articulada com as outras normas e regulamentos de controlo da
atividade administrativa, legalmente aprovados.

ARTIGO 140.

Alterao s normas de controlo interno

O presente regulamento do sistema de controlo interno adaptar-se-, sempre que necessrio, s eventuais
alteraes de natureza legal que entretanto venham a ser publicadas em Dirio da Repblica para aplicao s
autarquias locais, bem como as que decorram de outras normas de enquadramento e funcionamento local,
aprovadas pela Cmara Municipal e/ou pela Assembleia Municipal, no mbito das respetivas competncias e
atribuies legais.

ARTIGO 141.

Entrada em vigor

O presente Regulamento entra em vigor aps a aprovao pelo rgo competente e posterior publicao.

40