Finanzas Publicas en Mexico

Las finanzas pblicas de Mxico en el primer
Imperio y la Repblica federal (18211835).

Una revisin historiogrfica
Ernest Snchez Santir
Instituto de Investigaciones Dr. Jos Mara Luis Mora
El artculo presenta la produccin historiogrfica ms actual sobre las finanzas

pblicas de Mxico en el perodo 18211835, momento en el que se asentaron
las caractersticas bsicas del rgimen fiscal mexicano hasta los aos sesenta del
siglo XIX, a las puertas del rgimen porfiriano. Se da cuenta del creciente volu-
men de dicha historiografa y de su diversificacin temtica, espacial y tempo-
ral. As, a los rasgos bsicos ya conocidosel carcter confederal del fisco me-
xicano desde 1824, que habra generado un Estado fiscalmente dbil, el peso
medular de los impuestos sobre el comercio exterior en los ingresos federales,
el uso del crdito interno y externo para financiar el dficit y la relacin de de-
pendencia que se estableci entre la Hacienda federal y los agiotistasse ha aa-
dido el conocimiento ms amplio de las finanzas pblicas de los estados, as como
el de los diversos proyectos de reforma fiscal liberal, ejemplificados en la apli-
cacin de las contribuciones directas.
This article evaluates the most recent historiography about Mexican public fi-
nances during the period 18211835, a time during which the basic character-
istics of Mexicos fiscal system were established and lasted until the decade of
the 1860s. The work notes the growing volume of that historiography and its
thematic, spatial, and temporal diversification. In addition to the well known
basic aspects of Mexican financesits confederal nature since 1824, which re-
sulted in a fiscally weak state, its dependence on taxes on foreign trade, its re-
liance on internal and external loans to finance federal deficits, and the federal
Treasurys relation of dependence on agiotistasthe article considers the new
research on the public finances of the states of the Mexican confederation as
well as the liberal efforts to reform public finances, such as the introduction of
direct taxes.
Mexican Studies/Estudios Mexicanos Vol. 24, Issue 2, Summer 2008, pages 399420. ISSN 0742-9797
electronic ISSN 1533-8320. 2008 by The Regents of the University of California. All rights reserved.
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versity of California Presss Rights and Permissions website, at http://www.ucpressjournals.com/reprint
info.asp. DOI: 10.1525/msem.2008.24.2.399
399
400 Mexican Studies/Estudios Mexicanos
Palabras clave: Hacienda pblica, fiscalidad, Mxico, siglo XIX, historiografa,

liberalismo, federalismo.
Key words: Treasury, Fiscal Policy, Mexico, Nineteenth Century, Historiogra-

phy, Liberalism, Federalism.
El propsito del siguiente trabajo es realizar un recorrido historiogrfico

sobre las finanzas pblicas de Mxico en sus tres primeros lustros como
pas independiente.1 ste fue un perodo fundacional en el que se de-
linearon los rasgos bsicos de las finanzas pblicas mexicanas que iban
a perdurar grosso modo hasta el rgimen porfirista, a saber: el dficit
crnico de las cuentas pblicas, la organizacin confederal de la fiscali-
dad, la consolidacin de las contribuciones indirectas como soporte del
erario nacional y de las regiones, la progresiva implantacin, si bien poco
exitosa, de las contribuciones directas, la compensacin del dficit pre-
supuestal por medio de emprstitos internos y externos, as como la acu-
mulacin creciente de la deuda pblica.
Polticamente, el perodo representa dos grandes rupturas con la or-
ganizacin fiscal heredada del antiguo rgimen colonial novohispano. En
primer lugar, el trnsito de la Real Hacienda a una Hacienda nacional
( primero hispnica, posteriormente mexicana), y, en segundo lugar, el
paso de una fiscalidad sustentada en un rgimen monrquico constitu-
cional (la Monarqua espaola y el primer Imperio de Agustn de Iturbide),
a una fundada sobre los principios del rgimen republicano federal.
1. Un perodo que ha tenido un tratamiento parco en las principales revisiones his-

toriogrficas que se han realizado sobre la historia fiscal de Mxico de los siglos XVIII y
XIX, motivado por la carencia, parcialmente subsanada en los ltimos aos, de estudios
especficos sobre distintos aspectos financieros y fiscales del perodo 18211835. Al res-
pecto, destacan los siguientes trabajos: Luis Juregui y Jos Antonio Serrano Ortega, In-
troduccin, en Luis Juregui y Jos Antonio Serrano Ortega (coord.), Las finanzas pbli-
cas en los siglos XVIIIXIX (Mxico: Instituto Mora/El Colegio de Michoacn/El Colegio
de Mxico/Instituto de Investigaciones Histricas-UNAM, 1998), 726; Luis Juregui,
Avances de la historia de las finanzas pblicas, 17501850, en Leonor Ludlow y Virginia
Guedea (eds.), El historiador frente a la historia. Historia econmica en Mxico (M-
xico: Instituto de Investigaciones Histricas-UNAM, 2003), 103122; Luis Juregui, Vino
viejo en odres nuevos. La historia fiscal en Mxico, Historia Mexicana, Vol. LII, nm. 3,
2003, 725772; Luis Aboites Aguilar y Luis Juregui, Introduccin, en Luis Aboites Aguilar
y Luis Juregui (coord.), Penuria sin fin. Historia de los impuestos en Mxico, siglos XVIII
XIX (Mxico: Instituto Mora, 2005), 1136; Luis Juregui, Los orgenes de un malestar
crnico. Los ingresos y los gastos pblicos de Mxico, 18211855, en Luis Aboites Aguilar
y Luis Juregui (coord.), Penuria sin fin. Historia de los impuestos en Mxico, siglos XVIII
XIX (Mxico: Instituto Mora, 2005), 79114.
Snchez Santir, Las finanzas pblicas de Mxico, 18211835 401
Historiogrficamente, el estudio de las finanzas pblicas del perodo

18211835 ha progresado de manera notable desde la dcada de 1980,
cuando dos autores, Marcello Carmagnani y Barbara A. Tenenbaum, re-
alizaron sendos trabajos de largo aliento sobre el funcionamiento de las
finanzas pblicas mexicanas en el siglo XIX. En el caso del artculo de Car-
magnani, Finanzas y Estado en Mxico, 18201880,2 una primera
aportacin relevante fue asentar el carcter confederal de las finanzas pbli-
cas de Mxico, sancionado en el decreto de clasificacin de rentas del 4
de agosto de 1824, en el que la Hacienda federal habra salido seriamente
perjudicada, tanto por los ramos de ingreso que se le atribuyeron (adua-
nas externasmartimas y terrestresel estanco del tabaco en su etapa
de produccin agrcolatabaco en ramalas rentas del Distrito Federal
y los territoriosColima, Tlaxcala, Nuevo Mxico y Californiajunto a
otros ramos menores), como por el incumplimiento de la compensacin
que en razn del reparto de rentas deban aportar los estados a la fede-
racin: el contingente. La debilidad fiscal del erario federal apareca como
producto de una soberana fiscal tendencialmente sin territorio, en la
que no exista una relacin directa entre los ciudadanos, como sujetos pa-
sivos del erario, y la federacin, sino que la relacin se daba con los esta-
dos. La otra gran aportacin del trabajo sobre las finanzas federales para
las dcadas de 18201840 radic en la constatacin de que los prstamos
constituyeron un ingreso fundamental de las finanzas pblicas, con una
aportacin similar a la realizada por los derechos aduanales, lo que llev
a afirmar al autor que se trat de un Estado no slo sin territorio, sino tam-
bin sin soberana financiera, que para subsistir se vio forzado a estable-
cer vnculos con el estamento mercantil, en tanto que proveedor del
crdito. Un ltimo aporte central del trabajo consisti en asentar la pri-
maca que iban a adquirir las contribuciones sobre los intercambios in-
ternos y externos en los ingresos fiscales del Estado mexicano.
Si bien el libro de Tenenbaum, Mxico en la poca de los agiotis-
tas, 18211857, dej constancia de unos trazos generales similares,3 la
autora centr el anlisis en la relacin preferencial que se estableci en-
tre los comerciantes nacionales y extranjeros que realizaban prstamos
a corto plazo con elevados intereses a las arcas pblicas, los agiotistas,
y el gobierno federal. Una relacin que se fue planteando desde el im-
2. Publicado originalmente en la revista Nova Americana en 1982, apareci en es-

paol en la revista Ibero-Amerikanisches Archiv, vol. 9, nm. 3, 1983, 279317. La edi-
cin que aqu empleamos es la aparecida en la compilacin de textos realizada por Luis
Juregui y Jos Antonio Serrano Ortega (coord.), Las finanzas pblicas en los siglos XVIII
XIX (Mxico: Instituto Mora/El Colegio de Michoacn/El Colegio de Mxico/Instituto de
Investigaciones Histricas-UNAM, 1998), 131177.
3. Barbara A. Tenenbaum, Mxico en la poca de los agiotistas, 18211857 (M-
xico: Fondo de Cultura Econmica, 1985).
perio de Agustn de Iturbide y la primera Repblica federal y que habra

de tener su mxima expansin durante el rgimen republicano centra-
lista (18351846). Segn la autora, la relacin de dependencia se habra
generado por tres motivos bsicos: la reduccin de la carga fiscal en la
crtica coyuntura de la independencia, 18211823, motivada por la aboli-
cin de determinados impuestoscaso del tributo indgena y de castas
las rebajas en los tipos impositivos en sectores de vital importancia
como la minera de metales preciosos y el comercio internoestanco
de plvora, derechos de ensaye y amonedacin, alcabalasjunto a la desa-
paricin o marasmo de ciertos estancos (azogue, tabaco), el inequita-
tivo reparto de rentas acordado en 1824 y el faccionalismo poltico que
impidi la reforma del sistema fiscal.4
Estas dos visiones de largo plazo han encontrado una actualizacin
en el trabajo que Carlos Marichal y Marcello Carmagnani realizaron so-
bre el trnsito de la Hacienda del antiguo rgimen colonial de finales del
siglo XVIII hasta la crisis del rgimen fiscal liberal del porfiriato en 1912,5
as como en el anlisis comparativo realizado por Francisco Comn y
Daniel Daz Fuentes entre la Hacienda pblica espaola y la mexicana
en el marco del paso de una Hacienda imperial a la conformacin de dos
erarios nacionales.6
Muchas de las afirmaciones que se postularon en las obras de Car-
magnani y Tenenbaum en realidad eran grandes lneas maestras por con-
statar, hiptesis de trabajo, que necesitaban de un estudio pormenorizado
que ampliase el tipo y nmero de fuentes, as como los puntos de anli-
sis, lo que implicaba, como necesario contrapunto, la construccin del
anlisis historiogrfico de las finanzas pblicas de los estados, comple-
mento imprescindible de un rgimen fiscal que, como ya indicamos, se
proclamaba federal desde 1824. En los siguientes apartados pretendemos
realizar un recuento y desglose de los distintos problemas abordados,
as como la constatacin de los puntos que todava carecen de un trata-
miento especfico, lo cual nos permitir emitir un balance sobre la pro-
duccin historiogrfica de las finanzas pblicas de Mxico en el perodo
18211835.
4. Ibid., 5455.
5. Carlos Marichal y Marcello Carmagnani, Mexico: From Colonial Fiscal Regime to
Liberal Financial Order, 17501912, en Michael D. Bordo y Roberto Corts Conde, Trans-
ferring Wealth and Power from the Old to the New World. Monetary and Fiscal Institu-
tions in the 17th through the 19th Centuries (Cambridge: Cambridge University Press,
2001), 284326.
6. Francisco Comn y Daniel Daz Fuentes, De una Hacienda imperial a dos Haciendas
nacionales. Las reformas tributarias en Mxico y Espaa durante el siglo XIX, en Rafael
Dovado, Aurora Gmez Galvarriato y Graciela Mrquez (comp.), Mxico y Espaa. His-
torias econmicas paralelas? (Mxico: Fondo de Cultura Econmica, 2007), 185250.
Temas y autores: haca una creciente diversificacin

y especializacin
La construccin de la Hacienda nacional en el trnsito de la colonia
a la independencia: los ingresos y egresos y el peso de las regiones
Los diversos trabajos de Carlos Marichal han permitido tener una visin
de conjunto del trnsito de la Real Hacienda a la Hacienda federal, a par-
tir del anlisis desagregado de los ramos de ingreso y egreso de dos pero-
dos, 17951799 y 18261831.7 As, por el lado de los ingresos, el autor
constata que el trnsito fiscal entre la colonia y la independencia llev
de una estructura fiscal diversificada, en la que sobresalan los estancos
y monopolios, en especial el de tabaco (que globalmente generaron 45.6
por ciento de los ingresos brutos), y los ingresos aportados por concepto
de impuestos directos e indirectos,8 respectivamente 28.2 y 20.1 por
ciento, a un sistema fiscal federal en el que ms del 50 por ciento de los
ingresos brutos se origin en las contribuciones indirectas (aduanas ex-
ternas y del D.F.), seguidas a mucha distancia por los estancos y mono-
polios (12.5 por ciento) y las casi totalmente desaparecidas contribu-
ciones directas (sobre la minera, la agricultura y la poblacin), con
apenas 2.1 por ciento de los ingresos. La otra novedad relevante desde
el punto de vista de los ingresos fue el incremento de las aportaciones
financieras a los ingresos gracias a los prstamos externos, con una par-
ticipacin que se movi entre 4 y 5 por ciento en el perodo 18261831.
Desde el punto de vista de los egresos, los principales rasgos del
trnsito consistieron en el paso de una Real Hacienda excedentaria, que
pudo proveer de recursos a diversos territorios coloniales del Imperio
espaol (Cuba, Florida, Puerto Rico, Santo Domingo, Filipinas, etctera)
7. Carlos Marichal, Una difcil transicin fiscal. Del rgimen colonial al Mxico in-
dependiente, 17501850, en Carlos Marichal y Daniela Marino (comp.), De colonia a
nacin. Impuestos y poltica en Mxico, 17501860 (Mxico: El Colegio de Mxico, 2001),
1958; La bancarrota del virreinato. Finanzas, guerra y poltica en la Nueva Espaa, 1770
1808, en Josefina Vzquez (ed.), Interpretaciones del siglo XVIII mexicano (Mxico: Nueva
Imagen, 1992), 153186 y La bancarrota del virreinato. Nueva Espaa y las finanzas
del Imperio espaol, 17801810 (Mxico: Fondo de Cultura Econmica/El Colegio de
Mxico, 1999).
8. Hay que indicar que aqu empleamos la distincin tradicional entre impuestos di-
rectos, entendidos como aqullos que gravan una manifestacin duradera de la capacidad
de pago de los contribuyentes, ya sea a partir de las fuentes de los rendimientos econmi-
cos (contribuciones de producto), ya a partir de la renta que perciben las personas (con-
tribuciones personales), e impuestos indirectos, conceptualizados como gravmenes que
recaen sobre manifestaciones transitorias de la capacidad de pago que se perciben con
ocasin de actos contractuales, que en el caso de las alcabalas son los actos de compra-
venta de bienes muebles e inmuebles. Francisco Comn, Historia de la Hacienda pblica
(I) (Barcelona: Crtica, 1996), 4648.
y a las arcas de la tesorera de Madrid (representando casi un 50 por ciento

de los egresos en el perodo 17951799), adems de cubrir los gastos
militares, aproximadamente un 25 por ciento del gasto,9 a una Hacienda
federal deficitaria que tuvo en los gastos militares el principal ramo de
egreso, entre 50 y 80 por ciento del total, seguido a mucha distancia por
los pagos de la administracin federal y el pago de la deuda. En esta pri-
maca del gasto militar, similar al de otros pases en el perodo, las ame-
nazas de invasin externa (Espaa, Francia), el secesionismo de algunos
estados ( Yucatn, Texas) y los intereses corporativos del ejrcito como
agente poltico clave del perodo jugaron un papel fundamental.
El otro elemento que resalta de las aportaciones de Marichal es la
constatacin del fortalecimiento del peso de las regiones en la Real Ha-
cienda a lo largo de la segunda mitad del siglo XVIII,10 un peso que se
vera reforzado en los momentos ms duros de la guerra de insurgencia
(18101816) en la medida en que provoc el fraccionamiento territo-
rial de la Hacienda novohispana, a tal punto que la Real Caja de la ciudad
de Mxico dej funcionar como caja matriz. El estudio de dicha region-
alizacin, que tuvo un primer anlisis contable en un artculo de John J.
TePaske,11 ha sido enriquecido desde el punto de vista poltico-fiscal gra-
cias al anlisis neoinstitucional realizado por Luis Juregui,12 del que se
desprende el debilitamiento de la posicin negociadora de la Real Ha-
cienda frente a las oligarquas econmicas y militares de las regiones, lo
que acab generando una elevacin en los costos de negociacin. Un pre-
cio que la Corona tuvo que pagar a cambio de mantener la unidad poltica
del virreinato, de hacer posible la implantacin de las novedades fiscales
originadas en el reformismo promovido por las Cortes de Cdizlase
contribuciones directas liberalesy de permitir la transferenciasi
bien menguantede ciertos ingresos al centro poltico.
9. El restante 25 por ciento fueron egresos destinados al pago de la administracin

novohispana y a las transferencias realizadas a ciertos grupos e instituciones (Iglesia, con-
sulados, universidades, Tribunal de Minera. etctera).
10. Carlos Marichal, El sistema fiscal del Mxico colonial, 17501810, en Luis
Aboites Aguilar y Luis Juregui (coord.), Penuria sin fin. Historia de los impuestos en M-
xico, siglos XVIIIXIX (Mxico: Instituto Mora, 2005), 3778. Una realidad regional que
haba tenido su primer tratamiento en diversos estudios de Herbert S. Klein y John J.
TePaske. Al respecto, vase, Herbert. S. Klein, Las finanzas americanas del Imperio es-
paol, 16801809 (Mxico: Instituto Mora, 1994).
11. John J. TePaske, La crisis financiera del virreinato de Nueva Espaa a fines de la
colonia, Secuencia. Revista de Historia y Ciencias Sociales, nm. 19 (enero-abril), 1991,
123140.
12. Luis Juregui, La cada de los ingresos de la caja de Mxico en la Guerra de In-
dependencia: una perspectiva institucional, Estudios de historia de Mxico. Siglos XIX
y XX, Otoo, nm. 16, 2001, 7390.
En el contexto del trnsito de la colonia a la independencia y en el

marco de la guerra de insurgencia, un tema que ha empezado a ser aten-
dido ha sido el del impacto del reformismo gaditano en la estructura fis-
cal de la Real Hacienda novohispana: las contribuciones directas liberales.
Sobre el particular, Jos Antonio Serrano Ortega ha reconstruido las dos
grandes iniciativas: la contribucin sobre fincas y el impuesto sobre
rentas y caudales, ambas de 1813, as como la resistencia y el descon-
tento que ocasionaron entre las oligarquas novohispanas y en las provin-
cias del virreinato. Esta resistencia se articul a partir de las nuevas ins-
tituciones de la poltica local: los ayuntamientos constitucionales.13
La Regencia y el primer Imperio (18211823)
Sobre las finanzas pblicas del primer rgimen poltico adoptado tras la
independencia, la Regencia y el Imperio de Agustn de Iturbide (1821
1823), contamos con una reconstruccin todava muy parcial de lo acae-
cido. Una reconstruccin que desde el punto de vista de las crecientes
penurias respecto de los ingresos nacionales est muy limitada a lo suce-
dido en la ciudad de Mxico (las memorias de Hacienda continan siendo
las fuentes bsicas), sin que se tenga una visin clara de lo acontecido
en las provincias del Imperio mexicano.
Respecto de los diversos proyectos de reestructuracin del sistema
fiscal mexicano en dicho perodo, que se debata entre el mantenimiento
de los rasgos principales del erario tardo colonial o su sustitucin por
un rgimen fiscal liberal, heredero de Cdiz y del constituyente francs
de 1791, destacan las aportaciones de Carlos Rodrguez Venegas,14 que
ha realizado un anlisis de la gestin poltico-fiscal de los primeros titu-
lares de la Secretaria de Hacienda,15 y de Leonor Ludlow. En este caso,
la autora ha reconstruido el peso de los intereses econmicos de diver-
sos grupos econmicos (mineros, agricultores, acreedores del erario
pblico, comerciantes) en el primer congreso constituyente mexicano,
13. Unas contribuciones liberales que, paradjicamente, se mantuvieron durante la

restauracin absolutista de Fernando VII (18141820), como medida recaudatoria que per-
mita paliar los problemas del real erario en Nueva Espaa. Jos Antonio Serrano, Igual-
dad, uniformidad, proporcionalidad. Contribuciones directas y reformas fiscales en M-
xico, 18101846 (Mxico: El Colegio de Michoacn/Instituto Mora, 2007), 2545.
14. Carlos Rodrguez Venegas, Un acercamiento a las propuestas de organizacin
del sistema impositivo en Mxico, 18211823, en Jos Antonio Serrano Ortega y Luis Jure-
gui (eds.), Hacienda y poltica. Las finanzas pblicas y los grupos de poder en Primera
Repblica Federal (Mxico: El Colegio de Michoacn/Instituto Mora, 1998), 291316.
15. Carlos Rodrguez Venegas, Las polticas ministeriales durante la Regencia y el
Imperio, en Leonor Ludlow (coord.), Los Secretarios de Hacienda y sus proyectos (1821
1933), Tomo I (Mxico: Instituto de Investigaciones Histricas-UNAM, 2002), 2953.
as como su creciente desencuentro con el ejrcito trigarante coman-

dado por Agustn de Iturbide.16
En un contexto de ingresos fiscales insuficientes, el primer Imperio
sigui la senda de acudir al crdito interno iniciada por la Monarqua es-
paola. En este campo, tal y como ha puesto de manifiesto Guillermina
del Valle, destaca el papel de intermediario financiero realizado por el
Consulado de mercaderes de la Ciudad de Mxico, as como los proble-
mas crecientes de este recurso que llevaron a la reactivacin de los prs-
tamos y donativos forzosos practicados por la Real Hacienda en el
perodo 18001821.17 En este mismo aspecto, Leonor Ludlow ha podido
reconstruir el estado de bancarrota de la Hacienda nacional mexicana
en 1823, que para entonces ya haba acumulado una deuda interna su-
perior a los 46 millones de pesos. El trabajo de la autora resalta el pro-
yecto, parcialmente exitoso, de financiar el dficit pblico mediante la
emisin de papel moneda entre 1822 y 1823, aunque la iniciativa gene-
r un descontento tan grande entre una poblacin acostumbrada a la
asociacin entre moneda y plata, que marcara el destino de posteriores
iniciativas sobre papel moneda en Mxico.18
Como parte de su balance fiscal del rgimen de Iturbide, Barbara A.
Tenenbaum ha considerado que el primer Imperio leg tres precedentes
fiscales que habran de dificultar la vida de Mxico durante gran parte del
siglo XIX. En primer lugar, la firme negativa de las lites durante el primer
federalismo a pagar impuestos adicionales a los existentes en 1821; en
segundo lugar, la relacin perniciosa entre gasto militar e inestabilidad
interna que haca que las penurias del erario acabasen generando rebe-
liones militares, lo que agravaba el problema del dficit fiscal; y, en tercer
lugar, el carcter ensimismado del debate mexicano acerca de los proble-
mas fiscales de Mxico que se centraron de manera predominante en el
control de los gastos, considerados excesivos, y no en los insuficientes
ingresos como un problema estructural de la Hacienda federal.19
16. Leonor Ludlow, lites y finanzas pblicas durante la gestacin del estado inde-
pendiente (18211824), en Jos Antonio Serrano Ortega y Luis Juregui (eds.), Hacienda
y poltica. Las finanzas y los grupos de poder en la primera Repblica Federal Mexi-
cana (Zamora, Michoacn: El Colegio de Michoacn/Instituto Mora, 1998), 79114.
17. Guillermina del Valle Pavn, Los emprstitos de fines de la colonia y su perma-
nencia en el gobierno de Iturbide, en Jos Antonio Serrano Ortega y Luis Juregui (eds.),
Hacienda y poltica. Las finanzas pblicas y los grupos de poder en al Primera
18. De hecho, la autora ms que considerar esta emisin de papel moneda como la
primera emisin fiduciaria del pas, tal y como haba planteado la historiografa, la estima
como la primera operacin de crdito interno del perodo independiente. Ludlow, Elites
y finanzas, 96105
19. Barbara A. Tenenbaum, Sistema tributario y tirana: las finanzas pblicas durante
el rgimen de Iturbide, 18211823, en Luis Juregui y Jos Antonio Serrano Ortega (co-
La primera Repblica federal (18241835)

En la medida en que la instauracin de la Repblica federal implic el
establecimiento de dos soberanas fiscales, la federacin y los estados,
es necesario distinguir la produccin historiogrfica que ha atendido a
ambas esferas, en el entendido de que dichas soberanas no pueden ser
vistas como compartimentos estancos, tal y como veremos en nuestra
exposicin.
La Hacienda federal
Por lo que hace a la produccin historiogrfica que atiende a la Hacienda
federal, contamos con diversos estudios sobre algunos de los principales
titulares de la Secretara de Hacienda, caso de Jos Ignacio Esteva, art-
fice de la reorganizacin administrativa de la primera Hacienda federal
y de la negociacin de los emprstitos extranjeros con las casas britni-
cas,20 de Lorenzo de Zavala en su breve pero importante estancia en di-
cho cargo en la crtica coyuntura de 1829, con la administracin del presi-
dente Vicente Guerrero,21 o de Jos Mara Bocanegra, bajo esta misma
administracin, y la que encabezara dos aos despus Valentn Gmez
Faras, en la que se pretendi solventar la deuda pblica por medio del
expediente de la desamortizacin. Ante el fracaso de esta iniciativa, Boca-
negra recurrira una vez ms al expediente de los prstamos internos,
en la medida que el crdito externo se haba cerrado tras la crisis finan-
ciera de 1827.22 Sobre el particular se echa en falta un trabajo similar so-
bre el principal ministro de Hacienda de la administracin del presidente
Anastasio Bustamante, Rafael Mangino, que ocup dicha cartera minis-
terial la mayor parte del perodo 18301832.
En relacin con el estudio sobre la primera organizacin adminis-
trativa de la Hacienda federal, contamos con los trabajos de Luis Juregui,
en los que se pone de manifiesto la voluntad centralizadora de las distin-
tas oficinas que la componan, con el propsito de evitar la excesiva frag-
ord.), Las finanzas pblicas en los siglos XVIIIXIX (Mxico: Instituto Mora/El Colegio
de Michoacn/El Colegio de Mxico/Instituto de Investigaciones Histricas-UNAM, 1998),
209226.
20. Luis Juregui, Control administrativo y crdito exterior bajo la administracin
de Jos Ignacio Esteva, en Leonor Ludlow (coord.), Los secretarios de Hacienda y sus
proyectos (18211933), Tomo I (Mxico: Instituto de Investigaciones Histricas-UNAM,
2002), 5586.
21. Jos Antonio Serrano Ortega, Tensar hasta romperse. La poltica de Lorenzo de
Zavala, en Leonor Ludlow (coord.), Los secretarios de Hacienda y sus proyectos (1821
1933), Tomo I (Mxico: Instituto de Investigaciones Histricas-UNAM, 2002), 87110.
22. Cecilia Noriega, El prudentefuncionario Jos Mara Bocanegra, en Leonor Lud-
low (coord.), Los secretarios de Hacienda y sus proyectos (18211933), Tomo I (Mxico:
Instituto de Investigaciones Histricas-UNAM, 2002), 110145.
mentacin fiscal de la Repblica, as como la falta de decisin para or-

ganizar una tesorera central ( problema que se dej sentir a lo largo del
federalismo) y la falta de personal capacitado.23 Como producto de la
reorganizacin administrativa destaca su anlisis sobre la intervencin
territorial de la federacin, ejercida por las comisaras generales y subal-
ternas de Hacienda y sus titulares, los comisarios de Hacienda. Autoridades
que estaban encargadas de ordenar y hacer respetar las disposiciones fis-
cales federales en el pas, lo que implicaba atender el cobro, la contabi-
lidad y la asignacinprevia orden de la Tesorera generalde los recur-
sos federales acordados en el reparto de las rentas de agosto de 1824.24
Respecto del principal instrumento de relacin fiscal entre la fede-
racin y los estados ideado en 1824, el contingente, un cupo anual esti-
mado inicialmente en 3,139,475 pesos que se reparti entre las entidades
federativas (de los que el Estado de Mxico habra de pagar 975,000 pe-
sos, seguido principalmente por los estados de Jalisco, Puebla, Oaxaca y
Guanajuato), el estudio de Jorge Castaeda muestra cmo dicha relacin,
medida a partir del pago del contingente, fue relativamente exitosa en el
perodo 18241831, aunque en los ltimos aos del rgimen federal en-
contr una creciente oposicin y resistencia al pago por parte de los era-
rios estatales como producto de la revolucinde 1832 y de la crisis del
rgimen federal que se larv en el denominado Plan de Cuernavaca de
1834.25 Israel Arroyo ha revisado esta problemtica desde el punto de vista
poltico-fiscal, segn el cual el contingente puede entenderse como un
impuesto directo territorial, ejercido por la federacin sobre los estados,
que cumpla con dos elementos bsicos del pensamiento liberal: la igual-
dad (todos los estados deban pagarlo) y la proporcionalidad (el pago se
estim, si bien con muchos problemas, segn los habereso capacidades
potenciales de las entidades federativas). Pero ms importante an, el con-
tingente aparecera como la vertiente fiscal de una repblica confederal.
Un ente poltico que habra surgido como producto de un acto poltico
realista que busc unir lo que histricamente estaba fragmentado.26
23. Luis Juregui, La primera organizacin de la Hacienda pblica federal en M-

xico, 18241829, en Jos Antonio Serrano Ortega y Luis Juregui (eds.), Hacienda y
poltica. Las finanzas pblicas y los grupos de poder en Primera Repblica Federal (M-
xico: El Colegio de Michoacn/Instituto Mora, 1998), 227264.
24. Luis Juregui, La primeray Luis Juregui, Los comisarios generales como fuente
para el estudio de la hacienda pblica del Mxico independiente temprano, en Amrica
Latina en la historia econmica:boletn de fuentes, nm. 1314 (enero-diciembre), 2000,
2532.
25. Jorge Castaeda, El contingente fiscal en la nueva nacin mexicana, 18241861,
en Carlos Marichal y Daniela Marino (comp.), De colonia a nacin. Impuestos y poltica
en Mxico, 17501860 (Mxico: El Colegio de Mxico, 2001), 135188.
26. Israel Arroyo, Mxico: proporcionalidad en el contingente y formas de gobier-
nos, 18241857, en Luis Juregui (coord.), De riqueza e inequidad. El problema de las
Respecto del reformismo fiscal en el mbito federal, entendido como

la introduccin de las contribuciones directas liberales, contamos con la
aportacin de Jos Antonio Serrano, quien muestra cmo durante la ad-
ministracin del presidente Vicente Guerrero su ministro de Hacienda,
Lorenzo de Zavala, pretendi implementar dos reformas radicales: en
primer lugar, la introduccin de una contribucin directa personal que
gravara la renta con una tasa de un 5 por ciento sobre quienes tuviesen
ingresos anuales superiores a los 1,000 pesos y con un 10 por ciento so-
bre los que obtuviesen ms de 10,000 pesos, adems de establecerse un
derecho de patente sobre el gran comercio de la capital federal; en se-
gundo lugar, la citada ley, aprobada en mayo de 1829, prevea que los
agentes de la Hacienda federal en los estadoslos comisariospudiesen
recaudar directamente dicho gravamen si los erarios estatales no actua-
ban con la diligencia prevista. Esto ltimo, como indica Serrano, impli-
caba la exclusin potencial de las entidades federativas en el cobro de
impuestos en su territorio, lo cual provoc una fuerte resistencia regional
que llevara a que en octubre de 1829 dimitiese Zavala y a que en lo que
rest del primer federalismo se inhibiese cualquier proyecto de reforma
radical en el campo de las modalidades de los impuestos o en el de los
procedimientos de cobro.27
Si los trabajos de Carmagnani y Tenenbaum establecieron la primaca
de la renta de aduanas martimas y terrestres como el principal recurso
fiscal de la Hacienda federal en el perodo 18241835, es bastante poco
lo que se saba de su funcionamiento hasta los aos noventa del siglo
XX. Gracias al trabajo de Walter L. Bernecker se ha empezado a tratar de
manera amplia el problema de la evasin fiscal en el comercio exterior
mexicano y cmo dicho fenmeno estaba conectado con la debilidad
del Estado, motivada en gran medida por la relacin de dependencia que
tena con las grandes casas de comercio y los agiotistas.28 El libro ps-
tumo de Araceli Ibarra Belln ha permitido reconstruir la gran trans-
formacin que supuso la independencia en los circuitos del comercio
exterior mexicano al aparecer as como su fiscalizacin. Veracruz y Aca-
pulco dejaron de ser las puertas casi exclusivas del comercio exterior
mexicano, con fuerza nuevos puertos/aduanas, caso de Tampico y Mata-
contribuciones directas en Amrica Latina, siglo XIX (Mxico, Instituto Mora, 2006),
149181.
27. Serrano Ortega, Tensar hasta, 87110.
28. Walter L. Bernecker, Contrabando, ilegalidad y corrupcin en el Mxico del
siglo XIX (Mxico: Universidad Iberoamericana, 1994). Un estudio relevante de caso so-
bre el funcionamiento de estas casas mercantiles y sus relaciones con el Estado en el m-
bito poltico-fiscal es el de David W. Walker. Vase: David W. Walker, Parentesco, negocios
y poltica. La familia Martnez del Ro en Mxico, 18231867 (Mxico: Alianza Edito-
rial, 1991).
moros en el Atlntico y de San Blas y Mazatln en el Pacfico. Esta aper-

tura fue paralela al incremento exponencial del contrabando que, segn
estimaciones de la autora, en ciertos momentos lleg a equipararse al
comercio legal fiscalizado. Su estudio de la fiscalidad aduanal sobre los
intercambios externos tambin puso de manifiesto la diversificacin de
los socios comerciales de Mxico: junto a pases obvios en dicho comer-
cio (Reino Unido, Francia, Estados Unidos y Espaa) aparecan con fuerza
ciertas ciudades de Prusia, Sajonia y Hannover, y otros socios mucho
menos importantes y predecibles, como Suiza y Holanda. Un valor aa-
dido del trabajo de la autora es que no se limit a las cifras oficiales me-
xicanas de comercio exterior, recopiladas en gran medida por Miguel
Lerdo de Tejada en 1853, sino que reconstruy las cifras del comercio ex-
terior a partir de las fuentes aduanales y consulares de los pases emisores
de las mercancas que se dirigan a Mxico, lo que le permiti hacer es-
timaciones bastante plausibles sobre las grandes dimensiones que haba
adquirido el fraude fiscal sobre el comercio exterior.29
Por lo que hace al problema del funcionamiento administrativo de
las aduanas contamos con el estudio de Luis Juregui, en el que ha de-
sarrollado los problemas derivados de su clasificacinsegn la impor-
tancia que desarrollaban los puertos en el comercio exteriorde la de-
terminacin sobre los procedimientos de carga y descarga, as como del
establecimiento de los aranceles sobre el comercio exterior y su reforma.
El primero, aprobado en 1821, estableci un gravamen genrico de 25
por ciento sobre el valor de las mercancas forneas, as como un dere-
cho de internacin de dichas mercancas de 15 por ciento. El trabajo re-
fuerza la idea de las grandes dificultades que tuvo el Estado mexicano para
controlar el contrabando hasta el ltimo tercio del siglo XIX.30
En relacin con otras fuentes fiscales de la Hacienda nacional, son
mucho ms escasos los estudios realizados. De entre los mismos desta-
can dos aspectos, el funcionamiento del estanco de Tabaco, que tratare-
mos cuando analicemos la historiografa sobre la Hacienda de los esta-
dos, y las contribuciones indirectas de los territorios controlados por los
29. Araceli Ibarra Belln, El comercio exterior y el poder en Mxico, 18211864.

La lucha por las fuentes financieras entre el Estado central y las regiones (Mxico: Fondo
de Cultura Econmica/Universidad de Guadalajara, 1998). Un trabajo historiogrfico pio-
nero sobre el comercio exterior mexicano que tena en los datos del primer Imperio y la
primera Repblica federal, concretamente los aos de 18211828, un soporte fundamental
fue el de Ins Herrera. Vase: Ins Herrera Canales, El comercio exterior de Mxico, 1821
1875 (Mxico: El Colegio de Mxico, 1977).
30. Luis Juregui, Las puertas que reciben al mundo: aduanas, contrabando y comer-
cio en el siglo XIX, en Enrique Florescano (coord.), Historia general de las aduanas en
Mxico (Mxico: Confederacin de Asociaciones de Agentes Aduanales de la Repblica
Mexicana, 2004), 110155.
poderes federales. En este apartado contamos con las aportaciones

realizadas por Jorge Silva Riquer y Jess Lpez Martnez sobre la orga-
nizacin de la renta de alcabalas (impuesto sobre el comercio interno)
del Distrito Federal durante el primer federalismo. En este trabajo se
examina el problema de la reconfiguracin de dicha renta colonial, sus
cuotas y denominaciones (alcabala del viento, permanente, eventual, et-
ctera), as como la reconstruccin de los principales datos de recau-
dacin de la aduana del Distrito Federal.31 En un campo mucho ms aco-
tado, referido al trnsito de la fiscalidad indirecta sobre las bebidas
alcohlicas, concretamente sobre el pulque, contamos con el estudio
de Ernest Snchez Santir que aborda cuestiones tales como los pare-
ceres de la economa poltica de la poca sobre el trato fiscal que haba
que otorgar a dichos bienes, los cambios en las tasas aplicadas, los pro-
cedimientos y montos de recaudacin en el Distrito Federal, el Estado
de Mxico y en los de Puebla y Oaxaca, as como los problemas deriva-
dos de la fragmentacin de la soberana fiscal en 1824, lo que generara
graves conflictos con los causantes ante los problemas potenciales de
verse obligados a una doble fiscalidad, en este caso entre el Estado de
Mxico y el Distrito Federal.32
En el campo de los ingresos financieros de la Hacienda federal, el
trabajo ya clsico de Jan Bazant sobre la deuda exterior de Mxico, publi-
cado en 1968, contina siendo la obra de referencia para el perodo. Un
estudio que abord los problemas de la deuda heredada del perodo colo-
nial, el establecimiento de los nuevos emprstitos entre 18231827, es-
pecialmente con las casas Goldschmidt y Barclay, as como la suspen-
sin de pagos acordada en octubre de 1827. Una suspensin que, a pesar
del intento de la administracin del presidente Anastasio Bustamante por
reanudar el servicio de la deuda exterior en 1830, acab generando unos
intereses exorbitantes que superaban los dos millones de pesos a media-
dos de 1831.33
31. En dicho trabajo tambin se abordan otros puntos, no referidos estrictamente al

problema de las contribuciones indirectas, como era el problema de las comisaras de la
federacin o el punto de la creacin de la Direccin General de Rentas en enero de 1831
a propuesta del ministro del ramo, Rafael Mangino. Jorge Silva Riquer y Jess Lpez
Martnez, La organizacin fiscal alcabalatoria de la ciudad de Mxico, 18241835, en Jos
Antonio Serrano Ortega y Luis Juregui (eds.), Hacienda y poltica. Las finanzas pblicas
y los grupos de poder en Primera Repblica Federal (Mxico: El Colegio de Michoacn/
Instituto Mora, 1998), 265289.
32. Ernest Snchez Santir, La fiscalidad del pulque (17631835) cambios y con-
tinuidades, en Ernest Snchez Santir (coord.), Cruda realidad. Produccin, consumo y
fiscalidad de las bebidas alcohlicas en Mxico y Amrica Latina, siglos XVIIXX (M-
xico: Instituto Mora, 2007), 70105.
33. Jan Bazant, Historia de la deuda exterior de Mxico (18231946) (Mxico: El
Colegio de Mxico, 1968), 2162.
El nico avance relevante en la problemtica de los ingresos fi-

nancieros de la Hacienda federal ha sido el del papel ejercido por los
grandes comerciantes nacionales y extranjeros en la deuda interior con
un comportamiento especulador que hizo que fuesen denominados
agiotistas.34 Esta actividad se desarroll en el contexto de una falta de
institucionalizacin de una banca pblica o privada que sirviese de apoyo
al Estado,35 tal y como han puesto de manifiesto Leonor Ludlow y Car-
los Marichal,36 y a pesar de los distintos proyectos bancarios y de crdito
pblico que se promovieron durante el primer Imperio y la Repblica
federal, los cuales han sido estudiados por Jos Enrique Covarrubias.37
La Hacienda de los estados
A partir de los aos ochenta del siglo XX, empezaron a aparecer traba-
jos que abordaban el problema de las finanzas pblicas de las entidades
federativas en el perodo 18211835 de manera monogrfica o como
parte de obras que tenan un mayor aliento. Poco a poco se han ido
cubriendo espacios y perodos, aunque de una manera muy desigual.
34. Al respecto, las obras de Barbara A. Tenenbaum son referentes fundamentales

de dicha situacin. Vase: Tenenbaum, Mxico; Banqueros sin bancos: el papel de los
agiotistas en Mxico (18261854), en Leonor Ludlow y Carlos Marichal (eds.), Banca y
poder en Mxico (18001825) (Mxico: Enlace-Grijalbo, 1985), 7597 y Mexicos money
market and the internal debt, 18211855, en Reinhard Liehr, La deuda pblica en Amrica
Latina en perspectiva histrica (Madrid: Vervuert-Iberoamericana, 1995), 257292. Es esta
misma lnea de trabajo contamos con los siguientes estudios: Rosa Mara Meyer Coso, Em-
presarios, crdito y especulacin (18201850), en Leonor Ludlow y Carlos Marichal (eds.),
Banca y poder en Mxico (18001825) (Mxico: Enlace-Grijalbo, 1985), 99118 y Walker,
Parentesco, negocio.
35. La nica excepcin del perodo sera el Banco de Avo de Mxico, una banca de
fomento industrial, creado en 1830, que fue concebido como un instrumento para el de-
sarrollo industrial de Mxico en el contexto del viraje proteccionista que adopt el go-
bierno mexicano durante la presidencia de Anastasio Bustamante. En este rubro, la obra
de Robert Potash, publicada inicialmente en 1959 y corregida y aumentada en 1983, es la
referencia bsica. Robert A. Potash, El Banco de Avo de Mxico. El fomento de la in-
dustria 18211846 (Mxico: Fondo de Cultura Econmica, 1986). Esta banca no fue ideada
como un mecanismo de financiacin de los gastos pblicos, sino como un instrumento
de apoyo a la inversin privada ante las debilidades del mercado.
36. Leonor Ludlow y Carlos Marichal, Introduccin, en Leonor Ludlow y Carlos
Marichal (coord.), La banca en Mxico, 18201920 (Mxico: Instituto Mora/El Colegio
de Michoacn/El Colegio de Mxico/Instituto de Investigaciones Histricas-UNAM), 730;
Carlos Marichal, Debate acerca de los orgenes de la banca central en Mxico, en Rafael
Dovado, Aurora Gmez Galvarriato y Graciela Mrquez (comp.), Mxico y Espaa. His-
torias econmicas paralelas? (Mxico: Fondo de Cultura Econmica, 2007), 569596.
37. Un trabajo cuyo centro de atencin son los problemas administrativos de la
emisin y circulacin de la moneda de cobre en el pas como complemento necesario a
la moneda de plata. Jos Enrique Covarrubias, La moneda de cobre en Mxico, 1760
1842. Un problema administrativo (Mxico: Instituto de Investigaciones Histricas-
UNAM/Instituto Mora, 2000).
Por lo que hace a la cobertura territorial, el estado de Jalisco fue el

primero en contar con un trabajo especfico gracias al libro de Jaime
Olveda, publicado en 1983, en el que se realiz un seguimiento de la
conformacin del erario jalisciense a partir de la combinacin de mate-
rial legislativo, memorias e informes de gobernadores y diversos folletos
del perodo.38 A partir de ah, la fiscalidad de los estados durante el pe-
rodo que aqu se estudia recibi un tratamiento historiogrfico ms
amplio. Fue el caso de San Luis Potos por Barbara M. Corbett,39 del Es-
tado de Mxico por Manuel Mio Grijalva40 y Carlos Marichal,41 el de
Guanajuato por Jos Antonio Serrano,42 el de Sonora por Sal Jernimo
Romero,43 el de Yucatn por Melchor Campos Garca,44 o el del mismo
estado de Jalisco por Antonio Ibarra.45
De entre esta variedad de estudios sobre distintas fiscalidades es-
tatales destacan ciertas temticas. En primer lugar, los proyectos de re-
forma fiscal que tenan como objetivo la introduccin de las contribu-
ciones directas liberales. El caso ms relevante, por su radicalidad, fue
el del estado de Jalisco, sobre el que Antonio Ibarra ha mostrado cmo el
gobierno estatal dirigido por Prisciliano Snchez ensay la instauracin
38. Jaime Olveda, El sistema fiscal de Jalisco (18211888) (Guadalajara: Gobierno

de Jalisco-Secretara General, Unidad editorial, 1983).
39. Barbara M. Corbett, Soberana, elite poltica y espacios regionales en San Luis
Potos (18241828), Secuencia. Revista americana de ciencias sociales, nm. 15, sep-
tiembre-diciembre, 1989, 727.
40. Manuel Mio Grijalva, Fiscalidad, estado y federacin. El Estado de Mxico en
el siglo XIX, en Carlos Marichal, Manuel Mio Grijalva y Paolo Riguzzi, El primer siglo
de la Hacienda Pblica del Estado de Mxico, 18241923, Tomo I (Mxico: El Colegio
Mexiquense/Gobierno del Estado de Mxico, 1994), 23100.
41. Carlos Marichal, La hacienda pblica del Estado de Mxico desde la Indepen-
dencia hasta la Repblica Restaurada, 18241870, en Carlos Marichal, Manuel Mio Gri-
jalva y Paolo Riguzzi, El primer siglo de la Hacienda Pblica del Estado de Mxico, 1824
1923 Tomo I (Mxico: El Colegio Mexiquense/Gobierno del Estado de Mxico, 1994),
101190.
42. Jos Antonio Serrano Ortega, Jerarqua territorial y transicin poltica. Gua-
najuato 17901836 (Mxico: El Colegio de Michoacn/Instituto Mora, 2001).
43. Sal Jernimo Romero, Los ingresos fiscales en los proyectos de formacin del
estado de Sonora, 17701830, en Jos Antonio Serrano Ortega y Luis Juregui (eds.), Ha-
cienda y poltica. Las finanzas pblicas y los grupos de poder en Primera Repblica
Federal (Mxico: El Colegio de Michoacn/Instituto Mora, 1998), 2148.
44. Melchor Campos Garca, De provincia a Estado de la repblica mexicana: la Pe-
nnsula de Yucatn, 17861835 (Mrida: Universidad Autnoma de Yucatn/CONACYT,
2004).
45. Antonio Ibarra, Reforma y fiscalidad republicana en Jalisco: ingresos estatales,
contribuciones directas y pacto federal, 18241835, en Jos Antonio Serrano Ortega y
Luis Juregui (eds.), Hacienda y poltica. Las finanzas pblicas y los grupos de poder en
al Primera Repblica Federal (Mxico: El Colegio de Michoacn/Instituto Mora, 1998),
133174.
de un sistema de impuestos directos personales sobre la renta de los in-

dividuos como alternativa al rgimen de contribuciones indirectas (las
alcabalas), imperante en Jalisco hasta 1824. El autor reconstruy los datos
bsicos del padrn de contribuyentes, lo que le permiti detectar que
la reforma se recargaba fundamentalmente sobre las propiedades urbanas
del clero jalisciense y sobre los inmuebles rurales de los hacendados de
la entidad, grupos que presentaron una frrea oposicin a la reforma. La
otra vertiente destacable del trabajo de Ibarra consiste en que, desde el
estudio de una fiscalidad estatal/regional, se procede a una revisin de
la tesis de Carmagnani que plantea una debilidad estructural de la Ha-
cienda federal respecto de los estados. Frente a esta tesis, Ibarra mani-
fiesta que los erarios de las entidades federativas se vieron fuertemente
condicionados por su relacin fiscal con la federacin, medida a partir
del contingente, de manera que el arreglo fiscal de 1824 acab perju-
dicando en mayor medida a los estados que al centro.46
En esta misma lnea de anlisis, la relacin entre la Hacienda federal
y la de los estados, Jos Antonio Serrano constat cmo, a partir de fi-
nales de los aos veinte del siglo XIX, la federacin fue minando algunos
de los recursos fundamentales de los erarios estatales, caso del estanco de
tabaco o los ingresos por concepto de participacin en las rentas deci-
males de la Iglesia. Hitos de este fenmeno seran los decretos de aboli-
cin del estanco de tabaco en su fase agrcola ( produccin de tabaco en
rama) de mayo de 1829, revocado en mayo de 1832 y vuelto a desestancar
en mayo de 1833. Vaivenes en la renta del tabaco, al socaire de la llegada
al gobierno de polticos con una orientacin liberal progresista (Vicente
Guerrero, Valentn Gmez Faras) o de liberales moderados (Anastasio Bus-
tamante), que perjudicaron seriamente a las Haciendas estatales, que se
vieron compelidas a competir con los contratistas que suscribieron
acuerdos con la Hacienda federal y con un contrabando imparable.47 En
el caso de los diezmos, la abolicin de la coaccin civil para su pago por
los ciudadanos en octubre de 1833 marc el fin de dicha renta, lo cual
increment el dficit de los estados que obtenan ingresos a partir de ella.48
En los ltimos aos han aparecido estudios que aportan una visin
46. Ibarra, Reforma, 158159.

47. Jos Antonio Serrano, El humo de la discordia: los gobiernos estatales, el gobierno
nacional y el estanco de tabaco (18241836), Jos Antonio Serrano Ortega y Luis Juregui
(eds.), Hacienda y poltica. Las finanzas pblicas y los grupos de poder en Primera
48. Jos Antonio Serrano, Tensiones entre potestades fiscales: las elites de Guana-
juato y el gobierno nacional, 18241835 en Ernest Snchez Santir, Luis Juregui y An-
tonio Ibarra, Finanzas y poltica en el mundo iberoamericano del antiguo rgimen a
las naciones independientes, 17541850 (Mxico: Universidad Autnoma del Estado de
Morelos/Instituto Mora/Facultad de Economa-UNAM, 2001), 351379.
de conjunto sobre el proceso de implantacin de las contribuciones di-

rectas en Mxico, as como sobre sus dificultades, en el contexto de un
reformismo fiscal que pugnaba por armonizar el rgimen poltico liberal
con la estructura fiscal. Esta temtica ha recibido un tratamiento exhaus-
tivo en los trabajos de Jos Antonio Serrano, que han permitido apreciar
algunos de los casos ms relevantes para el diseo e implantacin del li-
beralismo fiscal ( Jalisco, Oaxaca),49 as como la resistencia de ciertos era-
rios estatales a su introduccin (Estado de Mxico, Zacatecas), junto a la
pervivencia de estructuras fiscales que apenas modificaron la herencia
colonial, en especial en aquellos estados que presentaban un abrumador
predominio de poblacin indgena y en los que la opcin fiscal consisti
en perpetuar la capitacin, un tributo de raz colonial (Chiapas, Yucatn).50
Por el lado de las permanencias, destacan los anlisis de las Haciendas
estatales de Zacatecas y del Estado de Mxico realizados por Serrano y
Marichal, respectivamente. En la crtica coyuntura de 1824, estos esta-
dos optaron por el mantenimiento de los principales ramos de ingreso
heredados de la colonia (estanco de tabaco, impuestos sobre la minera
y la agricultura, y alcabalas). El trabajo de Marichal muestra cmo la Ha-
cienda mexiquense tuvo que construirse a la sombra y en competencia
de la fiscalidad que la federacin haba desarrollado en el Distrito Fede-
ral. Un producto necesario de las distorsiones que provocaba el estable-
cimiento de dos mbitos de soberana fiscal, la federacin y los estados,
cuando se superpona a una fiscalidad basada mayoritariamente en los
impuestos sobre el comercio interno, las alcabalas.51
Sobre los impuestos basados en la fiscalizacin de los intercambios
internos, as como su peso en los erarios estatales, empezamos a contar
con algunas aportaciones que dan cuenta de dicha problemtica. Un tra-
bajo inicial sobre este tema fue el estudio de Mara Jos Rhi Sausi Gar-
49. Un liberalismo fiscal que era heredero directo del reformismo gaditano que
pugnaba por la eliminacin de los elementos coercitivos que obstaculizaban el desempeo
econmico, tal y como ha indicado Manuel Chust. Vase, Manuel Chust, Las conquistas
del doceaismo hispano: entre los derechos polticos y las libertades econmicas, en Ernest
Snchez Santir, Luis Juregui y Antonio Ibarra, Finanzas y poltica en el mundo
iberoamericano del antiguo rgimen a las naciones independientes, 17541850 (M-
xico: Universidad Autnoma del Estado de Morelos/Instituto Mora/Facultad de Economa-
UNAM, 2001), 179 202.
50. Jos Antonio Serrano, Liberalismo y contribuciones directas en Mxico, 1810
1835, en Manuel Chust e Ivana Frasquet (eds.), La Trascendencia del Liberalismo Do-
ceaista en Espaa y en Amrica (Valencia: Generalitat Valenciana-Consellera de Cul-
tura, Educaci i Esport, 2004), 187210; Contribuciones directas y reformas fiscales en
las regiones de Mxico, 18201836, en Luis Juregui (coord.), De riqueza e inequidad.
El problema de las contribuciones directas en Amrica Latina, siglo XIX (Mxico, Ins-
tituto Mora, 2006), 183224 y Serrano, Igualdad, 4670.
51. Marichal, La hacienda pblica.
avito sobre las distintas posiciones que los agentes econmicos y la clase
poltica mexicana adoptaron en torno a las alcabalas, en tanto que ste
era el principal impuesto que gravaba la circulacin interior.52 Pero no
slo esto, la importancia de las contribuciones indirectas como columna
fiscal de los erarios estatales fue un elemento que resalt otro trabajo de
Antonio Ibarra, al profundizar en las razones del fracaso del proyecto de
reforma fiscal de Jalisco que, entre otros elementos, motiv el retorno
de las alcabalas. Este estudio tambin da cuenta de las continuidades y
los cambios de dicha renta entre la colonia y la independencia.53 En esta
misma lnea de anlisis contamos con los trabajos de Ernest Snchez San-
tir, que han aportado una visin de conjunto sobre las transformaciones
vividas por las rentas de alcabalas en el perodo 18101836, as como el
peso creciente, en algunos casos hegemnico, que tuvo esta renta en la
fiscalidad de las entidades federativas. Si en 1824 caba la opcin de basar
la fiscalidad de los estados en las contribuciones directas, en el estanco
de tabaco o en la renta de alcabalas, a la altura de 18341835, esto ya no
era una opcin para los erarios estatales. La crisis de la renta del tabaco
y las resistencias a la introduccin de las contribuciones directas liberales
hicieron que las alcabalas se volviesen el principal ramo de ingreso de
los estados. Una realidad que se mantendra sin cambios sustanciales
hasta el perodo posterior a la guerra con Estados Unidos. Segn el au-
tor, esta posicin hegemnica no slo provino de la crisis del resto de
los ramos de ingreso de las haciendas estatales, sino que tambin tuvo
que ver con las transformaciones y adaptaciones que experimentaron
las alcabalas en su acomodo a la nueva territorialidad poltica54 y a los
cambios en las rutas mercantiles, as como a su capacidad para ampliar
su base fiscal, gracias a la eliminacin de los privilegios coloniales dis-
frutados por la Iglesia y la poblacin indgena, adems de ciertas refor-
mas administrativas que la mantuvieron como una renta viva que gener
cuantiosos ingresos.55
52. Mara Jos Rhi Sausi Gravito, Breve historia de un longevo impuesto. El dilema
de las alcabalas en Mxico, 18211896 (tesis para obtener el grado de Maestra) (M-
xico: Instituto Mora, 1998).
53. Antonio Ibarra, De la alcabala colonial a la contribucin directa republicana.
Cambio institucional y continuidad fiscal en una economa regional mexicana, Guadala-
jara 17781834, en Ernest Snchez Santir, Luis Juregui y Antonio Ibarra, Finanzas y pol-
tica en el mundo iberoamericano del antiguo rgimen a las naciones independientes,
17541850 (Mxico: Universidad Autnoma del Estado de Morelos/Instituto Mora/Facultad
de Economa-UNAM, 2001), 317350.
54. Ernest Snchez Santir, Fiscalidad, administracin y territorio. La renta de al-
cabalas en el trnsito de la Colonia a la Independencia (17541838), Historias, nm. 58
(mayo-agosto), 2004, 5368.
55. Ernest Snchez Santir, Una modernizacin conservadora: Las contribuciones
indirectas estatales en Mxico durante la Primera Repblica Federal (18241835), XIV
La Hacienda municipal
Si hay un campo de la historiografa de las finanzas pblicas de Mxico
en el perodo 18211835 que todava carece de una fisonoma propia
es el de las finanzas municipales. Las razones son varias: desde la caren-
cia de archivos disponibles hasta la prdida de importancia relativa que
experimentaron los erarios municipales del perodo respecto de la
poca colonial. En este proceso los erarios se vieron sometidos a las
presiones de la soberana fiscal de los estados, los cuales ejercieron,
paradjicamente, un potente centralismo sobre los municipios que con-
formaban sus territorios. Asimismo, y slo a ttulo de hiptesis, los es-
tudios existentes parecen apuntar a que la incapacidad de la federacin
y de los estados para implantar las contribuciones directas rest im-
portancia a la influencia que los municipios y las lites locales, en cuanto
tales, podan ejercer sobre la fiscalidad. Con un sistema de contribu-
ciones directas que hubiese desplegado y generalizado el sistema de cu-
pos y juntas calificadoras compuestas por vecinos de los municipios,
tal y como se intent en varios momentos y geografas de la historia fis-
cal de Mxico, que hubiesen establecido padrones/censos sobre la
propiedad y la renta de los habitantes de los municipios, la suerte his-
toriogrfica de las finanzas municipales posiblemente hubiese sido dis-
tinta. Al respecto la amplia historiografa fiscal de los municipios en Es-
paa, con su conexin entre poltica y fiscalidad, bajo el rubro del
caciquismo, constituye un buen contraste.56 Posiblemente, el estudio
pormenorizado de las finanzas estatales y municipales de los estados de
Oaxaca, Yucatn y Chiapas, entidades en las que el cobro de la con-
tribucin personal y la capitacin fue un rubro relevante de sus erarios,
en algunos casosYucatn y Chiapasel predominante, saque a la luz
este tipo de relaciones.
De entre la escasa produccin historiogrfica sobre las finanzas mu-
nicipales, destacamos el trabajo de Francisco Tllez Guerrero y Elvia
Brito Martnez sobre la Hacienda Municipal de Puebla en el siglo XIX,57
el de Ricardo Gamboa sobre la Hacienda de la ciudad de Mxico,58 y
el de Jos Antonio Serrano sobre las finanzas de los municipios del Es-
International Economic History Congress (University of Helsinki - International Economic

History Association) (21 a 25 de agosto de 2006).
56. Comn y Daz, De una Hacienda imperial.
57. Francisco Tllez Guerrero y Elvia Brito Martnez, La Hacienda Municipal de
Puebla en el siglo XIX, Historia Mexicana, vol. XXXIX, nm. 4 (abril-junio), 1990, 951
978.
58. Ricardo Gamboa, Las finanzas municipales de la ciudad de Mxico, 18001850,
en Regina Hernndez (comp.), La ciudad de Mxico en la primera mitad del siglo XIX,
Vol. I (Mxico: Instituto Mora, 1994), 1163.
tado de Guanajuato, un trabajo que muestra la virtud de relacionar la

vida fiscal de los consistorios municipales con el devenir de la hacienda
estatal.59
Conclusiones
Desde los aos ochenta del siglo XX, la historiografa sobre las finanzas
pblicas de Mxico en el perodo que va desde la proclamacin de in-
dependencia hasta el final del primer perodo republicano federal (1821
1835) ha experimentado un destacable crecimiento en el volumen de
trabajos, as como una clara diversificacin en cuanto a los temas, pero-
dos y territorios analizados. Si en aquel momento se contaba con cua-
tro grandes caracterizaciones, a saber: el carcter confederal que adquiri
la fiscalidad mexicana a partir de 1824, que habra generado un Estado
fiscalmente dbil, el peso medular de los impuestos sobre el comercio
exterior en los ingresos federales, el empleo del crdito interno y ex-
terno para financiar el continuo y creciente dficit y la relacin de de-
pendencia que se estableci entre la Hacienda federal y los agiotistas,
en la actualidad este repertorio de ideas centrales se ha ampliado de la
mano del estudio de dos elementos fundamentales. En primer lugar, el
anlisis de la fiscalidad de las principales regiones/provincias novohis-
panas que en 1824 acabaran constituyndose en entidades federativas.
As, el fortalecimiento desde el perodo tardo colonial y, sobre todo, du-
rante la insurgencia, de los erarios regionales desde el punto de vista del
control de los ingresos y los egresos ha permitido apreciar algunas de
las claves del trnsito de la Real Hacienda, como nica entidad con sobe-
rana fiscal, a un erario fragmentado territorialmente que, sin embargo,
no acab generando unidades fiscales independientes. La debilidad fis-
cal de la federacin aparece as como uno de los elementos garantes de
la unidad poltica de Mxico.
No obstante esta constatacin, el anlisis de la fiscalidad de los es-
tados y de sus polmicas relaciones con el centro poltico (estanco de
tabaco, diezmos eclesisticos, proyectos de reforma fiscal, etctera) tam-
bin nos ha aportado elementos para la reformulacin del antiguo bi-
nomio fiscal federacin dbil/estados fuertes. La erosin de algunas de
las rentas cedidas a los estados en el contexto de construccin del Es-
tado mexicano por parte de la opcin liberal progresista (reformas de
1829 y 1833), que pugnaba por la abolicin de los monopolios y de la
interferencia de la Iglesia en el mbito econmico, dej a muchas enti-
dades federativas en un estado de penuria fiscal. Asimismo, la relacin
poltico-fiscal de los estados con la federacin, medida a travs del con-
59. Serrano Ortega, Jerarqua territorial, 203249.

tingente, pes sobremanera en la viabilidad financiera de los erarios es-

tatales as como en el margen de maniobra para efectuar reformas fis-
cales que ajustasen el rgimen fiscal al nuevo orden poltico. As pues,
la conclusin en materia fiscal sera una federacin dbil acompaada
tambin de unos estados dbiles.
En el campo del reformismo fiscal de orientacin liberal progre-
sista se halla, segn nuestro punto de vista, la segunda gran renovacin
sobre el estudio de las finanzas pblicas de Mxico en el perodo 1821
1835. Se trata de un proyectismo que tuvo claros precedentes en el re-
formismo promovido por la Constitucin de Cdiz de 1812. Ya sea en el
mbito regional/estatal o el central/federal, la historiografa ha mostrado
la continua voluntad de ciertos gobiernos del perodo de introducir las
contribuciones directas liberales (reales o personales, al capital o sobre
la renta), al abrigo de circunstancias excepcionales (el caso ms tpico
era el contexto de un determinado peligro o contexto blico) o como
resultado de un voluntarismo fiscal reformador. Este reformismo, con
pocos matices, fracas en la medida en que el peso de las prcticas fis-
cales del antiguo rgimen colonial novohispano y la resistencia de los
grupos de poder econmico al pago de las contribuciones directas fueron
barreras que el erario federal y el de las regiones no pudieron franquear.
Cabria esperar que en nuevas investigaciones se profundizase en
otras variables fiscales que nos aportasen un panorama ms global de lo
acontecido, en especial la dimensin del gasto pblico federal y de los
estados, fundamentalmente de estos ltimos por su relacin directa con
los ciudadanos, ya que en su estudio se podra constatar hasta qu punto
se alteraron las prioridades poltico-econmicas del poder pblico con
respecto al perodo colonial. Asimismo, no contamos con una historia
de la sociologa fiscal del perodo que nos abriese una ventana al com-
portamiento de los ciudadanos respecto de sus obligaciones fiscales y
al impacto de la variable fiscal sobre las decisiones econmicas de di-
chos sujetos. Tambin sera deseable contar con una visin de conjunto
de los erarios estatales, as como sus diferencias, lo que permitira es-
tablecer varios elementos. En primer lugar, el volumen global de los in-
gresos y gastos pblicos de Mxico en el perodo ( producto de la agre-
gacin de los erarios de la federacin y los estados) y su comparacin
con el perodo tardo colonial. Por lo conocido hasta ahora, cabe suponer
que se produjo una rpida recuperacin respecto de los niveles del in-
greso colonial de finales del siglo XVIII, de manera que el origen de con-
tinuo dficit tras la independencia cabra atribuirlo a una clara expan-
sin del gasto pblico ms que a una genrica cada global de los ingresos.
En segundo lugar, se podran apreciar las distintas gradaciones en el re-
formismo fiscal de las entidades federativas y cmo stas respondieron
ante las crisis de sus erarios, en especial, sobre qu bases fincaron su
pervivencia a partir de la dcada de 1830. Todo parece apuntar a que

las alcabalas cumplieron dicha funcin. Otros elementos, como las rela-
ciones entre fiscalidad y demografa, o entre finanzas pblicas y desem-
peo econmico encontraran un campo promisorio en el desarrollo del
estudio de las finanzas pblicas de un perodo, 18211835, que habra
de marcar la vida poltica y econmica de Mxico hasta los aos sesenta
del siglo XIX.
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Finanzas Publicas en Mexico

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Las finanzas pblicas de Mxico en el primer

Imperio y la Repblica federal (18211835).

El artculo presenta la produccin historiogrfica ms actual sobre las finanzas

Palabras clave: Hacienda pblica, fiscalidad, Mxico, siglo XIX, historiografa,

Key words: Treasury, Fiscal Policy, Mexico, Nineteenth Century, Historiogra-

El propsito del siguiente trabajo es realizar un recorrido historiogrfico

1. Un perodo que ha tenido un tratamiento parco en las principales revisiones his-

Historiogrficamente, el estudio de las finanzas pblicas del perodo

2. Publicado originalmente en la revista Nova Americana en 1982, apareci en es-

perio de Agustn de Iturbide y la primera Repblica federal y que habra

Temas y autores: haca una creciente diversificacin

y a las arcas de la tesorera de Madrid (representando casi un 50 por ciento

9. El restante 25 por ciento fueron egresos destinados al pago de la administracin

En el contexto del trnsito de la colonia a la independencia y en el

13. Unas contribuciones liberales que, paradjicamente, se mantuvieron durante la

as como su creciente desencuentro con el ejrcito trigarante coman-

La primera Repblica federal (18241835)

mentacin fiscal de la Repblica, as como la falta de decisin para or-

23. Luis Juregui, La primera organizacin de la Hacienda pblica federal en M-

Respecto del reformismo fiscal en el mbito federal, entendido como

moros en el Atlntico y de San Blas y Mazatln en el Pacfico. Esta aper-

29. Araceli Ibarra Belln, El comercio exterior y el poder en Mxico, 18211864.

poderes federales. En este apartado contamos con las aportaciones

31. En dicho trabajo tambin se abordan otros puntos, no referidos estrictamente al

El nico avance relevante en la problemtica de los ingresos fi-

34. Al respecto, las obras de Barbara A. Tenenbaum son referentes fundamentales

Por lo que hace a la cobertura territorial, el estado de Jalisco fue el

38. Jaime Olveda, El sistema fiscal de Jalisco (18211888) (Guadalajara: Gobierno

de un sistema de impuestos directos personales sobre la renta de los in-

46. Ibarra, Reforma, 158159.

de conjunto sobre el proceso de implantacin de las contribuciones di-

International Economic History Congress (University of Helsinki - International Economic

tado de Guanajuato, un trabajo que muestra la virtud de relacionar la

59. Serrano Ortega, Jerarqua territorial, 203249.

tingente, pes sobremanera en la viabilidad financiera de los erarios es-

pervivencia a partir de la dcada de 1830. Todo parece apuntar a que

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