Causa nro. 1709, caratulada: "STCORSKY, Jaime y otra S/ inf.

ley

En la ciudad autnoma de Buenos Aires, a los veintisis (26) das del

mes de noviembre de dos mil nueve, los integrantes del Tribunal Oral en
lo Penal Econmico No2 de Capital Federal, Dres. Csar Osiris LEMOS,
Claudio Javier GUTIERREZ de la CARCOVA, y Maria del Carmen
ROQUETA, bajo la presidencia del primero de los nombrados, asistidos
por la Secretaria Dra. Leticia DlAZ de CALAN, se encuentran
reunidos a fin de dar a conocimiento los fundamentos de hecho y de
derecho del fallo reg. 67-S/09 en la causa nro. 1709, caratulada
"STCORSKY JAIME Y OTRA S/ TNF. LEY 24769", respecto a:
a) JAIME SICORSKY, titular de la CI Nro. 4.299.203, nacido el 7 de
diciembre de 1939, en esta ciudad, hijo de Mejer (f) y de Maria WATCH
(f), casado, jubilado, domiciliado en la calle Sucre 755, piso 19, "D", de
esta ciudad, y
b) MARTA EDITH EREJOMOVICH, titular del DNI Nro.
4.648.224, nacida el 24 de marzo de 1943, en esta ciudad, hija de Pedro
y de Sara DAICHMAN, casada, arquitecta, domiciliada en la calle Sucre ,

755 ,piso 19, "D", de esta ciudad.

Intervinieron en el presente proceso, en representacin de la
querellante AFIP -DGI, como apoderada la Dra. Mariana Laura
VAZQUEZ, con el patrocinio legal del Dr. Fernando BILLER, el Seor
Fiscal General ante los Tribunales Orales, Dr. Mariano H BORINSKY, y
el Dr. Ricardo SOLOMONOFF como abogado defensor de los
imputados Jaime SICORSKY y Marta Edith EREJOMOVlCH .

De cuyas constancias,

RESULTA:
 l . Que, a fs.
M. GUERBEROFF,
8 presente causa por considerar a Jaime SICORSKY y a Marta Edith
.,..a...-
EREJOMOVICH coautor del delito previsto en el art. 4 de la ley al>

4 24.769. Ello, con motivo de que los nombrados, en su carcter de

4
kl responsables de "Club Ken S$L" habran obtenido diferimientos
impositivos mediante la simulacin de la existencia de inversiones en la
sociedad promovida "Las Tunas SA" y al amparo del rgimen especial
de. diferimientos de pago de tributos previstos por la ley 22.091 y el
Decreto nro. 2054/92.

Y CONSIDERANDO:
l. cuestiones Previas:
2. El letrado defensor Dr. SOLOMONOFF, como cuestin

1 previa, plante la nulidad absoluta de las declaraciones indagatorias de

i! sus asistidos y todo lo actuado en su consecuencia, por existir una

diferencia sustancial entre el hecho que se les imputaran en las mismas y
I
1 aquel que fuera tenido en cuenta en los respectivos procesamientos y
i
1
l requerirnientof, de elevacin a juicio. Asimismo seal que hubo una
1

flagrante omisin en la descripcin del hecho que se les imputaba a

ambos al momento de prestar sus declaraciones indagatorias, violando de
esta manera lo normado en el axt. 298 del CPP. Agreg, que en el
momento de prestar declaracin indagatoria no se efecto la descripcin
del hecho que se les imputaba, se aludi el uso del diferimiento
impositivo, sin mencionar el fraude, ni los montos, ni los periodos, ni los
impuestos en cuestin, que involucraron a posterion la acusacin. Que al
incumplirse lo establecido en el art. 298 del CPP, se afect el derecho de
8
defensa en juicio como as tambin el' debido proceso. Refin que el
/ ' f

vicio sealado se extendi a la exhibicin de la prueba que obraba en

contra de los imputados, toda vez que en el caso no se les hubo exhibido

Dr. CESAR OSIRIS LEMOS

 4
I
elementos de prueba directa alguno. Aclar que los vicios sealados no II
!
f

fueron subsanados con posterioridad. Cit en abono de sus dichos los

b
arts. 18 CN y 8 -apartado 2 .b- de CADH y los fallos "VIALE, i
EMILIO", "RAMIREZ", "BELARDEZ"- CNCP 2000, " RICCIUTI" - 8
CNCP 2006- y los arts. 167 y 168 del CPP. Por todo ello, solicit la k
:
nulidad peticionada y en consecuencia la absolucin de sus ahijados a
;
t
procesales. If

3. Por su parte, la querella refiri que para que prosperara el ;

planteo de nulidad impetrado deba haberse producido algn perjuicio y ;
g
en el caso de autos no lo hubo. Ello teniendo en cuenta que cuando se les :
5
4
recibi declaracin a los imputados les fueron exhibidos los elementos de :
*i
prueba que obraban en su contra, entre las cuales estaba la denuncia t
Y
obrante a fs. 1/10. Concluy6 que no se haba afectado el derecho dk 1E
defensa de los imputados, que el planteo resultaba improcedente, por lo ;
-
a
-
O
U.
que solicit fuera rechazado. Por ltimo, hizo reserva de casacin y del
O caso federal, para el caso que el Tribunal hiciera lugar a la nulidad Tt
O
V) requerida. p
t
3
4. A su turno el Sr. Fiscal General de Juicio, en igual sentido
que la querella, refiri que se cumpli con lo dispuesto en el art. 298 del
CPP. Que se haban exhibido las pruebas que obraban en contra de los
imputados, resalt especialmente la testimonial de fs. 20vta., dando
oportunidad a los imputados a que se defendieran acabadamente de los
hechos que se le achacaban. Asimismo, seal que los imputados
demostraron tener un cabal conoAmiento en todo momento de los hechos
que se les atribuan. Por ultimo, solicit se rechazara el planteo
formulado por la defensa e hizo reserva de casacin y caso federal para el
caso de que el Tribunal as no lo entendiera.
 5. Que la cuestin fue
de celebrarse la audiencia de
sentencia.

11.Conclusiones de las partes durante el debate

.6. En su alegato, la parte querellante refiri que la presente
causa tuvo su origen en la 0 1 NRO.. 903/708, confeccionada por el
contador .MATO MOURAZOS, la cual motivo la denuncia efectuada por
la seccional Penal Tributario ex regin nro. 8 de la AFIP -DGI. Que en el
marco de la intervencin se tom conocimiento que la f m a "Club Ken
SRL" era inversionista de la firma promovida "Las Tunas SA" radicada
en la provincia de San Juan y que por ello gozaba del diferimiento de
impuestos. Que los beneficios impositivos tenan como fin estimular
inversiones hacia ciertos sectores para incentivar el desarrollo de una
determinada actividad econmica y en un determinado territorio. Para el
logro de esos objetivos, el estado nacional renuncia ternporariarnente a la
percepcin total o parcial de impuestos a los que legtimamente tiene
derecho. A travs de este sistema se permite a una persona flsica o
jurdica invertir en el capital de una entidad promocionada, y de esa
manera postergar el pago de sus tributos en un monto equivalente a un
porcentaje de su inversin durante un determinado lapso, transcurrido el
cual debera ingresarlo sin intereses de ninguna ndole a partir de un
determinado ejercicio posterior a la puesta en marcha del proyecto
promovido. De esta manera "Club Ken" poda diferir los impuestos
derivados de su propia actividad hasta el 75 % del capital invertido, el
que deba ser ingresado a partir del sexto ejercicio posterior a la puesta
en marcha del proyecto promovido en cinco anualidades consecutivas.
Que para gozar del diferimiento deba cumplirse con ciertos requisitos
legales coino ser que la inversin permanezca en el patrimonio de la
, r

promovida por cinco aos, que no transcurriese ms de 180 das entre la

captacin de fondos y la efectiva inversin S fijos y/ O c
m-CESAR OSIRISLEMOS
CAMARA
trabajo. Agreg que el incumplimiento de tales requisitos obligaba al
contribuyente a ingresar al fisco los impuestos respectivos. Que la
maniobra que se imputaba ha quedado debidamente acreditada por los
movimientos bancarios que dan cuenta del retorno de las inversiones a
"Club Ken", con diferencia de uno o dos das, por lo que difcilmente
poda hablarse de excedentes de liquidez, toda vez que no poda ser
excedente aquello con lo que no se contaba. Los prstamos no se
encontraban respaldados por ningn contrato de mutuo. En los balances
de "Las Tunas" de los ejercicios 1996, 1997, y 1998 se encontraron
sumas idnticas en el mbro crditos. Refin que la sociedad "Las Tunas"
no se present a verificar crditos en el concurso preventivo de "Club
Ken". Asimismo, destac que sus balances no estaban consolidados. No
cumplieron con las garantas exigidas legalmente. Del libro diario Nro.
25 no se observ que "Club Ken" hubiera devuelto suma alguna a Las
Tunas. Por otro lado seal que en este caso no resultaba necesaria la
determinacin de oficio de la deuda por que el monto evadido surga de
la propia manifestacin de diferimiento que realizaba el contribuyente.
As "Club Ken" evadi el pago de impuesto al valor agregado y a las
ganancias: IVA 96 ($378.546,23); N A 97 ($1.066.892.07); IVA 98
($605.433,86); IVA 99 ($135.254,73), GANANCIAS 97 ($ 136.000.)
"Club Ken SRI;" era controlante de "Las Tunas SA" en un 80% de la
sociedad, y el 20% restante corresponda al imputado SICORSKY.
Refiri que con el debate qued acreditado que la autora de los hechos
imputados correspondan a ' Jaime STCORSKY y a Marta
EWJOMOVICH, toda vez que el 100% de la voluntad social de la
firmas involucras en la maniobra les pertenecan a los nombrados. Por
otra parte en sus declaraciones indagatorias ambos imputados
reconocieron el retorno de dinero a la firma "Club Ken SRL". Resalt
que "Club Ken SRL" tiene nicamente dos socios gerentes o dueos con
!. . '

3.
-r
.1

1 ;
f
j;
, u n 50% cada u , y por otra parte
4 "Club Ken SRL" era dueo d e un 80% de ''Las Tunas SA". Y el restante
$
t.

.3 20% era de Jaime SICORSKY. Por lo expuesto, teniendo en cuenta la

4
T
2
importancia de los montos evadi-S y la participacin que a cada uno de
7
.

2 los imputados le cupo en los hechos. ACUS a Jaime SICORSKY y a

;i
3
1i Marta Edith EREJOMOVlCH como -co- autores de los delitos que
concurren en forma real de los siguiente hechos :
1) art. 2, inc. a , Ley 23771, en concurso ideal con el art. 4 de la misma
ley en lo que respecta al IVA ,ao 1996;
2) art. 2, inc. c, Ley 24.769, en concurso ideal con el art. 4" Ley 24769,
en el entendimiento de que lo forma una unida voluntad y que el segundo
delito resulta ser el agotamiento del primero, en relacin al IVA ao
1997;
3) art. 2, inc. c, Ley 24769 en concurso ideal con el art. 4 Ley 24769, en
relacin al IVA ao 1998;
4) art. 1 , Ley 24 769 en concurso ideal con,el art. 4 Ley 24769 en lo que
s e 'relaciona al IVA ao 1999;
5) art. 1, Ley 24769 en concurso ideal con el art. 4 Ley 24769 en lo que
se relaciona a GANANCIAS 1997.
Por ltimo solicit para los nombrados la pena de cuatro (4) aos de
prisin de cumplimiento efectivo, ms accesorias del art. 5 de la ley
24769, con costas. Hizo reserva de casacin y caso federal.
7. Que, por su parte, el Sr. Fiscal General de Juicio durante
su alegato efectu pormenorizados relato de los hechos y anlisis de la
prueba existente en autos. Manifest que se encontraba probado que
Jaime SICORSKY y Marta EREJOMOVlCH en su carcter de socios
gerentes de "Club Ken SRL" obtuvieron y luego utilizaron
fraudulentamente los beneficios de los regmenes de promocin
otorgados por el Poder Ejecutivo de la provincia de San Juan mediante
los decretos nros. 548195 (modif. por el 1767/96 ) y 549/95 (mod. por el
decreto 1764/96), en el marco de las leyes 22.021 y 22973 y decreto
2054/92 para la ejecucin de proyectos agrcolas. Que a travs de dichos
beneficios "Club Ken SRL" no pag ganancias, ni IVA en tiempo y
forma al fisco. Seal que los diferirnientos impositivos implican
postergar el pago de impuesto a la puesta en marcha de la actividad
promovida. Que, de esta manera el estado, renuncia a percibir en el
trmino de ley estos impuestos. Que de esa manera se permiti diferir'un
i.
75% de los impuestos que deba abonar "Club Ken" por los ejercicios .;4
t'
.r. ,
0

fiscales aos 96, 97 y 98, para invertir en la empresa promocionada en .

<!:
s.,Y'
+

,&p
;
el trmino de cinco aos pero con aplicacin de los fondos dentro de los p

180 das de recibidos los mismos. Destac que "Club Ken SRL" simul 1B
8
i 8
inversiones en la firma "Las Tunas S.A.", empresa promovida que estaba IE
:g
dirigida por SICORSKY y EREJOMOVICH, retornando esos fondos
como prstamos a favor de "Club Ken SRL". Que la maniobra detectada
:E
;
se lleg a partir de un proceso legalmente vlido, tanto a nivel
;b
, I
;
'C'
'!
,y
i '$.
administrativo como judicial. Sostuvo que en todo momento se cumpli
con el principio de congruencia. Present un cuadro para ser agregado a
estas actuaciones, entregndose copias a las partes con el fin de ilustrar
en forma mas precisa como se manejaron los fondos desde "Club Ken
SRL". Dijo que en ningn momento existi voluntad por parte de la
contribuyente "Club Ken" de devolver los montos de los prstamos, ya
que por la forma en que se registraron en los balances contables de la
mencionada, como pasivo no corriente, se infera que aquellos estaban
inmovilizados en aquel ejercicio y su devolucin deba producirse en un
tiempo superior al ao. Enfatiz que el dinero que sali de "Club Ken
SRL," no se utiliz en "Las Tunas SA" como inversiones en activos fijos
o capital de trabajo, dentro del plazo previsto de 1 80 das, ni permaneci
en la promovida por el trmino de cinco aos cumpliendo de esta manera
con los requisitos legales. Que con los testimonios de FEDULLO,
DEANE y del inspector
fondos de inversiones en
prstamos, que esto se verificaba a veces el mismo da o al da siguiente.
Que lo referido surga de los propios extractos bancarios y de la
documentacin contable. Que con los dichos de BROT y KALOMYSKY
se demostr que se trataba de empresas controladas entre s, operadas por
las mismas personas y que sus balances deban presentarse en forma
consolidada. Que este requisito legal no se cumpli con el propsito de
ocultar la maniobra descripta. Agreg que las garantas estaban vencidas
y que en el ltimo ejercicio no se present garanta, destacando que
igualmente stas no conformaban los ilcitos investigados. Dijo que la
obtencin del beneficio se produjo en el ao 1996, dado que la ley ms.
grave resultaba la Ley 24769 por el monto de sus penas, para ese perodo
deba aplicarse lo establecido en la ley 23771 por ser esta la ley penal
ms benigna. Hizo mencin a cada una de las maniobras que se atribuan
a los imputados. Agreg que no se poda achacar desinters por parte del
estado en la deuda, en atencin a que intim el pago de los diferimientos,
y tambin se hubo presentado en el concurso a verificar sus crditos.
Seal que no se desconoca la existencia de cierto nivel de actividad en
"Las Tunas", reconocido por el testigo JASON a partir de 1999, como
as tambin por el sndico KAMISMKY que vio el emprendimiento
entre el 2004 y 2005, pero no se cumpli con la finalidad del rgimen de
promocin, ya que se utiliz la recaudacin que el estado resign en
funcin de ese rgimen para financiamiento de "Club Ken". Respecto al
encuadre jurdico manifest que los hechos encontraban la siguiente
subsuncin tpica:
a) para el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
-4.-

finalizado al 3 1-03-96, ,se encontraba tipificado en el art. 4' de la ley

 b) para el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
cerrado el 30-3-97, se encontraba tipificado en el art. 2, inc. c de la ley
24769. Ello toda vez que para dicho periodo se cumpla la condicin
objetiva de punibilidad pues el monto evadido ascenda a la suma de $
1.076.850, 22;
C) para el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
finalizado el 31-3-98 , se encontraba tipificado en el art. 4 de la ley

d) para el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio

finalizado al 31-3-99 , se encontraba tipificado en el art. 4 de la ley

e) para el hecho correspondiente al diferimiento de GANANCIAS

del ejercicio finalizado al 31-3-97 en el art. 4 de la ley 24.769.
Seal que para efectuar la acusacin tuvo en cuenta el sobreseimiento
por prescripcin dictado por el Sr. Juez de instruccin en materia
tributaria respecto al IVA de los ejercicios 1998 y 1999. En cuanto a la
participacin que les cupo en los hechos a cada uno'de los imputados,
manifest que conforme el art. 14 de la ley 24769, tanto SICORSKY
como EREJOMOVICH eran co-autores de los delitos mencionados,
ambos tomaron intervencin en los hechos firmando notas, balances,
formularios, cheques. Refiri que EREJOMOVICH era socia de
SICORSKY en.un 50% en "Club Ken SRL". Manifest que no existan
causales de antijundicidad ni de inculpabilidad. Concluy que haba
quedado conformado un cuadro 'de pruebas suficientes .que permiten
afirmar, con la certeza que exige una condena penal que SICORSKY y
EREJOMOVICH, en sus calidades de socios gerentes de "Club Ken" ,
,.
.
t :. '.'
posean poder de decisin y dominio sobre el giro comercial de la
explotacin de la firma y que en tal carcter obtuvieron y utilizaron
fraudulentamente el rgimen de diferirnientos al simular los aportes o
$c
L.

lb .
;?

I;'2
is
ii
i,I ./

B
1:

1 inversiones en "Las Tunas", y sobr

i. y GANANCIAS) que estaba o.bigada a pagar "Club Ken" por los
ar'.
: hechos ya reseados teniendo en cuenta las pautas previstas en los art.
i!
2$ 40 y 41 del CP , solicitando se les impusiera una pena de prisin de
CUATRO (4) AOSa cada uno de ellos, por los cinco hechos ya
4
8 mencionados que concurren en forma real ( art. 55 del CP),
t
$' INHABILITACI~N ESPECIAL por el trmino de DIEZ AOS,
;J
a conforme lo dispuesto en el art. 5 de la ley 24769. Con costas. Efectu
reserva de casacin y caso federal.
1
I
1
8. Que, a su turno la defensa tcnica de los imputados en
1

1 autos manifest que existan diversas razones que justificaban el pedido

de absolucin de sus representados. En primer lugar, seal que en las
acusaciones se sostuvo que se haban utilizado fi-audulentamente los
beneficios de los regmenes de promocin en base a una aplicacin
parcial y selectiva de las leyes 22.021 y decreto 1232196, as como de las
restantes normas legales que rigen la materia de los diferimientos. En las
acusaciones solo se consider el incumplimiento de la exigencia legal de
que los montos invertidos permanecieran en el patrimonio durante cinco
aos y de la norma que dispuso un plazo de 180 das entre la captacin y
la inversin. Dijo que deba efectuarse un anlisis integral de dicha
normativa para resolver la cuestin en debida forma, ya que ello
establecer si se esta en presencia o no de verdaderos diferimientos.
Consider -con cita del fallo "SAMPELLEGRMI" de este Tribunal- que
deba analizarse si se cumplieron las formalidades y requisitos exigidos
por la legislacin. .Manifest que el art. 1 3 de los decretos 548 y 549195
L

del Gobierno de San Juan previeron que los inversionistas "a los efectos
del goce de la franquicia de diferimiento" deban otorgar garantas a
.*,<, <

favor de la DGI; y que esa exigencia fue ratificada por la Resolucin

General de la DGI no 3879/1994 cuyo art. 2' prevea que "por cada uno
de los diferimientos...se debern constituir una o mas garantas a favor de
 franquicias establecidas en el art. 11 de la ley 22.021 "solo podrn !ii :
I

usufi-uctuarse" previo cumplimiento de los requisitos y obligaciones i!

$!
;'F'
establecidos "a los efectos de dicho usufructo". Asimismo, hizo mencin '

J f
:$
al Dictamen nro. 6 112003 de la DGI que indica que previo a realizar el .t ;
diferimiento del pago de una obligacin impositiva "debe constituirse en e .;
?3
22
forma previa" la garantia establecida. Seal que respecto a este ...,

requisito, el cumplimiento de esa exigencia di6 una situacin de defecto Ifr:t

probatorio, ya que ni durante la inspeccin de la DGI ni en este proceso f.:Ii
. I

;.k
r
se hubo acreditado que las inversiones hubieran cumplido con esa si
$a
r4
exigencia de la que dependa la existencia del diferimiento. Refiri que el 3;
?. 2.
testigo MATO MOURAZOS reconoci que las inversiones no tenan !i
k2
cobertura, que las garantas ofrecidas estaban vencidas. Que no se haban $3
J
. a!
-
a
O
requerido las plizas, no cumplindose con un requisito esencial para la #
existencia del diferimiento lo que deba resolverse a favor de sus pupilos.
LL m .

O t.?
Manifest que la DGI no prest la debida atencin a la cuestin de las vLE
O
-
V)
3
garantas ni en forma previa a la realizacin de las inversiones ni
>fj
posteriormente, ya que llamaba la atencin que, pese a la aparente. .
1 Y

existencia de coberturas vigentes segn el informe de la compaa de

seguros, nada se hizo para preservar el crdito fiscal siendo
. . ese el
13
?y;
M.
i4.
propsito que la ley tuvo al exigir esas garantas. Consider que el k;k
sistema legalmente previsto tenda a eliminar toda posibilidad de f)
:3
perjuicio y que si alguno result para la DGI era fruto de su propia G
desidia. Sostuvo que ninguna de las inversiones podan ser consideradas !
i
como verdaderos diferirnientos y que en consecuencia mal pUdo haber F.
6
habido un uso fraudulento de un diferimiento que no existi legalmente. F.
.$

&
En segundo lugar plante que los tipos legales cuya aplicacin pretenden 5
las partes requieren la concurrencia de un ardid o engao o fraude. Que
invertidas por "Club Ken SRL"
su totalidad al proyecto
sociedad "Club Ken" volva a la misma, bajo la forma de prstamos. No
*- -1.

objet ese aspecto pero plante que corresponda determinar si esa

circunstancia constitua el ardid o engao requerido por el tipo penal y si
el mismo era idneo. Consider que l a DGI haba constatado el ingreso
de fondos en "Las Tunas" como as tambin que los prstamos de Las
Tunas" a "Club Ken" estaban reflejados en sus estados contables y lo
mismo suceda en los correspondientes a "Las Tunas". Resalt que ese
flujo de dinero se explicaba por los distintos tiempos que demandaba una
inversin en un proyecto agrcola. Que las inversiones en definitiva se - ..
C.. '

hicieron conforme se acredit en la causa -testigos JASN y

KALOMYSKY- . Dijo que el hecho que los inversores no cumplan con
las inversiones en los tiempos fijados legalmente era una conducta
reiteradamente comprobada por la autoridad fiscal conforme se admita
en la denuncia (fs. 3 vta.) por lo que no se trat de una conducta
sorpresiva especialmente engaosa, sino que era algo sujeto a controles.
Destac que "Club Ken" suministr a la DGI toda la informacin que le
fue requerida, la cual sustenta la acusacin. Reiter que las operaciones
cuestionadas estaban debidamente reflejadas en los estados contables de
ambas empresas. Concluy )que no hubo ocultamiento, engao o ardid
alguno. Que si "Club Ken SRL" no cumpli con las normas que
obligaban a efectivizar las inversiones en determinado tiempo ello era un
mero incumplimiento pero no un delito. En abono de sus dichos cito
jurisprudencia de la Cmara en lo Penal Econmico al igual que de la
Cmara de Casacin (fallos "Effron" y "Grosskopf'). Concluy diciendo
que no se hubo configurado el ardidque exigan los tipos legales, por lo -

h ,:
que solicit la absolucin -de sus ahijados procesales. Plante
seguidamente que la DGI intent verificar su crdito en el concurso de
"Club Ken" y que en ese proceso el Juez Comercial solo verific la suma

Dr. CESAR OSIRIS~LEMOS

JUEZ DE C A M A R A
T R I B U N A L ORAL
 J.
."
de $ 373.218,94 con privilegio general y $ 30.388,70 con carcter I;
t :
quirografario, comprensiva de deuda impositiva y previsional, segn i i,
surge de la quiebra y lo expuesto por el sndico KALOMYSKY. Que : +

1\
esas sumas deban ser tomadas en cuenta en la causa como limite de la i i
t';
4i
pretensin fiscal de esta manera no se encontraba satisfecha la condicin
,
F"
,
objetiva de punibilidad en este proceso, por lo que tambin propugn la t i
absolucin de los imputados. Tambin cuestion la imputacin que se 11;I
diriga a 'EREJOMOVICH basada en cuestiones formales, basada en la
mencin de las cargos que ostentaba en "Club Ken SRL" y "Las Tunas"
31
8!
1
2
o por el hecho que firmara formularios o cheques, siendo que en la causa
Et
i*
se demostr que la nombrada actuaba por ser la esposa del dueo y ;!
careca de todo poder de decisin en ambas empresas. Que lo dicho 4 iL
estaba corroborado con los testimonios de JASON, MATO riL..
8

MOURAZOS y KALOMYSKY. Sostuvo que nada permita acreditar

l.'!
:,
t.

que EREJOMOVICH hubiera tendo intervencin en los hechos; que en ip

esta etapa se 'requiere certeza sobre ese aspecto y la prueba de una
yl
.f<.t
actuacin dolosa, un conocimiento efectivo. Dijo que la falta de prueba $;
.
r: P
r:
sobre esos aspectos tornaban imposible la atribucin a ;;f
u:
Z?
EREJOMOVICH de un comportamiento doloso por lo que corresponde :!
. S

f:

la absolucin de la nombrada, en funcin de lo previsto por el art. 3 del *:5.5

w:
qr
C.P.P.N. En relacin a los hechos imputados y las calificaciones legales ".
y\ -,.
ri \
planteadas por las acusaciones seal: a) respecto del perodo al 3 1.3.96, ..
E
rr

impuesto IVA, el tipo del art. 4' de la ley 23.771 la utilizacin

g
fraudulenta de regmenes de promocin a la que alude esa ley deba estar
$$!
encaminada a los logros especficamente descriptos en esa norma y en la
,:+
.?b
misma no se incluyen los "diferimientos", siendo inadmisible que se ,:
, .

$
pretenda extender la norma a situaciones no previstas en forma expresa $,
$
por la ley penal; que las conductas que la norma reprima eran aquellas $.*!
q:
que tendan a obtener una resolucin de la administracin eximiendo del 8;
t ,.:,

- o:.:
!,. .....
. . .,
'4 , . ,
. ....
. .,
.
'.
. :S,* < i,
I.

L.
"i
3
,'
;? pago de impuestos o que una
i?
i1 reintegrara sumas o subsidiara u d actividad, todo lo cual importa una
i
disposicin econmica del fisco y un perjuicio directo, pero exclua los
ii
:i3
diferimientos por los que solo se posterga el pago del impuesto. Plante
13
vb
3
que la conducta imputada a sus pupilos resultaba atipica, por lo que
t

81 tambin deba absolverse a los nombrados. B) Respecto del periodo al

?
3 1.3.97 por IVA, que las acusaciones calificaron en orden al delito del
I
i art. 2 inc c) de la ley 24.769 plante que se daba una situacin especial,
ya que la ley 23.771 estuvo vigente hasta el 23.1.97 y ello llevaba a
discriminar los montos que se habran d,iferido entre el 23.1.97 .y el
3 1.3.97 para establecer,si en ese lapso se verific la-concurrencia de la
condicin objetiva de punibilidad del art. 2 inc. c) de la ley 24.769. En tal
sentido, tanto de la "Ficha para el control de diferimientos" de fs. 104 de
la O . , como de la informacin proporcionada por la propia
contribuyente "Club Ken SlU" a fs. 77, la suma diferida en ese lapso
fue de $ 151.072,76, la cual no alcanzo a superar el lmite previsto como
condicin objetiva de punibilidad ($ 200.000). Manifest que deba
tenerse en cuenta la ley vigente al momento de producirse el diferimiento
y no la del cierre del ejercicio, pues resulta de aplicacin la ley mas
benigna y analizar los hechos bajo el art. 4' de la ley 23771, con la
consecuencia ya mencionada precedentemente; o, en caso contrario,
juzgar los hechos que van desde abril de 1996 al 21.1.97 por la ley
23.77 1 y los hechos desde el 23.1.97 al 3 1.3.97 por la ley 24.769, los que
resultaban atpicos. Destac que hechos atpicos no pueden asumir
carcter tpico por aplicacin retroactiva de la ley ms gravosa. En
consecuencia entendi que tambin en este punto corresponda absolver a
sus defendidos. C) Respecto de los perodos al 3 1.3.1998 y abril a julio
1998 (1999) por el IVA, que se considera tpico del art. 2 inc. c) ley
24.769, en atencin al sobreseimiento dictado a favor de SICORSKY y
EREJOMOVICH en la causa nro. 1351/03del Juzgado en lo Penal
SAR OSlRlS LEMOS
JUEZ DE CAYARA
TRIBUNAL ORAL
Tributario, con fecha 22.12.08, planteo la aplicacin de la cosa juzgada
en funcin de la garanta que consagra operativamente el art. 1 del CPP.
En consecuencia por aplicacin de la citada garanta, corresponda la
absolucin de los imputados. D) Respecto del periodo 1997, por
.' 5
impuesto a las Ganancias por $ 136.000, se pretende encuadrar la ;1 :
, ,>
? $1
:.
conducta en orden al art. 4" de la ley 24.769 pese a que en ningn (
: p'
;6
-.

momento se seal en qu habran consistido las declaraciones ;a

I <,

engaosas, ocultaciones maliciosas o el ardid o engao que se habran

f .:
:
.. t..
.! .
:F,
utilizado para bbobtener"un diferimiento; que la obtencin trata un :::,+
. s. :
,
r

;\.
f ;.:
momento, previo a la utilizacin .indebida que en todo momento form !6
61
"d
parte de los requerimientos de las acusaciones, por lo que resultaba jF
3.1
BF;!:
infundada-la imputacin que se pretende en relacin al art. 4" de la ley :t;
.; 'c

Fh;.
24.769 al no aclararsecual fue a conducta de los imputados tendiente a 2r.
,. ..
,!J$
"obtener" una declaracin administrativa para gozar de un diferimiento; gi.
p..t&
cit el fallo "Sampellegrini" de este Tribunal que define las conductas de
los arts. 2 inc. c) y 4" de la ley 24.769. Concluy planteando la p
?$
absolucin de este hecho. @
y.e
9. Que, las partes hicieron uso del derecho a rplica
t&! ..,+
mantenindose en sus dichos.

III. Descripcin de la prueba

10. Que, durante el debate se incorporaron por lectura y se
exhibieron a las partes y testigos los siguientes piezas procesales:
denuncia y ratificacin de fs. 1110'~ta.y 20/vta., informe de la IG J de fs.
55/68 y 7112, informe de la AFIP DGI de fs. 50 vta., 2701273,informes
de la Polica Federal Argentina y del Registro Nacional de Reincidencia
y Estadstica Criminal de fs. 315, 369, 384, 391,394/5, informe socio-
ambiental de fs. 28519 y 372/6, legajo de la IGJ de fs. 50/74, informacin
remitida por el Gobierno de la Provincia de San Juan de fs. 224/60,

6:
)4..
b ,:i, ,
Y!

g
$$
.t :
a:
,:.v
 declaracin testimonial de v i v i h a Rqth fs. 20 vta.,
; informe sobre la evolucin de daos del caudal
!

;i del &RoSan Juan ciclo 199718 elaborado por el Ingeniero Ramos Sanz de
; fecha 27 de junio del 98 reservado en Secretara, copia ceflificada de la
documentacin remitida por el Gobierno de la provincia de San Juan

fT agregada a fs. 5821595, informe de la AFIP DGI de fs. 608, pericia

contable de fs. 6421643 vta.; informes del registro Nacional de
i
! Reincidencia obrantes a fs. 655, 6631664, 6991702 y 704, informe de la
i
I Divisin Antecedentes de la PFA agregados a fs. 670, 671, 705 y 706,
certificacin de la causa nro. 1351 del Juzgado Tributario nro. 1
agregada a fs. 709 y documentacin acompaada por el contador Luis
TRONCOS0 reservada en Secretara.
1 1. Que, asimismo durante el debate estuvieron a disposicin
de las partes y fueron exhibidos los siguientes elementos de conviccin:
1) expediente confeccionado por AFIP - DG1 con motivo de la O1
903.70810 relativa al contribuyente "Club Ken SRL", reservado en
Secretara; 2) fotocopia de estados contables de "Club Ken SRL"
'
correspondientes al ejercicio abriU96- mar/97 de fs. 25/40 del expte.
~ e l a t i v oa la 01 903.70810, reservados en Secretara; 3) fotocopia de
estados contables de "Club Ken SRL" correspondientes al ejercicio
abri1196- mar197 de fs. 41/55 del expte. Relativo a la O1 903.70810,
reservadas en Secretara; 4) fotocopia de estados contables de "Las
Tunas SA" correspondientes al ejercicio agosto195 - mar196 de fs. 56171
del expte. Relativo a la 0 1 903.70810, reservadas en Secretara; 5)
fotocopia de estados contables de "Las Tunas SA" correspondientes al
ejercicio abri1/96 - m d 9 7 de fs. 72187 del expte. Relativo a la 0 1
903.708/0, reservadas en Secretara; 6) listado de "Las Tunas SA" de
, ... ,.'
inversiones realizadas, importes, cheques emitidos y detalles parciales de
proveedores de fs. 89196 del expte. Relativo a la O1 903.70810, reservado
en Secretara; 7) fotografias de "Las Tunas SA" obrantes a fs. 1271130;
 \!:
r.
i !:
*
I"
i :'
,g.
,e
8

i3
1p
i
!
S

:i
'.
; i'
8) fotocopias del "Libro de sueldos y jornales" correspondiente al ? y,.
5

:.
!7
:8r.
perodo enero a noviembre de 1999 (inclusive), de fs. 13 11196; 9) detalle -
c .
;1
:7
de cultivo y mejoras de "Las Tunas SA" de fs. 1971200; 10) listado de ."
L

I i;'
.

! ?
i 8
inversiones de "Las Tunas SA" de fs. 2011205; 1 1) fotocopias i
; ,-..
$2
certificadas de actas de inspeccin en "Las Tunas SA" y documentacin i

5
i
<;
l .

complementaria remitida por la Secretara de Desarrollo Econmico de la ic

,a
1;
Provincia de San Juan de fs. 2321239; 12) fotocopia certificada del +.
iL
1:
;$
certificado de inicio de cronograma de inversiones de "Las Tunas SA" : i.
;5
', 5 -

relativa al decreto nro. 0548- SP-95, remitida por la Secretara de i

tE
{,

Desarrollo Econmico de la Provincia de San Juan de fs. 240; 13) :k b*f

fotocopia certificada de autorizacin a "Las Tunas SA- (decreto 0548-
ii'I

irI..
AP-05) a diferir impuestos nacionales por la suma alli indicada, remitida . 3 R2
,:..
.:".
4;
t...5* .
por la Secretara de Desarrollo Econmico de la Provincia de San Juan, ..
4
I
Q
de fs. 252; 14) fotocopia certificada del certificado de inicio de L$
% 72

;i!
4<
cronograrna de inversiones de "Las Tunas SA" relativa al decreto nro. :;$
<P.
''.

0548-SP-95, remitida por la Secretara de Desarrollo Econmico de la

\c
i$
c;
Provincia de San Juan de fs. 246; 15) fotocopia certificada del certificado .0'

L.&,
$5
a$
por el cual se indica la inversin mnima que deba efectuar "Las Tunas , .
:'.'F.:
4.
ir:>

P,;
SA" (decreto nro. 0548- SP-95) y se autoriza a diferir impuestos v..
;y.
*p
,..
,!??.
nacionales por la suma all indicada, remitida por la Secretara de ..
eJ
.p
!:<,
Desarrollo Econmico de la Provincia de San Juan de fs. 253; 16) "+

.+'.
j$
documentacin remitida por la Secretara de Desarrollo Econmico de la d:
p.
$;
Provincia de San Juan de fs. 2411245, 2471252 y 2541260; 17) cuaderno * ,I
a
., 8
-3.

de registros de campo, producciones mitcolas de "Las Tunas SA" de la tp

,$
>ti
...e

temporada 200212003 identificada como documento RCCUM -V 1 .o, g..

t...
:i
reservado en secretaria; 18) fotografias de "Las Tunas SA", reservadas
5b
1,,-

en Secretara, 19) dos videocasetes en los que se registr el predio "Las

Tunas SA" y la inundacin producida en los terrenos de la empresa,
3
reservados en Secretara, 20) causa nro. 1351/03, caratulada: "...
....,
.,..
i*

SP
$?
j-
5 !.
F9
8
 "SICORSKY, Jaime y EREJOMO$ICH, ~ a r t a p i--.l j shi H 2 4 . 7 6 9 " del
' registro del Juzgado Nacional en lo Penal Tributario nro. 1 y 21)
'i
expediente comercial CLUB KEN S/ QUIEBRA.
ii 12. Que, el imputado SICORSKY hizo uso de su derecho y
--
F

1 se neg a declarar, motivo por el cual fue incorporada por lectura la

declaracin indagatoria prestada durante la instruccin obrarite a
1

fs.208/209, la que se menciona ms adelante. Que, por su parte la

imputada EREJOMOVICH tambin hizo uso de su derecho a no
declara .por lo que fue incorporada 1ade.cl'aracinde fs. 317 y vta.,sin
perjuicio de ello durante el debate hizo algunas manifestacin negndose
a contestar preguntas. Ambas declaraciones se vierten ms adelante.
13. Asimismo, se escucharon los testimonios de Mara Isabel
DEANE, Eliana Mara Cecilia FEDULLO, Mario MATO MOURAZOS,
Hctor Paul JANSON, Luis E. SNCHEZ BROT y Marcos Alberto
KALOMYSKY; en tanto fueron desistidos por las partes con acuerdo del
Tribunal los testigos Daniel AZCONA, Vctor Hugo ALANIZ y
Marcelo Javier DUARTE.

a) Declaracin del imputado Jaime SICORSKY en la instruccin

14. Jaime SICORSKY ante el Juzgado de instruccin al
prestar declaracin se remiti al descargo por escrito que se encuentra
agregado a fs. 206/207 vta. En dicho escrito refiri: ".., En primer lugar
reconozco que Club Ken S.R.L. es inversionista de Las Tunas S.A. quien
a su vez es la titular de la promocin agropecuaria segn DL 1764/96 y
1767/96 ambos del mes de diciembre de 1996.- Es decir que Club Ken
S.R.L. es controlante de Las Tunas S.A. en un 80% y el dicente es titular
del 20% restante.-...Niego expresamente todas y cada una de las
, -
acusaciones vertidas por el querellante, y refirindome a cada una de las
acusaciones paso a efectuar las siguientes precisiones: 1)
INVERSIONES DE LAS TUNAS S.A.: No se puede admitir lo denunciado
 b

I
I

acerca de la inexistencia de inversiones.- Segn los balances de Las 1Y i

\
Tunas S.A., los informes presentados ante el Ministerio de la Produccin !!
de San Juan, las inspecciones efectuadas por la autoridad de aplicacin,
los seguros contratados, los libros contables y de sueldos y jornales, las i i1
:

declaraciones juradas impositivas, las fotos de los campos en las cuales '
*
'
:
i

se observan las mejoras introducidas certifcan las inversiones I; ;f

realizadas que suman a la fecha aproximadamente los $3.000.000.- t: i Y

1.4
' a
Acompao como prueba una lista de inversiones efectuadas en el campo
6'
perteneciente a Las Tunas SA, como as tambin fotos de los campos en
las cuales se pueden observar las mejoras introducidas, entre las que se
rf
I: :

destaca un sistema de riego importado del Estado de Israel. 2)

$.
.
;
i
5'
PRESTAMOS ENTRE EMPRESAS: ... Se deja aclarado que no implica ' i
f' . t r
ninguna prctica ilegal ni objetable desde el punto de vista de las 3B $c
8 %
normas de promocin. El ritmo de inversin en activos fijos o insumos gi ;ii
de produccin no es necesariamente igual que el ritmo de los aportes de 3f
inversionistas.- Si hay excedentes de liquidez se pueden aplicar como en S
cualquier otra empresa a destinos lcitos que decida el rgano directivo
pertinente. Las sumas transferidas en calidad de prstamo por parte de
Las Tunas S.A. a Club Ken S.R.L. se encuentran debidamente
contabilizadas y corresponden a efectivos movimientos de fondos
realizados a travs de instituciones bancarias, no siendo meros registros
contables sin respaldo. Club Ken S.R.L no paga intereses por el dinero
obtenido de igual manera que Las Tunas no abona renta o tasa de
inters alguna por los fondos invehidos en Club Ken. A la fecha y desde
hace aproximadamente dos aos, cesaron los aportes de Club Ken y las
remesas de fondos que Club Ken destina a Las Tunas son en carbcter de
dei~olucinde prstamo. 3) CONCURSO DE ACREEDORES DE CLUB
KEN S.R.L. :Al momento de presentarse en convocatoria de acreedores,
la empresa denunci en el expediente concursal, ...la existencia de
inversiones en Las Tunas
I

recprocos y los impuestos ade6dados al fisco en el marco del rgimen

de'difrrirnientos impositivos. Por tratarse de una inversin del arl. 33 ley
>-
19.550 (sociedades controladas) se inform por separado del resto de
los activos y pasivos comunes. El saldo neto de las distintas cuentas
contables que detallaban el movimiento entre la controlante y la
contralada era positivo, representando un activo de Club Ken ya que la
inversin superaba largamente la deuda que mantena por prstamos
otorgados por la contralada,por lo tanto se denunci la existencia de la
relacin, de los activos netos y de los diferimientos realizados, NO
COMPUTANDOSE DENTRO DE LA NOMINA DE ACREEDORES DEL
co~cumoYA QUE LOS SALDOS DE DEUDA ERAN INFERIORES
AL ACTIVO DE LA ZNVERSZON Tambin hay que tener en cuenta en
esta acpite la situacin de las Tunas como sociedad controlada por
I

Club Ken, y cuyos socios minoritarios son los dos socios de Club Ken,
tambin concursados. La no presentacin de Las Tunas al proceso de
verificacin en el concurso de Club Ken, bene9ci a la masa, ya que con
la presentacin de Las Tunas, Club Ken se hubiera beneficiado en el
cmputo de las mayoras para homologar su acuerdo. En este punto no
hay dao al fisco ni incumplimiento al rgimen promocional, sino una
decisin empresaria no sujeta a comprobacin judicial y a todas luces
legal ...
79

b) Declaracin de la imputada Marta Edith EREJOMOVICH

b.1) durante la instruccin
15.Marta Edith ERIEJOMOVICH ante el Juzgado de
instruccin al prestar declaracin (ver fs.3 17 y vta.) seal: 14
... Que
desea aclarar que no realiza en la empresa, si bien es socia gerente,
tareas administrativas, si bien a veces firma cheques ya que su marido
viaja mucho. Que se dedica ms especzj7camente al rea de productos

JUEZ DE CAMARA
TRIBUNAL ORAL
como ser diseo, imagen de negocio, promociones. exposicin,
desfiles. .. " Asimismo la nombrada en la referda declaracin se remiti y
ratific el escrito de fs. 3061210, en el que seal: "...Soy socia gerente
junto con el Sr. Sicorsky de CLUB KEN S.R.L. Reconozco, que CLUB
KEN S.R.L. es inversionista en LAS TUNAS S.A titular de la promocin
agropecuaria segn Decreto Ley 1764/96 y 1767/96. Reconozco que
CLUB KEN S.R.L. es controlante de LAS TUNAS S.A. en un 80%, siendo
titular el Sr. Sicorsky del 20% restante. Tengo que expresar que no
realizo ningn tipo de administracin ni ejerzo efectivamente funciones q
i

administrativas y/o de direccin gerencia1 dentro de la sociedad CLUB

. i9
b'
.
b,
.
K
KEN S.R.L., ignorando la generalidad de los negocios empresariales, :R jj
limitndome a Jinnar las actas de asambleas respectivas, firmas de
b
cheques, y la aprobacin de los balances que se me presentan al final de !
y 8
16
casa ejercicio. Si tengo que reconocer que CLUB KEN S.R.L. efectu
i
inversiones en la sociedad controlada LAS TUNAS S.A. por el monto de
P- ":ai
$ 3.000.000 debidamente justificados por los libros empresariales de
LAS TUNAS S.A.. ... todas las inversiones que se han realizado en la io l
P,
sociedad LAS TUNAS S.A. han sido efectuadas como ACTIVOS FIJOS 1;b
como marca la ley. ... bajo el concepto de activofijo, quedan agrupados s i c

A,

todos aquellos bienes, valores, o cosas que se hubieran adquirido con el

cnimo de usarlos en la explotacin social y sin el propsito de
F;
revenderlos o ponerlos en circulacin. ... Si se examina los libros de la
empresa promocionada LAS TUNAS S.A., se podr observar que todo lo
[1 i
premencionado, aparece en ellos, especialmente el. mbro de 11
participacin en otras sociedades, especialmente en CLUB KEN S.R. L.,
\i
asiento, correspondiente al activofijo, dado que si bien existi un reflujo
El
k;i8
de fondos hacia la sociedad controlante, no lo fue en infraccin a la ley
de promocin agrcola dado que se ha cumplido con la letra expresa de
la ley, porque In nocin de activofiio contable incluye expresamente el
 participacin otras
objeto la circulacin de capital: sino la reinversin en la misma
controlada. Por lo tanto no se puede concluir, que el capital ha salido de
la empresa controlada. cuando permanece en ella en construcciones
'

(activo fijo), y como participaciones en empresas comerciales (activo

fijo), en calidad de prstamos legtimos, y no simulados como dice la
querellante.. .. la participacin en otras empresas comerciales (aqu
CLUB KEN S.R.L.) por lo que tengo entendido se hizo dejando
constancia en LAS TUNAS S.A. que existan debentures a favor de la
promovida, con garanta flotante, y que devengaran un inters del 6%
anual. LAS TUNAS S.A-, habiendo conseguido un diferimiento
irnpositii~o,y hrzllndose en una situacin en aquel momento prspera le
convino ms conseguir los recursos que necesitaba para financiar su
crecimiento mediante la emisin de debentures, en lugar de hacerlo por
la emisin de acciones, porque en este caso el inters a favor de tales
obligaciones ha de ser menor que el dividendo con que se remunera a los
accionistas. Los fondos colectados mediante la emisin de debentures se
invierten por lo general en la compra de maquinarias (activo fijo) e
instalaciones (activo fijo) y la ampliacin de edificios e instalaciones
(activos fijo), la construccin de nuevas fbricas (activo fijo)
construccin de depsitos (activofijo). Por la propia naturaleza de estas
inversiones es evidente que su financiacin no puede ser a un plazo corto
o mediano, porque entonces la sociedad podra tener dificultades para la
cancelacin de sus compromisos. Por ello se recurre en estos casos a la
emisin de debentures, cuya amotizacin se realiza generalmente a largo
plazo. ...si hubo refluio de fondos no fue para que saliera
definitivamente de la sociedad, sino que qued como activo fijo en la
misma, y con garanta obligacional a travs de la emisin de debentures
con garanta flotante, que permanecen en el activo de la promocionada,
con la amortizacin correspondiente a largo plazo esto es a cinco aos
de ser concedido el beneficio de la promocin agrcola. Por ello, y al
2.

.
;j.
existir debidamente documentada a travs de la emisin de debentures
{i
(representativos de capital intangibles que vencern recin despus de !11
2
i.
cinco aos, no puede hablarse de ninguna infraccin a la ley .... Respecto
+. :
de la no ven3cacin en el concurso de CLUB KEN S-R.L., no podria b'
,

veriJicarse algo que no es un crdito, dado que la controlada, es deudora k:

A

Ib ['
de las inversiones realizadas por CLUB KEN S.R.L.. como figura en los 2

balances de ambas sociedades. Ello por cuanto, los debentures emitidos, e 1;

jF I t

que figuran en el activo de las controlada, referidos exclusii.nmente a ?

f:
i' r

nctivosJijos y que deben permanecer con dicha garanta, e inmovilizudos i;.

en la empresn'promocionada por el tkrrnino que marca la ley respaldan 1:c.
Fi
'.
la confusidn entre crdito y deuda alegado, circunstancia que explica la
tf
no verzjicacin de Las Tunas S.A. en el concurso de Club Ken S.R.L. gr ;.
91
rE
figurando en el activo de,la promovida permaneciendo intangibles como 6
g!
p?
capital destinado a compra de insumos y activosjijos por el trmino que yi;1Y
<,p t.
marca la ley, no existiendo infraccin alguna (art. 19 de la C.N-...)
F.:
" ;Y

%S
:!
b.2) durante la audiencia de debate bS!ti
16. La imputada EREJOMOVICH, manifest que if
solamente quera formular aclaraciones y que no respondera preguntas b$

de las partes. Manifest que no saba nada de contabilidad, que lo nico l!

kI
iFi
que hizo fue suplir a su marido en su ausencia y por su pedido. Que
ar,
FS
como arquitecta ella estaba en el detalle de las presentaciones de 10s c;
ti
productos. Que tuvo funciones en ya empresa "Club Ken SRL" en forma fi6%
espordica, funciones de "che pibe". Que su marido tamp6co tiene @
&J
conocimientos de contabilidad o impositivo, que para dichas tareas se
D@$f
vali de un equipo de gente de suma confianza. Que ella nunca tuvo
poder de decisin en la empresa.
c) Declaraciones testimoniales
17. MARlA ISABEL DEANE, durante su declaracin
ratific la denuncia de fs. 1/10 y la presentacin de fs. 50/ vta.,
'* '

ieconociendo su firma en ambas presentaciones. Manifest que en el

caso no cerrespondia efectuar determinacin de deuda porque la misma
estaba determinada por el propio contribuyente al momento de efectuar
el diferimiento fiscal. Que no recordaba con precisin los motivos por los
cuales se dieron de baja los diferimiento: Que crea que era por que no se
invirti el mismo de la manera establecida por ley. Que, el monto de los
diferimientos volvi a la empresa que inverta en calidad de prstamo.
Refiri que confeccion la denuncia en su carcter de letrada
patrocinante de la AFIP DGI y para ello se bas de los elementos
suministrados por la Fiscalizacin. Que no recordaba si los elementos
aludidos los tuvo a la vista al momento de confeccionar la denuncia.
18. ELIANA MARIA CECILIA FEDULLO reconoci sus
firmas en las presentaciones de fs.2701273 y 277. Manifest que
represent a la AFIP DGI como querellante. Que tuvo conocimiento que
se trataba de una maniobra de obtencin fraudulenta de diferimientos
fiscales. Que estos diferimientos no cumplieron con los destinos
sealados por ley, es decir invertir en activos y lo capital de trabajo.
Destac que esas sumas nunca ingresaron al Fisco. Que en un primer
momento se denuncio a los imputados por la presunta infraccin al art. 4
de la ley24769, amplindose la misma por entender
. que tambin se
.

haba infringido lo normado en el art. 2, inc. c, de la mencionada ley.

Seal que por los diferimientos se ofrecen garantas, que las mismas
sirven para el caso de que el contribuyente no ingrese los impuestos en el
trmino correspondiente. Que no recuerda si el contribuyente del
presente caso ofreci garantas y que las mismas se tramitan en un rea
especfica de la DGI.
 i f!
19. MARI0 MATO MOURAZOS, reconoci su firma !$!
f
obrante a fs. 118 del anexo donde consta el informe de fiscalizacin O1
903.70810. Seal que tuvo participacin en la verificacin que se
11
efecto en la firma "Club Ken SRL". Que tom conocimiento que la
'!1i
fl ."
empresa mencionada difera sus impuestos a travs de una firma :[
\\
promovida. Que al revisar la documentacin contable advirti que :t
1E
figuraban unos pasivos en el pasivo no corriente relacionados con "Las
Tunas SA". Que, se advirti la existencia de un autoprstamos. Que
cuando iba a "Club Ken SRL" era atendido por el contador y que en
forma espordica trato con SICORSKY. Que solo en alguna ocasin vio
a EREJOMOVICH. Record que haba visto la firma de la nombrada
en diversa documentacin contable. Refiri que haba participado del
allanamiento que se efecto en la empresa. Que llev aproximadamente
seis (6) meses analizar la documentacin de la misma. Que cree que en el
caso no se hizo seguro de caucin. Que su informe se bas en que la
empresa promocionada "Las Tunas S A no afect los fondos en el plazo
de 180 das y que en el balance de "Club Ken SRL" surga que se le
devolvia el dinero, figurando en pasivo no corriente, esto era deudas a
devolver a terceros. Que verific la contabilidad y el movimiento de
Bancos. Que en un primer perodo la empresa "Club Ken SRL" tena
seguro de caucin pero recuerda que el mismo fue dado de baja. Que si la
garanta no se presenta el beneficio de acuerdo a la ley que regulan los
diferimientos cae. Que crea que la AFIP se present a verificar su
crdito en la quiebra de "Club Ken SRL". Que desconoca el monto
reclamado por el organismo recaudador en dicho juicio.
20. Hctor Paul JANSON, manifest que trabaj para
SICORSKY en "Club Ken SRL" y en "Las Tunas SA". Que en "Las
Tunas SA" estuvo despus de 1999. Que fue para controlar la cosecha.
Que el predio que se cosech era de 133 hectreas en la provincia de San
! Juan. Que se cultivaba olivos, ci
, . Israel un equipo de bombeo d
construyeron un galpn y una vivienda antissmica para el cuidador de la
plantacin, tambin baos y duchas destinados para las personas que
g -:,
trabajan en la planta. Que haba veinte empleados en forma permanente
en aqul entonces, ahora cree que son dieciocho, pero tambin hay
contratacin de trabajadores temporarios. Que la parte contable estaba a
cargo del contador de "Club Ken SRL" que la documentacin se remita
a esa sede. Seal que a fines de 1999 estuvo a cargo del mantenimiento
de los 'vehculos de "Las Tunas". Que siempre trat con SICORSKY y
que EREJOMOVICH era la esposa. Que cuando SICORSKY viajaba
lo reemplazaba su esposa.
21. LUIS E. SNCHEZ BROT reconoci su f m a en el
informe pericia1 de fs. 642 y S.S.. Ratific el contenido del referido
informe pericial. Aclar respecto al punto c) de dicho informe que los
pasivos que figuraban en "Club Ken SRL" a favor de "Las Tunas SA",
eran deudas cuyas cancelaciones deban de producirse a partir del ao.
Que se trataba de pasivo no corriente lo que significa que eran deudas a
saldar en plazos que superan el ao. Que cuando nos encontramos en
presencia de sociedades controladas entre s, la situacin esta regulada
legalmente por el art. 33 de la ley de sociedades. Agreg que deben
presentar entre la controlante y la controlada, contabilidades
consolidadas y esta circunstancia debe estar aclarado en los respectivos
balances. Por otra parte las deudas de la controlante para la controlada
debe tener una denominacin especial. Que no pudo contestar que
destino le dio "Las Tunas SA" a las inversiones de "Club Ken SRL".
22. MARCOS ALBERTO KALOMYSKY, durante su
declaracin se le exhibieron los informes y constancias de la causa nro. &$$

34.064, CLUB KEN SRL S/ QUIEBRA. Manifest que se desempe

como sndico en dicha quiebra. Declar que la firma "Las Tunas S.A."
no se present para verificar su
1997 surga que se haban realizado inversiones en "Las Tunas S.A." y
que haba sumas a reembolsar por parte de "Club Ken SRL" a dicha
h a . Que en balance de 1998 surga la adquisicin por "Club Ken SRC'
del 85 % de "Las Tunas S.A.". Que cuando existen sociedades
controladas entre s, deben realizar ciertas aclaraciones en los respectivos
balances. La puesta en marcha del proyecto "Las Tunas S.A." fue a partir
del ao 1999. Que cuando se refiere a activo fijo, son activos que no
estn en la empresa sino que son sinnimos de bienes de usos, rodados o
maquinarias. Los crditos estn afuera de esta denominacin. Que el
destino del activo fijo esta dado por todo lo que se necesita para que la
empresa pueda trabajar. Refiri que la AFIP se present en el concurso y
reclam la suma de aproximadamente $3.000.000 en carcter de deuda
privilegiada y $1 S47.000 en carcter quirografario. Que de la lectura de
los informes de sindicatura firmados por l obrantes en el expediente
comercial y la resolucin del Juez Comercial obrantes a fs. 1278/1320,
surge que se haba aprobado lo reclamado por la AFIP en forma parcial y
por sumas menores, $ 73..218,94 como deuda privilegiada y $30.000
como quirografarias. Destac que por estas sumas seguramente hubo un
incidente de revisin. Refiri que del informe d e fs. 1356 surge que la
empresa "Club Ken SRL" llevaba en legal forma los libros contables.
Que vio el emprendimiento "Las Tunas S.A." recin entre los aos 2004
y 2005. Que en la actualidad sigue en funcionamiento. Refiri que los
dos socios de "Club Ken SRL" eran SICORSKY y EREJOMOVICH.
Que desconoce si la nombrada tena poder de decisin en la empresa.
Que siempre bato con el contador externo de la empresa de nombre
WAINSTEIN. Que cuando salieron las acciones de "Las Tunas S.A." a
la venta, en la primera oportunidad no hubo compradores. Que por
resolucin, la Juez en lo Comercial, lo removi de su cargo de sindico.
 23. Que a efectos de declarar la invalidez de un acto procesal
resulta necesario e indispensable sealar el perjuicio real y concreto que
dicho acto ha ocasionado, y cual fue la efectiva limitacin del derecho de
defensa que en el caso se pretende.. Si bien el planteo 'careci de este
,

elemento, teniendo en cuenta las garantas constitucionales que se

sealan como afectadas, el debido proceso y el derecho de defensa en
juicio, corresponde igualmente su tratamiento en este acpite.
24. El letrado defensor seal que en el momento de prestar
declaracin indagatoria, a sus asistidos, no se les efecto la descripcin
de los hechos que se les imputaban, ni les fueron exhibidas pruebas
directas que obraban en su contra, violando lo establecido en el art. 298
del CPP.
25. Que, a fs. 208/209 y 317/vta., obran las declaraciones
I
1 indagatorias de SICORSKY y EREJOMOMCH, respectivamente,
prestadas en los trminos sealados en el art. 294 del CPP, a quienes se
1 .

1 les hizo saber: "...que se le atribuye el delito que se califica

I

!
provisoriamente como infraccin a los arts. 1, 2 y 4 de la Ley 24.769, en
relacin a la presunta ineaccin por parte de la firma "Club Ken SRL"
i en el uso del beneficio de diferimiento impositivo en relacin a la firma
i1
I "Las Tunas SA" obrando en autos las siguientes pruebas en su contra:
l

denuncia de fs. l/lOvta., declaracin testimonial de fs. 20/vta. ,

requerimiento fiscal de fs. 44/45vta, informe de fs. 50/vta. , y escrito de
' fs. 1 14, todaslas que se le exhiben y a las que dio lectura de por s.. ."
26. De esta manera, los imputados tomaron conocimiento en
forma acabada no solo de los hechos sino de las pruebas que fueron . .
recabadas en el curso de la fiscalizacin efectuada por personal de la
AFIP -DGI, cuyo origen tuvo en la orden de intervencin Nro 903.708/0.
Corrobora lo dicho las propias manifestaciones de los imputados

JUEZ DE CAMARA
TRIBUNAL ORAL
efectuadas en dichas declaraciones (v. punto 111, a) y b) de la presente),
como as tambin las pruebas presentadas por los nombrados como ser
fotografias del establecimiento "Las Tunas S.A.", planillas y recibos de
sueldos y jornales a empleados presentados a las autoridades de la
provincia de San Juan y la incorporacin de los escritos presentados en
esas oportunidades como parte integrante de sus respectivas
declaraciones.
27. De lo expuesto, cabe concluir que no se impidi el pleno
ejercicio de defensa en juicio, ni hubo restriccin de derechos y garantas
de los imputados, ni se hubo violado lo preceptuado en el art. 298 del
CPP, por lo que corresponde rechazar el planteo de nulidad formulado
por la defensa.
28. En relacin ha si hubo afectacin del principio de
congruencia, la cuestin ya fue resuelta por la Cmara Nacional d e
Casacin Penal, Sala 111, a fs. 9381948 de estos autos.

V. Exceocin de 'cosa iuzeada interpuesta por el seor

Fiscal General
29. Que en el momento de alegar, el Seor Fiscal General de
juicio, manifest que en atencin al pronunciamiento de sobreseimiento
dictado en el marco de la causa Nro. 1351103 del Juzgado Nacional en lo
Penal Tributario Nro. 1, el mismo deba ser considerado como cosa
juzgada en relacin al impuesto IVA, correspondiente a los aos 1998 y
1999, no as la querella que encendi que se trataban de hechos
diferentes.
30. Que, de los elementos de conviccin arrimados al
presente debate se incorporaron las constancias obrantes en la causa
nro. 135 1/03, caratulada: "SICORSKY, Jaime y EREJOMOVICH, Marta
Edith S/ ley 24.769" del registro del Juzgado Nacional en lo Penal
Tributario nro. 1. En la
EREJOMOVICH y a Jaime
contribuyente Club Ken SRL la comisin del delito de evasin tributaria
.
,
i

simple - art. 1 de la ley 24.769- del IVA por los ejercicios fiscales 1998
y 1999 y-del impuesto a las ganancias por el ejercicio fiscal 2000.
31. Que, con fecha 22 de diciembre de 2008 en el incidente
de prescripcin de la accin penal del referido expediente, formulado a
favor de Marta Edith EREJOMOVICH se resolvi: "1. DECLARAR
EXTINGUIDA POR PRESCRIPCIQN LA ACCIN PENAL respecto
de Marta Edith Erejemovich en las presentes actuaciones, por los hechos
relacionados con los ejercicios 1998, 1999 y 2000 (arts. 59, inc. 3,62 inc.
C
2O, 63 y 67 -a contrario sensu- del CP). 11. SOBRESEER
PARCIALMENTE a Marta Edith Erejemovich ... por la supuesta
comisin del delito de evasin tributaria simple del impuesto al valor
agregado por los ejercicios 1998 y 1999, y el impuesto a las ganancias
por el ejercicio 2000 (artculo l o de la ley 24769 y artculo 336, inc. l o
del CPPN). .."y en el incidente de prescripcin de la accin penal de
Jaime SICORSKY, se resolvi: "1. DECLARAR EXTINGUIDA POR
PRESCRIPCIN LA ACCIN PENAL respecto de Jaime Sicorsky en
las presentes actuaciones, por los hechos relacionados con los ejercicios
1998, 1999 y 2000 (arts. 59, inc. 3, 62 inc. 2", 63 y 67 -a contrario
sensu- del CP). 11. SOBRESEER PARCIALMENTE a Jaime Sicorsky.. .
por la supuesta comisin del delito de evasin tributaria simple del
impuesto al valor agregado por los ejercicios 1998 y 1999, y el impuesto
a las ganancias por el ejercicio 2000 (artculo lo de la ley 24769 y
artculo 336, inc. 1O del CPPN). . ."
32. Que la prohibicin del doble juzgamiento por los mismos
hechos hace que el conjunto de garantas bsicas que posee el imputado
a lo largo del proceso penal se complemente con el p ~ c i p i ode "non bis
in idem" o "ne bis in idem", el cual impide que el Estado pueda someter
dos o mas veces, por el mismo hecho, ya sea en forma simultanea o
sucesiva, a una persona. Para que se configure esta excepcin y produzca
su efecto impeditivo, la imputacin tiene que ser idntica, debe tratarse
de un mismo comportamiento atribuido a una misma persona, debe haber
identidad fctica, identidad del objeto procesal e identidad en la persona
del inculpado.
33. En el caso de autos fueron sometidos a juicio los mismos
imputados SICORSKY y EREJOMOVICH como responsables por la
misma contribuyente, "Club Ken SRL", por evasin al pago del mismo
impuesto- IVA -correspondiente a los aos 1998 y 1999. Si bien las
maniobras ardidosas investigadas en stas causas, trataban de actos
distintos, en la primera se investigaba la evasin del IVA mediante la
utilizacin de facturas apcrifas, y en sta la evasin, al IVA mediante la
utilizacin de supuestos diferimientos, ambas tratan de la misma evasin,
evadir mediante maniobras ardidosas o engaosas el pago del IVA
correspondiente a los ejercicios fiscales 1998 y 1999. Por otra parte si
cabe alguna duda al respecto sta debe ser interpretada a favor del.
imputado.
34. Por lo expuesto teniendo en cuenta que en el caso se ha
configurado la excepcin de cosa juzgada, corresponde ABSOLVER
DE CULPA Y CARGO a los imputados SICORSKY y
EREJOMOVICH por los hechos mencionados.

VI. Conducta atribuible '

Ley ena al mas beniena aplicable al caso
35. Que si bien los hechos trados a juicio finalmente
comprenden los ejercicios contables cerrados al 3 1 de marzo de 1996 y al
3 1 de marzo de 1997, la ley que habr de aplicarse resulta ser la 23.771.
En el primer ejercicio mencionado -1996- por ser la ley vigente durante
 sv
B
el transcurso de dicho perodo, como a i tarnbi n al cierfe
el segundo supuesto -1997- por ,bita vi nte en transcurso del
ejercicio, esto a pesar que al c i e d del mismo dicha ley fue derogada y
. sustituida por la ley 24.769 publicada en el B.O el 15 de enero de 2007.
36. Respecto a este ultimo perodo fiscal - 1997- corresponde
la aplicacin de ley 23.771, como ley penal ms benigna, dado que la ley
24769 prev sanciones ms graves para los supuestos investigados en
autos, por lo que habr de reconocerse su ultractividad. Ello por
aplicac,in del principio "pro homine" (CSJN in re "Acosta, Alejandro"
Fallo 3315358)
I
l
! Conducta atribuible propiamente dicha.
I
37. Que, a la fecha de acaecidos los hechos de autos, el
Estado Nacional tena establecido el llamado "sistema de promocin
industrial" a travs del cual se permita a una persona jurdica diferir
impuestos a raz de inversiones que efectuaba sobre una empresa
beneficiaria de un rgimen de promocin y de esta forma permita
postergar el pago de sus propios impuestos en una cantidad equivalente a
1
1
I
una fraccin de su inversin durante un tiempo determinado. Que una
P
vez transcurrido dicho plazo deba ingresarse sin intereses de ningn tipo
g
a partir del sexto ejercicio posterior a la puesta en marcha del proyecto
g-
B promovido. Que, la ley conceda a varias provincias -entre ellas a San

i1
t
Juan- determinadas liberalidades sobre industrias y explotaciones
agrcola-ganaderas, establecidas en ciertas reas, siempre que se
i
cumplieran las formalidades y requisitos establecidos en la legislacin y

I
que deban ser aprobadas por la autoridad de aplicacin. Que, dicho
i'
beneficio abarcaba a las empresas promovidas y a aquellas que invertan
en stas. Que con ello podan diferir impuestos ordinarios en sus propias
actividades hasta un monto del 75% del total de lo invertido.
38. Que dentro del marco reseado,, con las pruebas
arrimadas al debate se hubo acreditado:
P
& *cad&& e&&&

a) que las firmas "Club Ken SRL", cuya actividad principal era la
confeccin de prendas de vestir, y "Las Twias SA" -emprendimiento
agrcola que se dedicaba a la produccin y comercializacin de uva y de
olivo, con sede en la provincia de San Juan- ,utilizaron los regmenes de
promocin otorgados por el Poder Ejecutivo de la provincia de San Juan
mediante los decretos nros. 548195 (modif. por el 1767196) y 549/95
(mod. por el decreto 1764196), en el marco de las leyes 22.02 1 y 22973
y decreto 2054192 para la ejecucin de proyectos agrcolas.
b) que a travs de dichos beneficios "Club Ken SRL" no pag ganancias
del ejercicio 1997, ni IVA de los ejercicios 1996 y 1997; en tiempo y
forma al fisco por haber efectuado inversiones en la sociedad promovida
"Las Tunas SA", tal como surge de su propia contabilidad.
c) la vinculacin societaria de las empresas mencionadas surge de la
propia composicin de las mismas. Los socios gerentes de "Club Ken
SRL" eran Jaime SICORSKY y Marta Edith EREJOMOVICH, con
una participacin de 50% cada uno, siendo su domicilio fiscal
Andonaegui 1270 PB de esta ciudad. Asimismo "Las Tunas SA" estaba
conformada en un 80 % por acciones cuyo dueo era "Club Ken SRL" y
el 20 % restante del paquete accionario perteneca a Jaime
SICORSKY. En consecuencia "Club Ken SRL" era una sociedad
controlante de la empresa agrcola. Tal era as que los resmenes
bancarios a nombre de "Las Tunas SA" eran recibidos en la sede fiscal
de "Club Ken SRL", como surgen de los mencionados resmenes y de
los propios dichos del testigo JANSON quin durante el debate
manifest que la documentacin comercial se remita a la sede di "Club
Ken SRL".
d) que se hubo detectado irregularidades en el envo de los fondos de
inversin por parte de "Club Ken SRL" a "Las Tunas SA". Ello, en
atencin a que dichos fondos no permanecan en su totalidad, en poder
 de la empresa promocionada pgr
/

aplicacin de esos fondos dentr6

fijos o capital de trabajo, cumpliendo de esta manera los requisitos de la
promocin, sino que, en forma casi inmediata ,eran remitidos, en calidad
de prstamos dinerarios a "Club Ken S U " . As surge de la
documentacin contable de arribas empresas -para una mejor ilustracin
del movimiento de fondos ver el cuadro presentado durante el debate por
el seor Fiscal General-, y de los dichos de los testigos FEDULLO,
DEANE y MATO MOURAZOS.
f) que si bien este movimiento de fondos figura en la documentacin
contable de ambas empresas, el mismo no fue expuesto como sociedades
controladas entre s, ni se present un balance consolidado como
legalmente era requerido en el caso, ocultando de esta manera el flujo de
capital. En este sentido ver las declaraciones formuladas por los testigos
BROT y KALOMYSKY vertidas durante el debate.
g) que por otra parte en ningn momento "Club Ken SRL" ingreso al
1 fisco las sumas debidas en concepto de los impuestos en cuestin. Tal es

1i
I
as que AFIP DGI se present ante el concurso comercial a verificar lo
adeudado por la contribuyente.
t
I
h) que ambos imputados reconocieron en sus propias declaraciones
i
:
i
indagatorias el retorno del dinero a la firma "Club Ken SRL".
Circunstancia que juntamente con el cargo que ostentaban de socios
gerentes en la persona jurdica mencionada, su presencia en la misma, y
la firma de balances y dems documentacin contable, acreditan en
forma fehaciente su intencin y voluntad en la i-ealizacin de los hechos
investigados en autos (conf. elementos de conviccin incorporados al
debate).
i) que la condicin objetiva de punibilidad se hubo comprobado, en cada
uno de los hechos investigados, con la propia declaracin efectuada por
el contribuyente al momento de realizar los diferimientos, los cuales
sumados en el ejercicio anual y por tributo, exceden los montos previstos
en las figuras contempladas en los arts. 1 y 2 de la ley 23.771.
39. Que segn surge del art. 12 de la ley 23.77 1, en el caso de
que los delitos se hubieran cometido en beneficio de una persona de
existencia ideal, la pena de prisin ser impuesta a los representantes de
la misma que hubiesen intervenido en los hechos.
40. Por ello teniendo en cuenta las pruebas arrimadas durante
el debate valoradas a la luz de la sana crtica, se tiene por plenamente
acreditado que Jaime SICORSKY y Marta EREJOMOVICH en su
carcter de socios gerentes de la contribuyente "Club Ken SRL", fueron
coautores penalmente responsables (arts. 45 CP y 12 de la ley 23.771) en
valerse fraudulentamente de los beneficios de los regmenes de
promocin otorgados por el Poder Ejecutivo de la provincia de San Juan
mediante los decretos nros. 548/95 (modif. por el 1767/96) y 549/95
(mod. por el decreto 1764/96), en el marco de las leyes 22.021 y 22973
y decreto 2054/92 para la ejecucin de proyectos agrcolas, a fin de
evadir el pago de tributos de al fisco, conductas comprendidas en los
tipos legales previstos en los arts. 1, 2 y 4 de la ley 23.77 1, en concurso
ideal (conf. art. 54del CP y lo resuelto en la causa 135/97 caratulada:
"MAZZIERI, Carlos S/ ley 23-771" del registro de este Tribunal), por los
siguientes hechos.y calificaciones:
1) para el hecho,correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
finalizado al 31-03-96, por el monto evadido de $ 378.546,23, tipificado
en el art. 2, inc-a , Ley 23771, en conkurso ideal con el art. 4 de la misma
ley .
2) para el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
cerrado el 3 1-3-97, por el monto evadido de $ 1.066.892,07 tipificado en
el art. 2, inc. a de la ley 23.771, en concurso ideal con el art. 4 de la
misma ley -por aplicacin de ley penal ms benigna al caso, art. 2 CP-.
 3) para el hecho impuesto a las
ganancias del monto evadido
$1 36.000, ideal con el art.
4 de la misma ley - por aplicacin de ley penal mas benigna al caso , m-r

art. 2 CP. 1
- Estos tres hechos en concurso real ( art. 55 del CP)

VII. Graduacin de las penas.

Los Dres. Csar O. LEMOS y Mara del Carmen
ROQUETA di eron:
a) Respecto al imputado Jaime SICORSKY
4 1. En el sentido expuesto y de conformidad con las pautas
valorativas de los arts. 40 y 41 del CP, y su interpretacin en lo decidido
por la CSJN en los Fallos 315: 1658, y "REQUIERE, Jorge D. y otros SI
recurso de casacin", CNCP, Sala 1, reg. 5575102, se evala respecto al
imputado Jaime SICORSKY, como agravantes, la naturaleza y
modalidad de la accin cometida, la extensin del perjuicio causado en
funcin del bien jurdico tutelado por las conductas de la ley nro. 23.771
y los motivos que impulsaran la accin disvaliosa llevada a cabo -fines
de lucro-; y como circunstancias atenuantes, se valoran la personalidad
del imputado evaluada a la luz de los informes obrantes en autos (vid. fs.

% 2851289), la impresin personal percibida durante el debate, como as

tambin la ausencia de antecedentes judiciales y policiales computables

1 (conf. fs. 395, 6631664,677 y vta., 6991702,706,709).

42. Sobre tales bases, se habr de imponer a Jaime
f
4;
f SICORSKY la pena de TRES (3) ANOS cuyo cumplimiento ser
r
iI dejado en suspenso (art. 26 del CP) y, tambin, las . 'costas
.
del juicio.
/ Asimismo se habr de DISPONER que JAIMX SICORSKY cumpla -..-.,.
! -3

:I por el trmino TRES (3) AOS con las reglas de conducta establecidas
I
en el art. 27 bis, inc. 1 del CP, consistente en fijar residencia y someterse
al cuidado del Patronato.
 b) Respecto a la imputada Marta Edith EREJOMOVICH
43. En el sentido expuesto y de conformidad con las pautas
valorativas de los arts. 40 y 41 del CP, y su interpretacin en lo decidido .

por la CSJN en los Fallos 3 15:1658, y "REQUIERE, Jorge D. y otros S/

recurso de casacin", CNCP, Sala 1, reg. 5575102, se evala respecto a la
imputada Marta Edith EREJOMOVICH, como agravantes, la
naturaleza y modalidad de la accin cometida, la extensin del perjuicio
causado en funcin del bien jurdico tutelado por las conductas de la ley
nro. 23.771 y los motivos que impulsaran la accin disvaliosa llevada a
cabo -fines de lucro-; y como circunstancias atenuantes, se valoran la
personalidad del imputado evaluada a la luz de los informes obrantes en
autos (vid. fs. 372/376), la impresin personal percibida durante el
debate, como as tambin la ausencia de antecedentes judiciales y
policiales computables (conf. fs. ,384, 655, 671, 677 y vta., 704, 705,
709).
44. Sobre tales bases, se habr de imponer a Marta Edith
EReJOMOVICH la pena de TRES (3) AROS cuyo cumplimiento ser
dejado en suspenso (art. 26 del CP) y, tambin, las costas del juicio.
Asimismo se habr de DISPONER que Marta Edith EREJOMOVICH
cumpla por el trmino TRES (3) AOS con las reglas de conducta
establecidas en el art. 27 bis, inc. 1 del CP, consistente en fijar residencia
y someterse al cuidado del Patronato.
Tal es nuestro voto.-

El Dr. Claudio J. GUTIRREZ de la CARCOVA &o:

45. Que se adhiere a lo dicho por los colegas preopinantes,
con excepcin a la extensin del dao causado.
46. Que, como ya lo sostuviera al fallar en la causa nro. 843,
caratulada: "MUIZ, Carlos Antonio SI Inf. ley 24.76", del registro de
 ,,f.---',
,

este Tribunal, los ilcitos

doctrina extranjera delitos
en riesgo el sistema y agudizan (as carencias de un estado , privando al
r . .
' I

Estado al disminuir la recaudacin fiscal , de brindar la asistencia de los

mas necesitados , de los servicios bsicos de salud , educacin ,
seguridad y justicia, servicios que
.-
en definitiva se soportan con la
recaudacin fiscal, por ende daan indirectamente a la sociedad toda.
47. Que conforme a lo expuesto, teniendo en cuenta los
montos evadidos, considerando la gravedad del dao causado,
corresponde imponer a los imputados SICORSKY y EREJOMOVICH
la pena de TRES (3) AROS y SEIS (6) MESES de cumplimiento
efectivo y, las costas del juicio.
AS VOTO.

VIII. Otras cuestiones.

Los Dres. Csar O. LEMOS, Mara del Carmen
ROQUETA y Claudio J. GUTIERREZ de la CARCOVA di-jeron:
48. Ser suspendida la regulacin de los honorarios de los
i:
letrados intervinientes hasta tanto acrediten su calidad frente al impuesto
Z
1
1 al valor agregado (IVA) y sus respectivos nmeros de claves de
identificacibn tributaria (CUIT).

Por todo ello, arts. 398 y 399 del CPP, el Tribunal, por
!
i mayora
1
1
l
l
RESUELVE:
1) NO HACER LUGAR a la nulidad de las declaraciones
8.
-
indagatoria5 solicitada por la defensa.

2 DE CAMARA
TRlBuNAL ORAL
 11) CONDENAR a JAIME SICORSKY, cuyos datos
personales obran en la presente, como co-autor (art.45 del CP y 12 de la
.' 'h'
ley 23.77 1) de los siguientes delitos:
a) para el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
finalizado al 3 1-03-96, por el monto evadido de $ 378.546,23, tipificado
en el art. 2, inc. a) , Ley 23771, en concurso ideal con el art. 4 de la
misma ley .
b) para el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
cerrado el 3 1-3-97, por el monto evadido de $ 1.066.892,07 tipificado en
el art. 2, inc. a) de la ley 23.771, en concurso ideal coi el art. 4 de la
misma ley -por aplicacin de ley penal ms benigna al caso, art. 2 CP-.
c) para el hecho correspondiente al diferimiento del. impuesto a las
ganancias del ejercicio cerrado al 31-3-97 , por el :monto evadido
$136.000, tipificado en el art. 1, Ley 23771,en concurso ideal con el art.
4 de la misma ley - por aplicacin de ley penal mas benigna al caso ,
art. 2 CP.
Todos ellos en concurso real (art. 55 del CP) a la pena de:
TRES (3) AROS de prisin, cuyo cumplimiento se deja en suspenso.
CON COSTAS.
111) DISPONER que JAIME SICORSKY cumpla por el
trmino TRES (3) AOS con las reglas de conducta establecidas en el
art. 27 bis, inc. 1 del CP, consistente en fijar residencia y someterse al
cuidado del Patronato.
IV) ABSOLVER DE: CULPA Y CARGO a JAIME
SICORSKY, cuyos dems datos personales obran en la presente, en

5:>
orden a los siguientes hechos:
1) por el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
finalizado el 3 1-3-98,
2) por el hecho
. /a--
( ...,-.
finalizado al 3 1i3-99,
Todo ello, conforme a los fundamentos respectivos. SIN
COSTAS.
- V) CONDENAR a MARTA EDITH EREJOMOVICH
cuyos datos personales obran en la presente, como co- autora (art. 45 del
CP y 12 de la ley 2377 1) de los siguientes delitos :
a) por el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
finalizado al 3 1-03-96, por el monto evadido de $ 378.546,23, tipificado
en el art. 2, inc. a) , Ley 23771, en concurso ideal con el art. 4 de la
misma ley.
b) por el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
cerrado el 3 1-3-97, por el monto evadido de $ 1.066.892, 07 tipificado
en el art. 2, inc. a) de la ley 23.771, en concurso ideal con el art. 4 de la
misma ley -por aplicacin de ley penal mas benigna al caso, art. 2 CP-.
c) por el hecho correspondiente al impuesto de ganancias del ejercicio
cerrado al 3 1-3-97, por el monto evadido $136.000, tipificado en el art. 1,
Ley 23771,en concurso ideal con el art. 4 de la misma ley - por
aplicacin de ley penal mas benigna al caso, art. 2 CP-.
Todos ellos en concurso real (art. 55 del CP) a la pena de:
TRES (3) ANOS de prisin, cuyo cumplimiento se deja en suspenso.
CON COSTAS.
VI) DISPONER que MARTA EDITH EREJOMOVICH
cumpla por el trmino 'TRES (3) ANOS con las reglas de conducta
establecidas en el art. 27 bis, inc. 1 del CP, consistente en fijar residencia
y someterse al cuidado del Patronato.
VII) ABSOLVER DE CULPA Y CARGO a.Marta Edith
EREJOMOVICH, cuyos dems datos personales obran en la presente,
en orden a los siguientes hechos:

JUEZ DE CA,,ARA
TRIBUNAL 0 ~ x 1
1) por el hecho correspondiente al diferimiento de IVA 'del ejercicio
finalizado el 3 1-3-98,
2) por el hecho correspondiente al diferimiento de IVA del ejercicio
finalizado al 3 1-3-99,
Todo ello, conforme lo dispuesto en los fundamentos
respectivos SIN COSTAS.
VIII) SUSPENDER la regulacin de los honorarios de los
letrados intervinientes hasta tanto acrediten su calidad frente al impuesto
al valor agregado (IVA) y sus respectivos nmeros de claves de
identificacin tributaria (CUIT).
IX) TENER PRESENTES los recursos de casacin y caso
federal formulados por las partes.
Regstrese, notifiquese y cmplase. Oportunamente
archivese.

,A
JUEZ DE CAMARA