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DEFINICIN
La NIIF 7 de Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar tiene como objetivo requerir a las
entidades que, en sus estados financieros, revelen informacin que permita a los usuarios evaluar:
b) La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la
entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la fecha de presentacin, as como la forma de
gestionar dichos riesgos.
ALCANCE
Esta Norma ser aplicada por todas las entidades, a toda clase de instrumentos financieros, excepto
a:
As mismo esta NIIF se aplicar tanto a los instrumentos financieros que se reconozcan
contablemente como a los que no se reconozcan. Los instrumentos financieros reconocidos
comprenden activos financieros y pasivos financieros que estn dentro del alcance de la NIC 39.
Los instrumentos financieros no reconocidos comprenden algunos instrumentos financieros que,
aunque estn fuera del mbito de aplicacin de la NIC 39, entran dentro del alcance de esta NIIF
(como, por ejemplo, algunos compromisos de prstamo).
Esta NIIF es aplicable a los contratos de compra o de venta de elementos no financieros que estn
dentro del alcance de la NIC 39(vanse los prrafos 5 a 7 de la NIC 39).
DEFINICIONES PREVIAS
Instrumento Financiero
Un Instrumento de Capital
Es cualquier contrato que ponga de manifiesto intereses en los activos netos de una empresa, una
vez han sido deducidos todos sus pasivos.
Valor Razonable
Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un vendedor
experimentados, o puede ser cancelada una obligacin entre en un deudor y un acreedor con
experiencia, que realizan una transaccin libre.
Activo financiero
Efectivo
Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero por parte de otra persona
Pasivo financiero
De intercambiar instrumentos financieros con otra empresa, bajo condiciones que son
potencialmente desfavorables
Instrumento derivado
Es un instrumento financiero:
Cuyo valor cambia en respuesta a los cambios en una tasa de inters de un precio de acciones, de
un precio de mercancas, de una tasa de cambio de divisas, de un ndice de precios, etc.
Que requiere, al principio una inversin neta muy pequea o nula, respecto a otro tipo de
contratos que incorporan una respuesta similar ante cambios en las condiciones de mercado.
Inversiones financieras a ser mantenidas hasta el vencimiento
Son activos financieros, distintos de los prstamos y partidas por cobrar originados por la propia
empresa, cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y cuyo vencimiento est fijado en el
tiempo, que la empresa tiene la intencin y adems la posibilidad de conservar hasta el momento de
su vencimiento.
Instrumento de cobertura
Contablemente, es un derivado o bien (en limitadas ocasiones) otro activo o pasivo financiero, que
ha sido sealado con este propsito, y del que se espera que los cambios en el valor razonable o en
los flujos de efectivo generados cubran las diferencias en el valor razonable o los flujos de efectivo,
respectivamente, que procedan de la rbrica que se considera cubierta por el mismo.
La entidad suministrar informacin que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la
relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento.
BALANCE
Se informar, ya sea en el balance o en las notas, de los importes en libros de cada una de las
siguientes categoras de instrumentos financieros definidas en la NIC 39:
a) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado: (i) los
designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y (ii) los clasificados como
mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39,
Una entidad puede haber transferido activos financieros de forma tal que una parte o todo el activo
no cumpla las condiciones para darlos de baja en cuentas (vanse los prrafos 15 a 37 de la NIC
39). La entidad informar, para cada clase de dichos activos financieros, de:
b) La naturaleza de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad a los que contine expuesta;
c) Si la entidad contina reconociendo la totalidad de los activos, los importes en libros de esos
activos y de los pasivos asociados.
GARANTA
a) El importe en libros de los activos financieros pignorados como garanta de pasivos o pasivos
contingentes
Cuando una entidad haya recibido una garanta (ya sea sobre activos financieros o no financieros) y
est autorizada a vender o a pignorar con independencia de que se haya producido un impago por
parte del propietario de la citada garanta, revelar:
Para los prstamos a pagar reconocidos en la fecha de presentacin, las entidades informarn de:
a) Detalles de los impagos durante el ejercicio que se refieran tanto al principal, a los intereses, a los
fondos de amortizacin para cancelacin de deudas o a las clusulas de rescate relativos a dichos
prstamos a pagar;
b) El importe en libros de los prstamos a pagar que tengan la condicin de impagados en la fecha
de presentacin; y c)Si el impago ha sido corregido, o si se han renegociado las condiciones de los
prstamos a pagar antes de la fecha de formulacin de los estados financieros.
CUENTA DE RESULTADOS Y PATRIMONIO NETO
Partidas de ingresos, gastos, prdidas o ganancias1La entidad revelar las siguientes partidas de
ingresos, gastos, prdidas o ganancias, ya sea en el cuerpo de los estados financieros o en las notas:
a) Prdidas netas o ganancias netas procedentes de: activos financieros o pasivos financieros al
valor razonable con cambios en resultados
b) Importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses procedentes de los activos
financieros y de los pasivos financieros que no se registren al valor razonable con cambios en
resultados.
CONTABILIDAD DE COBERTURAS
La entidad revelar informacin, por separado, referida a cada tipo de cobertura: Cobertura del
valor razonable, cobertura de los flujos de efectivo y cobertura de la inversin neta en negocios en
el extranjero, sobre los extremos siguientes:
Descripcin de la cobertura
Los ejercicios en los que se espera que se produzcan los citados flujos
Los ejercicios en los que se espera que afecten al resultado del ejercicio;
El importe que, durante el ejercicio, se haya detrado del patrimonio neto y se haya incluido en el
resultado del mismo.
VALOR RAZONABLE
Los mtodos o la tcnica de valoracin, as como las hiptesis aplicadas al determinar los valores
razonables de cada clase de activos financieros o pasivos financieros.
Si los valores razonables reconocidos o revelados en los estados financieros se han determinado,
en su totalidad o en parte, utilizando una tcnica de valoracin basada en hiptesis que no estn
sustentadas o no se basan en los datos de mercado observables que estn disponibles.
Cuando el importe en libros sea una aproximacin racional a dicho valor razonable.
La entidad revelar informacin que permita, a los usuarios de sus estados financieros, evaluar la
naturaleza y alcance delos riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad
est expuesta en la fecha de presentacin.
Informacin cualitativa
Para cada tipo de riesgo procedente de los instrumentos financieros, la entidad informar de:
b) sus objetivos, polticas y procesos para gestionar el riesgo, as como los mtodos utilizados para
medir dicho riesgo; y
Para cada tipo de riesgo procedente de instrumentos financieros, la entidad informar de:
Riesgo de crdito
a) el importe que mejor represente su mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito en la fecha de
presentacin, sin tener en cuenta ninguna garanta tomada ni otras mejoras crediticias (por ejemplo
acuerdos de liquidacin por el neto que no cumplan las condiciones de compensacin de acuerdo
con la NIC 32);
b) con respecto al importe revelado en (a), una descripcin de las garantas tomadas y de otras
mejoras crediticias;
c) informacin acerca de la calidad crediticia de los activos financieros que no estn en mora ni
hayan deteriorado su valor; y
d) el importe en libros delos activos financieros que estaran en mora o que se habran deteriorado,
sino fuera porque sus condiciones han sido renegociadas.
c) Para los importes que se hayan revelado en (a) o (b), una descripcin de las garantas tomadas
por la entidad para asegurar el cobro y de las otras mejoras crediticias, as como una estimacin de
su valor razonable, a menos que fuera impracticable hacerla.
Realizacin de garantas y de otras mejoras crediticias
Cuando una entidad haya obtenido, durante el ejercicio, activos financieros o no financieros por
garantas tomadas para asegurar el cobro, o ejecutado otras mejoras crediticias (por ejemplo avales),
y tales activos cumplan los criterios de reconocimiento de otras Normas, laentidad revelar:
b) cuando los activos no sean fcilmente convertibles en efectivo, sus polticas para enajenar o
disponer por otra va de tales activos, o para utilizarlos en sus actividades.
Riesgo de liquidez
La entidad revelar:
a) un anlisis de los vencimientos de los pasivos financieros que muestre los plazos contractuales de
vencimiento remanentes; y
a) un anlisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al que la entidad est expuesta en
la fecha de presentacin, mostrando cmo podra verse afectado el resultado del ejercicio y el
patrimonio neto por cambios en la variable relevante de riesgo, que sean razonablemente posibles
en dicha fecha;
c) los cambios habidos desde el ejercicio anterior en los mtodos e hiptesis utilizados, as como las
razones detales cambios.
**Si la entidad elaborase un anlisis de sensibilidad, tal como el del valor en riesgo, que reflejase
las interdependencias entre las variables de riesgo (por ejemplo, entre los tipos de inters y de
cambio) y lo utilizase para gestionar riesgos financieros, podr utilizar este anlisis de sensibilidad
en lugar del especificado en el prrafo anterior.
a) una explicacin del mtodo utilizado al elaborar dicho anlisis de sensibilidad, as como de los
principales parmetros e hiptesis subyacentes en los datos suministrados; y
b) una explicacin del objetivo del mtodo utilizado, as como de las limitaciones que pudieran
hacer que la informacin no reflejase plenamente el valor razonable de los activos y pasivos
implicados.
Otras revelaciones de informacin sobre el riesgo de mercado
Cuando los anlisis de sensibilidad, no fuesen representativos del riesgo inherente a un instrumento
financiero (por ejemplo porque la exposicin a final de ao no refleje la exposicin mantenida
durante el ao), la entidad informar de ello, as como la razn por la que cree que los anlisis de
sensibilidad carecen de representatividad.
La entidad aplicar esta NIIF en los ejercicios anuales que comiencen a partir de 1 de enero de
2007. Se recomienda su aplicacin anticipada. Si la entidad aplicase esta NIIF en un ejercicio
anterior, informar de ello. Si la entidad aplicase esta NIIF para ejercicios anuales que comiencen
antes del 1 de enero de 2006, no ser necesario que presente informacin comparativa para la
informacin a revelar, sobre la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de instrumentos
financieros.
DEROGACIN DE LA NIC 30
Esta NIIF reemplaza a la NIC 30 Informaciones a revelar en los estados financieros de bancos e
instituciones financieras similares.