Concepto de Devolucin Empresas

PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

01. Concepto de Pago indebido

Es el pago que se realiza sin que exista obligacin de efectuar un pago. Esto sucede, por ejemplo,
cuando un contribuyente efecta el pago de un impuesto al cual no est afecto, equivocndose en el
cdigo que identifica el impuesto a pagar.

Por ejemplo, el dueo de un restaurante que quiere pagar el IGV del mes (Cdigo 1011) y por error
paga el IVAP (Cdigo 1016), tributo relacionado con la venta del arroz pilado, actividad que no tiene
que ver con su negocio.

Concepto de Pago en Exceso

Un pago en exceso ocurre cuando se paga un monto mayor al que corresponde por un tributo y perodo
tributario que s corresponden al contribuyente.

Por ejemplo, cuando un contribuyente, paga por IGV de un mes determinado la suma de S/ 2,100.
cuando en realidad debi pagar S/ 1,200.
La diferencia de S/ 900.- se considera como un pago en exceso.

02. Solicitud de Devolucin - Empresas

Se puede solicitar devolucin de 2 formas:

a) Por internet, presentando el Formulario Virtual N 1649 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea,
que, entre otros motivos de devolucin, permite pedir:

La devolucin del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efecta despus de haber
cumplido con presentar la declaracin anual de ese impuesto se presenta el Formulario Virtual N
1649 a travs de SOL- SUNAT Operaciones en Lnea. Puede presentarse a partir del mes de mayo
posterior al vencimiento de la declaracin anual.
La devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores.

b) Presentando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin" en las dependencias y Centros de

Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.

Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal, acreditado en
el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolucin, indicando
el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:

El tributo y el periodo por el que se solicita la devolucin.

Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de ste.
El clculo del pago en exceso o indebido.
Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.

Se debe adjuntar copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los
pagos indebidos o en exceso.

El solicitante debe poner a disposicin de la SUNAT, de forma inmediata, o cuando sea requerido, la
documentacin y los registros contables correspondientes, en su domicilio fiscal lugar designado por la
Administracin.

03. Procedimienttos de Devolucion

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, deben ser
resueltas y notificadas en un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, siempre que requieran de
pronunciamiento expreso de la SUNAT.

Estas resoluciones son reclamables.

En caso de no resolverse dicha solicitud en el plazo de 45 das hbiles, el solicitante puede presentar
recurso de reclamacin dando por denegatoria ficta, es decir, considerando como denegada su
solicitud.

Si la resolucin que resuelve la reclamacin es denegatoria el solicitante, puede presentar recurso de

apelacin para que el Tribunal Fiscal lo resuelva. Tambin puede apelar si su recurso de reclamacin
no fue resuelto dentro del plazo legal

Esquema del procedimiento de devolucin

04. Preguntas frecuentes - Devoluciones de Pagos indebidos o en exceso

1.- En qu moneda se devuelven los pagos indebidos o en exceso?

Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectan en moneda nacional,

agregndose un inters fijado por la Administracin Tributaria.

Base legal: Artculo 38 Cdigo Tributario

Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarn en moneda
nacional, agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, en el perodo comprendido
entre el da siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la
devolucin respectiva, de conformidad con lo siguiente:

a) Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento
emitido por la Administracin Tributaria, a travs del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se
aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33.

b) Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto

sealado en el literal a), la tasa de inters no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio
para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao anterior,
multiplicada por un factor de 1,20.

2.- Cul es el plazo para resolver una solicitud de devolucin cuando se pide emisin de una orden
de pago financiera o cheque?
La solicitud de devolucin deber ser resuelta y notificada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco
(45) das hbiles.

Base legal: Art 6 Decreto Supremo N 051-2008-EF.

La solicitud de devolucin deber ser resuelta y notificada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco
(45) das hbiles. Vencido dicho plazo el solicitante podr considerar denegada su solicitud, pudiendo
interponer el recurso a que se refiere el segundo prrafo del artculo 163 del Cdigo Tributario.

3.- Qu puede hacerse si transcurri el plazo y la Administracin no resuelve la solicitud?

Vencido el plazo de 45 das hbiles de presentada la solicitud de devolucin por pago indebido o en
exceso y/o compensacin, sin que la dependencia competente hubiera expedido y notificado la
resolucin, el solicitante puede considerar denegada su solicitud, y presentar un recurso reclamacin
contra la resolucin ficta denegatoria ante la citada dependencia.

Asimismo, el plazo para resolver el recurso de reclamacin es dos (2) meses respecto de la denegatoria
tcita de solicitudes de devolucin de pagos indebidos o en exceso.

Base legal: Artculo163 Cdigo Tributario Art. 142 Cdigo Tributario

La Administracin Tributaria resolver las reclamaciones dentro del plazo mximo de nueve (9)
meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de
reclamacin. Tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia, la Administracin resolver las reclamaciones
dentro del plazo de doce (12) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentacin del recurso de reclamacin. Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos
y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan, la Administracin las resolver dentro del plazo de veinte (20) das
hbiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de
reclamacin

4.- Cules son los requisitos para recoger el cheque emitido por SUNAT?

Persona natural:

1. Si viene el titular:

- DNI original del titular

2. Si viene un tercero:

- Carta poder con firma legalizada del titular

- Copia del DNI del titular.

- DNI original de la persona autorizada a recoger el cheque.

Persona jurdica:

1. Si viene el representante legal:

- DNI original del representante legal

2. Si viene un tercero:

- Carta poder con firma legalizada del representante legal.

- Copia del DNI del representante legal.

 - DNI original de la persona autorizada a recoger el cheque.

5.- Cules son los medios de pago utilizados por la SUNAT para realiza la devolucin?

La devolucin se efecta por medio de cheques no negociables, Notas de Crdito Negociables, giros,
rdenes de Pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.

Base legal: Artculo 39 Cdigo Tributario

a) Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados
denominados Notas de Crdito Negociables, giros, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono
en cuenta corriente o de ahorros.
La devolucin mediante cheques no negociables, la emisin, utilizacin y transferencia a terceros de
las Notas de Crdito Negociables, as como los giros, rdenes de pago del sistema financiero y el
abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarn a las normas que se establezca por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la SUNAT.
b) Mediante Resolucin de Superintendencia se fijar un monto mnimo para la presentacin de
solicitudes de devolucin. Tratndose de montos menores al fijado, la SUNAT, podr compensarlos
de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el Artculo 40
c) En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificacin o
fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deber proceder
a la determinacin del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificacin o
fiscalizacin

6.- Si no est de acuerdo con el monto qu puede hacer?

Presentar recurso de reclamacin, si se emiti pronunciamiento respecto de la solicitud de devolucin.

Base legal: Artculo 135 del Cdigo Tributario

Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la Resolucin
de Multa.
Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda Tributaria.
Asimismo, sern reclamables, las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin y
aqullas que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular.

7.- Cul es el plazo mximo para solicitud la devolucin?

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, o para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro
(4) aos.

El plazo de prescripcin se computar desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el
crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las sumas originadas
por conceptos distintos al artculo 43 del Cdigo Tributario.

Base legal: Artculos 43 del Cdigo Tributario.

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para
quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe
a los cuatro (4) aos.

Base legal: Artculos 44 del Cdigo Tributario

El trmino prescriptorio se computar:
 1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin
de la declaracin anual respectiva.
2.Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos
que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior y de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

05. Casos Prcticos

Primer caso: Devolucin de Percepciones del IGV Contribuyente del Nuevo RUS

I.- Datos:

El Seor Ricardo Nuez Urquizo, contribuyente del Nuevo RUS, tiene una bodega y pide la devolucin
por el IGV pagado como percepcin de sus facturas por S/ 300 en los meses de julio y agosto de 2015.
Al no haber aplicado esta percepcin a sus cuotas del RUS hasta el mes de octubre de 2015. Presenta
la solicitud en noviembre de 2015 para que se cumpla con cheque no negociable.

II. Datos de la solicitud

Casilla 02: Colocar el RUC del contribuyente.

Apellidos y Nombres: NUEZ URQUIZO, RICARDO.
Casilla 28 Telfono: 472-7578 (coloque su telfono fijo o celular).
Tipo de Solicitud: Devolucin de pago indebido o en exceso.
Casilla 101: cdigo 28 (es el que corresponde a devoluciones de percepciones IGV Nuevo RUS).
Casilla 102: S/ 300 (monto vara segn el importe del pago indebido o en exceso).
Casilla 39: marque 2, cuando pide que le devuelvan mediante cheque no negociable.
N de Formulario: casilla 103 (djela en blanco, no registre nada).
N de orden casilla 105: (djela en blanco, no registre nada).
Periodo tributario Casilla 106: Mes 10; Ao 2015 (variar el periodo segn ocurra ltima percepcin
del IGV del mes anterior a la solicitud).
Tributo o Concepto: Impuesto General a las Ventas-Cuenta Propia.
Casilla 107: 1011.

Descargue el modelo de llenado para devolucin de percepcin del IGV para personas del NRUS:
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/devoluciones/caso3.doc
06. Consulta de estado - Solicitud de devolucin

tambin disponible en este VIDEO

https://www.youtube.com/watch?v=CfNLF6gEZS4&feature=youtu.be

O en el siguiente paso a paso:

Paso 1.- Ingresar a SUNAT OPERACIONES EN LINEA TRAMITES Y CONSULTAS

Paso 2.- Ingresar los datos de RUC USUARIO y CONTRASEA.

Paso 3.- Ingresar dentro de Men SOL - Opcin Otras Declaraciones y Solicitudes / Mis
Devoluciones / Devoluciones / Consulta de Solicitudes de Devolucin
Paso 4.- En la consulta se deben ingresar los filtros de bsqueda: Fechas desde-hasta, o Periodo
inicial-final.

Paso 5.- Como resultado de la bsqueda, se muestra el listado de solicitudes de devoluciones

segn el filtro seleccionado, con el detalle del Estado y Resultado de cada solicitud
 Paso 6.- Al dar Click en el resultado de cada solicitud, se muestra cada etapa con las fechas de
inicio y fin.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/devoluciones-empresas/devoluciones-de-
pagos-indebidos-y-o-en-exceso/6813-08-opcion-de-consulta-estado-de-la-solicitud-de-devolucion-2