AUDITORIA

UNIVERSIDAD LIBRE
JUAN DAVID CLAVIJO JIMENEZ
GUSTAVO ALBERTO CONTRERAS ACOSTA
MACALISTE FERNANDO ROMERO NIO
TRABAJO FINAL: AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR DE LA EMPRESA
CORPORACIN COLABORARTE
AUDITORIA APLICADA
LUIS EDUARDO SUEARES BALAGUERA
8B
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMINACAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
BOGOT D.C., 2017

CORPORACION
COLABORARTE
ADMINISTRACIN DEL TRABAJO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ELABOR: Gustavo Alberto Contreras Acosta (G.A.C.A)
REVIS: Macalister Fernando Romero Nio (M.F.R.N.)
EQUIPO DE AUDITORA
APROB: Juan David Clavijo Jimenez (J.D.C.J)
FECHA: Noviembre 10 de 2017
OBJETIVO Definir las fases que se requieren para llevar a cabo una auditora de estados financieros.
FASES CONCEPTO CONCLUSIONES DECISIONES
FASE 1 * Si la respuesta es afirmativa, se
procede a realizar las actividades
Investigacin Se acepta o se rechaza con el
de planeacin del trabajo.
preliminar de la Anlisis del perfil del cliente. servicio de auditora por parte del
estructura cliente. * Si la respuesta es negativa, no
organizacional se procede con las actividades de
planeacin del trabajo.
FASE 2 Asignacin del personal que
conforma el equipo de auditora
para el desarrollo del trabajo,
considerando su experiencia y las * La organizacin acepta la
actividades que se van a propuesta presentada por el
desarrollar. * El cliente acepta la propuesta equipo de auditora; por tanto, se
de presentacin de los servicios procede a la ejecucin del plan de
Fijacin de las fechas de reuniones
Actividades de de auditora. trabajo de auditora.
del equipo de auditora para recibir
planeacin del * El cliente no acepta la * La organizacin no acepta la
instrucciones, efectuar las
trabajo propuesta de prestacin de los propuesta presentada por el
revisiones y entregar los informes.
servicios de auditora. equipo de auditora; por tanto, no
Determinacin de la estrategia se procede a la ejecucin del plan
general de auditora, con el objetivo de trabajo de auditora.
de fijar el alcance, la oportunidad,
la direccin y el desarrollo
detallado del trabajo.
FASE 3 El sistema de control interno es
* Si el sistema es confiable, se
efectivo, slido y est estructurado * Si el sistema de control interno sugiere aplicar solo pruebas de
con base en las necesidades de la es slido, se recomienda aplicar cumplimiento.
Evaluacin y organizacin. pruebas de cumplimiento.
verificacin del * Si el sistema de control interno * Si el sistema es poco confiable,
sistema de control El sistema de control interno es es dbil, se recomienda aplicar la organizacin puede aceptar la
interno dbil y no est diseado con base pruebas sustantivas. implementacin de un plan de
en la estructura organizacional.
mejoramiento.
FASE 4 La evidencia de auditora es * Cuando la evidencia es * Se acepta el contenido de la
suficiente, confiable y de calidad. completa y fidedigna, se emite opinin emitida por el auditor.
una opinin favorable o limpia.
Obtencin y * Cuando la evidencia es poco
evaluacin de La evidencia fue recopilada confiable e incompleta, se * Se acepta el contenido de la
evidencia de directamente por el equipo de sugiere emitir una opinin con opinin y el plan de accin
auditora auditora. abstencin, con salvedades o sugerido por el auditor.
desfavorable (negativa).
FASE 5 * La organizacin acepta la
opinin emitida por el auditor en
Se emite un informe o dictamen El informe o dictamen puede el informe y hace los ajustes
Emisin del informe que detalla el alcance de la expresar una opinin favorable, sugeridos.
o dictamen de auditora, los procedimientos con abstencin, con salvedades o * La organizacin no acepta la
auditora utilizados y la opinin del auditor. adversa. opinin emitida por el auditor en
el informe y no hace los ajustes
sugeridos.
Corporacin colaborarte es una entidad sin nimo de lucro que tiene por objeto social promover
el desarrollo cultural y espiritual, su principal funcin es hacer el papel de captador de
donaciones e invertir estas mismas en la obra del opusdei. La administracin de recursos va
dirigida a la administracin de centros culturales donde se promueva la fe catlica.
A continuacin encontramos es estado de situacin financiera de corporacin colaborarte.
CORPORACION COLACORARTE
NTI900999997
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DEL PERIODO
Activo 2016 2015 variacin
Activo corriente pesos %
EFECTIVO Y EQUIBALENTE 418.317.761 598.601.616 -180.283.855 -30%

caja 5.636.924 5.268.838 368.086 7%
bancos y corporaciones de ahorro 107.924.077 241.837.545 -133.913.468 -55%
fiducia 304.756.760 351.495.233 -46.738.473 -13%
DEUDORES 54.579.624 48.568.898 6.010.726 12%

cuentas por cobrar a clientes 844.820 6.027.912 -5.183.092 -86%
anticipo proveedores y 41.866.541 24.938.866 16.927.675 68%
contratistas
anticipo impuestos 1.617.019 225.638 1.391.381 617%
cuentas por cobrar a trabajadores 6.128.709 10.642.139 -4.513.430 -42%
cuentas por cobrar a terceros 4.122.535 6.734.343 -2.611.808 -39%
menos deterioro 0 0 0
TOTAL ACTIVO CORRRIENTE 472.897.385 647.170.514 -174.273.129 -27%
ACTIVO NO CORRIENTE
DEUDORES A LARGO PLAZO 0 0 0

cuentas por cobrar a terceros 0 0 0
menos deterioro 0 0 0
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 39.530.568 17.012.391 22.518.177 132%

equipo de oficina 20.043.780 15.031.320 5.012.460 33%
equipo de computacin 38.593.924 15.843.827 22.750.097 144%
depreciacin acumulada -19.107.136 -13.862.756 -5.244.380 38%
OTROS ACTIVOS 5.393.514 5.746.327 -352.813 -6%
intangibles 5.060.276 5.746.327 -686.051 -12%
gastos pagados por anticipado 333.238 0 333.238 0%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 44.924.082 22.758.718 22.165.364 97%
TOTAL ACTIVO 517.821.467 669.929.232 -152.107.765 -23%
PASIVO 2016 2015 variacion
PASIVO
PROVEEDORES 79.952.068 83.235.503 -3.283.435 -4%

proveedores nacionales 79.952.068 83.235.503 -3.283.435 -4%
CUENTAS POR PAGAR 97.516.766 90.312.748 7.204.018 8%

retenciones por pagar 3.529.000 4.723.000 -1.194.000 -25%
retenciones y aportes de nomina 78.825.204 76.102.914 2.722.290 4%
cuentas por pagar a terceros 15.132.562 8.537.834 6.594.728 77%
impuestos por pagar 30.000 949.000 -919.000 -97%
BENEFICIOS A EMPLEADOS 244.077.232 236.928.513 7.148.719 3%

salarios 6.205.486 4.810.755 1.394.731 29%
cesantas 197.189.488 190.425.160 6.764.328 4%
intereses sobre cesantas 22.902.107 22.710.416 191.691 1%
vacaciones 17.780.151 18.982.182 -1.202.031 -6%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 421.546.066 410.476.764 14.352.737 3%
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR 0 0 0 0

cuentas por pagar a largo plazo 0 0 0 0
OTROS PASIVO 11.934.558 13.145.302 -1.210.744 -9%

donaciones y otros 11.158.758 10.577.200 581.558 5%
ingresos recibidos para terceros 775.800 2.568.102 -1.792.302 -70%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 11.934.558 13.145.302 -1.210.744 -9%

TOTAL PASIVO 433.480.624 423.622.066 9.858.558 2%
PATRIMONIO
fondo social 100.598.047 100.598.047 0 0%

resultado de ejercicios anteriores 145.708.949 -200.455.194 346.164.143 -173%
supervit (dficit) del ejercicio -16.196.413 346.164.143 -362.360.556 -105%
TOTAL PATRIMONIO 84.342.844 246.306.996 -161964153 -66%
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 517.823.468 669.929.062 -152.105.595 -23%
CORPORACION
COLABORARTE
ANLISIS DEL TRABAJO DE UNA AUDITORA FINANCIERA
ELABOR: Gustavo Alberto Contreras Acosta (G.A.C.A.)
REVIS: Macalister Fernando Romero Nio (M.F.R.N.)
EQUIPO DE AUDITORA
APROB: Juan David Clavijo Jimenez (J.D.C.J.)
Alcanzar un entendimiento detallado de la organizacin para llevar a cabo una auditora de
OBJETIVO
estados financieros.
ALCANCE Aplicable a todas las reas que conforman la organizacin.
ETAPAS CONCEPTO CONCLUSIN
ETAPA 1
Se alcanz un entendimiento del funcionamiento de la organizacin
Anlisis de la estructura en relacin con los siguientes factores: estructura organizacional,
organizacional de la estructura de procesos, aspectos contables, financieros y fiscales, y
Corporacin clima organizacional. El objetivo era conocer el entorno tanto interno
Colaborarte. como externo de la organizacin.
Esta evaluacin se llev a cabo por medio de la aplicacin de

Evaluacin del sistema de
Identificacin y cuestionarios basados en la metodologa del modelo estndar de
control interno
evaluacin de riesgos control interno COSO, con el propsito de determinar fortalezas y
organizacional
debilidades de la organizacin.
Se identificaron los riesgos ms significativos para cada uno de los

elementos que conforman los estados financieros (Activo, Pasivo,
Identificacin de riesgos
Patrimonio, Ingreso, Gastos y Costos), con el fin de sugerir controles
de los estados financieros
para llevar a su mnima expresin los errores e irregularidades que
se puedan presentar en ellos.
ETAPA 2
Esta determinacin se llev a cabo por medio de la identificacin y el
anlisis de los elementos que conforman los estados financieros, con
Determinacin del
el propsito de enfatizar el trabajo en las partidas ms expuestas al
enfoque de planeacin de
riesgo y que guarden estrecha relacin con el desarrollo del objeto
la auditoria
social de la organizacin. Para la Corporacin Colaborarte., el
trabajo se enfoca en los Activos; Inventarios y Propiedad, Planta y
Definicin de la Equipo.
estrategia general de La asignacin del personal que hace parte del equipo de auditora se
auditora Asignacin del personal
hizo teniendo en cuenta la formacin profesional, la experiencia y a
que conforma el equipo
las actividades que se van a desarrollar de acuerdo con el enfoque
de auditoria
identificado.
Emisin parcial de El informe parcial de planeacin de auditora contiene el alcance, los

auditoria procedimientos utilizados y la opinin del auditor.
ETAPA 3
Alcance de la planeacin La planeacin de auditora es aplicable a los estados financieros de la
de la auditora Corporacin Colaborarte.
Determinacin de la
naturaleza, el alcance
y la oportunidad de Documentacin del Se hizo un anlisis del entorno interno y externo de la organizacin,
los procedimientos de anlisis estratgico de la con el objetivo de identificar los factores de riesgo que puedan afectar
control y sustantivos organizacin el desarrollo normal de la organizacin.
CORPORACION COLABORARTE
PLANEACIN PL/A
DE AUDITORA
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE
AUDITORA
ELABOR: Gustavo Alberto Contreras Acosta
(G.A.C.A.)
Anlisis de la estructura organizacional de la
ALCANCE REVIS: Macalister Fernando Romero Nio
Corporacin colaborarte.
(M.F.R.N.)
APROB: Juan David Clavijo Jimenez
(J.A.D.C.J.)
Seccin A EXTRACTO DE ESCRITURA PBLICA DE CONSTITUCIN N 0213
6.1 Fecha de constitucin de la 01 de enero del ao 04.
organizacin
6.2 Objeto social Diseo, produccin y comercializacin de prendas de vestir.
6.3 Duracin de la sociedad 20 aos.
6
6.4 Representante legal Guillermo Augusto Franco Vallejo.
Ninguno de los socios podr vender parcial o totalmente sus acciones sin el consentimiento
6.5 Enajenacin de acciones
expreso de la Asamblea General, representado en el 75% de la votacin.
La Compaa puede ser disuelta en el momento en que sus reservas legales y estatutarias
6.6 Disolucin de la sociedad
se terminen y su capital neto se reduzca en ms de 50% por prdidas generadas en varios
perodos.
Seccin B PROPIETARIOS
NO N DE VALOR DEL APORTE
MBR ACCIONES
E
7 Nombre de los principales Juan Sebastin Sabella 6.180 61.800.000 U.M
accionistas Belmonte.
Anglica Mara Villa Montes. 3.450 34.500.000 U.M
Eutimio Meja Soto. 1.310 13.100.000 U.M
Alejandro Sabella Sanromn. 786 7.860.000 U.M
Jenny Alexandra Mendoza 774 7.740.000 U.M
Valencia.
8 Estructura del capital social 12.500 acciones, con valor nominal de 10.000 U.M. cada una.
El capital social est concentrado en los accionistas Juan Sebastin Sabella Belmonte y
9 Concentracin del capital
Anglica Mara Villa Montes, quienes poseen el 50% y el 28%, respectivamente, de las
social
acciones.
PLANEACI PL-A
N DE
AUDITORA
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO
DE
AUDITOR
A
ELABOR: Gustavo Alberto Contreras Acosta
(G.A.C.A.)
Anlisis de la estructura organizacional de la
ALCANCE REVIS: Macalister Fernando Romero Nio
Corporacin colaborarte.
(M.F.R.N.)
APROB: Juan David Clavijo Jimenez
(J.A.D.C.J.)
Seccin MERCADO Y
D VENTAS
La Compaa decidi incrementar su presencia en el mercado ,contando con
13 Atencin al mercado de influencia asesores de imagen.
1. Gestionar mejores proyectos
14 Estrategias de competencia
Acaparar mas inversionistas
15 Meta de crecimiento y expansin
Seccin ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS
E
La administracin se ha trazado los siguientes objetivos financieros para incrementar
la rentabilidad en el ao 15:
16 Objetivos financieros 1. Gestionas proyectos con menores costos
Estn autorizados los libros
17 Los libros de Actas, Caja Diario y Mayor y Balances estn autorizados.
oficiales de la
organizacin?
El sistema de costos est
El sistema de costos est diseado bajo la metodologa de Costos, la cual satisface las
18 diseado de acuerdo con la
necesidades de la organizacin.
necesidades de la
organizacin?
Qu clase de sistemas
19 utiliza la organizacin para Las transacciones econmicas son registradas mediante un software integral de
el registro de sus contabilidad.
transacciones
econmicas?
ltima fecha en que fueron
preparados:
20 1. Conciliaciones bancarias A 31 de diciembre del ao 17.
OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Determinar:
1. si pueden efectuarse despachos sin ser facturados

2. Si pueden realizarse ventas sin ser registradas
3. Si pueden ocurrir errores en la facturacin
4. Si las cuentas por cobrar pueden acreditarse en forma indebida
5. Si es posible el jineteo de fondos provenientes de cobranzas, cubriendo los importes
sustrados con fondos cobrados a otra cuenta posteriormente.
6. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados
7. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas
8. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registre y deposite
OBJETIVOS DE LA PRUEBAS SUSTANTIVAS
Determinar:
1. La validez de las cuentas pendientes de cobro

2. Las deudas a cargo de funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionadas
con la empresa y probar su legitimidad
3. La correcta clasificacin en los estados financieros y si se presenta sobre base uniforme del
periodo anterior.
4. La valuacin y probabilidad de cobro
5. La provisin adecuada para cubrir prdidas por cuentas incobrables
6. Correcta valuacin, clasificacin y presentacin de las otras cuentas y documentos por
cobrar, como parte integral de los activos de la empresa.
PROGRAMA
1. Revis y evalu la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:
Realice las pruebas de cumplimiento, determine la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo con las circunstancias.
Prepare un memorando con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas los
comentarios acerca de la solidez y/o valides del control interno, que requiere tomar
una accin inmediata o pueden ser puntos adecuados de nuestra carta de
recomendaciones.
2. Planee y realice las pruebas sustantivas que demuestran los estados financieros y que sean
necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Empresa :Corporacin colaborarte
Periodo auditado: a oct 2017
Cuentas por cobrar, ventas y cobros
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACION Y REVICION DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
N/A SI NO M/C
DESPACHOS
1. Las funciones del departamento de despacho
son independientes de la CIA:
A. Recibo X
B. Contabilidad X
C. Facturacin X
D. Cobranzas X
2. los pedidos de los clientes son revisados y
aprobados por el departamento de crdito
antes de su aceptacin, por otra persona que
no tenga intervencin alguna en :
A. Despacho X
B. Facturacin X
C. Manejo de la cuenta de clientes X
3 Se efectan despachos nicamente con X
rdenes debidamente aprobadas ?
4. despus del envi de los artculos, una copia X
de las ordenes de despacho es debidamente
enviada al departamento de facturacin ?
5. Todas las ordenes de despacho son X
controladas numricamente por el
departamento de contabilidad ?
2) FACRURACION
1. Las funciones del departamento de
facturacin son independientes de las :
A. Despacho X
B. Contabilidad X
C. Cobranzas X
2. El departamento de facturacin enva copias X
de las facturas directamente al departamento
de cuentas por cobrar ?
3. Se hacen resmenes de facturacin y los X
totales se pasan al departamento de
contabilidad, independientemente de los
departamentos de cuentas por cobrar y caja ?
4. Las facturas de ventas son controladas X
numricamente por el departamento de
contabilidad?
5. Se comparan las facturas contra las ordenes X
de despacho, para cerciorarse que todos los
artculos enviados hayan sido facturados?
6. Se revisan las facturas en cuanto a su
exactitud en:
A. Cantidades X
B. Precios X
C. Clculos X
7. Las ventas CDO (pagos contra entrega) o con X
tarjetas crditos, se controlan en forma
similar a las ventas a crdito registradas en
una cuenta de control, manejada por personal
independiente a la funcin de cobro ?
8. En caso negativo existen procedimientos que
aseguren:
A. El cobro contra entrega de mercanca X
B. Que el producto de todas las ventas ingrese X
correctamente a la CIA
3) CREDITOS
1. Las personas autorizadas para aprobar notas
de crdito son independientes del :
1. Departamento de ventas X
2. Departamento de cuentas por cobrar X
3. Cajero X
2. Las notas de crdito por devoluciones y X
rebajas son aprobadas por un empleado que
no tenga injerencias en el recibo y
contabilizacin de pagos de clientes o de
cualquier otro ingreso de la compaa? Si
tiene otras funciones explquelas
3. La devoluciones de mercanca llegan todas al X

departamento de recibido (bodega) y las
notas crdito respectiva estn respaldadas
por dicho departamento
4. El departamento de contabilidad controla x
numricamente o en otra forma, todas las
notas de crdito y se cerciora si est
debidamente respaldada
5. El departamento de crdito, o un empleado x
responsable que no maneje ninguna clase de
fondos de la compaa, aprueba los
descuentos tomados por clientes que no
hayan sido aprobados previamente
6. La cancelacin de las deudas malas es x
revisada y aprobada por un funcionario
responsable
7. Se continan las gestiones de cobro de tales x
deudas no obstante haber sido canceladas
4) OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1 Se informa al departamento de contabilidad x
acerca de los reclamos por daos transportes,
perdidas, aseguradas, ETC tan pronto se
conocen ?
2. Si los residuos de produccin son x
importantes, se separan y controlan tan
pronto ocurren ?
3. todos los despachos de desperdicios y x
sobrantes de materiales estn bajo el control
del departamento de embarque? Si es as,
este departamento reporta directamente al
departamento de contabilidad ?
4. El departamento de contabilidad controla que x
los ingresos provenientes de las cuentas
anteriormente mencionadas, sean
debidamente registradas?
5. los anticipos y prstamos a empleados son x
autorizados por un funcionario responsable?
6. los saldos a empleados son revisados x
peridicamente ?
7. los ajustes o cancelaciones de otras cuentas
por cobrar son aprobadas por un empleado
diferente al que efecta la :
A. Autorizacin x
B. Negociacin x
C. Cobranza x
8. El sistema provee un mtodo adecuado para x
registrar en los libros anticipadamente el
producto peridico de los alquileres, regalas,
intereses y otros ingresos varios ?
5) REGISTRO
1. El departamento de cuentas por cobrar
funciona independientemente de los
departamentos de :
A. Despacho x
B. Facturacin x
C. Cobranza x
2. Las cantidades que se registran en las cuentas x
de control, son suministradas por alguien
diferente al que maneje las cuentas por
cobrar ?
3. Todos los asientos en las cuentas individuales x
de los clientes son registrados nicamente
con base en copias de las facturas de ventas,
recibos de caja y otros documentos
debidamente autorizados?
4. Se preparan regularmente balances de prueba x
de las cuentas por cobrar y el encargado
conserva los papeles de trabajo?
5. Dichos balances son reconciliados con la x
cuenta de control en el mayor general, por un
empleado distinto del encargado de la cuenta
por cobrar ?
6. Un empleado distinto del encargado del x
registro de las cuentas por cobrar revisa las
sumas y compara el balance de prueba de
clientes contra las cuentas individuales para
determinar que las partidas relacionadas
estn respaldadas por cuentas en el registro
auxiliar?
7. Se prepara peridicamente una anlisis por

edades de las cuentas por cobrar y este
anlisis es revisado por un empleado que :
A. No toma parte en el recibo de fondos de la x
compaa
B. El cajero x
8. Se enva peridicamente extractos de cuentas x
clientes ?
10. Las respuestas de los clientes referentes a
diferencias de cualquier orden, son recibidas
directamente o investigadas por alguien
distinto de :
A. El encargado de cuentas por cobrar x
B. El cajero x
11. Se confirma peridicamente los saldos de
clientes por parte de :
A. El departamento de auditoria interna de la x
compaa
B. Alguien independiente del encargado de x
cuentas por cobrar y del cajero
6) COBRANZAS
1. Las funciones del cajero son independientes
de las funciones de:
A. Embarque x
B. Facturacin x
C. Registro de los auxiliares de las cuentas por x
cobrar
2. Los ingresos de caja son recibidos
directamente por el cajero antes de que
pasen por:
A. El encargado de cuentas por cobrar x
B. Alguien responsable, por las funciones de x
tenedura de libros de facturacin
3. El cajero tiene a su cargo la custodia de los x
ingresos desde que se reciben en su
departamento, hasta su depsito en el banco?
4. En caso de que entregue cheques al x
encargado de cuentas por cobrar, el cajero
prepara una lista?
5. se coloca en los cheques provenientes de x
remesas o pagos, un endoso restrictivo tan
pronto como son recibidos? UNICAMENTE
PARA CONSIGNAR EN LA CUENTA DE LA
EMPRESA.
6. Los cheques y el efectivo recibidos se x
depositan intactos y el mismo da o el
siguiente da hbil?
7. En caso de ventas al contado o pago de x
documentos que deben ser devueltos al
cliente, la cinta de la registradora, las boletas
de ventas, recibos de mostrador y cualquier
otra informaciones similares son preparadas y
revisadas por un empleado independiente de
quien recibe el efectivo ?
8. Si las cobranzas son hechas en una agencia o x

sucursal se depositan los ingresos en una
cuenta bancaria sujeta a retiros nicamente
por la oficina principal?
7) DOCUMENTOS POR COBRAR
1. La aceptacin y prorroga de letras, pagares y x
cheques post-fechados a favor de la compaa
son aprobados por el jefe o garante de crdito
u otro funcionario autorizado?
2. Se lleva un registro de documentos por cobrar x
?
3. Los saldos pendientes en el registro de x
documentos por cobrar son comprobados
peridicamente por medio de un examen
independiente de los pagars, letras y
cheques respectivos
4. El total de los saldos pendientes en el x
registro, se compara contra la respectiva
cuenta de control por alguien distinto de la
persona que custodia los documentos?
5. Los pagars o letras descontadas son x
registradas en el mayor por medio de una
cuenta especial que permita ejercer control
contable sobre ellos?
Discutida con (ngela Duarte)

Preparado por :Gustavo Alberto Contreras Acosta Fecha:10/11/2017
CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO FECHA P/T
POR
1) DESPACHOS G.C 15/11/2017

1. Obtenga los registros y documentos relativos al despacho G.C 15/11/2017 N/A
de mercanca, tales como ordenes de despacho, notas de
remisin o salidas de almacenamiento, por un periodo
seleccionado
2. Compruebe estos documentos confrontndolos contra las G.C 15/11/2017 N/A

respectivas ordenes de despacho, observando la secuencia
numrica y aprobacin del despacho al respectivo cliente
3. Compruebe las rdenes de despacho seleccionadas, G.C 15/11/2017 N/A

confrontndolas contra las facturas respectivas,
observando cantidad, clase y descripcin de los artculos.
4. Compruebe contra los registros del inventario, el despacho G.C 15/11/2017 N/A
de los artculos especificados en las ordenes de despacho o
facturas seleccionadas y verifique el registro del costo de
ventas.
2) FACTURACIN G.C 15/11/2017 N/A

1. Obtenga copias de las facturas de ventas por un periodo G.C 15/11/2017 N/A
seleccionado y comprelo contra el auxiliar respectivo.
2. compruebe la secuencia numrica de las facturas G.C 15/11/2017 N/A

correspondientes del periodo seleccionado en el punto
anterior.
3. Compare las facturas revisadas bajo el punto 3.1. 03 G.C 15/11/2017 N/A
anterior contra el cargo respectivo en las cuentas
individuales de los clientes
4. Verifique selectivamente los precios unitarios contra G.C 15/11/2017 N/A
catlogos o listas de precios y, en algunos casos,
comprueben los clculos y las sumas individuales .
3) CREDITOS G.C 15/11/2017 N/A

1. Obtenga copias de todas las notas de crdito por un G.C 15/11/2017 N/A
periodo seleccionado y comprelas contra el auxiliar
respectivo.
2. compruebe la secuencia numrica de las notas de crdito G.C 15/11/2017 N/A

seleccionadas en el anterior punto.
3. compare un cierto nmero de crditos que aparezcan en las G.C 15/11/2017 N/A
cuentas individuales de clientes, contra las copias de las
notas de crdito respectivas.
4. Cercirese de que las notas de crdito seleccionadas ente G.C 15/11/2017 N/A
debidamente aprobadas
5. Con respecto a crditos a favor de clientes por devoluciones G.C 15/11/2017 N/A
de mercanca, examine los informes del departamento de
recibo, confrontndolo con los descuentos que los
respaldan, compruebe la entrega de la mercanca contra los
registros de inventario y cercirese de que los precios
acreditados guarden relacin con los originalmente
facturados.
6. Examine el archivo de correspondencia de varias de las G.C 15/11/2017 N/A

cuentas ms grandes que hayan sido canceladas por
incobrables, para determinar si su cancelacin se justifica y
si hubo autorizacin para tal efecto. Observe las gestiones
de cobro llevadas a cabo y asegurarse de que todos los
pagos hechos sobre deudas malas hayan sido canceladas.
7. Analice la reserva para cuentas dudosas y discuta con la G.C 15/11/2017 N/A
gerencia o jefatura de crdito la cobrabilidad de las cuentas
y la suficiencia del saldo a fin de periodo.
8. Observe que los cargos hechos a la reserva por concepto de G.C 15/11/2017 N/A
cuentas incobrables hayan sido debidamente aprobados.
9. Esplique el mtodo utilizado por la empresa para efectuar G.C 15/11/2017 N/A
la provisin de cuentas de difcil cobro y cercirese que sea
el mismo que se ha utilizado en aos anteriores.
10. Si existen saldos por cobrar en moneda extranjera, G.C 15/11/2017 N/A
compruebe que la tasa de cambio utilizada sea la correcta.
4) OTRAS CUENTAS POR COBRAR G.C 15/11/2017 N/A

1. Si el departamento de embarque controla los despachos de G.C 15/11/2017 N/A
residuos de produccin o de mercancas. Obtenga varias
rdenes de despacho que cubran tales envos y cercirese
de que los ingresos por este concepto han sido registrados.
2. Si el departamento de embarque no controla tales envos , G.C 15/11/2017 N/A

obtenga la informacin pertinente por cualquier otro medio
y comprela contra el ingreso registrado.
3. Seleccione varios expedientes que contengan reclamos ya G.C 15/11/2017 N/A

arreglados o en va de arreglo, por concepto de daos de
transporte, perdidas aseguras, etc., y examnelos a fin de
determinar si cada transaccin ha sido debidamente
registrada en los libros
4. Seleccione varios expedientes que contengan reclamos y G.C 15/11/2017 N/A

revselos para asegurar de que en verdad existe una razn
satisfactoria que no haya permitido llegar algn arreglo.
5. Revise selectivamente algunas cuentas de empleados G.C 15/11/2017 N/A
superiores y subalternos para cerciorarse que las
transacciones respectivas han sido aprobadas de acuerdo
con los procedimientos de la empresa y que los saldos
actuales no han estado pendientes de reembolso por un
periodo demasiado largo.
6. Revise otras cuentas miscelneas por cobrar para G.C 15/11/2017 N/A
determinar si representan partidas corrientes, de pronto
rembolso. Especifique su concepto y antigedad.
7. Circula rice los saldos de importancia relativa de otras G.C 15/11/2017 N/A
cuentas por cobrar
5) REGISTRO G.C 15/11/2017 N/A
1. Obtenga una copia de la relacin de cuentas por cobrar G.C 15/11/2017 N/A
preparada por la empresa si es posible analizada por
edades: Pruebe la suma y compare su total contra la cuenta
de control en el mayor
2. compruebe los saldos de un numero seleccionado de G.C 15/11/2017 N/A

cuentas tomadas del auxiliar respectivo, contra la relacin
de saldos arriba mencionada, comprobando el anlisis por
edades y probando el saldo aritmticamente desde la
revisin anterior.
3. investigue por un mes o ms si las circunstancias as lo G.C 15/11/2017 N/A

aconsejaren , cualquier asiento en la cuenta de control
proveniente de fuentes diferentes de aquellas
comprobadas bajo los puntos 3.2-3.3 y 3.6
4. Circulareis electivamente algunas cuentas por cobrar, G.C 15/11/2017 N/A

utilizando el formulario de BYB
5. Obtenga informacin respecto a la poltica de la empresa en G.C 15/11/2017 N/A

relacin con cuentas por cobrar.
6. Compare los asientos en las cuentas de control de clientes, G.C 15/11/2017 N/A
desde la fecha de nuestra circulacin hasta el fin del
periodo, contra el libro de ventas, caja u otras fuentes.
Repase visualmente las partidas individuales que forman
dichos asientos e investigue cualquier partida anormal.
6) COBRANZAS G.C 15/11/2017 N/A

1. Obtenga los duplicados de los recibos de consignacin G.C 15/11/2017 N/A
bancaria por un periodo seleccionado de das y verifique
que estn debidamente sellados por el banco como prueba
de haber recibido la suma consignada .
2. compare los totales de tales recibos contra los extractos G.C 15/11/2017 N/A
bancarios y el libro de caja, observando que los depsitos
sean hechos oportunamente y en las mismas especies
recibidas.
3. Verifique el total de cada recibo de consignacin contra los G.C 15/11/2017 N/A
asientos respectivos en el registro de caja.
4. Compruebe si las partidas a las que se refiere el punto 3.6. G.C 15/11/2017 N/A
03 han sido abonadas a la cuenta individual de cada cliente,
tal como aparecen registradas en el registro de caja.
7) DOCUMENTOS POR COBRAR G.C 15/11/2017 N/A

1. Seleccione una muestra de documentos por cobrar y G.C 15/11/2017 N/A
compare sus saldos y otros detalles contra los registros de
caja.
2. Confirme selectivamente los documentos por cobrar. G.C 15/11/2017 N/A
3. Por medio de clculos, compruebe que los intereses G.C 15/11/2017 N/A
respectivos hayan sido debidamente registrados.
8) AUDITORIA FINAL G.C 15/11/2017 N/A

1. Obtengan relaciones de cuentas por cobrar al cierre del G.C 15/11/2017 N/A
periodo y :
A. Verifique las sumas y coteje los totales con el balance de G.C 15/11/2017 N/A
comprobacin y libro mayor.
B. Coteje las cantidades pendientes de cobro con los G.C 15/11/2017 N/A
registros auxiliares.
C. Pruebe selectivamente la antigedad de las cuentas G.C 15/11/2017 N/A
pendientes de cobro.
2. A. Solicite confirmacin de las cuentas seleccionadas y G.C 15/11/2017 N/A
obtenga duplicados y copias simples de las solicitudes de
confirmacin para usarlas como segundas confirmaciones y
copias de control, respectivamente.
B. Obtenga confirmacin de cantidades adeudadas por los G.C 15/11/2017 N/A

directivos, funcionarios, empleados, accionistas o
propietarios y otros
C. Confirme los saldos a cargo de la matriz, subsidiaria y G.C 15/11/2017 N/A

afiliadas, cuando no sea practico cotejar los saldos
directamente con los libros de esas compaas .
3. Coteje todas las solicitudes de confirmacin con nuestra G.C 15/11/2017 N/A
relacin de cuentas por cobrar, controle las solicitudes
hasta que se manden por correo y enviarlas en sobres con
membrete de la firma.
4. Indique claramente la extensin de nuestra investigacin de G.C 15/11/2017 N/A

todas las cuentas cuyos sobres hayan sido devueltos por el
correo.
5. Despus de quince das, anda una segunda solicitud a todos G.C 15/11/2017 N/A
aquellos clientes que no contestaron a la solicitud.
6. Pida al cliente, que concilie las diferencias comunicadas por G.C 15/11/2017 N/A
los clientes y mantenga un control con la copia de
contestacin. Indique claramente la extensin de nuestra
investigacin de las partidas conciliadas.
7. Despus de quince das, revisa las cuentas que no hayan G.C 15/11/2017 N/A
contestado a la segunda solicitud, examinando los pagos
posteriores, facturas y/o documentos de embarque para
comprobar que las cantidades representan cuentas por
cobrar legitimas por mercanca o servicios y/o confirme los
detalles de los pagos posteriores. Si no podemos confirmar
directamente con el cliente los pagos posteriores, tenemos
que efectuar los procedimientos supletorios. Sin embargo.
tenga en cuenta lo siguiente :
A). La confirmacin de pagos es una confirmacin aceptada. G.C 15/11/2017 N/A
B). Procedimientos supletorios requieren exmenes de G.C 15/11/2017 N/A

documentos que se originen fuera del negocio y no incluya
uso de los mismos registros de la empresa para verificar los
registros.
8. Cuando sea aplicable revise las confirmaciones obtenidas G.C 15/11/2017 N/A
de los clientes por los auditores internos y otros empleados.
9. Si se solicitan las confirmaciones en una fecha intermedia, G.C 15/11/2017 N/A

analice el movimiento del libro mayor de cuentas por
cobrar desde la fecha de confirmacin a la del balance y
revise los asientos que parezcan anormales por su
naturaleza, fuente o importe.
10. Si existen algunos saldos importantes a la fecha del balance, G.C 15/11/2017 N/A
que no hayan sido confirmadas en fechas anteriores,
considere la conveniencia de confirmarlos
11. clasifique los saldos de las cuentas a la fecha del balance, en G.C 15/11/2017 N/A
cuanto clientes, directivos, funcionarios y empleados,
accionistas, compaa matriz, subsidiarias, afiliadas y otros
y liste las cuentas con saldo acreedor para considerar su
reclasificacin.
12. cercirese de los importes de las cuentas descontadas, G.C 15/11/2017 N/A
vendidas o acreditadas y solicite confirmacin del
comprador.
A) En cuanto a las cuentas vendidas pero con G.C 15/11/2017 N/A

responsabilidad ltima del cliente, obtenga una relacin de
antigedades y confirme selectivamente los saldos con los
clientes.
13. Cerciorarse del importe de las cuentas cedidas en garanta ; G.C 15/11/2017 N/A
Compruebe por otros procedimientos el colateral, si lo hay,
y revise la valuacin del colateral.
14. Haga indagaciones para determinar que no se hayan G.C 15/11/2017 N/A
incluido como inventarios las mercancas enviadas en
consignacin a los clientes o agentes o mercancas
solicitadas por los clientes para entregas futuras , cuya
propiedad no haya sido transferida
15. compare los saldos de cuentas por cobrar con los del ao G.C 15/11/2017 N/A
anterior o investigue y explique cualquier aument
anormal.
este alerta en relacin con cualquier incremento G.C 15/11/2017 N/A
extraordinario en los cargos a cuentas por cobrar cerca del
fin del ao
16. Hacia el final de nuestra revisin, cercirese de que las G.C 15/11/2017 N/A
cuentas de los accionistas, directivos, funcionarios y
empleados de las compaas matriz, subsidiarias y afiliadas
que hayan sido liquidadas en la fecha del balance, se hayan
reincorporado en fecha posterior y existen algunas, haga las
investigaciones necesarias
17. Cerca de la terminacin de nuestro examen, anote en G.C 15/11/2017 N/A

nuestra relacin de cuentas por cobrar al fin del ao, todos
los cobros registrados a partir de la fecha del balance
aplicables a los saldos a esa fecha. Pruebe los pagos
indicados con los avis y remesas si existen, comprubelos
con las fichas del depsito y los reportes de cobro. Indique
el porcentaje aproximado de los saldos a la fecha del
balance, cobrados antes del cierre de nuestro examen.
18. Resuma en una cedula los resultados de la circulacin. G.C 15/11/2017 N/A
19. obtenga un anlisis de lo cargado a los resultados por G.C 15/11/2017 N/A
cancelacin de cuentas incobrables y del movimiento de la
cuenta de provisin para cuentas dudosas.
A) Revise su correccin aritmtica, cotjelos con el balance G.C 15/11/2017 N/A

de comprobacin y crcelos con los papeles de trabajo de
resultados.
B) Cercirese de que las cancelaciones de todas las G.C 15/11/2017 N/A

cantidades importantes han sido debidamente autorizadas.
C) Compare y comente la experiencia de cancelacin de G.C 15/11/2017 N/A
cuentas malas del ao actual y de los anteriores.
D) Considere la posibilidad de confirmar selectivamente las G.C 15/11/2017 N/A

cuentas canceladas para asegurar que todos los pagos que
el deudor afirme haber hecho, estn registrados en los
libros.
20. Investigue la contabilidad de las cuentas a la fecha del G.C 15/11/2017 N/A
balance, comentndolas con el gerente de crditos y
cobranzas o con el tesorero.
A) Investigue las partidas en discusin y las cuentas G.C 15/11/2017 N/A

vencidas, particularmente las mayores de 180 das.
B) Consulte los estados financieros de los clientes, G.C 15/11/2017 N/A

expedientes de correspondencia, expedientes del
departamento de crdito, evaluaciones de crdito. Revise la
tendencia de los pagos, valuacin del colateral, etc. Tanto
como lo considere necesario
21. Discuta con la gerencia y consider la razonabilidad de la G.C 15/11/2017 N/A
estimacin para partidas dudosas, descuentos, posibles
rebajas, reclamos y otras perdidas anticipadas, de acuerdo
con:
A) Las polticas y experiencia del cliente en materia de G.C 15/11/2017 N/A

crdito y cobranzas
B) La naturaleza del negocio del cliente y el efecto de las G.C 15/11/2017 N/A
tendencias econmicas recientes y anticipadas relativas a
su negocio y el negocio de sus clientes.
22. Conclusiones: G.C 15/11/2017 N/A

Prepare brevemente un memo cubriendo los resultados del G.C 15/11/2017 N/A
trabajo he incluya comentarios sobre cambios significativos
en el total de cuentas por cobrar entre el ao actual y los
aos anteriores, los resultados de su circulacin,
consideraciones acerca de la razonabilidad de la estimacin
para cuentas dudosas, etc... Y las conclusiones alcanzadas,
con base en el trabajo efectuado con respecto a los
siguientes Objetivos de auditoria:
A) Las cantidades mostradas representan cuentas por G.C 15/11/2017 N/A
cobrar validas a favor de la empresa
B) Las cuentas por cobrar estn clasificadas correctamente G.C 15/11/2017 N/A
C) Existen estimulaciones para las cuentas por cobrar G.C 15/11/2017 N/A
incobrables, rebajas, descuentos etc
D) Se han hecho revelaciones adecuadas su hay cuentas por G.C 15/11/2017 N/A
cobrar dadas en prenda, descontadas, cedidas o vendidas.
23. Documentos por cobrar G.C 15/11/2017 N/A

01. Obtenga y prepare una cedula de documentos por G.C 15/11/2017 N/A
cobrar a la fecha de la auditoria, listado la informacin
relativa a cada documento por lo que se refiere a: fecha,
girador, si est dada en prenda y a quien, tasa de inters,
colateral, fecha de vencimiento. Condiciones de pago, saldo
del valor nominal, fecha de pago de intereses e intereses
devengados y no cobrado. Cuando sea practico, esta cedula
deber mostrar el saldo de documentos al comienzo del
periodo, adiciones, renovaciones y pagos recibidos, y en
relacin con los intereses, el saldo devengado por cobrar al
principio del periodo y las cantidades devengadas y
cobradas durante el periodo.
A) Verifique la correccin aritmtica de la cedula, coteje los G.C 15/11/2017 N/A

saldos iniciales con los papeles de trabajo del ao anterior y
coteje los saldos iniciales y finales con el balance de
comprobacin.
B) Segregue los documentos a cargo de accionistas, G.C 15/11/2017 N/A

empresas afiliadas, etc con fines de presentacin.
C) Verifique que todos los documentos por cobrar durante G.C 15/11/2017 N/A
el periodo hayan sido debidamente registrados,
examinndolos y viendo pagos posteriores o de otra
manera. Coordine la inspeccin de documentos con los
arqueos de efectivo y equivalentes, contrlelos a la fecha
del balance si se hace el arqueo en una fecha intermedia.
Tambin inspeccione o efectu otro procedimiento de
verificacin de los colaterales, si los hay.
D) Determine el importe de los documentos vencidos y G.C 15/11/2017 N/A
renovados.
E) Determine el importe de los vencimientos a plazo mayor G.C 15/11/2017 N/A
a un ao despus de la fecha del balance.
02. Envi por correo solicitudes de confirmacin de los G.C 15/11/2017 N/A
documentos incluyendo documentos descontados y otros,
sobre base selectiva. Obtenga duplicado y una copia de las
solicitudes de confirmacin para usarse como segunda
solicitud y copia de control respectivo.
A) Despus de quince das, envi segundas solicitudes para G.C 15/11/2017 N/A
las confirmaciones no contestadas.
B) Coteje las contestaciones con la relacin analtica y G.C 15/11/2017 N/A

concilie e investigue cualquier discrepancia.
C) Cuando no se reciben contestaciones a la segunda G.C 15/11/2017 N/A

solicitud, ampli su investigacin sobre la autenticidad de
los documentos, Indique el alcance del trabajo y los
resultados de tales procedimientos alternativos en los
papeles de trabajo.
D) Si las confirmaciones de documentos por cobrar se G.C 15/11/2017 N/A

solicitan en una fecha intermedia , analic las cuentas de
control de documentos por cobrar por el periodo
intermedio entre la fecha de confirmacin y la fecha del
balance y revise los asientos que parezcan anormales por su
naturaleza, fuente o cantidad.
03. Obtenga o prepare una lista de documentos G.C 15/11/2017 N/A
descontados, cedidos o dados en prenda como colateral,
Solicitar confirmacin del tenedor.
04. Investigue, hasta donde sea posible. El origen de los G.C 15/11/2017 N/A
documentos. Investigue para observar si es prctica de la
empresa, aceptar documentos por cuentas por cobrar
vencidas y la poltica de renovacin por periodo.
Seccin discutida con (NGELA dUARTE)
Seccin preparada por : Gustavo Alberto Contreras Acosta

Ref.: C
CORPORACIN Auditor: C.A.M.S.
COLABORARTE
Fecha de cierre:31/Nov/ao
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) 17
Se aplica a las cuentas que conforman los Deudores (Instrumentos Financieros), las cuales constituyen todos los derechos exigibles de cobro originados en ventas, servicios
ALCANCE
prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto que d origen a una cuenta por cobrar por parte de la organizacin.
1. Se constat que los ingresos y la cuenta Deudores, as como los descuentos y devoluciones realizados por la organizacin, son reales.
2. Se determin que la cuenta Deudores, incluyendo estimaciones para el deterioro de cartera, descuentos, devoluciones y reclamaciones por productos defectuosos, entre
otros, se encuentra correctamente valuada en concordancia con las NIIF.
CONCLUSIONES 3. Se determinaron los gravmenes y contingencias que puedan existir sobre la cuenta Deudores con entidades financieras que se deriven con obligaciones con estas, como el
DE LA AUDITORA caso de documentos por cobrar descontados, entre otros.
4. Se comprob que todos los ingresos y cuentas de deudores estn registrados en la contabilidad, corresponden a transacciones efectivamente efectuadas en el perodo y se
han determinado en forma razonable y consistente.
5. Se verific que los Deudores (Instrumentos Financieros) se encuentran adecuadamente clasificados y revelados para su presentacin en el estado de situacin financiera.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
1305 CLIENTES - INSTRUMENTOS FINANCIEROS 29.805.875 54.984.750 230.000 4.685.000 0 0 50.529.750
130505 Nacionales 29.805.875 54.984.750 A3, C3 230.000 4.685.000 0 0 50.529.750
130510 Del exterior 0 0 0 0 0 0 0
1345 INGRESOS POR COBRAR 0 0 0 0 0 0 0
134510 Intereses 0 0 0 0 0 0
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 0 0 38.400 0 0 0 38.400
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 0 0 4.730.500 0 0 0 4.730.500
136505 Vivienda 0 0 0 0 0 0 0
136510 Vehculos 0 0 0 0 0 0 0
136515 Educacin 0 0 0 0 0 0 0
136530 Responsabilidades 0 0 A3, C3 4.730.500 0 0 0 4.730.500
1399 PROVISIONES-DETERIORO 0 0 0 0 0
139990 Deterioro de cuentas de clientes 0 0 C3 0 0
13 TOTAL DEUDORES 24.021.250 46.076.428 4.998.900 4.771.130 0 0 46.304.198
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Gustavo Alberto Contreras Acosta (G.A.C.A.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Macalister Fernando Romero nio (M.F.R.N.) Socio supervisor
APROB: Juan David Clavijo Jimenez (J.D.C.J.) Socio principal-Gerente
PLAN DE MEJORAMIENTO DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) C
A DICIEMBRE 31 DEL AO 17
DOCUMENTOS REFERENCIA C1 - C2 - C3 - C4 - C5 - C6 - C7 - C8 - C9 (1/9) a la C9 (10/10)- C10 (1/6) a la C10 (6/6) - C11 - C12 (1/2) - C12 (2/2) - C13 - C14 (1/2) - C14 (2/2)
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Controles por implementar Responsable
implementacin
1. El funcionario que recibe el dinero es La organizacin no ha diseado
Implementar manuales de Gerente - Auditor
el mismo que efecta el registro en controles para el manejo de los Prdidas econmicas. Inmediata.
funciones y procedimientos. interno.
cartera. documentos soportes.
2. La organizacin no enva de forma

Desconocimiento de los procesos Deterioro de la imagen Gerente - Auditor
peridica a los clientes extractos sobre Capacitar a los funcionarios. Inmediata.
de la organizacin. organizacional. interno.
el estado de su obligacin.
4. Los recibos de caja se encuentran La organizacin no ha diseado

Posibilidad de alteracin de los Implementar manuales de Gerente - Auditor
debidamente protegidos, ni bajo el controles para el manejo de los Inmediata.
recibos. funciones y procedimientos. interno.
control de un solo funcionario. documentos soportes.
ELABOR: G.A.C.A. REVIS: M.F.R.N. APROB: J.D.C.J. FECHA: 15 de Noviembre del ao 17

13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los
siguientes estndares: NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y
medicin; NIIF 7, instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 18, ingresos ordinarios; NIC
11, contratos de construccin; NIC 12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34,
informes financieros de perodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo
las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con
instrumentos relacionados; Seccin 22, pasivos y patrimonios; Seccin 23, ingresos de actividades ordinarias; Seccin 3,
presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y
estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas;
Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; y Seccin 29, impuesto a las ganancias
(Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todos los montos que conforman la cuenta Deudores estn adecuada e ntegramente
contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre
Integridad (I) empresas vinculadas), y adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.
Las transacciones de deudores estn registradas en el perodo adecuado y el corte de
operaciones es correcto.
Los saldos de la partida Deudores representan los derechos exigibles por la venta de
Existencia (E) bienes (despacho de bienes y/o transferencia de dominio) y la prestacin de servicios
efectuados por la entidad en el perodo correspondiente.
Todas las transacciones y operaciones que comprende la cuenta Deudores han sido
registradas en el perodo correspondiente, con un grado de precisin en los registros y
Exactitud (EX)
saldos (en lo relacionado con cobranzas, cuentas por cobrar por ventas e ingresos
operacionales).
Los saldos de deudores reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su
vinculacin (incluyendo las modificaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera),
de acuerdo con las normas contables aplicadas por la organizacin. Se han constituido
Valuacin (V)
adecuadamente las provisiones de cartera y se han efectuado los ajustes respectivos para
las cuentas que probablemente no sean cobradas en su totalidad. Las provisiones de
cartera para cuentas incobrables no son excesivas y estn correctamente calculadas.
Los deudores han sido adecuadamente resumidos y clasificados para su presentacin en
el estado de situacin financiera de acuerdo con la clasificacin del Plan nico de Cuentas
Presentacin (P)
utilizado por la organizacin; adems, se han descrito y expuesto todos los aspectos
necesarios para la adecuada comprensin de los saldos involucrados.
Todos los valores que representan la cuenta Deudores son propiedad de la organizacin y
Propiedad (PR)
se encuentran totalmente disponibles y exigibles por parte de ella.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Aplicar procedimientos para asignar cupos de
1. Existe una cantidad significativa de nuevos clientes.
crdito y hacer seguimiento a los contratos.
Utilizar procedimientos que permitan hacer el cobro
2. Los procedimientos utilizados en el cobro de la cartera han sido
oportuno de la cartera y la adecuacin de cambios
cambiados en forma significativa.
que se puedan presentar.
4. La organizacin depende de un nmero reducido de clientes o de Adelantar actividades administrativas que permitan
contratos a precios fijos. incrementar el nmero de clientes.
5. La introduccin de nuevos productos de los competidores ha Desarrollar nuevos productos para mantener los
modificado la participacin de mercado y los mrgenes de utilidad. mrgenes de utilidad.
6. Se utiliza un mtodo complejo de estimaciones de ingresos por Hacer mayor anlisis para comprobar la integridad y
ventas (por ejemplo: porcentaje por grado de avance de la obra). valuacin de los ingresos por ventas.
G.A.C.A. M.F.R.N. J.D.C.J. 15 de noviembre del
ELABOR REVIS APROB ao 17
FECHA
CORPORACIN COLABORATE
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
8. Las estimaciones de la gerencia sobre niveles de devoluciones, descuentos, bonificaciones y
Los controles implementados por la gerencia no son adecuados ni oportunos.
deudores incobrables no fueron correctas.
9. Existe un deterioro significativo en las cuentas por cobrar que tienen un vencimiento a ms de Adelantar un anlisis con el propsito de comprobar la recuperabilidad de las cuentas por
un ao. Los deudores pertenecen a industrias que estn pasando por una situacin difcil. cobrar.
10. Existen transacciones significativas entre empresas vinculadas. Adelantar un anlisis de potenciales transferencias de ingresos entre empresas vinculadas.
11. La actividad (objeto social) que lleva a cabo la compaa est sujeta a control gubernamental de
Vender ms cantidad cuando los mrgenes no son significativos.
precios, o los mrgenes de los productos son impuestos por organismos de control.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA

1. La organizacin no ha presentado anlisis contable de cuentas vencidas. Incrementar las pruebas analticas y de saldos de los deudores.
2. Existe un aumento significativo en la cantidad y el monto de notas crdito y ajustes. Efectuar mayores pruebas sobre la recuperabilidad de la cuenta Deudores.
Utilizar pruebas analticas para comprobar la veracidad de la cuenta Deudores y su
3. Los cupos de crdito son informales y no estn sujetos a autorizacin.
recuperabilidad.
5. Existe una acumulacin de transacciones no contabilizadas, o numerosas partidas pendientes en Efectuar pruebas analticas, con el propsito de verificar la integridad de los ingresos por
la conciliacin de los registros auxiliares con las cuentas control del libro mayor y balances. ventas y cuentas por cobrar a clientes.
G.A.C.A. M.F.R.N. J.D.C.J. 15 de noviembre del ao 17
ELABOR REVIS APROB FECHA
CORPORACIN COLABORARTE.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
Ponderacin de Deudores 100% Calificacin de Deudores 4,08 Verde claro
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
13. DEUDORES Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Semforo
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Crdito y cobranzas 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
1. Se efectan las siguientes funciones por empleados diferentes

a los del rea de cartera o contabilidad:
a) Manejo del efectivo y mantenimiento de los registros de caja?

Verde Segregacin de
b) Apertura de la correspondencia? 4 4 5% 0,20 Integridad
claro funciones
c) Crdito y cobranzas?
d) Revisin y envo de estados de cuentas a clientes?
e) Aprobacin de ajustes y cancelacin de cuentas incobrables?
Verde Control y
2. Son los registros de deudores inaccesibles para los cajeros? 4,7 4,7 5% 0,24 Integridad
oscuro seguimiento
3. Se concilian mensualmente los listados de cartera con la
Verde Control y
cuenta mayor de contabilidad por una persona diferente a las del 5 5 5% 0,25 Integridad
oscuro seguimiento
rea de cartera?
4. Se llevan registros detallados de los documentos y cuentas Verde Control y
3,9 3,9 5% 0,20 Integridad
por cobrar y de las garantas colaterales? claro seguimiento
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
Ponderacin
Semforo
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
pregunta
Subtotal
2,1 a 3,6 a
3,0 4,1
5. Estn los documentos y sus garantas bien resguardados

Control y
fsicamente, y bajo custodia de personas que no tienen relacin 3 3 5% 0,15 Rojo claro Integridad
seguimiento
con su contabilizacin?
6. Es independiente el departamento de facturacin de los Verde Control y

5 5 5% 0,25 Integridad
departamentos de cuentas por cobrar y embarques? oscuro seguimiento
7. Es independiente el departamento de crdito del Verde Control y

cuentas por cobrar? oscuro seguimiento
8. Se controlan en alguna forma o se registran oportunamente
Rojo
los reclamos por concepto de mercancas daadas, faltantes o de 2 2 5% 0,10 Control de calidad Integridad
oscuro
mala calidad?
9. Se preparan regularmente cdulas de deudores por
Verde Control y
antigedad de saldos, para someterlos a la aprobacin de un 5 5 5% 0,25 Integridad - Exactitud
oscuro seguimiento
ejecutivo?
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
Ponderacin
Semforo
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
pregunta
Subtotal
2,1 a 3,6 a
3,0 4,1
10. Se envan peridicamente estados de las cuentas a todos los Control y

3,5 3,5 5% 0,18 Amarillo Integridad - Exactitud
clientes? seguimiento
11. Se basan los registros en las cuentas control (cuentas Control y

3 3 4% 0,12 Rojo claro Integridad - Exactitud
mayores) en los totales registrados en otras reas? seguimiento
12. Cuando el software de la diferentes reas est en lnea, se

Control y
verifican mensualmente los datos digitados, para evitar un posible 3,3 3,3 4% 0,13 Amarillo Integridad - Exactitud
seguimiento
error en la digitacin?
13. Se requiere la aprobacin de los directivos para cruzar
cuentas de deudores con acreedores comunes que as lo 3 3 4% 0,12 Rojo claro Control interno Integridad
soliciten?
14. Es autorizada por escrito y por funcionarios apropiados la Verde
5 5 4% 0,20 Control interno Integridad - Exactitud
cancelacin de las cuentas incobrables? oscuro
15. Una vez canceladas las cuentas malas, se mantienen las
cuentas por cobrar en un registro separado, y funcionarios Rojo
2 2 4% 0,08 Control interno Integridad
apropiados supervisan los esfuerzos de cobranza respecto a oscuro
ellas?
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
Ponderacin
Semforo
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
pregunta
Subtotal
2,1 a 3,6 a
3,0 4,1
16. Son pre numeradas las notas crdito, y se controlan todos los Control y
4 4 4% 0,16 Verde claro Integridad - Exactitud
nmeros? seguimiento
17. Cuentan las notas crdito con la firma de aprobacin de un

4 4 4% 0,16 Verde claro Control interno Integridad - Exactitud
funcionario responsable?
22. Se efecta en forma oportuna la provisin de cartera, y esta

3,7 3,7 4% 0,15 Verde claro Control y anlisis Integridad - Exactitud
es revisada para determinar su realidad?
Ponderacin Listado de chequeo Rojo Afirmaciones

50% Calificacin Listado de chequeo de Crdito y cobranzas 3,95 I - E - EX - V - P - PR
de Crdito y cobranzas oscuro involucradas

13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
Ponderacin
Semforo
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
pregunta
Subtotal
2,1 a
Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 3,6 a 4,1 4,2 a 5,0
3,0
1. Las cobranzas son adecuadamente identificadas e incluidas

Verde Control y
en un listado al ser recibidas, e inmediatamente depositadas 5 5 4% 0,20 Integridad
oscuro seguimiento
intactas?
2. Todos los datos de cobranzas son ingresados para su Verde
5 5 4% 0,20 Control interno Integridad - Exactitud
procesamiento en forma completa y por una sola vez? oscuro
3. Las cobranzas son correctamente aplicadas a los saldos de Rojo
3 3 4% 0,12 Verificacin y anlisis Integridad
deudores? claro
4. Las cobranzas son procesadas en forma completa y precisa

Verde Control y
en el perodo contable correspondiente, incluyendo la 5 5 4% 0,20 Integridad
oscuro seguimiento
transferencia de datos a otros sistemas?
Ponderacin Listado de chequeo

Ponderacin Listado de chequeo de Deudores ingresos Verde Afirmaciones
de Deudores ingresos 50% 4 I - E - EX - V - P - PR
operacionales claro involucradas
operacionales
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO
N/A SI NO M/C
1.COMPRAS
01. Las funciones del encargado de compras se encuentran
separadas en los departamentos de:
1) Contabilidad x
2) Recibo x
3) Despachos
02. Las adquisiciones deben hacerse siempre mediante x
rdenes de compra y con base en cotizaciones?
En caso afirmativo, cuantas cotizaciones se requieren? x
03. Quienes estn autorizados para firmar las rdenes de Maria

compra? ferna
Nombre:_______________________ nda
Cargo_____________________________ Gonza
les,
Jefe
recurs
os
humo
s
04. Compara el departamento de contabilidad:
1) Los precios y condiciones de la factura contra las x
rdenes de compra?
2) Las cantidades facturadas contra las rdenes de x
compra?
3) Se revisan los clculos en las facturas? x
05. El departamento de contabilidad registra y controla las x
entregas parciales?
06. Se revisan peridicamente los precios de compra por un x
empleado que no tenga conexin alguna con compras,
para cerciorarse de que tales precios son los ms
convenientes para la empresa ?
2.RECIBO x
3.FLETES X
4.DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS
01. La distribucin de cargos es revisada por una persona x
responsable distinta de quien la hizo?
02. Se preparan regularmente balances de prueba de x
registros de comprobantes o auxiliar de cuentas por pagar?
03. Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de x

control en el mayor general, por un empleo distinto del
encargado de manejar las cuentas por pagar?
04. Un empleado distinto del que lleva las cuentas por pagar x
comprueba los totales de la relacin y compara las partidas
individuales contra los registros respectivos?
5.OTROS GASTOS
01. Las facturas que no sean por materiales o mercancas, por x
ejemplo: propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de
viaje etc. Son aprobados antes de sus pagos por los
respectivos jefes de departamento
02. Se revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y x

correlacin y son aprobadas por un empleado o
departamento distinto de aquel en el que se haya originado?
03. Las cuentas por propaganda se comprueban x

peridicamente contra avisos y/o programas y las tarifas se
comparan contra cotizaciones?
04. Se comparan los cargos por concepto de propaganda x
contra los presupuestos y se obtienen explicaciones
satisfactoria cuando si observa diferencias apreciables=
05. Tiene la empresa procedimiento satisfactorio para la x

aprobacin de reembolsos por concepto de gastos de viaje y
otros similares?
06. Se ha designado a un empleado para que lleve un registro x
de los pagos peridicos, tales como arrendamientos,
servicios, honorarios, etc. Y el mismo los aprueba para
prevenir que se omita su pago o que se paguen dos veces?
07. Tal empleado tiene la informacin necesaria para la x

aprobacin de dichos pagos?
08. Existe una maquina porteadora para el correo? x
09. Si no existe, se controlan los portes adecuadamente? x
6.APROBACION Y PAGO
01. Un empleado que no intervenga en su preparacin o x
aprobacin, revisa las facturas o comprobantes teniendo en
cuenta que los documentos que las respaldan estn
completos?
02. Las facturas o documentos de soporte se suministran x
completos al encargado de firmar cheques y este los revisa
antes de firmar?
03. Si se recibe una factura de un proveedor con quien no se x
haya negociado anteriormente, se toman las medidas para
asegurarse que tal proveedor no es ficticio?
04. Se cancelan satisfactoriamente las facturas y dems x

documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago, por o
en presencia de quien firma el cheque?
05. Se entregan los cheques firmados directamente a una x

persona distinta de quien los haya solicitado, preparado o
registrado?
06. Preguntas adicionales
Seccin discutida con: Karen Salamanca Gomez
Seccin preparada por: Gustavo Alberto Contreras Acosta
ROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HECHO FECHA P/T

POR
1. COMPRAS G.C 15/11/2017
01. Seleccione una muestra de factura y compare las G.C 15/11/2017 N/A
facturas seleccionadas contra las rdenes de compra en
cuanto al vendedor, cantidad y precio.
02. examine cotizaciones, precios en el mercado etc. G.C 15/11/2017 N/A
Respecto a los precios que aparecen en las rdenes de
compra examinadas.
03. Respecto a aquellos proveedores que aparezcan en las G.C 15/11/2017 N/A
facturas seleccionadas y que no sean conocidos trate por el
medio ms conveniente de cerciorarse de su existencia.
04. examine algunas liquidaciones de importaciones y G.C 15/11/2017 N/A
documentos, observe que la tasa de cambio sea la
apropiada.
2. RECIBO DE MERCANCIAS G.C 15/11/2017 N/A
3. FLETES SOBRE COMPRAS G.C 15/11/2017 N/A
4. DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS G.C 15/11/2017 N/A
01. Revise la distribucin que aparece a las personas G.C 15/11/2017 N/A
seleccionadas para comprobar su conformidad con el
manual de cuentas y con las polticas de la empresa en
relacin con la diferencia entre adiciones de activos fijos,
reparaciones, etc.
02. Compare las facturas seleccionadas contra el registro de G.C 15/11/2017 N/A
las facturas o comprobantes, observando que la distribucin
sea la misma que las facturas.
03. Compruebe la suma del registro de comprobantes y G.C 15/11/2017 N/A
compare sus traspasos al mayor y recibos auxiliares de
gastos.
04.Obtenga la compra de balance de comprobacin de G.C 15/11/2017 N/A
cuentas por cobrar al fin del periodo seleccionado ; verifique
las sumas y compare su total contra la cuenta control en la
mayor general.
05. Si se considera necesarios escoja algunos proveedores G.C 15/11/2017 N/A
con o sin saldo para solicitar informacin directamente.
06. Si se considera necesario, en vista de la falta de control G.C 15/11/2017 N/A

interno o sospechando del mal manejo de cheques girados
seleccione algunos pagos efectuados por la empresa y
confrmelos directamente con los beneficiarios.
5. OTROS GASTOS G.C 15/11/2017 N/A
01. Con respecto a aquellas facturas que no corresponden a G.C 15/11/2017 N/A
pagos por concepto de materiales o mercancas, compruebe
sus aprobaciones con firmndola con la persona autorizada
para aprobar tales gastos.
02. revise los papeles de trabajo de la empresa con respecto G.C 15/11/2017 N/A
a la revisin de gastos de propaganda y determine si se
hicieron pruebas satisfactorias de tales gastos.
03. Determine las cifras globales correspondientes a otros G.C 15/11/2017 N/A
gastos y compruebe su necesidad y si el trabajo o servicio
fue recibido y corresponda al valor pagado.
6. APROBACION Y PAGOS G.C 15/11/2017 N/A

01. Examine las facturas seleccionadas en cuanto a su G.C 15/11/2017 N/A
aprobacin, cancelacin y deducciones por descuentos
aplicables.
02. Observe la cancelacin de algunos de los comprobantes G.C 15/11/2017 N/A
que se paguen durante la revisin.
7. AUDITORIA FINAL G.C 15/11/2017 N/A
01. Obtenga una relacin de cuentas por pagar a la fecha del G.C 15/11/2017 N/A
cierre del periodo, y:
1) Verifique su correccin aritmtica y coteje el total con G.C 15/11/2017 N/A
el balance de comprobacin.
2) Coteje los saldos de las cuentas con el registro G.C 15/11/2017 N/A
auxiliar.
02. Examine la documentacin de los saldos incluidos en G.C 15/11/2017 N/A
cuentas por pagar y que no fueron incluidas en nuestras
circularizacion.
03. Segregue las cuentas con funcionarios, afiliadas, G.C 15/11/2017 N/A
subsidiadas, etc. Considere la reclasificacin de saldos
deudores si son importantes e investigue los saldos no
usuales vencidos.
04. Pida a la empresa que le proporcione los estados de G.C 15/11/2017 N/A
cuenta de los proveedores correspondientes a una fecha
prxima del cierre del periodo.
05. Solicite a la empresa estados de cuenta de los principales G.C 15/11/2017 N/A
proveedores al cierre del periodo o a una fecha prxima y de
confirmaciones de saldos a dichos proveedores.
8. GASTOS ACOMULADOS Y OTROS PASIVOS ESTIMADOS G.C 15/11/2017 N/A

01. Haga una revisin global de los gastos acumulados y G.C 15/11/2017 N/A
otros pasivos a la fecha de balance e investigue y comente
los cambios importantes en relacin al pago anterior
02. Cuando sea practico cruce los saldos de las cuentas de G.C 15/11/2017 N/A
esta seccin con lo registrado en gastos de operacin o
gastos pagados por anticipado y coordine este trabajo con el
efectuado en las reas de intereses, seguros, impuestos, etc.
03. Respecto a las nminas comisiones y prestaciones G.C 15/11/2017 N/A

sociales:
1) Verifique la provisin para los sueldos pendientes de G.C 15/11/2017 N/A
pago entre la ltima nomina pagada y la fecha de
cierre.
2) Verifique las acumulaciones de comisiones por pagar G.C 15/11/2017 N/A
contra los registros de ventas y comisiones contra los pagos
posteriores.
3) Cuando los empleados estn sindicalizados, revise las G.C 15/11/2017 N/A
convenciones colectivas de trabajo para determinar la
existencia de pasivos omitidos tales como aumentos de
sueldos, vacaciones, horas, extras, modificaciones,
prestaciones, etc.
04. Obtenga o prepare una cedula de cesantas y otras G.C 15/11/2017 N/A
prestaciones por pagar.
05. Obtenga o prepare una relacin de los gastos de viaje u G.C 15/11/2017 N/A
otros gastos.
06. Verifique el clculo del pasivo por impuesto retenidos a G.C 15/11/2017 N/A
los privados y por los que la empresa acumula mediante las
declaraciones de impuestos. Si es practico o deseable,
obtenga o prepare o el computo de los impuestos,
verificando la evidencia de los pagos.
07. Respecto de impuesto sobre la renta e impuestos sobre G.C 15/11/2017 N/A
las ventas:
1) Prepare u obtenga un anlisis por el periodo, del G.C 15/11/2017 N/A
pasivo por impuesto y sus cuentas relativas. Muestre por
cada periodo las declaraciones no aprobadas por las
autoridades fiscales, las cantidades disponibles para
aplicarse contra posibles reclamaciones. En caso de exceso
en las provisiones indique las causas.
2) Coteje los pagos registrados y los reembolsos con las G.C 15/11/2017 N/A
copias selladas de las declaraciones del impuesto o contra
cualquier otra evidencia que justifiquen los pagos.
3) Obtenga la ms completa informacin respecto al G.C 15/11/2017 N/A
estado que guardan las declaraciones de periodos anteriores
y el efecto de las situacin an pendientes incluyendo las
perdidas compensables en futuros ejercicios.
4) Calcule o verifique el clculo de la provisin del G.C 15/11/2017 N/A

presente periodo, incluyendo la conciliacin de la utilidad
contable con la gravable.
5) Segregue los componentes de la provisin para los G.C 15/11/2017 N/A
impuestos del periodo , impuestos diferidos efectos fiscales
en las perdidas amortizadas, cantidades aplicables a
partidas extraordinarias y ajustes de precios anteriores.
6) Cuando sea aplicable explique las provisiones de G.C 15/11/2017 N/A
impuesto en exceso.
7) Determine que las cantidades por impuestos a pagar G.C 15/11/2017 N/A
por el periodo, impuestos diferidos, impuestos pagados por
anticipado, estn adecuada mente clasificados en el
balance.
8) Indique si las declaraciones de la empresa han sido G.C 15/11/2017 N/A
revisadas por las autoridades fiscales y obtengan copias o
extractos de los oficios correspondientes.
9) Revise y verifique los clculos impuestos y asegrese G.C 15/11/2017 N/A
que est cubriendo todas las obligaciones fiscales relativas y
que estas se estn registrando adecuadamente en los libros.
08. Respecto a pensin y jubilacin: G.C 15/11/2017 N/A

1) Determine los grupos de empleados cubiertos y las G.C 15/11/2017 N/A
polticas de registro.
2) Asegrese que se ha hecho la provisin G.C 15/11/2017 N/A
correspondiente con base en el estudio y de acuerdo con las
prescripciones legales.
3) Cruce al costo de la pensin del periodo con las G.C 15/11/2017 N/A
cuentas de resultado
4) determine el exceso o defecto del valor de las G.C 15/11/2017 N/A
pensiones del valor computadas actuarialmente, que se han
acumulado a favor de los empleados.
5) Indague investigue la naturaleza y efecto de los G.C 15/11/2017 N/A

cambios en los procedimientos contables cambios de
circunstancia, presunciones actuariales, etc.
6) Revise los reportes del actuario y considere la G.C 15/11/2017 N/A

necesidad de confirmarlas directamente con l.
09. Obtenga detalles completos de cualquier otro tipo de G.C 15/11/2017 N/A
pasivos corrientes que puedan existir, tales como pasivos
por mercancas vendidas en consignacin, gastos legales,
depsitos de clientes y otros.
10. Respecto a los ingresos diferidos: G.C 15/11/2017 N/A
1) Obtenga y prepare anlisis de las partidas diferidas G.C 15/11/2017 N/A
del periodo bajo revisin.
2) Determine la naturaleza de origen de las partidas G.C 15/11/2017 N/A
diferidas y describa la poltica seguida por el cliente si esta
descripcin ya ha sido preparada, revsela y determine si su
contenido aun es aplicable.
3) Verifique los clculos selectivamente la evidencia G.C 15/11/2017 N/A
documental de las partidas importantes.
4) Determine lo apropiado de la clasificacin y la G.C 15/11/2017 N/A
presentacin de los estados financieros: por ejemplo si es un
previsin o un pasivo estimado o un crdito diferido.
5) Considere si hay o no una alguna clase de ingresos G.C 15/11/2017 N/A
registrados a un no realizados.
9. CONCLUSIONES G.C 15/11/2017 N/A
01. Prepare un breve memorndum detallando el alcance y G.C 15/11/2017 N/A
resultado de nuestro trabajo y las conclusiones alcanzadas,
con base en el trabajo efectuado a que se refieren los
siguientes objetivos de auditoria:
1) Todas las partidas importantes existentes o que G.C 15/11/2017 N/A
fueron incluidas a la fecha de balance estn adecuadamente
registradas en la contabilidad y han sido debidamente
clasificadas.
2) Todas las partidas que se presentan en el balance G.C 15/11/2017 N/A
estn debidamente clasificadas sobre bases uniformes en
relacin con el periodo anterior y corresponden a
operaciones reales pendientes de pago.
Revisado por: M.F.R.N
Aprobado por:J.D.C.J
Ref.: CC
ORPORACIN
Auditor: C.A.M.S.
COLABORARTE
Fecha de cierre: 31/dic/ao 17
23. CUENTAS POR PAGAR
Se aplica a las cuentas que componen las cuentas por pagar a cargo de la organizacin, en las que se condensan las transacciones sobre las obligaciones contradas por
ALCANCE
conceptos diferentes a proveedores y obligaciones financieras.
1. Se determin que los valores presentados en los estados financieros reflejan las cuentas por pagar existentes o en las que ha incurrido la empresa.
2. Se comprob que las cuentas por pagar se valoran y muestran en forma adecuada en los estados financieros, y que las cuentas por pagar en moneda extranjera estn
CONCLUSIONES valuadas a la tasa representativa del mercado al final del perodo contable.
DE LA AUDITORA 3. Se estableci que las cuentas por pagar estn bien presentadas y clasificadas en el estado de situacin financiera, de acuerdo con el Plan nico de Cuentas vigente y aplicable
por la organizacin.
4. Se verific la correcta determinacin de los intereses.
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 800.000 9.250.000 0 6.282.935 0 0 15.532.935
233505 Gastos financieros 160.000 0 AA3 0 369.082 0 0 369.082
233510 Gastos legales 0 3.000.000 0 0 0 0 3.000.000
233515 Libros, suscripciones, peridicos y revistas 0 2.250.000 0 0 0 0 2.250.000
233520 Comisiones 140.000 0 CC3 0 702.000 0 0 702.000
233525 Honorarios 140.000 0 0 - 0 0 -
233535 Servicios de mantenimiento 20.000 0 0 0 0 0 0
233540 Arrendamientos 200.000 1.300.000 0 0 0 0 1.300.000
233545 Transporte, fletes y acarreos 25.000 0 0 0 0 0 0
233550 Servicios pblicos 60.000 0 CC3 0 1.986.000 0 0 1.986.000
233555 Seguros 45.000 0 D3 0 1.175.200 0 0 1.175.200
233565 Gastos de representacin y relaciones pblicas 0 2.700.000 0 0 0 0 2.700.000
233570 Servicios aduaneros 10.000 0 0 0 0 0 0
233595 Otros 0 0 A3 0 2.050.653 0 0 2.050.653
PASAN 800.000 9.250.000 0 6.282.935 0 0 15.532.935
ELABOR: Gustavo Alberto Contreras (G.A.C.A.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA Acosta
APROB: Macalister Fernando Romero (M.F.R.N.) Socio supervisor
Nio
REVIS: Juan David Clavijo Jimenez (J.D.C.J.) Socio principal-Gerente
Ref.: CC
CORPORACIN
Auditor: C.A.M.S.
COLABORARTE
Fecha de cierre: 31/dic/ao 17
Se aplica a las cuentas que componen las cuentas por pagar a cargo de la organizacin, en las que se condensan las transacciones sobre las obligaciones contradas por
ALCANCE
conceptos diferentes a proveedores y obligaciones financieras.
1. Se determin que los valores presentados en los estados financieros reflejan las cuentas por pagar existentes o en las que ha incurrido la empresa
2. Se comprob que las cuentas por pagar se valoran y muestran en forma adecuada en los estados financieros, y que las cuentas por pagar en moneda extranjera estn
CONCLUSIONES valuadas a la tasa representativa del mercado al final del perodo contable.
DE LA AUDITORA 3. Se estableci que las cuentas por pagar estn bien presentadas y clasificadas en el estado de situacin financiera, de acuerdo con el Plan nico de Cuentas vigente y aplicable
por la organizacin.
4. Se verific la correcta determinacin de los intereses.
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
VIENEN 800.000 9.250.000 0 6.282.935 0 0 15.532.935
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 1.000.000 0 0 239.250 0 0 239.250
236505 Salarios y pagos laborales 850.000 0 0 0 0 0 0
236515 Honorarios 0 0 CC3 0 77.000 0 0 77000
236520 Comisiones 0 0 CC3 0 78.000 0 0 78.000
236525 Servicios 150.000 0 0 0 0 0 0
BB3
236540 Compras 0 0 0 84.250 0 0 84.250
CC3
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 0 0 0 38.400 0 0 38.400
BB3
236701 IVA retenido Rgimen simplificado 0 0 0 38.400 0 0 38.400
CC3
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA 200.000 0 0 478.218 0 0 478.218
CC3
237005 Aporte a Entidades Promotoras de Salud, EPS 0 0 0 271.444 0 0 271.444
EE3
237006 Aporte a Administradoras de Riesgos Laborales, ARL 0 0 CC3 0 11.335 0 0 11.335
237010 Aportes a ICBF, SENA y Cajas de Compensacin Familiar 200.000 0 CC3 0 195.439 0 0 195.439
2380 ACREEDORES VARIOS 0 0 0 347.448 0 0 347.448
CC3
238030 Fondos de Cesantas y/o Pensiones 0 0 0 347.448 0 0 347.448
EE3
238095 Otros 0 0 0 0 0 0 0
23 TOTAL CUENTAS POR PAGAR 2.000.000 9.250.000 0 7.347.851 0 0 16.636.251
ELABOR: Gustavo Alberto Contreras (G.A.C.A.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA Acosta
APROB: Macalister Fernando Romero (M.F.R.N.) Socio supervisor
Nio
REVIS: Juan David Clavijo Jimenez (J.D.C.J.) Socio principal-Gerente
CORPORACN COLABORARTE
PLAN DE MEJORAMIENTO CUENTAS POR PAGAR CC
DOCUMENTOS
CC1 -CC2 - CC3 - CC4
REFERENCIA
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de
RECURSOS
papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto(s) Controles por implementar Responsable(s)
implementacin
1. Se observan errores
Descuido de los Incremento en los gastos no
y extemporaneidad en Revisar de forma detallada los Contador pblico -
funcionarios deducibles por intereses, Inmediata.
la presentacin de la formularios correspondientes. Auditor externo.
responsables. sanciones.
retencin en la fuente.
2. No se efectan
correctamente los
Incumplimiento de las
aportes parafiscales de Descuido del rea Mejorar los sistemas de
normas laborales aplicables Contador pblico -
algunos funcionarios contable y del jefe de comunicacin entre las reas Inmediata.
a la organizacin, posibles Auditor externo.
que ingresaron a Talento Humano de la organizacin.
sanciones econmicas.
laborar en la
organizacin.
Elabor: G.A.C.A. Revis:M.F.R.N. Aprob: J.D.C.J. Fecha: 15 de nociembre del ao 17
23. CUENTAS POR PAGAR CC1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes
estndares: NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medicin; NIIF 7,
instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 11, contratos de construccin;
NIC 12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; y NIC
7, estado de flujos de efectivo (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las
siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros;
Seccin 22, pasivos y patrimonio; Seccin 23, ingresos de actividades ordinarias; Seccin 3, presentacin de estados financieros;
Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en
el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados
financieros; y Seccin 29, impuesto a las ganancias
(Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos de las cuentas por pagar estn adecuada e ntegramente contabilizados
en los registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas,
Integridad (I)
y estn adecuadamente acumulados en los registros correspondientes. Las transacciones estn
registradas en el perodo correspondiente.
Las cuentas por pagar representan deudas contradas bajo acuerdos exigibles. Se han cumplido con las
Existencia (E) clusulas de la obligacin por pagar, adems de las limitaciones y requerimientos legales. Las
cuentas por pagar mostradas en las cuentas representan todas las obligaciones existentes.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas por pagar contradas por la empresa se han
Corte (C)
registrado en el perodo adecuado.
Los montos de capital, las cancelaciones y los costos de emisin, primas y descuentos de las cuentas por
pagar estn correctamente calculados por su monto apropiado, incluyendo la conversin de moneda
extranjera, de acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y los principios contables
aplicables. Los clculos correspondientes de acuerdo con las clusulas de las cuentas por pagar son
Valuacin (V) correctos. Las cuentas por pagar reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin
(incluyendo la conversin del tipo de cambio de la moneda extranjera) de acuerdo con las normas
contables aplicables. Las cuentas por pagar han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y
descritas, y se han expuesto todas las situaciones necesarias para su adecuada comprensin. Las
cuentas por pagar se han registrado por su importe real.
Estos pasivos se han presentado en forma adecuada en el balance general, de acuerdo con la
Presentacin (P)
clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente.
1. Se estn acumulando muchos costos y gastos por pagar, lo
que puede afectar el servicio que recibe la empresa de Evaluar los posibles problemas para contratar servicios para la empresa,
profesionales, servicios tcnicos, mantenimientos y seguro, ya que quienes los prestan se pueden negar a seguirlo haciendo.
entre otros.
2. En las cuentas por pagar se han modificado las principales
Aplicar procedimientos para verificar el control de dichas
condiciones de garantas e incentivos o descuentos.
modificaciones.
Incrementar los esfuerzos necesarios para obtener la confirmacin
3. Se tienen montos significativos de cuentas por pagar.
directa de la organizacin con quienes se tienen cuentas por pagar.
4. Existen transacciones significativas entre empresas
Analizar las potenciales transferencias de ingresos entre compaas
vinculadas.
vinculadas.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Las conciliaciones de los listados de cuentas por pagar con el
libro mayor y balances no son efectuadas en forma oportuna, o Incrementar las pruebas sustantivas para verificar las
las partidas conciliatorias no son adecuadamente investigadas o afirmaciones relacionadas con las cuentas por pagar.
resueltas.
2. Se han realizado numerosos pagos duplicados a cuentas por
Ampliar el alcance de la revisin de transacciones de pagos a
pagar.
proveedores.
3. Ha habido un aumento significativo en la cantidad de asientos
de ajuste. Analizar la razonabilidad de los asientos de ajuste inusuales o
significativos.
4. Existen variaciones significativas con respecto al presupuesto. Analizar las justificaciones de la gerencia para las variaciones o sus
causas.
5. Los procedimientos de corte no han sido aplicados
Aumentar el esfuerzo para probar el corte de las transacciones al
adecuadamente al cierre de cada mes.
cierre.
G.A.C.A. M.F.R.N J.D.C.J 15 de noviembre
ELABOR REVIS APROB del ao
17
FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
23. CUENTAS POR PAGAR Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Semforo
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
pregunta
Subtotal
Operacin Afirmacio
involucrada nes
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Cuentas por 0,0 a 2,0 3,1 a 4,2 a 5,0 involucra
3,0 4,1
pagar 3,5 das
1. Existen disposiciones de carcter interno dictadas por la
Rojo
organizacin para asegurar una correcta gestin en el 3 3 6% 0,18 Verificacin Integridad
claro
manejo de las cuentas por pagar?
Verde
2. Lleva la compaa un registro de cuentas por 5 5 6% 0,30 Verificacin Integridad -
oscuro
pagar? Existencia
3. Se dispone en los registros contables de una cuenta
0,24
auxiliar a cada cuenta por pagar que genere gastos
financieros, indicando en forma
Verde Integridad -
a) Tipo de operacin? 4 4 6% Verificacin
claro Existencia -
b) Nombre del acreedor?
Corte -
c) Cuanta de la operacin?
Valuacin
d) Plazo de vencimiento?
e) Tasa de cambio?
4. Se establece un programa de solucin a irregularidades
Verde Control
y atencin a observaciones y exigencias planteadas en los 4,5 4,5 6% CC Integridad
oscuro interno
informes fiscales de control financiero a las cuentas por
pagar?
5. La informacin de las declaraciones tributarias es Verde Integridad -
5 5 6% 0,30 Verificacin
tomada de los registros contables oscuro Existencia -
correspondientes a las cuentas por pagar? Valuacin
6. Los documentos que especifican las cuentas por pagar
cumplen con los requisitos legales y comerciales
correspondientes, tales como:
Verde Integridad -
a) Nombre e identificacin del beneficiario? 4,8 4,8 6% 0,29 Verificacin
oscuro Existencia -
b) Fecha del documento?
Corte -
c) Fecha del vencimiento?
Valuacin
d) Importe del documento?
e) Tasa de inters?
7. Se comparan peridicamente los registros contables Verde Control y Integridad -
5 5 6% 0,30
de las cuentas por pagar en los respectivos libros oscuro seguimiento Existencia -
auxiliares? Corte
8. Est claramente definida la responsabilidad por el Rojo Segregacin

manejo de los registros de las cuentas por pagar? oscuro de funciones
9. Todas las operaciones de las cuentas por pagar son Verde
4 4 6% 0,24 Verificacin Integridad -
ordenadas por un funcionario autorizado para ello? claro
Existencia
10. Se evitan en las operaciones correspondientes a Verde Segregacin
las cuentas por pagar actividades duplicadas o oscuro de funciones
innecesarias?
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE
EVALUACIN
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Semforo
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
pregunta
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmacione
Subtotal
involucrada s
Listado de chequeo de Cuentas por pagar 2,1 a 3,6 a involucradas
0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
11. La auditora interna realiza inspecciones o revisiones fsicas sobre los Control y Integridad -
Rojo seguimiento Existencia
ttulos de cuentas y documentos por pagar para verificar el estado, 2 2 6% 0,12
oscuro -
cumplimiento y manejo de las obligaciones?
Valuaci
n
12. La administracin ejecuta acciones resolutorias a las irregularidades
Rojo Control Integrida
detectadas como resultados de las pruebas de inspeccin de las cuentas 3 3 6% 0,18 interno
claro d
por pagar?
13. Dispone la organizacin de un programa de admisin permanente a

Control Integridad -
litigios, pignoraciones, embargos, reserva de dominio, responsabilidades Verde
4,7 4,7 6% 0,28 interno Existencia
fiscales y adelantos en contra de la empresa correspondientes a las oscuro -
cuentas por pagar? Valuaci
n
14. Se establecen provisiones con cargo a los resultados del perodo para Control Integridad -
los juicios por fallos en contra de la empresa en caso de existir suficientes Rojo interno Existencia
2 2 6% 0,12 -
elementos que indiquen la posible prdida de litigios relacionados con las oscuro
cuentas por pagar? Valuaci
n
15. Los informes de cuentas por pagar son firmados por un ordenador Verde Segregacin Integrida
5 5 6% 0,30 de funciones
principal y por el responsable del registro? oscuro d
16. Las cifras de los informes se toman fielmente de los libros de Verde Verificacin y Integrida
5 5 5% 0,25 anlisis
contabilidad y control de cuentas sobre cuentas por pagar? oscuro d
17. Se revisan en los informes la correccin aritmtica y los abonos Control Integridad -
3,1 3,1 5% 0,16 Amarillo interno Existencia
correspondientes a las cuentas por pagar?
-
Valuaci
n
Verde Afirmaciones I-E-C

Ponderacin de Cuentas por pagar 100% Calificacin de Cuentas por pagar 3,68 involucradas
claro -V-P
G.A.C.A. ELABOR M.F.R.N J.D.C.J APROB 15 de noviembre

REVIS del ao 17
FECHA
CORPORACION COLABORARTE
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si los valores presentados en los estados financieros reflejan las cuentas por pagar existentes o en las que la
organizacin ha incurrido.
2. Constatar si las cuentas por pagar se valoran y muestran de forma adecuada en los estados financieros, y si las cuentas por
pagar en moneda extranjera estn valuadas a la tasa representativa del mercado al final del perodo contable.
3. Establecer si las cuentas por pagar estn bien presentadas y clasificadas en el Estado de Situacin Financiera, de acuerdo
con el Plan nico de Cuentas vigente.
4. Verificar la correcta determinacin de los intereses.
Referencia a P/T
23. CUENTAS POR PAGAR Riesgos
Afirmaciones
auditora
De control
Pruebas
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
de
Programa comprensivo de auditora
1. Haga una revisin global de las cuentas por pagar a la fecha del
I
balance, e investigue y comente los cambios importantes en
E
relacin con el perodo anterior. Verifique si las cuentas por pagar X S CC4 C.A.V.B. 25-feb-15
V
fueron tratadas de manera uniforme con respecto al perodo
P
anterior.
2. Cuando sea prctico, cruce los saldos de las cuentas por pagar
con lo registrado en gastos de operacin y/o gastos anticipados, y I CC (1/3) CC
X S C.A.V.B. 25-feb-15
coteje la informacin con el trabajo efectuado en las reas de E (2/3) CC4
inters, seguros e impuestos, entre otras.
3. Obtenga registros de cuentas por pagar y verifique con los I

documentos respectivos las cifras que quedaron pendientes de X C E CC4 C.A.V.B. 25-feb-15
pago al cierre del ejercicio. V
4. Obtenga varios pagars pagados y cancelados y verifique el
I CC6
monto de la deuda, su vencimiento e intereses pagados, entre otros X C C.A.V.B. 25-feb-15
E CC7
aspectos.
5. Revise las actas correspondientes para comprobar I

X C N/A C.A.V.B. 25-feb-15
autorizaciones y compromisos adquiridos por la administracin. E
I
E
6. Verifique por muestreo el clculo, registro y pago de las
X S C CC5 C.A.V.B. 25-feb-15
retenciones efectuadas en las transacciones.
V
P
I
E CC7 (1/2)
7. Verifique por muestreo el clculo, registro y pago de las
X S C CC7 (2/2) C.A.V.B. 25-feb-15
retenciones y aportes correspondientes a la nmina de la empresa.
V EE8
P
G.A.C.A. M.F.R.N. J.D.C.J. 15 de Noviembre de
ELABOR REVIS APROB 2017
FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si los valores presentados en los estados financieros reflejan las cuentas por pagar existentes o en las que la
organizacin ha incurrido.
2. Constatar si las cuentas por pagar se valoran y muestran de forma adecuada en los estados financieros, y si las cuentas por
pagar en moneda extranjera estn valuadas a la tasa representativa del mercado al final del perodo contable.
3. Establecer si las cuentas por pagar estn bien presentadas y clasificadas en el Estado de Situacin Financiera, de acuerdo
con el Plan nico de Cuentas vigente.
4. Verificar la correcta determinacin de los intereses.
Referencia a P/T
23. CUENTAS POR PAGAR Riesgos
Afirmaciones
auditora
De control
Pruebas
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
de
Programa comprensivo de auditora
I
8. Determine la adecuada autorizacin de las cuentas por pagar a
X C E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
accionistas y su correcto registr.
C
I
9. Verifique el clculo y registro de los intereses y otros gastos por
X C E CC6 C.A.V.B. 25-feb-15
pagar.
V
I
10. Confirme por escrito el saldo de las cuentas por pagar ms
X S E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
representativas, sus vencimientos, pagos, hipotecas y garantas.
V
I
11. Verifique que las garantas correspondan a la cobertura del
X S E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
prstamo o a un porcentaje razonable.
V
12. Respecto a la documentacin de las cuentas por pagar a la
fecha de cierre: I
E
a) Examine los documentos originales. X C C N/A C.A.V.B. 25-feb-15
V
b) Indique las clusulas que considere necesario revelar en los
P
estados financieros.
13. Si existen cuentas por pagar a largo plazo, determine cules C

X C N/A C.A.V.B. 25-feb-15
son y proponga su reclasificacin. P
14. Prepare un memorando en el que detalle el alcance y resultado

del trabajo, as como las conclusiones alcanzadas, en lo referente a
los siguientes aspectos:
a) Las partidas importantes existentes, o las que se registraron a la I
X C CC (3/3) C.A.V.B. 25-feb-15
fecha del cierre del balance, se efectuaron en forma correcta. E
b) Las partidas importantes existentes, o las que se registraron a la I
fecha del cierre del balance, se efectuaron en forma debida, sobre E
X S
bases uniformes con el perodo anterior, y corresponden a C
operaciones reales pendientes de pago. V
G.A.C.A. M.F.R.N. J.D.C.J. 15 de Noviembre de
ELABOR REVIS APROB 2017
FECHA
APORTES DE TRABAJADORES PENDIENTES DE PAGO CC7
RETENCIONES Y APORTES DE NMINA PATRONO %
Aportes SENA 43.431 2%
Aportes ICBF 65.146 3%
Aportes Caja de Compensacin Familiar 86.862 4%
SUBTOTAL 195.439 CC3 9%
Aporte patronal Pensin 260.586 12%
Aporte patronal Salud 184.582 8,5%
Aporte patronal Riesgos Laborales 11.336 0,522%
SUBTOTAL 456.504 CC3 21,022%
TOTAL 651.943 30,022%
OBSERVACIN. Los anteriores valores se calcularon de acuerdo con las cifras de la nmina que aparece en EE5.
ELABOR: G.A.C.A. REVIS: J.D.C.J.

APROB: M.F.R.N. FECHA: 15 de noviembre de
2017
APORTES DE TRABAJADORES PENDIENTES DE PAGO CC7
RETENCIONES Y APORTES DE NMINA PATRONO %
rea Administrativa
SUBTOTAL 154.937 CC3 21,022%
rea de Ventas
SUBTOTAL 301.566 CC3 21,022%
TOTAL 456.503 42,044%
OBSERVACIN. En la cdula se presentan los aportes de trabajadores pendientes de pago, discriminados entre los
funcionarios que conforman las reas administrativa y de ventas.
ELABOR: G.A.C.A. REVIS: J.D.C.J.
APROB: M.F.R.N. FECHA: 15 de noviembre de
2017

AUDITORIA

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UNIVERSIDAD LIBRE

JUAN DAVID CLAVIJO JIMENEZ

GUSTAVO ALBERTO CONTRERAS ACOSTA

MACALISTE FERNANDO ROMERO NIO

LUIS EDUARDO SUEARES BALAGUERA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMINACAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

BOGOT D.C., 2017

A continuacin encontramos es estado de situacin financiera de corporacin colaborarte.

Activo 2016 2015 variacin

Activo corriente pesos %

EFECTIVO Y EQUIBALENTE 418.317.761 598.601.616 -180.283.855 -30%

DEUDORES 54.579.624 48.568.898 6.010.726 12%

TOTAL ACTIVO CORRRIENTE 472.897.385 647.170.514 -174.273.129 -27%

DEUDORES A LARGO PLAZO 0 0 0

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 39.530.568 17.012.391 22.518.177 132%

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 44.924.082 22.758.718 22.165.364 97%

TOTAL ACTIVO 517.821.467 669.929.232 -152.107.765 -23%

PASIVO 2016 2015 variacion

PROVEEDORES 79.952.068 83.235.503 -3.283.435 -4%

CUENTAS POR PAGAR 97.516.766 90.312.748 7.204.018 8%

BENEFICIOS A EMPLEADOS 244.077.232 236.928.513 7.148.719 3%

TOTAL PASIVO CORRIENTE 421.546.066 410.476.764 14.352.737 3%

CUENTAS POR PAGAR 0 0 0 0

OTROS PASIVO 11.934.558 13.145.302 -1.210.744 -9%

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 11.934.558 13.145.302 -1.210.744 -9%

fondo social 100.598.047 100.598.047 0 0%

TOTAL PATRIMONIO 84.342.844 246.306.996 -161964153 -66%

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 517.823.468 669.929.062 -152.105.595 -23%

Esta evaluacin se llev a cabo por medio de la aplicacin de

Se identificaron los riesgos ms significativos para cada uno de los

Emisin parcial de El informe parcial de planeacin de auditora contiene el alcance, los

1. si pueden efectuarse despachos sin ser facturados

OBJETIVOS DE LA PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. La validez de las cuentas pendientes de cobro

CUESTIONARIO PARA LA EVALUACION Y REVICION DEL SISTEMA DE CONTROL

3. La devoluciones de mercanca llegan todas al X

7. Se prepara peridicamente una anlisis por

8. Si las cobranzas son hechas en una agencia o x

Discutida con (ngela Duarte)

CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS

1) DESPACHOS G.C 15/11/2017

2. Compruebe estos documentos confrontndolos contra las G.C 15/11/2017 N/A

3. Compruebe las rdenes de despacho seleccionadas, G.C 15/11/2017 N/A

2) FACTURACIN G.C 15/11/2017 N/A

2. compruebe la secuencia numrica de las facturas G.C 15/11/2017 N/A

3) CREDITOS G.C 15/11/2017 N/A

2. compruebe la secuencia numrica de las notas de crdito G.C 15/11/2017 N/A

6. Examine el archivo de correspondencia de varias de las G.C 15/11/2017 N/A

4) OTRAS CUENTAS POR COBRAR G.C 15/11/2017 N/A

2. Si el departamento de embarque no controla tales envos , G.C 15/11/2017 N/A

3. Seleccione varios expedientes que contengan reclamos ya G.C 15/11/2017 N/A

4. Seleccione varios expedientes que contengan reclamos y G.C 15/11/2017 N/A

2. compruebe los saldos de un numero seleccionado de G.C 15/11/2017 N/A

3. investigue por un mes o ms si las circunstancias as lo G.C 15/11/2017 N/A

4. Circulareis electivamente algunas cuentas por cobrar, G.C 15/11/2017 N/A

5. Obtenga informacin respecto a la poltica de la empresa en G.C 15/11/2017 N/A

6) COBRANZAS G.C 15/11/2017 N/A

7) DOCUMENTOS POR COBRAR G.C 15/11/2017 N/A

8) AUDITORIA FINAL G.C 15/11/2017 N/A

B. Obtenga confirmacin de cantidades adeudadas por los G.C 15/11/2017 N/A

C. Confirme los saldos a cargo de la matriz, subsidiaria y G.C 15/11/2017 N/A

4. Indique claramente la extensin de nuestra investigacin de G.C 15/11/2017 N/A

A). La confirmacin de pagos es una confirmacin aceptada. G.C 15/11/2017 N/A