Cartilha Tomada de Contas Especial Scge Atualizada Pela Resolução 14 2014

CARTILHA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL - TCESP
2 Edio 2014
GOVERNO DO ESTADO DE PERNAMBUCO
GOVERNADOR DO ESTADO
EDUARDO HENRIQUE ACCIOLY CAMPOS
VICE-GOVERNADOR DO ESTADO
JOO SOARES LYRA NETO
SECRETARIA DA CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO
Secretrio
DJALMO DE OLIVEIRA LEO
Secretrio Executivo
ANTNIO ANDR SILVA RODRIGUES
Diretora de Orientao, Normas e Procedimentos

ANDRA COSTA DE ARRUDA
Diretor de Auditoria, Prestao e Tomada de Contas

FILIPE CAMELO DE CASTRO
Elaborao:
Luana Bernaola
Isis Dalla Nora
Nolia Lino
Ricardo Jos Nascimento da Silva
Lucileide Lopes
Verificao:
LUCILEIDE LOPES
Coordenadora das Aes Orientao
FLVIO ROBERTO
Coordenador das Aes Prestao e Tomada de Contas Especial
2 edio
Novembro/2014 Pgina 2 de 50
Sumrio
1. APRESENTAO ................................................................................................................. 5
2. BASE LEGAL ......................................................................................................................... 5
3. DEFINIO ........................................................................................................................... 6
4. OBJETIVO ............................................................................................................................. 6
5. DISTINES E SEMELHANAS ENTRE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL (TCESP) E
O PROCESSO ADMINISTRATIVO DISCIPLINAR (PAD) ......................................................... 7
6. FASE PRELIMINAR INSTAURAO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL .................. 8
6.1 PROVIDNCIAS ADMINISTRATIVAS - Condio Imprescindvel para instaurao da
TCEsp .................................................................................................................................... 8
6.2. NOTIFICAO DO(S) RESPONSVEL (EIS) ................................................................ 9
6.3 CONTAGEM DO PRAZO PARA ADOO DAS MEDIDAS ADMINISTRATIVAS ......... 10
6.4 TERMO DE ENCERRAMENTO DAS MEDIDAS ADMINISTRATIVAS ......................... 11
7. FASE INTERNA DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL .................................................... 11
7.1 INSTAURAO da TCEsp ............................................................................................. 11
7.2. AUTUAO E INSTRUO DA TCEsp ....................................................................... 12
7.3 AUTORIDADES COMPETENTES PRAZOS DE INSTAURAO E CONCLUSO DA
TCEsp ................................................................................................................................. 13
8. FATOS ENSEJADORES DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL ....................................... 17
9. COMISSO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL ........................................................... 20
9.1. COMPOSIO DA COMISSO.................................................................................... 20
9.2. ATOS DA COMISSO................................................................................................... 21
9.3 NOTIFICAO/INTIMAO DO RESPONSVEL ....................................................... 22
9.4 OPORTUNIDADE DE AMPLA DEFESA ........................................................................ 22
9.5 DOCUMENTOS EMITIDOS PELA COMISSO ................................................................... 22
10. COMPOSIO DO PROCESSO....................................................................................... 23
11 DOS ENCAMINHAMENTOS .............................................................................................. 24
12. HIPTESES DE SUSPENSO DO PRAZO DA TCEsp .................................................... 26
13. HIPTESES DE DISPENSA DE INSTAURAO DA TOMADA DE CONTAS ................ 26
14. MEDIDAS ADMINISTRATIVAS EM CASOS DE DBITO INFERIOR A R$25.000,0 ........ 27
15. HIPTESES DE ARQUIVAMENTO DA TCESP ................................................................ 28
16. COMPETNCIA PARA JULGAMENTO DA TCESP.......................................................... 29
17. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA PELA NO DESCUMPRIMENTO DO DEVER DE
INSTAURAO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL L ..................................................... 29
18. FLUXO DO PROCESSO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL ..................................... 29
19. ANEXOS ............................................................................................................................ 31
MODELO I - ORGANIZAO DO PROCESSO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
(TCESP) ............................................................................................................................... 31
MODELO II - CHECK-LIST OBRIGATRIO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
ANTES DO ENCAMINHAMENTO SECRETARIA DA CONTROLADORIA GERAL DO
ESTADO ............................................................................................................................... 32
MODELO III - CHECK-LIST ADICIONAL PRVIO AO ENCAMINHAMENTO DA TOMADA
DE CONTAS ESPECIAL SECRETARIA DA CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO .. 33
MODELO IV PORTARIA DE CONSTITUIO DA COMISSO DA TOMADA DE
CONTAS ESPECIAL ............................................................................................................ 33
MODELO V TERMO DE AUTUAO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL ................ 34
MODELO VI - MODELO DE PAUTA DE REUNIO DA COMISSO DE TCE..................... 34

MODELO VII MODELO DE ATA DO PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS .................... 35
MODELO VIII TERMO DE INSTAURAO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL ....... 36
MODELO IX FICHA DE QUALIFICAO DO RESPONSVEL ....................................... 37
MODELO X - TERMO DE JUNTADA DE DOCUMENTOS .................................................. 38
MODELO XI - DEMONSTRATIVO DA COMPOSIO DO DANO E ATUALIZAO
FINANCEIRA DE DBITO ................................................................................................... 39
MODELO XII - TERMO DE RESPONSABILIZAO PARA REPARAO DO DANO ....... 40
MODELO XIII - TERMO DE ABERTURA DE VOLUME DE PROCESSO ............................ 41
MODELO XIV - TERMO DE ENCERRAMENTO DE VOLUME DE PROCESSO................. 41
MODELO XV - SUMRIO DAS PEAS DO PROCESSO DE TCESP ................................ 42
MODELO XVI - RELATRIO PARA TCESP N XXX/XXXX ................................................ 42
MODELO XVII - Dados Gerais da Tomada de Contas Especial TCEsp .......................... 46
MODELO XVIII - RELAO DE DOCUMENTOS PARA INSTRUO DE PROCESSO .... 47
MODELO XIX - RELAO DE DOCUMENTOS PARA INSTRUO DE PROCESSO,
NOS CASOS DE SUPRIMENTOS DE FUNDOS OU TRANSFERNCIAS DE RECURSOS
PELO ESTADO OU MUNICPIOS........................................................................................ 48
TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
1. APRESENTAO
O presente trabalho tem como objetivo auxiliar os gestores da Administrao

Pblica Estadual na instaurao e processamento de Tomada de Contas Especial.
Indica, entre as vrias abordagens, os casos em que devem ser instauradas, os
agentes que esto sujeitos TCESP, as autoridades competentes para instaurao, o
processamento e outros pontos correlatos.
No mbito do Estado de Pernambuco a Tomada de Contas Especial tem
disciplinamento na Lei Estadual n 12.600/2004, alterada pela Lei n 14.725/2012 (Lei
Orgnica do TCE) e na Resoluo TC n 14/2014, legislao que alicera esta cartilha.
2. BASE LEGAL
Lei estadual n 12.600/2004, que dispe sobre a Lei Orgnica do Tribunal de Contas
do estado de Pernambuco.
Resoluo do Tribunal de Contas do Estado n 014/2014, que dispe sobre a
instaurao, instruo e processamento de tomadas de contas especiais.
3. DEFINIO
A Tomada de Contas Especial TCESP o procedimento de entradas e sadas

de dinheiros, bens e valores pblicos, quando da omisso do dever de prestar contas
pelo gestor ou responsvel, por exerccio ou perodo de gesto, ou pela prtica de
qualquer dos atos definidos no caput do artigo 36 36 da Lei 12.600, de 2004, confrontar
a escrita com os correspondentes documentos, levando-se em conta, quando for o
caso, a situao dos saldos no incio e trmino do exerccio ou perodo de gesto. Art.
3 da Resoluo TC 14/2014.
A Tomada de Contas Especial - TCESP se impe como um mecanismo
destinado recuperao dos recursos pblicos mal geridos decorrentes de aes ou
omisses mprobas, negligentes ou desconformes com os princpios da administrao
pblica. Tal procedimento destina-se, no somente a atender determinao legal,

mas principalmente, proteger a gesto governamental e responsabilizar os agentes
pblicos quando do no cumprimento de seu dever constitucional de prestar contas.
um instrumento que a Administrao Pblica dispe para ressarcir-se de eventuais
prejuzos que lhe forem causados, sendo o processo revestido de rito prprio e
somente instaurado depois de esgotadas as medidas administrativas para reparao
do dano.
O procedimento se baseia na confrontao da escrita com os correspondentes
documentos, levando-se em conta, quando for o caso, a situao dos saldos no incio e
trmino do exerccio ou perodo de gesto.
A TCESP um valioso instrumento de controle, que oportuniza a administrao
pblica envidar esforos para proteo do errio, recompondo prejuzos
experimentados, propiciando, assim, maior transparncia e eficincia gesto
governamental.
4. OBJETIVO
A Tomada de Contas Especial - TCESP tem por objetivo apurar responsabilidade

daquele que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao
Errio - com levantamento dos fatos, quantificao do dano, identificao dos
responsveis - e obter o respectivo ressarcimento. Somente dever ser instaurada a
TCESP quando, apurados os fatos, for constatado prejuzo aos cofres pblicos e
identificado(s) o(s) responsvel (is) pelo dano e, no houver xito na recomposio ao
Tesouro Estadual do dano causado ao errio.
OBJETIVOS:
Apurar responsabilidade por
A) Omisso no dever de prestar contas;
B) Prestao de contas irregular
C) Prejuzo causado ao Errio decorrente de ato Ilegal,
Ilegtimo e Antieconmico.
No suficiente a instaurao de uma tomada de contas especial. necessria

a realizao de atos tendentes ao desenvolvimento e concluso da TCEesp,
observados os princpios que regem a Administrao Pblica, notadamente os da
legalidade, uma vez que s pode ser instaurada em razo da ocorrncia de motivo
previsto em lei; da oficialidade, que garante Administrao Pblica o poder-dever de
desenvolver o processo at a deciso final; do informalismo moderado, no sentido de
buscar a verdade material, desde que no seja em prejuzo das partes, devendo
observar o rigorismo da forma em se tratando da constituio da prova e da concesso
do direito de defesa; da publicidade, permitindo que os interessados que possam ser
alcanados pelo resultado tenham conhecimento da instaurao do procedimento
administrativo; do devido processo legal, que assegura o contraditrio e a ampla
defesa, e outros.
5. DISTINES E SEMELHANAS ENTRE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL (TCEsp) E

O PROCESSO ADMINISTRATIVO DISCIPLINAR (PAD)
DISTINES
Tomada de Contas Especial Processo Administrativo Disciplinar
O Processo Administrativo Disciplinar
A TCESP objetiva o resguardo da integridade destinam-se ao fiel acatamento da
dos recursos pblicos, ou seja, busca o disciplina, isto , das normas
ressarcimento do dano causado ao errio; administrativas de conduta dos agentes
pblicos;
O julgamento do Processo
Administrativo Disciplinar feito pela
A TCESP no julgada pela autoridade autoridade instauradora ou superior,
administrativa que a instaura, mas sim pelo dependendo da penalidade a ser
Tribunal de Contas do Estado TCE; aplicada, ficando o julgamento, em
quaisquer circunstncias, adstrito
prpria Administrao;
A deciso do Tribunal de Contas do Estado Quanto aos efeitos patrimoniais, a
referente imputao de dbito ou multa ter eventual deciso resultante da
fora de ttulo executivo extrajudicial, nos Sindicncia ou do PAD autoriza o
termos do 3 do art. 71 da Constituio desconto em folha de pagamento. (Lei

Federal. n 6.123/68 artigo 140.)
Obs: essa distino perde relevncia
quando h rompimento do vnculo
funcional.
h necessidade de se rediscutir o mrito
no juzo comum, para eficcia na
execuo de dvidas.
Est sujeito TCEsp qualquer pessoa fsica
ou jurdica, pblica ou privada, que utilize,
arrecade, guarde, gerencie ou administre
Est sujeito ao PAD o servidor pblico.
dinheiro, bens e valores pblicos. Ex: os
convenentes, os responsveis pelo termo de
parceria e contratos de gesto.
OBSERVAES IMPORTANTES.
Pode ser instaurado apenas um desses processos ou at os dois, em decorrncia de
um mesmo fato;
Elementos de um ou mais processos podem subsidiar a instruo de outro;
A conduo dos trabalhos pode ser exercida pelos mesmos servidores ou no;
O Judicirio pode rever todos os processos quanto observncia dos procedimentos
legais, mas no pode adentrar no mrito da TCESP, nem na gradao da penalidade do
Processo Administrativo Disciplinar.
A tomada de contas especial no consubstancia procedimento administrativo disciplinar.
Tem por escopo a defesa da coisa pblica, buscando o ressarcimento do dano causado
ao errio.
Um Processo Administrativo Disciplinar bem feito, com apurao do dano, da
responsabilidade poder evitar a abertura de Tomada de Contas Especial.
No caber TCEsp nos casos de prejuzo causado por terceiros por descumprimento de
clusula contratual.
6. FASE PRELIMINAR INSTAURAO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
6.1 PROVIDNCIAS ADMINISTRATIVAS - Condio Imprescindvel para instaurao da

TCEsp.
A lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco, notadamente

art. 36, 2, e a Resoluo TC N 014/2014, no artigo art. 4, tm previso para que o
rgo ou entidade, no prazo mximo e improrrogvel de 180 dias, adote todas as
medidas administrativas para saneamento preliminar da irregularidade e obteno do
ressarcimento ao errio. Aps esgotar todas essas medidas administrativas internas
sem o ressarcimento pretendido, a autoridade administrativa competente dever

providenciar a imediata instaurao de tomada de contas especial.
6.2. NOTIFICAO DO(S) RESPONSVEL (EIS)
a forma de instar o responsvel a prestar as contas ou ressarcir ao errio. Bom que

o responsvel assine essas notificaes a fim de restar comprovada a cincia do fato.
Preferencialmente, deve-se tentar conseguir o recebido do destinatrio em cpia do
prprio ofcio, mas poder ser utilizado o AR dos Correios, um livro de protocolo ou
outra forma, desde que fique bem claro o nmero do Ofcio que est sendo entregue.
A prova das notificaes ao responsvel na fase preliminar da TCEsp
imprescindvel, pois, alm de ser o meio de instar o responsvel a sanar a
irregularidade, e se for o caso, restituir o dano ao errio, tambm um documento que
devem instruir a TCEsp, consoante exige o 5 do artigo 7 e inciso X do anexo 1,
ambos da Resoluo TC n 14/2014.
Nos casos de Tomadas de Contas Especiais instauradas para apurao de dano
ao errio decorrente da execuo de convnio, acordo, ajuste, termo de parceria,
contrato de gesto ou outros instrumentos congneres, bem como a ttulo de
subveno, auxlio ou contribuio, alm da notificao ao responsvel, tambm deve
integrar o procedimento administrativo a notificao da entidade beneficiria ( 5, art.
7, da Resoluo TC n 014/2014).
Importante constar das intimaes/notificaes:
Finalidade da intimao;
prazo para sanar a irregularidade ou ressarcir ao errio ;
informao da continuidade do processo independentemente do seu comparecimento;
indicao dos fatos e fundamentos legais pertinentes;

indicaes exatas dos bens ou recursos que esto sendo cobrados;
o nmero da Nota de Empenho;
valor;
data da liberao do recurso;
data de vencimento do prazo para prestar contas;
destinao dos recursos;
nome, CNPJ e endereo completo da entidade beneficiada;
nome, CPF, estado civil e endereo particular completo do responsvel pela entidade
beneficiada no momento do vencimento do prazo para prestar contas.
Informao de que a notificao diz respeito ao procedimento preliminar da TCEsp,

conforme regra ditada no artigo 36, 2 da Lei 12.600/2004 e alteraes posteriores.
Importante registrar que a intimao/notificao do responsvel ser feita

diretamente, sendo eficaz que se processe pelo chefe imediato (3 do artigo 26 da Lei
11.781/2000).
6.3 CONTAGEM DO PRAZO PARA ADOO DAS MEDIDAS ADMINISTRATIVAS.
180 (cento e oitenta) dias, contados:

nos casos de omisso no dever de prestar contas e da no comprovao
da aplicao de recursos repassados, da data fixada para apresentao
da prestao de contas; ( 1, art. 36, da Lei n 12.600/2004, nova redao
dada pela Lei n 14.725/2012).
nos demais casos, da data do evento, quando conhecida, ou da data da
cincia do fato pela Administrao. ( 1, art. 36, da Lei n 12.600/2004, nova
redao dada pela Lei n 14.725/2012).
Importante ressaltar que o prazo de 180 dias para as providncias

preliminares no precisa ser exaurido, desde que cumpridas todas
as formalidades tendentes a sanar as irregularidades ou reparar o
dano.
Exemplo: se o responsvel foi validamente notificado, por 4 vezes, para
prestar contas no prazo estabelecido, e ainda assim no o fez, a
autoridade competente poder encerrar as medidas administrativas e instaurar a
TCEsp. Registre-se que, segundo a ordem do artigo 4 da Resoluo TC 14/2014, o
prazo de 180 dias no poder ser prorrogado. Com o trmino das medidas
preliminares, iniciam-se os prazos para a instaurao e concluso da TCEsp.
6.4 TERMO DE ENCERRAMENTO DAS MEDIDAS ADMINISTRATIVAS

Embora a norma no seja expressa quando a elaborao de termo de
encerramento das medidas administrativas de bom alvitre que se faa para formalizar
o trmino da fase preliminar e imediatamente instaurar a TCEsp. Esse documento pode
ser elaborado de forma resumida, com breve histrico de que o responsvel, embora
validamente notificado, no sanou a irregularidade ou reparou o errio.
7. FASE INTERNA DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
7.1 INSTAURAO DA TCEsp

A fase interna da TCEsp se d do momento de sua instaurao at seu envio
ao Tribunal de Contas do Estado, para julgamento.
Segundo a ordem do art. 36, 2 da Lei n 12.600/2004, nova redao dada
pela Lei n 14.725/2012, e artigo 5 da Resoluo TC 014/2014, aps esgotar todas
essas medidas administrativas internas sem obteno do ressarcimento pretendido, a
autoridade administrativa estadual ou municipal competente dever providenciar a
imediata instaurao de tomada de contas especial.
A TCEsp dever ser instaurada por Portaria da autoridade competente, e nesta
mesma, poder haver a designao dos membros da comisso.
A rigor, a TCEsp deve ser instaurada pela autoridade competente do prprio
rgo ou entidade responsvel pela gesto dos recursos pblicos. Todavia, poder ser
instaurada por recomendao da controladoria ou por ordem do Tribunal de Contas,
que, a qualquer tempo, poder determinar autoridade competente a instaurao de
tomada de contas especial, independentemente das medidas administrativas internas e
judiciais adotadas, ou quando entender que o fato motivador possua relevncia para
ensejar a apreciao por seus rgos colegiados.
pressuposto essencial para instaurao de tomada de contas especial a
existncia de elementos suficientes para a comprovao da ocorrncia de dano e a
identificao das pessoas fsicas ou jurdicas que deram causa ou concorreram para a
ocorrncia de dano.
Da por que se faz necessria narrao minuciosa situao que deu origem ao
dano, baseada em documentos, e outros elementos probatrios que deem suporte
comprovao de sua ocorrncia. E mais que isso, preciso ficar evidenciada a
adequao entre a situao que deu origem ao dano e a conduta ilegal, ilegtima ou
antieconmica da pessoa fsica ou jurdica a quem se imputa a responsabilidade de
repor aos errio o prejuzo causado.
Assim, o principal pressuposto para a instaurao de da TCEsp a
configurao de um dano ao errio.
7.2 AUTUAO E INSTRUO DA TCEsp
necessria a abertura de um Livro de Controle de Autuao de

Processos de Tomada de Contas Especial, onde deve constar o
nome do rgo ou entidade, o nome da responsvel, o motivo da
abertura do processo, o valor envolvido e os dados da nota de
empenho. Todas as TCESPs instauradas dentro de um exerccio
financeiro devem ser numeradas e registradas no Livro do exerccio.
1. Cada processo de tomada de contas especial instaurado deve ter

numerao prpria.
2. Os documentos que compem os processos de tomada de contas
especial devem ser devidamente numerados e rubricados pela Comisso.
7.3 AUTORIDADES COMPETENTES PRAZOS DE INSTAURAO E CONCLUSO DA

TCEsp.
Os prazos para instaurao e concluso das Tomadas de Contas sero

contados a partir do encerramento do prazo para adoo das medidas administrativas,
respectivamente, de 30 (trinta) e 90 (noventa) dias para as autoridades relacionadas
nos incisos I a XIV, bem como no inciso XVIII e XIX e de 90 (noventa) e 180 (cento e
oitenta) dias para as autoridades relacionadas nos incisos XV a XVII, cujos processos
conclusos devero ser, de imediato, remetidos ao Tribunal de Contas. (art. 5,

resoluo TCE N 014/2014).
Prazos para Tomada de Contas

Autoridade Instaurao Concluso
I Presidente da
Assembleia Legislativa do
Estado, quando a omisso
do dever de prestar contas
30 DIAS 90 DIAS
for de
responsabilidade do
Governador do Estado ou de
Interventor Municipal;
II Corregedor Geral da
Assembleia Legislativa ou,
na inexistncia de uma
Corregedoria, Presidente da
Comisso do Legislativo
Estadual que, por imposio
legal, encarregada de
opinar sobre a regularidade
30 DIAS 90 DIAS
ou no das Contas
Prestadas, quando a
omisso no dever de prestar
contas for da
responsabilidade da
Presidncia da Mesa
Diretora da Assembleia
Legislativa do Estado;
III - Corregedor Geral de
Justia, quando a omisso
for da responsabilidade do 30 DIAS 90 DIAS
Presidente do Tribunal de
Justia do Estado;
IV Corregedor Geral do
Tribunal de Contas, quando
a omisso for da
30 DIAS 90 DIAS
responsabilidade do
Presidente do
Tribunal de Contas;
V Corregedor Geral do
Ministrio Pblico, quando a
omisso for da
30 DIAS 90 DIAS
responsabilidade do
Procurador Geral
de Justia;
VI Presidente da Cmara
Municipal, na ausncia de
30 DIAS 90 DIAS
Prestao de Contas por
parte do Prefeito Municipal;
VII o Interventor, quando
da omisso da autoridade 30 DIAS 90 DIAS
referida no inciso anterior;
VIII Corregedor Geral da
Cmara Municipal ou, na
inexistncia de uma
Corregedoria, Presidente da
Comisso do Legislativo
Municipal que, por imposio
legal, encarregada de
opinar pela regularidade ou 30 DIAS 90 DIAS
no das Contas Prestadas,
quando a omisso no dever
de prestar contas for da
responsabilidade da
Presidncia da Mesa
Diretora do Legislativo
Municipal;
IX autoridade hierrquica
imediatamente superior,
30 DIAS 90 DIAS
quando a omisso for de
Gestor de Fundo;
X Secretrios de Estado,
de prestar contas for de
responsabilidade de
30 DIAS 90 DIAS
ordenadores de despesa da
Administrao Direta e
Indireta do Estado que lhe
so subordinados;
XI Secretrios Municipais,
responsabilidade de
30 DIAS 90 DIAS
ordenadores de despesa da
Administrao Direta e
Indireta do Municpio que lhe
so subordinados;
XII autoridades
responsveis por
transferncias de recursos
estaduais e municipais a 30 DIAS 90 DIAS
entidades privadas
que prestam servios de
interesse pblico ou social;
XIII ordenador de despesa,
de prestar contas for de 30 DIAS 90 DIAS
detentor de Suprimento
Individual;
XIV autoridade
administrativa com jurisdio
sobre o agente de
arrecadao, quando este 30 DIAS 90 DIAS
no houver
prestado contas no prazo
regulamentar;
XV pelo dirigente do rgo

de contabilidade setorial de
cada esfera de governo,
sendo essa Tomada de
Contas certificada pelo
rgo Central de
Contabilidade, e, na
inexistncia de rgos
setoriais de
contabilidade, pelo dirigente
do rgo Central de 90 DIAS 180 DIAS
Contabilidade, em virtude da
existncia de indcios de
desfalque, desvio de bens
ou valores ou irregularidades
em gesto financeira e
patrimonial, ou ainda da
prtica de qualquer ato
ilegal, ilegtimo ou
antieconmico de que
resulte dano ao Errio;
XVI titulares dos rgos e
entidades da Administrao
Pblica Estadual e Municipal
responsveis por
Contratos de Gesto e
Termos de Parceria, quando 90 DIAS 180 DIAS
a omisso do dever de
prestar contas for da
responsabilidade dos
dirigentes das OS e
OSCIPS;
XVII autoridades
responsveis pela
transferncia de quaisquer
recursos aos Municpios,
mediante
convnio, acordo, ajuste ou
90 DIAS 180 DIAS
outros instrumentos
congneres, quando o rgo
ou entidade beneficiria no
apresentar prestao de
contas dos recursos
recebidos ao concedente;
XVIII Governador do
Estado, quando a omisso
no dever de prestar contas 30 DIAS 90 DIAS
for de responsabilidade dos
Secretrios de Estado;
XIX - Prefeito Municipal,
responsabilidade dos 30 DIAS 90 DIAS
Secretrios Municipais, ou
do Presidente de rgo ou
entidade.
Encerrados os prazos estabelecidos e no instauradas ou no

concludas as devidas Tomadas de Contas Especiais, o Tribunal
de Contas provocar o Ministrio Pblico para adoo das
medidas legais pertinentes, sem prejuzo da instaurao de uma
Auditoria Especial, objetivando uma avaliao da gesto
oramentria, financeira e patrimonial (art. 37 da Lei n
12.600/2004, nova redao dada pela Lei n 14.725/2012).
8. FATOS ENSEJADORES DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
Omisso no dever de prestar contas;

Irregularidades na documentao exigida para a prestao de contas;
No execuo TOTAL ou PARCIAL do objeto pactuado;
Ocorre quando o objeto no for executado ou for executado parcialmente. A no
execuo e a execuo parcial do objeto ficam evidenciadas em vistorias in loco.
Tratando-se de no execuo, o dbito atribudo ser igual ao montante repassado
pelo concedente. No caso de execuo parcial, com alcance de objetivos,
necessrio que se quantifique o percentual executado e as metas que no foram
realizadas, aplicando-se o percentual no executado ou que no alcanou etapa til
sobre o valor repassado pelo concedente para o clculo do dbito.
Desvio de finalidade na aplicao dos recursos;
Ocorre quando h utilizao dos recursos repassados em finalidade diversa daquela

previamente acordada. Nesta situao, o valor do dbito poder ser total ou parcial, a
partir do levantamento da quantia utilizada em desacordo com o previsto.
No consecuo dos objetivos pactuados;
Ocorre quando o objetivo do convnio ou instrumento congnere no alcanado,
apesar da execuo total ou parcial do objeto. So os casos tambm em que o
percentual de alcance do objetivo inferior ao percentual de execuo do objeto.
Para fins de levantamento de dano, deve ser considerado o percentual no alcanado
dos objetivos previamente estabelecidos.
Impugnao de despesas;
Ocorre quando so verificadas irregularidades na comprovao da execuo de
despesas tais como documentos fiscais inidneos, pagamento irregular de despesas,
superfaturamento na contratao de obras e servios, entre outros. Nestas situaes,
o dbito dever ser quantificado conforme as irregularidades constatadas.
Prejuzo em razo da no aplicao dos recursos do Estado no mercado financeiro ou
no caso de no devoluo dos rendimentos obtidos e no utilizados no objeto do
Plano de Trabalho;
Ocorre quando os recursos recebidos no forem investidos em caderneta de
poupana ou fundo de curto prazo. Neste caso, o dbito original ser baseado em
simulaes de rendimento do valor repassado, devendo ser considerados, para tal
clculo, os ndices vigentes poca em que os recursos deveriam estar aplicados.
No devoluo de saldo do convnio;
Ocorre quando no houver a devoluo de saldo existente na conta do convnio ao
concedente.
Ocorrncias de desfalque, alcance, desvio ou desaparecimento de dinheiros, bens ou
valores pblicos;
Ocorre quando devido ao, omisso, negligncia ou participao direta/indireta de
servidor ou de empregado pblico, h prejuzo ao Errio. Independe se o dano houver
sido causado mediante fraude individual de servidor ou em conluio com terceiros
beneficiados. Neste caso, o dbito ser apurado pelo valor total do dano verificado e
ser contado da data do evento, quando conhecida, ou da data de cincia fato pela
Administrao.
Omisso da autoridade competente para instaurao da Tomada de Contas Especial,
o Tribunal de Contas determinar a instaurao de uma Auditoria Especial (Art. 38 Lei
n 12.600/2004, nova redao dada pela Lei n 14.725/2012).
Outros motivos;
O rol apenas exemplificativo. Todo e qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico
que implique dano ao Errio d ensejo abertura da TCESP.
1. Na Tomada de Contas Especial no se promover a cobrana do valor da

contrapartida, de responsabilidade da convenente, quando se tratar de
impugnao total dos recursos repassados pelo concedente, sob pena de se
caracterizar enriquecimento ilcito por parte da Administrao Pblica;
2. No caso de superfaturamento, constatada a regular entrega dos bens/servios

adquiridos, o valor a ser imputado ao responsvel corresponder diferena
entre o que foi pago pelo produto ou servio e o seu preo de mercado, situao
essa que dever estar suficientemente comprovada nos autos;
3. No caso de dano por desaparecimento de bens, somente dever ser imputada

responsabilidade ao servidor que detm a sua guarda se restar comprovado, em
processo administrativo especificamente aberto para tal finalidade, que ele agiu
com negligncia no trato do bem;
4. Recomenda-se ao titular do rgo/entidade onde ocorreu dano ao Errio que

atente para a necessidade de responsabilizar, nos autos, todos os agentes que,
de algum modo, contriburam para o dano, devendo, nesses casos, estar

devidamente configurada a participao de cada um dos envolvidos nos fatos
irregulares praticados;
5. A existncia de ao judicial contra ato de gestor que resultou em prejuzo ao

Errio no impede a instaurao da TCESP. Nesse caso, tal fato dever ser
informado no Relatrio do Tomador das Contas, com notcia da fase processual
em que se encontra a ao. Assim, ao julgar o correspondente processo, o TCE
poder dar conhecimento de sua deciso autoridade judicial competente, como
subsdio ao julgamento do caso naquela esfera.
9. COMISSO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
9.1. COMPOSIO DA COMISSO
A escolha e nomeao dos membros da Comisso ser feita pela autoridade

competente para instaurar a Tomada de Contas Especial ( 1, art. 8, da Resoluo
TC n 014/2014), atravs de portaria. (Anexo MODELO IV Portaria de Constituio
da Comisso da Tomada de Contas Especial).
Ao mesmo tempo em que a Resoluo 14/2014, em seu 1 do artigo 8, d

certa liberdade autoridade competente para instaurar a TCEsp na escolha dos
membros da Comisso, ela tambm norteia esta escolha quando, no caput do citado
artigo, d preferncia aos servidores efetivos estranhos ao setor onde ocorreu o
fato motivador, podendo a escolha recair em servidores de outros rgos e
entidades.
De fato, a escolha dos membros da comisso deve ser feita com o olhar
voltado preservao e independncia dos seus membros em relao aos que sero
auditados, durante a conduo dos trabalhos. Assim, indubitvel que o cuidado na
formao da comisso no s garante a lisura do procedimento, como tambm a
efetividade de suas concluses.
No caso de as apuraes procedidas pela comisso

levarem responsabilidade a autoridade que a
constituiu, nova comisso dever ser designada, no
prazo de cinco dias, pela autoridade de nvel
hierrquico imediatamente superior ao do
responsabilizado, dispensando-se o pronunciamento
do dirigente do rgo ou entidade onde ocorreu o
fato, com a especificao das providncias adotadas para resguardar o interesse
pblico e evitar a repetio do ocorrido, se o responsabilizado for dirigente de rgo ou
entidade. ( 2, art. 8, da Resoluo TC n 014/2014).
9.2 ATOS DA COMISSO
Deve a comisso agir com urbanidade e iseno junto queles que so

abordados durante o processo de TCEsp. Cabe a ela promover todos os atos
necessrios ao bom andamento administrativo, sobretudo:
Levantar ou fazer levantar o valor do prejuzo;

Tomar depoimentos a termo, promovendo as apuraes necessrias;
Reunir as provas necessrias comprovao dos fatos, bem como realizar
diligncias no sentido de proporcionar os elementos de convico
indispensveis atribuio de responsabilidade;
Notificar o responsvel, oferecendo-lhe oportunidade para apresentar defesa
ou ressarcir os prejuzos;
Apresentar relatrio conclusivo sobre as contas, devidamente fundamentado.
Comunicar o fato autoridade hierarquicamente superior, quando as
apuraes da comisso levarem responsabilidade de quem a constituiu, para
que aquela designe nova comisso no prazo de 05 dias, dispensando-se o
pronunciamento previsto no item XIII do Anexo I, quando esta autoridade for
dirigente de rgo ou entidade.
Comunicar ao rgo Central do Sistema de Controle Interno a instaurao da

tomada de contas especial. O comunicado dever ser encaminhado
Secretaria da Controladoria Geral do Estado (SCGE) por meio de OFCIO em
ateno a Diretoria de Auditoria, Prestao e Tomada de Contas (DAPC).
9.3 NOTIFICAO/INTIMAO DO RESPONSVEL:

Instaurada a TCEsp, o rgo competente determinar a intimao do
interessado para cincia do procedimento.
Importante constar na intimao/notificao todas as informaes do artigo 26
da Lei n 11.781/2000, e aquelas especficas, j elencadas no tpico da fase
preliminar (tpico 6 desta cartilha).
9.4 OPORTUNIDADE DE AMPLA DEFESA

A comisso de TCEsp deve atentar-se para oportunizar o contraditrio e a
ampla defesa do responsvel, porquanto se trata de direito garantido
constitucionalmente. Afora isso, o Tribunal de Contas do Estado tem reconhecido a
nulidade de alguns processos de tomada de contas em razo de cerceamento de
defesa na fase interna.
1. A comisso de TCEsp deve dar especial ateno

notificao vlida do responsvel, e
oportunidade do contraditrio e da ampla defesa.
2. Na instruo do procedimento, e nos casos em
que a Resoluo nada dispuser a respeito de
prazos, a comisso poder valer-se daqueles previstos na Lei 11.781/2000
(Lei de Processos Administrativos do Estado).
9.5 DOCUMENTOS EMITIDOS PELA COMISSO
a) Termo de Autuao da Tomada de Contas Especial; (Anexo MODELO V)

b) Ata do Planejamento dos Trabalhos; (Anexo MODELO VII)
c) Pautas de Reunies; (Anexo MODELO VI)

d) Termo de Instaurao de Tomada de Contas Especial; (Anexo MODELO VIII)
e) Ficha de Qualificao do Responsvel; (Anexo MODELO IX)
f) Termo de Juntada de Documentos; (Anexo MODELO X)
g) Demonstrativo da Composio do Dano e Atualizao Financeira de Dbito;
(Anexo MODELO XI)
h) Termo de Responsabilizao para Reparao do Dano; (Anexo MODELO XII)
i) Termo de Abertura de Volume de Processo; (Anexo MODELO XIII)
j) Termo de Encerramento de Volume de Processo; (Anexo MODELO XIV)
k) Sumrio das Peas do Processo de TCESP; (MODELO XV)
l) Relatrio; (Anexo MODELO XVI)
A SCGE elaborou uma sugesto de organizao do processo de TCEsp - Anexo

MODELO I desta cartilha.
Antes do encaminhamento do processo de TCEsp para SCGE

importante que a comisso verifique se a composio do
processo est em conformidade com as exigncias legais. O
Checks Lists elaborado por esta CGE, que o MODELO II desta
cartilha pode servir de parmetro nos procedimentos.
10. COMPOSIO DO PROCESSO

Devem integrar o processo de Tomada de Contas Especial todos os documentos que
contenham informaes referentes demonstrao do dano ao errio. Nesse sentido, tais
documentos podem variar de acordo com a situao irregular identificada.
Alm dos documentos relacionados no anexo I e II da Resoluo TC N 014/2014
(MODELOS XVIII e XIV desta cartilha), podero integrar a TCEsp outros documentos
considerados essenciais instruo do procedimento.
Pontos relevantes na composio da TCESP:

Nos casos de omisso no dever de prestar contas ao TCE-PE, a tomada de contas
especial dever ser instruda com os documentos previstos nas resolues
especficas de prestao de contas e deve conter o relatrio conclusivo da Comisso
competente sobre a situao oramentria e financeira, com a devida instruo
probatria, que dever identificar, alm da omisso de prestar contas, as
irregularidades, seus responsveis e o dano por eles gerado ao errio, se houver,
como tambm manifestao acerca das contas analisadas ( 3, art. 7, da Resoluo
TC n 014/2014).
Quando os fatos consignados na tomada de contas especial forem objeto de ao
judicial, a comisso tomadora das contas far constar, no respectivo relatrio,
informao sobre o ajuizamento do feito, inclusive a fase processual em que se
encontra ( 4, art. 7, da Resoluo TC n 014/2014).
Quando se tratar de recursos do tesouro estadual, todos os documentos devero ser
originais inclusive os de prestao de contas, se houver.
Quando se tratar de recursos oriundos de convnios de receita ou de operaes de
crdito, sero originais todos os documentos decorrentes dos trabalhos da Comisso
(relatrio, termos de depoimento, planilhas de clculo, etc); j os documentos de
prestao de contas (empenho, liquidao, pagamento, notas fiscais, etc), podero
ser copiados.
11. DOS ENCAMINHAMENTOS

Aps a concluso dos trabalhos pela comisso, os autos dos processos
devero ser encaminhados unidade de contabilidade responsvel, para registro dos
fatos contbeis correspondentes (art. 10, da Resoluo TC n 014/2014). Em se
tratando de bens, os autos devero, ainda, ser remetidos ao setor de patrimnio, com
vistas realizao dos pertinentes registros patrimoniais (pargrafo nico, art. 10 da
Resoluo TC n 014/2014).
Ultimadas as providncias mencionadas no pargrafo anterior, os autos

devero ser encaminhados ao dirigente do rgo ou entidade onde ocorreu o fato
para emisso de pronunciamento com a especificao das providncias adotadas

para resguardar o interesse pblico e evitar a repetio do ocorrido.
Posteriormente os autos devem ser enviados Secretaria da Controladoria

Geral do Estado - SCGE, com antecedncia mnima de dez dias do prazo final
para concluso da tomada de contas especial, para elaborao do relatrio e
certificado de auditoria. A CGE poder requerer diligncias no prazo de 60 dias,
quando o procedimento da tomadas de contas contiver falhas ou irregularidades.
Nessa hiptese, haver a suspenso do prazo da TCEsp.
Devolvido o processo de TCEsp, pela Controladoria, o dirigente do rgo ou

entidade deve emitir pronunciamento expresso e indelegvel sobre as contas,
relatrio e certificado emitidos pela SCGE, atestando haver tomado conhecimento das
concluses neles contidas ( 2 art. 11 da Resoluo TC n 014/2014).
A tomada de contas especial, quando concluda, se o valor do dano, atualizado

monetariamente e acrescido dos encargos legais, for superior a R$ 25.000,00 (vinte e
cinco mil reais), ser encaminhada ao TCE/PE, que formalizar processo de Tomada
de Contas Especial. (art. 13 da Resoluo TC n 014/2014).
A entrega dos autos no Tribunal de contas formaliza o trmino da fase interna e
inicia-se a fase externa da Tomada de Contas Especial.
Quando do envio da Tomada de Contas Especial ao

Tribunal de Contas do Estado, dever ser anexado o
formulrio de dados gerais ao ofcio de encaminhamento,
conforme modelo do Anexo V da Resoluo TC N
014/2014, anexada nesta cartilha como Modelo XVII. (art. 20
da Resoluo TC N 014/2014).
12. HIPTESES DE SUSPENSO DO PRAZO DA TCEsp
1. Haver a suspenso do prazo para concluso da TCEsp quando esta

recebida no rgo Central do Sistema de Controle Interno Secretaria Geral
do Estado de Pernambuco SCGE , e for verificada falhas ou irregularidades
no procedimento. A CGE dispor do prazo de at 60 (sessenta) dias para
diligenciar, elaborar o relatrio e emitir o certificado de auditoria previsto no
item XV do Anexo I da Resoluo TC N 014/2014.
A ttulo de ilustrao: se os autos da TCEsp foram recebidos na Controladoria
no 170 dia de sua instaurao, o prazo para de correr, e recomea sua
contagem quando a CGE devolver ao rgo instaurador. Nesta hora recomea
a contagem do prazo de onde parou, e o rgo ter mais 10 dias para concluir
a TCEsp.
2. Os prazos para a concluso da tomada de contas especial sero suspensos
por n mximo 60 (sessenta dias), quando, por determinao legal, houver a
necessidade de requerer aes de outros rgos ou quaisquer medidas que
extrapolem as atribuies da autoridade responsvel pela instaurao da
tomada de contas especial, comunicando o fato imediatamente ao Tribunal de
Contas, para conhecimento (art. 14, da Resoluo TC n 014/2014).
13. HIPTESES DE DISPENSA DE INSTAURAO DA TOMADA DE CONTAS
1. Salvo determinao em contrrio do Tribunal de Contas do Estado, quando a

TCEsp for concluda, e o valor do dano atualizado monetariamente for inferior R$
25.000,00 (vinte e cinco mil reais).
2. Houver transcorrido prazo superior a 10 (dez) anos entre a data de ocorrncia do
dano e a primeira notificao dos responsveis pela autoridade administrativa.
14. MEDIDAS ADMINISTRATIVAS EM CASOS DE DBITO INFERIOR A R$25.000,0
Mesmo quando, aps apurao do dano, ocorrer qualquer das hipteses acima
citadas, no h de se considerar o cancelamento do dbito, ao qual continuar
obrigado o devedor cujo pagamento condio para que lhe possa ser dada
quitao (art. 17 da Resoluo TC N 014/2014). Nesses casos, caber comisso
permanente de tomada de contas, quando houver, ou a autoridade administrativa
responsvel pelas medidas de recomposio do errio, proceder instruo
probatria com vistas apurao do fato, do dbito e da responsabilidade,
assegurados, em qualquer hiptese, direito de ampla defesa e de contraditrio aos
envolvidos. ( 1 art. 17 da Resoluo TC N 014/2014).
Caber autoridade competente do rgo ou entidade onde ocorreu o fato, a

adoo de medidas administrativas e/ou judiciais pertinentes ao responsvel e ao
dbito, tais como ( 2 art. 17 da Resoluo TC N 014/2014):
I registro da pessoa fsica ou jurdica, em cadastro de responsvel por

crditos no quitados perante o setor pblico estadual ou municipal;
II dar cincia da providncia indicada no inciso anterior ao responsvel;
II adoo das penalidades preestabelecidas nos instrumentos pactuados pelo

rgo ou entidade, quais sejam: contratos, termos de convnio e congneres, termos
de parceria e contratos de gesto;
IV realizao de procedimento administrativo regular para constituio do

crdito no tributrio, para inscrio em dvida ativa do Municpio ou Estado de
Pernambuco, atravs do rgo competente, nos termos da legislao municipal ou
estadual aplicvel.
15. HIPTESES DE ARQUIVAMENTO DA TCESP
Sero arquivadas as tomadas de contas especiais, antes do encaminhamento

ao Tribunal de Contas do Estado, nas seguintes hipteses (Resoluo TC
N014/2014):
I ressarcimento integral do dano, inclusive gravames legais, ou reposio do

bem pelos responsveis;
II reaparecimento ou recuperao do bem extraviado ou danificado;
III ausncia de prejuzo ao errio;
IV apresentao da prestao de contas extempornea;
V imputao de responsabilidade exclusivamente a terceiros no vinculados

Administrao Pblica, salvo quando sujeitos ao dever de prestar contas por haver
gerido recursos pblicos;
VI quando, aps apurao do dano, subsistir dbito inferior ao limite de que

trata o artigo 13 da Resoluo TC N014/2014, a qual estabelece este valor em
R$25.000,00.
Nas situaes em que o ressarcimento do dano ocorrer mediante o desconto

parcelado do dbito nos vencimentos, salrios ou proventos do responsvel, os
documentos que evidenciarem a efetivao dos aludidos descontos e a memria de
clculo de dbito devero ser anexados aos autos do respectivo procedimento
administrativo (art. 19, da Resoluo TC n 014/2014).
Para que a tomada de contas especial seja arquivada, preciso que o material
reposto, apreendido ou recuperado apresentar-se em condio de uso e em perfeito
estado de conservao. (pargrafo nico, art. 15 da Resoluo TC N 014/2014)
16. COMPETNCIA PARA JULGAMENTO DA TCESP
O julgamento de Tomada de Contas Especiais no mbito do Estado de

Pernambuco competncia constitucional originria do Tribunal de Contas do
Estado, conferida pela Constituio Estadual em seu art. 30, inciso II.
As tomadas de contas arquivadas ou dispensadas devero

ser informadas ao Tribunal de Contas por ocasio da
prestao de contas anual da entidade (art. 18 da Resoluo
TC N 014/2014).
17. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA PELA NO DESCUMPRIMENTO DO DEVER DE

INSTAURAO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL.
Os responsveis pelo controle interno do rgo ou entidade, ao tomarem conhecimento

de omisso no dever de instaurar a tomada de contas especial, ou, ainda, de qualquer
irregularidade ou ilegalidade, adotaro as medidas necessrias para assegurar o
cumprimento da lei, sob pena de responsabilidade solidria.
Importa ressaltar que a responsabilidade solidria impe aos devedores igual
responsabilidade de adimplir a obrigao em sua integralidade.
18. FLUXO DO PROCESSO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
Conhecimento do fato gerador de uma TCESP
FASE PRELIMINAR
(180 dias para a concluso das medidas administrativas)
Determinao pela autoridade competente para adoo de
providncias tendentes a apurar os fatos, identificar os
responsveis, quantificar o dano e obter o ressarcimento ao errio.
Sem sucesso
INSTAURAO DA TCESP Inicia-se a Fase Interna

Vencida a fase preliminar, sem a obteno do ressarcimento
pretendido, a autoridade dever providenciar imediatamente a
instaurao da TCESP, observando os prazos do 4 do art. 36 da
Lei 12.600/04, e alteraes.
Constituio imediata da Comisso por portaria
Comunicar, por meio de Ofcio, SCGE a instaurao da TCESP.
Relatrio conclusivo da comisso
Encaminhamento unidade de contabilidade responsvel para

registro dos fatos contbeis correspondentes.
Em se tratando de bens os autos devem ser remetidos ao setor de

patrimnio para pertinentes registros patrimoniais.
Pronunciamento do dirigente do rgo ou entidade instauradora da

TCESP e posterior envio SCGE com antecedncia mnima de 10
dias antes do trmino do prazo final para concluso da TCESP
Poder haver suspenso do prazo por 60 dias pela SCGE, se intender

necessrio diligenciar.
A SCGE elabora o certificado e o relatrio de auditoria e encaminha ao

dirigente do rgo ou entidade instaurador
O dirigente elabora o pronunciamento sobre as contas e o certificado e

o relatrio da SCGE e encaminha todo o processo TCESP ao Tribunal
de Contas do Estado (verificar valor)
19. ANEXOS
MODELO I - ORGANIZAO DO PROCESSO DA TOMADA DE CONTAS

ESPECIAL (TCESP)
01 - Capa;
02 - ndice do Processo da TCESP;
03 - Portaria de Instaurao da TCESP e de eventuais alteraes com a devida

publicao em meio oficial;
04 - Ata da Reunio Inicial da TCESP;
05 - Identificao do rgo/Entidade onde ocorreram os fatos ensejadores do dano;
06 - Termos de Juntada dos autos do processo (tantos quantos forem necessrios);
07 Documentos obtidos e analisados;
08 - Demonstrativo da composio do prejuzo ocorrido com a atualizao

financeira do dbito (Atualizao dos Valores);
09 - Ficha de Qualificao dos Responsveis;
10 - Atas Intermedirias da Comisso da TCEsp em ordem cronolgica;
11 - Relatrio da Comisso da TCEsp;
12 Sumrio das Peas do Processo.
MODELO II - CHECK-LIST OBRIGATRIO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

ANTES DO ENCAMINHAMENTO SECRETARIA DA
CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO
ITEM DICRIMINAO SIM NO

O processo de TCESP recebeu a numerao para
01
identificao devida?
Foi elaborado o ndice e h correspondncia entre
02
este e os itens do processo?
As folhas do processo esto numeradas, rubricadas e
03
em ordem cronolgica dos fatos?
Foi observada a quantidade mxima de 200 folhas por
04
volume?
Existe Termo de Abertura e de Encerramento, no caso
05
de mais de um volume?
Existe a Portaria de constituio da Comisso de
06
TCEsp com a devida publicao em meio oficial?
07 Existem Termos de Juntada de documentos?
Houve dano ao Errio?
1. Houve desfalque de dinheiro, bens ou
cometimento de ato ilegal, ilegtimo ou
08
antieconmico? Ou
2. Houve omisso de prestao de contas? Ou
3. Houve irregularidade na prestao de contas?
Constam no procedimento de TCESP todas as provas
necessrias devida comprovao dos fatos, bem
09 como diligncias no sentido de proporcionar os
elementos de convico indispensveis atribuio
de responsabilidade?
Todas as diligncias requisitadas pela Comisso de
TCEsp foram cumpridas? No caso de negativo, h
10
justificativa ou posicionamento conclusivo da
Comisso de TCEsp com relao ao fato?
H demonstrativo atinente composio do dano com
11
a devida atualizao monetria?
Existe Ficha de Qualificao dos Responsveis,
12 contendo: nome, CPF, endereo residencial,
profissional, telefone, cargo, funo e matrcula?
13 Os responsveis foram devidamente notificados?
H posicionamento conclusivo da Comisso acerca
14
das alegaes apresentadas pelos responsveis?
Caso os responsveis no apresentem defesa ou

recolham o dbito imputado, h posicionamento
conclusivo da Comisso acerca de tal fato?
H nexo causal entre o prejuzo identificado e os
15
responsveis?
16 O relatrio da Comisso est em original e assinado?
17 As cpias esto com boa legibilidade?
Foi elaborado o Sumrio e h correspondncia entre
18
este e as folhas do processo?
MODELO III - CHECK-LIST ADICIONAL PRVIO AO ENCAMINHAMENTO DA

TOMADA DE CONTAS ESPECIAL SECRETARIA DA CONTROLADORIA GERAL
DO ESTADO
ITEM DICRIMINAO SIM NO

Existe Termo Formalizador da Avena (acordo para
01
reparao do dano)?
02 Houve parcelas recolhidas pelos responsveis?
03 Existem terceiros responsabilizados?
04 Houve sindicncia ou processo administrativo?
05 Existe responsabilidade solidria?
o caso de se exigir manifestao da rea jurdica
06
(convnios/obras)?
o caso de se exigir manifestao da rea tcnica
07
(convnios/obras)?
MODELO IV PORTARIA DE CONSTITUIO DA COMISSO DA TOMADA DE

CONTAS ESPECIAL
PORTARIA ____ N......., de ........ de ........./........../.........
O __________________________, no uso de suas atribuies _________________,

tendo em considerao o que dispe o art. , resolve:
Art. 1 Instaurar Comisso de Tomada de Contas Especial, com o objetivo de apurar

______________________________________________________.
Art. 2 Designar os servidores a seguir relacionados para, sob a presidncia do
primeiro, comporem a referida comisso:
Nome____________________________________ Cargo___________
Matrcula____________________
Art. 3 O Presidente ser substitudo em suas ausncias e impedimentos pelo

servidor______________________________________ .
Art. 4 A Comisso fica, desde logo, autorizada a praticar todos os atos necessrios
ao desempenho de suas funes, devendo os rgos vinculados a esta autoridade
prestar a colaborao necessria que lhes for requerida.
Art. 5 A Comisso dever concluir seus trabalhos no prazo de _______dias.
Art. 6 Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao.
Local e data.
Nome e assinatura da autoridade designante.
MODELO V TERMO DE AUTUAO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
Aos ....................................... (......) dias do ms de ....................... do ano de

........., na qualidade de Secretrio da Comisso de Tomada de Contas Especial
TCE, instituda pela Portaria n ................., publicada no Dirio Oficial do Estado
n ..................., autuei o presente processo n .........................., cujos
documentos iniciais passam a constituir as fls. ...... a ...... dos autos.
ASSINATURA DO SECRETRIO DA COMISSO DE TCEsp
MODELO VI - MODELO DE PAUTA DE REUNIO DA COMISSO DE TCEsp
PROCESSO N :
RGO/ENTIDADE INSTAURADOR:
ASSUNTO : Tomada de Contas Especial
1 REUNIO DA COMISSO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
DATA:
LOCAL:
PAUTA: (descrever abaixo os assuntos a serem tratados na reunio)
ASSINATURA DO PRESIDENTE E DEMAIS MEMBROS DA COMISSO DE

TCEsp
MODELO VII MODELO DE ATA DO PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS

SECRETARIA DE ESTADO (Nome da Secretaria)
PROCESSO N: 00/AA:
OBJETIVO: TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
1 REUNIO DA COMISSO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL TCEsp N...........
DATA DA REUNIO :
INCIO/FIM : LOCAL :
PARTICIPANTES :
PAUTA DA REUNIO :
1. ......;
2. ......;
I DESENVOLVIMENTO DA REUNIO
II DECISES DA COMISSO
1. ......;
2. ......;
3. ......;
III CONCLUSO
IV LOCAL E DATA
V NOME/ASSINATURA DOS MEMBROS DA COMISSO
MODELO VIII TERMO DE INSTAURAO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
Aos ............................... (.........) dias do ms de ........................ do ano de

................., s ....... horas, no ........................................................................... (indicar
local ou endereo), tiveram incio, sob a coordenao do servidor
............................................................... (nome do presidente da Comisso), os
trabalhos de apurao referentes aos fatos apontados s fls. .............. do Processo
n .................., para identificao dos responsveis e quantificao do valor do dano.
Nada mais havendo a tratar, foi lavrado o presente Termo, que assinado por mim,
..................................................., Secretrio da Comisso, e pelos demais membros
da Comisso apuradora.
Data.
______________________________________
Presidente
_______________________________________
Secretrio
_______________________________________
Membro
MODELO IX FICHA DE QUALIFICAO DO RESPONSVEL

SECRETARIA DE ESTADO (Nome da Secretaria)
PROCESSO N: 00/AA
OBJETIVO: TOMADA DE CONTAS ESPECIAL FICHA DE QUALIFICAO DOS
RESPONSVEIS
Nome:
___________________________________________________________________
CPF: _________________________ Identidade (n/data/expedidor):
_________________
Endereo Residencial:
______________________________________________________
Bairro: ________________ Cidade: __________________ Estado: ______ CEP:
______
Telefone: ______________________
Endereo Profissional:
______________________________________________________
______
Telefone: ______________________
Cargo, funo e matrcula, se servidor
pblico____________________________________
Herdeiro(s)
_______________________________________________________________
CPF: ______________________________ Identidade (n/data/expedidor):
____________
Endereo Residencial:
______________________________________________________
______
Telefone: ______________________
Endereo Profissional:
______________________________________________________
______
Telefone: ______________________
_____________________, ______ de ____________________ de ___________.

Local e Data
ASSINATURA DOS MEMBROS DA COMISSO
MODELO X - TERMO DE JUNTADA DE DOCUMENTOS
PROCESSO N :
RGO/ENTIDADE INSTAURADOR :
ASSUNTO : Tomada de Contas Especial
1 TERMO DE JUNTADA
Aos ................................. (......) dias do ms de .............................. do ano de

..........., na qualidade de Secretrio da Comisso de TCEsp, instituda pela Portaria
n .................., fiz juntar ao Processo margem os documentos abaixo

discriminados, que passam a constituir as fls. .......... a ...... dos autos.
1) fl. ...... (descrever sucintamente o assunto);
2) fl. ...... (idem);
MODELO XI - DEMONSTRATIVO DA COMPOSIO DO DANO E ATUALIZAO

FINANCEIRA DE DBITO
RESPONSVEL:
CARGO/FUNO
VALOR ORIGINAL R$
DATA DA OCORRNCIA:
PARCELAS R$ Data:
RECOLHIDAS:
VALOR ATUALIZADO:
MEMRIA DE CLCULO,
INDICANDO O FATOR
DE ATUALIZAO E A
SUA BASE LEGAL.
1. Descrever sucintamente como foi identificado o valor original do dano:
Local e data:
NOME/ASSINATURA DOS MEMBROS DA COMISSO
MODELO XII - TERMO DE RESPONSABILIZAO PARA REPARAO DO DANO
Nesta data, comparece perante a Comisso de Tomada de Contas Especial

designada pela Portaria n .........../........., o Sr.
....................................................................., notificado, por meio do Ofcio n
............./..........., sobre a ocorrncia que originou o prejuzo ao Errio. O agente
responsvel esclarece que (registrar as explicaes dadas pelo responsvel que
causou o prejuzo), e, exclusivamente para efeitos civis, assume a responsabilidade
pelo dano e compromete-se a repar-lo da seguinte forma:
(detalhar a forma pela qual se dar a reposio ao errio).
Local e data.
____________________________________________________
Nome e assinatura dos membros da Comisso de TCEsp
____________________________________________________
Nome e assinatura do responsvel pela reposio ao errio
Testemunhas:
1. Nome e assinatura:
2. Nome e assinatura:
MODELO XIII - TERMO DE ABERTURA DE VOLUME DE PROCESSO
Aos ............................. (........) dias do ms de ......................................... do ano de

..............., lavrei o presente Termo de Abertura deste 2 volume do procedimento
de Tomada de Contas Especial n ..........................., que tem como primeira folha a
de n ....................
MODELO XIV - TERMO DE ENCERRAMENTO DE VOLUME DE PROCESSO
Aos ....................................... (..........) dias do ms de ................................. do ano

de .............., lavrei o presente Termo de Encerramento deste volume pertinente ao
Procedimento de Tomada de Contas Especial n ............................, que tem como
ltima folha a de n ..........
ASSINATURA DO SECRETRIO DA COMISSO DE TCE
MODELO XV - SUMRIO DAS PEAS DO PROCESSO DE TCESP
SUMRIO DAS PEAS DO PROCESSO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL N

...............
1) fl. 02 (descrever sucintamente o assunto, exemplo: Portaria n ......, que instaurou

a TCE);
2) fls. 03/06 ...... (idem);
3) ......;
MODELO XVI - RELATRIO PARA TCESP N XXX/XXXX

DADOS DO CONVNIO
PROCESSO ORIGINAL [JBdS1] Comentrio: Nmero do
convnio ou instrumento de transferncia
INSTRUMENTO ORIGINAL Convnio n xxx/20xx que deu origem TCE.
OBJETO DO CONVNIO [JBdS2] Comentrio: Descrio do
objeto extrada do termo de avena (pacto,
PROGRAMA DE TRABALHO acordo, conveno ou contrato).
DESCRIO DO PROGRAMA DE
TRABALHO/AO [JBdS3] Comentrio: Descrio
extrada do plano de trabalho elaborado
VIGNCIA DO CONVNIO para a concesso dos recursos.
UG CONCEDENTE [JBdS4] Comentrio: Data extrada do
termo de avena ou de termos aditivos, se
CDIGO DA UG CONCEDENTE houver.
CONVENENTE RESPONSVEL
CNPJ CONVENENTE
[JBdS5] Comentrio: Valor extrado
VALOR A CARGO DA CONCEDENTE de clusula especfica do termo de avena
CONTRAPARTIDA DA CONVENENTE e dos termos aditivos, se houver.
NOTAS DE EMPENHO/VALOR/DATA [JBdS6] Comentrio: Valor extrado

de clusula especfica do termo de avena
ORDENS BANCRIAS/VALOR/DATA e dos termos aditivos, se houver.
DADOS DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL [JBdS7] Comentrio: Tratando-se de

diversas NEs, fazer tal meno no corpo do
PROCESSO DE TCESP relatrio
RGO/ENTIDADE INSTAURADOR [JBdS8] Comentrio: Tratando-se de
diversas OBs, fazer tal meno no corpo do
RESPONSVEL PELA TCEsp relatrio
CDIGO UG RESPONSVEL PELA [JBdS9] Comentrio: Caso haja mais

TCESP de um responsvel, informar em anexo
cada um deles, indicando individualmente
RESPONSVEIS o nome, o CPF, o cargo, o perodo de
gesto e o valor do dano pelo qual o sujeito
CPF DOS RESPONSVEIS estiver sendo responsabilizado.
CARGOS POCA [JBdS10] Comentrio: O motivo deve
ser aquele que melhor representa a
MOTIVO/CONSTATAO situao em anlise. Entre as possveis
VALOR ORIGINAL DO DBITO irregularidades que motivam a Instaurao
de Tomada de Contas Especial, conforme a
VALOR ATUALIZADO DO DBITO Lei Orgnica do TCE/PE, em seu art. 36,
esto: 1 Omisso no dever de prestar
DATA DE REFERNCIA contas; 2 No comprovao da aplicao
dos recursos repassados pelo Estado ou
Municpio; 3 Existncia de desfalque,
1. Autuamos, em XX/XX/20XX (fl. XX), o presente processo de Tomada de Contas Especial desvio de bens ou valores ou ainda a
prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou
relativo ao instrumento de convnio e aos agentes responsveis acima identificados, antieconmico de que resulte dano ao
instrudo em consonncia com as disposies contidas na Resoluo TC n 0009, de Errio...Nota [1]
27/07/2005, do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE/PE). [JBdS11] Comentrio: Valor original
do dbito apurado, que pode ser o valor
total ou parcial da transferncia.
I DOS PARECERES DAS REAS TCNICAS DO CONCEDENTE NA FASE DE
[JBdS12] Comentrio: Valor
CONCESSO DOS RECURSOS atualizado do dbito, na forma da
Resoluo TC n 14/2014. Os dbitos sero
atualizados monetariamente e acrescidos de
2. s fls. XX-YY consta cpia do Parecer n XX, de XX/XX/20XX, emitido pela rea tcnica encargos legais, nos termos da legislao
deste rgo/entidade concedente, com manifestao sobre a avaliao e a aprovao do especfica, e, na inexistncia desta,
observadas seguintes diretrizes: Nota [2]
plano de trabalho apresentado e, s fls. XX-YY, constam cpias de pareceres da rea
[JBdS13] Comentrio: Data at a qual
jurdica com aprovao da minuta do termo de convnio e da(s) minuta(s) do(s) termo(s) foi procedida a atualizao do dbito. Deve
aditivos (se houver), devidamente acompanhadas das correspondentes minutas rubricadas ser a mais prxima possvel da data de
pelo parecerista. Constam, ainda, s fls. XX-YY, cpia do Termo de Convnio e, s fls. XX- emisso do relatrio de tomada de contas.
Nota [3]
YY, cpia(s) do(s) termo(s) aditivo(s) (se houver) devidamente assinados.
[JBdS14] Comentrio: Pargrafo
no qual se deve descrever sucintamente
II DOS PARECERES DAS REAS TCNICAS DO CONCEDENTE NAS FASES DE acerca da deciso de autuar o processo de
FISCALIZAO DA EXECUO DO OBJETO E DE ANLISE DA PRESTAO DE TCE e o fundamento legal para sua
instaurao.
CONTAS
[JBdS15] Comentrio: Este tpico
deve conter a indicao da localizao, no
3. Com base no Relatrio de Fiscalizao n XX, de XX/XX/20XX (fls. XXYY), relativo processo, dos pareceres tcnicos sobre a
vistoria in loco realizada no objeto do convnio, a rea tcnica deste avaliao e a aprovao do plano de
trabalho e do parecer jurdico que aprovou
rgo/entidade expediu o Parecer Tcnico n XX, de XX/XX/20XX (fls. XX-YY), no qual a minuta do instrumento de avena e seus
consignou as seguintes concluses: [incluir manifestao tcnica sobre a execuo termos aditivos (se houver), bem como da
cpia das respectivas minutas.
fsica do objeto pactuado e sobre a consecuo do objetivo previsto no instrumento de
[FRdSP16] Comentrio: Este tpico
convnio, alm de tecer consideraes e/ou descrever trechos do relatrio de fiscalizao deve ser preenchido com o relato dos
e/ou do parecer tcnico em que os fatos esto circunstanciados, de forma a dar suporte ao pareceres tcnicos emitidos acerca das
percentual executado/aprovado, e informar sucintamente as metas executadas e as metas fiscalizaes in loco realizadas, dos
pareceres financeiros ou de outras peas
no executadas (ex.: 1) houve a execuo parcial em 80% do objeto pactuado; 2) tcnicas que demonstrem os percentuais
houve consecuo, no mesmo percentual, do objetivo almejado; 3) no foram realizadas as de execuo do objeto e de consecuo do
objetivo, inclusive com indicao das metas
metas 08 e 09, referentes s obras de ampliao e reforma do refeitrio da creche)]. Nesse executadas e do benefcio que a ao
parecer, foi tambm recomendada [inserir recomendao contida no parecer tcnico conveniada gerou para a comunidade. Caso
sobre as contas do objeto (ex.: a aprovao parcial das contas)]. ocorra situao em que o alcance do
objetivo seja percentualmente inferior ao
objeto executado, o prejuzo dever ser ...
4. Aps a anlise da prestao de contas do convnio e o esgotamento do prazo

estabelecido nas notificaes enviadas Convenente e ao responsvel, e ante o no
saneamento da irregularidade apontada no relatrio de fiscalizao, a rea financeira
emitiu o Parecer Financeiro n XX, de XX/XX/20XX (fls. XX-YY), concluindo [incluir
manifestao financeira sobre a execuo dos recursos recebidos (ex.: pela impugnao
de 20% do valor do convnio, em conformidade com os resultados descritos no relatrio de
fiscalizao e no parecer tcnico, ratificando a recomendao de aprovao da prestao
de contas em 80% do valor conveniado)]. Quanto aos recursos da contrapartida, [inserir
manifestao sobre a execuo financeira dos recursos de contrapartida, se for o caso (ex.:
restou comprovada a sua execuo financeira proporcional execuo fsica)].
III DAS IRREGULARIDADES MOTIVADORAS DA TCEsp
5. O motivo para a instaurao da presente Tomada de Contas Especial foi [incluir o [JBdS17] Comentrio: Neste item
devem ser feitas a descrio do motivo que
motivo da TCE (ex.: a execuo parcial do objeto pactuado/a impugnao parcial das fundamenta o processo de Tomada de
despesas, decorrente de irregularidades na execuo do objeto)], fato que se encontra Contas Especial, j citado no cabealho do
demonstrado na documentao constante do processo, conforme verificado no relatrio, e a indicao das peas tcnicas
nas quais estejam identificadas as
relatrio de fiscalizao in loco n XX (fls. XX-YY) e nas peas tcnicas (ex.: irregularidades que deram origem ao dano.
Relatrio Tcnico, Relatrio Financeiro, Nota Tcnica, Informao).
IV DA QUANTIFICAO DO DANO E DA RESPONSABILIDADE
6. Segundo consta no item [inserir o item da documentao em que foi apresentada a [JBdS18] Comentrio: Descrever,
neste item, com base na documentao
irregularidade e no qual foi quantificado o dbito correspondente irregularidade], presente no processo, o prejuzo causado
s fls. XX-YY, o dano ao Errio pode ser assim discriminado: ao
Tesouro, discriminando, tanto quanto
possvel, o valor original do dbito na
moeda vigente poca, a data do repasse
Origem do Dbito Valor Valor Perodo de Atualizao do recurso, o fato que deu origem ao
Original Atualizado dbito e o valor atualizado do mesmo.
Caso o valor
Data Inicial Data da TCE alcance o valor total do repasse,
Final no cabe incluso de contrapartida, nem
de ganho auferido em aplicao no
(ex.: no execuo de R$ R$ xx/xx/xxxx xx/xx/xxxx mercado
20% do financeiro, visto que a atualizao ter
como data inicial a data de efetivao do
objeto ou dos itens x e y) crdito na conta corrente especfica do
(ex.: no utilizao R$ R$ xx/xx/xxxx xx/xx/xxxx convnio.
proporcional da
contrapartida)
(ex.: no devoluo de R$ R$ xx/xx/xxxx xx/xx/xxxx
saldo de convnio)
Valor Atualizado R$
V DAS NOTIFICAES EXPEDIDAS VISANDO A REGULARIZAO DAS CONTAS E

RESSARCIMENTO DO DANO
7. Foram expedidas as seguintes citaes/notificaes para conhecimento da [JBdS19] Comentrio: Este tpico
deve conter todos os expedientes de
instaurao do processo, para a apresentao de informaes, justificativas ou notificao expedidos ao responsvel
defesa e para a cobrana do dbito: dando conhecimento das irregularidades a
ele imputadas e do valor a ser ressarcido
ao
Errio. No quadro devem ser inseridos os
Documento Data Fls. Destinatrio Cargo Resumo nmeros dos expedientes, as respectivas
datas de expedio, os destinatrios e o
Ofcio n 97/20XX xx/xx/xxxx (ex.: Comunicao do resumo da comunicao. Em ltimo caso,
resultado da fiscalizao se o responsvel no for localizado, aps
esgotadas todas as providncias para
e do parecer tcnico, tanto,
para a adoo de ele dever ser citado/notificado por edital,
providncias) fato que dever ser informado no relatrio.
Tratando-se de pessoa jurdica, a
Ofcio n 98/20XX xx/xx/xxxx citao/notificao dever ser dirigida
Edital n 99/20XX xx/xx/xxxx empresa ou ente jurdico, na pessoa do seu
representante legal, conforme art. 5,
inciso X e 4 do inciso XIX, da resoluo
VI DO RESUMO DAS ANLISES SOBRE AS JUSTIFICATIVAS E SOBRE AS TC n 005/2009.. Nota [4]
DEFESAS APRESENTADAS
8. Aps as devidas citaes/notificaes por meio das quais foi dada ao(s) [JBdS20] Comentrio: Neste item
devero ser includas as consideraes e as
interessado(s) a oportunidade de se manifestar com relao (s) irregularidade(s), concluses do tomador das contas sobre os
conclumos, resumidamente, o seguinte: [inserir informaes sobre as justificativas ou documentos e as respostas ou defesas
defesas apresentadas pelos interessados e a respectiva anlise do tomador de contas ou apresentadas pelo responsvel ou, se for o
caso, sobre o no atendimento das
da rea tcnica da concedente] notificaes, manifestando-se sucinta e
objetivamente sobre o saneamento ou no
das irregularidades determinantes da
(ex.: O Senhor Fulano de Tal no apresentou justificativa, nem recolheu o valor do TCE. Devem constar neste item tambm as
dbito folhas dos avisos de recebimento (AR) ou
outra forma de comprovao de que o
a ele imputado.) expediente tenha chegado ao destinatrio.
(ex.: O Senhor Fulano de Tal apresentou justificativa e documentos, cujas cpias
encontram-se s fls. XX-YY. Aps a anlise, a rea tcnica no acatou a defesa
porque no restou comprovada a boa e regular aplicao dos recursos pelo Senhor
Fulano de Tal.)
VII DO PARECER DO TOMADOR/COMISSO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
9. Na opinio deste Tomador de Contas Especial, os fatos apurados no processo [JBdS21] Comentrio: Aqui podero
estar sucintamente descritos os atos
indicam a ocorrncia de prejuzo ao Errio oriundo de [inserir o motivo que gerou o praticados pelo tomador ou pela comisso
prejuzo (ex.: a execuo parcial do objeto pactuado/ o desvio de finalidade na aplicao de tomada de contas especial e o resultado
dos recursos transferidos/ a no utilizao da contrapartida pactuada/ a ausncia de das anlises realizadas. No item posterior,
dever ser quantificado o dano e devero
documentos imprescindveis Prestao de Contas Final)], o que motivou a instaurao ser apresentadas as informaes que
do processo de Tomada de Contas Especial, conforme previsto [indicar o dispositivo embasaram a convico do tomador sobre
o prejuzo apurado. No item seguinte,
legal em que est fundamentado o processo de Tomada de Contas Especial]. dever ser indicado o responsvel e
esclarecida a relao dele com o prejuzo,
10. No tocante quantificao do dano, este representa X% dos recursos com meno da norma por ele no
observada. Caso sejam vrios os
repassados, o que corresponde ao valor original de R$ 999.999,99, referente responsveis, dever ser
motivao exposta no item IV deste Relatrio de TCEsp. indicado se estes so solidrios ou no,
bem como os valores imputados a eles em
conjunto e individualmente.
11. Com relao atribuio de responsabilidade, entendo que esta deve ser
imputada ao Senhor ..., (cargo), uma vez que [incluir o motivo que levou o tomador a
responsabilizar o agente (ex.: ele foi o gestor do convnio que realizou as despesas com os
recursos federais/ ele tinha o dever de prestar contas dos recursos recebidos)], conforme
[citar documentos, determinao legal ou clusula do convnio ou instrumento congnere
que indiquem o nexo entre a conduta do responsvel e o dano causado, ou seja, que
indiquem que o responsvel deixou de tomar as medidas de sua competncia para que os
objetivos previstos no plano de trabalho fossem alcanados (ex.: perodo de gesto, extrato
de movimentao dos recursos em conta de convnio)].
12. Por fim, ante a presena dos Avisos de Recebimento dos ofcios enviados,
includos nos autos do processo, (bem como da resposta encaminhada pelo agente
responsvel,) considero que foram concedidos ao responsvel os direitos relativos
ampla defesa e ao contraditrio, atendendo ao Art. 5, inciso LV da Constituio
Federal. Como no houve recolhimento aos cofres pblicos da importncia
impugnada, subsistindo o motivo que legitimou a instaurao da Tomada de Contas
Especial, entendo que foram esgotadas as providncias administrativas com vistas
ao ressarcimento do dano ao Errio.
VIII CONCLUSO
13. Diante do exposto e com base nos documentos anteriormente citados, [JBdS22] Comentrio: Neste tpico
dever constar a concluso do tomador
constantes deste processo, entende este Tomador de Contas que o dano ao Errio quanto ao valor do prejuzo, original e
apurado foi de R$ 999.999,99, cujo valor atualizado at XX/XX/20XX de R$ atualizado monetariamente e acrescido de
9.999.999,99, sob a responsabilidade do Senhor ... , (cargo). juros de mora. Havendo responsveis
solidrios, nesse item dever
constar o valor da responsabilidade
Local, XX de ... de ....20XX. atribuda conjuntamente a eles, alm dos
valores de responsabilidades individuais, se
houver, seguidos da indicao dos nomes
dos agentes.
[Assinatura do Tomador de Contas ou da Comisso de TCEsp
MODELO XVII - Dados Gerais da Tomada de Contas Especial TCEsp
Nome e N da Unidade Gestora: _______________________ N ______________

N da TCEsp: ____________
Objeto da TCEsp:
Obs: no caso de transferncia de recursos mediante convnio/termo de parceria/contrato
de gesto,
ou outro instrumento congnere, deve-se informar o n do instrumento e o nome do

beneficirio com
CPF/CNPJ.
Identificao do(s) Responsvel(eis) pela infrao

Nome: ______________________________________________________________
CPF/CNPJ:_________________________Identidade: _________________________
Endereo Residencial e/ou Profissional:_____________________________________
No caso de pessoa fsica:
- Cargo, matrcula e lotao, se servidor pblico
Data da notificao vlida do(s) responsvel(eis): ________________ (data da cincia

do responsvel)
Quantificao do dano ao errio

Data de Referncia / Valor Original do dano: _______________/_________________
Valor do dano atualizado: _______________ (atualizao do dbito at a data final do
relatrio da Comisso de Tomada de Contas Especial)
N de folhas da TCEsp: fls. _______ a _________ (considerar toda a documentao antes

de ser enviada ao Tribunal de Contas, inclusive a produzida pelo rgo Central do Sistema
de Controle Interno)
MODELO XVIII - RELAO DE DOCUMENTOS PARA INSTRUO DE PROCESSO (ANEXO I da

Resoluo TCE N014/2014)
I termo de instaurao da tomada de contas especial, conforme modelo que consta no

Anexo III;
II portaria de constituio da Comisso da Tomada de Contas Especial, conforme modelo
do Anexo IV;
III identificao do(s) responsvel(eis) pela infrao, indicando:
a) nome;
b) nmero do CPF;
c) endereo residencial, profissional e nmero de telefone atualizados;
d) cargo, funo, matrcula e lotao, se servidor pblico;
e) em caso de falecimento, alm da qualificao do(s) responsvel(eis), o nome dos
herdeiros ou representante legal do esplio;
IV demonstrativo financeiro do dbito, indicando:
a) origem e data da ocorrncia do fato;
b) valores (original e atualizado), nos termos do art. 16 desta Resoluo;
c) parcelas recolhidas e respectivas datas de recolhimento, se for o caso;
V caractersticas, localizao, registro patrimonial, valor e data de aquisio, estado de
conservao e valor de mercado dos bens, quando for o caso;
VI termos originais das declaraes colhidas, assinadas pelos declarantes e integrantes da
comisso tomadora das contas, quando for o caso;
VII cpia do relatrio de comisso de sindicncia ou de inqurito, se for o caso;
VIII cpia do registro da ocorrncia policial e do laudo pericial, quando for o caso;
IX cpia das notificaes expedidas relativamente cobrana, acompanhadas de aviso de
recebimento ou qualquer outra forma que assegure a certeza da cincia do interessado;
X outros elementos que permitam formar juzo acerca da materialidade dos fatos e
responsabilidade pelo prejuzo verificado;
XI comprovantes de depsitos bancrios, na hiptese de reparao do dano causado ao
errio;
XII registro dos fatos contbeis pertinentes;
XIII pronunciamento do dirigente do rgo ou entidade onde ocorreu o fato, com a
especificao das providncias adotadas para resguardar o interesse pblico e evitar a
repetio do ocorrido;
XIV relatrio circunstanciado e conclusivo da comisso de tomada de contas especial,
contendo o relato dos fatos, o motivo determinante da instaurao da tomada de contas
especial, os fatos apurados, os respectivos responsveis e as providncias que devem ser
adotadas pelas autoridades competentes, no entendimento da comisso, para resguardar o
errio, como tambm a justificativa minuciosa, no caso de absoro do prejuzo pelo rgo
ou entidade;
XV certificado de auditoria emitido pelo rgo Central do Sistema de Controle Interno do
correspondente Poder, do Ministrio Pblico ou do Tribunal de Contas, acompanhado do
respectivo relatrio que trar manifestao acerca dos seguintes quesitos:
a) adequada apurao dos fatos, indicando inclusive as normas ou regulamentos
eventualmente infringidos;
b) correta identificao do responsvel;
c) precisa quantificao do dano e das parcelas eventualmente recolhidas;
d) consideraes acerca das providncias referidas no inciso XIV deste artigo;
e) parecer sobre as contas;
XVI pronunciamento expresso e indelegvel da autoridade competente pela instaurao da
tomada de contas especial sobre as contas e o relatrio e certificado emitidos pelo rgo
Central do Sistema de Controle Interno, atestando haver tomado conhecimento das
concluses neles contidas.
MODELO XIX - RELAO DE DOCUMENTOS PARA INSTRUO DE PROCESSO, NOS CASOS DE

SUPRIMENTOS DE FUNDOS OU TRANSFERNCIAS DE RECURSOS PELO ESTADO OU MUNICPIOS.
(ANEXO II da Resoluo TCE N014/2014)
I cpia dos termos de ajuste ou dos instrumentos de concesso, com a indicao da data
de sua publicao, e respectivos planos de trabalho;
II termo formalizador da avena, quando for o caso, contendo:
a) demonstrativo da existncia de dotao especfica;
b) demonstrativo da observncia do disposto no inciso X do art. 128 da Constituio
Estadual;
c) comprovao, por parte do beneficirio, no caso de transferncia entre entes, de:
1. que se acha em dia quanto ao pagamento de tributos, emprstimos e financiamentos
definidos ao ente transferidor, bem como quanto prestao de contas de recursos
anteriormente dele recebidos;
2. cumprimento dos limites constitucionais relativos educao e sade;
3. observncia dos limites das dvidas consolidada e mobiliria, de operaes de crdito,

inclusive por antecipao de receita, de inscrio em restos a pagar e de despesa total com
pessoal;
4. previso oramentria de contrapartida;
5. que atendeu aos requisitos da gesto fiscal quanto instituio, previso e efetiva
arrecadao dos
impostos da sua competncia constitucional;
III cpia da nota de empenho e da ordem bancria, quando for o caso;
IV relatrio de execuo fsico-financeira, se for o caso;
V demonstrativo da execuo da receita e despesa, evidenciando os recursos recebidos
em transferncias, o valor da contrapartida, os rendimentos auferidos da aplicao dos
recursos no mercado financeiro, quando for o caso, e os saldos, se houver;
VI relao de pagamentos;
VII relao dos bens adquiridos, produzidos ou construdos com recursos pblicos;
VIII extrato da conta bancria especfica, desde o dia do recebimento da primeira parcela
at a data do ltimo pagamento, e conciliao bancria, quando for o caso;
IX cpia do termo de aceitao definitiva da obra, quando o instrumento objetivar a
execuo de obra ou servio de engenharia;
X comprovante bancrio de recolhimento do saldo de recursos, conta indicada pelo
concedente;
XI cpia do despacho adjudicatrio e homologatrio das licitaes realizadas ou
justificativa para sua dispensa ou inexigibilidade, com o devido embasamento legal, quando
o convenente pertencer administrao pblica;
XII prova de que a autoridade competente exerceu tempestivamente a fiscalizao,
quando for o caso;
XIII parecer da unidade tcnica responsvel pelo programa do rgo ou entidade
concedente, acompanhado de laudos de vistoria ou de informaes obtidas junto a
autoridades pblicas do local de execuo do convnio, quanto execuo fsica e
atingimento dos objetivos do convnio e quanto correta e regular aplicao dos recursos
do convnio;
XIV relatrio conclusivo do rgo ou entidade concedente, ou seu sucessor legal, sobre a
regularidade da aplicao dos recursos transferidos;
XV relatrio conclusivo da comisso de avaliao, composta por especialistas de notria
capacitao e adequada qualificao, designada pela autoridade supervisora para avaliar,
periodicamente, os resultados atingidos com a execuo do contrato de gesto pelas
Organizaes Sociais;
XVI pronunciamento do dirigente mximo do rgo ou entidade supervisora sobre a
execuo do contrato de gesto, contendo comparativo especfico das metas propostas com
os resultados alcanados pelas Organizaes Sociais;
XVII relatrio conclusivo da comisso de avaliao, composta de comum acordo entre o
rgo parceiro e a Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico OSCIP, para
avaliar, periodicamente, os resultados atingidos com a execuo do termo de parceria;
XVIII pronunciamento do dirigente mximo do rgo parceiro da Organizao da
Sociedade Civil de Interesse Pblico sobre a execuo do termo de parceria, contendo
comparativo especfico das metas propostas com os resultados alcanados pela OSCIP,
demonstrativo das receitas e despesas efetivamente realizadas, consoante as categorias
contbeis usadas pela organizao e previstas no termo de parceria, item por item, e
detalhamento das remuneraes e benefcios de pessoal a serem pagos, com recursos
oriundos ou vinculados ao termo de parceria, a seus diretores, empregados e consultores;
XIX certificado e relatrio de auditoria tratados no inciso XVII acima, contendo a
manifestao sobre observncia das normas legais e regulamentares pertinentes, por parte
do concedente, com relao celebrao do termo, avaliao do plano de trabalho,
fiscalizao do cumprimento do objeto e instaurao tempestiva da tomada de contas
especial.

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CARTILHA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL - TCESP

GOVERNO DO ESTADO DE PERNAMBUCO

SECRETARIA DA CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO

Diretora de Orientao, Normas e Procedimentos

Diretor de Auditoria, Prestao e Tomada de Contas

MODELO VI - MODELO DE PAUTA DE REUNIO DA COMISSO DE TCE..................... 34

TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

O presente trabalho tem como objetivo auxiliar os gestores da Administrao

A Tomada de Contas Especial TCESP o procedimento de entradas e sadas

pblica. Tal procedimento destina-se, no somente a atender determinao legal,

A Tomada de Contas Especial - TCESP tem por objetivo apurar responsabilidade

No suficiente a instaurao de uma tomada de contas especial. necessria

5. DISTINES E SEMELHANAS ENTRE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL (TCEsp) E

termos do 3 do art. 71 da Constituio desconto em folha de pagamento. (Lei

6. FASE PRELIMINAR INSTAURAO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

6.1 PROVIDNCIAS ADMINISTRATIVAS - Condio Imprescindvel para instaurao da

A lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco, notadamente

sem o ressarcimento pretendido, a autoridade administrativa competente dever

6.2. NOTIFICAO DO(S) RESPONSVEL (EIS)

a forma de instar o responsvel a prestar as contas ou ressarcir ao errio. Bom que

informao da continuidade do processo independentemente do seu comparecimento;

indicao dos fatos e fundamentos legais pertinentes;

destinao dos recursos;

nome, CNPJ e endereo completo da entidade beneficiada;

Informao de que a notificao diz respeito ao procedimento preliminar da TCEsp,

Importante registrar que a intimao/notificao do responsvel ser feita

6.3 CONTAGEM DO PRAZO PARA ADOO DAS MEDIDAS ADMINISTRATIVAS.

180 (cento e oitenta) dias, contados:

Importante ressaltar que o prazo de 180 dias para as providncias

6.4 TERMO DE ENCERRAMENTO DAS MEDIDAS ADMINISTRATIVAS

7. FASE INTERNA DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

7.1 INSTAURAO DA TCEsp

7.2 AUTUAO E INSTRUO DA TCEsp

necessria a abertura de um Livro de Controle de Autuao de

1. Cada processo de tomada de contas especial instaurado deve ter

7.3 AUTORIDADES COMPETENTES PRAZOS DE INSTAURAO E CONCLUSO DA

Os prazos para instaurao e concluso das Tomadas de Contas sero

conclusos devero ser, de imediato, remetidos ao Tribunal de Contas. (art. 5,

Prazos para Tomada de Contas

XV pelo dirigente do rgo

Encerrados os prazos estabelecidos e no instauradas ou no

8. FATOS ENSEJADORES DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

Omisso no dever de prestar contas;

Ocorre quando h utilizao dos recursos repassados em finalidade diversa daquela

1. Na Tomada de Contas Especial no se promover a cobrana do valor da

2. No caso de superfaturamento, constatada a regular entrega dos bens/servios

3. No caso de dano por desaparecimento de bens, somente dever ser imputada

4. Recomenda-se ao titular do rgo/entidade onde ocorreu dano ao Errio que

de algum modo, contriburam para o dano, devendo, nesses casos, estar

5. A existncia de ao judicial contra ato de gestor que resultou em prejuzo ao

9. COMISSO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

9.1. COMPOSIO DA COMISSO

A escolha e nomeao dos membros da Comisso ser feita pela autoridade

Ao mesmo tempo em que a Resoluo 14/2014, em seu 1 do artigo 8, d

No caso de as apuraes procedidas pela comisso

9.2 ATOS DA COMISSO

Deve a comisso agir com urbanidade e iseno junto queles que so

Levantar ou fazer levantar o valor do prejuzo;

Comunicar ao rgo Central do Sistema de Controle Interno a instaurao da

9.3 NOTIFICAO/INTIMAO DO RESPONSVEL:

9.4 OPORTUNIDADE DE AMPLA DEFESA

1. A comisso de TCEsp deve dar especial ateno

9.5 DOCUMENTOS EMITIDOS PELA COMISSO

a) Termo de Autuao da Tomada de Contas Especial; (Anexo MODELO V)

O __________, no uso de suas atribuies _,