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1.- DESCRIPCIN
2.- CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de
monto y oportunidad inciertos.
3.- ESTRUCTURA
4.- DETALLE
Una provisin se debe reconocer slo cuando: a) la entidad tiene una obligacin
presente como resultado de un suceso pasado; b) es probable que la entidad
tenga que desprenderse de recursos que involucren beneficios econmicos,
para pagar la obligacin; y c) puede estimarse de manera fiable el importe de la
obligacin.
7.- COMENTARIOS
Enunciado
Una empresa que vende artefactos elctricos otorga garantas por un ao, por
fallas de origen en los bienes que comercializa. De acuerdo con informacin de
aos anteriores, cada ao los clientes que hacen efectiva la garanta generan un
desembolso por reparaciones equivalente al 10% de las ventas. Si hasta junio
del 2016 las ventas fueron S/ 750,000.00 cunto es lo que se estima se
desembolsar por concepto de garanta?
Solucin
49 PASIVO DIFERIDO
1.- DESCRIPCIN
Intereses
El prrafo 29 de la NIC 18, dispone que los ingresos ordinarios derivados del
uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que producen intereses,
deben ser reconocidos, siempre que:
La referida NIC dispone en su prrafo 30 que los ingresos por intereses debern
ser reconocidos utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, es decir sobre
la base de un tiempo proporcional que tome en consideracin el rendimiento
efectivo del activo tal como se regula en el prrafo 9 y en el apndice GA5-GA8
de la NIC 39 (La NIC 39, define al mtodo de tipo de inters efectivo como un
mtodo de clculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero y de
imputacin del ingreso o gasto financiero a lo largo del tiempo).
Sin embargo, se establece que se utilizar para registrar los ingresos que se
devengan en resultados en el futuro. Sobre este tpico, es importante considerar
que se dispone el uso de esta subcuenta puesto que no procede an afectar a
resultados al no haberse devengado la operacin. Debe considerarse que el
reconocimiento de un ingreso diferido involucrara tambin el reconocimiento de
un Activo, bajo el principio de la partida doble. Sin embargo la NIC 37:
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes es expresa en sealar
en su prrafo 31 que una entidad no debe proceder a reconocer ningn activo
contingente.
2.- CONTENIDO
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se
determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los
intereses referidos a cuentas por cobrar que an no han devengado.
3.- ESTRUCTURA
4.- DETALLE
491 Impuesto a la renta diferido. Acumula los efectos del gasto contable por
impuesto a la renta originado en diferencias temporales gravables, que se estima
dar lugar al pago de impuesto a la renta en ejercicios futuros. Asimismo,
acumula el efecto del impuesto a la renta diferido por actualizacin de valor sin
efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidas directamente
en el patrimonio neto.
493 Intereses diferidos. Incorpora los intereses relacionados con cuentas por
cobrar, los que an no han devengado. Estos intereses pueden incluir tanto
aquellos que se pactan explcitamente, como los que estn implcitamente
contenidos en las cuentas por cobrar.
7.- COMENTARIOS
Las subcuentas 491 y 492 se relacionan con las subcuentas 872 y 882,
Participacin de los trabajadores diferida e Impuesto a la renta diferido,
respectivamente. El registro de estos pasivos est asociado al reconocimiento
paralelo de un gasto por impuesto a la renta y por participaciones de los
trabajadores diferidos.
Enunciado
Una empresa realiz una venta en el mes de junio por el importe de S/. 20,000
ms IGV, otorgando a solicitud de su cliente un crdito de tres meses y
acordando el pago de intereses por el financiamiento ascendente a S/. 4,500. En
esas circunstancias se canje la factura por tres letras. Efecte el asiento
contable a realizar por la vendedora.
Solucin
Valor Venta 20,000
Intereses 4,500
Base Imponible (S/) 24,500
IGV (18%) 4,410
TOTAL (S/) 28,910