El conejo es un prspero empresario de la industria del comercio detallista, que

ha visto como su negocio original de venta de man ubicado en el Paseo Ahumada

ha tenido un fuerte crecimiento, lo que ha significado que piense en instalarse en
distintos lugares del pas y el extranjero a travs de sucursales o franquicias.
Actualmente, El Conejo opera como persona natural y se encuentra en el tramo
ms alto de la tasa del Impuesto Global Complementario, razn por la que acude a
usted para consultarle y pedirle su asesora respecto de la mejor forma de
planificacin tributaria a fin de optimizar el pago de Impuestos. Adicionalmente le
seala que le llego una notificacin del Servicio de Impuestos Internos (SII) por no
haber declarado ni pagado Impuestos durante el ao inmediatamente anterior, a
pesar de que este haba hecho su declaracin de Impuestos va electrnica en el
sitio web del propio SII y que cuenta con la copia y folio de su declaracin, razn
por la que no procedera que lo citaran, pero est asustado y no sabe qu hacer

1) Usted deber explicar al emprendedor cmo funciona el Sistema de

Impuesto a la Renta en Chile, indicando que impuestos debieran afectar
su negocio.

Respuesta.

Los impuestos a la renta se basan en dos factores: El lugar de residencia del

contribuyente y la fuente de los ingresos. Todos los contribuyentes residentes, ya
sean personas o empresas, estn sujetos a impuestos sobre el total de sus
ingresos, donde sea que se obtengan. La nica excepcin son los extranjeros,
quienes pagan impuestos slo sobre los ingresos obtenidos en Chile durante los
primeros tres aos, perodo que puede ser extendido. Los contribuyentes no
residentes estn sujetos a impuestos slo por sus ingresos de fuente chilena; esto
es, sobre los ingresos generados por bienes ubicados en Chile o por actividades
desarrolladas en Chile.
Los ingresos de sociedades chilenas siempre se consideran como ingresos de
fuente chilena.

La ley tributaria chilena est dividida en impuestos de Categora, que se aplican a

los ingresos de ciertas actividades, e impuestos Globales, que se aplican a todos
los ingresos.

Los impuestos de Categora son:

a) El Impuesto de Primera Categora. Que se aplica a los ingresos

provenientes de la industria, el comercio, la minera, los bienes races y otras
actividades que involucran el uso de capital. Este impuesto se aplica como
un crdito contra los impuestos globales por pagar.
b) El Impuesto de Segunda Categora. Que se aplica a los ingresos
provenientes de servicios personales de trabajadores dependientes. Los
ingresos de los trabajadores independientes y de los profesionales se
consideran como ingresos de la segunda categora, pero no estn sujetos al
Impuesto de Segunda Categora.

Los impuestos Globales son:

a) El Impuesto Global Complementario. Que se aplica al total de los ingresos

provenientes de ambas categoras de las personas residentes.
b) El Impuesto Adicional. Que se aplica a los ingresos totales de ambas
categoras de empresas o personas no residentes. Las utilidades generadas
por sociedades que tienen socios o accionistas no residentes estn sujetas
a este impuesto cuando dichas utilidades se retiran, se distribuyen como
dividendos o se remesan al extranjero.
En nuestro Pas el Estado considera a los trabajadores como consumidores, por
eso el Impuesto a la Renta de las personas es el ms alto y puede alcanzar hasta
el 40% de sus ingresos, en contra partida el Estado considera a la empresa como
mejoradoras de crecimiento y por ende les cobra un Impuesto a la Renta hasta el
20% anual incentivando el emprendimiento.

Existe un mecanismo que se llama Sistema Integrado de Impuestos, que es un

doble incentivo al emprendimiento. Por dar algn ejemplo si una empresa paga el
20% de sus utilidades el dueo de esa empresa, que es una persona natural tiene
derecho a ocupar este crdito a favor, para descontar este Impuesto como persona
en el Impuesto Global Complementario, es decir si a una empresa le aumentan el
Impuesto a un 20% o un 25% etc. En la prctica el empresario tendr ms crdito
para bajar sus Impuesto como persona, es decir el empresario pagara menos
Impuestos

Estimado Conejo mirando sus actividades, los Impuestos que podra afectar
son:

Impuesto de Primera Categora: Ya que se aplicar a los ingresos que produzca

su empresa.

Impuesto Global Complementario: Le afectara al momento de los retiros que

realice ya que se aplica al total de los ingresos provenientes en ambas categoras.

2) Con los conocimientos adquiridos, deber proponer a El Conejo una

forma societaria adecuada a su negocio, para lo que deber indicar
claramente el fundamento impositivo que se encuentra en su asesora.

Respuesta.

Estimado Conejo le aconsejara una Empresa Individual de Responsabilidad

Limitada (EIRL), ya que antes obligatoriamente para constituir una sociedad se
Requeran como mnimo dos personas, ya que sociedad es un contrato y en todo
contrato debe haber dos partes. Sin embrago actualmente existen las EIRL que
permiten a una persona iniciar un negocio de manera individual, pero a travs de
una entidad o persona legal distinta.

La EIRL es una persona jurdica con Rut y Patrimonio propio, donde la

responsabilidad es Limitada, lo que permite al dueo resguardar su Patrimonio
personal y solo responder hasta el capital aportado a la empresa.

Ahora estimado Conejo Si usted quiere tener algun socio o ms pueden designar
a una persona para que administre la sociedad, que puede ser uno de los socios o
un tercero, que ser quien tome las decisiones.

Es importante recordar que no existen restricciones para formar una sociedad, ni en

cuanto a nacionalidad de los socios, ni edad, ni nada, como usted quiere instalar
negocios en el extranjero tambin podra asociarse a futuro con algun extranjero y
no tendra ningn problema. Solo necesitamos las ganas y la confianza para
emprender.

Algunos de los beneficios que tiene la EIRL es que ya no se necesita otra persona
o socio para iniciar alguna actividad comercial, y lo que realmente la hace atractiva
es la limitacin de responsabilidad del titular, el denominado Patrimonio de
Afectacin, que les permite asumir los riesgos inherentes a toda actividad
comercial, sin el temor de aventurar, y eventualmente perder la totalidad del
Patrimonio, como consecuencia del derecho de garanta general de los acreedores.

Estimado tambin podemos constituir la EIRL en tu empresa en un da donde el

trmite es ms fcil, con un costo mucho menor a otras que no permite realizar este
trmite por internet.

Tambin existen otras personas jurdicas la ley chilena considera la existencia de

otras personas jurdicas distintas a la EIRL, entre las cuales se encuentran la
Sociedad de Responsabilidad Limitada (LTDA), la sociedad Annima (SA) y
sociedad por acciones (SPA) Estas se caracterizan salvo el caso de la sociedad
por acciones, en que se requieren ms de un socio para su creacin, si bien permite
que solo un socio las constituya, tiene como contra ser demasiado compleja para la
mayora de los emprendimientos, lo cual la hace recomendable solo para casos
contados.

En cambio, la EIRL, que tengo la certeza que es para usted como emprendedor
separa su Patrimonio personal como la de su empresa, en otras palabras, nadie
tocara lo que es suyo, mayor seguridad para usted y su familia.

3) Finalmente, deber explicar lo que debe hacer el cliente respecto de la

citacin que ha efectuado el SII y que alternativas tiene.

Estimado, primeramente, debo comunicarle que el hecho que le est afectando, no

debe preocuparse ya que usted realiz los pagos de Impuestos, solo que no se
encuentran en la base de datos del SII. Si bien es cierto que el SII realizo una cita
a continuacin le explicare en que consiste.

La citacin es un medio de fiscalizacin que contiene los elementos necesarios para

que el contribuyente tome un adecuado conocimiento, de los fundamentos de hecho
y de derecho, que sustentan las diferencias de impuestos no prescritos que pudieran
adeudarse, en su caso lo que debe hacer es acercarse a la oficina del SII que le
corresponde por jurisdiccin, con sus copias de certificados ya pagados y folios que
acreditan el pago y pasar con el Fiscalizador que lo notific. El funcionario deber
ingresarlo manualmente al sistema, de todas formas, le dejare lo que est estipulado
en la ley para que se ampare.

De acuerdo a lo establecido en el artculo 63 del cdigo tributario, el funcionario

facultado cita al contribuyente, para qu dentro del plazo de un mes, presente una
declaracin o rectifique, aclare, ampli o confirme la anterior. A solicitud del
interesado, el mismo funcionario que cita, podr ampliar este plazo por una sola vez
hasta por un mes, atreves de una resolucin simple.
En su caso tiene esta alternativa si dio respuesta se debe efectuar el estudio de
esta, pudiendo dar como resultado, lo siguiente.

Si el contribuyente presenta una declaracin o rectifica, aclara, amplia o

aporta ms antecedentes que explican satisfactoriamente todas las partidas
citadas, el fiscalizador debe conciliar totalmente las observaciones reflejadas
en la citacin y el proceso termina poniendo en conocimiento al contribuyente
del trmino de la auditoria.

Por lo tanto don Conejo no hay de nada que preocuparse.