INSTITUTO NACIONAL DE MEXICO

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE APATZINGAN

MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES

ACTIVIDAD 1.
GENERALIDADES DE LAS LEYES APLICABLES A LAS EMPRESAS
PARA PAGO DE IMPUESTOS Y SU TARIFA DE TRIBUTACION.

INTEGRANTES DE EQUIPO:

MARIA DEL CARMEN MORENO MORENO

ALMA DELIA DIAZ GONZALEZ
LUIS ENRIQUE PIMENTEL VILLA

ASESOR:
LIC. SAMARIA RUIZ GODINEZ

ING. GESTION EMPRESARIAL.

3er SEMESTRE GRUPO B

TURNO MATUTINO

APATZINGAN, MICHOACAN.

29 DE NOVIEMBRE DEL 2017

 GENERALIDADES DE LAS LEYES APLICABLES A LAS EMPRESAS PARA
PAGO DE IMPUESTOS Y SU TARIFA DE TRIBUTACION.

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

El impuesto sobre la renta ('ISR,') en Mxico es un impuesto directo sobre la
ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones
autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de
manera mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administracin
Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas segn lo
marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal entre la
Federacin y las Entidades Federativas. El impuesto sobre la renta entr en vigor el
1 de enero de 2002, abrogando la ley que haba estado vigente desde el 1 de enero
de 1981. Esta ley tiene su reglamento correspondiente.
Cabe sealar que en el ejercicio 2013, fue derogada la ley de ISR 2002, y surgi
una nueva ley con vigencia a partir del 1 de enero de 2014 (Diario Oficial de la
Federacin del 11 de diciembre de 2013).
SUJETOS, REGMENES Y CLASES
Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas morales y fsicas en los
siguientes casos:
Residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas mexicano respecto de los ingresos atribuidos a dicho establecimiento
permanente.
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
ste.
Las personas fsicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y origen de
los ingresos, son clasificadas en los siguientes regmenes fiscales:
Personas Morales:
Rgimen simplificado.
Rgimen general de Ley.
Personas Fsicas:
1.-Sueldos y salarios
Las personas fsicas que tributan en este Rgimen perciben salarios y dems
prestaciones derivadas de un trabajo personal subordinado a disposicin de un
empleador, incluyendo la participacin de utilidades y las indemnizaciones por
separacin de su empleo.
Quines tributan en este Rgimen?
Funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades Federativas y de los
Municipios.
Miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de produccin.
Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones.
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas fsicas o
personas morales.
2.-Arrendador
Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes
inmuebles como son:
Casas habitacin
Departamentos habitacionales
Edificios
Locales comerciales
Bodegas
Entre otros
3.-Rgimen de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.
4.-Rgimen de incorporacin fiscal.
El Impuesto sobre la renta en las personas fsicas, de acuerdo al rgimen fiscal,
puede ser enterado a la Federacin por medio del Servicio de Administracin
Tributaria o a las diferentes entidades federativas a travs de las diversas oficinas
autorizadas.
Para todos los sujetos de este impuesto debe de ser presentado tres o cuatro meses
despus del cierre del ejercicio la declaracin anual a travs de los siguientes
medios:
Para las personas morales a travs del Programa DEM.
Personas Fsicas:
1. A travs de Declaracin Automtica.
2. A travs de la aplicacin de libre distribucin.
Deducciones autorizadas
Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o
servicios profesionales podrn efectuar las siguientes deducciones:
Devoluciones:
Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que
se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
Adquisicin de mercancas:
Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar
bienes o para enajenarlos.
Gastos
Inversiones
Declaracin anual. Es importante sealar que, de acuerdo con las disposiciones
fiscales mexicanas, las personales fsicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, estn obligadas a presentar declaracin
anual en el mes de abril del ao siguiente a la obtencin de los ingresos.
Fundamento artculo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Un aspecto importante que sealar o de hacer notar es que en muchas ocasiones

las personas fsicas acuden ante las oficinas del Servicio de Administracin
Tributaria (SAT), y realizan trmites ante el SAT, (aumento de obligaciones), es
decir se dan de alta con actividades empresariales y profesionales u alguna otra,
pero resulta que nunca tienen ingresos y por ello se olvidan o dejan de presentar
tanto sus declaraciones mensuales como las anuales. Sin embargo, no consideran
que el hecho de no obtener ingresos no los exime de presentar sus declaraciones;
cuando en un ao o ejercicio fiscal no se obtiene ingresos, las declaraciones
mensuales y la anual debern presentarse en ceros.

Cuando no se toma en cuenta esta situacin la persona fsica corre el riesgo de ser
requerida por la autoridad y tambin puede ser multada por el incumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
Las personas fsicas con las siguientes actividades estn obligadas a presentar su
declaracin anual:

1. Los prestadores de servicios profesionales (honorarios), entre los que

podemos mencionar a mdicos, abogados, contadores, ingenieros,
arquitectos, etc.
2. Las personas que se dedican en general a rentar inmuebles.
3. Las personas que realizan actividades empresariales (comerciantes,
industriales, agricultores, ganaderos, quienes se dedican a actividades
silvcolas, de pesca y de autotransporte).
4. Por enajenar y comprar bienes.
5. Las personas que perciben sueldos y salarios cuando:
6. Sus ingresos sean superiores a $ 400,000
7. Cuando comunique a su patrn que realizarn por su cuenta la declaracin
antes del 31 de diciembre de cada ao.
8. Si adems de los ingresos por salarios obtuvieron ingresos acumulables
distintos a los salarios.
9. Cuando dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao que
se trate, o cuando hubiera prestaron servicios subordinados a dos ms
empleadores en forma simultnea.
10. Quienes obtuvieron ingresos por salarios de personas no obligadas a
efectuar las retenciones, (organismos internacionales y los Estados
extranjeros o embajadas).
11. Quienes obtuvieron ingreso por intereses reales superiores a los $ 100,000
Y/O $ 200,000.

PROCEDIMIENTO GENERAL DE CLCULO PERSONAS FISICAS

Concepto Resultado

Ingresos acumulados $40,000. -

- Deducciones autorizadas $28,950. -

= Base $11,050. -

- Lmite inferior $5.952,85

= Excedente $5,097.15

* Tasa % 06.40 %

= Impuesto $326.22
+ Cuota fija $114,29

= Impuesto Causado $440.51

- Pagos anteriores $0

- Retenciones $200

= Impuesto a pagar $240.51

Por ciento para aplicarse sobre

Lmite inferior Lmite superior Cuota fija
el excedente del lmite inferior

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.29 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52

392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00

750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00

1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00

3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00

 2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
La sigla IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los
consumidores al Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisicin de
un bien.
El desglose de dicha sigla es Impuesto al Valor Agregado (en la mayora de los
pases de Amrica Latina) o Impuesto sobre el Valor Aadido (en Espaa). Y se
trata de una tasa que se calcula sobre el consumo de los productos, los servicios,
las transacciones comerciales y las importaciones.
El IVA es un impuesto indirecto; se llama as porque a diferencia de los impuestos
directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae sobre
los costos de produccin y venta de las empresas y se devenga de los precios que
los consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el
consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se dice que es un
impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario.
El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y
emite la factura correspondiente. Las compaas, por lo general, tienen el derecho
de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de
facturas, lo que se conoce como crdito fiscal, restndolo del monto de IVA que
cobran a sus clientes (el dbito fiscal). La diferencia entre crdito fiscal y dbito fiscal
debe ser entregada al fisco.
Quines pagan el IVA y cmo se declara?
El IVA se calcula de la siguiente manera. Un empresario vende u ofrece un servicio
y factura el costo del mismo, devengando el impuesto repercutido (el cual debe
calcularse teniendo en cuenta la legislacin vigente donde se especifica a cunto
corresponde el mismo en base al tipo de producto o servicio ofertado).
Cada dos o tres meses, segn lo estipulado por la ley para el rubro en el que se
encuentra registrado, el empresario deber realizar la declaracin de impuestos,
donde se sumarn las cuotas que corresponden al IVA de ese perodo. All se
realiza el clculo de lo pagado y lo recibido en referencia a este impuesto y se
establece el saldo. Si ste es negativo (cuando las cuotas del IVA soportado han
sido superiores a las repercutidas) el empresario podr compensar futuros saldos o
solicitar la devolucin de dichas tasas. Si es positivo, deber realizar el pago de las
mismas.
Es importante mencionar que para los comerciantes minoristas existe un rgimen
especial al que pueden acogerse. El mismo determina que si no intervienen en el
proceso de produccin de los productos que venden y si el 80% de sus ventas son
a consumidor final, el comerciante no tendr que realizar la liquidacin del IVA. Esto
se debe a que dicho comerciante habr pagado por la compra del producto el IVA
correspondiente al mismo, por lo que ya habra cumplido correctamente con lo
estipulado por el rgimen tributario vigente.
Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir
ningn tipo de reembolso. La nica forma de control del IVA es la entrega de factura
u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio guarda una
copia.
El IVA se estableci en Mxico en 1980 y se rige por la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Sujetos
Los sujetos del IVA son las personas fsicas y las morales que realicen los actos o
actividades siguientes:
Enajenacin de bienes
Prestacin de servicios independientes
Arrendamiento de bienes
Importacin de bienes y servicios
Objeto
El objeto del IVA es gravar los actos o actividades arriba sealados; es decir, la
enajenacin de bienes, la prestacin de servicios independientes, el arrendamiento
de bienes y la importacin de bienes y servicios. El objeto material es el valor que
se va agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva.
Base
La base del IVA es el valor que la ley seala para las cuatro clases de actos o
actividades que grava. De manera general, la base del IVA es el valor de la
operacin.
Tasa
La tasa general del IVA es de 16%; asimismo, hay una tasa especial de 0% que se
aplica mayormente a alimentos y medicinas.
poca de pago
El IVA se paga a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el
impuesto. El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por l retenido y
trasladado (el que l cobr) y el IVA que l pag al adquirir bienes y servicios
necesarios para el desarrollo de su actividad.
 3. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS)
Como su nombre lo indica, el IEPS es un impuesto especial que se aplica a la
produccin de ciertos bienes y a determinados servicios. Estos bienes y servicios,
por lo general, causan un perjuicio social o su consumo no es deseado. Adems, al
igual que el IVA, es un impuesto que puede ser trasladado.
El IEPS entr en vigor en Mxico en 1980 y se rige por la Ley del Impuesto Especial
sobre Produccin y Servicios.
Sujetos
Los sujetos del IEPS son las personas fsicas y morales que realicen los actos o
actividades siguientes:
La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin de los
bienes sealados en la Ley del IEPS
La prestacin de los servicios sealados en la Ley del IEPS
Objeto
El objeto del IEPS es gravar la enajenacin e importacin de los siguientes bienes:
bebidas alcohlicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables; tabacos labrados, gasolinas y disel, bebidas energizantes, bebidas
con azcares aadidos, combustibles fsiles, plaguicidas y alimentos con alto
contenido calrico (densidad calrica de 275 kilocaloras o mayor por cada 100
gramos: botanas, productos de confitera, chocolate y dems productos derivados
del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y
avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, y helados,
nieves y paletas de hielo).
El IEPS tambin tiene como objeto gravar los servicios por comisin, mediacin,
agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, con motivo de la
enajenacin de: bebidas alcohlicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos
labrados, bebidas energizantes, plaguicidas y alimentos con alto contenido calrico.
Tambin se gravan los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de
telecomunicaciones.
Base
La base del IEPS es el valor del bien que se enajena o importa; o el valor del servicio
que se presta. Por lo general, la base es la contraprestacin, salvo en el caso de los
cigarros, cuya base ser el precio de venta al detallista (comerciante que vende al
por menor). Tambin puede constituir la base, en su caso, la cantidad de litros y la
graduacin alcohlica.
Tasa
En el caso del IEPS, se establecen distintas tasas y/o cuotas para cada bien o
servicio.
poca de pago
El IEPS se paga a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el
impuesto, excepto en caso de importacin de bienes, que se paga juntamente con
el impuesto general de importacin.

4. IMPUESTO SOBRE NMINAS

Este impuesto est regulado en el cdigo financiero del Distrito Federal y por las
diferentes entidades federativas, gravando las prestaciones en dinero o en especie
que paguen las personas fsicas o morales por concepto de las relaciones de trabajo
personal subordinado. Este impuesto se genera al momento de pagar los salarios y
debe entregarse a ms tardar el da 15 del mes siguiente. La tasa es del 2%, aunque
en algunas entidades federativas se plantean condiciones de titulares para su
excepcin total o parcial.

5. IMPUESTO AL ACTIVO
Este impuesto se establece para las empresas que no tienen utilidades y que por lo
mismo no pagan impuesto sobre la renta, aun cuando estn obligadas a pagar una
contribucin sobre el total de sus activos. Existen varias opciones de excepcin.

6. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS

Este impuesto tiene las mismas caractersticas que el IVA, salvo que se gravan las
importaciones o comercializacin de alcohol, cerveza, tabaco, cigarros, gas natural,
gasolina y diesel. La tasa de impuesto puede variar desde un 20 hasta un 60%
teniendo las caractersticas de traslado y acreditacin del IVA donde el ltimo
consumidor es el que absorbe el impuesto.
 7. IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS
Este impuesto se paga al momento de adquirir un automvil nuevo y se determina
de acuerdo con una tabla sobre la cual la tasa mnima es de un 2% y la mxima es
de un 17% de acuerdo con el valor de automvil.

8. OTRAS CONTRIBUCIONES
Comprenden las aportaciones al seguro social, contribuciones de mejoras,
derechos, aprovechamientos, accesorios de los aprovechamientos y productos.
Las contribuciones de mejoras son establecidas por ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien directamente por obras pblicas. Los derechos
son las contribuciones establecidas por ley segn el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos y se les denomina aprovechamientos.
Son productos, las contraprestaciones que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes
del dominio privado.