Ao del Buen Servicio al Ciudadano

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO

RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

Escuela Profesional de Contabilidad

EVENTO DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

Asignatura:
Auditora Financiera I
Docente:
Cieza Prez, Adn Pablo
Integrantes:
Fernndez Navarro, Soe Alexandra
Paredes Lpez, Kasandra
Villoslada Olivos, Yenny Doraliza
 SOCIEDAD CIVIL PISCOYA BANCES ASOCIADOS

FORMATO 14:
EVENTO DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

Entidad Municipalidad Distrital de J.L.O

Preparado por

Fecha de los Estados Financieros 31/12/2015

Preparado por CPC. Villalobos Castro Juan Jos

Fecha de reunin 26/04/2016

Objetivo

El objetivo principal del Evento de planificacin de auditora consiste en

completar los procedimientos de planificacin requeridos por el Manual de
Auditora Financiera Gubernamental mediante la participacin de todos los
miembros del equipo en la discusin de los puntos incluidos en esta agencia.

Informacin General

1. El Grupo o pliego es una entidad recurrente de auditora, con

aplicacin de la metodologa del Manual de Auditora Gubernamental
en la auditora de sus estados presupuestarios y financieros.

2. Los miembros del equipo que van a participar en la reunin son:

Socio y/o Supervisor de auditora: [Manuel Antonio Cuzqun

Montalvn]
Jefe de auditora : [Humberto Piscoya Bances]
Auditor : [Adela Elizabeth Fenco Snchez]
[Csar Augusto Fernndez Len]

3. Se realizar la revisin y se emitir el informe sobre los estados

financieros de la Entidad por el ao terminado de 31.12.X1 bajo
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per, Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), Normas Internacionales
de Contabilidad para el Sector Pblico (NICSP) y norma vigente,
adicionalmente.

4. El trabajo realizado por el equipo previo al Evento de planificacin de

auditora, incluy lo siguiente:
 Paso 1:

Completar y revisar el formato de la comprensin delas

operaciones de la entidad a ser auditada.
Completar y revisar la evaluacin de riesgo de fraude.

Paso 2:

o Determinar la materialidad de planeacin y error tolerable

Paso 3:

o Documentar la identificacin y documentacin de cuentas

significativas y aserciones significativas (objetos) as como la evaluacin
del riesgo inherente por cada seccin significativa.
o Coordinar la reunin de los expertos internos de TI con la entidad a fin
de indagar y confirmar inefectividad de los CGTI para la auditoria 20X1

Paso 4:

o Revisar los procesos crticos y el mapa de procesos significativos e

identificar y documentar clases de transacciones significativos o
procesos significativos

Paso 5:

o Revisar y actualizar las clases de transacciones significativas incluyendo

los siguientes asuntos considerando las estrategias que se espera aplicar
para cada proceso.

o Narrativas
o Objetos de riesgos identificados
o Flujogramas
o Objetos de controles y de TI

Paso 6:

o Disea los procedimientos sustantivos a aplicar en la auditoria del

presente ao considerado procedimientos principales, analticos y de
detalles.
o Disear los programas de prueba de control para los procesos
evaluados inicialmente con estrategias de control.
o Disear la estrategia a aplicar en los procedimientos de revisin de los
asientos de diario.

Paso 7:

o Actualizar el presupuesto de tiempo

Desarrollo de la agencia del evento de planificacin de auditoria .Durante el

evento de planificacin de auditoria de la comisin auditora se revisar los
siguientes temas y documentos relacionados
PLANIFICACIN E IDENTIFICACIN DE Documentos relacionados
RIESGO.
Validar el entendimiento de las fuerzas claves de
mercado.
Validar el entendimiento de las metas, objetivos y
estrategias de la compaa.
Validar el entendimiento a grandes rasgos de los
procesos crticos de la organizacin.
Validar la evaluacin del control interno a nivel de
entidad y el riesgo de fraude.
Cuestionar las consideraciones obtenidas como
resultado de los procedimientos analticos
preliminares.
Validar los riesgos clave del negocio y las
implicaciones en los EEFF.
Cuestionar y validar la base para la determinacin
de la materialidad de planeacin
Cuestionar y validar la determinacin del error
tolerable (ET)
Formato compresin de las operaciones de la
entidad a ser auditada.
Formato compresin de las operaciones de la
entidad a ser auditada.
Formato compresin de las operaciones de la
entidad a ser auditada.
Formato de valuacin de fraude.
Revisin analtica.
Formato compresin de las operaciones de la
entidad a ser auditada.
Clculo de materialidad, ET, RDA
Clculo de materialidad, ET, RDA
Cuestionar y validar la determinacin del SAT. Clculo de materialidad, ET, RDA

Discutir la identificacin y categorizacin de las Determinacin de cuentas significativas.

cuentas significativas.
Validar la identificacin de las cuentas Determinacin de cuentas significativas.
significativas apropiadas y sus aserciones
significativas.
Cuestionar las evaluaciones de riesgo inherente Determinacin del riesgo combinado
para cada asercin significativa.

Ejecucin Documentos relacionados

Discutir cmo se determina los procedimientos sustantivos de [proponer documento]
auditoria, utilizar la frmula del riesgo de auditoria.
Para cada asercin significativa, cuestionar el programa de [proponer documento]
auditoria con respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos sustantivos.
Para cada asercin significativa, cuestionar la oportunidad de los [proponer documento]
procedimientos sustantivos.
Cuestionar el programa de auditoria para la cuenta significativa [proponer documento]
Cuestionar la naturaleza, oportunidad y alcance de los Formato para la documentacin de
procedimientos de revisin de asientos de diario de los riesgos pruebas de asientos de diario
identificados para errores materiales debido a fraude.
Conclusin y reporte Documentos relacionados
Cuestionar si el tiempo presupuestado y el reporte de horas [proponer documento]
incurridas reflejan las decisiones efectuadas anteriormente en el
proceso de planificacin e identificacin de riesgos.
Compartir mejores prcticas respecto a facturacin y seguimiento [proponer documento]
al cumplimiento de lo pactado en los honorarios segn contrato.

Estrategia y evaluacin de riesgo Documentos relacionados

Validar las clases de transacciones significativas identificadas que Determinacin de cuentas y
afectan las cuentas y procesos significativos identificados. procesos significativos
Cuestionar el entendimiento de flujo de transacciones [proponer documento]
significativas rutinarias, no rutinarias y de estimacin.
Para cada flujo de transacciones, validar los errores que pueden [proponer documento]
ocurrir para cada asercin significativa por cada cuenta
significativa.
Cuestionar el entendimiento y documentacin de los cuatro [proponer documento]
subprocesos del proceso de cierre de estados financieros
Para cada asercin significativa, cuestionar si el CRA resulta Determinacin del riesgo combinado
razonable.
Validar la estrategia de auditoria a aplicar considerando los [proponer documento]
resultados de la indagacin del equipo de TI interno respecto de la
inefectividad de los CGTI.
Conclusin

Se ha identificado los temas de importancia para la auditoria en la agenda,

los cuales se considera relevante y es imprescindible confirmar el enfoque a
aplicar con el supervisor y equipo de auditoria para cada uno de los temas.

Preparar el memorando de estrategia de auditora (MEA)

Puesto que la estrategia general de auditoria se discute durante el evento de

planificacin de auditoria, el memorando de estrategia de auditoria refleja los
asuntos discutidos en el evento de planificacin de auditoria.

El memorando de estrategia de auditoria proporciona un registro de los temas

discutidos en el evento de planificacin de auditoria, incluyendo:

Los miembros de la comisin auditora (y la administracin u otro

personal de la entidad cuando es apropiado) que participaron en el
evento de planificacin de auditoria.
La informacin que fue discutida en el evento de planificacin de
auditoria (p.ej, la discusin del equipo y las decisiones significativas
acerca de la aplicacin del marco aplicable de reporte de informacin
financiera a los hechos y circunstancias de la entidad).
Una referencia a la documentacin de auditoria que respaldan la
discusin en el evento de planificacin de auditoria.
Notas detalladas de cualquier discusin significativa en el evento de
planificacin de auditoria para los cuales no se habran preparado
documentacin de auditoria anteriormente.
Un resumen de las decisiones clave hechas y su efecto sobre la
estrategia de auditoria.
El auditor debe aplicar su juicio cuando decide sobre el contenido del
memorando de estrategia de auditoria de y el grado de detalle a ser
incluido.

Como mnimo, el memorando de estrategia de auditoria contiene los

siguientes temas segn se discutieron durante el evento de planificacin
de auditoria

Una breve descripcin de los cambios significativos en la

naturaleza de la entidad y su entorno, incluyendo el negocio de
la entidad, mercados, otros factores ambientales clave, y los
interesados clave, y el efecto sobre la auditora.
Una breve descripcin de cualquier consideracin de
requerimientos ticos (incluyendo la independencia) o trminos
del contrato que especficamente se desea llevar a la atencin
de la comisin auditora.
 Observaciones provenientes del anlisis general de informacin
financiera y no financiera que tienen un efecto sobre la auditora.
Los importes determinados para la materialidad de planeacin
(MP), el error tolerable (ET), y el importe nominal para el resumen
de diferencias de auditora (RDA), incluyendo la base y los
factores que se considera al hacer la determinacin de la MP y
ET. Cuando se concluye que una base y/o porcentaje diferentes
son apropiados para determinar la MP y/o el ET en el periodo
actual, comparado con el periodo anterior, se documenta la
razn para tales cambios en el Memorando de estrategia de
auditora.
Asuntos importantes de contabilidad y auditora y una breve
descripcin del plan para tratarlos, incluyendo cualquier cambio
en la seleccin y aplicacin de las polticas contables de la
entidad.
Un resumen de las observaciones relacionadas con los elementos
clave del entorno de control de la entidad.
La discusin del equipo y las decisiones significativas acerca de la
susceptibilidad de los estados financieros a aseveracin
equvoca material, y en particular, proveniente de fraude y
aseveracin equvoca material asociada con relaciones y
transacciones entre entidades relacionadas.
Los riesgos significativos, incluyendo riesgos de aseveracin
equvoca material proveniente de fraude y riesgos relacionados
con transacciones significativas entre entidades relacionadas
fuera del curso normal de negocios de la entidad, y la respuesta
a esos riesgos. Si no se ha identificado un riesgo de aseveracin
equvoca material proveniente de fraude relacionado con
reconocimiento inapropiado de ingresos, se incluye las razones
que respaldan la conclusin en el Memorando de estrategia de
auditora.
Problemas de empresa en marcha y la necesidad de que el
equipo permanezca alerta a factores que pueden afectar la
premisa de empresa en marcha.
Las relaciones y transacciones entre entidades relaciones
discutidas , incluyendo planes para obtener suficiente evidencia
de auditora apropiada con respecto a estas relaciones y
transacciones, y la necesidad de que el equipo permanezca
alerta a relaciones y transacciones entre entidades relacionadas
que no han sido identificadas o reveladas por la administracin.
Los cambios significativos en las evaluaciones de riesgo
combinado del periodo anterior y el efecto sobre la estrategia de
auditora en el periodo actual.
La razn para determinar que cuentas con saldos exceden el ET
no son significativas.
 Los cambios en el equipo de auditora, incluyendo expertos,
requeridos como resultado de las discusiones del Evento de
planificacin de auditora.
Otros asuntos de importancia segn se consideren apropiados.

Para documentar la estrategia de auditora considerar el

siguiente Formato 15: Memorando de estrategia de auditora
(MEA)
Estructura del memorndo de planeacin

1: Antecedentes econmicos que inciden en la informacin financiera y

presupuestaria

2: Principales polticas contables

3: Normatividad aplicable a la entidad

4: Hechos significativos y transacciones inusuales.

5: identificacin de cuentas significativas

6: Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados

7: Importe de la Materialidad de Planeacin (MP) determinada

8: Importe nominal para acumular errores (resumen de diferencias de

auditora RDA)

9: Importe del error tolerable (ET).

10: Consideraciones para determinar la Materialidad de Planeacin MP,

Error tolerable ET y el importe nominal del RDA.

11: Estrategia de auditora con relacin al control interno (confianza o no

confianza en controles).

12: Estrategia de auditora con relaciona los sistemas de informacin

(confianza o no confianza en controles).

13: informes a emitir y fechas de entrega.

14: Cronograma y relacin de integrantes de la comisin auditora.

 1: Antecedentes econmicos que inciden en la informacin financiera y
presupuestaria Formato 1

La Municipalidad Distrital de Jos Leonardo Ortiz

Chiclayo, est comprendida dentro del mbito de la
Provincia de Chiclayo, tiene su origen con la dacin
de la Ley N 13734, del 28.11.61. Es un gobierno
promotor del desarrollo local como persona jurdica
1.1. Descripcin
de derecho pblico y con plena capacidad para el
de la Entidad:
cumplimiento de sus fines.
Tiene la finalidad de buscar el desarrollo integral y
sostenible de su jurisdiccin, para lograr el bienestar
de la poblacin castellana, promueve la adecuada
prestacin de los Servicios Pblicos Locales

Funcin Normativa y Reguladora

1: Aprobar los Planes de Desarrollo Municipal

Concertados y el Presupuesto Participativo.
2: Aprobar la creacin de agencias municipales.
3: Aceptar donaciones, legados, subsidios o
cualquier otra liberalidad
4: Aprobar normas que garanticen una efectiva
participacin vecinal.
5: Crear, modificar, suprimir o exonerar las
1.2. Funciones:
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos, conforme a ley.

Funcin de Planeamiento

1. Ejecutar y supervisar la obra pblica de

carcter local.
2: Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de
participacin, concertacin y fiscalizacin de la
comunidad en la gestin municipal.
3: Contratar con otras entidades pblicas y
privadas, preferentemente locales, la atencin de
los servicios que no administra directamente.
4: Celebrar acuerdos con otras Municipalidades
para organizar y brindar servicios comunes.
 La Entidad como misin tiene responsabilidad social con
la poblacin Leonardina, constituye al mejoramiento en
la calidad de vida por cuanto estamos dispuestos a la
prestacin de servicios pblicos en todos los niveles,
1.3. Misin: mediante la ejecucin de obras de corto y largo plazo
que garanticen ser oportunos y ptimos con una
administracin transparente, capacidad de gestin
adecuada y prctica concertadora, abierta al dialogo y
al cambio social

Ser competentes en el Gobierno Municipal, demostrando

acercamiento a los Pueblos Jvenes, garantizando su
1.4. Visin:
bienestar y progreso acorde con la tecnologa, la
democracia y la ciencia

Tiene como finalidad fomentar e incentivar la

participacin ciudadana, tanto en los aspectos
1.5. Finalidad: culturales y sociales, as como en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
 1.6: Estructura orgnica

1.7: Capacidad operativa

Nombrados Condicin y Cantidad Total
1.8: Impuestos a los que
Nombrados est obligada
Contratados la entidad
Contratados CAS SNP
D.L.276 Permanentes
Funcionarios 1 1
Directivos
Profesionales 31 31
Tcnicos 73 73
Personal Adm. 0 0
Asesores o 0 0
Consultores
Auxiliares 151 151
Total 256 256
Observaciones o No estn actualizados los legajos de personal, funcionario, servidor, CAS y hemos tenido
riesgos identificados limitaciones para obtener la informacin de contratados D.L 276, contratados
permanentes, CAS y SNP hasta la fecha de preparacin de este documento..
Referencia del papel
de Trabajo

Gobierno Central:

Impuesto a la Renta (4ta y 5ta categora)

Contribucin a Instituciones Pblicas:

Rgimen Prestaciones de Salud

ESSALUD vida
Rgimen de Pensiones Estatal

Contribucin a Instituciones Privadas

Administradoras de Fondo de Pensiones (AFP).

2: PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES.

Las principales prcticas contables que la entidad ha seguido, son las

siguientes:

1. La Municipalidad Distrital de Jos Leonardo Ortiz realiza sus

operaciones para el registro contable en el SIAF- GL.
 2. Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo a los
principios de contabilidad Gubernamental aceptados que
constituyen a base terica sobre la cual se fundamenta el
proceso gubernamental y es complementada con Directivas y
Resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad y
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del
Sistema Nacional de Contabilidad.
3. Las existencias se registran al precio de compra o adquisicin
estn valuadas siguiendo el mtodo de primeras entradas y
primeras salidas (PEPS) o promedio y se presentan en los Estados
Financieros a valores histricos.
4. La depreciacin se ha calculado en base a la probable vida til
de los bienes siguiendo el mtodo de lnea recta.
5. La provisin para Compensacin por Tiempo de Servicios, cubre el
ntegro de los derechos indemnizatorios y se ha calculado de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
6. La unidad monetaria utilizada para el registro contable de las
operaciones, es el Nuevo Sol, representado por el smbolo S/.

3: NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD.

Las actividades de la Municipalidad Distrital de Jos Leonardo Ortiz,

estn regidas por las normas legales siguientes y/o dispositivo.

Constitucin Poltica del Per de 1993

Ley n 27972 Ley Orgnica de Municipalidades
Ley n 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General
Ley n 27658 Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado
Ley n 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
Ley n 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la informacin Pblica
y su Reglamento
Ley n 28056 Ley Marco d la Administracin Financiera del Sector
Pblico
Ley n 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
 Ley n 28693 Ley General del Sistema de Tesorera
Ley n 708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley n 29951 Ley de Presupuesto del Sistema Pblico para el ao fiscal
2014
Decreto Legislativo n 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
de Remuneraciones del Sector Pblico y su Reglamento.
Decreto Legislativo n 776 Ley de Tributacin Municipal y normas
modificatorias.
Ley n 1017 Decreto Legislativo que aprueba la la Ley de
Contrataciones del Estado
D.L. n 1057 Decreto Legislativo que regula el rgimen especial de
contratacin administrativa de servicios.

4: HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES.

Est relacionado con:

Formato 4
Formato5
Formato 6

NIA 315. Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del

riesgo de errores significativos

El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su

ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar
y evaluar los riesgos de erros significativos en los estados contables
debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para
disear y ejecutar los procedimientos de auditoria apropiados.

Estados de Situacin Financiera y de Gestin al 31 de diciembre de 2014

comparado con el ejercicio anterior y el estado de situacin presupuestaria al
31 de diciembre de 2014.

Durante el ao 2014, la entidad gener ingresos tributarios netos por S/. 5,

180,136; ingresos no tributarios por S/. 5,033,692; traspasos y remesas
recibidas por S/. 16,919,066; donaciones y transferencias recibidas por S/.
280,885; ingresos financieros por S/.11,552, otros ingresos por S/. 3, 869,330.

Los principales cambios que se apreciaron durante el ao 2014, fueron:

 1. Aumento de Ingresos Tributarios netos por S/. 3,289,189 con una
variacin porcentual del 174% con relacin al ao anterior y se debe a
la mayor recaudacin por impuesto predial y de alcabala.
2. Disminucin de Ingresos No Tributarios por S/. 423,705 que representa el
8% de variacin con relacin al ao anterior y se debe a la menor
recaudacin por venta de servicios.
3. Disminucin en el rubro Traspasos y Remesas Recibidas por el importe de
S/. 1,007,670 que representa el 6% con relacin al ejercicio anterior,
debido a los menores recursos recibidos por el Tesoro Pblico.
4. Aumento en el rubro Donaciones y Transferencias Recibidas por el
importe de S/. 117,647 que representa el 72% con relacin al ejercicio
anterior, debido a las donaciones y transferencias recibidas en efectivo.
5. Aumento en el rubro de Ingresos Financieros por el importe de S/. 1,257
que representa el 12% con relacin al ejercicio anterior, debido a los
intereses por depsitos distintos de recursos.
6. Disminucin en el rubro de Otros Ingresos por el importe de S/. 2,722,863
que representa el 41% con relacin al ejercicio anterior, debido a los
menores recursos financieros por el plan de incentivos a las mejoras de
la gestin y modernizacin municipal.

5: IDENTIFICACIN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

De la revisin analtica a los estados presupuestales (ANEXO 01) y al estado

de situacin financiera (ANEXO 02) y al estado de gestin (ANEXO 03), se
ha determinado los siguientes hechos significativos:

5.1 Informacin presupuestaria

Rubro Importe S/.

INGRESOS
Recursos Ordinarios 2,392,956.00
Recursos Directamente Recaudados 5,942,831.00
Donaciones y Transferencias 329,923.00
Recursos Determinados 19,630,962.00
GASTOS
Recursos Ordinarios (2,392,956)
Recursos Directamente Recaudados (5,121,331)
Recursos Determinados (19,067,340)

5.2 Informacin financiera

Rubro Importe
S/.
Estado de Situacin Financiera
Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,038,282
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) 24,589,766
Inversiones 44,245,500
Propiedad, Planta y Equipo (Neto) 83,542,716
Impuestos, Contribuciones y Otros 26,481,700
Otras Cuentas del Pasivo 21,810,606
Beneficios Sociales 6,087,019
Provisiones 1,402,484
Hacienda Nacional 120,779,803
Resultados Acumulados (23,451,319)
Cuentas de Orden 4,625,367
Estado de Gestin
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 5,180,136
Ingresos No Tributarios 5,033,692
Traspasos y Remesas Recibidas 16,919,066
Otros Ingresos 3,869,330
COSTOS Y GASTOS
Gastos en Bienes y Servicios 4,786,433
Gastos de Personal 15,257,405
Gastos por Pens. Prest. y Asistencia 3,412,538
Social
Otros Gastos 4,092,072

6. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS

Para el entendimiento acerca de esta parte importante del memorando de
planeacin de la auditoria, es necesario enfocarnos en la NIA 330 y la NIA 315.
La NIA 315, trata de la utilizacin de procedimientos analticos como
procedimientos de valoracin del riesgo. La NIA 330 incluye requerimientos y
orientaciones en relacin con la naturaleza, el momento de realizacin y la
extensin de los procedimientos de auditora aplicados en respuesta a los
riesgos valorados. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de
incorreccin material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros
como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base
para el diseo y la implementacin de respuestas a los riesgos valorados de
incorreccin material.
Estos procedimientos de auditora pueden ser:
Procedimientos analticos sustantivos:
 Al disear y aplicar procedimientos analticos sustantivos, tanto por s solos
como en combinacin con pruebas de detalle, como procedimientos
sustantivos de conformidad con la NIA 330, el auditor:
a) determinar la idoneidad de procedimientos analticos sustantivos
especficos para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los
riesgos valorados de incorreccin material y las pruebas de detalle,
en su caso, en relacin con dichas afirmaciones.
Si los procedimientos analticos aplicados de conformidad con esta NIA
revelan variaciones o relaciones incongruentes con otra informacin
relevante o que difieran de los valores esperados en un importe
significativo, el auditor investigar dichas diferencias.
Procedimientos de valoracin del riesgo: procedimientos de auditora
aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno,
incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los
riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en
stos.
Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorreccin
material que, a juicio del auditor, requiere una consideracin especial
en la auditora.

Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas

El auditor aplicar procedimientos de valoracin del riesgo con el fin de
disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorreccin
material en los estados financieros y en las afirmaciones.
Los procedimientos de valoracin del riesgo incluirn los siguientes:
(a) Indagaciones ante la direccin y ante otras personas de la entidad que,
a juicio del auditor, puedan disponer de informacin que pueda facilitar la
identificacin de los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error.
(b) Procedimientos analticos.
(c) Observacin e inspeccin

Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material

El auditor identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en:
(a) los estados financieros; y
(b) las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e
informacin a revelar que le proporcionen una base para el diseo y la
realizacin de los procedimientos de auditora posteriores.
En la NIA 330, nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor en una
auditora de Estados Financieros, y cuyo objetivo es obtener evidencia de
auditora suficiente con respecto a los riesgos de incorreccin material
mediante el diseo de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Los tipos de procedimientos utilizados para identificar estos riesgos significativos
son:
Las pruebas de controles, que consisten en realizar indagaciones
combinndolos con otros procedimientos. Estos sern probados
con otros controles para corroborar si son eficientes. El auditor
realiza estas pruebas en el momento en que confi en ellos.
Los procedimientos sustantivos, estos por s solos no proporcionan
evidencia de auditora suficiente por lo cual ser ms
convincente si se confa en la eficacia de un control.
Las pruebas de controles sobre riesgos significativos que el auditor realizar,
sern en el periodo actual. Es decir, aqu el auditor evaluar la eficacia
operativa de los controles de las incorrecciones que se han detectado
mediante los procedimientos sustantivos indicando que tales controles no
estn funcionando eficazmente.
Como podemos observar en el ejemplo presentado vemos que el auditor de la
SOCIEDAD CIVIL PISCOYA BANCES ASOCIADOS ha realizado riesgos de control;
riesgos inherente debido a las caractersticas del correspondiente tipo de
transaccin, saldo contable o informacin a revelar; especificando en cada
uno los factores que la originaron y el grado de riesgo; resultando de esta
manera de los dos, el riesgo combinado. Estos riesgos son de los rubros
significativos de la entidad.
Ahora sobre el enfoque de auditora, aqu utiliza el procedimiento sustantivo
cuya prueba es analtica del al rubro que ha sido analizada.
En cuanto a los procedimientos de auditora a aplicar aqu se detalla todo el
proceso utilizado con el cierre de los Estados Financieros, la concordancia de
estos con los registros contables y el examen de los asientos del libro diario y la
conciliacin con las operaciones bancarias que se aplican a los riesgos
significativos que incluirn pruebas de detalle.

7. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACION (MP) DETERMINADA

La importancia relativa en el contexto de una auditoria es indispensable por lo
cual para el entendimiento de esta y como aplicarla es necesaria la
aplicacin de la NIA 320.
Esta NIA nos da el entendimiento de lo cun importante es la determinacin
por el auditor de la importancia relativa de la materialidad dada por el
ejercicio de su juicio profesional, que se ve perturbada por su percepcin de
las necesidades de informacin financiera de los usuarios de los estados
financieros.
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de
manera adecuada en la planificacin y ejecucin de la auditoria.
Respecto a la importancia relativa o materialidad para la ejecucin del
trabajo se refiere a la cifras determinadas por el auditor, por debajo dl nivel de
la importancia relativa establecida para los Estados Financieros en su conjunto,
el objeto de reducir a un nivel bajo la probabilidad de que la suma de las
incorreciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa
determinada para los Estados Financieros en su conjunto.
Como podemos observar en el modelo el auditor a considerado como
materialidad para presupuesto 266,875 y materialidad para EE.FF 1,552,400
teniendo como base lo anterior mencionado, que pues son determinados a
criterio del auditor.

8. IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE

El clculo para determinar el error tolerable se realiza multiplicando el
porcentaje de la base seleccionada de la materialidad de planeacin, estos
porcentajes depende de los riesgos del control y riesgos en las aseveraciones.
El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el
auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo.
Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la
etapa de planificacin, y por lo tanto ser una fraccin de aquella.
El monto determinado como error tolerable servir para determinar que
genricas del Marco Presupuestal y el estado de ejecucin del presupuesto
son significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a
S/.133,437, por lo tanto, todas las partidas que sean iguales o superen, este
monto clasificarn como partidas significativas.
En nuestro caso el error tolerable para presupuesto es de 19,063 y el error para
EE.FF es de776,200.

9. IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS DE

AUDITORA, RDA)
El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular
aseveraciones equvocas que sern presentadas en el RDA. Las aseveraciones
equvocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual
no son significativas; sin embargo, la acumulacin de estas aseveraciones
equvocas en diversos rubros puede originar que el impacto sea material para
los estados presupuestarios y financieros.
Para determinar la materialidad, el ET y el importe nominal para el RDA
proyectado se debe dividir el ingreso total entre 9 meses (considerando
periodo de enero-setiembre) y multiplicar por 12 meses. En razn a que se
supone que la comisin de auditora antes de realizar la auditora debe realizar
una primera visita a la entidad a auditar en los ltimos meses del ejercicio que
se est concluyendo, para ello solicitar los ltimos estados financieros
cerrados a esa fecha, y para determinar la materialidad de planeacin
definitiva deben estimar sobre la base de los estados presupuestarios y
financieros del mes de diciembre.
En nuestro caso el RDA para presupuesto es de 13,344y el RDA para EE.FF es de
77,620.
10. CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD DE LA PLANEACIN
(MP), ERROR TOLERABLE (ET) Y EL IMPORTE NOMINAL DEL RESUMEN DE
DIFERENCIAS DE AUDITORIA (RDA).

10.1 LA MATERIALIDAD DE PLANEACIN (MP)

La MP refleja la determinacin preliminar de lo que es material para los
usuarios de los estados presupuestarios y financieros; y la estimacin preliminar
del importe que se considera material al formarse una opinin sobre si los
estados presupuestarios y financieros se encuentran libres de aseveracin
equivoca material. La MP se usa al desarrollar el alcance general de los
procedimientos de auditora.
El auditor al formarse una opinin debe evaluar las aseveraciones equivocas
materiales no corregidas y/o limitaciones identificadas que acumuladas se
encuentran libres de aseveracin equivoca material.
En el clculo de la materialidad se deben considerar principalmente dos
factores:
Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros en el contexto de la comprensin de la
entidad y el entorno en el cual opera.
La base de medicin apropiada para la MP, la cual consiste en
identificar una partida, cuenta o elemento de los estados
presupuestarios y financieros, respectivamente.
Existen factores que pueden afectar la base de medicin tales como:
La naturaleza y el entorno en el cual opera la entidad-
Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros desean centrar su atencin.
La volatilidad relativa de las base de medicin.
Los elementos de los estados presupuestarios y estados
financieros.
La estructura accionaria de la entidad y la forma en que se
financia.

10.1.1 Determinacin de la MP para entidades del Estado.

El auditor debe iniciar el compromiso de auditora asumiendo que el
riesgo inherente al auditar una entidad del estado es mayor en
relacin a otros compromisos, y esto involucra riesgos de
aseveracin equivoca material para los estados presupuestarios y
financieros y el riesgo de fraude. En base a estos riesgos el auditor
identifica la base de medicin y el porcentaje que le permita
 obtener evidencia suficiente y apropiada y responder a estos
riesgos.

10.1.2 Determinar el porcentaje apropiado a ser aplicado a la base de

medicin
El porcentaje o rango a ser aplicado a la base de medicin,
responde al riesgo de auditora de la entidad auditada, el auditor
aplica su experiencia y juicio profesional para identificar el rango
ms apropiado a ser aplicado a la base de medicin y determinar
la materialidad de planeacin.
Los rangos establecidos y las bases de medicin estn alienados a
la metodologa utilizada por las diez principales red de firmas de
auditora a nivel internacional.

10.1.3 Actualizacin de la materialidad planeada

El auditor determina preliminarmente una materialidad con estados
presupuestarios y financieros intermedios, esta es actualizada de ser
el caso al cierre del periodo.

10.2 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL ERROR TOLERABLE (ET)

El ET es la aplicacin de la materialidad de planeacin a nivel de cuenta o
saldo individual. Planificar la auditoria solo para detectar aseveraciones
equivocas materiales de forma individual pasa por alto el hecho de que las
aseveraciones equivocas individuales, inmateriales pueden causar en conjunto
que los estados presupuestarios y financieros sean presentados
incorrectamente en forma material y no deja margen para posibles
aseveraciones equivocas no detectadas. El ET se establece para reducir a un
nivel apropiadamente bajo, la posibilidad de que el conjunto de
aseveraciones equivocas no corregidas y no detectadas exceda la MP.
La determinacin del ET afecta a:
Las cuentas que se identifica como significativas
El tamao de las muestras
El punto de referencia para determinar partidas clave y los alcances y
lmites de prueba.
 Un punto de referencia para determinar la precisin deseada cuando
se ejecutan procedimientos analticos sustantivos.
A medida que se eleva la MP y/o el ET, aumenta el tamao de las
aseveraciones equivocas que pueden pasar sin ser detectadas. Por lo
tanto, el ET es la mejor estimacin, aunque no exacta, del importe de las
posibles aseveraciones equivocas no detectadas que se consideran al
alcanzar la conclusin en el RDA respecto de los estados presupuestarios y
financieros estn presentados razonablemente.

NIA 320: En la realizacin de una auditora de estados financieros, los

objetivos globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable
de que dichos estados financieros en su conjunto estn libres de
incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al auditor,
por tanto, expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de informacin financiera aplicable.

A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la

ejecucin del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el
auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para
los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia
relativa determinada para los estados financieros en su conjunto. En su
caso, la importancia relativa para la ejecucin del trabajo tambin se
refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel
o niveles de importancia relativa

10.3 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL IMPORTE NOMINAL PARA EL

RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORA
Para calcular el importe nominal para el RDA se determina un importe pode
debajo del cual no se acumulan aseveraciones equivocas puesto que se
espera que la acumulacin de tales importes claramente no tenga un efecto
material sobre los estados presupuestarios y financieros. Es decir, los montos por
debajo del importe nominal para el RDA, evala por cualquier criterio ya sea
tamao, naturaleza o circunstancias, son claramente inmateriales y en el
 acumulado tales importes no seran considerados en la evaluacin general de
las aseveraciones equivocas.

NIA 450: (a) una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se
preparan los estados financieros;

(b) una omisin de una cantidad o de una informacin a revelar; una estimacin
contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretacin claramente
errnea de ellos; y (d) juicios de la direccin en relacin con estimaciones contables
que el auditor no considera razonables o la seleccin y aplicacin de polticas
contables que el auditor considera inadecuadas.

Consideracin de las incorrecciones identificadas a medida que la auditora avanza

A4. Una incorreccin puede no ser un hecho aislado. La evidencia de que puedan
existir otras incorrecciones incluye, por ejemplo, los casos en los que el auditor
identifique que una incorreccin se produjo debido a un fallo del control interno o
porque la entidad haya aplicado, de manera generalizada, hiptesis o mtodos de
valoracin inadecuados.

A5. Si la suma de las incorrecciones acumuladas durante la realizacin de la auditora

se aproxima a la importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320,
puede haber un nivel de riesgo superior al aceptablemente bajo de que las posibles
incorrecciones no detectadas, consideradas conjuntamente con las incorrecciones
acumuladas durante la realizacin de la auditora, puedan superar la importancia
relativa. Podran existir incorrecciones no detectadas derivadas del riesgo de muestreo
y del riesgo ajeno al muestreo.

Comunicacin y correccin de las incorrecciones (Ref: Apartados 8-9) A7.

La comunicacin oportuna de las incorrecciones al nivel adecuado de la direccin es

importante ya que permite a sta evaluar si las partidas contienen incorrecciones,
informar al auditor si est en desacuerdo, y adoptar las medidas necesarias.

La correccin por parte de la direccin de todas las incorrecciones, incluidas las

comunicadas por el auditor, permite a aqulla llevar los libros y registros contables de
forma rigurosa y reduce los riesgos de incorreccin material en los futuros estados
financieros como consecuencia del efecto acumulativo de las incorrecciones
inmateriales no corregidas relacionadas con periodos anteriores.
13. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Se emitirn los siguientes informes de auditora:

Entregable Fecha de entrega

Carta de control interno. 26.04.2016
Informe de auditora por los estados 26.04.2016
presupuestarios.
Informe de auditora por los estados 26.04.2016
financieros.

14. CRONOGRAMA Y RELACIN DE INTEGRANTES DE LA COMISIN DE

AUDITORA

En la NIA 300, se presenta la responsabilidad del auditor de planear una

auditoria de estados financieros. La planeacin involucra establecer la
estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que
le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el
trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la
misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y
con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

Relacin de Integrantes del Equipo de Auditora

El equipo de auditora estar conformado por el siguiente personal:

Nombres y Apellidos Categora

CPC. Manuel Antonio Cuzqun Montalvn Socio Supervisor
CPC. Humberto Piscoya Bances Jefe de Comisin
CPC Csar Augusto Fernndez Len Auditor
CPC. Adela Elizabeth Fenco Snchez Auditor
ING. Llegado Torres Abelardo Enrique Especialista
 Abog. Sosa Flores Vctor Ral Especialista

En la realizacin del presente trabajo, se contar con el apoyo

profesional de los seores expertos:

Nombres y apellidos Categora

Abog. Vctor Ral Sosa Flores Abogado

Ing. Abelardo Enrique Llegado Torres Ingeniero Civil

Jos Leonardo Ortiz Chiclayo, 18 de Marzo de 2016

 CRONOGRAMA DE TRABAJO EQUIPO DE AUDITORA

RUC 20163124875
Ao 2014
CPM N 2014-02
Entidad Municipalidad Distrital de Jos Leonardo
Ortiz

N Apellidos y Nombres DNI Cargo Planificacin Ejecucin Informe de Auditora Total Total
Horas Das
Del Al H/H Del Al H/H Del Al H/H Asig. tiles

1 CUZQUEN MONTALVAN MANUEL 16503294 Supervisor 29/02/2016 18/03/2016 120 21/03/2016 19/04/2016 160 20/04/2016 26/04/2016 40 320 40
ANTONIO
2 PISCOYA BANCES HUMBERTO 16470372 Jefe de 29/02/2016 18/03/2016 120 21/03/2016 19/04/2016 160 20/04/2016 26/04/2016 40 320 40
Equipo
3 FERNANDEZ LEON CESAR AUGUSTO 16455548 Auditor 29/02/2016 18/03/2016 120 21/03/2016 19/04/2016 160 20/04/2016 26/04/2016 40 320 40
4 FENCO SANCHEZ ADELA ELIZABETH 16488502 Auditor 29/02/2016 18/03/2016 120 21/03/2016 19/04/2016 160 20/04/2016 26/04/2016 40 320 40
5 LLEGADO TORRES ABERLADO ENRIQUE 17522857 Especialista 14/03/2016 18/03/2016 40 28/03/2016 01/04/2016 40 80 10
6 SOSA FLORES VICTOR RAUL 16475705 Especialista 28/03/2016 01/04/2016 40 40 5
Total 520 720 160 1400
CONCLUSIONES:

El evento de Planificacin de auditoria, es un proceso que nos permite tomar decisiones

sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un
determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de accin detallado y cuantificado.

es importante ya que, se debe aplicar adecuadamente para llegar al objetivo de la Auditora

programada, y para poder determinar los procedimientos de Auditora a utilizar en la fase de
la ejecucin de la misma.

El objetivo de la planificacin es determinar la oportunidad de la realizacin del trabajo y la

cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de Auditora.