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SUS CONOCIMIENTOS PARA AS PODER
LOGRAR NUESTRA META PROFESIONAL

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 NDICE

CARTULA .......................................................................................... 1

DEDICATORIA .................................................................................... 2

NDICE ................................................................................................. 3

INTRODUCCIN ................................................................................. 4

AUDITORA ......................................................................................... 5

DEFINICIN ........................................................................................ 5

CLASES DE AUDITORA .................................................................... 5

1. AUDITORA FINANCIERA ........................................................ 5

2. AUDITORA ADMINISTRATIVA ................................................ 9

3. AUDITORA OPERACIONAL .................................................... 12

4. AUDITORIA DE SISTEMAS ...................................................... 13

5. AUDITORA FISCAL ................................................................. 15

6. AUDITORA SOCIAL ................................................................. 16

CONCLUSIONES ................................................................................ 19

BIBLIOGRAFA .................................................................................... 20

ANEXOS .............................................................................................. 21

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 INTRODUCCIN

La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos

de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales

de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su

nico objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos,

tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la

civilizacin sumeria.

Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del

que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra

durante el reinado de Eduardo I.

Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la

contabilidad de los dominios cientficos y ya el "Railway Companies

Consolidation Act" obligada la verificacin anual de los balances que

deban hacer los auditores.

Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante

asociacin cuida las normas de auditoria, la cual public diversos

reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de

1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de

1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.

El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el

sector auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse,

en nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia,

incentivando el aprendizaje.

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 AUDITORA

DEFINICIN
La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para
obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia
del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como
establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios
establecidos para el caso.
Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y
supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de
la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o
vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo,
los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de
avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporacin
sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, as como
de conocimientos cada vez ms profundos de las tcnicas informticas ms
extendidas en el control de la gestin.
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos
de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales
de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo.

CLASES DE AUDITORA
1. AUDITORA FINANCIERA
La auditora financiera examina a los estados financieros y a
travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente
contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.

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 Las disposiciones legales vigentes que regulan las
actividades de la Contralora General del Estado, definen a la
Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor
para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar
los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control
interno". Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin
en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los
elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los
estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos
utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los
estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la
normativa de contabilidad gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar
procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias
especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue
necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles
de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
Fase de Planeamiento.
Planeamiento general de la auditora.

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 Comprensin de las operaciones de la entidad
Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
Diseo de pruebas de materialidad.
Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la
administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la auditora de los estados financieros.
Restricciones presupuestarias.
Comprensin del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensin del sistema de contabilidad.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de
informacin computarizada).
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Otros procedimientos de auditora.
Memorndum de planeamiento de auditora.
Fase de Ejecucin.
Visin general.
Evidencia y procedimientos de auditora.
Pruebas de controles.
Muestreo de auditora en pruebas de controles.
Pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas de detalles.
Procedimientos analticos sustantivos.
Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
Papeles de trabajo.
Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistidas por
computador.
Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

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Fase del Informe de Auditora.
Aspectos generales.
Procedimientos analticos al final de la auditora.
Evaluacin de errores.
Culminacin de los procedimientos de auditora.
Revisin de papeles de trabajo.
Elaboracin del informe de auditora.
Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el
control interno financiero de la entidad.
Auditora de asuntos financieros.
Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en
evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores
pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora
financiera.
4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones
financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnsticos e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los
requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las
operaciones examinadas, comparndolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del
control interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito
que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de
la informacin presentada en los estados financieros,
comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen.

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2. AUDITORA ADMINISTRATIVA
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen
integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su
nivel de desempeo y oportunidades de mejora. Segn Williams P.
Leonard la auditoria administrativa se define como:
" Un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de la empresa, institucin o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de
control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos
humanos y materiales". Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene
que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin
de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos
de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin
individual de los integrantes de la institucin. El aspecto distintivo de
estos diversos usos del termino, es que cada caso de auditoria se
lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la
direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se
han formulado en un contexto independiente de la direccin superior,
a beneficio de terceras partes.
Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera
consistente tenemos los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y
poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con
estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de
la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

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De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que
la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula
cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de
sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin
de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que
produzca bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms
permeable y receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de
mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y
resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin
de la organizacin.
Principios de auditoria administrativa
Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios
bsicos en las auditorias administrativas, los cuales vienen a ser
parte de la estructura terica de sta, por tanto debemos recalcar
tres principios fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la evaluacin
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad
tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas,
en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de
llevara cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual
como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de
la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado
modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles
administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo
sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos
se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica.

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Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es
determinar que es lo que s esta haciendo realmente en los niveles
directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que
ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea
o el supervisor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de
auditoria administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en
la observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y
el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de
una administrador a quien se le responsabilice de una funcin
operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s,
se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo
muy importante para el auditor administrativo.
Alcance
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su
estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta
connotacin incluye aspectos tales como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)

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 Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

3. AUDITORA OPERACIONAL
El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral
de una unidad operativa o de una organizacin completa para
evaluar sus sistemas, controles y desempeo, segn se miden en
funcin de los objetivos de la administracin.
La auditora operacional es diferente a la auditora financiera,
la auditora financiera se centra en la medicin de la posicin
financiera, de los resultados de las operaciones y de los flujos de
efectivos de una entidad, una auditora operacional se centra en la
eficacia, la eficiencia y la economa de las operaciones. El auditor
operacional evala los controles operativos de la administracin y de
los sistemas sobre actividades tan diversas como las compras,
procesamiento de datos, recepcin, envi, servicios de oficina,
publicidad, entre otros.
Las auditoras operacionales con frecuencia son realizadas
por auditores internos para sus organizaciones. Los usuarios
principales de los informes de auditora operacional son los gerentes
de distintos niveles, incluyendo el consejo de administracin. La
administracin de alto nivel requiere de informaciones en cuanto a
que todos los componentes de la organizacin estn trabajando para
lograr las metas de la misma.
Objetivos de la Auditoria Operacional
La auditoria operativa formula y presenta una opinin sobre
los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo
nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han
utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificacin
de polticas, controles operativos y accin correctiva desarrolla la

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 habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y
explican sntomas adversos evidente en la eficiente administracin.
El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de
reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar
la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.
La auditoria operativa determina si la funcin o actividad bajo
examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y
efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria es el de determinar si la
produccin del departamento cumple con las especificaciones
dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y
pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.
Pasos a seguir en la auditora Operacional
En muchos aspectos, el trabajo del auditor al efectuar una
auditora operacional es similar al de una auditora de estados
financieros, pero existen algunas diferencias significativas. Los
pasos a seguir pueden enunciarse en los trminos siguientes:
1- Definicin del propsito
2- Familiarizacin
3- Estudio preliminar
4- Desarrollo de un programa
5- Trabajo de campo
6- Formulacin de un informe acerca de los hallazgos
7- Seguimiento

4. AUDITORIA DE SISTEMAS
La auditoria en informtica es la revisin y la evaluacin de
los controles, sistemas, procedimientos de informtica; de los
equipos de cmputo, su utilizacin, eficiencia y seguridad, de la
organizacin que participan en el procesamiento de la informacin,
a fin de que por medio del sealamiento de cursos alternativos se

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logre una utilizacin ms eficiente y segura de la informacin que
servir para una adecuada toma de decisiones.
La auditoria en informtica deber comprender no slo la
evaluacin de los equipos de cmputo, de un sistema o
procedimiento especfico, sino que adems habr de evaluar los
sistemas de informacin en general desde sus entradas,
procedimientos, controles, archivos, seguridad y obtencin de
informacin.
La auditoria en informtica es de vital importancia para el buen
desempeo de los sistemas de informacin, ya que proporciona los
controles necesarios para que los sistemas sean confiables y con un
buen nivel de seguridad.
Adems debe evaluar todo (informtica, organizacin de
centros de informacin, hardware y software).
Planeacin de la Auditora en Informtica
Para hacer una adecuada planeacin de la auditoria en
informtica, hay que seguir una serie de pasos previos que
permitirn dimensionar el tamao y caractersticas de rea dentro
del organismo a auditar, sus sistemas, organizacin y equipo.
En el caso de la auditoria en informtica, la planeacin es
fundamental, pues habr que hacerla desde el punto de vista de los
dos objetivos:
Evaluacin de los sistemas y procedimientos.
Evaluacin de los equipos de cmputo.
Para hacer una planeacin eficaz, lo primero que se requiere
es obtener informacin general sobre la organizacin y sobre la
funcin de informtica a evaluar.
Para ello es preciso hacer una investigacin preliminar y
algunas entrevistas previas, con base en esto planear el programa
de trabajo, el cual deber incluir tiempo, costo, personal necesario y
documentos auxiliares a solicitar o formular durante el desarrollo de
la misma.

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 Pasos a Seguir
Se requieren varios pasos para realizar una auditoria. El
auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego
desarrollar un programa de auditoria que consta de objetivos de
control y procedimientos de auditoria que deben satisfacer esos
objetivos. El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas
rena evidencia, evale fortalezas y debilidades de los controles
existentes basado en la evidencia recopilada, y que prepare un
informe de auditoria que presente esos temas en forma objetiva a la
gerencia. Asimismo, la gerencia de auditoria debe garantizar una
disponibilidad y asignacin adecuada de recursos para realizar el
trabajo de auditoria adems de las revisiones de seguimiento sobre
las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.

5. AUDITORA FISCAL
Se define como la verificacin racional de los registros
contables y de la documentacin, con el fin de determinar la
exactitud e integridad de la contabilidad. La Auditora Fiscal consiste
en la investigacin selectiva de las cuentas del balance, de las
cuentas de resultados, de la documentacin, registro y operaciones
efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases
afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas
tcnicas que regulas la contabilidad y cumpliendo con las
disposiciones legales contenidas en el Cdigo de Comercio, Cdigo
Orgnico Tributario, y dems leyes impositivas que corresponda
aplicar. La auditora ha sido conceptualizada tradicionalmente como
una tcnica encaminada a suministrar una opinin acerca de la
razonabilidad con que los estados contables representan la situacin
econmico financiera de la empresa.
Objetivo y Fines:
El objetivo de la Auditora Tributaria es la evaluacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, compuestas stas por

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 la principal y las accesorias. Entre los objetivos primordiales se
encuentran los siguientes:
Objetivo de una Auditora Independiente
Para una Auditora Independiente, el objetivo debe estar
dirigido hacia determinada situacin de la posicin financiera de la
empresa y el resultado de sus operaciones a travs del examen
crtico y sistemtico de sus estados contables y de sus registros.
Objetivo de una Auditora Interna
En el caso de una auditora interna, el objeto es la deteccin
y prevencin del fraude, dentro de determinadas reas de una
organizacin, la cual es realizada por el personal dependiente de la
empresa.
Esta podra realizarse a travs de la revisin en detalle de las
operaciones o verificando la exactitud de las mismas a travs de la
aplicacin del sistema de control interno.
El trabajo deber planearse adecuadamente; si fuera
necesario la intervencin de ayudantes en el desarrollo del trabajo,
debern ser muy bien supervisados.
Deber hacerse un estudio y una evaluacin adecuada del
control interno existente como una base para confiar en l y
determinar, con base en el resultado obtenido de dicho estudio y
valoracin, extensin de las pruebas a las cules se han de someter
los procedimientos de auditora.
Se deber obtener suficiente evidencia probatoria a travs de
la inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin para tener
una base razonable para rendir una opinin con respecto a los
estados financieros que se hayan examinado.

6. AUDITORA SOCIAL
La auditora social constituye el proceso que una empresa u
organizacin realiza, con nimo de presentar balance de su accin
social y el comportamiento tico de la empresa u organizacin, en

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relacin a sus objetivos y a los de terceros (personas fsicas o
jurdicas) directa o indirectamente implicados.
La eficacia de la participacin se mide a travs de la auditora
social. Esta se define como un proceso que permite evaluar los
resultados obtenidos por los programas y proyectos, el
comportamiento tico en el proceso y el uso eficiente de los recursos
econmicos, tcnicos y humanos. En el mbito pblico, evala el
desempeo de los funcionarios electos para la administracin,
estableciendo procesos que permitan derogar a aquellos que no
cumplan con sus mandatos o funciones. El propsito es mejorar los
resultados y la transparencia del uso de los recursos. Se trata de un
proceso donde los ciudadanos organizados establecen mecanismos
para analizar la accin social, en funcin de sus objetivos,
procedimientos y los resultados obtenidos. Requiere que la
ciudadana est informada de los impactos y consecuencias de las
actividades y prcticas para exigir mayor responsabilidad a las
entidades que las implementan, as como exigir a la administracin
pblica la provisin de servicios eficientes que satisfagan sus
demandas sociales. Por otra parte, necesita un gobierno abierto y
transparente, que permita que los ciudadanos se involucren sus
actividades y toma de decisiones, donde exista un flujo de
informacin constante entre gobierno y ciudadana, y mecanismos
para rendir cuentas.
Funciones
Vigilar el funcionamiento adecuado de la administracin
pblica en cuanto a transparencia y eficacia.
Atender denuncias sobre violaciones al derecho pblico y de
ser servido con prontitud y eficacia, as como violacin a los
derechos humanos, seguridad e integridad fsica departe de
funcionarios del Estado.

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 Solicitar y obtener informacin sobre planes, proyectos y
programas de inversin pblica, fuentes de los recursos y
ejecucin de presupuesto.
Coordinacin con otras instancias (de gobierno, privadas,
locales, etc.) para evaluar los resultados de proyectos y
programas pblicos.
Estimular a los gobernantes el cumplimiento transparente de
sus funciones, contribuyendo as al buen funcionamiento del
gobierno.
Fomentar la participacin y autoestima ciudadana,
proporcionando medios para expresarse (queja, protesta,
denuncia, propuesta, etc.).

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 CONCLUSIONES

Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta

gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos

dbiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y

precauciones a tiempo

Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y

opinar que los estados financieros tomados en conjunto estn

presentados razonablemente cuando en realidad no lo estn.

Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que

la auditora sea considerada por el administrador como actividad

indispensable es necesario que los informes de los auditores sean

Utiles, relevantes y confiables. Concluimos que los conceptos

adoptados por la auditora son de especial importancia para una

correcta determinacin de la organizacin empresarial.

El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte

prioritaria para que se eviten los errores y fraudes, un correcto

manejo de este punto influye para que una Auditora posterior anote

o no salvedades y dems.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el

comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas,

la administracin se hace mas complicada, adoptando mayor

importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor

delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

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 BIBLIOGRAFA

Gerencia de Fiscalizacin, Divisin de Asistencia Tcnica, Curso de

Auditora General, Febrero 1996.

Gmez Rondn, Francisco, Auditora, 1er Semestre. Ediciones

Fragor

Manual de Fiscalizacin, Ministerio de Hacienda (Ministerio de

Finanzas)

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Normas y

Procedimientos de Auditora

Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral Editorial

Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.

Francisco Gmez Rondon. Auditoria Administrativa Joaqun

Rodrguez Valencia. Ao 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa

Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria Vctor

Lzzaro. Sistemas y Procedimientos

William P. Leonard. Auditoria Administrativa

20
ANEXOS

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