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TRABAJO MONOGRAFICO
TECNICA DE AUDITORIA
ALUMNOS:
DOCENTE:
CURSO:
CARRERA:
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CICLO:
TACNA-PER
2017
DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo de investigacin a Dios porque ha
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AGRADECIMIENTO
iii
INDICE
DEDICATORIA..............................................................................................................................ii
INTRODUCCIN.......................................................................................................................... 6
1. DEFINICIN ......................................................................................................................... 7
3.8. Certificacin................................................................................................................. 16
8. MUESTREO ......................................................................................................................... 37
9. SNTOMAS .......................................................................................................................... 47
CONCLUSIN ............................................................................................................................ 49
BIBLIOGRAFIA.......................................................................................................................... 50
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Prctica Asistente de Auditora Tcnicas de Auditora
INTRODUCCIN
opinin.
la empresa o de las partidas que forman los saldos finales de los estados financieros.
La seguridad necesaria para emitir una opinin sobre los estados financieros
tomados en conjunto, puede lograrse y se logra mediante el examen de una parte de dichas
transacciones y saldos.
utilizados por el Auditor permite obtener la evidencia necesaria a fin de formar su juicio
profesional. Son las herramientas del auditor y su empleo se basa en el juicio del auditor
segn las circunstancias. Como cualquier herramienta algunas son empleadas con ms
las tcnicas por emplear para una auditora especfica, stas se convierten en
procedimientos de auditora.
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1. DEFINICIN
prueba, que el auditor utiliza para lograr la evidencia necesaria para fundamentar su
opinin.
difcil, a veces demostrar. Hay diferencias de opinin sobre las diferencias entre
mente se pueden considerar igual a las normas. Sin embargo, presentamos algunas
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la comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta
El estudio general deber aplicarse con mucho cuidado y diligencia, por lo que
3.2. Anlisis:
cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades
homogneas y significativas.
Ejemplo:
Al analizar la Cuenta de Gastos por Servicios Prestados por Terceros que presenta un
Alquileres 30,000.00
Luz y agua 10,000.00
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Existen cuentas en las que los distintos movimientos que vienen registrndose
en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo en una cuenta de clientes, los
En este caso el saldo de la cuenta viene a quedar formado por un neto que
cuenta. Cuando este es el caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que al
final quedaron formando parte del saldo neto de la cuenta. El detalle de estas partidas
EJEMPLO:
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Clientes
1) 1,000.00 100.00 (2
Bancos
5) 4,000.00 200.00 (3
500.00 (4 4) 500.00
5,000.00 800.00
Saldo) 4,200.00
Ventas
2) 100 .00 1,000.00 (1
3) 200 .00 4,000.00 (5
5,000.00 800.00
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saldo.
de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados,
aun mas, en algunas cuentas que podra ser movimientos compensados puede suceder
que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos
EJEMPLO:
Analizaremos las partidas del gasto que estn agrupadas de acuerdo al destino, en los
Gastos Administrativos.
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2) 100.00 100.00 (2
3) 50.00
4) 30.00
5) 10.00
Saldo 490.00
10.00 (5
3.5. Inspeccin.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
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registrado en la contabilidad.
trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los
3.6. Confirmacin.
persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor,
para el activo.
instituciones de crdito.
3.7. Declaracin.
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
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auditora conveniente y necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos
examinando.
Ejemplo:
3.8. Certificacin
Auditoria:
Ejemplo:
Que el jefe del rea de crdito y cobranza, certifique las copias fotostticas de los
pagars pendientes de cobro: "certificado que estos documentos, son copias fieles
de los originales que obran en poder del suscrito", firma, nombre y cargo.
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3.9. Observacin
realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios
3.10. Calculo
comprobantes y presupuestos.
Ejemplo:
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por pagar, son los correctos de acuerdo con las condiciones pactadas.
3.11. Conciliacin
3.12. Tabulacin
4. CLASES DE TCNICAS
Se puede clasificar las diversas Tcnicas segn la accin a efectuar tales como:
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a. Comparacin
comparacin de una partida tanto del balance como del estado de gestin en dos
posteriores para cerciorarse de las causas del cambio, significa tambin establecer la
Mayor o en otros registros auxiliares por medio de anlisis y exmenes que apoyen
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b. Observacin
aplicacin es de utilidad en casi todos las fases del examen, por medio de ella, el
operaciones.
Activos.
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Ttulos de Propiedad.
Acciones.
Documentos de Bienes de Cambio y Uso.
c. Revisin Selectiva
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o partidas que
revista.
debe haber nada fuera de lo comn, en el punto sujeto a revisin. Por ejemplo, en
la mayora de los casos, la cuenta de Caja del Mayor General debiera ser debitada
cargo a la Cuenta Caja de una fuente que no sea el libro de Ingresos de Caja
d. Rastreo:
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otro registro (nota de contabilidad, diario, mayor, anlisis de cuenta, etc.) por ejemplo
a. Indagacin
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a. Anlisis:
un saldo.
especial.
Por ejemplo, puede analizar una cuenta de gastos efectuados por medio de
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presentara el saldo al principio del ao, las compras o adquisiciones, las ventas o
retiros, y el saldo al fin del ao. En este caso los dos Anlisis podran estar
b. Conciliacin
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c. Confirmacin
Para que el elemento de juicio obtenido mediante esta tcnica tenga valor, es
requisito indispensable que el auditor mantenga un control completo y directo
sobre las confirmaciones.
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propias fuentes.
2. Confirmacin Negativa.- Cuando en la solicitud se pide al confirmante que
conteste al auditor solamente en el caso de no estar conforme con los datos
que se le envan.
Consiste en cotejar.
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por medio de las firmas autorizadas o de los documentos respectivos que las
fundamentan.
4. Que se debe determinar si las operaciones han sido registradas en forma
correcta. Por ejemplo: que los gastos que correspondan a la gestin de
administracin no sean cargados a la de ventas. Los cuatro puntos
mencionados deben ser considerados por el auditor al examinar los
documentos originales y al aceptar stos como elementos de juicio de un
asiento contable.
b. Computacin:
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d. Examen
c. Totalizacin:
a. Verificacin
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b. Inspeccin
La Inspeccin entre los Documentos que respaldan las transacciones es una fuente
de evidencia altamente confiable para la auditora.
Por lo expuesto, se puede deducir que la aplicacin del examen fsico o inspeccin
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es factible tanto para los casos que constituyen productos unitarios en un inventa-
rio como la lmina o papel que representa un ttulo valor o documentacin
relacionada con el Sistema. Podemos citar como ejemplo la inspeccin de ttulos
de crdito que constituyen la sustentacin del asiento registrado.
aplican para realizar una mayor investigacin e informacin analtica para obtener la
evidencia de auditora.
informacin financiera con otros datos relevantes del ao que incluye presupuestos y
datos reales.
6. PRUEBAS SELECTIVAS
costoso que el auditor examine todos los asientos en los registros contables y toda
documentacin que respalden dichos asientos, que muy pocas compaas o entidades
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podran darse el lujo de ese tipo de exmenes. Afortunadamente ese tipo de examen
para determinar cul debe ser el tamao de la muestra. Sin embargo esa muestra puede
el que baste para satisfacer al auditor. La actitud aceptada para la obtencin de tales
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comparacin frecuente del total de la cuenta de control con el total del mayor
totalizar las columnas de los registros y comparar los totales es una prueba
los registros puede ser un indicio de registro apropiado de los cobros. Sin
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rastrea algunas transacciones de cada tipo a travs del sistema para cerciorarse de
largo del perodo escogido por el auditor. Por lo tanto, estn destinadas a
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los registros contables. Por lo tanto, los objetivos del auditor son semejantes a los
razonable de:
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prueba en una determinada direccin depender del criterio del auditor acerca de
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la factura con sus iniciales para indicar que se han efectuado los procedimientos
las pruebas sustanciales pueden estar dirigidas hacia uno solo de los objetivos.
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poco usuales para alcanzar tales objetivos. Por ejemplo, el auditor puede
los objetivos del auditor al efectuar las pruebas. De este modo, la distribucin
temporal puede diferir para las Pruebas de Doble Finalidad y para las Pruebas que
8. MUESTREO
Como bien habamos indicado en las Pruebas Selectivas a juicio del auditor, que la
actitud aceptada para la obtencin de evidencia suficiente en el examen de auditora
inclua las etapas de:
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utilizar muestreo estadstico para examinar las facturas de ventas de una compaa y,
a travs de pruebas selectivas basadas en el criterio del auditor (sin base estadstico),
muestras que pueden ser aleatorias o no, segn las circunstancias y el objetivo de
la auditora.
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las reacciones personales frente a los empleados del cliente, exposicin o casos de
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probabilidades.
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prueba responde a la pregunta de cunto valen los elementos del universo que
que se persigue, la experiencia y capacidad del auditor para fijar con propiedad el
como tolerable. Se considera una variante del muestreo de atributos puesto que
conclusiones que dan los otros planes. Su principal ventaja est en que en un tiem-
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que no existen errores o bien que stos son escasos, se puede decidir la reduccin
del auditor, la muestra puede o no ser al azar. En virtud, son muchos los casos en
sea al azar. Los utilizados con mayor frecuencia son los siguientes:
Con base en este mtodo los elementos del universo se identifican con
nmeros que pueden ser naturales a las partidas o asignados especficamente para
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efectos del muestreo. Los nmeros que formarn la muestra se eligen mediante
Las condiciones que se deben respetar para la utilizacin de este mtodo son:
8.4.3. Estratificado
cada uno de los grupos. Los resultados obtenidos de los diversos grupos pueden
reunirse para obtener una imagen completa del universo, o bien considerarse por
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La misma comisin seala que "estos papeles de trabajo son resumen del
trabajo realizado, sirven como base para fundamentar la opinin que el auditor
selectiva.
papeles de trabajo adems de los datos que deben contener de acuerdo con el exa-
men realizado, deben incluir y registrar en forma permanente los siguientes datos:
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9. SNTOMAS
pueden ser de provecho para el auditor, por cuanto el auditor utiliza ciertos indicios
10. LA INTUICION
Esta prctica dentro del campo de la auditora, es a veces aplicable, sin que
deba considerarse a sta como una prctica comn y corriente, pero no son pocas las
cuentas.
11. SOSPECHA
COMPUTARIZADA
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acuerdo con las especificaciones dadas por el auditor es de gran importancia para su
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CONCLUSIN
decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el
indispensable es necesario que los informes de los auditores sean tiles, relevantes
de Papeles de Trabajo.
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BIBLIOGRAFIA
http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.pe/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse92.html#QQ1-21-20
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