UNIVERSIDAD AUTNOMA GABRIEL RENE

MORENO
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS
POLTICAS, SOCIALES Y RELACIONES
INTERNACIONALES
CARRERA: DERECHO

IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

EN BOLIVIA
MATERIA: DERECHO TRIBUTARIO

Docente:
Univ :
Registro:

SANTA CRUZ - BOLIVIA 2015

NDICE
1. INTRODUCCIN..
2. DESARROLLO...
2.1.COMPONENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
DDHIDROCARBUROS....................
2.1.1. (OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO). SEGN EL
ART. 54 DE LA LEY 3058
2.1.2. (BASE IMPONIBLE, ALCUOTA, LIQUIDACIN Y PERIODO DE
PAGO). ARTCULO 55 DE LA LEY 3058..
2.2. PRECIOS SE VALORAN EL PAGO DE LAS REGALIAS E IDH
2.3. RGIMEN ECONMICO E IMPOSITIVO
2.4. FORMULARIOS DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS IDH................................................................................
2.5. DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS ECONMICOS DE LOS
IMPUESTOS DIRECTOS A LOS HIDROCARBUROS
2.6. GASTOS DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
2.7.-MARCO LEGAL DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBURO..
3.-CONCLUSIONES..
4.-BIBLIOGRAFA
1.-INTRODUCCIN:
la Ley de Hidrocarburos N 3058, creada el 17 de mayo del ao 2005, durante el
gobierno de transicin de Eduardo Rodrguez Veltze y bajo presin en medio de
conmociones sociales donde tuvieron una repercusin los movimientos sociales,
para que se d cumplimiento a los resultados emanados de la consulta popular
realizada mediante referndum sobre los hidrocarburos . En cumplimiento del
referndum de 18 de julio de 2004 sobre la poltica de hidrocarburos en Bolivia
esto en la respuesta de la pregunta nmero 5 de la Ley del Referndum Nacional
de 18 de julio de 2004, entra en vigencia la Ley de Hidrocarburos Ley N 3058, a
travs de la cual se recupera la propiedad de todos los hidrocarburos en Boca de
Pozo para el Estado Boliviano y se dispone que el Estado retendr el cincuenta
por ciento (50%) del valor de la produccin de gas y del petrleo. El 1 de mayo de
2006, el Gobierno Nacional promulg el Decreto Supremo N 28701, en el que el
Estado recupera la propiedad de los hidrocarburos, inicindose en el pas el
proceso de nacionalizacin de los hidrocarburos, con lo cual el Estado recupera el
control de toda la cadena de produccin de hidrocarburos y se empiezan a
generar ms recursos para este por concepto de regalas, impuestos y
participaciones. Esto establecido en la
2.-DESARROLLO:
La ley 3058 en su artculo 16 (propiedad de los hidrocarburos). Establece que
Los yacimientos de hidrocarburos, cualquiera que sea el estado en que se
encuentren o la forma en que se presenten, son de dominio directo, inalienable e
imprescriptible del Estado. Ningn contrato puede conferir la propiedad de los
yacimientos de hidrocarburos ni de los hidrocarburos en Boca de Pozo ni hasta el
punto de fiscalizacin.

Esto nos quiere decir que el Estado da permisos para extraer los recursos
hidrocarburferos, exigiendo un pago de regalas y impuestos. Estas regalas e
impuestos son la medida ms simple dentro de un rgimen fiscal del sector. Una
empresa pagar al gobierno un porcentaje fijo del valor total de los hidrocarburos.
Conociendo el nmero de barriles y el precio del petrleo. Es importante entender
estas variantes de rentas, que nos lleva a poder mirar de otra manera la disputa
por la renta de la explotacin hidrocarburfera, es decir, que El Estado debe
imponer impuestos y regalas de manera soberana que permitan retener la renta
diferencial y absoluta, lo que implica ejercer soberana sobre nuestros recursos
naturales y sobre las formas de distribucin de ese excedente para los intereses
de las mayoras nacionales. Entonces podemos decir, que se trata del hecho de que un pas
posee el recurso
Natural no renovable y la empresa paga al estado por el aprovechamiento de ese
recurso. Sin embargo, los Estados pueden exigir otros pagos de impuestos a las
empresas explotadoras del recurso, que pueden incluir impuestos especiales y
suplementarios sobre ingresos de petrleo y del gas, de acuerdo, al incremento
del mismo, el tipo de explotacin que se realiza o por las caractersticas ricas en
composicin del recurso. Debemos tener en claro que estos regmenes fiscales
son revisados con frecuencia en cualquier parte del mundo y cualquier incremento
de regalas e impuestos es visto, por las empresas petroleras as como por sus
pases proteccionistas e incluso como por sus agentes locales, como un agravio o
falta de seguridad jurdica en los pases donde explotan los recursos
hidrocarburferos.

2.1.-COMPONENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS.

En el artculo 53se establece claramente (Creacin del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos - IDH).el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se
aplicar, en todo el territorio nacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca
de Pozo, que se medir y pagar como las regalas, de acuerdo a lo establecido
en la presente Ley y su reglamentacin.
2.1.1.- (Objeto, Hecho Generador y Sujeto Pasivo). Segn el art. 54 de la ley
3058.
1. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio nacional.
2. El hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente a este Impuesto
se perfecciona en el punto de fiscalizacin de los hidrocarburos producidos, a
tiempo de la adecuacin para su transporte.
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que
produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.
2.1.2.- (Base Imponible, Alcuota, Liquidacin y Periodo de Pago). artculo 55
de la ley 3058
1. La Base Imponible del IDH es idntica a la correspondiente a regalas y
participaciones y se aplica sobre el total de los volmenes o energa de los
hidrocarburos producidos.
2. La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32%) del total de la produccin
de hidrocarburos medida en el punto de fiscalizacin, que se aplica de manera
directa no progresiva sobre el cien por ciento (100%) de los volmenes de
hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin, en su primera etapa de
 comercializacin. Este impuesto se medir y se pagar como se mide y paga la
regala del dieciocho por ciento (18%).
3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18% por Regalas y del 32% del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al
cincuenta por ciento (50%) del valor de la produccin de los hidrocarburos en favor
del Estado Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley.
4. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo la
expresar en Bolivianos (Bs.), aplicando los precios a que se refiere el Artculo 56
de la presente Ley.
5. Para la liquidacin del IDH, el sujeto pasivo aplicar a la base imponible
expresada en Bolivianos, como Alcuota, el porcentaje indicado en elnumeral 2
precedente.

2.2.-PRECIOS SE VALORAN EL PAGO DE LAS REGALIAS E IDH:

Los precios de valoracin de la produccin de hidrocarburos estn establecidos en
la Ley N 3058 Art. 56 que indica lo siguiente:
Las regalas departamentales, participaciones y el Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH) se pagarn en especie o en dlares de los Estados Unidos de
Amrica, de acuerdo a los siguientes criterios de valoracin:
a) Los precios de petroleo en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales de
venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o el
precio del WTI, que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalizacin ser:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno.
Estos precios, para el mercado interno y externo, sern ajustados por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petroleo (GLP) en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales
de venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin.
La presente Ley deja claramente establecido el trmino Punto de Fiscalizacin
como el lugar donde se participa, se valoriza y se paga el once por ciento (11%)
de la produccin bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalas de los
departamentos productores, razn por la que ningn consumo, compensacin o
costos, llmese de exploracin, explotacin, adecuacin, transporte u otros, son
deducibles de las regalas.
2.3.-RGIMEN ECONMICO E IMPOSITIVO:
Los impuestos y regalas en Bolivia se aplicaron y aplican de acuerdo a las
actividades dentro de la cadena Hidrocarburfera que existe en la explotacin del
petrleo y del gas. en Bolivia se fueron aplicando la renta petrolera en base a la
cadena hidrocarburfera y mediante sus diferentes etapas o fases de produccin y
distribucin.
el upstream: Las actividades del upstream comprenden la Exploracin y
Produccin (E&P) de yacimientos hidrocarburferos, esto incluye las tareas de
bsqueda de potenciales yacimientos de petrleo crudo y gas natural, la
perforacin de pozos exploratorios, y posteriormente la perforacin y explotacin
de los pozos que llevan el petrleo crudo o el gas natural hasta la superficie.
En esta fase han participado en la produccin de hidrocarburos son las siguientes
operadoras de petrleo tanto de empresas nacionales como extranjeras:
YPFB ANDINA S.A.
YPFB CHACO S.A.
BG BOLIVIA CORPORATION (SUCURSAL BOLIVIA)
MATPETROL S.A.
PETROBRAS BOLIVIA S.A.
PETROBRAS ENERGA S.A.
PLUSPETROL BOLIVIA CORP. S.A.
TOTAL E&P BOLIVIE
REPSOL YPF E&P BOLIVIA S.A.
VINTAGE PETROLEUM BOLIVIANA LTDA.

En la fase Upstream se aplica generalmente:

Patentes
Regalas
Participaciones
el downstream: son conocidas como las actividades de tareas especificas de
refinamiento del petrleo crudo y al procesamiento y purificacin del gas natural
as como tambin la industrializacin, transporte, almacenaje, distribucin y
comercializacin de petrleo, gas y productos derivados, llegando hasta los
consumidores finales con productos como gasolina, querosn, combustibles
aeronuticos, disel, fueloil, lubricantes, ceras, asfalto, gas natural y gas licuado
del petrleo as como tambin petroqumicos.
En la fase Downstream se aplicaron impuestos a:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a las transacciones (IT)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto a la Remisin de las utilidades al exterior (IRUE)
Surtax

Como vemos, los modelos impositivos practicados en Bolivia fueron varios y de

diferentes aspectos, pero todas ellas encaminadas en la forma de adquisicin del
excedente econmico producido. En la actualidad el artculo 31 de la ley N 3058,
clasifica las Actividades Hidrocarburferas en:
a) Exploracin
b) Explotacin
c) Refinacin e Industrializacin
d) Transporte y Almacenaje
e) Comercializacin
f ) Distribucin de Gas Natural por Redes.

En conclusin, podemos decir que, las regalas generalmente estn dirigidas a la

fase de exploracin y explotacin que es el Upstream; y en la etapa Downstream
que es la fase hidrocarburfera de distribucin y comercializacin es donde se
aplican los impuestos.
La Ley N 3058 dispone que el Estado retendr el 50% del valor de la produccin
de gas y petrleo para lo cual se modific el rgimen impositivo en el upstream
con la creacin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y la redistribucin
de las regalas. Adems, se crean incentivos fiscales a la industrializacin del gas
natural, la instalacin de redes de gas natural y el cambio de la matriz energtica.
El rgimen impositivo para las actividades de downstream mantiene la estructura
anterior a la Ley N 3058, con el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados (IEHD) como principal impuesto.
Esto a permitido tener un paraguas bajo la cual se marca las formas de
distribucin de la renta petrolera en nuestro pas que bsicamente son de dos
tipos:
- Las Regalas
- Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.)
al 50% del total de la produccin fiscalizada a favor del Estado, quedando el
restante para las empresas que explotan los recursos hidrocarburferos. se
establece en la ley 3058 artculo 8 (Rgimen Econmico). Se dispone que el
Estado retendr el cincuenta por ciento (50%) del valor de la produccin de gas y
del petrleo, conforme al mandato contenido en la respuesta de la pregunta
nmero 5 de la Ley del Referndum Nacional Estas se aplican sobre la produccin
de hidrocarburos fiscalizada que tiene un pago de regalas del 18% y de IDH el
32% y no podr ser menor de 18 de julio de 2004.
En sntesis la fiscalizacin sera algo como estos:
Regala Departamental 11%
Regala Nacional Compensatoria 1%
Participacin TGN 6%
Impuesto Directo a los Hidrocarburos 32%

2.4.-FORMULARIOS DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH

8130:
8131 Liquidacin Petrleo
8132 Liquidacin Gas Natural
8133 Liquidacin GLP
8134 Detalle de Facturas
8136 Asignacin Petroleo
8137 Precios Gas Natural Mercado Interno
8138 Asignacin Gas Natural
8139 Asignacin GLP
6140 Boleta de Pago
 8135 Conciliacin IDH

2.5.-DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS ECONMICOS DE LOS

IMPUESTOS DIRECTOS A LOS HIDROCARBUROS:
La distribucin del impuesto desde la ley 3058, fue cambiando mediante Decretos Supremos que
reglamentan, complementan y modifican la distribucin del impuesto. El artculo 57 de la ley 3058
determina que ser distribuido de la siguiente manera:
a) 4% para cada uno de los departamentos.
b) 2% para cada Departamento no productor.
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso menor al de algn
departamento no productor, el Tesoro General de la Nacin (TGN) nivelar su ingreso hasta el
monto percibido por el Departamento no productor.
d) El Poder Ejecutivo asignar el saldo del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH) a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios, Comunidades Campesinas,
de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Polica Nacional y otros.
A pesar de las modificaciones existentes, veremos ms detalladamente el
Decreto Supremo N 28421, D.S. N 29322 y D.S. N 29565 por ser las normas
base que estn en vigencia en la formas de distribucin del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos.
Decreto Supremo N 28421Es el presente decreto por el cual se rige las formas de
distribucin del IDH en la actualidad, determinando la distribucin del monto
recaudado en efectivo por el IDH, y ser a las siguientes instituciones del Estado:
o Departamentos productores
o Departamentos no productores
o Municipios del pas
o Tesoro General Nacin
o Universidades Pblicas
o Pueblos Indgenas Originarios y Campesinos
o Fuerzas Armadas
o Fondo Compensatorio a departamentos ms poblados
o Fondo de Desarrollo Nacional de Gas Natural
2.6.-GASTOS DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS:
El Artculo 57 de la Ley de Hidrocarburos establece que se destinarn estos
ingresos a educacin, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generacin de fuentes de trabajo. Segn los Decretos Supremos
N 28421 y 29565, el monto econmico destinado ser de la siguiente forma:
GOBERNACIONES:
desarrollo econmico
desarrollo social
seguridad ciudadana

MUNICIPIOS:
salud
Fomento al desarrollo econmico local y promocin de empleo
Seguridad ciudadana
educacin

UNIVERSIDADES:
Las Universidades Pblicas utilizarn los recursos provenientes del IDH en
actividades definidas en los Programas Operativos Anuales - POA y consignados
en el presupuesto de la gestin, en los siguientes componentes:
a) Infraestructura y equipamiento acadmico.
b) Procesos de evaluacin y acreditacin bajo la normativa vigente.
c) Programas de mejoramiento de la calidad y rendimiento acadmico.
d) Investigacin cientfica, tecnologa e innovacin en el marco de los planes de
desarrollo y produccin a nivel nacional, departamental y local.
e) Programas de interaccin social dirigidos principalmente a poblaciones
vulnerables y con altos ndices de pobreza.
2.7.-MARCO LEGAL DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS:
Constitucin poltica del estado, articulo 351 I.- el estado asumir el control y la
direccin sobre la exploracin, industrializacin, transport y comercializacin de
los recursos naturales estratgicos a travs de las entidades pblicas,
cooperativas o comunitarias, las que podrn a su vez contratar a empresas
privadas y constituir empresas mixtas.

Constitucin poltica del estado, articulo 351 IV.- las empresas privadas,
bolivianas o extranjeras, pagaran impuestos y regalas cuando intervengan en la
explotacin de los recursos naturales, y los cobros a que den lugar no sern
reembolsables. Las regalas por el aprovechamiento de los recursos naturales son
un derecho y una compensacin por su explotacin, y se regularan por la
constitucin y ley.
Constitucin poltica del estado 353.- el pueblo boliviano tendr acceso equitativo
a los beneficios provenientes del aprovechamiento de todos los recursos
naturales. Se asignara una participacin prioritaria a los territorios donde se
encuentren estos recursos, y a las naciones y pueblos indgena originaria
campesino.
Constitucin poltica del estado 355 II.- las utilidades obtenidas por la explotacin e
industrializacin de los recursos naturales sern distribuidas y reinvertidas para
promover la diversificacin econmica en los diferentes niveles territoriales del
estado.
Ley N 3058 mayo del 2005 (Ley de Hidrocarburos) Por referndum del gas.
Decreto de Ley de 13 Abril 2004.
Ley N 2492 (Cdigo Tributario Boliviano)
Ley N 843 (Texto Ordenado)
DS 28223 de 27 de Junio de 2005 que Reglamenta la aplicacin del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.)
DS N28222 de 27 de junio de 2005 (reglamento para la liquidacin de Regalas y
la participacin al TGN por la produccin de Hidrocarburos)
 Resolucin Normativa de Directorio N10.0017.05 DE 28 de junio de 2005 que
reglamenta los aspectos normativos y operativos y aprueba los formularios para la
declaracin del IDH.
Decreto supremo 28224 del 27 de junio del 2005 Garantiza la adecuada
recaudacin por regalas, participaciones y pago de tributos. El servicio Nacional
de Impuestos (SIN) ejecuta el cobro por el impuesto directo a los hidrocarburos.

3.-CONCLUSIONES:
el impuesto directo a los hidrocarburos se han convertido en la actualidad en un
gran apoyo en el desarrollo de nuestro pas , del cual dependen gobernacin
,municipios ,universidades, etc. donde del total 32% en impuestos directos
beneficia y 18 en regalas que se invierten en salud ,educacin, seguridad
ciudadana , desarrollo social, desarrollo econmico. Los beneficiados en la
actualidad de los ingresos del IDH resultan ser Las regiones o departamentos
donde se producen petrleo y sus derivados. Pero Bolivia nos es el nico pas que
realiza cobros de impuestos por la extraccin de recursos hiderocarburiferos.
Tambin estn pases que cobran y con una imposicin mas alta argentina,
Colombia, Venezuela, india, Mauritania, guinea, Tnez, etc. el ingreso y la
distribucin econmica de los impuestos directos de hidrocarburos a ayudado con
al desarrollo econmico de nuestro pas y ayuda a poder sobrellevar proyectos en
diferentes ramas progresivas para coadyuvar en el mejoramientos de servicios a la
poblacin boliviana. pero existe la probabilidad de que el ser humano acabe con el
recurso natural no renovable como lo es el petrleo y sus derivados es decir
productos hidrocarburiferos por ende Bolivia no debera depender de los ingresos
del impuesto directo a los hidrocarburos con el tiempo esta dependencia se ver
como una sobre dependencia que producir problemas econmicos al pas. Y esto
se ve reflejado en la cada de los productos hidrocarburiferos en el mundo
Produciendo problemas a los gastos y los presupuestos de municipios ,
gobernaciones y universidades todas estas instituciones que reciben recursos
econmicos de estos impuestos que se vieron afectados en este 2017 y se
seguir sintiendo en el 2018. Esto a su vez a provocado Una debilidad para la
atraccin de inversiones en el sector petrolero radica en el rgimen fiscal, el cual
no diferencia el tipo de hidrocarburo, tamao de reserva, fase del proyecto o
precio al cual se comercializa la produccin.

4.-Bibliografa:
Fundacin jubileo , gobernanza hidrocarburifera , Ral Velsquez G.
Impuesto directo a los hidrocarburos - Mauricio Medinaceli Monrroy
Centro de Estudios y Apoyo al Desarrollo Local - impuestos y regalas a los
hidrocarburos. Edicin: Diciembre 2014 Juan Pablo Flores F.

Ley de Hidrocarburos N 3058

DS28223 de 27 de Junio del 2015
http://eju.tv/2016/04/ ingresos del idh recaen en Bolivia.