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SANTIAGO
Tema:
Auditoria Interna
Asignatura:
Nociones de Auditoria
Estudiante:
Facilitadora:
Belkis Colombos
Introduccin
1.Nociones de auditora.............................................................................................................. 04
1.1 Auditora interna definicin de auditora interna por 3 autores.................................... 04
1.4Alcance de la auditoria........................................................................................................... 09
Conclusin 29
Bibliografa... 33
INTRODUCCIN
La auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas
entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa de
una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La
actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad
econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los
buenos criterios.
En este trabajo se iniciara con las diferentes definiciones, conceptos o teora de autores sobre
la auditora interna basados en sus respectivos libros como fuentes bibliogrficas de
renombre en el mbito de las auditorias, con esto se busca darle peso terico a esta
investigacin como referencias a futuros participantes en el rea, por otra parte se mostrara el
objeto de la auditoria, alcance y funcin dentro de los procedimientos internos de auditora
para un mejor entendimiento del tema.
Por ltimo se mostrara las diferentes definiciones del informe de auditora financiera, los
tipos de informes que son el informe corto de auditora y el informe largo de auditora y por
ltimo los tipos de dictamen, dictamen sin salvedades, dictamen con salvedades, dictamen
adverso o negativo y dictamen con abstencin de opinin.
1.NOCIONES DE AUDITORIA.
La auditora interna en un control de direccin que tienen por objeto la medida y evaluacin
de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditora externa, ante la
necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y la
necesidad de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo.
La auditora interna debe ser una funcin de control, de gestin y de consulta, adscrita al
Comit de Auditora, con la misin establecida por el Consejo de Administracin, de
vigilancia y mantenimiento de un adecuado sistema de control interno y la prevencin y
valoracin de los riesgos, que trabaja sometida al cumplimiento de las Normas para el Ejercicio
Profesional de la Auditora Interna del Instituto de Auditores Internos.
La auditora interna es un rgano que acta por delegacin del Consejo o el Comit de
Auditora, con mentalidad y visin gerencial, situada en el organigrama en el mismo nivel que el
resto de responsables. Es realizada por personas pertenecientes a la propia plantilla de la
empresa.
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El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditora interna
como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est
encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de
prestar un servicio a la direccin.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa
en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden
en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores
Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial
constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los
intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad
e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
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operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
a. Realizar auditoras o estudios especiales semestralmente, en relacin con los fondos pblicos
sujetos a su competencia institucional, incluidos fideicomisos, fondos especiales y otros de
naturaleza similar. Asimismo, efectuar semestralmente auditoras o estudios especiales sobre
fondos y actividades privadas, de acuerdo con los artculos 5 y 6 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica, en el tanto estos se originen en transferencias efectuadas
por componentes de su competencia institucional.
c. Verificar que la administracin activa tome las medidas de control interno sealadas en esta
Ley, en los casos de desconcentracin de competencias, o bien la contratacin de servicios de
apoyo con terceros; asimismo, examinar regularmente la operacin efectiva de los controles
crticos, en esas unidades desconcentradas o en la prestacin de tales servicios.
d. Asesorar, en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; adems, advertir a los
rganos pasivos que fiscaliza sobre las posibles consecuencias de determinadas conductas o
decisiones, cuando sean de su conocimiento.
e. Autorizar, mediante razn de apertura, los libros de contabilidad y de actas que deban llevar
los rganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que, a criterio del auditor
interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno.
f. Preparar los planes de trabajo, por lo menos de conformidad con los lineamientos que
establece la Contralora General de la Repblica.
g. Elaborar un informe anual de la ejecucin del plan de trabajo y del estado de las
recomendaciones de la auditora interna, de la Contralora General de la Repblica y de los
despachos de contadores pblicos; en los ltimos dos casos, cuando sean de su conocimiento,
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sin perjuicio de que se elaboren informes y se presenten al jerarca cuando las circunstancias
lo ameriten.
Descubrir fraudes
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeacin
y el control.
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A pesar de que la funcin de auditora interna tiene la autoridad y responsabilidad de revisar
y emitir informes y recomendaciones, no puede tomar las decisiones operativas. Teniendo en
cuenta esto, es importante destacar que los objetivos del proceso de auditora interna son:
Actuar con independencia de accin y criterio respecto a los restantes rganos de la empresa
para el cumplimiento de sus objetivos y en el desempeo de sus funciones.
Es importante destacar que la auditora interna ayuda a identificar puntos de mejora y corregir
debilidades en las compaas, por lo que aporta un valor indudable a las empresas que las
acometen. Hablar de auditores es hablar de VERUM.
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a. La eficiencia y eficacia en las operaciones
b. La salvaguarda de actives
1.4ALCANCE DE LA AUDITORIA
Al definir el alcance de una auditora se deber tener en cuenta el tipo de instalacin que se
pretende auditar, los elementos de la misma que se van a estudiar y la profundidad con que se
debe realizar la auditora.
Aunque puede darse el caso de que existan matices que hagan una auditora muy especfica,
la mayora de las veces se puede distinguir entre dos:
- Una auditora contra la norma que evala el sistema de gestin de seguridad alimentaria (en
este caso, el APPCC)
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Permite revisar y evaluar la validez, suficiencia, calidad y aplicacin de los controles
contables, financieros y operativos de una empresa promoviendo un control efectivo a un
coste rentable.
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c. el examen sobre la confiabilidad e integridad de la informacin emitida y la evaluacin de
la eficacia y eficiencia de la organizacin en los diferentes procesos operativos.
a. Evaluar la eficacia y eficiencia del sistema de control interno del organismo respecto al
logro de los objetivos establecidos y en el cumplimiento de la normativa.
b. Informar acerca del resultado de la gestin con relacin a los objetivos de economa,
eficiencia y eficacia.
La auditora interna est ejerciendo una funcin de auditora de gestin, al mismo tiempo que
realiza funciones operacionales, aunque esto vare dependiendo de cada empresa. Por poner
un ejemplo: en ocasiones nos encontramos con empresas en las que dado el tamao y
complejidad operacional, la funcin de la auditora interna acomete todas las tareas descritas
anteriormente, y sin embargo, en otras ocasiones nos encontramos con empresas en las que su
departamento de auditora interna ejerce solo algunas funciones concretas de todas ellas.
El auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los
objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora. El trabajo de
auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de
control interno y de sueficacia para alcanzar los objetivos encomendados. Adems es asesorar
a diferentes niveles, con el objeto de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin.
Entre ellos citamos:
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2) Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera
y operativa y los medios utilizados para identificar, medir, evaluar, recomendar y entregar
resultado de dicha informacin.
4) Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar
la existencia de dichos activos.
e) Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional, discrecin y trabajo
en grupo.
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Macagno: A diferencia del auditor externo, el auditor interno, forma parte de la dotacin de la
Compaa.
Campo: En el Instituto hemos elaborado dos definiciones que resumen el trabajo del auditor:
prevencin y controles detectivos:
Controles preventivos: son acciones pre que posibilitan mejoras de procesos y ahorros
potenciales.
Controles detectivos: son acciones post que detectan costos innecesarios y de eficiencia pero
que posibilitan a futuro evitar su reiteracin.
Este Cdigo de tica debe entenderse como un instrumento de referencia, que destaca
conductas prioritarias de los funcionarios(as) de la Auditora Interna para guiar la aplicacin
de los principios y valores, sin dejar de lado deberes y prohibiciones estipulados en normas
vinculantes a nuestra profesin.
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ARTCULO 2: Para efectos del presente Cdigo, se establecen las siguientes definiciones:
a) Jerarca: Superior jerrquico del rgano o del ente; ejerce la mxima autoridad dentro del
c) Funcionario (a) de Auditora Interna: Toda persona que presta sus servicios en la
d) tica: Conjunto de reglas y normas morales que rigen la conducta del funcionario de la
Auditora Interna de la UNED, en el ejercicio propio de sus funciones.
Artculo 3. Objetivo. El Cdigo de tica tiene como objetivo promover una cultura tica
entre los colaboradores de la Auditora Interna de la UNED.
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Los funcionarios de la Auditora Interna, como servidores pblicos, tienen la obligacin de
cumplir sus deberes y sus obligaciones con integridad e imparcialidad. Deben mantener una
debida relacin de trabajo basada en el respeto por todas las personas; estn comprometidos a
regirse por los ms altos niveles de tica, lo que les permite ganar la confianza de la
comunidad universitaria y a lo interno, fomentar un ambiente laboral positivo, productivo y
motivador.
Con este propsito, el Cdigo de tica establece un conjunto de valores y principios, cuya
prctica permanente contribuir al logro de la visin de la Auditora Interna, segn su
enunciado, citado seguidamente:
Ser la Unidad que fiscaliza el uso adecuado de los recursos econmicos, materiales,
tecnolgicos y humanos que dispone la Universidad Estatal a Distancia, para coadyuvar en el
logro de la misin, visin y las metas institucionales, basada en una gestin de mejoramiento
continuo y adaptabilidad al cambio. Contando con personal capacitado, motivado y
comprometido en brindar siempre servicios de alta calidad profesional, para mejorar la
eficacia y eficiencia de las actividades ejercidas por la Administracin Activa.
Artculo 6. Actualizacin. Podr ser actualizado por decisin razonada del equipo de
trabajo, encabezado por el Auditor Interno, cuando por razones justificadas se considere
pertinente concordar con la realidad y necesidad de acuerdo con la evolucin de la institucin
o de la Auditora Interna.
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con lo establecido en el Estatuto de Personal de la UNED y dems normativa conexa.
Los valores son principios que permiten orientar el comportamiento y desempeo del
funcionario, en funcin de realizarse como personas. Los valores y principios acogidos por los
funcionarios(as) de la Auditora Interna son los siguientes:
b) Objetividad: Emitir juicios veraces y objetivos sobre asuntos inherentes a las funciones,
evitando la influencia de criterios subjetivos.
d) Respeto: Brindar la atencin, cortesa y trato adecuado, a cada persona con la que se relaciona.
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h) Excelencia: Promover la calidad y eficiencia en los diferentes servicios que se brinden.
i) Prudencia: Analizar y comprobar la informacin antes de tomar una decisin, evaluando sus
consecuencias.
j) Honestidad: Actuar siempre con base en la verdad, expresando respeto por los dems y para
s mismos.
l) Tolerancia: Mantener una actitud de respeto ante los pensamientos y las acciones de terceros,
cuando resulten opuestas o distintas a las propias.
n) Conflicto de Intereses: Estar atentos para detectar situaciones en que su imparcial y correcta
toma de decisiones podra verse o considerarse influenciada, debido a que los asuntos por
resolver tienen relacin directa o indirecta con su inters personal, y cuando existan lazos de
consanguinidad o afinidad con los auditados.
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a). Responsabilidad:
b). Objetividad:
c). Confidencialidad:
c.1) Utilizar de forma prudente la informacin adquirida en el transcurso del trabajo, sin
fin de lucro personal o alguna accin contraria a la ley, o en detrimento de los objetivos
legtimos y ticos de la UNED.
c.2) Aceptar que para el suministro y/o traslado de documentacin e informacin fuera de
la oficina y de la institucin, se requiere de la autorizacin del Auditor Interno o del funcionario
designado.
d). Respeto:
d.1) Otorgar a toda persona un trato digno, corts, cordial y tolerante, considerando en
todo momento los derechos, libertades, cualidades inherentes a la dignidad y condicin
humana.8
d.2) Respetar el criterio profesional de cada individuo, sin entrar en conflictos, en caso de
no compartirlo.
d.3) Entender que durante la prestacin de servicios en la institucin, tanto personal, digital
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o telefnica, debe inhibirse de utilizar un lenguaje descorts o prepotente.
e). Independencia:
f). Integridad:
g). Compromiso:
g.2) Descartar efectuar durante el cumplimiento de sus funciones, falsas promesas, sobre los
servicios asignados.
g.3) Tener una actitud proactiva con la misin y visin de la Auditora Interna y de la
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UNED, generando valor para el logro de los objetivos institucionales.
h). Excelencia:
i). Prudencia
j). Honestidad
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asignados.
j.2) Utilizar los recursos institucionales bajo su responsabilidad o tutela, en beneficio del
servicio pblico.
k). Solidaridad:
l). Tolerancia:
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sismo, incendio o similares.
m.3) Cumplir con las polticas y protocolos en materia de salud emitidos por la UNED y
entidades competentes.
m.5) Colaborar con las medidas de aseo, hbitos de higiene en su rea de trabajo y lugares
de uso comn que brinda la institucin.
m.6) Apoyar las acciones institucionales tendientes al desarrollo sostenible, como el manejo
de desechos, campaas de reciclaje, compras verdes, lineamientos para oficinas cero papeles
y uso racional de los recursos.
n.2) Prevalecer los intereses institucionales ante los intereses personales, en el ejercicio de
las funciones que le han sido asignadas durante la jornada laboral.
n.5) Prescindir de favorecer a personas con las que interacta en sus funciones.
n.6) Actuar con neutralidad ante la poltica nacional e institucional, como garanta de
independencia, frente a las influencias polticas que pudieran afectar el desempeo imparcial
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y objetivo de sus responsabilidades.
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del
Estado, definen a la Auditora Financiera as:
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional,
tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener
una certeza razonable sobre:
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la
normativa de contabilidad gubernamental vigente. Para obtener estos elementos, el auditor
debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del
trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben
reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
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El informe de auditora es el resultado de trabajo del auditor. Es un documento elaborado por
el auditor donde se expresa de forma estndar, general y sencilla, una opinin profesional
sobre los estados contables de una empresa. Presenta una serie de caractersticas
fundamentales de carcter formal: es claro, oportuno sinttico y se encuentra bajo un
esquema de exposicin determinado por la doctrina.
A nivel doctrinal se han definido cuatro normas para la preparacin del informe:
3. Los contenidos de los estados financieros han de ser razonablemente adecuados, en caso
contrario se expondr el informe.
4. El dictamen deber expresar la opinin (positiva, con salvedades, negativa) del auditor
sobre los estados financieros sobre los estados contables, y en caso de no expresar dicha
opinin justificar porque no ha podido expresar la opinin.
Este tipo de informe es de uso acostumbrado en las empresas del sector privado.
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1) El Dictamen de los auditores independientes
5. Informacin Complementaria
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2.2TIPOS DE DICTAMEN
Con salvedades
Negativa, o
Abstencin de opinin.
Una opinin sin salvedades, indicando que los estados financieros presentan razonablemente
la situacin financiera, el resultado de las operaciones y los flujos de efectivo, puede
expresarse solamente cuando el auditor externo se ha formado la opinin, sobre la base de un
examen realizado de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas, de que dicha
presentacin se conforma con principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados
sobre una base uniforme y que incluyen todas las revelaciones informativas necesarias para
hacer que los estados financieros no induzcan a error.
Expresa que a excepcin de los asuntos a los que ste se refiere, los estados financieros
presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los
resultados de operacin y los flujos de efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
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Este tipo de dictamen se debe emitir en las siguientes situaciones:
-Cuando el auditor en base a su examen, considera que los estados financieros contienen una
desviacin de algn principio de contabilidad generalmente aceptado, cuyo efecto es
importante y decide que no debe expresar una opinin.
Tal opinin se debe expresar cuando a juicio del auditor, los estados financieros en conjunto
no se presentan razonablemente. Cuando el auditor expresa una opinin negativa, deber
declarar en uno o ms prrafos de explicacin por separado, que precedan al prrafo de
opinin del dictamen:
Existe dudas sustanciales con respecto a si la entidad tiene la habilidad de continuar como
negocio en marcha.
Han surgido cambios importantes entre los perodos, en los principios de contabilidad o en
su mtodo de aplicacin.
Una abstencin de opinin consiste en no dar una opinin. Los auditores emiten una
abstencin siempre que no pueden formarse o no se han formado una opinin sobre la
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razonabilidad de la presentacin de los estados financieros. En un compromiso de auditora,
se emite una abstencin de opinin cuando las restricciones en el alcance importantes o
impuestas por el cliente impidan a los auditores el cumplimiento de las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los auditores tambin emiten abstenciones de opinin cuando una
incertidumbre muy significativa afecta a los estados financieros.
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CONCLUSIN
En conclusin se desea plasmar desarrolladamente cada uno de los puntos en este trabajo a
detallar a continuacin, se puede decir que Segn Roberto Gmez Lpez en su libro
Generalidades en la auditoria La auditora interna en un control de direccin que tienen por
objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles, el Autor Manuel Borrajo
Domnguez del libro La auditora interna y externa nos dice que la auditora interna debe ser
una funcin de control, de gestin y de consulta, adscrita al Comit de Auditora, con la misin
establecida por el Consejo de Administracin, de vigilancia y mantenimiento de un adecuado
sistema de control interno y la prevencin y valoracin de los riesgos, que trabaja sometida al
cumplimiento de las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna del Instituto de
Auditores Internos y el Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974 en su Curso de Auditoria nos
dice que La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no
tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pblica.
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el examen y la evaluacin de la adecuacin y efectividad del sistema de control interno de las
empresas y del eficaz cumplimiento de las responsabilidades asignadas por las mismas.
La funcin del auditor interno en donde la auditora interna est ejerciendo una funcin de
auditora de gestin, al mismo tiempo que realiza funciones operacionales, aunque esto vare
dependiendo de cada empresa, sus funciones son que el auditor interno es un profesional que
trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el
alcance del trabajo de la auditora, desarrollo de programas de trabajos, los auditores internos
deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y los medios
utilizados para identificar, cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, los auditores
internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar la existencia de
dichos activos, utilizacin econmica y eficiente de los recursos y captar la informacin
necesaria para evaluar la funcionalidad.
En el cdigo de tica de los funcionarios de la auditora interna nos dice que el cdigo de
tica debe entenderse como un instrumento de referencia, que destaca conductas prioritarias
de los funcionarios(as) de la auditora interna para guiar la aplicacin de los principios y
valores, sin dejar de lado deberes y prohibiciones estipulados en normas vinculantes a nuestra
profesin, el artculo 1: el cdigo de tica es de aplicacin obligatoria para los funcionarios
(as) de la auditora interna de la universidad estatal a distancia y el artculo 2: para efectos del
presente cdigo, se establecen las siguientes definiciones: jerarca, titular subordinado,
funcionario (a) de auditora interna y la tica.
Las definiciones del informe de auditora financiera para que el auditor est en condiciones de
emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los
elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
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1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, las normas ecuatorianas de contabilidad y la normativa
de contabilidad gubernamental vigente.
Los tipos de informes son: el informe corto de auditora que comprende de los siguientes
elementos:
Y, el informe largo de auditora que es donde el auditor revela en forma ms extensa los
resultados de su trabajo de auditora. Contiene comentarios, observaciones, revelaciones
asuntos de importancia sobre desviaciones, deficiencias, irregularidades y/o transgresiones de
normas, con sus respectivas recomendaciones para superarlas.
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3. Notas a los estados financieros
5. Informacin complementaria
Por ltimo los tipos de dictamen segn la opinin expresada en el dictamen del auditor puede
ser:
Con salvedades
Negativa, o
Abstencin de opinin.
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BIBLIOGRAFA
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RECUPERADO: 15/11/2017
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