Prescripcion Criterios Jurisprudenciales

InstituTo Pacfico
criterios jurisprudenciales
2014
JORGE ALVA
INDICE
CAP. I
I. DEFINICIN DE PRESCRIPCIN ......................................................................................................... 5
II. PLAZOS DE PRESCRIPCIN ............................................................................................................... 7
III. CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN....................................................................................... 9
IV. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN.............................................................................................. 18
V. SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIN................................................................................................. 22
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones CAP. II
se suspende: ................................................................................................................................. 22
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se suspende: ....... 23
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para
solicitar la devolucin se suspende: ....................................................................................................... 23
VI. DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN............................................................................................... 26
VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN ......................................................... 30
CAP. III
VIII. MODELO DE SOLICITUD DE PRESCRIPCIN..................................................................................... 34
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
INSTITUTO PACFICO 3
PRESCIPCIN: CRITERIOS JURISPRUDENCIales
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
4 actualidad empresarial
I. DEFINICIN DE PRESCRIPCIN
En virtud del artculo 217 de la Ley N 27444 se declara improcedente la so-

licitud presentada, por cuanto la recurrente no ha sealado en forma precisa
e inequvoca los alcances de su solicitud de prescripcin.
RTF N 08297-6-2011
(18.05.2011)
Se declara nula la apelada. Se indica que la Administracin en la ape-
lada emiti pronunciamiento sobre deudas tributarias que no fueron
identificadas por el recurrente, por lo que la Administracin al emitir la
apelada ha infringido el procedimiento legalmente establecido. En virtud
del artculo 217 de la Ley del Procedimiento Administrativo General se
declara improcedente la solicitud presentada, por cuanto el recurrente no
ha sealado en forma precisa e inequvoca los alcances de su solicitud de
prescripcin.
Se contabiliza desde el 01 de enero del ao siguiente de aqul en que debi
efectuar su Declaracin Jurada, la prescripcin de la accin para solicitar la
devolucin de las retenciones aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta de cuarta categora, cuando el contribuyente no presento su De-
claracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
RTF N 4971-2-2009
(26.05.2009)
[L]a prescripcin de la accin para solicitar la devolucin de las retencio-
nes aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta
categora, cuando el contribuyente no presento su Declaracin Jurada
CAP. I
Anual del Impuesto a la Renta, se contabiliza desde el 01 de enero del
ao siguiente de aqul en que debi efectuar su Declaracin Jurada. []
No procede la prescripcin de las cuotas mensuales del pago del Impuesto
Predial ya que se trata de un tributo de determinacin anual que se liquida
de forma fraccionada trimestralmente.
RTF N 8987-5-2007
CAP. II (25.09.2007)
[N]o procede la prescripcin de las cuotas mensuales del pago del Impuesto
Predial ya que se trata de un tributo de determinacin anual que se liquida
de forma fraccionada trimestralmente. []
Para efecto de solicitar la prescripcin no constituye un requisito indispensable
que exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N 727-5-
CAP. III 2005 y 6474-6-2004).
RTF N 10054-7-2007
(24.10.2007)
[P]ara efecto de solicitar la prescripcin no constituye un requisito indis-
pensable que exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF
N 727-5-2005 y 6474-6-2004). []
CAP. IV
Procede la prescripcin de la deuda tributaria, a pesar de que la Administra-
cin Tributaria no la tenga registrada en sus archivos
RTF N 7286-5-2007
(26.07.2007)
[P]rocede la prescripcin de la deuda tributaria, a pesar de que la Ad-
ministracin Tributaria no la tenga registrada en sus archivos como tal,
CAP. V
ya que no puede estar condicionada a tal requisito, si aun es susceptible
de ser objeto de una accin de determinacin y/o cobro por parte de la
Administracin Tributaria.[]
La Administracin Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho
ocurrido en un perodo prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar
deuda en dicho perodo.
CAP. VI
RTF N 322-1-2004
(23.01.2004)
[L]a Administracin Tributaria se encuentra facultada para verificar un
hecho ocurrido en un perodo prescrito o incluso ya revisado, mas no
para determinar deuda en dicho perodo sino para establecer su correcta
aplicacin cuando genera consecuencias para la determinacin del tributo
CAP. VII de perodos no prescritos. []
JORGE ALVA
Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o perodos tributarios, no

prescriben sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un
medio de defensa para impedir una determinada actuacin o pretensin de CAP. I
la Administracin Tributaria.
RTF N 100-5-2004
(09.01.2004)
[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o perodos tributarios, no
prescriben sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un
medio de defensa para impedir una determinada actuacin o pretensin
CAP. II
de la Administracin Tributaria, como consecuencia de la inaccin de sta,
toda vez que en materia tributaria, el principio de Seguridad Jurdica que
pretende resguardar la institucin de la prescripcin slo busca garantizar
que la posibilidad de exigir al deudor la obligacin tributaria no permanez-
ca de manera indefinida en el tiempo, establecindose plazos especficos
para tal efecto. []
CAP. III
II. PLAZOS DE PRESCRIPCIN
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
Plazo de prescripcin para pagar la multa por no pagar los tributos retenidos
o percibidos
RTF N 07646-4-2005
CAP. VII
(14.12.05) JOO
[D]e acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del Cdigo Tributario [...],
INSTITUTO PACFICO 7
el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin

Tributaria respecto de la infraccin tipificada en el numeral [4] del art-
CAP. I
culo 178 del citado Cdigo consistente en no pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) aos.
Sustento para el plazo de prescripcin de 10 aos para los agentes de retencin
o percepcin
RTF N 07646-4-2005
(14.12.05)
CAP. II [El plazo] de prescripcin de 10 aos para el agente de retencin o per-
cepcin, se sustenta en que el tributo retenido corresponde a un tercero
(contribuyente), cuya omisin en el pago por parte del agente retenedor
o perceptor podra implicar la apropiacin indebida de un dinero que
es ajeno a este ltimo, mxime cuando por efecto de su participacin el
contribuyente ya no es ms responsable ante la Administracin.
CAP. III Principio que resguarda la institucin de la prescripcin

RTF N 0100-5-2004
(09.01.04)
[E]n materia tributaria el principio de seguridad jurdica que pretende
resguardar la institucin de la prescripcin slo busca garantizar que la
posibilidad de exigir al deudor la obligacin tributaria no se halle de manera
CAP. IV indefinida en el tiempo, establecindose plazos especficos recogidos por
el artculo 43 [...].
La prescripcin tributaria es un medio de defensa frente a los actos de la
Administracin Tributaria
RTF N 0100-5-2004
(09.01.04)
CAP. V
[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no
prescriben (como tampoco prescriben los ejercicios o periodos), sino que
el transcurso del tiempo previsto en la norma le otorga al contribuyente un
medio de defensa para impedir una determinada actuacin o pretensin
de la Administracin como consecuencia de la inaccin de sta.
Efecto del transcurso del tiempo en la prescripcin tributaria
CAP. VI
RTF N 0100-5-2004
(09.01.04)
[E]l transcurso de un determinado lapso produce la extincin de la ac-
cin que permite recurrir ante los tribunales para reclamar un derecho o,
alternativamente, que dicho lapso produce la extincin de una atribucin
de la autoridad pblica [...] para determinar la obligacin tributaria del
CAP. VII contribuyente [...].
JORGE ALVA
La Facultad de Fiscalizacin de la Administracin Tributaria est sujeta al

plazo de prescripcin
RTF N 0100-5-2004 CAP. I
(09.01.04)
[L]os plazos de prescripcin se aplican tambin a la facultad de fiscali-
zacin, con prescindencia del periodo que est siendo revisado, [...] [por
lo] que considerar que la fiscalizacin no est sujeta a los plazos de pres-
cripcin del artculo 43 implicara admitir que la Administracin pueda
ejercer su accin de fiscalizacin respecto de ejercicios prescritos.
CAP. II
Relacin existente entre la prescripcin y la obligacin de conservar los libros

y registros contables
Oficio N 025-2003-SUNAT/2B0000
(21.01.03)
[L]os deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de
fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria CAP. III
y en especial debern conservar los libros y registros, llevados en sis-

tema manual o mecanizado, as como los documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores
de obligaciones tributarias, mientras el tributo no est prescrito.
Para tal efecto deber tenerse en cuenta los plazos de prescripcin esta-
blecidos en el artculo 43 del TUO del Cdigo Tributario; as como las
causales de interrupcin y suspensin de la prescripcin establecidos en CAP. IV
los artculos 45 y 46 del mencionado TUO.
III. CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN

El trmino prescriptorio se computa:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el CAP. V
plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea
exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obli-
gacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos
anteriores. CAP. VI
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la

infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administracin Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a
que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior. CAP. VII
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por
tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las
INSTITUTO PACFICO 9
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de
CAP. I Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin
Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
Se confirma la apelada en cuanto desestima la solicitud de prescripcin, en
razn que a la fecha que la recurrente solicit la prescripcin de la deuda
aduanera contenida en el Cargo, an no haba transcurrido el plazo de cuatro
que prevn las normas en materia de prescripcin.
CAP. II RTF N 11131-A-2011
(30.06.2011)
Se declara Nulo el Concesorio. Se seala que la Resolucin que deniega
la solicitud de devolucin de tributos, constituye un acto reclamable y no
apelable, de conformidad con el artculo 163 del TUO - Decreto Supremo
No. 135-99-EF y el artculo 213 de la Ley del Procedimiento Administra-
tivo General - Ley N 27444. Se confirma la apelada en cuanto desestima
CAP. III
la solicitud de prescripcin, en razn que a la fecha que la recurrente
solicit la prescripcin de la deuda aduanera contenida en el Cargo, an
no haba transcurrido el plazo de cuatro aos que prevn las normas en
materia de prescripcin.
Se declar improcedente la solicitud de prescripcin presentada respecto del
Impuesto a la alcabala, en razn que el documento presentado por la recurren-
CAP. IV
te no se permite determinar con certeza la realizacin del hecho imponible
en la fecha indicada por la recurrente y por tanto, establecer desde cundo se
computa el plazo a fin de declarar la prescripcin del Impuesto de Alcabala.
RTF N 04050-6-2011
(11.03.2011)
Se confirma la apelada que declar improcedente la solicitud de pres-
CAP. V cripcin presentada respecto del Impuesto de Alcabala, en razn que el
documento presentado por la recurrente no se permite determinar con
certeza la realizacin del hecho imponible en la fecha indicada por la
recurrente y por lo tanto, establecer desde cundo se computa el plazo a
fin de declarar la prescripcin del Impuesto de Alcabala.
Solicitar la devolucin prescribe a los 4 aos computados desde el 1 de enero
CAP. VI siguiente a la fecha en que se efecto el pago indebido o en exceso
RTF N 03632-5-2003
(25.06.03)
(L)a accin para solicitar la devolucin prescribe a los 4 aos, compu-
tados desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efecto el pago
indebido o en exceso (supuesto en el que se incluye los pagos efectuados
CAP. VII va retencin), resaltndose que desde el momento del pago, la recurrente
tena expedito su derecho para decir la devolucin ().
Los plazos prescriptorio culminan en un da hbil
JORGE ALVA
RTF N 01117-3-2004 (26.02.04)

(E)l plazo prescriptorio respecto de la deuda contenida en la mencionada
orden de pago, se inici el 1 de enero de 1999 y debi culminar el 1 de CAP. I
enero de 2003, sin embrago al ser dicho da inhbil se prorrog al da
hbil siguiente, esto es al 2 de enero del mismo ao ().
Las resoluciones de determinacin interrumpe el cmputo de plazo de la
prescripcin
RTF N 04638-1-2005
(22.07.05) CAP. II
(S)e seala que la accin para determinar los arbitrios de 1999 se inici el 1
de Enero de 2000 concluyendo el 31 de diciembre de 2003, en aplicacin
del plazo de 4 aos previsto en el artculo 43 del citado cdigo, toda vez
que con la notificacin de la primera resolucin de determinacin del 5 de
mayo de 2002, se agot la accin de la administracin para determinar la
deuda por dicho tributo y periodo, operando la interrupcin nicamente
CAP. III
sobre el cobro, por lo tanto dando inicio a un nuevo trmino prescriptorio
de la accin solo para exigir el pago de la deuda acotada en dicho valor
().
Slo la notificacin vlidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe
el cmputo del plazo para la prescripcin
RTF N 2845-5-2002
CAP. IV
(29.05.02)
() (S)lo la notificacin vlidamente efectuada del acto interruptorio
interrumpe la prescripcin ().
Por no presentar las declaraciones juradas corresponde aplicar el plazo de 6
aos el cual su cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero
del siguiente ao CAP. V
RTF N 10870-8-2008
(11.09.08)
() (Los actos) no ha quedado acreditado que se hayan presentado en
dichos aos las declaraciones juradas del referido tributo y aos, por lo
que corresponde aplicar el plazo de seis (6) aos. Que el cmputo de los
plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 1997, 1998 y CAP. VI
1999 y, culminara el primer da hbil de los aos
2003, 2004 y 2005 de no producirse (causales de suspensin ni de inte-
rrupcin) (...).
Los tributos auto determinativos culminaran tambin en el primer da hbil
del ao que corresponda su prescripcin.
RTF N 10870-8-2008 CAP. VII
(11.09.08)
(P)uede emitir rdenes de pago en el caso de los numerales 1 y 3 del
INSTITUTO PACFICO 11
referido artculo 78 esto es, tratndose de tributos autodeterminados y

cuando existan errores materiales o de clculo. Que el cmputo de los
CAP. I
plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 2000 y 2001 y,
culminara el primer da hbil de los aos 2004 y 2005 de no producirse
(causales de suspensin ni de interrupcin) (...).
Por no presentar la declaracin jurada del Impuesto Predial tiene como plazo
6 aos para ser prescrito
RTF N 13993-8-2008
CAP. II (16.12.08)
() (E)l recurrente no present la declaracin jurada del Impuesto Predial
de los aos 1998 a 2004, por lo que corresponde considerar que el plazo
de prescripcin aplicable es de seis (6) aos. Que el cmputo de los men-
cionados plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 1999,
2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 y, de no producirse (causales de
suspensin ni de interrupcin) (...).
CAP. III
La suspensin del plazo de prescripcin no implica el cmputo de un nuevo

plazo
RTF N 05722-2-2006
(24.10.06)
() (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupcin de la
CAP. IV prescripcin, tiene como consecuencia que se inicie el cmputo de un
nuevo plazo de prescripcin, mientras que la suspensin del plazo de
prescripcin no implica el cmputo de un nuevo plazo ().
El cmputo de los plazos de prescripcin se inician el 1 de enero del siguiente
ao de acuerdo con los supuestos del artculo 44 del Cdigo Tributario.
RTF N 05790-8-2009
CAP. V
(18.06.09)
() (El Impuesto) Predial de los aos 1996 a 1999, lo que no ha sido
desvirtuado en autos, por tanto corresponde considerar que el plazo de
prescripcin aplicable al caso de autos es de seis (6) aos. Que el cmputo
de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 1997 a 2000
y de no producirse causales de interrupcin o suspensin y culminara el
CAP. VI
primer da hbil ().
El cmputo de los plazos de prescripcin de los Arbitrios Municipales de los
aos 1996 y 1997 se inici el 1 de enero de los aos 1997 y 1998
RTF N 05790-8-2009
(18.06.09)
() (Q)ue de acuerdo con las normas glosadas, cabe indicar que al ser
CAP. VII los Arbitrios Municipales determinados por la Administracin Tributaria,
el plazo prescriptorio es de 4 aos, por lo que el cmputo de los plazos
de prescripcin de los Arbitrios Municipales de los aos 1996 y 1997 se
JORGE ALVA
inici el 1 de enero de los aos 1997 y 1998 y, de no producirse (causales

de suspensin ni de interrupcin) (...).
Las declaraciones juradas del Impuesto Predial tienen de plazo prescriptorio CAP. I
de 6 aos ya que ni se emitieron las declaraciones juradas mecanizadas de

estos Impuestos y las cuales computaran sus plazos el 1 de enero del siguiente
ao
RTF N 06489-8-2009
(07.07.09)
() (Las declaraciones) juradas del Impuesto Predial de los aos 1999, CAP. II
2000 y 2001 ni que se hayan emitido las declaraciones mecanizadas, co-

rresponde aplicar el plazo de prescripcin de seis (6) aos. Que el cmputo
de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 2000, 2001
y 2002 y culminara el primer da hbil de los aos 2006, 2007 y 2008,
respectivamente, ().
Al no existir obligacin de presentar declaracin jurada y tratarse de tributos CAP. III
que deben ser determinados por la Administracin, el plazo de prescripcin
es de cuatro (4) aos
RTF N 06489-8-2009
(07.07.09)
(A)l no existir obligacin de presentar declaracin jurada y tratarse de
tributos que deben ser determinados por la Administracin, el plazo de CAP. IV
prescripcin es de cuatro (4) aos. Que el cmputo de los plazos de pres-
cripcin respecto de los Arbitrios Municipales de los aos 1999, 2000 y
2001 se inici el 1 de enero de los aos 2000, 2001 y 2002 y culminara
().
El Impuesto Predial tiene como plazo para prescribir 4 aos y se inicia su
cmputo desde el 1 de enero de siguiente ao de su declaracin.
CAP. V
RTF N 10068-8-2008
(21.08.08)
() (Q)ue el cmputo del plazo de prescripcin se inici el 1 de enero del
ao 1999 y culminara a los cuatro (4) aos, de no producirse causales
de interrupcin o suspensin. Que respecto de los plazos de prescripcin
relativos al Impuesto Predial de los aos 1996, 1997 y 1998, debe men-
cionarse que de la revisin del documento denominado 'Estado de Cuenta CAP. VI
Corriente al 3/01/05" ().

El cmputo de este plazo de prescripcin se computa a partir del 1 de enero
del ao siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso en materia adua-
nera
RTF N 10100-A-2010
CAP. VII
(07.09.10)
() (D)evoluciones por Pagos Indebidos o en Exceso aprobado por Reso-
lucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 323- 2006/

SUNAT-A en el sentido que el cmputo de este plazo de prescripcin se
CAP. I
computa a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de efectuado el
pago indebido o en exceso, ().
Las sanciones prescriben a los cuatro aos y a los seis aos para quienes no
hayan presentado la declaracin respectiva y la prescripcin se computar
desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exi-
gible
CAP. II
RTF N 06204-1-2004
(24.08.04)
() (Las) sanciones prescribe a los cuatro aos y a los seis aos para
quienes no hayan presentado la declaracin respectiva; Que el numeral 2
del artculo 44 del citado cdigo, establece que el trmino de prescripcin
se computar desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados
CAP. III por el deudor tributario ().
Por ser dicho tributo de periodicidad mensual el cmputo del plazo de 4 aos
para la prescripcin se inicia desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha
en que la obligacin sea exigible.
RTF N 01809-2-2005
(18.03.05)
CAP. IV
() (L)as resoluciones giradas por Impuesto General a las Ventas de enero
y abril de 1996, seala que al ser dicho tributo de periodicidad mensual
el cmputo del plazo de 4 aos para la prescripcin se inicia desde el 1
de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, es
decir, que el cmputo se inicia el 1 de enero de 1997 hasta el 2 de enero
().
CAP. V
El plazo de prescripcin se computa desde el primero de enero siguiente a la
fecha en que la obligacin tributaria aduanera sea exigible
RTF N 05094-A-2006
(19.09.06)
() (S)ido expresado en las Resoluciones de Tribunal Fiscal Ns. 8930-2-
2001, 9246-2-2001, 5602-2-2002; Que asimismo, seala que el artculo
CAP. VI
44 deI citado Cdigo Tributario establece que el plazo de prescripcin se
computa desde el primero de enero siguiente a la fecha en que la obliga-
cin tributaria aduanera sea exigible, respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor ().
Tributos determinados por el deudor tendr por plazo 4 aos el cual se com-
putar a partir del 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin
CAP. VII sea exigible
RTF N 05722-2-2006
(24.10.06)
JORGE ALVA
() (El Impuesto) a la Renta de enero a julio de 1996, respectivamente,

cabe sealar que al tratarse de tributos que fueron determinados por el
deudor tributario mediante declaraciones juradas4, el plazo de prescripcin CAP. I
es de 4 aos, computndose a partir del 1 de enero del ao siguiente a la
fecha en que la obligacin sea exigible ().
El plazo de prescripcin es de cuatro aos respecto de las facultades de la
Administracin para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infraccin
RTF N 10287-5-2007
(30.10.07) CAP. II
(D)e acuerdo con lo dispuesto por la RTF N 9217-7-2007 que constituye

precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripcin
de cuatro aos respecto de las facultades de la Administracin para aplicar
y cobrar la multa vinculada a la infraccin del numeral 1 del artculo 176
del Cdigo Tributario ().
La emisin de rdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la CAP. III
declaracin determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, por ende el
plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos el cual se computara desde
la presentacin de su declaracin.
RTF N 07891-2-2007
(16.08.07)
(L)a emisin de rdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado CAP. IV
la declaracin determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio
establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales, como la
Resolucin N 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripcin
aplicable es de cuatro aos ().
No existe prescripcin de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, por
ende el cmputo de plazo de la prescripcin comenzara el 1 de enero del
CAP. V
siguiente ao que nace la obligacin tributaria
RTF N 08987-5-2007
(25.09.07)
() (N)o existe prescripcin de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial,
toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual ().
El plazo de prescripcin de 4 aos empez a computarse desde el 1 de enero CAP. VI
del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, se interrumpi
con una Orden de Pago la cual deja al cmputo del plazo en foja cero
RTF N 06483-3-2007
(13.07.07)
(E)l plazo de prescripcin de cuatro (4) aos empez a computarse desde
el 1 de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, CAP. VII
dado que en esa fecha se produjo la notificacin de la Orden de Pago,
dicho trmino se interrumpi ().
El plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos, computados desde el 1

de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
CAP. I RTF N 00866-2-2000
(21.09.00)
() (R)especto a la deuda por arbitrios municipales tratndose de un
tributo en el que no se exige la presentacin de declaracin jurada
siendo ms bien determinable por la Administracin, el plazo de pres-
cripcin aplicable es de cuatro aos, computados desde el 1 de enero
CAP. II
siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, ().
Al haber perdido el fraccionamiento, el cmputo del plazo de prescripcin
debe efectuarse a partir del nacimiento de la obligacin tributaria
RTF N 05545-2-2003
(26.09.03)
() (A)l haber perdido el fraccionamiento, el cmputo del plazo de pres-
CAP. III cripcin debe efectuarse a partir del nacimiento de la obligacin tributaria
().
En materia aduanera se deber aplicar el numeral 3 deI artculo 44 del Cdigo
Tributario, que contempla el cmputo del plazo de prescripcin desde el 1 de
enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
RTF N 06412-A-2005
CAP. IV
(20.10.05)
() (E)ntonces (la) Intendencia Nacional de Fiscalizacin Aduanera, el
cual seala que debe aplicarse el numeral 3 deI artculo 44 del Cdigo
Tributario, que contempla el cmputo del plazo de prescripcin desde el
1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria,
en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores, ().
CAP. V
El cmputo de la prescripcin se realiza desde el 1 de enero de 1993, ya que
la infraccin se detect en 1992
RTF N 05303-4-2002
(12.09.02)
(D)icha Resolucin de Superintendencia, que deba interrumpir la pres-
cripcin, tambin carece de validez, dado que se encuentra vinculada a la
CAP. VI
misma (..), es por este motivo que el cmputo de la prescripcin se realiza
desde el 1 de enero de 1993, al encontrarse acreditado que la infraccin
se detect en 1992, con el Requerimiento N 20069-92 ().
CAP. VII
JORGE ALVA
Al no ser posible establecer la fecha cuando se cometi la infraccin, debe

considerarse la fecha en que la Administracin detect la infraccin para
efecto de establecer el inicio del cmputo del plazo de prescripcin CAP. I
RTF N 09066-A-2008
(23.07.08)
() (No es posible establecer la) fecha en que se cometi la infraccin,
por lo que al no ser posible establecerla, debe considerarse la fecha en
que la Administracin detect la infraccin para efecto de establecer el
inicio del cmputo del plazo de prescripcin. Bajo ese contexto, resulta
CAP. II
evidente que la Administracin Aduanera ha detectado la infraccin
en cuestin el 18 de diciembre de 2006, ().
Un acto de interrupcin de la prescripcin, tiene como consecuencia que se
inicie el cmputo de un nuevo plazo de prescripcin
RTF N 05722-2-2006
(24.10.06) CAP. III
() (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupcin de la

prescripcin, tiene como consecuencia que se inicie el cmputo de un
nuevo plazo de prescripcin, mientras que la suspensin del plazo de
prescripcin no implica el cmputo de un nuevo plazo ().
Una notificacin de cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado
al deudor se inicia el cmputo del nuevo plazo de prescripcin CAP. IV
RTF N 10374-8-2009 (12.10.09)

(La notificacin de) cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado
al deudor, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, siendo que al
da siguiente del acaecimiento del acto de interrupcin se inicia el cmputo
del nuevo plazo de prescripcin ().
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
IV. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
CAP. I
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
CAP. II
De la facultad de la De la accin para De la accin de apli- De la accin para

Administracin Tri- exigir el pago de car sanciones solicitar o efectuar
butaria para deter- la obligacin tri- la compensacin, as
minar la obligacin butaria como para solicitar
tributaria la devolucin
CAP. III
a. Por la presenta- a. Por la notificacin a. Por la notifica- a. Por la presenta-

cin de una soli- de la orden de cin de cualquier cin de la solici-
citud de devolu- pago. acto de la Admi- tud de devolucin
cin. b. Por el reconoci- nistracin Tribu- o de compensa-
b. Por el reconocimiento expreso taria dirigido al cin.
miento expreso de la obligacin reconocimiento b. Por la notificacin
de la obligacin tributaria. o regularizacin del acto adminis-
tributaria. c. Por el pago par- de la infraccin trativo que reco-
CAP. IV c. Por la notifica- cial de la deuda. o al ejercicio de noce la existencia
cin de cualquier d. Por la solicitud de la facultad de fis- y la cuanta de un
acto de la Admi- fraccionamiento u calizacin de la pago en exceso o
nistracin Tribu- otras facilidades Administracin indebido u otro
taria dirigido al de pago. Tributaria para crdito.
reconocimiento o e. Por la notificacin la aplicacin de c. Por la compensa-
regularizacin de de la resolucin l a s s a n c i o n e s, cin automtica
la obligacin tri- de prdida del con excepcin o por cualquier
butaria o al ejerci- aplazamiento y/o de aquellos actos accin de la
cio de la facultad fraccionamiento. que se notifiquen Administracin
CAP. V
de fiscalizacin de f. Por la notificacin cuando la SUNAT, Tributaria dirigi-
la Administracin del requerimien- en el ejercicio de da a efectuar la
Tributaria para la to de pago de la la citada facultad, compensacin de
d e te r m i n a c i n deuda tributaria realice un proce- oficio.
de la obligacin que se encuen- dimiento de fis-
tributaria, con tre en cobranza calizacin parcial.
excepcin de coactiva y por b. Por la presenta-
aquellos ac tos cualquier otro cin de una soli-
que se notifiquen acto notificado citud de devolu-
CAP. VI cuando la SUNAT, al deudor, dentro cin.
en el ejercicio de del Procedimien- c. Por el reconoci-
la citada facultad, to de Cobranza miento expreso
realice un proce- Coactiva. de la infraccin.
dimiento de fis- d. Por el pago
calizacin parcial. parcial de la deu-
d. Por el pago parcial da.
de la deuda. e. Por la solicitud de
e. Por la solicitud de fraccionamiento u
fraccionamiento otras facilidades
CAP. VII u otras facilidades de pago.
de pago.
JORGE ALVA
La presentacin de una solicitud de fraccionamiento y la notificacin de va-

lores realizados conforme a ley, se interrumpieron los plazos de prescripcin
respectivos. CAP. I
RTF N 00127-1-2012
(04.01.2012)
Se confirma la resolucin apelada que declar infundada la solicitud
de prescripcin. Se seala que con la presentacin de una solicitud de
fraccionamiento y la notificacin de valores realizados conforme a ley, se
interrumpieron los plazos de prescripcin respectivos. Se confirma en otro
CAP. II
extremo, por cuanto a la fecha de presentacin de la solicitud de prescrip-
cin an no haba transcurrido el plazo prescriptorio correspondiente. Se
revoca en otro extremo, por cuanto la Administracin no ha acreditado
actos de interrupcin y/o suspensin.
La notificacin de la resolucin de determinacin agota la accin de la Admi-
nistracin para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripcin de
la accin para su cobro CAP. III
RTF N 04638-1-2005
(22.07.05)
[L]a notificacin de la resolucin de determinacin agota la accin de
la Administracin para determinar la deuda tributaria, interrumpe la
prescripcin de la accin para su cobro, dando inicio a un nuevo trmino
prescriptorio de la accin para exigir el pago de la deuda acotada en di- CAP. IV
cho valor, situacin reconocida en el ltimo prrafo del texto original del
artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado
por Decreto Supremo N' 135-99-EF. [...] Sin embargo, la accin de deter-
minacin no concluye en los casos previstos en el artculo 108 del citado
Cdigo Tributario, procediendo la emisin de una nueva resolucin de
determinacin, supuesto en el cual el termino prescriptorio respecto de
la parte de la deuda que recin se determina, no fue interrumpido con la CAP. V
notificacin de la resolucin de determinacin inicialmente emitida.
No es suficiente la informacin registrada en los sistemas de cmputo de la
Administracin Tributaria para acreditar la prescripcin tributaria
RTF N 01354-2-2007
(22.02.07) CAP. VI
[L]a Administracin sustenta la apelada nicamente en la informacin
registrada en sus sistema de cmputo, no obrando en autos las constancias
de notificacin de los referidos documentos, en consecuencia, al no haber
acreditado la Administracin que hayan notificado acto que interrumpieran
el plazo prescriptorio de la deuda materia de autos, procede revocar la
apelada [...].
CAP. VII
Es necesaria la constancia de notificacin de la REC para considerar vlida la

interrupcin de la prescripcin
CAP. I RTF N 00408-1-2007
(19.01.07)
[S]i bien la Administracin hace referencia a interrupciones producidas
con la notificacin de resoluciones de ejecucin coactivas de las deudas
materia de las presentes solicitudes de prescripcin, no obran en autos las
constancias de tales notificaciones, por lo que no es posible validar en la
presente instancia tales actos interruptorios alegados por la Administracin.
CAP. II
La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos interrumpe

la prescripcin
RTF N 03239-1-2006
(13.06.06)
[L]a nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos,
CAP. III como es el caso de los referidos valores, surte efectos ex tunc, por lo que
al privarles de existencia y eficacia desde el momento en que se produce el
vicio, se entiende que no se ha interrumpido la prescripcin, a diferencia
de los actos anulables, que son privados de eficacia desde el momento
en que se declara la nulidad y por tanto su notificacin si interrumpe la
prescripcin [...].
CAP. IV La emisin de un informe de Sunat reconociendo el carcter indebido de los

pagos no tiene incidencia a efecto del cmputo del plazo
RTF N 6959-2-2005
(16.11. 05)
[L]a emisin de un informe de Sunat reconociendo el carcter indebido de
los pagos no tiene incidencia a efecto del cmputo del plazo de prescripcin
CAP. V
toda vez que se trata slo de la absolucin de una consulta, teniendo el
contribuyente la posibilidad de ejercer su derecho a solicitar la devolucin.
Las fechas de las visitas en un documento simple que no cuenta con la firma
y sello de la empresa no interrumpe la prescripcin
RTF N 06207-1-2004
(24.08.04)
CAP. VI [L]a empresa de mensajera encargada de efectuar la notificacin del re-
ferido valor, devolvi a la Administracin el citado valor informando que
intent notificar el mismo al recurrente hasta en tres oportunidades, ha-
bindose negado a recibirlo por lo que procedi a pegar dicho documento
en la puerta de su domicilio fiscal, no habiendo consignado las fechas en
que realiz dichos actos ni la base legal mediante la cual efectu dicha
notificacin, sustentando las fechas de las visitas en un documento simple
CAP. VII que no cuenta con la firma y sello de la referida empresa, careciendo de
fehaciencia su notificacin y por tanto no ha operado la interrupcin del
cmputo del trmino prescriptorio invocado, estando est prescrito.
JORGE ALVA
El hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del da hbil siguiente de
su realizacin, no enerva que la interrupcin del trmino prescriptorio haya
operado en la fecha de notificacin CAP. I
RTF N 01117-3-2004
(26.02.04)
[E]l hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del da hbil siguiente
de su realizacin, no enerva que la interrupcin del trmino prescriptorio
haya operado en la fecha de notificacin de la orden de pago, toda vez
que el mencionado artculo 45 del Cdigo Tributario, establece que en
CAP. II
caso de interrupcin, el nuevo trmino prescriptorio se computar desde el
da siguiente del acaecimiento del acto interruptorio, esto es, de efectuada
la indicada notificacin.
Se pierde el derecho a la prescripcin al acogerse a una amnista tributaria
RTF N 01225-4-2003
(07.03.03) CAP. III
[L]a Administracin alega que la recurrente perdi el derecho a la prescrip-

cin por haberse acogido a una amnista, sin embargo la Administracin
no ha adjuntado el documento por el cual el recurrente se habra acogido
a tales beneficios, a pesar de haber sido requerida para ello, por lo que
no puede considerarse interrumpido el plazo de prescripcin.
No es posible la interrupcin de la prescripcin cuando dicho trmino an CAP. IV
no empezaba a computarse
RTF N 02178-3-2003
(25.04.03)
[E]n cuanto a lo alegado por la Administracin Tributaria en el sentido
que los pagos realizados habran interrumpido el trmino prescriptorio,
se seala que dichos pagos correspondientes a 1992 y 1993 fueron efec- CAP. V
tuados en dichos ejercicios, por lo que no interrumpieron la prescripcin
por cuanto dicho trmino an no empezaba a computarse [no se iniciaba
el cmputo del plazo de prescripcin].
No es vlido el acto interruptorio de la prescripcin cuando la firma que
aparece en la constancia de notificacin aludida difiere notablemente de la
firma de la recurrente consignada en su documento nacional de identidad
CAP. VI
RTF N 02845-5-2002
(29.05.02)
[L]a firma que aparece en la constancia de notificacin aludida difiere
notablemente de la firma de la recurrente consignada en su documen-
to nacional de identidad [...], en el presente recurso impugnativo, as
como en su solicitud de prescripcin. Adems, tampoco se aprecia
que se haya consignado informacin tendiente a identificar a quien se CAP. VII
supone recibi tales valores (por ejemplo, mediante la consignacin

de su libreta electoral o documento nacional de identificacin), todo lo
cual impide acreditar fehacientemente que se recibi la notificacin. [...]

Por ello, no cabe considerar, como bien seala la reclamante, que existe
CAP. I
acuse de recibo que acredite que las deudas cuya prescripcin solicita la
recurrente fueron notificadas vlidamente [por lo que no es vlido el acto
interruptorio de la prescripcin].
No interrumpen la prescripcin los actos meramente informativos
RTF N 06823-2-2002
(22.11.02)
CAP. II [R]esulta improcedente la nulidad deducida por la recurrente en razn de
la notificacin del documento denominado Notificacin de Deuda Tribu-
taria [...], ya que el mismo no constituye un valor, sino un acto meramente
informativo, pues contiene el estado de cuenta, de las deudas pendientes
de pago ante la Administracin Tributaria, no teniendo su notificacin el
efecto de interrumpir el plazo de prescripcin.
CAP. III Los actos de interrupcin de la prescripcin efectuados por la Administracin

Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos
los responsables solidarios
Informe N 064-2003-SUNAT/2B0000
(18.02.03)
[L]os actos de interrupcin de la prescripcin efectuados por la Adminis-
CAP. IV tracin Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente
para todos los responsables solidarios; salvo que se trate de los actos de
reconocimiento de la deuda por parte del contribuyente, en cuyo caso,
tales actos no producen efecto sobre los responsables solidarios. Igualmen-
te, tratndose de los actos de suspensin de la prescripcin respecto del
contribuyente, los mismos no producen efecto respecto de los responsables
solidarios.
CAP. V
V. SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIN
Tres supuestos:
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obli-

gacin y aplicar sanciones se suspende:
CAP. VI a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa,
del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso
judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de de-
volucin.
CAP. VII d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente
JORGE ALVA
Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y

registros.
f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer CAP. I
prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la

obligacin tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, CAP. II
judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
CAP. III
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida
de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la

compensacin, as como para solicitar la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de de-
volucin. CAP. IV
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa,
judicial.
d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin
a que se refiere el Artculo 62-A. CAP. V
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que
opera durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o
de la demanda contencioso administrativa, en tanto se d dentro del plazo
de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos
administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisin de los
mismos.
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se CAP. VI
refiere el presente artculo estn relacionados con un procedimiento de

fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho
procedimiento.
CAP. VII
El plazo prescriptorio de las acciones de la Administracin Tributaria para

determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones se suspende durante la
CAP. I
tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
RTF N 8217-7-2007
(28.08.2007) JOO
[S]e suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administracin
Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante
la tramitacin del procedimiento contencioso tributario en el que se declara
la nulidad de la resolucin de determinacin o de multa. []
CAP. II
El acogimiento a fraccionamientos que incluyan perodos ya prescritos, no

constituye causal que determine la prdida del referido derecho
RTF N 07891-3-2004
(15.10.2004)
[E]l acogimiento a fraccionamientos que incluyan perodos ya prescritos,
CAP. III no constituye causal que determine la prdida del referido derecho. []
Se suspende el plazo de prescripcin respecto del otro cnyuge por las deudas
de la sociedad conyugal
RTF N 3452-2-2003
(18.06.2003)
CAP. IV
[D]ado que cada uno de los cnyuges se encuentra facultado a solicitar el
fraccionamiento de la deuda tributaria, y la solicitud que presente uno de
ellos y el fraccionamiento otorgado interrumpen un suspenden el plazo
de prescripcin respecto del otro cnyuge por las deudas de la sociedad
conyugal. []
No surte efecto la suspensin de la prescripcin cuando no ha sido debida-
mente sustentada la notificacin de la Orden de Pago impugnada por SUNAT.
CAP. V
RTF N 0743-2-2000
(25.08.2000)
[S]e revoca la apelada, debido a que la Administracin Tributaria no ha
sustentado debidamente la notificacin de la Orden de Pago impugnada,
efectuada en el Diario Oficial El Peruano, ya que el domicilio fiscal del
recurrente pudo ser ubicado conforme se aprecia en el comprobante de
CAP. VI informacin registrada. De esa manera, se concluye que dicho acto de
notificacin es nulo, por lo cual la suspensin de la prescripcin de la
deuda tributaria no podra surtir efecto alguno. []
El inicio y/o desarrollo de un proceso de promocin de la inversin privada en
una empresa del Estado no constituye, en s mismo, una causal de interrupcin
y/o suspensin de la prescripcin en el TUO del Cdigo Tributario.
CAP. VII Informe N 234-2005-SUNAT/K0000
(28.09.2005)
1. [E]l inicio y/o desarrollo de un proceso de promocin de la inversin
JORGE ALVA
privada en una empresa del Estado no constituye, en s mismo, una

causal de interrupcin y/o suspensin de la prescripcin en el TUO
del Cdigo Tributario. CAP. I
No obstante ello, y en atencin a lo dispuesto en el inciso g) del artculo
46 del TUO del Cdigo Tributario, toda vez que la Administracin
Tributaria se encuentra impedida, por mandato del artculo 1 del
Decreto Ley N 25604, de efectuar la cobranza de la deuda tributaria,
la prescripcin se suspender en los siguientes casos:
Tratndose de empresas que hayan sido o sean declaradas en liqui-
dacin, comprendidas en el proceso de promocin de la inversin CAP. II
privada bajo la modalidad a que se refiere el literal d) del artculo

2 del Decreto Legislativo N 674, esto es, cuando con motivo de
su disolucin y liquidacin se efecte la disposicin o venta de sus
activos; aunque dicha modalidad concurra con otra.
Tratndose de empresas comprendidas en el proceso de promocin
de la inversin privada bajo las modalidades sealadas en los literales
CAP. III
a), b) y c) del artculo 2 del aludido Decreto Legislativo (transferencia
del total o de una parte de sus acciones y/o activos; aumento de su
capital; y, celebracin de contratos de asociacin, joint venture,
asociacin en participacin, prestacin de servicios, arrendamiento,
gerencia, concesin u otros similares), siempre que la COPRI (ac-
tualmente, PROINVERSIN) haya acordado de manera expresa
que no sern susceptibles de embargos preventivos ni de cualquier
otra medida cautelar, sin excepcin, los bienes incluyendo acciones, CAP. IV
participaciones y derechos, que sean de propiedad o que estn en

posesin de dichas empresas, y dicho acuerdo haya sido publicado
en el diario oficial El Peruano.
Lo anterior, sin perjuicio de que el cmputo de la prescripcin se
haya visto anteriormente suspendido y/o interrumpa por alguna de
las causales previstas en los artculos 45 y 46 del TUO del Cdigo CAP. V
Tributario.
Por otro lado, en el caso de empresas que no se encuentran com-
prendidas en los supuestos antes sealados, el cmputo del plazo
de prescripcin deber efectuarse atendiendo a las causales de inte-
rrupcin y suspensin detalladas en los artculos 45 y 46 del citado
TUO.
2. El cmputo del plazo de prescripcin de la deuda tributaria, tra- CAP. VI
tndose de aqulla correspondiente a empresas comprendidas en

el proceso de promocin de la inversin privada exclusivamente
bajo la modalidad prevista en el literal d) del artculo 2 del Decreto
Legislativo N 674, se suspender a partir de la expedicin de la
resolucin suprema que define dicha modalidad; mientras que en
el caso de empresas en las que la referida modalidad concurre
con otra, la prescripcin se suspender con la publicacin en el CAP. VII
diario oficial El Peruano del acuerdo de la COPRI (actualmente
PROINVERSIN) sobre la disolucin y liquidacin de la empresa,
salvo que en dicha publicacin se establezca una fecha posterior

para la vigencia del acuerdo en mencin.
CAP. I En ambos casos, la suspensin de la prescripcin se producir durante
todo el proceso respectivo.
3. En el caso de la deuda tributaria correspondiente a empresas com-
prendidas en el proceso de promocin de la inversin privada bajo
las modalidades previstas en los literales a), b) y c) del artculo 2
del Decreto Legislativo N 674, la prescripcin se suspender con la
publicacin en el diario oficial El Peruano del acuerdo de la COPRI
CAP. II (actualmente PROINVERSIN) en el que se convenga la aplicacin
del artculo 1 del Decreto Ley N 25604, salvo que en dicha publi-
cacin se establezca una fecha posterior para la vigencia del referido
acuerdo.
Dicha suspensin se producir hasta la conclusin del proceso de
promocin de la respectiva empresa. []
CAP. III La prescripcin se suspende durante el trmite del procedimiento de disolu-
cin y liquidacin de una cooperativa de ahorro y crdito y de una mutual de
vivienda.
Informe N 359-2002-SUNAT/K0000
(19.12.2002)
[L]a prescripcin se suspende durante el trmite del procedimiento de
CAP. IV disolucin y liquidacin de una cooperativa de ahorro y crdito y de una
mutual de vivienda. La suspensin se computa desde la fecha de publica-
cin de la resolucin de disolucin y liquidacin de dichas empresas. []
La interposicin de la accin de amparo interrumpe el plazo de prescripcin
Informe N 030-2002-SUNAT/K0000
(23.01.2002)
CAP. V
[L]a interposicin de la accin de amparo interrumpe el plazo de pres-
cripcin. []
VI. DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN
CAP. VI
Quien debe solicitar la El deudor tributario
CAP. VII
JORGE ALVA
Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin

RTF N 10638-7-2007
(07.11.2007) CAP. I
() Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin, el

tributo, perodo y los bienes a los que se refiere, la Administracin Tributa-
ria no puede pronunciarse en tanto no existe certeza de que hubiese sido
solicitado por el contribuyente, de acuerdo al artculo 47 del CT ().
La deuda no habra prescrito a la fecha que la recurrente invoc la declaracin
de la prescripcin CAP. II
RTF N 6983-5-2002
(04.12.2002)
() para exigir el pago de la deuda tributaria contenida en la Orden de
Pago N 021-1-32302 no habra prescrito a la fecha que la recurrente
invoc la declaracin de la prescripcin, por lo que procede confirmar la
resolucin apelada () CAP. III
La Administracin Tributaria debe emitir nuevo pronunciamiento sobre la

solicitud de declaracin de la prescripcin
RTF N 1025-3-2000
(10.10.2000)
(...) administracin, por lo que, procede declarar la nulidad e insubsistencia CAP. IV
de la apelada en este extremo, a efectos que la Administracin Tributa-
ria emita nuevo pronunciamiento sobre la solicitud de declaracin de la
prescripcin de la deuda tributaria de 1993 y 1994; Que en relacin al
Impuesto Predial y a los Arbitrios Municipales del perodo de 1996, cabe
resaltar que el artculo 43 de los Decretos Legislativos Nos(...).
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario
CAP. V
RTF N 11181-7-2008
(18.09.2008)
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado
cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tri-
butario. Que dado que slo procede declarar la prescripcin a pedido de
parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las
multas y los intereses, corresponde que el deudor tributario precise cul CAP. VI
es la deuda tributaria por la que solicita prescripcin (...)
RTF N 11431-7-2008
(25.09.2008)
butario. Que dado que slo procede declarar la prescripcin a pedido de CAP. VII
multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda
tributaria por la cual solicita su prescripcin; (...)
RTF N 10071-7-2008
(21.08.2008)
CAP. I (...) presentado la declaracin respectiva. Que segn el artculo 47 del
mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del
deudor tributario. Que dado que solo procede declarar la prescripcin a
pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el
tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul
es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin;(...)
RTF N 11181-7-2008
CAP. II
(18.09.2008)
() Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado
cdigo, la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tri-
CAP. III tributaria por la cual solicita su prescripcin, (...)
RTF N 11182-7-2008
(18.09.2008)
cdigo, la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tri-
CAP. IV parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las
tributaria por la cual solicita su prescripcin, (...)
RTF N 11186-7-2008
(18.09.2008)
CAP. V cdigo, la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tri-
tributaria por la cual solicita su prescripcin (...)
Es pertinente que el deudor tributario precise cul es la deuda tributaria por
la que solicita prescripcin
CAP. VI
RTF N 9523-7-2007
(12.10.2007)
CAP. VII
multas y los intereses, corresponde que el deudor tributario precise cul
es la deuda tributaria por la que solicita prescripcin (...)
JORGE ALVA
RTF N 10202-7-2008 (26.08.2008)

cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tri- CAP. I
butario. Que dado que solo procede declarar la prescripcin a pedido de
tributaria por la cual solicita su prescripcin (...)
RTF N 10207-7-2008
(26.08.2008)
CAP. II
tributaria por la cual solicita su prescripcin, ()
RTF N 9300-7-2008 CAP. III
(01.08.2008)
multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda CAP. IV
tributaria por la cual solicita su prescripcin, (...)
RTF N 11717-7-2008
(02.10.2008)
CAP. V
multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es el tributo
por el que solicit la prescripcin; (...)
CAP. VI
CAP. VII
VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN
CAP. I
Plazo para oponer la En cualquier momento
prescripcin
El contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripcin de los valores

a efecto que la Administracin declare prescrita la accin para efectuar la
CAP. II cobranza
RTF N 5860-3-2004
(13.08.2004)
(...) recurrente es impugnar la deuda tributaria contenida en las resoluciones
de multa, calificndolo como un procedimiento contencioso tributario;
sin embargo, la contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripcin
CAP. III de los valores a efecto que la Administracin declare prescrita la accin
para efectuar la cobranza, por lo que no puede afirmarse que de ello se
deduzca el nimo de impugnar la deuda contenida (...)
No corresponde oponer la prescripcin
RTF N 7412-2-2005
(16.12.2005)
CAP. IV
(...) De lo manifestado por la recurrente en la fiscalizacin del ejercicio
2000 resulta procedente asumir que la deuda objeto de acotacin se ori-
gin en el ao 1999, por lo que no corresponde oponer la prescripcin.
4. Aun cuando el informe pericial ofrecido por la recurrente concluye
que "la Cuenta 49 Ganancias Diferidas al 31 de diciembre de 2002 est
totalmente cancelada", dicha afirmacin no desvirta (...)
CAP. V El interesado puede oponer la prescripcin en el procedimiento contencioso
RTF N 11056-5-2007
(20.11.2007)
(...) la accin de la Administracin Tributaria para determinar y/o exigir el
cobro de la deuda tributaria impugnada en dicho procedimiento, pudiendo
el interesado oponer la prescripcin, va excepcin, en el procedimiento
CAP. VI contencioso. Que mediante escrito presentado el 16 de junio de 2006, la
recurrente solicit la prescripcin respecto de la accin de la Administracin
para (...)
Puede oponer la prescripcin en cualquier etapa del procedimiento
RTF N 3132-5-2006
(08.06.2006)
CAP. VII (...) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devo-
lucin acta como deudor tributario, por lo que de conformidad con los
artculos 47 y 48 del Cdigo Tributario puede oponer la prescripcin
JORGE ALVA
en cualquier etapa del procedimiento. Que por ello, sostiene que si bien
son indebidos los pagos realizados antes de la fecha de ratificacin de la
citada ordenanza, al amparo de lo establecido (...) CAP. I
En la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcin

se encontraba prescrita la accin de la Administracin
RTF N 4177-5-2006
(01.08.2006)
(...) el plazo de prescripcin, cuyo cmputo se reinici el 24 de marzo de
1999, el cual deba culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a CAP. II
la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcin,

esto es, el 24 de abril de 2005, se encontraba prescrita la accin de la
Administracin para exigir el pago la deuda contenida en las rdenes de
Pago N 073-1-08885, 073-1-09113, 073-1-09546, (...)
RTF N 13146-4-2008 (14.11.2008)
(...) el plazo de prescripcin, cuyo cmputo se reinici el 24 de marzo de CAP. III
1999, el cual deba culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a
la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcin,
esto es, el 24 de abril de 2005, se encontraba prescrita la accin de la
Administracin para exigir el pago la deuda contenida en las rdenes de
Pago N 073-1-08885 (...)
La solicitud de prescripcin, debe entenderse que se refiere a un recurso de
CAP. IV
reclamacin
RTF N 7771-2-2007
(14.08.2007)
() la solicitud de prescripcin presentada respecto de las resoluciones
de determinacin emitidas por Impuesto General a las Ventas de mayo y
julio de 1994 e Impuesto a la Renta del ejercicio 1994 y de la resolucin de
multa girada por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del CAP. V
Cdigo Tributario, precisando que si bien en la apelada la Administracin

seala que resuelve una solicitud de prescripcin, debe entenderse que se
refiere a un recurso de reclamacin presentado contra los mencionados
valores, por lo que a la apelacin interpuesta contra dicha resolucin le
resultan aplicables las normas que regulan el mencionado procedimiento
()
CAP. VI
La queja deber oponerse al propio ejecutor la prescripcin de su accin para
cobrar la deuda
RTF N 4179-5-2006 (01.08.2006)
(...) mencionada se le est siguiendo un procedimiento de cobranza coac-
tiva, adems, aun en el negado supuesto que lo hubiese hecho, la queja
presentada sera infundada pues en primer lugar tendra que oponer al
CAP. VII
propio ejecutor la prescripcin de su accin para cobrar la deuda y luego
en el caso que ello le fuese denegado, recin formular queja ante el Tribunal
Fiscal, (...)
Deber oponerse la prescripcin en cualquier etapa del procedimiento

RTF N 00019-7-2008
CAP. I (04.01.2008)
(...) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devo-
lucin acta como deudor tributario, por lo que de conformidad con los
artculos 47 y 48 del Cdigo Tributario puede oponer la prescripcin
en cualquier etapa del procedimiento. Que por ello, sostiene que si bien
son indebidos los pagos realizados antes de la fecha de ratificacin de la
citada ordenanza (...)
CAP. II
A la fecha de la solicitud de prescripcin an no haba prescrito su facultad

de cobranza
RTF N 9379-7-2007
(05.10.2007)
() se interrumpieron los plazos de prescripcin respecto de las citadas
CAP. III deudas. Que en consecuencia, concluye que el pedido formulado por la
recurrente es infundado, toda vez que a la fecha de la solicitud de prescrip-
cin an no haba prescrito su facultad de cobranza. Que de conformidad
con lo dispuesto por el artculo 163 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF (...)
Present una solicitud de prescripcin iniciando con ello un procedimiento
CAP. IV no contencioso.
RTF N 0657-4-2001
(25.05.2001)
(...), Licencia de Funcionamiento y Anuncio y Propaganda correspondien-
tes a los ejercicios 1992 a 1995. CONSIDERANDO: Que el recurrente,
mediante escrito del 20 de julio de 1999, present una solicitud de pres-
CAP. V
cripcin, iniciando con ello un procedimiento no contencioso vinculado
con la determinacin de la deuda tributaria, el cual segn los artculos
artculo 162 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (...)
Reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la
presentacin de una solicitud de prescripcin.
RTF N 5375-7-2008
CAP. VI (25.04.2008)
() con la emisin de las rdenes de pago y resoluciones de determina-
cin, as como con el reconocimiento expreso de la deuda por parte del
recurrente mediante la presentacin de una solicitud de prescripcin,
aadiendo que dicho plazo se suspendi hasta el 17 de setiembre de 2002,
fecha en la que este Tribunal emiti pronunciamiento sobre el recurso de
apelacin formulado contra la Resolucin Jefatural (...)
CAP. VII
JORGE ALVA
La solicitud de prescripcin presentada por el contribuyente

RTF N 5052-7-2008
(17.04.2008) CAP. I
(...) de Departamento N 66-26-00002258, emitida el 7 de junio de 2004

por el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metro-
politana de Lima, en el extremo que declar improcedente la solicitud
de prescripcin presentada respecto del Impuesto Predial del primer y
segundo trimestres del ao 1999 y Arbitrios Municipales del tercer y cuarto
trimestres del ao 1997, primer, segundo y cuarto trimestres (...)
CAP. II
Resolucin denegatoria ficta de la solicitud de prescripcin

RTF N 13608-7-2009
(17.12.2009)
() el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropo-
litana de Lima, que declar inadmisible la reclamacin interpuesta contra
la resolucin denegatoria ficta de la solicitud de prescripcin presentada CAP. III
respecto de los Arbitrios Municipales del ao 1996, por el predio ubicado

en el Jr. Caman N 240, lnt. 210, Cercado de Lima. CONSIDERANDO:
Que la recurrente indica que la deuda (...)
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
VIII. MODELO DE SOLICITUD DE PRESCRIPCIN

CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
JORGE ALVA
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII

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InstituTo Pacfico

En virtud del artculo 217 de la Ley N 27444 se declara improcedente la so-

Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o perodos tributarios, no

el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin

CAP. III Principio que resguarda la institucin de la prescripcin

La Facultad de Fiscalizacin de la Administracin Tributaria est sujeta al

Relacin existente entre la prescripcin y la obligacin de conservar los libros

y en especial debern conservar los libros y registros, llevados en sis-

los artculos 45 y 46 del mencionado TUO.

III. CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN

4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la

originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

RTF N 01117-3-2004 (26.02.04)

referido artculo 78 esto es, tratndose de tributos autodeterminados y

La suspensin del plazo de prescripcin no implica el cmputo de un nuevo

inici el 1 de enero de los aos 1997 y 1998 y, de no producirse (causales

de 6 aos ya que ni se emitieron las declaraciones juradas mecanizadas de

2000 y 2001 ni que se hayan emitido las declaraciones mecanizadas, co-

Corriente al 3/01/05" ().

lucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 323- 2006/

() (El Impuesto) a la Renta de enero a julio de 1996, respectivamente,

(D)e acuerdo con lo dispuesto por la RTF N 9217-7-2007 que constituye

El plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos, computados desde el 1

Al no ser posible establecer la fecha cuando se cometi la infraccin, debe

() (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupcin de la

RTF N 10374-8-2009 (12.10.09)

IV. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

De la facultad de la De la accin para De la accin de apli- De la accin para

a. Por la presenta- a. Por la notificacin a. Por la notifica- a. Por la presenta-

La presentacin de una solicitud de fraccionamiento y la notificacin de va-

Es necesaria la constancia de notificacin de la REC para considerar vlida la

La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos interrumpe

CAP. IV La emisin de un informe de Sunat reconociendo el carcter indebido de los

[L]a Administracin alega que la recurrente perdi el derecho a la prescrip-

supone recibi tales valores (por ejemplo, mediante la consignacin

cual impide acreditar fehacientemente que se recibi la notificacin. [...]

CAP. III Los actos de interrupcin de la prescripcin efectuados por la Administracin

1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obli-

Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y

2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la

3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la

b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

refiere el presente artculo estn relacionados con un procedimiento de

El plazo prescriptorio de las acciones de la Administracin Tributaria para

El acogimiento a fraccionamientos que incluyan perodos ya prescritos, no

privada en una empresa del Estado no constituye, en s mismo, una

privada bajo la modalidad a que se refiere el literal d) del artculo

participaciones y derechos, que sean de propiedad o que estn en

tndose de aqulla correspondiente a empresas comprendidas en

salvo que en dicha publicacin se establezca una fecha posterior

VI. DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN

Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin

() Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin, el

La Administracin Tributaria debe emitir nuevo pronunciamiento sobre la

RTF N 10202-7-2008 (26.08.2008)

VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN

El contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripcin de los valores

En la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcin

la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcin,

Cdigo Tributario, precisando que si bien en la apelada la Administracin

Deber oponerse la prescripcin en cualquier etapa del procedimiento

A la fecha de la solicitud de prescripcin an no haba prescrito su facultad