BASE JURIDICCIONAL DEL IR.

PERSONAS NO
DOMICILIADAS
NO DOMICILIADOS
Peruanos que adquieren residencia fuera del pas y de otro lado cuando son extranjeros sin
domicilio permanente en el Per o que teniendo el domicilio se ausentan por ms de 183 das
durante un perodo cualquiera que comprende 12 meses.

ART. 6 DEL TUO LIR:

ART. 5INC.B) DEL REGLAMENTO DE LIR)
En caso de contribuyentes no domiciliados
en el pas, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto
recae slo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.
Se consideran rentas de fuente peruana a las rentas
producidas por predios situados en el territorio del
Per, a las producidas por capitales, bienes o
derechos situados fsicamente o colocados o
utilizados econmicamente en el Per, excepto los
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades.
El sujeto no domiciliado ser el
responsable del pago directo
del Impuesto a la Renta con
carcter definitivo y deber de
efectuarlo dentro de los doce
(12) das hbiles del mes
siguiente de percibida la renta.

Boleta de Pago N 1073.

 TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las personas naturales no domiciliadas aplicarn la tasa del 5%cuando

la operacin se trate de una enajenacin de acciones y/o otros valores
de empresas domiciliadas en el pas cuando la operacin se realice en
el pas.
Las personas naturales no domiciliadas aplicaran la tasa del 30%
cuando la operacin se trate de una enajenacin de acciones y/u otros
valores de empresas domiciliadas en el pas cuando la operacin se
realice fuera del pas.
 BASE LEGAL ART. 56 LIR Y ART. 30 Y 30-B REGLAMENTO LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA

1. Intereses de crditos externos: 4.99%

2. Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones mltiples establecidas en el Per, como
resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior: 4.99%.
3. Alquiler de naves y aeronaves: 10%
4. Regalas: 30%
5. Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades:
6. Aos tasa
6. Asistencia tcnica: 15%
7. Espectculos en vivo con la participacin principal de artistas
intrpretes y ejecutantes no domiciliados: 15%.
8. Enajenacin de valores mobiliarios realizada dentro del pas:
5%
9. Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de
deuda, depsitos o imposiciones efectuadas conforme con la
Ley General del Sistema Financiero: 4.99%
10. Otras rentas: 30%
 CASOS
PRCTICOS
CASO N01:
PERSONA NATURAL NO DOMICILIADA QUE INGRESA TEMPORALMENTE AL PER

Una empresa constituida en Brasil decide apertura una sucursal en el Per, para lo cual enva al Sr.
Ronaldo Garotto para realizar actividades de recoleccin de datos e informacin para el
establecimiento de la sucursal, as como, tambin la contratacin de personal necesario local para
la realizacin de las actividades pre operativas a la inversin en el Per.
El lapso de permanencia del Sr. Garotto es de 3 meses durante los cuales percibe una remuneracin
total de $15,000 y adems los gastos de viticos y transporte por un monto de $ 4,000.

DICHOS MONTOS SE ENCUENTRAN AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA?

Solucin: Si bien es cierto que el Sr. Garotto realiza
actividades en el Per que le generen
ingresos, en virtud del inciso f) del artculo
9de la Ley del Impuesto a la Renta la
remuneracin percibida y los montos
asignados por viticos y transporte que en
total es $19,000 no se encuentran gravados
con el Impuesto a la Renta.
 CASO N02:
PERSONA NATURAL DE NACIONALIDAD PERUANA NO DOMICILIADA CON RENTAS DE PRIMERA
CATEGORA

El Sr. Juan Quispe de nacionalidad peruana, no domiciliado en el Per

por haber adquirido residencia en la ciudad de Miami de E.E.U.U, hace
5 aos, posee un predio en el Per, el cul alquila por el ao 2005 por
un monto mensual de S/.2,000.00 a la empresa Lavandera El Sol
SRL domiciliada en el Per con RUC N20353087663.

Se desea saberla forma que la empresa arrendataria debe efectuar la retencin y pago del Impuesto a la
Renta que corresponde al Sr. Quispe en cada mes del ejercicio.
Solucin:
Como el Sr. Quispe ha adquirido la residencia en el extranjero, ha perdido la condicin de domiciliado, por lo tanto, para
efectos del Impuesto a la Renta se le aplican las reglas para las personas no domiciliadas. Es decir, al haber arrendado un
predio de su propiedad a la empresa Lavandera El Sol SRL, dicha empresa deber efectuar la retencin del Impuesto a
la Renta con la tasa del 30% sobre la renta neta, que es lo mismo aplicar la tasa del 24% sobre la renta bruta.
CALCULO DE LA RETENCIN:
Renta Bruta en moneda nacional 2,000.00 EL PROCEDIMIENTO DIRECTO SERA DE LA
Deduccin del 20% (400.00)
Renta Neta: 1,600.00 SIGUIENTE FORMA:
Retencin 30% 480.00

MONTO A PAGAR Renta Bruta en moneda nacional 2,000.00

Renta Bruta 2,000.00 Retencin 24% (480.00)
Retencin (480.00)
Neto a pagar S/. 1,520.00 Monto a pagar S/. 1,520.00
CASO N03:
PERSONA JURDICA NO DOMICILIADA QUE PERCIBE RENTAS POR ALQUILER DE MAQUINARIA

La empresa Toluca S.A. De C.V, domiciliada en Mxico, es propietaria

de una maquinaria de generacin elctrica que ha sido alquilada durante
setiembre de 2015
A la empresa horizontes S.A. Domiciliada en el Per para el
departamento administrativo por la suma mensual de $ 20,000.

Se pide determinar la retencin que debe efectuarse por concepto de impuesto a la renta del mes de
setiembre de 2015.
Solucin:
En el presente caso la empresa horizontes S.A. Al tener que pagar rentas
generadas en el Per a una persona jurdica no domiciliada, se convierte en
agente retenedor del impuesto a la renta, para efectuar la retencin debe
convertir a moneda nacional el importe a pagar a la fecha de devengo del
gasto para efectuar el registro contable, es decir, el 30 de setiembre de 2015.

El tipo de cambio a utilizar es el tipo de cambio promedio ponderado venta

vigente a la fecha de la operacin que es el 30 de setiembre de 2015, dicho
tipo de cambio es de S/. 3.223.
(Art. 61, inciso a) del TUO de la ley del impuesto a la renta.
 CONVERSIN A MONEDA NACIONAL
Monto en moneda extranjera $ 20,000.00
T.C. S/. 3.223
Monto en moneda nacional S/. 64,460.00

DETERMINAMOS LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

S/.
Monto en moneda nacional 64,460.00
Deduccin por recuperacin de capital invertido 20% (12,892.00)
Renta neta 51,568.00
Retencin 30% (15,470.40)
Monto a pagar Importe bruto 64,460.00
Retencin IR (15,470.40)
Neto a pagar 48,989.60