Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o

usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar
los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.
Sistema de Detracciones del IGV
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao
2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public
la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema
retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o
prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida en el mismo, a partir del
01 de febrero del 2005.
El Sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar, algodn,
caa de azcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metlicos, recursos
hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV (cuando se haya
renunciado a la exoneracin del IGV), y las operaciones de prestacin de servicios de
intermediacin laboral.

Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones

pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos de Gerencia), arrendamiento de
bienes muebles, mantenimiento y reparacin de bienes muebles, movimiento de carga
y otros servicios empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y auditora,
asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros.

A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las comisiones

mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de transporte de
personas sealados expresamente en la norma.
Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o

usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar
los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.
Qu bienes y servicios estn comprendidos en el Sistema?

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios

sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los
servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.
Cules son las Operaciones sujetas al Sistema?
Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicacin en el
correspondiente anexo. As tenemos:
 1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el
importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media
(1/2) UIT, son las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3
de la Ley del IGV
El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios
hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:
o El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas
geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no
implique su salida hacia el resto del pas.
o Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes
trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el
depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema
realizada con anterioridad:
Los realizados entre centros de produccin ubicados en
una misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
o Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas
Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Produccin.
1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2 , las operaciones
sujetas al Sistema son las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3
de la Ley del IGV
1. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones
sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV.
Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema?
1. Para los bienes del Anexo 1 :
El sistema no se aplicar para las operaciones de venta gravadas con IGV, cuando se
emitan los siguientes comprobantes de pago:
Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o
adjudicacin efectuada por martillero pblico o cualquier entidad que
remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el
inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Liquidacin de Compra, en los casos previstos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
2. Para los bienes del Anexo 2 :
El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:
i. Comprobante de pago que no permite sustentar crdito
fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del
Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
ii. Cualquiera de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se
refiere el literal e) de dicho artculo.
iii. Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
3. Para los servicios del Anexo 3 :
El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:
i. Comprobante de pago que no permite sustentar crdito
fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
ii. Cualquiera de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago.
iii. El usuario del servicio tenga la condicin de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a
la Renta.

Quines son los sujetos obligados a efectuar el depsito?

1. Para los bienes del Anexo 1:
1.1. En la venta gravada con el IGV:
a.
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de
bienes cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2)
UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema, o cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de
Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
1. Para los bienes del Anexo 2:
2.1. En la venta gravada con el IGV:
a.
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a travs de la Bolsa de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1. Para los servicios del Anexo 3:
3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo
Cundo carece de validez la Constancia de Depsito?
Cuando:
No presente el refrendo del Banco de la Nacin, en los casos en que este lo
realice.
Su numeracin no sea conforme.
Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o
servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito.
Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.
FUNCIONAMIENTO
Dnde y cmo se efecta el depsito por la detraccin?
El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
1. A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el
cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la
opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de acuerdo al
Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. En este caso el depsito
 se acreditar mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en
Lnea".
2. Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el
sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de
la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato preimpreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada
depsito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aqu o en la red de
agencias del Banco de la Nacin.
Medio magntico: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos
de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en
SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms depsitos, de
acuerdo a lo siguiente:
o Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el
Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente
del bien o usuario del servicio.
o Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la
Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del
Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del
Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin,
distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del
titular de la cuenta. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta
corriente y el texto "D. Leg. N 940".
El depsito se acreditar mediante una Constancia de Depsito, la misma que se
emitir de acuerdo a lo siguiente:
1. Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La constancia de
depsito ser generada por el propio sistema, la cual podr imprimirse o
enviada a su correo electrnico.
2. Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depsito ser
autogenerada por el sistema del Banco de la Nacin, la cual ser debidamente
sellada y ser entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se
realice el depsito.
3. Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios
magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s),
el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin,
detallando lo siguiente:
El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del
titular y el nmero cada cuenta; y,
El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada
de la referida carta, como constancia de recepcin del(de los) cheque(s).
La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la
que se present el(s) disquete(s).
Cules son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes?
El Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de
Detracciones (Decreto Legislativo N 940) lo siguiente:
Para Personas Naturales:
Presentar en las oficinas del Banco de la Nacin una carta del interesado solicitando la
apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940, adjuntando:
1. Copia Simple del RUC.
2. Copia Simple del documento de identidad.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
 4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.
El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los
cheques se entrega en el transcurso de los 5 das hbiles siguientes.
Los obligados a presentar la DAOT 2009 son:
1. Aquellos contribuyentes que al 31 de diciembre del 2009, hubiesen tenido la
categora de Principales Contribuyentes.
2. Aquellos cuyas ventas o compras internas totales en el 2009, hayan sido
superiores a S/. 240,000.
3. Aquellos sujetos comprendidos en el Rgimen Especial de Renta cuyas
adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin totales en el
2009, hayan sido superiores a S/. 240,000.
4. Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades
religiosas que hayan realizado slo operaciones inafectas del IGV en el 2009,
que se encuentren obligadas a presentar el PDT 601 y que hubieran declarado
ms de diez (10) trabajadores en el perodo tributario noviembre de 2009.
Cul es el monto de las operaciones que debo declarar?
Para determinar la operacin a declarar ya sea en calidad de proveedor o cliente se
tomar en cuenta las transacciones superiores a 2 UITs.

Mediante qu medio puedo realizar mi declaracin?

A travs del PDT operaciones con terceros, para este fin se utilizar la versin PDT
3500 (versin 3.3)

Se presenta:
A travs de SUNAT Virtual en caso de que las operaciones a informar fuesen
menores a 500.
En las oficinas de SUNAT cuando las operaciones sean mayores a 500.
Los principales contribuyentes realizan la presentacin en las oficinas de la
SUNAT designadas.
{xtypo_warning}Importante
DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIN A DECLARAR
Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la
suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o
proveedor) no supera dos (2) UIT (S/ 7,100 para el 2009), deber informarlo a SUNAT
presentando su "Constancia de no tener informacin a declarar".
Este documento se presentar exclusivamente a travs del Sistema SOL, habilitado
en SUNAT Virtual.{xtypo_warning}

Recuerde que:
Las transacciones que no se informan en la DAOT son las siguientes:
a. La exportacin de bienes y/o servicios.
b. La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
c. La importacin de bienes.
d. Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
e. Aqullas por las que no exista la obligacin de consignar el nmero de RUC o el
nmero del documento de identidad del adquirente o usuario; salvo que los
comprobantes de pago contengan dicha informacin
f. Las realizadas en los perodos durante los cuales el Declarante hubiera
pertenecido al Nuevo RUS.
g. Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de COA Estado o por la
obligacin prevista en el Reglamento de Notas de Crdito Negociables, siempre que
se hayan informado las transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio.
No se considerar incluida dentro de esta excepcin la informacin proporcionada en
virtud de requerimientos particulares formulados por la SUNAT.
DAOT
Indice de Temas
01. DAOT - Declaracin Anual de Operaciones con terceros

PREGUNTAS DE PERCEPCION:
1. Qu pasa es el sujeto a quien se le Percibe el IGV est en el RUS?
- deducir la percepcin de su cuota mensual, si no hubiera podr solicitar se
devolucin.
- Si el cliente no tributa IGV ni RUS, podr solicitar su devolucin.
La R.S. 189-2004 de fecha 22-08-2004 estableca un Rgimen de aplicacin de
la Percepcin aplicable a la venta de cualquier bien gravado con el IGV.
2. Los mismos agentes de percepcion podran imprimir sus Comprobantes de
Percepcin de forma computarizada y sin necesidad de utilizar una imprenta.
Art. 7 num.4 de la R.S. 128-2002
Tambien se podra entregar un solo comp. De Percp. Por todas las operaciones de
un mes, siempre que se entregue en el mismo mes y se detalle las fechas en las
cuales se aplico cada percepcion.
Se deber presentar dentro del cronograma aprobado por SUNAT
En el RUS, se compensa en el mes y se sigue arrastrando a los proximos
meses, si no hay se solicita la devolucion.
Artculo 4 Ley 28053 .- Aplicacin de las retenciones y/o percepciones
Para efecto de lo dispuesto en el artculo 31 del Texto Unico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF [T.275,096] y normas
modificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas
en el perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto a
pagar en el siguiente orden:
a) Las percepciones declaradas en el perodo.
b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del
perodo correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las
retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores
3. Importacion temporal: entra un bien por un tiempo y se vuelve a exportar en su
mismo estado. Ejm: televisores de ultima generacion para una feria de
exposicion.
Admision temporal: entra por un tiempo para perfeccionamiento del activo,
luego se exporta.
4. Ley General de Aduanas. D.S.129-2004-EF Artculo 24.- La entrega de las
mercancas slo proceder previa comprobacin por el almacn aduanero, que
se haya cancelado o garantizado la deuda tributaria aduanera y concedido el
levante; y de ser el caso, que se haya dejado sin efecto la inmovilizacin
dispuesta por la autoridad aduanera.
5. El listado debera ser elaborado por SUNAT, no incluira aquellos no habidos,
baja de RUC, suspension de actividades, no hayan pgado el integro de
percepciones o retenciones a los que estaba obligado, omiso a la DDJJ en los
ultimos 12 meses.
6. El listado es elaborado por SUNAT incluye: sector publico, entidades
exoneradas de Renta, comunidades nativas y campesinas, embajadas y
misiones diplomaticas, entidades religiosas, entidades educativas publicas o
privadas, etc. Esta lista la publica SUNAT en marzo, julio, septiembre y
diciembre de cada ao.
7. CASO: en febrero hago una venta al credito de harina de trigo (afecto a
percepcin) y cobro en marzo. Resulta que en febrero estaba afecto al IGV
pero en marzo esta exonerado. Debo hacer la percepcin en marzo cuando
 hago el cobro. Respuesta: NO, segn art. 4 de la R.S. 058-2006/SUNAT, al
momento de cobro debe ser un bien afecto a IGV.
8. Ahora, que pasara si cuando se vendi estaba inafecto y cuando cobro esta
gravado, debo cobrar tambin la percepcin.
9. CASO PRACTICO: SI EN MES VENDO UN PRODUCTO EXONERADO DE
IGV, PERO EN AGOSTO YA ESTA GRAVADO, EN DICHO MES SE PAGA
DEBO HACER LA PERCEPCION?????????

Aspectos Contables en el Rgimen de Retenciones del IGV

Aspectos Contables en el Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones es uno de los sistemas de pago anticipado establecidos por la

Superintendencia de Administracin Tributaria, el efecto inmediato de esta medida fue el
incremento de la recaudacin por concepto del IGV.

En la presente entrega analizaremos las obligaciones contables a la que estn sujetos los
contribuyentes comprendidos dentro del presente rgimen.

Identificamos dos elementos participantes, por un lado encontramos al Agente de Retencin

que obtiene tal condicin segn Resolucin de Superintendencia y el Proveedor que
mantiene alguna relacin comercial con el Agente de retencin.

Desde una ptica contable debemos considerar que para efectos tributarios deben de
aperturarse cuentas contables y modificar e implementar determinados registros contables.

1) Agente de Retencin.-El artculo 13 de la Resolucin 037-2002 /SUNAT seala lo siguiente:

()a) El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV -

Retenciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones

efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.Asimismo,
el Agente de Retencin deber llevar un Registro del Rgimen de Retenciones en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada Proveedor.

Fecha de la transaccin.2. Denominacin y nmero del documento sustentatorio.3. Tipo de

transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin, pagos parciales o totales,
compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.4. Importe de la
transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza
de la transaccin.5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada Proveedor.

El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad

podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con
cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la
informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin.

El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) das
hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione
o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
Proveedores, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin
de Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin
de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.()

Por otro el artculo 12 de la Resolucin antes mencionada (modificada por el artculo 4 de la

Resolucin 050-2002) seala la siguiente obligacin con relacin al Registro de Compras
() El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras, en la que
marcar:a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran
sujetas a retencin.b) Las notas de dbito y notas de crdito que modifican los
comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a
retencin. ()

A manera de resumen podemos indicar que el Agente de Retencin debe:a) Aperturar la

cuenta IGV-Retenciones por Pagarb) Implementar el Registro del Rgimen de Retencionesc)
Aperturar columnas en el Registro de Compras

2) Proveedor.-El artculo 13 de la Resolucin 037-2002 /SUNAT seala lo siguiente:

()b) El Proveedor abrir una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuenta
Impuesto General a las Ventas. En dicha subcuenta se controlar las retenciones que le
hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar. ()

Cabe comentar que desde una perspectiva contable la apertura de cuentas y cdigos en el
Plan Contable General Revisado es sealada por Resolucin de Conasev, en este caso al
referirse al termino cuenta se considera que la momento de realizar la mayorizacin deba
separarse los importes correspondientes a las retenciones. La codificacin queda por cuenta
del criterio del contador, pero es lgico pensar que ser dentro de la cuenta 40 tributos por
pagar.
A continuacin revisaremos el siguiente caso prctico:
Comercial La Azul SA segn Resolucin SUNAT es nombrada agente de retencin realiza la
compra de mercadera a la Distribuidora SA de acuerdo al siguiente detalle:
Valor de Compra10 000.00IGV-1 900.00Precio de Compra-11 900.00
Se realiza un pago de 5 000.00Cules son los asientos contables para el agente de
retencin y el proveedor? A cuanto asciende el importe de la retencin?
Retencin a efectuar = 5 000.00 * 6% = 300.00
Asientos Contables para el proveedor (Distribuidora SA)
1-
12 Clientes11 900.00
A 4011 IGV1 900.00
A 70 Ventas10 000.00
Por la venta de mercaderas
2
10 Caja y bancos 4 700.00
40112 IGV Retenido 300.00
A 12 Clientes 5 000.00
Por el cobro de la venta efectuada
Asientos Contables para el Agente de Retencin (Comercial La Azul SA)
-1
60 Compras-10 000.00
4011 IGV1 900.0020
Mercaderas 10 000.00
A 42 Proveedores- 11 900.00
A 61 Variacin de Existencias10 000.00
Por la compra de mercaderas
2
42 Proveedores-5 000.00
A 40113 IGV RetencionesPor pagar300.00
A 10 Caja Bancos - 4 700.00
Por el pago de la compra
Asimismo no olvidemos que el agente de retencin debe de registrar en el Registro del
Rgimen de Retenciones y en las columnas correspondientes del Registro de Compras.
FUENTE:Enviado por Perugestion Corporacion
CONTABILIZACIN DE APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIN EN
EL IGV
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido
designada
Agente de Retencin la venta de la mercadera asciende al importe S/.
17,850.00
(sin considerar el IGV)

-------------------Asiento 1 -----------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

- TERCEROS 21,063.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR
PAGAR 3,213.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70 VENTAS
17,850.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
30/01 Por las ventas segn Factura N 2583

-------------------Asiento 2 -----------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 21,063.00

101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 19,799.22
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 1,263.78
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40114 I GV - Rgimen de retenciones
30/01 Por la cobranza de la Factura N 2583

______________________________________________________________________
____________________

COMENTARIO:
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia a nombrado agentes de
retencin entre las personas jurdcas con el fin de asegurar una mayor
recaudacin.
Es importante saber que si un agente de Retencin realiza una venta antes de
realizar la retencin debe cerciorarse que la otra persona no sea un agente de
detraccin, porque le correspondera realizarle la detraccin y no la retencin.

ANLISIS

En el asiento contable 1
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por pagar
que tiene por la operacin realizada.

En el asiento contable 2
En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde
al Crdito de IGV por concepto de la retencin del 6%. que va como
un pago anticipado por concepto de IGV

EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA

Al darle la Factura al cliente este ltimo retendra el 6% del total

y le dara la empresa ALFA SAC a su proveedor el 94% del importe total
de la factura..

EN EL PDT

Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como crdito

del IGV en la casilla correspondiente

Contabilizacion de la retencin del 6% del IGV

Determinacin y contabilizacin de del importe de la retencin

Mediante la exposicin del siguiente es que vamos a pasar dar tratamiento contable de la
retencin del 6% del IGV,en aplicain del rgimen de retenciones.
La aplicacin contable la vamos a poder apreciar de ambas partes, quiere decir, de cual es el
tratamiento contable que ha de aplicar en su contabilidad el PROVEEDOR (sujeto de la
retencin) y el CLIENTE (Agente de retencin).

Enunciado
La empresa JSP SAA es un agente de retencin designado por SUNAT; con fecha 20 de mayo
realiza la adquisicin de materias primas a la empresa MAT EIRL, las mismas que ascienden a la
cifra de S/. 12,000 + IGV; por dicha adquisicin ha recibido un descuento especial de S/. 2,000
+ IGV (se emite NC con fecha 21 de mayo).
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelacin del 60% de la compra, el saldo es cancelado
dentro de los 60 das siguientes.

Se solicita:
a. Determinacin del importe de la retencin
b. Contabilizacin de las operaciones realizadas (Contabilidad del proveedor y del cliente).
Solucin:

1. Determinacin deI importe de la operacin:

Detalle Factura NC NETO

Base Imponible 12,000.00 <2,000.00> 10,000.00
IGV (19%) 2,280.00 <> 1,900.00
Total 12,280.00 <2,380.00> 11,900.00

En el presente caso, el importe de la operacin es de S/. 11,900.00

2. Determinacin de la Retencin:
La retencin se determinada en base a 6% del importe del pago, en el presente caso, el
importe del pago es el 60% del total de la operacin; a dicha suma se h de retener el 6%.

S/. 11,900.00 x 60% S/. 7,140.00

Retencin

S/. 7,140.00 x 6% S/. 428.40

Neto a pagar
S/. 7,140.00 S/. 428.40 S/. 6,711.60

3. Contabilidad de la empresa JSP SAA (agente de retencin)

3.1. Contabilizacin de la factura de la compra

--------------- x ---------------
60 COMPRAS 12,000
602 Materias Primas
6021 MP para productos manufac
40 TRIB Y APORT AL SIST PENS Y DE SALUD 2,280
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401102 IGV Crdito Fiscal
A 42 CTAS POR PAG COMERC TERCEROS 14,280
421 Fact, boletas y otros comp por pagar
4212 Emitidas
20/05 Por las compras realizadas
--------------- x ---------------

Ingreso al almacn de los bienes adquiridos

--------------- x ---------------
24 MATERIAS PRIMAS 12,000
241 MP para productos manufacturados
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 12,000
612 Materias primas
20/05 Ingreso de bienes al costo de adquisicin
--------------- x ---------------

3.2. Contabilizacin de la Nota de Crdito

--------------- x ---------------
42 CTAS POR PAG COMERC TERCEROS 2,380
421 Fact, boletas y otros comp por pagar
4212 Emitidas
40 TRIB Y APORT AL SIST PENS Y DE SALUD 380
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401102 IGV Crdito Fiscal
60 COMPRAS 2,000
602 Materias Primas
6021 MP para productos manufacturadas
21/05 Por el descuento incluido al costo
--------------- x ---------------
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 2,000
612 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS 2,000
241 MP para productos manufacturados
21/05 Ajuste al costo de adquisicin
--------------- x ---------------

3.3 Contabilizacin del Pago

--------------- x ---------------
42 CTAS POR PAGAR COMERC TERCEROS 6,711.60
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
A 10 CAJA Y BANCOS 6,711.60
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
30/05 Pago del 60% de la operacin menos la retencin
--------------- x ---------------

3.4 Contabilizacin de Comprobante de Retencin:

--------------- x ---------------
42 CTAS POR PAGAR COMERC TERCEROS 428.40
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
A 40 TRIB Y APORT.AL SIST DE PENS Y DE SALUD 428.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401106 IGV Retenciones por pagar
30/05 Segn registro de retenciones
--------------- x ---------------

3.5 Pago de la retencin a la SUNAT

--------------- x ---------------
40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD 428.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401106 IGV Retenciones por pagar
A 10 CAJA Y BANCOS 428.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a la SUNAT de las retenciones en el mes
--------------- x ---------------
La declaracin y pago de las retenciones se realiza en el PDT 0626 Agentes de Retencin,
dentro del plazo mximo para el cumplimiento de tributos mensuales.

4. Contabilidad de la empresa MAT EIRL (sujeto de la retencin)

4.1 Contabilizacin de la venta
--------------- x ---------------
12 CTAS POR COB COM - TERCEROS 14,280.00
121 Fact, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
A 40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD 2,280.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV Dbito Fiscal
A 70 VENTAS 12,000.00
701 Mercaderas
20/05 Por la venta de mercaderas
--------------- x ---------------

4.2 Contabilizacin de la NC
--------------- x ---------------
74 DCTOS REBAJ Y BONIF CONCEDIDOS 2,000.00
741 Dctos Rebajas y bonif concedidas
7411 Terceros
40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD 380.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV Dbito Fiscal
12 CTAS POR COB COM - TERCEROS 2,380.00
121 Fact, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
21/05 Por el descuento concedido
--------------- x ---------------

4.3 Contabilizacin de la cobranza

--------------- x ---------------
10 CAJA Y BANCOS 6,711.60
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
A 12 CTAS POR COB COM - TERCEROS 6,711.60
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
30/05 Segn Nota de Abono en cta cte (Realizado por el cliente)
--------------- x ---------------

4.4. Contabilizacin del Comprobante de Retencin

--------------- x ---------------
40 TRIB Y APORT AL SIST DE PEN Y DE SALUD 428.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401107 IGV Retenciones por aplicar
A 12. CTAS POR COB COMERC - TERC 428.40
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
30/05 Comprobante de retencin del 6% de lo cobrado
--------------- x ---------------