SIMPLES NACIONAL

Alteraes 2018
ROBERLEY WILLIAM BIANCHI
Delegacia da Receita Federal do Brasil em Blumenau/SC
Novembro/2017
NOVOS LIMITES
FATOR R
REGRAS DE
LC 157/2016 x ISS
TRANSIO
NOVAS ATIVIDADES
TABELAS
PGDAS-D 2018
ENQUADRAMENTO
MALHA FISCAL
IMUNIDADES ISENES
PARCELAMETOS
EXCLUSES POR DBITOS
 Ingresso no Simples Nacional

O ingresso da pessoa jurdica no Simples

Nacional tem as seguintes caractersticas:
facultativo
irretratvel para todo o ano-calendrio
Abrange todos os estabelecimentos da
pessoa jurdica (matriz e, se existirem,
filiais)
 Novas Atividades
Podero optar pelo Simples Nacional, a partir de 2018, as seguintes
atividades de produo/venda no atacado efetuadas por:
micro e pequenas cervejarias
micro e pequenas vincolas
produtores de licores
micro e pequenas destilarias
Desde que registradas no Ministrio da Agricultura, Pecuria e Abastecimento e
que obedeam regulamentao da ANVISA e da RFB quanto produo e
comercializao de bebidas alcolicas

(Art. 17, inciso X e 5 da LC 123/2006)

 NOVOS LIMITES
Limites Vlidos a partir de 01/2018

R$ 4.800.000,00 + limite adicional

Simples para receita decorrente de
Nacional exportao

R$ 81.000,00
MEI
Regra de Transio

Receita em
2017 acima de
3,6 milhes e
Optante at 4,8
em milhes
31/12/17

Permanece no SN Art.79-E da LC 123/2006

 Regra de Transio

. .
RBA em 2017 No precisa
ultrapassou Efeitos da comunicar a
limite de 3,6 excluso para excluso.
milhes 01/01/2018 Permanece no
em AT 20% SN em 2018.
RBA at 4,320 milhes optante em 31/12/2017

Se j comunicou a excluso, deve solicitar nova opo em Jan/2018

 Regra de Transio
Exemplo 1
RBA em 2017
Mercado interno = R$ 4.000.000,00
Mercado externo = R$ 1.000.000,00
Ultrapassou o limite de R$ 3.600.000,00 no mercado interno EM AT 20%
EFEITOS DA EXCLUSO = 01/01/2018 (optante em 31/12/2017)
Como a partir de 01/01/2018 temos NOVO limite, NO precisa comunicar a
excluso e PERMANECE no Simples Nacional.
 Regra de Transio

. .
Deve*
RBA em 2017 comunicar a
ultrapassou o limite Efeitos da
excluso > excluso.
de 3,6 milhes em Pode solicitar
MAIS de 20% ms seguinte
nova opo em
Jan/2018.
RBA acima 4,320 milhes No optante em 31/12/2017*

Considerando que RBA em 2017 no ultrapassou 4,8 milhes

* MAS, e se ultrapassar o limite de 3,6 em mais de 20% em dezembro?
 Regra de Transio
Exemplo 2
RBA em 09/2017
Mercado interno = R$ 4.500.000,00
Mercado externo = R$ 1.000.000,00
Ultrapassou o limite de 3.600.000,00 no mercado interno EM MAIS de 20%
EFEITOS DA EXCLUSO = 01/10/2017 (no optante em 31/12/2017)
Deve comunicar a excluso (fora do SN de 10 a 12/2017).
Pode solicitar nova opo em Jan/2018, com efeitos a partir de 01/01/2018.
 Regra de Transio

. .
Deve comunicar
RBA em 2017 a excluso.
ultrapassou o limite Efeitos da
excluso > No pode
de 3,6 milhes em solicitar nova
mais de 20% ms seguinte
opo em
Jan/2018.

RBA acima 4,320 milhes

Considerando que RBA em 2017 ultrapassou 4,8 milhes

 Regra de Transio
Exemplo 3
RBA em 08/2017
Mercado interno = R$ 4.900.000,00
Mercado externo = R$ 1.000.000,00
Ultrapassou o limite de 3.600.000,00 no mercado interno EM MAIS de 20%
EFEITOS DA EXCLUSO = 01/09/2017 (no optante em 31/12/2017)
Deve comunicar a excluso (fora do SN a partir de 09/2017).
NO pode solicitar nova opo em Jan/2018.
 Regra de Transio
No caso de incio de atividade em 2017, o
limite de R$ 3.600.000,00 dever ser
proporcionalizado pelo nmero de meses em
atividade. Uma vez ultrapassado o limite
proporcional em MAIS de 20%, a EPP dever
comunicar a excluso com efeitos retroativos
data de abertura do CNPJ. Neste caso, no
ser optante pelo Simples Nacional em 2017.
Poder solicitar opo em Janeiro/2018, caso
o novo limite proporcional no tenha sido
ultrapassado.
 Sublimites ICMS E ISS
Sublimites vlidos a partir de 01/2018

Estados com participao

R$ 1.800.000,00 no PIB de at 1% podem
adotar

Sublimite obrigatrio
R$ 3.600.000,00
 Sublimites ICMS E ISS
RETOMANDO o Exemplo 1
RBA em 2017
Mercado interno = R$ 4.000.000,00
Mercado externo = R$ 1.000.000,00
Ultrapassou o limite de R$ 3.600.000,00 no mercado interno EM AT 20%
EFEITOS DA EXCLUSO = 01/01/2018 (optante em 31/12/2017)
Ultrapassou o sublimite obrigatrio de R$ 3.600.000,00 para 2018
NO precisa comunicar a excluso e PERMANECE no Simples Nacional.
MAS EST IMPEDIDO de recolher o ICMS e ISS no Simples a partir de 01/2018.
Novas Regras - MEI
 Regra de Transio - MEI

MEI Receita em
2017 acima de
Optante 60 mil e at 81
mil
em
31/12/17

Permanece no SIMEI Art.79-E da LC 123/2006

 Regra de Transio - MEI

. .
RBA em 2017 No precisa
Efeitos do comunicar o
ultrapassou o limite desenquadramento
de 60 mil em AT desenquadramento
01/01/2018 Permanece no
20%
Simei em 2018.

RBA at 72 mil optante em 31/12/2017

Se j comunicou, deve solicitar nova opo em Jan/2018

 Regra de Transio - MEI

Exemplo 1
RBA em 2017 = R$ 65.000,00
Ultrapassou o limite de 60 mil EM AT 20%
Efeitos do desenquadramento = 01/01/2018 (optante em 31/12/2017)
Como a partir de 01/01/2018 temos NOVO limite, NO precisa comunicar o
desenquadramento e PERMANECE no SIMEI.
 Regra de Transio - MEI

. .
Efeito do Deve comunicar o
RBA em 2017 desenquadramento desenquadramento
ultrapassou o limite de >
60 mil em mais de 20% Retroativo a Pode solicitar nova
Jan/2017 opo em
Jan/2018.

RBA acima 72 mil No optante em 31/12/2017

Considerando que RBA em 2017 no ultrapassou 81 mil

 Regra de Transio - MEI
Exemplo 2
RBA em 08/2017 = R$ 75.000,00
Ultrapassou o limite de 60 mil EM MAIS de 20%
Efeitos do desenquadramento = 01/01/2017 (no optante em 31/12/2017)
Deve comunicar o desenquadramento (fora do SIMEI no ano de 2017).
Pode solicitar nova opo em Jan/2018, com efeitos a partir de 01/01/2018.
Regra de Transio - MEI
No caso de incio de atividade em 2017, o
limite de R$ 60.000,00 dever ser
proporcionalizado pelo nmero de meses em
atividade. Uma vez ultrapassado o limite
proporcional em MAIS de 20%, o MEI dever
comunicar o desenquadramento com efeitos
retroativos data de abertura do CNPJ. Neste
caso, no ser MEI em 2017. Poder solicitar
novo enquadramento como MEI em
Janeiro/2018, caso o novo limite proporcional
no tenha sido ultrapassado.
Novas Tabelas 2018
Reduo de 20 (vinte) para 06 (seis) faixas de faturamento, e de 06
(seis) para 05(cinco) tabelas de tributao (Anexos I a V)
Instituio da Tributao Progressiva, pela qual a empresa optante
sofrer a incidncia das alquotas das faixas superiores apenas sobre
o valor que ultrapassar o limite das faixas anteriores
A alquota efetiva obtida pela seguinte frmula:
[(RBT12 x Alquota nominal) parcela a deduzir] / RBT12
RBT12: receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao

Os percentuais de cada tributo tambm constam das tabelas

 TABELAS E ANEXOS

20 faixas de RBT12 Para 6 faixas

 Quadro Comparativo alquotas Anexo I

13,6%
13,1%
12,4%
Quadro Comparativo alquotas Anexo II
Quadro Comparativo alquotas Anexo III
 TABELAS E ANEXOS
Anexo I
Antes
RBT12 = 300.000,00
RPA = 1.000,00
Valor Devido = RPA x alquota
Valor Devido = R$ 54,70 (1.000,00 x 5,47%) Alquota Nominal

PA 01/2018...
RBT12 = 300.000,00
RPA = 1.000,00
Valor Devido = RPA x [(RBT12 x alquota nominal) valor deduzir/RBT12]
Valor Devido = R$ 53,20
1.000,00 x [(300.000,00 x 7,30%) 5.940,00/300.000,00]
Alquota Efetiva = 5,32%
 TABELAS E ANEXOS
Anexo I
PA 01/2018...
RBT12 = 300.000,00
Alquota Nominal = 7,30%

Alquota Efetiva = [(RBT12 x alquota nominal) valor deduzir/RBT12]

Alquota Efetiva = [(300.000,00 x 7,30%) 5.940,00/300.000,00]
Alquota Efetiva = 5,32% Tributao Progressiva:
OU incidncia de todas as faixas
(da 1 at a faixa do RBT12)
1 faixa = R$ 180.000,00 4% R$ 7.200,00

2 faixa = R$ 120.000,00 7,30% R$ 8.760,00

R$ 15.960,00 15.960,00/300.000,00 = 5,32%
Valor a deduzir 2 faixa = R$ 180.000,00 x 3,3% = R$ 5.940,00
Exemplo: PA 01/2018 - Receita de Venda de Calados - Anexo I

2017 2018
JAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ JAN
0 0 100 100 0 0 200 0 0 200 0 0 10.000
mil mil mil mil
RBAA = 600.000,00 RBA = 10.000,00
RBT12 = 600.000,00

Valor Devido = RPA

De 720.000,01 x (alquota8,36%
a 840.000,00 efetiva
0,39%
3 faixa)
0,39% 1,16% 3,30%
[(RBT12 x alquota nominal da 3 faixa) parcela a deduzir da 3 faixa]/RBT12
[(600.000,00 x 9,50%) 13.860,00]/600.000,00 = 7,19%

Valor Devido = 10.000 x 7,19% = R$ 719,00

 Atividades/Anexos
Anexo I Revenda de Mercadorias Anexo I Revenda de Mercadorias

Anexo II Venda Produtos Industrializados Anexo II Venda Prod. Industrializados

Anexo IV Prestao de Servios Anexo IV Prestao de Servios

(obra, vigilncia, limpeza/conservao, serv. (obra, vigilncia, limpeza, conservao, serv.
advocatcios...) advocatcios...)

Anexo III Prestao de Servios (geral)

Anexo III Prestao de Servios
No sujeitos ao fator R
Anexo V Prestao de Servios (academias, fisioterapia
elaborao programas de computadores, Anexo III ou V Prestao Servios
laboratrios anlises clnicas...) Sujeitos ao fator R
Anexo VI Prestao de Servios
(intelectuais)
 Servios Sujeitos ao fator R
Sujeitos ao fator R
Fator R = FS 12/RBT 12
Art. 18, 24 da LC 123/2006
R < 0,28 Anexo V
R > = 0,28 Anexo III
FS12 = Folha de Salrios (includos encargos) =
valores pagos nos 12 meses anteriores ao PA, a ttulo de:
remuneraes* a pessoas fsicas decorrentes do trabalho
(empregados, avulsos e contribuintes individuais), inclusive pro labore;
contribuio patronal previdenciria e FGTS.
* BC contribuio incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/91.
 Servios Sujeitos ao fator R
fisioterapia, arquitetura e urbanismo; medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;
odontologia e prtese dentria; psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, acupuntura,
podologia, fonoaudiologia, clnicas de nutrio e de vacinao e bancos de leite; administrao
e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes
marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, licenciamento ou
cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno
e atualizao de pginas eletrnicas; empresas montadoras de estandes para feiras;
laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; servios de tomografia, diagnsticos
mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica;
servios de prtese em geral; engenharia, medio, cartografia, topografia, geologia, geodsia,
testes, suporte e anlises tcnicas e tecnolgicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;
medicina veterinria; servios de comissaria, de despachantes, de traduo e de interpretao;
representao comercial e demais atividades de intermediao de negcios e servios de
terceiros; percia, leilo e avaliao; auditoria, economia, consultoria, gesto, organizao,
controle e administrao; jornalismo e publicidade; agenciamento, exceto de mo de obra;
outras atividades intelectuais no descritas nos 5 B, incisos I a XV e XVII, e 5C do art.18
da LC 123/2006.
Servios No Sujeitos ao fator R e Tributados no anexo III
creche; pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; escolas tcnicas,
profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos
de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as
previstas nos incisos II e III do 5-D do art.18 da LC 123/2006; agncia
terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de
condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de
carga; agncia lotrica; servios de instalao, de reparos e de manuteno em
geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
transporte municipal de passageiros; escritrios de servios contbeis no
autorizados pela legislao municipal a pagar o ISS em valor fixo em guia do
Municpio; produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua
exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, literatura, artes cnicas,
artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais; corretagem de seguros; outras
atividades no intelectuais no descritas no 5 C do art.18 da LC 123/2006
 Servios Sujeitos ao fator R

Alquotas nominais

Anexo III Anexo V

Quadro Comparativo alquotas Servios sujeitos ao Fator R
 Anexos III, IV e V - com ISS
Exemplo: Anexo III

ALQUOTA EFETIVA DO ISS NO PODE SER SUPERIOR A 5%.

SE SUPERIOR, REDISTRIBUIR A DIFERENA ENTRE OS TRIBUTOS FEDERAIS.
 Anexos III, IV e V - com ISS
Exemplo Anexo III

RBT12 = R$ 3.500.000,00
Alquota total efetiva = (R$ 3.500.000,00 x 21%) 125.640,00 / 3.500.000,00 = 17,41%
Alquota ISS = 33,5% x 17,41% = 5,83%
Alquota ISS = 5%
Redistribuir o percentual excedente, de 0,83%, entre os tributos federais:
 Anexos III, IV e V - com ISS
Exemplo Anexo III CLCULO DAS ALQUOTAS EFETIVAS QUANDO O ISS EXCEDER 5%
Alquota Total Efetiva: 17,41%

5 Faixa Alquotas Ajuste das Alquotas Repartio - 5 Faixa Ajustada

4,00% 0,70% 0,75% 4,29%
3,50% 0,61% 0,65% 3,75%
12,82% 2,23% 2,39% 13,74%
2,78% 0,48% 0,52% 2,98%
43,40% 7,56% 8,10% 46,52%
33,50% 5,83% 5,00% 28,72%
100,00% 17,41% 17,41% 100,00%

Diferena excedente: 0,83%

Proporcionalidade
0,70% 6,02% 0,05%
0,61% 5,26% 0,04%
2,23% 19,28% 0,16%
0,48% 4,18% 0,03%
7,56% 65,26% 0,54%
11,58% 100,00% 0,83%
 LC 157/2016 x ISS

Percentual efetivo de ISS NO pode ser inferior a 2%, exceto para

as atividades dos itens 7.02; 7.05 e 16.1 da lista da LC 116/2013

7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil,

hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos,
escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e
montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao
ICMS).
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres
(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da
prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
16.01 - Servios de transporte coletivo municipal rodovirio, metrovirio, ferrovirio e aquavirio
de passageiros.
 LC 157/2016 x ISS

REFLEXOS Simples Nacional demais atividades

Impossibilidade de iseno ISS

Percentual de reduo, estabelecido em lei municipal,
no pode resultar em alquota efetiva no SN inferior a
2%
Impossibilidade de valor fixo de ISS no Simples
Nacional
 Anexos ISS e ICMS - ltima faixa

ANEXO I

Condies:

RBT12 = 6 Faixa
Para parcela da receita
que no ultrapassou o
sublimite

* ATENO: Para fins de clculo do ICMS na ltima faixa, este tributo ser calculado utilizando-se a 5 faixa,
conforme segue:
{[(RBT12 x alquota nominal da 5 faixa) parcela a deduzir da 5 faixa]/RBT12} x percentual de distribuio do
ICMS da 5 faixa.
Este percentual ser acrescentado aos percentuais calculados com base na 6 faixa (dos tributos federais).
Exemplo: PA 02/2018 - Receita de Venda de Calados - Anexo I

2017 2018
JAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ JAN FEV
0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 500 500 2 milhes 10 mil
milho mil mil

RBAA = 2 milhes RBA = 2.010.000

RBT12 = 4 milhes

Valor Devido De
= 720.000,01
RPA xa 840.000,00
(alquota efetiva 6 faixa
8,36% 0,39%
+0,39%
alquota
1,16%
efetiva ICMS
3,30%
da 5 faixa)
[(RBT12 x alquota nominal da 6 faixa) parcela a deduzir da 6 faixa]/RBT12
Alquota efetiva 6 faixa = [(4.000.000 x 19%) 378.000]/4.000.000 = 9,55%
{[(RBT12 x alquota nominal da 5 faixa) parcela a deduzir da 5 faixa]/RBT12} x percentual de distribuio do
ICMS da 5 faixa
Alquota efetiva ICMS 5 faixa = {[(4.000.000 x 14,30%) 87.300]/4.000.000} x 33,5% = {12,12% } x 33,5% = 4,06%
Valor Devido = 10.000 x 13,61% (9,55%+4,06%) = R$ 1.361,00
CLCULO
Exemplo1: PA 01/2018: Revenda de mercadorias sem ST/Trib.Monof.
2017 2018
JAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ JAN
30 40 20 50 60 45 35 70 80 70 130 100 80.000
mil mil mil mil mil mil mil mil mil mil mil mil

RBAA = 730.000,00 RBA = 80.000,00

RBT12 = 730.000,00
RPA = 80.000,00
Valor Devido = RPA x (alquota efetiva 4 faixa)
[(RBT12 x alquota nominal da 4 faixa) parcela a deduzir da 4 faixa]/RBT12
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 3,30%
[(730.000,00 x 10,70%) 22.500,00]/730.000,00 = 7,6178%

Valor Devido = 80.000,00 x 7,6178% = R$ 6.094,24

Exemplo2: PA 01/2018: Revenda de mercadorias COM ST de ICMS e Trib. Mon. PIS e Cofins
2017 2018
JAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ JAN
30 40 20 50 60 45 35 70 80 70 130 100 80.000
mil mil mil mil mil mil mil mil mil mil mil mil
RBAA = 730.000,00 RPA = 80.000,00
RBT12 = 730.000,00 RBA = 80.000,00
Valor Devido = RPA x (alquota efetiva 4 faixa)
[(RBT12 x alquota nominal da 4 faixa) parcela a deduzir da 4 faixa]/RBT12
[(730.000,00 x 10,70%) 22.500,00]/730.000,00 = 7,6178%

De 720.000,01 a 840.000,00
Da alquota de 7,6178% deve-se subtrair 8,36% 0,39% 0,39% 1,16%
os percentuais 3,30%
efetivos de ICMS, PIS e Cofins
Percentual de repartio do ICMS na 4 faixa: 7,6178% x 33,50% = 2,551963%
Percentual de repartio do PIS na 4 faixa: 7,6178% x 2,76% = 0,2102512%
Percentual de repartio da Cofins na 4 faixa: 7,6178% x 12,74% = 0,9705077%
Alquota efetiva a ser aplicada: 7,6178 2,551963 0,2102512 0,9705077 = 3,8850781%
Valor Devido = R$ 80.000,00 x 3,8850781% = R$ 3.108,06
Exemplo 3: PA 01/2018: Prestao de servio sujeito ao fator R
2017 2018
ITENS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ Total JAN
Folha de Salrio +
30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30
Encargos MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL 360.00030 mil
100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
Receita Bruta MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL 1.200.000100 MIL

RBT12 = 1.200.00,00 FS12= 360.000,00 RPA = 100.000,00

Fator R = FS12/RBT12 = 360.000/1.200.000,00 = 0,30 Anexo III

Valor Devido De=720.000,01

RPAa 840.000,00
x (alquota 8,36%
efetiva 4 0,39%
0,39%
faixa)
1,16% 3,30%
[(RBT12 x alquota nominal da 4 faixa) parcela a deduzir da 4 faixa]/RBT12
[(1.200.000 x 16%) 35.640]/1.200.000 = 13,03%

Valor Devido = R$ 100.000,00 x 13,03% = R$ 13.030,00

 Servios Sujeitos ao fator R
Sujeitos ao fator R
Fator R = FS 12/RBT 12
Art. 18, 24 da LC 123/2006
R < 0,28 Anexo V
R > = 0,28 Anexo III
FS12 = Folha de Salrios (includos encargos) =
valores pagos nos 12 meses anteriores ao PA, a ttulo de:
remuneraes* a pessoas fsicas decorrentes do trabalho
(empregados, avulsos e contribuintes individuais), inclusive pro labore;
contribuio patronal previdenciria e FGTS.
* BC contribuio incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/91.
Exemplo 4: PA 01/2018: Prestao de servio sujeito ao fator R
2017 2018
ITENS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ Total JAN
Folha de Salrio +
27 27 27 27 27 27 27 27 27 27 27 27
Encargos MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL 324.00027 mil
100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
Receita Bruta MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL 1.200.000100 MIL

RBT12 = 1.200.00,00 FS12= 324.000,00 RPA = 100.000,00

Fator R = FS12/RBT12 = 324.000/1.200.000,00 = 0,27 Anexo V

Valor Devido De=720.000,01

RPAa 840.000,00
x (alquota 8,36%
efetiva 4 0,39%
0,39%
faixa)
1,16% 3,30%
[(RBT12 x alquota nominal da 4 faixa) parcela a deduzir da 4 faixa]/RBT12
[(1.200.000 x 20,50%) 17.100]/1.200.000 = 19,075%

Valor Devido = R$ 100.000,00 x 19,075% = R$ 19.075,00

 FIM

Esta apresentao uma compilao de diversos materiais disponibilizados

por servidores da Receita Federal do Brasil, a quem agradecemos.