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CDIGO: 1311130074
CICLO: IX
CALLAO PER
2017
LA ELUSIN TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS EN LOS CENTROS COMERCIALES
DEL CERCADO DE LIMA 2017
El Per siendo un pas que financia el gasto pblico en mayor porcentaje con sus
ingresos provenientes de la recaudacin tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a
la medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a
incumplir con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasin de los tributos. Lo cual
se convierte en un gran problema que ocasiona la disminucin de la recaudacin de sus
ingresos fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado.
Como se conoce, la recaudacin fiscal permite al Estado atender las necesidades de la
poblacin en lo social, educativo, salud, seguridad, entre otros, pero cuando los
contribuyentes evaden sus obligaciones tributarias disminuye la recaudacin de
ingresos, afectando al presupuesto que se destina a brindar dichos servicios.
Asimismo, entre los problemas centrales que presenta la recaudacin fiscal en el Per,
es la falta de una cultura tributaria, bajo nivel de presin tributaria, gran cantidad de
beneficios, excesivas formalidades y procesos engorrosos, sesgo regresivo y una alta
informalidad.
Sin embargo, existen amplios mrgenes para una recaudacin potencial, ya que
diferentes estudios revelan que el nivel de recaudacin efectiva es ms alto, lo cual
conllevara a un incremento de la capacidad redistributiva del Estado por mayor
captacin de recursos.
Es fundamental, para reducir la informalidad, simplificar y modernizar los procesos y
desterrar los formalismos que prevalecen sobre las cuestiones esenciales o de fondo,
haciendo intolerable el sistema impositivo para el contribuyente formal por parte de la
administracin tributaria. Asimismo, el incumplimiento de formalidades debe
sancionarse con multa y no con el desconocimiento del derecho a deducir gasto, costo
o crdito fiscal.
Tambin el cdigo y las leyes tributarias deben ser drsticas y ejemplares para con el
evasor, el contrabandista, y en general con todo el que se desenvuelva al margen de la
ley, ya que es deber del contribuyente atender la carga fiscal, pero sin abusos ni excesos
que afecten sus derechos constitucionales; en suma deben mejorarse los sistemas de
informacin.
Por consiguiente, se requiere una reforma tributaria integral, sin ajustes parciales que
agudizan los problemas; debiendo otorgar prioridad a la reduccin de la informalidad
para frenar la evasin tributaria y el estado pueda lograr una eficiente recaudacin.
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.3 JUSTIFICACION
El desarrollo de la investigacin, responde al inters profesional por tratar de
conocer como la evasin tributaria incide en la recaudacin fiscal en el Per y
Latinoamrica; adems, conocer los aspectos importantes que ello conlleva con
respecto a la poblacin de nuestro pas.
2. MARCO TERICO
2.1. ANTECEDENTES
Herrera Quezada, Vctor Edgardo (2009). Los vacos legales del impuesto a la renta
en el Per 2008, como se legaliza la evasin tributaria. Segn el autor nos menciona
que la elusin tributaria es una ventana que incentiva el no cumplir lcitamente las
obligaciones fiscales, sin embargo, esto afecta las polticas, procesos y procedimientos
fiscales. La elusin tributaria es considerada como un acto de defraudacin fiscal, que,
mediante el empleo de vacos legales, tiene el propsito de reducir el pago de los tributos
que por norma le corresponden a un deudo tributario. El que elude paga menos por
ende menor recaudacin y su transcendencia se ve reflejada en la menor inversin,
menores servicios sociales, menor presupuesto.
Segn Sierra Meja, Hernando (2007). La conducta elusiva debe ser previa al hecho
gravado, que tiene por fin evitar que nazca el impuesto. La elusin tributaria es siempre
antijurdica, sea que se vulneren principios de derecho o normas jurdicas que
establezcan medidas de anti-elusin. Acto de defraudacin fiscal cuyo propsito es
reducir el pago de las contribuciones que por ley le corresponden al contribuyente. Esto
puede ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones el cual se tenga un
beneficio indebido en perjuicio del fisco.
Bonzo Rifar, Juan (1993). La elusin tributaria. Segn el autor las personas, ya sean
fsica o jurdicas, son libres de instrumentar sus relaciones civiles o comerciales con
otras personas, de la manera que consideren conveniente, utilizando inclusive formas
no previstas ni tipificadas por la ley. Las leyes tributarias toman muchas veces esos
instrumentos y/o relaciones jurdicas que los subyacen, como hechos imponibles
generadores de obligaciones impositivas.
Elusin Tributaria
Por otro lado, Garca (2000), referido por Flores (2000), establece que la elusin
tributaria consiste en que, mediante el empleo de ley, el contribuyente busca la manera
de pagar menos impuesto o de eludir la carga tributaria, no pagndolos.
Castillo (1970), dice que la elusin consiste en "impedir que se genere el hecho
tributario, que surja la obligacin tributaria, evitando el acto previsto en la ley como
generador de impuesto"
Normas Tributarias
RFT 06686-4-2002
La regulacin de la ley, recoge el criterio de la realidad econmica en el Per, el cual
otorga a la administracin la facultad de verificar los hechos descritos en la norma. La
superintendencia nacional de administracin tributaria se encuentra en la facultad de:
-Transparencia
Debern especificarse claramente la estructura y las funciones del
gobierno.
Debern definirse claramente las facultades fiscales de los poderes
ejecutivo, legislativo y judicial.
Debern especificarse con claridad las funciones de los diferentes niveles
del gobierno y sus interrelaciones.
Las relaciones entre el gobierno y las corporaciones pblicas debern
Fundamentarse en acuerdos claros.
Las relaciones del gobierno con el sector privado debern ser
Transparentes y ajustarse a normas y procedimientos claros.
Los impuestos directos ms usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto
a la Renta o a las ganancias de personas fsicas y sociedades, los impuestos al
patrimonio (en Argentina, bienes personales y ganancia mnima presunta), derechos de
exportacin, impuesto a la transferencia de bienes a ttulo gratuito. Como impuestos
indirectos tpicos puede mencionarse al IVA, impuestos a los consumos especficos
(denominados Impuestos internos en muchos pases), y derechos de importacin.
Impuesto indirecto o imposicin indirecta. - Es el impuesto que grava el consumo.
Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente,
sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms
importante es el impuesto al valor a regado o IVA el cual constituye una parte importante
de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo.
Infraccin tributaria. - Es toda accin u omisin que implique violacin de las normas
tributarias de ndole formal, la cual constituye infraccin ante la Superintendencia de
Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT).
Tasa. - Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar
el impuesto.
Tributo. - Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines. Son tributos los impuestos, tasas y contribuciones.
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
4. HIPOTESIS
4.1 HIPOTESIS GENERAL
5 METODOLOGIA
5.1 TIPO DE INVESTIGACION
5.3 VARIABLES
5.3.1 DEFINICION CONCEPTUAL
2 P Q N
= 2
( 1) + 2
5.5 INSTRUMENTOS
aupas (2013) seala en sus libros que las tcnicas e instrumentos de investigacin
se refieren a los procedimientos y herramientas mediante las cuales vamos a recoger
los datos e informaciones necesarias para probar o contrastar nuestras hiptesis de
investigacin
En este trabajo se utiliz las siguientes tcnicas de recoleccin de datos:
Los mtodos de investigacin a emplearse en el proceso de investigacin son: mtodo
descriptivo, estadstico, de anlisis sntesis, entre otros, conforme con el desarrollo de
la investigacin se den indistintamente.
Con respecto a las tcnicas de investigacin, se aplicar la encuesta, caracterizada por
su amplia utilidad en la investigacin social por excelencia, debido a su utilidad,
versatilidad, sencillez y objetividad de los datos que se obtiene mediante el cuestionario
como instrumento de investigacin.
En relacin a la entrevista, como instrumento de investigacin, se centrar en el dilogo
interpersonal entre el entrevistador y el entrevistado, en una relacin cara a cara, es
decir, en forma directa.
Anlisis documental, como instrumento de investigacin, que se centrar en la
recopilacin de datos operativos, tcnicas, normas y bibliografa respecto al tema de
investigacin.
Conciliacin de datos, como instrumento de investigacin, que se centrar en la
contratacin de datos tanto operativos como resultados de la entidad.
5.6 PROCEDIMIENTOS
6 ANEXOS
6.1 RESULTADOS DE LA ENCUESTA
2. Cree usted que las normas tributarias son utilizadas de forma adecuada en el sector
privado?
Creo que la aplicacin de normas tributarias en el Sector Privado se debe utilizar a
manera de control y cumplimiento del contribuyente, puesto que debe asumir su
responsabilidad las cuales las evidencias apuntan a diversos factores ms relevantes
como la falta de cultura tributaria, desconocimiento de la norma, en busca de beneficios
propios con relacin al servicio que brinda. Debe existir un mayor control y aplicacin de
las normas, tanto las modificaciones como las que existen actualmente. Se espera que
los niveles de recaudacin se incrementen en el sector privado con un 0.5% en promedio
anual hasta el 2017, producto de las medidas tributarias adoptadas en el marco de las
facultades legislativas otorgadas por el Legislativo.
3. Qu sabe usted de los procedimientos tributarios y de qu manera inciden en la
elusin de impuestos?
Son cumplimientos de acciones legales para proteger sus derechos con el nico fin de
evitar sanciones y enfrentar futuras fiscalizaciones. Para eso el contribuyente debe de
tener una asesora constante de un Contador Pblico, o en este caso la persona que se
encargue de velar por el beneficio de la empresa como del contribuyente cumpliendo
con las obligaciones que impone el Estado, sin violar la ley, valores y principios en el
Sistema Tributario y de esta manera realizando el hecho imponible, y de esta manera
evitar la elusin tributaria.
4. Cree usted, que es necesaria la aplicacin adecuada de las normas anti elusivas
para las operaciones ficticias que realiza el contribuyente?
Es necesaria la aplicacin adecuada de la NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE
NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN (normas anti-elusivas), las cuales son
emitidas con el fin de poder cumplirlas y de esta manera evitar la ejecucin de
operaciones ficticias por el contribuyente. Mientras que la elusin se considera una
violacin indirecta de la legislacin tributaria, es un acto de artificiosos, impropios,
inadecuados o anmalos para reducir al pago de un tributo. Para finalizar es necesario
aplicar la clusula anti elusiva general mediante el cual es un mecanismo principal para
combatir la elusin tributaria, y hacer frente el deber de contribuir y combatir el abuso
del derecho, y el de la seguridad jurdica
Fuentes Bibliogrficas
Tesis
Robert Augusto Schtz Figueroa (2012): Elusin tributaria desde el punto de vista de
la legislacin extranjera
Universidad de Chile, Facultad de Derecho,
Escuela de Postgrado
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