Sie sind auf Seite 1von 3

CONSEJO DE AUDITORA INTERNA

GENERAL DE GOBIERNO

Diciembre 2015

Los hallazgos son exposiciones de los hechos detectados por la auditora interna en el desarrollo de su trabajo. Una
comunicacin o informe final contiene aquellos hallazgos necesarios que la direccin y los responsables de la
actividad operativa, deben conocer y sobre los que deben tomar acciones correctivas y preventivas.

HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA

Los hallazgos deben estar escritos con orientacin al A continuacin se describen los elementos que
lector en tono constructivo, mostrar objetividad y no componen el hallazgo de auditora:
emitir juicios, ser claros y simples, concisos y muy
1.- Criterio de Auditora
bien fundamentados (en los papeles de trabajo se
deber contar con evidencia de auditora). El criterio responde a la pregunta: Qu debe o debera
ser?
Cuando sea apropiado, los auditores internos deben
proporcionar retroalimentacin positiva a los Los criterios son los requisitos o prohibiciones
responsables de la actividad operativa, ya que esta contenidas en normas, regulaciones, estndares,
prctica ayuda a desarrollar buenas relaciones con indicadores, expectativas, modelos, etc. que el auditor
ellos y mejora su receptividad frente a los hallazgos interno usa para evaluar y decidir si la situacin bajo
contenidos en el informe. Sin perjuicio que se debe examen es correcta. Observar la diferencia entre el
tener especial cuidado de no abusar de la excesiva criterio y la condicin debera ser el primer paso en el
descripcin de situaciones que solo guarden relacin desarrollo de un hallazgo de auditora.
con cumplimientos operativos normales.
Ejemplos de fuentes de criterios de auditora:
Para una correcta comunicacin, el hallazgo debe
Leyes y regulaciones.
contener los siguientes elementos: condicin, criterio,
causa y efecto, y relacionarse con la recomendacin y Polticas y procedimientos.
el plan de medidas que comprometer el Jefe de
Servicio y/o el responsable de la actividad operativa, Normas y directrices.
para corregir o prevenir las debilidades detectadas. Marcos de control y gestin de riesgos (COSO I,
En el esquema siguiente se muestra la relacin entre COSO ERM, Cobit, Nch ISO:31000, etc.)
los elementos genricos del hallazgo de auditora, las Indicadores de desempeo.
recomendaciones y el plan de accin o compromisos:
Mejores prcticas del sector o industria.

Guas proporcionadas por organizaciones


expertas.

CONSEJO DE AUDITORA INTERNA GENERAL DE GOBIERNO | DIC. 2015


CONSEJO DE AUDITORA INTERNA
GENERAL DE GOBIERNO

Diciembre 2015

Los hallazgos son exposiciones de los hechos detectados por la auditora interna en el desarrollo de su trabajo. Una
comunicacin o informe final contiene aquellos hallazgos necesarios que la direccin y los responsables de la
actividad operativa, deben conocer y sobre los que deben tomar acciones correctivas y preventivas.

HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA

2.- Condicin indicador de un problema, y no la causa del problema en


s.
La condicin responde a la pregunta: Qu es lo que
realmente ocurre? Ejemplo: Los ingresos por ventas disminuyen como
resultado de la mala calidad de los productos y servicios
La condicin corresponde al hecho establecido por el
ofrecidos, generando una baja motivacin entre el
auditor interno mediante la evaluacin, y obtencin
personal del rea de ventas. La causa del problema es la
de evidencia fctica. Su descripcin contiene el grado
deficitaria calidad de los productos y servicios. El
con que se alcanzaron los criterios de auditora. Debe
sntoma es la baja motivacin de las personas. Por lo
ser precisa, clara y apoyada por evidencia til,
tanto, formular y aplicar un plan especial para subir la
suficiente, relevante y fiable.
motivacin del personal del rea de ventas no soluciona
La condicin se establece a travs de lo que se detect en nada el problema, el nfasis de la solucin al
por medio de la aplicacin de pruebas de auditora problema debe estar en la mejora de la calidad de los
diseadas en el programa de trabajo, en la Etapa de productos y servicios, de acuerdo a los requerimientos de
Planificacin del Trabajo de Auditora Interna. los clientes y el mercado.

3.- Causa Si la condicin ha persistido por un largo perodo de


tiempo o se est intensificando, tambin se deben
La causa responde a la pregunta: Por qu ocurri la
describir las causas que contribuyen a que se produzca
desviacin?
esta situacin.
La causa se obtiene de la desviacin o diferencia entre
Existen diversas tcnicas o herramientas que pueden
el criterio y la condicin. Es la razn por la cual lo
ayudar a analizar y determinar la causa raz de un
que realmente ocurre es diferente a lo que debe o
hallazgo, algunas de ellas son simples y otras ms
debera ser. Su adecuada identificacin es
complejas; el uso adecuado de estas depender del
fundamental para posteriormente entregar
criterio profesional del auditor interno.
recomendaciones claras, constructivas y que agreguen
valor contribuyendo a mitigar o eliminar el efecto. Algunos ejemplos de estas herramientas incluyen:

Es importante determinar la causa raz de esta Los Cinco Porqus.


diferencia. Para ello se debe identificar y analizar la
Modo de Fallo y Anlisis de los Efectos.
causa primaria, en lugar de limitarse a la descripcin
de los sntomas del problema. El sntoma es un

CONSEJO DE AUDITORA INTERNA GENERAL DE GOBIERNO | DIC. 2015


CONSEJO DE AUDITORA INTERNA
GENERAL DE GOBIERNO

Diciembre 2015

Los hallazgos son exposiciones de los hechos detectados por la auditora interna en el desarrollo de su trabajo. Una
comunicacin o informe final contiene aquellos hallazgos necesarios que la direccin y los responsables de la
actividad operativa, deben conocer y sobre los que deben tomar acciones correctivas y preventivas.

HALLAZGOS DE AUDITORA INTERNA

Diagrama SIPOC (su nombre se deriva de las Los efectos deben ser concretos y realistas, de modo tal
siglas en ingls Suppliers (proveedores). Inputs que el Jefe de Servicio logre dimensionar su impacto en
(entradas), Process (proceso), Outputs (salidas), forma adecuada. Los efectos deben estar asociados al
Customers (clientes)). hallazgo especfico, evitndose describir en el informe
efectos genricos, tales como imposibilita cumplir el
Diagramas de Flujo.
objetivo del proceso. Los efectos reales o potenciales
Diagramas Fishbone o Espina de Pescado. deben considerar diversos mbitos como el econmico,
patrimonial e imagen organizacional, entre otros.
Indicadores Fundamentales para la Calidad.
Los efectos se pueden describir en trminos reales,
Diagrama de Pareto.
potenciales o una combinacin de ellos. En el caso que
Correlacin Estadstica. sea factible, es muy recomendable cuantificar el impacto
o consecuencia, puesto que es muy til para el Jefe de
4.- Efectos Reales o Potenciales Servicio y su equipo directivo, conocer en nmeros, el
El efecto responde a la pregunta: Cul es o puede ser alcance o impacto de los efectos. Si el efecto real no
la consecuencia o impacto para la materia auditada puede ser determinado, tambin es til para demostrar
ante la materializacin de un riesgo que no est la importancia de las consecuencias, proyectar los efectos
debidamente controlado o administrado? potenciales que podran producirse de no tomar
medidas correctivas en forma oportuna.
El efecto tambin se obtiene de la diferencia entre el
criterio y la condicin. Es la consecuencia o impacto Tambin es posible analizar los efectos de acuerdo al
producido por dicha diferencia y demuestra la impacto que tienen en el tiempo para la materia
importancia de la condicin al describirse el riesgo o auditada y para la organizacin.
exposicin en que se encuentra la organizacin. Mayor informacin sobre este tema se puede encontrar
El efecto se puede describir en trminos cuantitativos en: http://www.auditoriainternadegobierno.cl/
tales como pesos, horas, o nmero de transacciones;
en trminos cualitativos, describiendo la forma en
que la ejecucin de un programa origin cambios en
las condiciones fsicas, sociales, o condiciones
econmicas reales; o como una combinacin de
trminos cuantitativos y cualitativos.

CONSEJO DE AUDITORA INTERNA GENERAL DE GOBIERNO | DIC. 2015