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Finalidad

La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno
nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley o
de acuerdo a los convenios interinstitucionales que se celebren, proporcionando los
recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad macroeconmica;
asegurando la correcta aplicacin de la normatividad que regula la materia y
combatiendo los delitos tributarios y aduaneros conforme a sus atribuciones.

Tambin tiene como finalidad la implementacin, la inspeccin y el control del


cumplimiento de la poltica aduanera en el territorio nacional y el trfico internacional
de mercancas, personas y medios de transporte, facilitando las actividades
aduaneras de comercio exterior y asegurando la correcta aplicacin de los tratados
y convenios internacionales y dems normas que rigen la materia.

Asimismo, le corresponde participar en el combate contra la minera ilegal as como


del narcotrfico, a travs del control y fiscalizacin del ingreso, permanencia,
transporte o traslado y salida de los productos de la actividad minera, de insumos
qumicos y maquinarias que puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como del
control y fiscalizacin de los insumos qumicos, productos y sus sub productos o
derivados, maquinarias y equipos que puedan ser utilizados directa o indirectamente
en la elaboracin de drogas ilcitas; y otros fines que se establezcan mediante Ley.

Adicionalmente, debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y otras vinculadas a las
funciones que realiza la SUNAT, as como brindar servicios a la ciudadana en
general dentro del mbito de su competencia.

(Establecido en el artculo 3 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la


SUNAT, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 122-2014/SUNAT y
modificatorias)

Que entiende por tributo?


Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre
la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines (1).
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un
servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno


Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
especficos.
(1) Definicin de Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo
I - Buenos Aires.
(2) Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-
99-EF.

Funciones y Atribuciones
Son funciones y atribuciones de la SUNAT:
Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, as como los conceptos
tributarios y no tributarios cuya administracin o recaudacin se le encargue por Ley
o Convenio Interinstitucional.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas
tributarias, aduaneras y otras de su competencia.
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o
usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificacin
de los trmites correspondientes a los regmenes aduaneros, as como normar los
procedimientos que se deriven de stos.
Dictar normas en materia de organizacin y gestin interna en el mbito de su
competencia.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior,
a fin de brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley, as como la
vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.
Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia
de su competencia.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin,
de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o
en el extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o
aduanera, de acuerdo con la Ley.
Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de
los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda, de acuerdo a Ley.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza
a nivel nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento,
consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico internacional de
personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de
aduanas, la defraudacin tributaria yel trfico ilcito de mercancas, as como aplicar
medidas en resguardo del inters fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie,
clase y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a
efectos de determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos
que le son aplicables.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores
declarados por los usuarios del servicio aduanero.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va
administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables;
elevar los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal
Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de
carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos que administra. .
Mantener en custodia las mercancas y bienes incautados, embargados o
comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio
de sus funciones.
Adjudicar mercancas de acuerdo a Ley.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia
tributaria y aduanera.
Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas
actualizado, los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y
procedimientos aduaneros para su utilizacin general.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos que administra y de
otros cuya recaudacin se le encargue, as como de los derechos que cobren por
los servicios que prestan, de acuerdo a Ley.
Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica del comercio
exterior cuando tengan uno o ms componentes propios de las actividades
aduaneras, coordinando con las entidades del sector pblico y privado que
corresponda, las cuales debern implementar los procesos armonizados que se
establezcan
Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los
bienes controlados que puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como en la
elaboracin de drogas ilcitas.
Ejercer las dems funciones que le seale la Ley.
Slo por Ley se pueden establecer funciones adicionales a la SUNAT.

(Establecido en el artculo 4 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la


SUNAT, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 122-2014/SUNAT y
modificatorias)

Tributos que administra


Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir del 1 de enero
de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos.
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se
dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por
la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el
ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22
de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la
primera venta de inmuebles.
o Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido
a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de
servicios.
o Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un
pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse
nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora
(bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los
requisitos y condiciones establecidas.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la
produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional:
Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la
promocin y desarrollo del turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao
anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde
el mes de abril de cada ao.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley N
28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
o Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el
28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa
obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de
los recursos minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto ser
recaudado y administrado por la SUNAT.
o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos
y mquinas tragamonedas.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de
las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
o Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de
acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga
a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose
como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
o Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas
de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley
de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las
funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific mediante la
Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790,
publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos
provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y que
aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con
el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral
de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente segn
lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las
funciones asociadas al pago del Gravamen.
Administracin de tributos
1. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria -
SUNAT (*) : administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico Simplificado y los
derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. Mediante la Ley N
27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin administra otros
conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la
Minera.

(*) En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusin por


absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la
Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser
el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno
Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento
de la SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT.

2. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los


impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al
patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos
y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.

Tributo
Los tributos son ingresos de derecho pblico1 que consisten2 en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administracin
pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el
deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.

ndice
[ocultar]

1Naturaleza y caractersticas
o 1.1Carcter coactivo
o 1.2Carcter pecuniario
o 1.3Carcter contributivo
2Tipos de tributos
o 2.1Impuestos
o 2.2Tasa
o 2.3Contribuciones especiales
o 2.4Cotizaciones
3Vase tambin
4Bibliografa
5Referencias
6Enlaces externos
Naturaleza y caractersticas[editar]
Su naturaleza jurdica es una relacin de Derecho. Un tributo es una modalidad de
ingreso pblico o prestacin patrimonial de carcter pblico, exigida a los particulares.
Carcter coactivo[editar]
El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los orgenes de
esta figura.3 Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes pblicos, de
acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la
voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.4
Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin, principio que se
remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que est en el origen de
los Estados constitucionales,5 en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud
del mismo, se reserva a la ley la determinacin de los componentes de la obligacin
tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
Carcter pecuniario[editar]
Si bien en sistemas premodernos existan tributos consistentes en pagos en especie o
prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligacin tributaria
tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones
personales obligatorias para colaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las
que la ms destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida del carcter
pecuniario de la obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce una dacin
en pago para su cumplimiento;6 las mismas consideraciones son aplicables a aquellos
casos en los que la Administracin, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del
deudor.7
Carcter contributivo[editar]
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiacin
del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.6 A travs de la
figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del
Estado, dado que ste precisa de recursos financieros para la realizacin de sus fines. El
Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los poderes pblicos
afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del cuerpo poltico, como aquello
que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones ms vitales.
El Federalista, captulo XXX8

El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones


patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.

Tipos de tributos[editar]
En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras
tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos bsicos de la clasificacin tributaria, cada pas
presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho tributario
se limita a la regulacin de los impuestos (Steuerrecht).9
Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas
tributos por algunos Estados, como Italia, Mxico o Brasil. Por el
contrario, Bolivia, Ecuador o Espaa se encuentran entre los pases que no las consideran
como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideracin de su
naturaleza tributaria, aunque no es una cuestin pacfica. (Vase Contribucin especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categoras adicionales, como la figura del
prstamo obligatorio (emprstimo compulsrio) reconocido por el artculo 148 de
la Constitucin de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declar de naturaleza
tributaria.10
Impuestos[editar]
Artculo principal: Impuesto

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios
prestados o actividades desarrolladas por la Administracin Pblica.11 En ocasiones, se
definen como aquellos que no implican contraprestacin,12 lo que se ha criticado porque da
a entender que existe contraprestacin en otros tipos de tributo, cuando el trmino
"contraprestacin" es propio de relaciones sinalagmticas y no unilaterales y coactivas
como las tributarias.9 Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos
tributos que no tienen una vinculacin directa con la prestacin de un servicio pblico o la
realizacin de una obra pblica.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes
por el porcentaje que suponen del total de la recaudacin pblica. Son prestaciones
pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de
una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico. El
sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de
facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada
el impacto econmico. En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley.
El Estado es una forma moderna de convivencia social.
Tasa[editar]
Artculo principal: Tasa

Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realizacin de alguno de


los siguientes hechos imponibles:

La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico.


La prestacin de servicios pblicos.
La realizacin de actividades en rgimen de Derecho Pblico.
Mxico emplea el trmino "derechos", pero su Cdigo Fiscal federal los define de forma
similar a sta.13
Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en funcin del hecho imponible
concreto, de entre los arriba expuestos, que gravan. El Cdigo
Tributario boliviano de 2003distingue entre la patente municipal, que grava el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio pblico y la obtencin de autorizaciones para la
realizacin de actividades econmicas; y la tasa, que grava los supuestos en los que la
Administracin presta un servicio o realiza actividades sujetas a normas de Derecho
Pblico.14 Chile diferencia entre las tasas por prestaciones pblicas y los derechos
habilitantes, una construccin doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del
tributo faculta al contribuyente para la realizacin de una actividad que de otro modo
estara prohibida.15 Finalmente, el Cdigo Tributario del Per, tras recoger el concepto de
tasa, las clasifica en arbitrios (por la prestacin de un servicio pblico), derechos (por la
prestacin de un servicio administrativo o el uso de un bien pblico) y licencias,
equivalentes a los derechos habilitantes chilenos.16
Contribuciones especiales[editar]
Artculo principal: Contribucin especial

Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho


imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o
del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. En Espaa es un tributo tradicional
de la esfera municipal, es decir, de establecimiento potestativo por los Ayuntamientos
(ejemplo: Asfaltado de calles, alumbrado, etc). El producto de la contribucin no debe tener
un destino ajeno al de la financiacin de las obras pblicas sobre las que se ve beneficiado
el contribuyente.17
Cotizaciones[editar]
Artculo principal: Cotizacin

Se denomina cotizacin a las cuantas donde los trabajadores deben ingresar al estado en
concepto de aportacin a la seguridad social.

Vase tambin[editar]
Beneficio fiscal.
Ley General Tributaria (Espaa)
Presupuesto pblico
Procedimiento administrativo
Fiscalidad
Impuesto

Bibliografa[editar]
Prez Royo, Fernando (2007) Derecho financiero y tributario. Parte
general. Pamplona: Thomson Civitas. ISBN 978-84-470-2857-3.
Menndez Moreno, Alejandro y otros (2006) Derecho financiero y tributario: parte
general. Lecciones de ctedra. Editorial Lex Nova. ISBN 84-8406-032-2.
Ley espaola 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Referencias[editar]
1. Volver arriba Martn Queralt, J. y otros (2007). Curso de derecho financiero y tributario.
Madrid: Tecnos. ISBN 978-84-309-4605-1, p. 79.
2. Volver arriba Google. www.google.com. Consultado el 15 de julio de 2016.
3. Volver arriba Prez de Ayala, Jos Luis; El Derecho positivo tributario entre el
iusnaturalismo y el constructivismo jurdico: una anttesis insalvable? Asociacin
Argentina de Estudios Fiscales (diciembre de 2003)
4. Volver arriba Menndez Moreno, Alejandro y otros (2006), p. 147
5. Volver arriba Prez Royo, Fernando (2007), p. 66
6. Saltar a:a b Id., p. 39
7. Volver arriba Menndez Moreno, Alejandro y otros (2006), p. 150
8. Volver arriba Citado en Prez Royo, Javier (2007) Curso de Derecho constitucional.
Marcial Pons. ISBN 978-84-9768-465-1, p. 469
9. Saltar a:a b Prez Royo, Fernando (2007), p. 47
10. Volver arriba Bonifcio de Souza. Jos. Dicas 01 de Direito Tributrio, apartado 5. 17 de
septiembrede 2004, Curso Aprovao.
11. Volver arriba El artculo 10 del Cdigo Tributario Boliviano, aprobado por ley de 2 de
agosto de 2003, lo define as; tambin el artculo 11 del Cdigo Tributario de Uruguay,
aprobado por Ley n 14.306
12. Volver arriba Como en el artculo 2.2.c) de la Ley General Tributaria de Espaa o la
Norma II del Cdigo Tributario del Per.
13. Volver arriba Cdigo Fiscal de la Federacin, artculo 2.
14. Volver arriba Vanse los artculos 9.III y 11.I del Cdigo Tributario Boliviano
15. Volver arriba Sistema de tributacin en Chile en ApuntesJurdicos.com
16. Volver arriba Vase la Norma II del Cdigo Tributario del Per.
17. Volver arriba Clasificacin de tributos - Derecho Tributario. Facultad de Derecho.
Consultado el 2 de mayo de 2013.

Enlaces externos[editar]
Cdigo Orgnico Tributario (Venetributos.com)
Normas AEB Espaolas sobre proceso de tributos (aeb60)
Fraude fiscal, elusin, evasin fiscal y blanqueo de dinero. Diferenciacin de
conceptos
LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD
La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la poltica tributaria, la
Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el Estado Peruano, tal como
se muestra en el Grfico N 1:
Grfico N1
EL TRIBUTO
Conceptos, definiciones y alcances
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al Estado y otra
entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo. Esta definicin magistralmente realizada es obra del
Profesor DINO JARACH.
Analizando esta definicin encontramos que "el tributo es una prestacin coactiva", pero esta coercin no
deriva de una manifestacin de voluntad de la administracin pblica, la cual a su iniciativa, tenga el
derecho de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo ser verdad en alguna poca histrica, pero no lo
es ms en el estado moderno de derecho, en el cual est sentado el principio fundamental de
la legalidad de la prestacin tributaria, contenido en el al aforismo latino "no hay tributos sin ley", donde se
ve que la fuente de la coercin es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestacin pecuniaria segn DINO JARACH, por que es un objeto de relacin cuya
fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene derecho a exigir la prestacin, el Acreedor
tributario, es decir el Estado u otra entidad Pblica que efectivamente, por virtud de una Ley positiva
posee ese derecho y de otro lado, el Deudor o los Deudores quienes estn obligados a cumplir la
prestacin pecuniaria.
Segn el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO DE FINANZAS DERECHO
FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que TRIBUTOS son "las prestaciones comnmente en dinero que
el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines".
Analizando los conceptos de esta definicin tenemos:
* Prestaciones comnmente en dinero. Si bien es una caracterstica de nuestra economa monetaria que
las prestaciones sean en dinero, no es forzoso que as suceda. As por ejemplo, en muchos pases
admiten que la prestacin tributaria sea tambin en especie. El hecho que la prestacin tambin sea en
especie no altera la estructura jurdica bsica del Tributo. Es suficiente que la prestacin sea
"pecuniariamente valuable" para que constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos
caractersticos y siempre que la legislacin de determinado pas no disponga lo contrario.
* Exigidas en ejercicio del poder de imperio. Elemento esencial del tributo es la coaccin de la facultad de
"compeler" al pago de la prestacin requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio
llamado potestad tributaria.
* Sobre la base de la capacidad contributiva. Los tributos deben ser exigidos tomando como base la
capacidad contributiva. Este basamento tiene un doble significado: que quien no tenga determinado nivel
de capacidad contributiva no debe contribuir. Es decir, el tributo debe ser exigido "solo a quienes tienen
disponibilidad de medios econmicos para efectuar el pago". Por otro lado que el sistema de tributacin
debe estructurarse en forma tal que los que manifiestan mayor capacidad contributiva tengan una
participacin ms alta en las entradas tributarias del Estado.
* En virtud a una Ley. No hay tributos sin ley previa que la establezca lo cual significa un lmite formal a la
coaccin, as como la capacidad contributiva es un lmite substancial de "racionabilidad" y "justicia". El
hecho de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en el
aforismo "no hay tributos sin ley".
* Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. El objetivo del tributo es fiscal, es
decir, que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que
le demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas. Pero este objetivo no puede ser el nico. El
tributo puede perseguir tambin fines extra fiscales o sea, ajenos a la obtencin de ingresos. As vemos el
caso de los tributos aduaneros, protectores, como fines de desaliento o incentivo a determinadas
actividades privadas.
La Tributacin en el Per.-
Finalidad y rol del Estado
El Estado es el conjunto de instituciones pblicas organizadas, conducidas y controladas por los
ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad poltica y que buscan el bien comn.
El rol del Estado se resume en:
Administrar los asuntos pblicos
Garantizar los derechos del ciudadano mediante la provisin y cuidado de los bienes y servicios
pblicos.
Fomentar el desarrollo econmico.
Crear bienestar.
Bienes y Servicios Pblicos
Desde al mbito de la economa, ambos conceptos son definidos como bienes econmicos; es decir, que
son susceptibles de adquirirse en el mercado.
Un bien pblico se caracteriza porque su uso por una persona no impide que otros lo usen
posteriormente o que varios lo usen a la vez (por ejemplo, las bancas de un parque). De otro lado, los
bienes pblicos pueden ser utilizados por todos sin exclusin (por ejemplo, la televisin por ondas areas
de seal abierta). Por el contrario, los bienes privados excluyen a otros cuando son utilizados. Por
ejemplo, un auto y una vivienda.
Desde el punto de vista de la propiedad, un bien pblico es aqul que fue adquirido por el Estado. El
Estado tiene la funcin de proveerlos. Por ejemplo: los colegios pblicos, los hospitales, las carreteras y
los locales para que funcionen otras entidades del Estado.
Los servicios pblicos: Son un conjunto de actividades como la salud, la educacin, telefona, el correo
postal, que pueden ser provistos por el Estado o personas o empresas particulares por encargo del
Estado. Los servicios que brinda el Estado estn supeditados a los acuerdos de la sociedad y stos se
plasman en la Constitucin Poltica de cada pas.
Financiamiento de las actividades del Estado
En cualquier tiempo o situacin, con Rey, dictador o presidente, todo Estado siempre debe decidir cmo
obtiene los recursos y cmo los gasta.
En una sociedad democrtica nadie est excluido de esta decisin y, por tanto, nadie se debe autoexcluir.
La tributacin tiene un papel crucial en el proceso socio-econmico para alcanzar el bienestar y la paz
social, porque provee de ingresos econmicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones Para ello,
el Estado cuenta con un instrumento econmico y legal que se denomina
Presupuesto Pblico.
Presupuesto Pblico
Es la expresin cuantificada y sistemtica de los gastos que cada una de las entidades que forman
el sector pblico realizarn en el ao fiscal y refleja, tambin, los ingresos que financian dichos gastos.
La estructura del presupuesto es:
Ingresos: Comprenden las fuentes de financiamiento, siendo los tributos la de mayor importancia.
Gastos: Comprende cul es el destino de los ingresos obtenidos por el Estado.
EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIN
El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias que obedecen a un jefe y
que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la tribu. En la edad media, el vasallo entregaba al
seor feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que le significaba y por
la proteccin que ste le brindaba. Con este tributo, el seor feudal mantena el ejrcito, entre otras
cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.
Definicin de tributo
Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.
Analizando la definicin, encontramos tres aspectos bsicos:
El tributo slo se paga en dinero.
Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est obligada no cumple.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
TASA BASE IMPONIBLE
Es el porcentaje que se aplica a la base
Valor numrico sobre el cual se aplica la
imponible para determinar el monto del
tasa para determinar el monto del tributo.
tributo
Funciones del Tributo
Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos estar bien
informados sobre las funciones del tributo:
Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar
el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al
Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de
enero del ao siguiente. En el presupuesto pblico no slo se establece cunto ingresa y cunto se gasta,
tambin se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas
tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo.
Todas estas medidas estn orientadas a que "alcance" el dinero para todo lo que el Estado ha planificado
para el siguiente ao fiscal.
El Estado tambin toma en cuenta muchos otros factores. Actualmente, la crisis econmica mundial se ha
convertido en un factor de primer orden para establecer el presupuesto pblico del prximo ao. Las crisis
econmicas afectan en primer lugar el consumo: bajan las ventas, el producto "no sale", se
cierran plantas, talleres, se producen despidos, suben los precios, y la gente baja su consumo. Si
disminuye la actividad econmica, disminuye la recaudacin y el Estado est obligado a contraer el gasto
pblico. Sin embargo, para contrarrestar esta situacin, puede tomar medidas, siempre y cuando cuente
con los recursos necesarios; es decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto ser posible si tuvo una buena
recaudacin de impuestos en aos anteriores.
Funcin econmica: Por medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido determinado.
Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los tributos a las
importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los
productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan los tributos, como en
el caso de Per. En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro
tributario (devolucin) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.
Funcin social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que
pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos
y programas sociales. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y cunto se puede gastar en
programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor
evasin tributaria, mayor recaudacin y, en consecuencia, ms bienes y programas sociales que
contribuyan a un mayor bienestar social.
CLASES DE TRIBUTOS
a) Impuesto
b) Contribucin
c) Tasa
a) Impuesto
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es
un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba un servicio directo por
parte del Estado, sino en un hecho independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la
sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.
Tipos de Impuesto
IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO
Son aqullos que inciden directamente sobre el Son aqullos que inciden sobre el
ingreso o el patrimonio de las personas y consumo, pero que los paga
empresas. el consumidor del producto o servicio.
Por ejemplo, cada persona o empresa declara y Un ejemplo de impuesto indirecto es el
paga el Impuesto a la Renta de acuerdo con los Impuesto General a las Ventas (IGV).
ingresos que ha obtenido. Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo al
Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios Consumo.
por las importaciones y el Impuesto al Patrimonio El impuesto indirecto lo declara y lo paga
Predial por las propiedades inmuebles. el responsable (vendedor) que es una
En el caso del impuesto directo, quien declara y persona diferente al contribuyente
lo paga es la persona que soporta la carga (comprador), quien soporta la carga
tributaria. tributaria.
b) Contribucin
Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas o actividades estatales en
beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la contribucin).

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separata-derecho-


tributario.shtml#ixzz50FdlwfAp

El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios del que
se benefician slo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
Tambin la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de
la Construccin (SENCICO). Esta contribucin es obligatoria para las personas naturales o
jurdicas que construyen para s o para terceros. El SENCICO capacita y forma a los futuros
trabajadores de la construccin. En consecuencia, los que aportan podrn contratar mano
de obra calificada para las construcciones que realicen.
Otra caracterstica es que los contribuyentes pueden o no usar los bienes y servicios que se
han producido con su aportacin. Por ejemplo, pueden tener derecho a usar los servicios de
ESSALUD, pero si lo prefieren y cuentan con los medios necesarios, se atendern en una
clnica.
c) Tasa
Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o potencial de un
servicio pblico individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.
a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico, como por ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos, como por ejemplo, el pago para
obtener una partida de nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a controlo fiscalizacin. Por
ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos derechos al municipio para que le
otorguen la licencia de funcionamiento.
TEMA N. 02 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Cuadro N5
Poltica, Sistema y Administracin Tributaria

DEFINICIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO


Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera a algunos
como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la apropiacin ilcita,
la defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos (la celebracin de contratos de comercio,
las ventas de bienes, etc.).
Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan aportes de los
individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente
de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de los tributos en un pas.
No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una poca
determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas, pero en pocas
diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un tiempo a otro o de un pas
a otro.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.
PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la "base, el
origen, la razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o verdades
fundamentales por donde se transcurre en cualquier materia". En este caso, nos referimos a
esas proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad, la equidad, la
simplicidad y la legalidad, que a continuacin se detallan.
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Antes de pasar a ver cada uno de los tipos de obligaciones tributarias, debemos recordar la
definicin de obligacin tributaria:
Es el vnculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

OBLIGACIONES FORMALES
Consiste principalmente en dar informacin a la SUNAT y contribuyen al cumplimiento de
la obligacin sustancial, que es el pago.
Las principales obligaciones formales son:
1) Inscripcin en el RUC
2) Obligacin de emitir y entregar comprobantes de pago
3) Obligacin de trasladar bienes con guas de remisin
4) Comunicacin de datos a la SUNAT
5) Presentacin de la declaracin jurada
GRAFICO N 02

OBLIGACIN DE EMITIR Y ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO


El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios.
La emisin y entrega de comprobantes de pago es una obligacin formal del contribuyente y
un derecho del usuario o adquiriente.
Son comprobantes de pago los siguientes documentos:
COMPROBANTES DE PAGO
a. Boleta de Venta
b. Ticket
c. Recibo por Honorarios
d. Recibo por Arrendamiento
e. Factura
f. Liquidacin de Compra
Ahora, si bien no son comprobantes de pago, para el traslado de bienes se requieren los
Documentos siguientes:
GUA DE REMISIN
a. Gua de Remisin del Transportista
b. Gua de Remisin del Remitente
Importancia de la exigencia y emisin de comprobantes de pago
Son importantes porque:
A. Evitan una accin ilegal que nos afecta a todos.
Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago, se
queda con el impuesto (IGV), que est incluido en el precio de dicho bien o servicio.
Por ejemplo:
Si nos venden una radio a S/.100.00.
La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96
por concepto de IGV, que debe ser entregado al Estado.
Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con los S/.15.96, en vez de
entregarlos al Estado.
?? Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago,
oculta sus operaciones, no las anota en sus libros contables y no paga el impuesto que le
corresponde.
Continuamos con el primer ejemplo:
Si la radio le cost al vendedor S/. 50.00 y nos la vende a S/. 100.00 (impuesto incluido),
entonces obtiene una ganancia de S/. 34.04, luego de restar el IGV (S/. 15.96). Si no entrega
el comprobante de pago, esta ganancia no es anotada en sus libros contables, no es
declarada y, por lo tanto, no paga el Impuesto a la Renta que le corresponde.
En conclusin, este mal ciudadano se queda indebidamente con el IGV y paga menos
Impuesto a la Renta del que le corresponde.
As, todos resultamos perjudicados porque, al producirse esta evasin, el Estado no recibir
los recursos que necesita para atender los servicios pblicos.
B. El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia
frente a terceros.
Por ejemplo, si el bien es robado, para hacer la denuncia o reclamarlo se debe presentar el
comprobante de pago.
C. En el caso de que la mercadera tenga defectos o est malograda, con el comprobante de
pago se puede pedir el cambio o la devolucin.
CLASES DE COMPROBANTES
a) Boleta de Venta
Se otorga a los consumidores o usuarios finales (como nosotros) por la venta de bienes o la
prestacin de servicios. Se puede tratar de ventas de poco valor (en bodegas, farmacias y
similares) o de gran valor (por ejemplo, la venta de automviles).
La boleta de venta consta de un original que se queda con el vendedor y una copia que se
entrega al comprador.
Deben entregar boleta de venta todos aqullos que vendan o presten servicios a
consumidores finales, por ejemplo: en bodegas, zapateras, farmacias, ferreteras, etc.
Existe la obligacin de entregar boleta de venta a partir de S/. 5.00 y, cuando el monto es
menor, siempre que el comprador lo solicite. En el caso de las ventas menores a S/. 5.00, el
vendedor deber llevar diariamente un control del importe total de las operaciones que no
hubieran excedido dicho monto y emitir una boleta de venta por dicho total.
b) Ticket o cinta de mquina registradora
Es un comprobante de pago emitido por medio de una mquina registradora declarada ante
la SUNAT. Es utilizado en operaciones con consumidores finales (similar a una boleta de
venta), como por ejemplo, en panaderas, supermercados y establecimientos similares. Si
rene los requisitos exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, puede tener el
mismo uso que una factura.
Las mquinas registradoras que emiten tickets hacen automticamente una copia, que es
para el vendedor.
c) Recibo por Honorarios
Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesin,
oficio, ciencia, o arte en forma independiente, al momento de cobrar sus honorarios por los
servicios prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estn inscritas en el RUS no
entregarn este comprobante porque les corresponde emitir y entregar boleta de venta.
Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrat el servicio
y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y la otra para su archivo.
d) Recibo por Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles
(casas, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras,
etc.) a las personas que los alquilan (arrendatarios).
Dado que el impuesto por esta renta se paga en el Banco, el recibo por arrendamiento es
el voucher que recibe el arrendatario cuando efecta el pago del impuesto en la agencia
bancaria.
Para ello, el obligado (el arrendatario) debe indicar en la ventanilla de la agencia bancaria,
su nmero de RUC y el DNI del inquilino o el N de RUC si lo tuviera, el monto del alquiler
del inmueble y el perodo tributario.
e) Factura
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en transacciones
entre empresas o personas que tienen RUC y necesitan sustentar el pago del IGV en sus
adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crdito fiscal", as como gasto o costo para
efecto tributario.
En el caso que no requieran sustentar gastos o que tengan que entregar comprobante de
pago a un consumidor final o persona que no tiene RUC, le debern emitir una boleta de
venta o un ticket.
Las facturas tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que fueron
autorizadas por la SUNAT.
f) Liquidacin de Compra
Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando su vendedor
no tiene RUC y es persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, productos silvestres y artesanas.
Obligacin de trasladar bienes con gua de remisin
A. Gua de remisin del transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud
de otra persona, es decir, cuando realiza el servicio bajo la modalidad de transporte pblico.
Una gua de remisin del transportista consta de un original y tres copias: para el
transportista, para el destinatario y para la SUNAT.
Por ejemplo:
El dueo del camin o la empresa de traslado de carga deber emitir la respectiva gua de
remisin del transportista, cuando:
Un comerciante mayorista o el fabricante de un producto enva mercadera a un cliente y
lo contrata para tal efecto.
Una persona que no tiene RUC compra un bien y lo contrata para trasladarlo a su
domicilio.
Cuando una persona se muda de casa y lo contrata para que lleve sus enseres a su nuevo
domicilio.
Antes de iniciar el traslado de los bienes, el transportista emitir la gua de remisin y
entregar el original al remitente, es decir, a quien est enviando la mercadera.
Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo la copia que entregar
al destinatario y la que entregar a la SUNAT (de la gua de remisin del transportista que
ha emitido). Cada vez que las unidades mviles de la SUNAT se lo requieran, deber
mostrar la documentacin y entregrselas cuando se lo indiquen.
Cuando llegue a su destino, entregar la copia que le corresponde al destinatario y la
respectiva mercadera.
En el caso de que no cumpla con emitir y llevar consigo la gua de remisin, ser multado
por la SUNAT o le comisarn[6]FPT la mercadera.
TP
B. Gua de remisin del remitente
Es el documento que emite la persona o empresa que enva un bien con motivo de haberlo
vendido o comprado y cuando va a prestar un servicio.
Cada gua de remisin de remitente consta de un original y dos copias: para el remitente y
otra copia para la SUNAT.
Por ejemplo:
Una fbrica de muebles ha efectuado una venta de mesas y sillas a un restaurante y debe
enviar dichos bienes en su propio camin o contratando uno. Entonces, debe emitir una
gua de remisin de remitente antes de iniciar el traslado. Entregar al transportista el
original, quien lo entregar al destinatario, una de las copias para la SUNAT y se quedar
con la otra copia que le corresponde como remitente.
Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo el original y la copia
para la SUNAT de la gua de remisin que el remitente ha emitido (en este caso, la fbrica
de muebles). Cada vez que las unidades mviles de la SUNAT se lo requieran, deber
mostrar la documentacin y entregar la copia para la SUNAT cuando se lo indican.
Cuando llega a su destino, entregar el original y la copia para la SUNAT al destinatario, es
decir, al encargado del restaurante que recibir las mesas y sillas.
En el caso de que no cumpla con emitir o llevar la gua de remisin, ser multado por la
SUNAT o se le podr comisar[7]la mercadera.
OBLIGACIN SUSTANCIAL: PAGAR EL TRIBUTO
El cumplimiento de las obligaciones formales asegura el cumplimiento de la obligacin
sustancial. Todo parte con la entrega del comprobante de pago cuando se realiza una
transaccin. Esta accin da lugar al registro de la transaccin y del tributo. Al final del mes
y/o del ao se debe realizar la determinacin del tributo a declarar y pagar.
En el Grfico N 3 se aprecian los tres momentos indicados en el prrafo anterior. En este
caso, consideremos que el hecho generador de la obligacin tributaria es la venta de
productos. Por cada venta se emiten los comprobantes de pago respectivos. A fin de mes, el
contribuyente procede a autodeterminar el impuesto a pagar. Con este fin deber calcular
(en base a sus ventas) la base imponible. A esta base, se le aplicar la alcuota
correspondiente (IGV 19%); y de esta manera, se obtendr la cuanta del tributo a pagar.
Finalmente, har el pago del tributo correspondiente.
GRAFICO N 03
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL RGANO
RECAUDADOR
TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT
Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se
entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos peridicos.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est incluido
en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III
(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la Ley del
IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los
pequeos negocios y establecimientos.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, mediante la
cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que estn exoneradas.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la
Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad valorem, la
Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Especfico a la Importacin de
Productos Alimenticios.
Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios:
Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las sobretasas
compensatorias a las variaciones de precios en el mercadointernacional. Incluye la
importacin de trigo (harina y pastas),
Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga de
manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente
al Fondo de Compensacin Municipal.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a
cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las Capitanas de
Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la
obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen propulsin
a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la inscripcin de la matrcula
Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.
Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico
descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de derecho
pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera,
presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin,
recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales que
corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como
otros seguros en riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones,
cuya administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP
es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con plena
autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley.
Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de
actividades relacionadas con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 -
construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al total de
los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo
servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban los
ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el Decreto
Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44
800 para el ao 2004) por todo concepto.
TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES
Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de
inmuebles que realizan las empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la
parte correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica[8]
FPT.
Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades relacionadas con
los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de
azar.
Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en
donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se
distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de
tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepcin de los
espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para
presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las personas
que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectculo
afecto es responsable solidario.
Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
Contribucin Especial por Obras Pblicas
Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la
municipalidad.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades
calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso, las municipalidades podrn
establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a
cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el
concejo municipal.
Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y
administracin de las contribuciones
COMPONENTES DEL TRIBUTO
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de clculo y
la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley
para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una
actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando
lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.
Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de medida,
valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como base
imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley
para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de
tributo.
FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS RECAUDADOS POR LA SUNAT
a) Impuesto a la Renta (IR)

Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de


Hecho generador
ambos factores, as como las ganancias o beneficios sealados en la ley.

Contribuyente o La persona natural, la sucesin indivisa, la sociedad conyugal, las asociaciones


responsable de hecho de profesionales y similares; y las personas jurdicas.

Base de clculo El monto de las rentas netas o ganancias de capital.

Varan de acuerdo al tipo de renta:

El 6.25% para las Rentas de Capital.

Las tasas progresivas acumulativas del 15%, 21% y 30% para las Rentas de
Alcuotas Trabajo.

El 30% para las rentas empresariales comprendidas en el Rgimen General.

El 1.5% mensual para las Rentas empresariales comprendidas en el Rgimen


Especial.

Cuadro N 6
Impuesto a la Renta
Clasificacin de Tipos de Renta
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)

Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestacin de servicios en el pas; as


Hecho generador como los contratos de construccin y primera venta de inmuebles que realicen
los constructores, de manera habitual

Contribuyente o Personas en forma individual y empresas que realicen transacciones de compra y


responsable venta de bienes y/o servicios.

El valor de venta del bien, de la prestacin del servicio o de la construccin.

El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles, sin considerar el valor del


Base de clculo
terreno; El valor en aduana del bien importado que se determina

de acuerdo con la legislacin vigente.

Es 18%, compuesto por el 16%, que es el IGV propiamente dicho, y el 2%


Alcuotas correspondiente al Impuesto al Patrimonio Municipal. Esta tasa es aplicable a
partir del 01.03.2011

IMPORTANTE:
El precio total del bien o servicio debe incluir el Impuesto General a las Ventas (IGV), a
no ser que se trate de exoneraciones establecidas en la ley.
Cada vez que compro un bien o contrato un servicio, estoy pagando el IGV.
Para sealar que la operacin de venta est gravada con el Impuesto General a las
Ventas (IGV) debe existir frecuencia, es decir habitualidad en las transacciones.
El IGV de las ventas se llama dbito fiscal y el IGV de las compras, crdito fiscal.
Para que el vendedor pueda deducir el IGV de las compras (crdito fiscal), la transaccin
debe cumplir ciertos requisitos establecidos por la ley, como por ejemplo que se
entregue una factura y que se encuentre desagregado el impuesto.
El IGV es un impuesto indirecto que el vendedor lo traslada al comprador. Slo si el
comprador tiene un negocio o empresa podr restar este crdito fiscal al momento de
calcular el impuesto mensual que debe pagar.
Las ventas realizadas fuera del territorio nacional o exportaciones estn exoneradas, es
decir, no se aplica el IGV.
El ciudadano comn y el IGV:
Cada vez que una persona efecta una compra est pagando el IGV, aun cuando el
vendedor no le extienda el comprobante de pago. La diferencia entre una compra con
comprobante y otra sin este documento es la siguiente:
Si el comerciante le entrega el comprobante de pago, entonces puede estar seguro que el
IGV que ha pagado ser entregado a la SUNAT.
Si el comerciante no le entrega el comprobante de pago, puede estar seguro que ste se
apropiar del IGV que ha pagado.
c) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC
La venta en el pas a nivel de productor, as como la importacin de ciertos
bienes establecidos por la Ley, como por ejemplo: los combustibles, el pisco, la
Hecho generador
cerveza, cigarrillos, vehculos, vinos, entre otros. Tambin se aplica en los
juegos de azar y apuestas: loteras, bingo rifas, sorteos y eventos hpicos.

Contribuyente o
Productores o importadores.
responsable

Se aplica en funcin a tres sistemas, dependiendo de los productos gravados:

a. Al Valor de Venta: si se trata de los juegos de azar y apuestas, as como en


importaciones de vehculos o productos como el agua mineral.
Base de clculo
b. Sistema Especfico: por el volumen vendido o importado en las unidades de
medida. Este es el caso de la produccin del pisco.

c. Al Valor segn el precio de venta al pblico, como los cigarrillos y la cerveza.

Las alcuotas estn en funcin a los sistemas considerados y establecidos por la


Alcuotas
Ley.

d) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Est constituido por el valor de los activos netos (propiedades, maquinaria,


equipos, vehculos que constituyen recursos para la empresa) que se sealan en
Hecho generador el Balance General de las empresas, al cual se deber deducir las depreciaciones
y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta, segn
los lmites establecidos.

Contribuyente o Contribuyentes con negocio que se encuentren en el Rgimen General y que sus
responsable activos netos estn valorizados por un monto mayor a un milln de soles.

Se aplica la alcuota establecida por Ley, sobre el exceso de activo fijo que
Base de clculo
sobrepase el milln de soles

Cuando el valor neto del activo fijo sea mayor a un milln de soles, se aplica por
Alcuotas
el exceso la alcuota del 0.4% desde el 01.01.2009.

e) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Operaciones econmicas y financieras que se realizan por medio del Sistema


Bancario como:

Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre exonerada como
en el caso de cuentas de remuneraciones.
Hecho generador
Todo depsito de dinero que se realice en una cuenta bancaria en el Sistema
Financiero Nacional.

Comisiones que cobran los bancos por los servicios pblicos pagados en
ventanilla.
Giros o envos de dinero.

Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.

Comisin por emisin de chequera o la comisin por la adquisicin de


un cheque de gerencia.

Contribuyente o Los titulares de cuentas de ahorro y crdito en las instituciones

responsable Bancarias

Base de clculo Valor de la operacin gravada

Alcuotas 0.005% a partir del 01.04.2011

IMPORTANTE:
Existe la obligacin de utilizar medios de pago cuando se realizan operaciones por
importes iguales o superiores a los tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil
dlares americanos (US$ 1,000).
Los medios de pago considerados por Ley son:
Depsitos en cuentas.
Giros.
Transferencias de fondos.
rdenes de pago.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
Cheques con la clusula de "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u otra
equivalente.
"Bancarizar" se denomina a la obligacin de utilizar medios de pago, regulados por las
empresas del Sistema Financiero, para efectuar el pago de obligaciones contradas con
terceros.
De esta manera, se evitan las operaciones informales y fraudulentas, especialmente las
que evaden el pago de impuestos.
Los conceptos exonerados del ITF son:
Saldos de remuneraciones abonadas.
Depsitos y retiros de remuneraciones consideradas de quinta categora (trabajo
dependiente en planillas o a travs de un contrato con el empleador)
Los cobros de cheques.
Cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes, entre los principales.
f) Derechos Arancelarios
Importacin de mercancas; es decir, aquellas comprendidas en el Arancel
Hecho generador de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero. Tambin son llamados Derechos
de Aduanas.

Contribuyente o Importacin de mercancas; es decir, aquellas comprendidas en el Arancel de


Aduanas, que ingresan al territorio aduanero. Tambin son llamados Derechos de
responsable Aduanas.

Base de clculo Sobre el valor de aduana que comprende costo, seguro y flete.

Se aplican los porcentajes establecidos en el Arancel de Aduanas para cada


Alcuotas
Subpartida Arancelaria Nacional

g) Contribucin al ESSALUD

Hecho generador Ingreso o remuneracin del trabajador dependiente

Contribuyente o
El empleador es el que paga esta contribucin.
Responsable

Base de clculo La remuneracin mensual del trabajador. No hay base mnima.

9% a cargo de la entidad empleadora. Nunca debe ser menor al 9% de


Alcuotas
la Remuneracin Mnima Vital.

h) Aporte a la ONP

Hecho generador Aporte proveniente del trabajo que realizan los trabajadores

Contribuyente El trabajador

Responsable El empleador retiene la aportacin del trabajador

Base de clculo La remuneracin asegurable.

Alcuotas 13% mensual a cargo del trabajador.

Se denominan asegurados obligatorios a los:


Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a
empleadores particulares.
Los trabajadores al servicio del Estado.
Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios o de
cooperativas de trabajadores que no sean socios y similares.
Los trabajadores artistas segn lo establece la Ley, entre otros.
Entre los asegurados facultativos se encuentran principalmente:
Las personas que realicen actividad econmica independiente.
Los que cesen de prestar servicios.
Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce la calidad de
trabajadoras independientes.
FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS
MUNICIPALIDADES
A continuacin se detallan los principales tributos que recaudan los municipios.
Eventualmente, los contribuyentes con negocio pueden estar afectos a estos tributos,
siempre que realicen el hecho generador o el giro del negocio est afecta.
a) Impuesto Predial

Hecho generador Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos.

Contribuyente o Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su


responsable naturaleza

Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
Base de clculo
cada jurisdiccin distrital

Se aplica al valor del predio, la tasa progresiva acumulativa que va desde el 0.2%
Alcuotas
hasta el 1%, de acuerdo con los montos establecidos por Ley.

IMPORTANTE:
Los pensionistas que tienen un solo predio y lo habitan, pueden deducir de su base de
clculo, el monto equivalente a 50 UIT y calcular el impuesto slo sobre el exceso.
b) Impuesto de Alcabala

Grava las ventas (transferencias de propiedad) de bienes inmuebles urbanos o


Hecho generador
rsticos. Tambin las transferencias gratuitas

Contribuyente o
El comprador o adquiriente del inmueble.
responsable

Corresponde al valor de venta, que no podr ser menor al valor del autovalo del
Base de clculo
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la venta.

Alcuotas Asciende al 3%.

c) Impuesto a las Apuestas

Se afecta los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y


Hecho generador
similares, en las que se realicen apuestas, con excepcin de los casinos de juegos
Contribuyente o Empresas o instituciones que realizan los eventos hpicos o similares. De igual
forma, la prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Provincial,
responsable donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora

Est constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total, percibido en un


Base de clculo mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el
mismo mes.

Alcuotas La tasa es 20%. En el caso de las apuestas hpicas es 12%.

d) Impuesto Vehicular

Hecho generador Grava la propiedad de un vehculo.

Contribuyente o
Propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao
responsable

Mayor valor del vehculo, resultado de comparar el valor de adquisicin y el


Base de clculo
valor de la tabla referencial publicada por el Ministerio de Economa y Finanzas

Alcuotas La tasa es de 1%.

e) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos

Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectculos pblicos


no deportivos que se realicen en los locales y parques cerrados. La obligacin
Hecho generador
tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar
o participar en el espectculo.

Contribuyente Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos.

Este impuesto est incluido en el valor de la entrada que adquiere la persona que
Responsable asiste al espectculo. Pero el responsable de retenerlo, declararlo y entregarlo a
SUNAT es el que organiza dicho espectculo.

Constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en dicho


Base de clculo
espectculo.

Vara dependiendo de los espectculos:- Espectculos taurinos:

10% - Carreras de caballos : 15% - Espectculos cinematogrficos: 10% -


Alcuotas Conciertos de msica en general: 0% - Espectculos de Folclor
nacional, teatro cultural, zarzuela, Conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet y circo: 0% - Otros espectculos: 10%

LOS REGMENES TRIBUTARIOS


Toda persona que inicia un negocio debe analizar el rgimen tributario aplicable a su
actividad. En ese sentido, debe evaluar las diferentes alternativas que le ofrece el sistema
tributario del pas para decidir qu regulacin tributaria le corresponde o, en el caso de que
pueda optar, cul es la que ms le conviene.
Los negocios dependen de varios factores:
Financiero: Permite evaluar los recursos de que dispondr la persona para iniciar la
actividad.
Comercial: Permite conocer el mercado al que va a dirigir su produccin o servicios; y,
Tributario: Consiste en determinar si el negocio cumple con las condiciones y requisitos
para optar por uno de los regmenes tributarios establecidos y cul de ellos es el ms
adecuado a sus caractersticas y necesidades.
As, conocer y optar por el rgimen tributario ms apropiado para la actividad econmica
que se va a realizar, constituye un elemento fundamental para la proyeccin econmica del
negocio.
Los negocios y toda actividad empresarial generan Rentas de Tercera Categora; es decir,
ingresos derivados del comercio, la industria o minera, de la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales,
industriales o de naturaleza similar, como transportes, comunicaciones, hoteles,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o
disposicin de bienes .
Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento
de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las
obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan
el pago de tributos, como por ejemplo, la presentacin de declaraciones a la SUNAT, la
entrega de comprobantes de pago o llevar libros contables, entre otros.
Estos ingresos o Rentas de Tercera Categora pueden ser pequeas, medianas o grandes,
inclusive muy grandes.
Entonces, para poder regularlos y dar facilidad a los que tienen menos volumen de ingresos
se han creado tres regmenes tributarios a saber:
- Rgimen nico Simplificado (RUS).
- Rgimen Especial de Renta (RER).
- Rgimen General.
Los ingresos que puede generar una empresa grande o pequea son considerados como
Rentas de Tercera Categora. La diferencia entre una pequea, mediana o gran empresa no
est en el tipo de renta que obtienen, sino en relacin al volumen de ingresos.
Cada uno de estos regmenes tiene obligaciones diferentes. Debemos recordar que las
obligaciones pueden ser:
- Formales.- Consisten principalmente en proveer de informacin a la SUNAT.
- Sustanciales.- Se refieren al pago de los tributos.
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual. Su
objetivo es darle facilidades a los pequeos negocios y establecimientos para que cumplan
sus obligaciones tributarias.
En el Nuevo RUS slo se emiten boletas de venta y tickets. No se puede emitir facturas.
Este rgimen comprende a:
Las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
Las personas naturales que ejercen un oficio de manera independiente (no son
profesionales) y slo por el ejercicio de dicho oficio.
Tambin los sujetos que brindan el servicio de transporte terrestre pblico urbano de
pasajeros.
A. Obligaciones formales de los contribuyentes del Nuevo RUS
Los sujetos de este rgimen se deben inscribir en el Registro nico del Contribuyente
(RUC) y solicitar la autorizacin para entregar comprobantes de pago. Slo debern emitir
y entregar boletas de venta y/o tickets emitidos por mquinas registradoras que no
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.
De otro lado, no estn obligados a llevar libros o registros contables para efectos tributarios.
Deben llevar un archivo ordenado de los comprobantes de pago de las compras realizadas y
de los pagos realizados.
B. Obligacin Sustancial de los contribuyentes del Nuevo RUS
Con relacin al pago de tributos, los sujetos comprendidos en el RUS abonarn una cuota
mensual, cuyo importe se determinar aplicando la tabla siguiente:

Para el cambio de categora se debe tener en cuenta el monto de los ingresos y


adquisiciones de cada mes.
El pago de la cuota mensual se efectuar mediante el Sistema Pago Fcil directamente en
las agencias y sucursales de los Bancos autorizados.
Los pagos se realizarn de acuerdo con el ltimo dgito del N RUC, segn el cronograma
de vencimientos establecido por la SUNAT.
Los contribuyentes del RUS que suspendan temporalmente sus actividades debern
comunicar tal situacin a la SUNAT, mediante la presentacin del Formulario N 2127 o
por Internet. Durante el perodo que dura la suspensin, no estn obligados al pago de las
cuotas.
C. Categora Especial para los contribuyentes del Nuevo RUS
Los contribuyentes se pueden ubicar en la "Categora Especial del NUEVO RUS" cuando
sus ingresos brutos y adquisiciones anuales no excedan de S/. 60,000 y se trate de:
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV
e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
En este caso, la cuota es cero; es decir, no pagan y slo deben presentar su pago fcil con el
importe 0,00.
Los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial" debern presentar anualmente una
declaracin jurada informativa, a fin de sealar sus cinco principales proveedores, en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
Es un rgimen dirigido principalmente a pequeas empresas que requieren emitir facturas.
Estn comprendidas en el RER las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas que generen Rentas de Tercera Categora provenientes de
servicios, comercio o industria, como la venta de bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como aqullas que extraigan recursos naturales o se dediquen a la cra
de animales o al cultivo.
Estn excluidas las personas naturales o jurdicas que se dediquen a contratos de
construccin, transporte de carga de mercancas con capacidad igual o mayor a dos
toneladas mtricas, transporte terrestre de pasajeros, espectculos pblicos, casinos,
tragamonedas, comercializacin de combustibles lquidos, agencias de
viaje, propaganda y publicidad, venta de inmuebles, depsitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
Tampoco se pueden acoger a este rgimen las actividades de notario, comisionista y/o
rematador, agente corredor, agente de aduanas y
afines, medicinay odontologa, veterinaria, actividades jurdicas y
de contabilidad, arquitectura, ingeniera, consultora e informtica.
A. Obligaciones formales de los contribuyentes del RER
Los sujetos del RER se deben inscribir en el RUC y solicitar la autorizacin para entregar
comprobantes de pago. Pueden emitir y entregar boletas de venta, tickets emitidos por
mquinas registradoras y facturas.
De otro lado, deben llevar un Registro de Ventas y un Registro de Compras y una
Planilla Electrnica (en caso de tener trabajadores dependientes).
Adems, cada mes deben presentar la declaracin jurada correspondiente La declaracin y
pago se efecta mediante el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) IGV Renta
Mensual 621 o el Formulario N 118, segn corresponda.
Los sujetos del RER presentarn cada ao una declaracin jurada en la forma, plazos y
condiciones que seale la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado
el ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin.
B. Obligacin sustancial de los contribuyentes del RER
Los contribuyentes del RER estn obligados a declarar y pagar mensualmente el Impuesto a
la Renta por sus ingresos y el IGV por las ventas que realicen.
Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente a 1.5%
de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus Rentas de Tercera Categora.
Los pagos mensuales tienen carcter definitivo y cancelatorio. Adems, los contribuyentes
del RER no estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
RGIMEN GENERAL
Estn comprendidas obligatoriamente las personas naturales o jurdicas generadoras de
rentas de tercera categora, cuyos ingresos anuales en el ejercicio anterior hayan sido
mayores a S/. 360 000 nuevos soles y aqullas que voluntariamente se desean acoger.
A. Obligaciones formales
Las principales obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes de este
rgimen son:
Inscribirse en el RUC
Emitir comprobantes de pago y otros documentos, que pueden ser facturas, tickets o
cintas emitidas por mquina registradora, boletas de venta, liquidaciones de compra,
notas de dbito, notas de crdito y guas de remisin.
Llevar libros contables. Si es persona natural con ingresos brutos anuales que no
exceden las 100 UIT[9]Libro Caja Bancos, Libro de Inventarios y Balances, Registro de
Ventas e Ingresos y Registro de Compras. Si es persona jurdica o es persona natural con
ingresos brutos anuales mayores a 100 UIT, estn obligados a llevar contabilidad
completa.
Presentar declaraciones determinativas (pagos a cuenta mensuales y Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta) y declaraciones informativas (Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros DAOT, entre otras)
B. Obligacin Sustancial
Los contribuyentes del Rgimen General deben efectuar pagos mensuales del IGV y pagos a
cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.
TP
Si tienen trabajadores a su cargo, debern cumplir con retener el Impuesto a la Renta de
Quinta Categora y pagar tambin las Contribuciones al ESSALUD y los aportes a la Oficina
de Normalizacin Previsional (ONP), segn corresponda. Asimismo, debern efectuar y
abonar las retenciones que correspondan por el Impuesto a la Renta (no domiciliados,
segunda y cuarta categoras).
CUADRO N 07
OBLIGACIONES SEGN EL RGIMEN TRIBUTARIO
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
Al mismo tiempo que los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones tributarias,
tambin pueden ejercer una serie de derechos. El Artculo 92 del Cdigo Tributario
establece que los contribuyentes tienen derecho a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas
vigentes
El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas naturales,
incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrn solicitarlo en
los trminos establecidos por el Artculo 39 del Cdigo Tributario.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la
materia.
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro
medio impugnatorio establecido en el Cdigo Tributario.
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como
la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo
cuya responsabilidad se tramiten aqullos.
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o
dualidad de criterio de acuerdo con lo previsto en el Artculo 170 del Cdigo Tributario.
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo Tributario.
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria en
los trminos sealados en el Artculo 85 del Cdigo Tributario.
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la
Administracin Tributaria.
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la
Administracin Tributaria.
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera
su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva, luego de
finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 36 del Cdigo Tributario.
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas vigentes.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin, con el
fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
Asimismo, adems de los derechos antes sealados, podrn ejercer los conferidos por
la Constitucin o por leyes especficas.
EL CODIGO TRIBUTARIO
Cdigo Tributario
Ttulo Preliminar
Libro Primero: La Obligacin Tributaria
Libro Segundo: La Administracin Tributaria y los Administrados
Libro Tercero: Procedimientos Tributarios
Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos
Comprende 194 Artculos, 5 Disposiciones Transitorias, 22 Disposiciones
Finales y 3 Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributos para el Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
Rgimen nico Simplificado
Tasas para la prestacin de servicios pblicos
Tributos para los Gobiernos Locales
Impuestos Municipales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Automotriz
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los espectculos pblicos
Tributos Nacionales
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto al Rodaje
Impuesto a las embarcaciones
Participacin de 2 % de las rentas de las Aduanas
Tasas y Contribuciones Municipales
Arbitrios por servicios pblicos
Derechos de servicios administrativos
Licencia de funcionamiento
Otras licencias
Tributos para otros fines
Contribuciones a ESSALUD
Sistema de salud
Seguro Complementario de Riesgo
Sistema de Pensiones
Oficina de Normalizacin Previsional. ONP
Sistema Privado de Pensiones. AFP
Sistema Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial. SENATI
Servicio Nacional de Capacitacin de la industria de la construccin.
SENCICO
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de
Viviendas y Centros Recreacionales. CONAFOVICER
TEMA N. 3: SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Sistema Tributario Peruano
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de tributos de
un determinado pas considerndolo como un objeto unitario de conocimientos. Desde este
punto de vista, todo sistema tributario debe ser enjuiciado en su conjunto; debido a los
efectos que produce, pueden corregirse y equilibrarse entre si. Por esta razn, podemos
definir que el sistema tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un
pas y por las normas que los regulan en una poca determinada.
Problemas y Principios Fundamentales de un Sistema Tributario:
La imposicin crea diversos problemas, independientemente del tipo que se adopte, los
problemas deben ser encarados desde los distintos puntos de vista que pueden presentarse;
y adems dilucidar los distintos principios a los cuales el sistema tributario debe ajustarse.
Estos problemas son:
1. De Poltica Econmica:
El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un pas cuya poblacin tiene
diferente capacidad de ingreso, no todos tendrn la misma capacidad econmica, aunque
todos pueden fomentar capacidad tributaria. Por esto se afirma que en todo sistema
tributario estarn todos obligados a tributar en base a su capacidad econmica, pero sin
perjudicar al sistema econmico. Del mismo modo, todo sistema tributario debe ser flexible
ante el sistema econmico imperante, respetando la poltica econmica cambiaria y de
precios.
2. De Poltica Financiera:
El Sistema Tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe lograr
que sea lo ms simple, haciendo que el contribuyente sepa de una manera sencilla como y
cuando debe pagar, o sea que los tributos tendrn que ser simples para facilidad del
contribuyente para el control y fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.
3. De Administracin Fiscal:
La razn de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado; por tal motivo,
el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que cumpla con su
finalidad de servicios a la comunidad.
4. De Poltica Social:
Tambin se afirma que todo tributo puede crear problemas en la Sociedad, por lo tanto, un
sistema tributario tendr que generar un sacrificio tolerable o mnimo al contribuyente, por
esta razn debe ser un sistema equitativo, de la misma manera el contribuyente debe verlo
como un sistema justo que afecte ms a la gente que posee mayores recursos econmicos;
constituyndose el sistema tributario en un instrumento promotor fundamentado en fines
discrecionales, disminuyendo el consumo de ciertos bienes y procurando promover la
inversin en la produccin de otros. Tambin el sistema tributario debe estar bien
organizado generando un sacrificio mnimo al Estado y procurando una recaudacin gil y
eficaz. En resumen debe hacer que la poblacin tome conciencia tributaria al saber que sus
tributos estn bien administrados y tcnicamente aplicados.
TEMA N. 4: DERECHOS ARANCELARIOS
Derechos Arancelarios
Bajo la denominacin de Derechos Arancelarios incluimos a todos aquellos que se aplica
con ocasin de realizarse operaciones de comercio exterior y que tambin recaen sobre las
importaciones. Existen dos clases de gravmenes aplicados por los pases principales por
razones econmicas, militares o polticas tales como:
1. De tipo Cualitativo.- se refiere a normas, procedimientos y reglas que prohben,
reducen o limitan la calidad y cantidad de importaciones de bienes. Se manifiestan en
forma de cuotas por importar o exportar, exigencias de depsitos previos para exportar o
importar, es decir formas no impositivas, conocidas como "barreras no arancelarias".
2. De tipo Cuantitativo.- La aplicacin de tributos en general. Los tributos sobre el
comercio exterior pueden asumir a su vez dos formas, ellas son:
a) Impuesto o "derechos aduaneros".- as llamado porque son exigidos en las
aduanas, o sea son los puntos fiscales de entradas y salidas de mercancas.
b) Impuesto Cambiarios.- por este mecanismo un organismo oficial acta como
intermediario en las operaciones de exportacin e importacin.
Los Impuestos Aduaneros.-
Constituyen unas de las formas ms antiguas de imposicin y desempean un papel muy
importante en la estructura impositiva de los pases del mundo para su estrategia de
desarrollo. Los llamados derechos aduaneros constituan en los primeros aos de desarrollo
econmico, una fuente aceptable e importante del ingreso gubernamental, pero en la
actualidad estn perdiendo su antigua importancia por tres razones:
a) Los movimientos internacionales de integracin econmica suponen la eliminacin de
los impuestos aduaneros y similares en el comercio entre los pases, quedando slo como
elemento de control para entrada y salida de mercancas.
b) La existencia de impuestos cambiarios que suponen una percepcin ms fcil y menos
costosa que tiende a operar como forma sustitutiva ms atrayente que los impuestos
aduaneros clsicos.
c) Como resultado de la sustitucin de importaciones, pero como consecuencia del propio
desarrollo, la productividad de los ingresos procedentes de los derechos aduanero decrece
conforme contina el proceso de desarrollo y se limita al grado de dependencia del exterior.
Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas finalidades entre las que
podemos destacar las siguientes:
a) Los Derechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de imposicin indirecta, lo
que resulta administrativamente ms factible que mediante los impuesto internos.
b) Los instrumentos aduaneros son efectivos para la construccin de objetivos para el
desarrollo, es decir, para la restriccin selectiva de importaciones sobre bienes no
considerados importantes para el desarrollo econmico.
c) Como los derechos aduaneros no recaen sobre el sector interior de la economa, es menos
probable que interfieran con los incentivos de la produccin interna y con la
organizacin de los impuestos de la produccin, que es el caso de la imposicin directa
interna.
d) Adems de desalentar la importacin de los bienes gravados, los derechos aduaneros
favorecen la sustitucin de las importaciones si el gravamen iguala o excede de la diferencia
de los costos entre la produccin interna externa.
e) En una economa en desarrollo los ingresos por derechos aduaneros satisfacen en grado
razonable los principios aceptados de equidad mucho ms que en los pases altamente
desarrollados.
Como las economas en desarrollo enfrentan dificultades para la administracin de una
imposicin progresiva sobre la renta, un sistema de derechos aduaneros, resulta en la
prctica mucho ms equitativo. Pero la aplicacin del los impuestos aduaneros a la
importacin implican ciertas reglas:
a) Exceptuar de todo gravamen aduanero a las materias primas necesarias para
la agricultura e industria.
b) En materia de impuesto a la importacin ha de gravarse con tasas econmicas
protectoras o compensatorias, a las mercancas producidas en el mercado interior cuando
su reemplazo por otra del extranjero no parezca oportuna.
Aspectos tcnicos especficos de los impuestos aduaneros:
Bsicamente se distinguen cuatro Aspectos que ataen a la tcnica y mecnica operativa de
los impuestos aduaneros. Estos aspectos son: Arancel Aduanero, Tipo de Impuestos
Aduaneros, Limitaciones internacionales y conceptos de valor aduanero
Arancel Aduanero.- Es la lista completa conteniendo la nmina de los artculos que se
exportan e importan con su correspondiente impuesto a pagar o exoneracin si
corresponde. Constituye la parte dinmica de los impuestos y generalmente la ley establece
los principios generales en torno a escalas de tasas, concepto de valor, exoneraciones,
dejando a la reglamentacin la misin de modificar el impuesto aplicado sobre cada
artculo.
Tipos de Impuestos Aduaneros.- Hay 2 los gravmenes: especficos y los gravmenes
ad-valoren.
Un derecho aduanero especfico puede aplicarse a las unidades del producto o unidades de
medida. Los tipos especficos tienen la ventaja principal de ser fciles de aplicar, no es
necesario la valoracin y es imposible que se produzca una evasin por declaraciones falsas
de valor.
Limitaciones Internacionales y conceptos de valor aduanero.- Los tipos especficos estn
sujetos a muchas limitaciones. Una es que algunas clases de bienes estn hechas de un gran
nmero de artculos de diferentes clases, usos y valor.
Con una estructura arancelaria especfica es virtualmente imposible lograr la uniformidad o
las desviaciones requeridas respecto de la uniformidad del gravamen en funcin de los
gastos del consumidor. Los derechos aduaneros especficos originan un problema
de gestin que no se producen con los tipo "ad-valoren". A causa de estas limitaciones se
han impuestos los tipos "ad-valoren" en la mayora de los aranceles a pesar del problema de
la valoracin.
Actualmente el arancel peruano est integrado bsicamente por dos tasas arancelarias ad-
valoren, 12% y 20% y cierto nmero de partidas prohibidas segn restricciones especficas
por sector.
UNIDAD II

El Cdigo Tributario
Se puede definir el cdigo tributario como un conjunto de disposiciones legales tributarias
que existen en el pas, dispuestos metodolgica y sistemticamente para regular las
relaciones existentes entre el Estado y los Contribuyentes para tal efecto, establece los
principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico
tributario.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Analiza el contenido y la estructura del Cdigo Tributario.
Describe e interpreta cada una de las normas comprendidas en el Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario.
Elabora un resumen de los principales aspectos contenidos en el libro Primero, Segundo,
Tercero, Cuarto del cdigo Tributario.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Asume la responsabilidad de ayudar a comprender la importancia del mbito de
aplicacin de Cdigo Tributario
Valora la importancia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Respeta los rganos administrativos que conocen y resuelven los procedimientos que se
inician.
Asume el respeto a los deberes u obligaciones y derechos de los administrados.
Criterios e Indicadores de logro:
Conocimiento.- Identifica y describe el Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.
Anlisis.- Describe cada uno de los conceptos comprendidos en el ttulo preliminar
Sntesis.- Destaca a la importancia de las normas para el contribuyente, el estado y el
legislador
Responsabilidad.- Cumple con eficiencia las actividades programadas en el tiempo previsto
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Tema N.05 ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO
Tema N. 06 LIBRO PRIMERO
Tema N. 07 LIBRO SEGUNDO Y TERCERO
Tema N 08 LIBRO CUARTO
TEMA N 5: ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario que tiene vigencia desde su emisin segn el Decreto Legislativo N
816, publicado en el Diario Oficial El Peruano el da 21 de abril de 1996: Ha sido
complementado y modificado por diversos dispositivos legales, los mismos que fueron
incorporados en el "Texto nico Ordenado del Cdigo tributario" aprobado por D. Supremo
N 135-99-EF el 19 de agosto de 1999.
Este cdigo comprende: Un ttulo preliminar con 15 normas, 4 libros, 194 artculos, 22
disposiciones finales, 5 disposiciones transitorias y 3 tablas de infracciones y sanciones.
TTULO PRELIMINAR
El ttulo preliminar comprende 15 normas tributarias
- Norma I: Contenido
- Norma II: mbito y aplicacin
- Norma III: Fuentes de derecho Tributario.
- Norma IV: Principio de legalidad - reserva de la Ley.
- Norma V: Ley de Presupuesto y Crdito Suplementarios
- Norma VI: Modificacin y Derogacin de Normas tributaras
- Norma VII: Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.
- Norma VIII: Interpretacin de las Normas Tributarias.
- Norma IX: Aplicacin Supletoria de los principios del derecho.
- Norma X: Vigencia de las Normas Tributarias.
- Norma XI: Personas sometidas al Cdigo Tributario y dems Normas Tributarias
- Norma XII: Concepto de Plazos.
- Norma XIII: Exoneraciones a diplomticos y otros.
- Norma XIV: Ministerio de Economa y Finanzas.
- Norma XV: Unidad Impositiva Tributaria.
LIBRO PRIMERO
Est referido a la obligacin tributaria y comprende:
- Ttulo I: Disposiciones Generales de la Obligacin Tributaria.
- Ttulo II: Domicilio Fiscal- Responsables y representantes.
- Ttulo III: Transmisin y extincin de la Obligacin Tributaria, de la Deuda Tributaria y el
Pago.
Compensacin, Condonacin y Consolidacin.
Prescripcin
LIBRO SEGUNDO
Comprende a la administracin Tributaria y los administradores y contiene:
- Ttulo I: rganos de Administracin
- Ttulo II: Facultades de la Administracin tributaria.
??Facultad de recaudacin
??Facultades de Determinacin y Fiscalizacin.
??Facultad Sancionadora.
- Ttulo III: Obligaciones de la Administracin Tributaria.
- Ttulo IV: Obligaciones de los Administrados.
- Ttulo V: Derechos de los Administrados.
- Ttulo VI: Obligaciones de terceros.
- Ttulo VII: Tribunal Fiscal.
LIBRO TERCERO
Trata sobre los procedimientos tributarios y comprende:
- Ttulo I: Disposiciones generales
- Ttulo II: Procedimientos de cobranza coactiva
- Ttulo III: Procedimiento Contencioso - Tributario
??Disposiciones Generales
??Reclamacin
??Apelacin y Queja
- Ttulo IV: Demanda contencioso - administrativa ante el Poder Judicial
- Ttulo V: Procedimiento no contencioso
LIBRO CUARTO
Trata sobre las Infracciones, Sanciones y Delitos, y comprende:
- Ttulo I: Infracciones y sanciones administrativas
- Ttulo II: Delitos
NORMAS TRIBUTARIAS
Norma I.- El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario.
Norma II.- mbito de aplicacin.- Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por
los tributos. Para estos efectos el trmino tributo comprende:
a) Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generado beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las tasas entre otras
pueden ser:
1. Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico.
2. Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo -
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias.- Son tasas que se gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
Norma III.- Fuentes del Derecho Tributario.- Son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de
la Repblica
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente (las normas de rango equivalente
son por ejemplo los decretos legislativos o los decretos de urgencia dictados conforme a las
disposiciones constitucionales).
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias
f) La jurisprudencia (tanto judicial como administrativa, esto es, la dictada por el tribunal
fiscal)
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la administracin tributaria (por
ejemplo el reglamento de comprobantes de pago, que es una resolucin de
superintendencia)
h) La doctrina jurdica
Norma IV.- Principios de legalidad Reserva de la Ley.- Slo por ley o por decreto
legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generado de la obligacin
tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y
el agente de retencin o percepcin.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuento a
derechos o garantas del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en ese
cdigo
Los gobiernos locales, mediante ordenanzas, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin
y con los lmites que seala la ley.
Mediante decreto supremo refrendada por el Ministerio de Economa y Finanzas se regula
las tarifas arancelarias.
Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, se fija las
cuantas de las tasas.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separata-derecho-


tributario2.shtml#ixzz50Ff8T4jI