AGENTES DE RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA

Los agentes retenedores de IVA estn expresamente sealados en el artculo 437-2 del ETN,
en 7 numerales, que detallan los sujetos que pertenecen a cada grupo, como por ejemplo el
tercero que determina con esta obligacin a Quienes se encuentren catalogados como
grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no
responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes
de retencin en el impuesto sobre las ventas.

Para la autoridad tributaria, ser designado agente retenedor del numeral 3 del artculo 437-2
del ETN no puede ser cualquiera que lo solicite y considera que debe reunir determinados
requisitos, los cuales fueron expuestos en Resolucin 6339 de junio 8 de 2011.

Las sociedades y/o entidades que cumplan los requisitos exigidos y que estn interesadas en
obtener la autorizacin para actuar como agente de retencin del impuesto sobre las ventas,
debern adelantar trmite ante el Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales,
Presentando solicitud escrita, firmada por el representante legal, anexando Certificado de
Constitucin y Representacin Legal, vigente.

El Director General, dispondr de un trmino de dos meses contados a partir del recibo de
la solicitud con el lleno de los requisitos, para resolverla, bien sea otorgando o negando la
autorizacin, a travs de Resolucin, contra la cual procede el recurso de reposicin, en los
trminos consagrados en el Cdigo Contencioso Administrativo.

Entre los requisitos exigidos resaltamos: 1. Que la inscripcin en el Registro nico

Tributario RUT, sea igual o superior a tres aos, y que en dicho registro la sociedad y/o
entidad se encuentre activa y la informacin actualizada. 2. Encontrarse al da en el
cumplimiento de las obligaciones de presentacin y pago de sus obligaciones tributarias y
aduaneras. 3. No haber sido sancionado por incumplimiento de los deberes de facturar e
informar, durante los cinco aos anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud. 4. No
haber sido sancionado durante los cinco aos anteriores a la fecha de presentacin de la
solicitud, por hechos irregulares en la contabilidad. 5. No haber sido objeto de liquidacin
de correccin aritmtica, liquidacin de revisin o de aforo en renta, patrimonio, ventas y/o
retencin en la fuente, durante los cinco aos anteriores a la fecha de presentacin de la
solicitud. 6. Estar dentro del sesenta por ciento (60%) de los contribuyentes que representan
el mayor recaudo en la Direccin Seccional de su domicilio, respecto de los valores
declarados durante el ao inmediatamente anterior por concepto de impuesto a cargo de
renta, ventas y retencin en la fuente.

An mas, ni el contador ni el revisor fiscal no pueden haber sido sancionados durante los
cinco aos anteriores.

Todos estos requisitos simbolizan una conducta tributaria intachable, quiere decir que quien
ostente a partir de junio de 2011, mediante Resolucin que es agente retenedor de IVA,
tiene una especie de paz y salvo en el cumplimiento de los impuestos nacionales.
De igual manera, adicional a las empresas en liquidacin, podr retirarse la calidad de
agente de retencin del impuesto sobre las ventas, cuando la sociedad se encuentre en
reorganizacin empresarial, intervencin o toma de posesin, que el agente retenedor tenga
deudas exigibles en mora, por ms de dos meses, por conceptos tributarios, aduaneros o
cambiarios que el agente retenedor no se encuentre al da en el cumplimiento de sus
obligaciones formales.

Una de las ventajas ms importantes de un agente retenedor designado, es la que no ser

objeto de retencin de impuesto a las ventas, es decir sujeto retenido, cuando realice
transacciones con entidades del Estado, grandes contribuyentes, otros agentes retenedores
designados y con las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones.

Finalmente, no sobra aclarar con relacin a las entidades emisoras, que cuando dicha
entidad emisora en desarrollo de su actividad financiera y en cumplimiento de un contrato
de tarjeta de crdito debito, realiza los pagos o abonos en cuenta por el sistema de tarjetas
de crdito o debito a las personas o establecimientos comerciales afiliados, incluidos los
grandes contribuyentes, est obligada a practicar la retencin de la fuente del IVA generado
en la venta de bienes y prestacin de servicios en el momento del pago o abono en cuenta.
(DIAN, Circular 169 Octubre de 2002)

Cordialmente,

GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO

Columnista Vanguardia Liberal
Socio Impuestos Baker Tilly Colombia

E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com
Bucaramanga, 20 de junio de 2011