Guia Prazos Prescricionais Fenacon PDF

Autores
Carlos Jos de Lima Castro Carlos Roberto Victorino
Josu Jos Tobias
GUARDA E MANUTENO DE
DOCUMENTOS FISCAIS
3 Edio
Com base na legislao em vigor em fevereiro de 2010
Prazos para guarda de livros e documentos no mbito federal
Multas aplicveis no caso de descumprimento de obrigaes acessrias
Legislao aplicvel
ndice sistemtico
ndice alfabtico
Autores
Carlos Jos de Lima Castro
Carlos Roberto Victorino
Josu Jos Tobias
Direito dos autores cedidos e reservados Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das
Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas (Fenacon), nos termos da Lei n 9.610, de 1998.
Reproduo autorizada, desde que citada a fonte.
Atualizao, Formatao e Diagramao
_______________________________________________________________________________________________
Fontes de Pesquisa:
Legislao federal (www.fiscosoft.com.br)
Guia de Prazos (SESCAP/PR)
Guia de Prazos para guarda e manuteno de livros fiscais e multas de obrigaes acessrias (SESCON/SP)
Obrigaes Acessrias e Multas (SESCON/SP)
________________________________________________________________________________________________
APRESENTAO
com imensa satisfao que a Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis
e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas (Fenacon) edita a
publicao Guarda e Manuteno de Documentos Fiscais.
O trabalho, em sua terceira edio, mais uma vez revisado e atualizado pela FISCOSoft
Editora, visa facilitar o dia a dia dos profissionais da contabilidade ou de outras atividades
correlatas. Alm disso, a obra pretende mostrar s autoridades a quantidade de obrigaes e
prazos que as empresas devem cumprir.
O livro traz informaes detalhadas sobre a legislao vigente no Pas, esclarece
questionamentos e elucida, de forma explicativa, obrigaes do empresariado e competncias
governamentais.
Atenta s alteraes legais que surgem a cada dia, a Fenacon manter em seu site uma
verso sempre atualizada do guia para a consulta de todos os profissionais.
A Federao deseja que esse instrumento facilite o cotidiano das empresas e d aos
profissionais a segurana de estar trilhando o caminho correto, nunca perdendo de vista a misso
social e institucional da empresa.
Com orgulho, apresentamos essa publicao. Esperamos que ela seja ferramenta
essencial no dia a dia dos nossos associados e representados.
Obrigado a todos que colaboraram na produo e reviso do guia, em especial os
empresrios contbeis Carlos Jos de Lima Castro e Carlos Roberto Victorino, o advogado Josu
Jos Tobias e FISCOSoft Editora. A vocs devemos o sucesso desta obra.
Valdir Pietrobon
Presidente da Fenacon
SUMRIO
NDICE ANALTICO ...................................................................................................... 7
PARTE I - REGRAS GERAIS...................................................................................... 11
PARTE II - QUADROS SINTICOS (Prazos de Guarda e Obrigaes Acessrias)... 13
PARTE III - OBRIGAES ACESSRIAS ................................................................. 23
NDICE ALFABTICO ..............................................................................................

. .. 67
NDICE ANALTICO
PARTE I ....................................................................................................................................... 11
I.1 Introduo ............................................................................................................................. 11
I.2 Regras Gerais ....................................................................................................................... 11
I.2.1. Comercial e Fiscal........................................................................................................... 11
I.2.2 Previdenciria .................................................................................................................. 12
I.2.3 Trabalhista ....................................................................................................................... 12
I.2.3.1 Direito Individual................................................................................................... 12
I.2.3.2 Administrao ...................................................................................................... 12
I.3 Regras Excepcionais ............................................................................................................. 12
I.3.1 Aes Cveis .................................................................................................................... 12
I.3.2 Falncia e Recuperao Judicial...................................................................................... 13
I.3.3 Comisso de Conciliao Prvia ...................................................................................... 13
PARTE II ...................................................................................................................................... 13
II.1 Quadros Sinticos - Prazos de Guarda ................................................................................ 13
II.1.1 Previdenciria ................................................................................................................. 13
II.1.2 Trabalhista ...................................................................................................................... 14
II.1.3 Tributria ......................................................................................................................... 15
II.2 Obrigaes Acessrias - Multas e Prazos de Entrega .......................................................... 16
II.2.1 Previdenciria - Multas .................................................................................................... 16
II.2.2 Trabalhista - Multas......................................................................................................... 17
II.2.3 Tributria - Multas ........................................................................................................... 19
II.2.4 Obrigaes Acessrias - Prazos de Entrega ................................................................... 21
PARTE III ..................................................................................................................................... 23
III.1 Previdenciria...................................................................................................................... 23
III.1.1 Documentos ................................................................................................................... 23
III.1.2 Multas ............................................................................................................................ 24
III.1.2.1 Reduo das multas........................................................................................... 24
III.1.3 Guia da Previdncia Social - GPS .................................................................................. 25
III.1.4 Entidades Beneficentes de Assistncia Social - EBAS ................................................... 26
III.1.5 Contribuintes Individuais ................................................................................................ 26
III.1.6 Reteno dos 11% ao INSS - Pessoas Jurdicas ........................................................... 27
III.1.6.1 Obrigaes Acessrias da Empresa Contratada ................................................ 29
III.1.6.2 Obrigaes Acessrias da Empresa Contratante ............................................... 30
III.1.7 Salrio-Educao ........................................................................................................... 31
III.1.8 Salrio-Famlia ............................................................................................................... 31
III.2 Trabalhista........................................................................................................................... 32
III.2.1 Trabalhador Urbano e Rural - Documentos da Relao Empregatcia ........................... 32
III.2.2 Livros ou Fichas de Registro de Empregados ................................................................ 33
III.2.3 Contratos de Trabalho ................................................................................................... 33
III.2.4 Comunicao de Acidentes do Trabalho - CAT .............................................................. 33
III.2.5 Multas ............................................................................................................................ 33
III.2.5.1 Reduo das Multas ........................................................................................... 34
III.2.6 Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS .......................................................... 34
8 NDICE ANALTICO
III.2.7 GFIP/SEFIP ................................................................................................................... 34

III.2.8 GRRF............................................................................................................................. 35
III.2.9 Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS ............................................................... 35
III.2.10 Cadastro Geral De Empregados E Desempregados (CAGED) .................................... 36
III.2.11 Contribuio Sindical .................................................................................................... 37
III.2.12 Seguro-Desemprego .................................................................................................... 37
III.2.13 Segurana e Sade em Medicina do Trabalho (SESMT) .............................................. 37
III.3 Comercial e Fiscal ............................................................................................................... 38
III.3.1 Livros e Comprovantes da Escriturao ......................................................................... 37
III.3.1.1 Livros Obrigatrios ............................................................................................. 37
III.3.1.2 Livros e Documentos Pertinentes a Aes Judiciais ou
Administrativas ........................................................................................... 38
III.3.1.3 Comprovantes da Escriturao .......................................................................... 38
III.3.2 Documentos relativos a tributos ..................................................................................... 38
III.3.2.1 Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de
Reteno de Imposto de Renda na Fonte .................................................. 39
III.3.2.2 Arquivos Digitais................................................................................................. 39
III.3.3 Declaraes e Demonstrativos....................................................................................... 41
III.3.3.1 Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa
Jurdica - DIPJ ............................................................................................ 41
III.3.3.2 Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON ....................... 42
III.3.3.3 Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF ......................... 45
III.3.3.4 Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica - Simples Federal ......................... 47
III.3.3.5 Declarao do Simples Nacional ........................................................................ 48
III.3.3.6 Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa ............................ 49
III.3.3.7 Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF ................................. 50
III.3.3.8 Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e
Declarao de Compensao - PER/DCOMP ............................................ 51
III.3.3.9 Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias -
DIMOB........................................................................................................ 52
III.3.3.10 Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF............................................................. 53
III.3.3.11 Declarao Especial de Informaes - DIF....................................................... 53
III.3.3.11.1 DIF - Bebidas ...................................................................................................53
III.3.3.11.2 DIF - Cigarros...................................................................................................54
III.3.3.11.3 DIF - Papel Imune ............................................................................................55
III.3.3.12 Declarao do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural -
DITR........................................................................................................... 56
III.3.3.13 Demonstrativo do Crdito Presumido - DCP .................................................... 57
III.3.3.14 Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos,
Perfumaria e Higiene Pessoal - DIPI - TIPI 33 ............................................ 58
III.3.3.15 Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda da Pessoa
Fsica - DIRPF ............................................................................................ 59
III.3.4 Outros Documentos ....................................................................................................... 60
III.3.4.1 Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos -
DECORE .................................................................................................... 60
III.3.4.2 Auditores Independentes.................................................................................... 61
NDICE ANALTICO 9
III.3.4.3 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades Abertas

de Previdncia Privada e Corretoras de Seguros, Relativos
a Contratos ................................................................................................. 62
III.3.4.3.1 Dos Ttulos de Capitalizao e dos Contratos de Seguros ................................. 62
III.3.4.3.2 Dos Contratos Previdencirios ........................................................................... 62
III.3.4.4 Sociedades Annimas ........................................................................................ 62
III.3.4.4.1 Extino das debntures .................................................................................... 62
III.3.4.4.2 Emissor de valores mobilirios...........................................................................62
III.3.4.5 SPED ................................................................................................................. 63
III.3.4.6 Escriturao Contbil Digital - ECD .................................................................... 63
PREMBULO
Neste Guia discorremos sobre os prazos para guarda de livros e documentos, e ainda,
tratamos sobre as multas aplicveis no caso de descumprimento de obrigaes
acessrias.
Alertamos para que o usurio fique atento quanto abrangncia do Guia. Primeiramente,
cumpre esclarecer que tudo o que foi tratado refere-se rea federal. H inmeras outras
obrigaes das esferas estaduais e municipais que no esto abrangidas pelo escopo
deste trabalho.
O universo de obrigaes tributrias no Brasil, atualmente, no nos permite o

desenvolvimento de um trabalho to completo quanto gostaramos, de forma que poder
ser necessria a consulta a outras fontes, para complementar algum aspecto menos
usual.
Por fim, lembramos que no esto abrangidas neste Guia as obrigaes principais, e que
o mesmo, tomou por base a legislao em vigor em fevereiro de 2010.
Os autores
GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS
PARTE I
I.1 Introduo
O prazo para guarda de documentos relaciona-se com o prazo decadencial e prescricional
relativo a eventuais aes que lhes sejam pertinentes e a constituio de crditos tributrios.
Assim, nesse primeiro momento, descreveremos os prazos para prescrio e decadncia,
que em ltima anlise so os mesmos prazos que devemos obedecer para a guarda de
documentos.
NOTA: Em rpidas linhas, podemos definir a decadncia como o prazo que a Fazenda Pblica tem para
constituir o crdito tributrio (p. ex. lavrar o Auto de Infrao ou Notificao de Lanamento), logo, atinge o
aspecto material do tributo. A prescrio, no entanto, refere-se ao direito de cobrar o crdito constitudo
(lanado pelo fisco ou declarado pelo prprio contribuinte, p. ex.), portanto, refere-se ao direito instrumental
(processual).
I.2 Regras Gerais

I.2.1. Comercial e Fiscal
Temos, em princpio, trs dispositivos legais que tratam do prazo de guarda de documentos,
para a rea comercial e fiscal:
a) art. 195, pargrafo nico do CTN - Cdigo Tributrio Nacional;
b) art. 37 da Lei n 9.430 de 1996;
c) art. 4 do Decreto-Lei n 486 de 1969.
O art. 195 do CTN, em seu pargrafo nico, determina que os livros obrigatrios de
escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero
conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que
se refiram. Ou seja, por esse dispositivo, o prazo de guarda de documentos segue o prazo de
prescrio dos tributos.
O art. 37 da Lei n 9.430 de 1996 dispe que os comprovantes da escriturao da pessoa
jurdica, relativos a fatos que repercutam em lanamentos contbeis de exerccios futuros, sero
conservados at que se opere a decadncia do direito de a Fazenda Pblica constituir os crditos
tributrios relativos a esses exerccios.
Por sua vez, o art. 4 do Decreto-Lei n 486 de 1969, estipula que o comerciante obrigado
a conservar em ordem enquanto no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, a
escriturao, correspondncia e demais papis relativos atividade, ou que se referiram atos ou
operaes que modifiquem ou possam vir a modificar sua situao patrimonial.
Dessa forma, para sabermos o prazo de guarda de documentos, preciso adentrar nos
prazos para decadncia e prescrio.
No CTN, o prazo de decadncia encontra-se previsto no art. 173, enquanto que o prazo
prescricional, consta no art. 174, a seguir transcritos:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps
5 (cinco) anos, contados:
12 GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o
decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a
constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida
preparatria indispensvel ao lanamento.
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos,
contados da data da sua constituio definitiva.
(...)
I.2.2 Previdenciria
O direito da Previdncia Social apurar e constituir seus crditos extingue-se aps 05 (cinco)
anos (Smula Vinculante n 8 do STF c/c o art. 13 da Lei Complementar n 128/2008).
Na esfera previdenciria, a forma de inicio de contagem a mesma disciplinada pelo art.
173 do CTN.
I.2.3 Trabalhista
I.2.3.1 Direito Individual
O direito de ingressar com reclamatria trabalhista, quanto a crditos resultantes das
relaes de trabalho, prescreve em 5 (cinco) anos para o trabalhador urbano e rural, at o limite
de dois anos aps a extino do contrato, conforme prev o inciso XXIX do art. 7 da Constituio
Federal de 1988.
Desse modo, os documentos pertinentes relao de empregado, que j contam com prazo
superior a 05 (cinco anos), podem ser inutilizados para fins reclamatrios.
I.2.3.2 Administrao
Alm da regra geral, que se aplica ao direito individual trabalhista, ainda existem regras
prprias de carter administrativo.
Neste contexto, contamos com o prazo prescricional de 30 (trinta) anos para os documentos
relacionados ao FGTS ( 5 do art. 23 da Lei n 8.036/1990).
Outros documentos, para efeitos de comprovao do de tempo de servio de empregados e
ex-empregados, podem ser guardados por tempo indeterminado.
I.3 Regras Excepcionais

No obstante a norma geral regular prazos decadenciais e prescricionais bem como suas
formas de contagem, podem ocorrer pendncias judiciais ou administrativas e nesses casos, os
livros, documentos e papis relacionais devem ser guardados enquanto no prescrito os prazos
de interposio das eventuais aes.
I.3.1 Aes Cveis
1. Quanto aos prazos das aes, cuja prescrio disciplinada pelo Cdigo Civil Brasileiro
(art. 205), as aes prescrevem em 10 (dez) anos, se a lei no lhe houver fixado prazo menor
(art. 206), no havendo mais distino de prazos para aes entre presentes ou entre ausentes.
No caso da execuo, de acordo com a Smula 150 do STF: prescreve a execuo no
mesmo prazo da prescrio da ao.
2. Quanto s aes que visam a cobrana do crdito tributrio, o prazo prescricional
aquele previsto no art. 174 do CTN, qual seja, 05 (cinco) anos, contados da constituio definitiva
do crdito, podendo ocorrer interrupo da contagem no caso de citao pessoal feita ao
devedor; pelo protesto judicial; por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor ou por
GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS 13
qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo
devedor.
Quanto aos tributos sujeitos ao lanamento por homologao, como j dito anteriormente,
existem interpretaes divergentes quanto contagem de seu prazo decadencial. Esta questo
merece a devida ateno. Seno vejamos:
O STJ tem externado o posicionamento de que o prazo decadencial para que a Fazenda
constitua o crdito tributrio, na hiptese de tributos sujeitos ao lanamento por homologao,
seria de 10 (dez) e no de 05 (cinco) anos conforme determina o CTN em seu art. 150, 4.
Tal interpretao surge da conjugao do art. 150, 4, do CTN. Contudo em ambos
julgados, esse entendimento foi ratificado quando no houve o pagamento antecipado do tributo,
fato este que descaracteriza o lanamento por homologao.
Conclumos, portanto, que: nos tributos sujeitos ao regimento de lanamento por
homologao, o prazo para constituir o crdito tributrio se rege pelo art. 150, 4, do Cdigo
Tributrio Nacional, isto 05 (cinco) anos a contar da ocorrncia do fato gerador; a incidncia da
regra supe, evidentemente, hiptese tpica de lanamento por homologao (aquela em que
ocorrer o pagamento antecipado do tributo).
No entanto, se o pagamento do tributo no for antecipado, j no ser o caso de
lanamento por homologao, hiptese em que a constituio do crdito tributrio dever
observar o disposto no art. 173, I do CTN conforme o entendimento dos julgados do STJ.
I.3.2 Falncia e Recuperao Judicial
Ocorrendo falncia ou deferimento do processamento de recuperao judicial fica suspenso
o curso da prescrio bem como todas as aes e execues em face do devedor, inclusive
aquelas dos credores particulares do scio solidrio.
O prazo prescricional relativo s obrigaes do falido recomea a correr a partir do dia em
que transitar em julgado a sentena do encerramento da falncia (arts. 6 e 157, da Lei n
11.101/05).
Ressalta-se que esta lei no se aplica a:
a) empresa pblica e sociedade de economia mista;
b) instituio financeira pblica ou privada, cooperativa de crdito, consrcio, entidade de
previdncia complementar, sociedade operadora de plano de assistncia sade, sociedade
seguradora, sociedade de capitalizao e outras entidades legalmente equiparadas s anteriores
(art. 2 da Lei n 11.101/05).
I.3.3 Comisso de Conciliao Prvia
O prazo prescricional ser suspenso a partir da provocao da Comisso de Conciliao
Prvia (CPP), recomeando a fluir, pelo que lhe resta, a partir da tentativa frustrada de conciliao
ou no trmino do prazo de 10 (dez) dias da tentativa da conciliao, conforme prev o art. 625-G
da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT).
PARTE II
II.1 Quadros Sinticos - Prazos de Guarda

II.1.1 Previdenciria
Documento Prazo de Guarda Pgina
Comunicao de Acidente de Trabalho (CAT) 05 anos 33
Comprovante de entrega da Guia da Previdncia Social (GPS) ao sindicato 05 anos
23
representativo da categoria profissional mais numerosa entre os empregados
Comprovante de pagamento de benefcios reembolsados pelo INSS 05 anos 31

Documentos relativos reteno dos 11% sobre nota fiscal, fatura ou recibo de 05 anos
29 e 30
prestao de servios
Documentos que comprovem a iseno da contribuio previdenciria 05 anos 26
Folha de pagamento (fins exclusivamente previdencirios) 05 anos 24
Guia da Previdncia Social (GPS) 05 anos 23
Lanamentos contbeis de fatos geradores das contribuies previdencirias 05 anos 23
Salrio-Educao - documentos relacionados ao benefcio 05 anos 31
Salrio-Famlia - documentos relacionados ao benefcio 05 anos 31
II.1.2 Trabalhista

Acordo de compensao de horas* 5 anos 32
Acordo de prorrogao de horas* 5 anos 32
Adiantamento salarial - comprovante* 5 anos 32
20 anos, no mnimo,
Atestado de Sade Ocupacional (ASO) aps o desligamento 37
do trabalhador.
Autorizao de descontos* 5 anos 32
Aviso prvio - comunicado* 5 anos 32
36 meses a contar da
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED) 36
data do envio
Carta com pedido de demisso* 5 anos 32
Comisso Interna de Preveno de Acidentes (CIPA) - Processo eleitoral 5 anos 32
Contrato de trabalho* Indeterminado 33
Controle de ponto* 5 anos 32
Folha de pagamento* 5 anos 32
Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) - depsitos e documentos
30 anos 34
relacionados
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e
30 anos 34
Informaes Previdncia Social (GFIP)
Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS (GRRF) 30 anos 35
Livros ou fichas de registro de empregados* Indeterminado 33
Mapa de Avaliao Anual (SESMT) 5 anos 37
Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional (PCMSO) 20 anos 37
Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA) - Histrico tcnico de
20 anos 37
desempenho
Recibo de entrega do vale-transporte 5 anos 32
Recibo de pagamento de frias* 5 anos 32
Recibo de pagamento de salrio* 5 anos 32
Recibo de pagamento do 13 salrio* 5 anos 32
Recibo de pagamento de abono pecunirio* 5 anos 32
Recibo de entrega, relatrio impresso ou cpia dos arquivos da RAIS 5 anos 35

Resumo Estatstico Anual - Indstria da construo civil 3 anos 37
5 anos contados a
Seguro Desemprego (Comunicao de Dispensa e Requerimento do Seguro-
partir da dispensa 37
Desemprego)
do empregado
* Para estes casos no h fundamentao legal, trata-se de entendimento.
II.1.3 Tributria
Arquivo digital (sistema de processamento de dados) 5 anos 39
Comprovante de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno na Fonte 5 anos 39
Comprovantes da Escriturao (Notas Fiscais e recibos) 10 anos 38
Contratos de seguros de bens - documentos originais 5 anos 62
Contratos de seguros de pessoas - documentos originais 20 anos 62
Contratos Previdencirios Privados 20 anos 62
Declarao de Ajuste Anual - IR Pessoa Fsica e comprovantes de dedues e 5 anos
59
outros valores
Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE 5 anos 59
Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF 5 anos 45
Declarao de Imposto de Renda - DIRF 5 anos 50
Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias - DIMOB 5 anos 52
Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos, Perfumaria e Higiene 5 anos
59
Pessoal - DIPI-TIPI 33
Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR 5 anos 56
Declarao Especial de Informaes - DIF
DIF - Bebidas 5 anos 54
DIF - Cigarros 55
DIF - Papel Imune 56
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ 5 anos 41
Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa 5 anos 49
Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica Simples Federal/Nacional 5 anos 47 e 48
Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON 5 anos 43
Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF 5 anos 53
Demonstrativo do Crdito Presumido - DCP 5 anos 58
Documentos, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados aos servios 5 anos
61
realizados pelo Auditor Independente
Extino das debntures - livros 5 anos 62
- Livros obrigatrios de escriturao fiscal e comercial 5 anos
- Livro Dirio permanente 38
- Livro Razo 10 anos
Livros e documentos pertinentes a aes judiciais ou administrativas 10 anos 36
Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de 5 anos
50
Compensao - PER/DCOMP
Emissor de Valores Mobilirios 3 anos 62
Ttulos de Capitalizao - documentos originais 20 anos 59
SPED Contbil - Escriturao Contbil Digital Permanente 63
II.2 Obrigaes Acessrias - Multas e Prazos de Entrega

II.2.1 Previdenciria - Multas
Obrigao Multa Pgina
R$ 20,00 para
GFIP/SEFIP enviada com incorrees ou omisses cada grupo de 10
informaes 34
incorretas ou
omitidas
2% ao ms-
calendrio ou
frao, incidentes
sobre o montante
Falta de entrega da GFIP/SEFIP ou entrega em atraso das contribuies 34
informadas, ainda
que integralmente
pagas, limitada a
20%
Deixar a empresa de preparar folha de pagamento das remuneraes pagas,
devidas ou creditadas a todos os segurados a seu servio, de acordo com o a partir de R$ R$
24
Decreto n 3.048/1999 e com os demais padres e normas estabelecidas pelo 1.410,79
INSS.
Deixar a empresa de se matricular no Instituto Nacional do Seguro Social, dentro
a partir de R$
de 30 (trinta) dias contados da data do incio de suas atividades, quando no 24
1.410,79
sujeita a inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ)
Deixar a empresa de elaborar e manter atualizado Perfil Profissiogrfico
Previdencirio (PPP) abrangendo as atividades desenvolvidas pelo trabalhador e A partir de R$
24
de fornecer a este, quando da resciso do contrato de trabalho, cpia autntica 1.410,79
deste documento.
Deixar a empresa de descontar da remunerao paga aos segurados a seu servio
A partir de R$
importncia proveniente de dvida ou responsabilidade por eles contrada junto 24
1.410,79
seguridade social, relativa a benefcios pagos indevidamente.
Deixar a empresa de matricular no INSS obra de construo civil de sua
A partir de R$
propriedade ou executada sob sua responsabilidade no prazo de 30 (trinta) dias do 24
1.410,79
incio das respectivas atividades.
Deixar o Titular de Cartrio de Registro Civil de Pessoas Naturais de comunicar ao
Instituto Nacional do Seguro Social, at o dia dez de cada ms, a ocorrncia ou a A partir de R$
24
no-ocorrncia de bitos, no ms imediatamente anterior, bem como enviar 1.410,79
informaes inexatas, conforme o disposto no art. 228 do Decreto n 3.048/1999.
Deixar a empresa de efetuar os descontos das contribuies devidas pelos A partir de R$
24
segurados a seu servio. 1.410,79
Deixar de comunicar acidente ocorrido com segurado empregado, por via do De R$ 510,00 a R$
24
formulrio de Comunicao de Acidente de Trabalho (CAT) 3.416,54
Deixar a empresa de manter laudo tcnico atualizado com referncia aos agentes
nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores ou de emitir A partir de R$
24
documento de comprovao de efetiva exposio em desacordo com o respectivo 14.107,77
laudo.
Deixar a empresa de lanar mensalmente, em ttulos prprios de sua
contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, a partir de R$
24
o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais 14.107,77
recolhidos.
Deixar a empresa de apresentar ao INSS e Secretaria da Receita Federal os
documentos que contenham as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de a partir de R$
24
interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, ou os esclarecimentos 14.107,77
necessrios fiscalizao.
Obrigao Multa Pgina

Deixar a empresa de exibir os documentos e livros relacionados com as
contribuies previstas no Decreto 3.048/1999 ou apresent-los sem atender s a partir de R$
24
formalidades legais exigidas ou contendo informao diversa da realidade ou, 14.107,77
ainda, com omisso de informao verdadeira.
Deixar de encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais
De R$ 185,61 a R$
numerosa entre seus empregados, at o dia dez de cada ms, cpia da Guia da 24
18.561,52
Previdncia Social relativamente competncia anterior
Deixar de afixar cpia da Guia da Previdncia Social, relativamente competncia
De R$ 185,61 a R$
anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio de que trata o art. 74 24
18.561,52
da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT)
For verificada divergncia entre os valores informados pela empresa e pelo
De R$ 185,61 a R$
Instituto Nacional do Seguro Social sobre as contribuies recolhidas na mesma 24
18.561,52
competncia
II.2.2 Trabalhista - Multas

1) Tabela das Multas Administrativas de Valor Varivel (em UFIR)*
Quantidade
Natureza Observaes
Mnimo Mximo
Valor mximo na reincidncia, resistncia, artifcio,
Segurana do Trabalho 630,4745 6.304,4745
simulao
Valor mximo na reincidncia, embarao, resistncia,
Medicina do Trabalho 378,2847 3.782,8472
artifcio, simulao
FGTS: omitir informaes Por empregado, dobrado na reincidncia, fraude,
sobre a conta vinculada do 2,0000 5,0000 simulao, artifcio, ardil, resistncia, embarao ou
trabalhador desacato
Por empregado, dobrado na reincidncia, fraude,
FGTS: deixar de computar
10,0000 100,0000 simulao, artifcio ardil, resistncia, embarao ou
parcela de remunerao
desacato
Por empregado, dobrado na reincidncia, fraude,
FGTS: falta de depsito 10,0000 100,0000 simulao, artifcio ardil, resistncia, embarao ou
desacato
Seguro desemprego 400,0000 400.000,0000 Dobrado na reincidncia, oposio ou desacato
RAIS: no entregar no prazo Dobrado na reincidncia, oposio ou desacato
previsto, entregar com erro, 400,0000 40.000,0000 Gradao conforme Portaria MTB N 319, de 26.02.1993
omisso ou declarao falsa (art. 6) e 1.127, de 22.11.1996
2) Tabela das Multas Administrativas de Valor Fixo (em UFIR)

Multa
Natureza Base legal Observaes
UFIR
Falta de anotao na
CLT, art. 54 378,2847
CTPS
Falta de registro de Por empregado, dobrado na
CLT, art. 47 378,2847
empregado reincidncia
Falta de atualizao CLT, art. 47,
189,1424 Dobrado na reincidncia
LRE/FRE pargrafo nico
Extravio ou inutilizao
CLT, art. 52 189,1424
CTPS
Reteno da CTPS CLT, art. 53 189,1424
Cobrana CTPS pelo
CLT, art. 56 1.134,8541
Sindicato
Multa
Natureza Base legal Observaes
UFIR
Anotao indevida na
CLT, art. 435 378,2847
CTPS
Contrato Individual de
CLT, art. 510 378,2847 Dobrado na reincidncia
Trabalho
Por empregado, dobrado na
13 salrio Lei n 7.855/1989 160,0000
reincidncia
Lei n 7.855/1989, Por empregado, dobrado na
Vale-transporte 160,0000
art. 3 reincidncia
Lei n 4.923/1965,
Entrega do CAGED c/
art. 10, pargrafo 4,2000 Por empregado
atraso at 30 dias
nico
Lei n 4.923/1965,
Entrega do CAGED c/
atraso de 31 a 60 dias
nico
Lei n 4.923/1965,
Entrega do CAGED c/
atraso acima de 60 dias
nico
* O valor da unidade de UFIR equivale a R$ 1,0641.
a) Tabela em UFIR de gradao das multas de valor varivel (art. 5)
Critrios Valor a ser atribudo

20% do valor mximo previsto para a multa, equivalente
I - Natureza da infrao; Inteno do infrator de praticar a ao conjunto dos trs critrios. Obs.: Percentual fixo
infrao;, Meios ao alcance do infrator para cumprir a lei aplicvel a todas as infraes, conforme tabela B a
seguir.
De 8% a 40% do valor mximo prevista para a multa,
II - Porte Econmico do Infrator
conforme tabela a seguir:
a) 40% do valor mximo previsto para a multa, quando
se tratar de infrao a:
Captulos II e III do Ttulo II da CLT (Durao do
Trabalho e Salrio Mnimo)
Captulos I e III do Ttulo III da CLT (Disposies
especiais sobre durao e condies de trabalho e do
Trabalho da Mulher)
III - Extenso da infrao
Captulo I do Ttulo VII da CLT (Fiscalizao, Atuao e
Imposio de Multas)
Art. 23 da Lei n 8.036/90 (Fundo de Garantia do Tempo
de Servio)
b) de 8% a 40% do valor mximo previsto para a multa
aplicvel s demais infraes, conforme tabela C a
seguir.
Obs: O valor da multa corresponder soma dos valores resultantes da aplicao dos percentuais relativos aos trs
nveis de critrios anteriores (I, II e III).
b) Tabela em UFIR do percentual fixo (20%) aplicvel a todas as infraes

Base legal
Art. 16 da
Lei n Art. 23, .
Arts. 75 e Art. 603, Art. 13 do Art. 23, 2,
Art. 120 Art. 364 e Art. 401 4.680/1965 2, a, da
351 da 6 da Decreto-lei a da Lei n
da CLT 598 da CLT da CLT e art. 18 da Lei n
CLT CLT n 972/1969 8.036/1990
Lei n 8.036/1990
5.889/1973
756,5694 302,6277 1.513,1388 151,3138 378,2847 75,6569 107,1738 1,0000 20,0000
c) Tabela em UFIR de graduao de multas de valor varivel aplicvel aos critrios II e

III, Alnea b, da tabela anterior.
Base Legal
Art. 16, Art. 23,
Quantidade Lei n Art. 13, 2, Art. 23,
de % Art. 630, 4.680/65
Art. 75 e Art. 120 Arts. 364 e Art. 401 da Decreto- a, da 2, da Lei
empregados 6, da
351 da CLT da CLT 598 da CLT CLT Art. 18, lei n Lei n n
CLT
Lei n 972/69 8.036/ 8.036/90
5.889/73 90
De 01 a 10 8 302,6277 121,0511 605,2555 60,5255 151,3138 30,2627 42,8695 0,4000 8,0000
De 11 a 30 16 605,2555 242,1022 1.210,5111 121,0511 302,6277 60,5255 85,7390 0,8000 16,0000
De 31 a 60 24 907,8833 363,1533 1.815,7666 181,5766 453,9416 90,7883 128,6086 1,2000 24,0000
De 61 a 100 32 1.210,5111 484,2044 2.421,0221 242,1022 605,2555 121,0511 171,4781 1,6000 32,0000
Acima de 100 40 1,513,1388 605,2555 3.026,2777 302,6277 756,5694 151,3138 214,3476 2,0000 40,0000
II.2.3 Tributria - Multas

Documento Multa Pgina
- No atender forma: 0,5% da receita bruta
- Omitir ou informar corretamente: 5% do valor das operaes
limitada a 1% da receita bruta
Arquivo digital - Atraso na apresentao RFB: 0,02% ao dia limitada a 1% da 40
receita bruta da pessoa jurdica
- No apresentao dos arquivos e sistemas: 112,5% ou 225% nos
casos de fraude
R$ 41,43, por documento, por no fornecer comprovante
Comprovante de Rendimentos
Pagos ou Creditados e de 300% sobre o valor que for indevidamente utilizvel como reduo 39
Reteno na Fonte do imposto a pagar, ou aumento do imposto a restituir ou a
compensar
- Falta de entrega ou atraso: 2% limitado a 20% do imposto
informado
DCTF 46
- Valor mnimo de R$ 500,00 ou R$ 200,00 para PJ inativa
- R$ 20,00 a cada 10 informaes incorretas ou omitidas
informado
DIRF 51
- Valor mnimo de R$ 200,00 para pessoa fsica, PJ inativa e
optante pelo Simples e R$ 500,00 nos demais casos
DIPI-TIPI 33 Falta de apresentao: R$ 31,65 por falta 59
Entrega fora do prazo: multa de 1% ao ms-calendrio ou frao,
calculada sobre o total do imposto devido, no inferior a R$ 50,00;
DITR 57
R$ 50,00 (cinquenta reais), no caso de imvel rural imune ou isento
do ITR.

Falta de entrega ou entrega fora do prazo: R$ 5.000,00, por ms-
calendrio.
DIF - Bebidas Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% do valor das 54
transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros
em relao aos quais seja responsvel tributrio, no inferior a R$
100,00.
Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00, por ms-
calendrio.
DIF - Cigarros Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% do valor das 55
transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros
em relao aos quais seja responsvel tributrio, no inferior a R$
100,00.
A no-apresentao da DIF-Papel Imune, nos prazos
estabelecidos, sujeitar a pessoa jurdica s seguintes penalidades:
a) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais) e no
superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), do valor das operaes
com papel imune omitidas ou apresentadas de forma inexata ou
DIF - Papel Imune 56
incompleta;
b) de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais) para micro e
pequenas empresas e de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) para as
demais, independentemente da sano prevista na letra a, se as
informaes no forem apresentadas no prazo estabelecido.
DIPJ informado, com valor mnimo de R$ 500,00 42
- de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes
sobre o montante dos tributos informados na DASN, ainda que
DASN integralmente pago, limitada a 20% (vinte por cento); 48
- de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez)
informaes incorretas ou omitidas
DSPJ - Inativa - Falta de apresentao ou atraso na entrega: R$ 200,00 49
- Falta de entrega ou entrega em atraso: 2% limitado a 20%.
DSPJ - Simples Federal - Mnimo de R$ 500,00 48
- Informao inexata ou omitida: R$ 20,00
informado
DACON 44
- Valor mnimo de R$ 500,00 ou R$ 200,00 para PJ inativa
- Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00 ao ms de
atraso
DIMOB 53
- Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% no inferior a
R$ 100,00
calendrio.
DNF Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% (cinco por 53
cento) do valor das transaes comerciais, prprias da pessoa
jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel
tributrio, no inferior a R$ 100,00.
calendrio.
DCP 58
Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% do valor das
transaes comerciais, no inferior a R$ 100,00.
Declarao de Compensao no homologada: 75%, 112,5%,
PER/DCOMP 52
150% ou 225%.

SPED Contbil - Escriturao Falta de entrega acarretar na multa no valor de R$ 5.000,00 por
63
Contbil Digital ms-calendrio ou frao.
II.2.4 Obrigaes Acessrias - Prazos de Entrega

Obrigaes Acessrias Prazos de Entrega
DIRF 2010 Ano-calendrio de 2009 - 26 de fevereiro de 2010
DIMOB 2010 Ano-calendrio de 2009 - 26 de fevereiro de 2010
DIRPF 2010 30 de abril de 2010
DIPJ 2009 Ano-calendrio de 2008 - 16 de outubro de 2009
DSPJ - Inativa 2010 Ano-calendrio de 2009 - 31 de maro de 2010
DITR 2009 Ano-calendrio de 2008 - 30 de setembro de 2009
Novembro de 2009 - 22 de janeiro de 2010
Dezembro de 2009 - 23 de fevereiro de 2010
Janeiro de 2010 - 19 de maro de 2010
Fevereiro de 2010 - 23 de abril de 2010
Maro de 2010 - 21 de maio de 2010
Abril de 2010 - 22 de junho de 2010
DCTF Mensal
Maio de 2010 - 21 de julho de 2010
Junho de 2010 - 20 de agosto de 2010
Julho de 2010 - 22 de setembro de 2010
Agosto de 2010 - 22 de outubro de 2010
Setembro de 2010 -23 de novembro de 2010
Outubro de 2010 - 21 de dezembro de 2010
DCTF Semestral Julho a Dezembro de 2009 - 08 de abril de 2010
Novembro de 2009 - 08 de janeiro de 2010

Dezembro de 2009 - 05 de fevereiro de 2010
Janeiro de 2010 - 05 de maro de 2010
Fevereiro de 2010 - 08 de abril de 2010
Maro de 2010 - 07 de maio de 2010
Abril de 2010 - 08 de junho de 2010
DACON Mensal
Maio de 2010 - 07 de julho de 2010
Junho de 2010 - 06 de agosto de 2010
Julho de 2010 - 08 de setembro de 2010
Agosto de 2010 - 07 de outubro de 2010
Setembro de 2010 - 08 de novembro de 2010
Outubro de 2010 - 07 de dezembro de 2010
DACON Semestral Julho a Dezembro de 2009 - 08 de abril de 2010

Dezembro de 2009 - 29 de janeiro de 2010

Janeiro de 2010 - 26 de fevereiro de 2010
Fevereiro de 2010 - 31 de maro de 2010
Maro de 2010 - 30 de abril de 2010
Abril de 2010 - 31 de maio de 2010
Maio de 2010 - 30 de junho de 2010
DNF
Junho de 2010 - 30 de julho de 2010
Julho de 2010 - 31 de agosto de 2010
Agosto de 2010 - 30 de setembro de 2010
Setembro de 2010 - 29 de outubro de 2010
Outubro de 2010 - 30 de novembro de 2010
Novembro de 2010 - 31 de dezembro de 2010

DIF - Bebidas e Cigarros
Outubro a Dezembro de 2009 31 de maro de 2010

DIF - Papel Imune Janeiro a Junho de 2010 - 31 de agosto de 2010
Julho a dezembro de 2010 - 28 de fevereiro de 2011
Outubro a Dezembro de 2009 - 12 de fevereiro de 2010
Janeiro a Maro de 2010 - 14 de maio de 2010
DCP
Abril a Junho de 2010 - 13 de agosto de 2010
Julho a Setembro de 2010 - 12 de novembro de 2010
Novembro e Dezembro de 2009 - 29 de janeiro de 2010

Janeiro e Fevereiro de 2010 - 31 de maro de 2010
Maro e Abril de 2010 - 31 de maio de 2010
DIPI TIPI 33
Maio e Junho de 2010 - 30 de julho de 2010
Julho e Agosto de 2010 - 30 de setembro de 2010
Setembro e Outubro de 2010 - 30 de novembro de 2010

GFIP/SEFIP
Competncia 13 (referente ao pagamento do 13 salrio) -
31 de janeiro de 2011

CAGED
RAIS ano-base 2009 De 14 de janeiro de 2010 a 26 de maro de 2010
ECD - Escriturao Contbil Digital - 2010 Ano-calendrio 2009 - 30 de junho de 2010
NOTA: Os prazos anteriormente mencionados so aplicveis ao exerccio de 2010.
PARTE III
III.1 Previdenciria
III.1.1 Documentos
Os documentos a seguir relacionados devero ser arquivados na empresa, ficando
disposio da fiscalizao durante 05 (cinco) anos:
a) folhas de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a seu
servio, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de
pagamento;
b) lanamentos contbeis dos fatos geradores, de forma discriminada, de todas as
contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais
recolhidos;
c) comprovante de entrega da Guia da Previdncia Social (GPS) ao sindicato representativo
da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados at o dia 10 (dez) de cada ms,
relativamente competncia do ms anterior;
d) Comunicao de Acidente do Trabalho (CAT).
Base Normativa: art. 225 do Decreto n 3.048/1999 e 13 do art. 47 da Instruo

Normativa RFB n 971/2009.
III.1.2 Multas
A Portaria Interministerial MF/MPS n 350/2009 alterou as penalidades previdencirias a
partir de janeiro de 2010. Assim, as multas administrativas variam de R$ 510,00 (quinhentos e
dez reais) e R$ 206.239,04 (duzentos e seis mil duzentos e trinta e nove reais e quatro centavos).
III.1.2.1 Reduo das multas
De acordo com o conforme o art. 293 do Decreto 3.048/1999, a empresa que for autuada
ter o prazo de 30 (trinta) dias, a contar da cincia, para efetuar o pagamento da multa de ofcio
com reduo de 50% (cinquenta por cento) ou impugnar a autuao.
Impugnada a autuao, o autuado, aps a cincia da deciso de primeira instncia, poder
efetuar o pagamento da multa de ofcio com reduo de 25% (vinte e cinco por cento), at a data
limite para interposio de recurso.
O recolhimento do valor da multa, com reduo, implica renncia ao direito de impugnar ou
de recorrer.
Acarretar multa a partir de 1.410,79 (um mil quatrocentos e dez reais e setenta e nove
centavos) a empresa que deixar:
- de preparar folha de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os
segurados a seus servios, de acordo com o Regulamento da Previdncia Social, aprovado pelo
Decreto 3.048/1999 e com demais padres e normas estabelecidas pelo INSS;
- de se matricular no INSS, dentro de 30 (trinta) dias contados da data do incio de suas
atividades, quando no sujeitos a inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ);
- de descontar da remunerao paga aos segurados a seu servio importncia proveniente
de dvida ou responsabilidade por eles contrada junto seguridade social, relativa a benefcios
pagos indevidamente;
- de efetuar os descontos das contribuies devidas pelos segurados a seu servio;
- de matricular no Instituto Nacional do Seguro Social obra de construo civil de sua
propriedade ou executada sob sua responsabilidade no prazo de 30 (trinta) dias do incio das
respectivas atividades;
- de elaborar e manter atualizado Perfil Profissiogrfico Previdencirio (PPP) abrangendo as
atividades desenvolvidas pelo trabalhador e de fornecer a este, quando da resciso do contrato
de trabalho, cpia autntica deste documento.
O titular de Cartrio de Registro Civil de Pessoas Naturais que deixar de comunicar ao
INSS, at o dia 10 (dez) de cada ms, a ocorrncia ou a no-ocorrncia de bitos, no ms
imediatamente anterior, bem como enviar informaes inexatas, conforme o disposto no art. 228
do Decreto n 3.048/1999, tambm ficar sujeito multa a partir de 1.410,79 (um mil quatrocentos
e dez reais e setenta e nove centavos).
A multa variar entre R$ 510,00 (quinhentos e dez reais) e R$ 3.416,54 (trs mil
quatrocentos e dezesseis reais e cinquenta e quatro centavos) quando a empresa deixar de
comunicar o acidente do trabalho ao INSS at o primeiro dia til seguinte ao da ocorrncia, ou, de
imediato em caso de morte (art. 286 do Decreto 3.048/1999 c/c art. 2 da Portaria Interministerial
MPS/MF n 350/2009).
Sofrer multa administrativa, a partir de R$ 14.107,77 (quatorze mil cento e sete reais e
setenta e sete centavos), a empresa que deixar de:
- lanar mensalmente, em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os
fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as
contribuies da empresa e os totais recolhidos;
- apresentar ao Instituto Nacional do Seguro Social e RFB os documentos que contenham

as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles
estabelecida, ou os esclarecimentos necessrios fiscalizao;
- de exibir os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas no Decreto
3.048/1999 ou apresent-los sem atender s formalidades legais exigidas ou contendo
informao diversa da realidade ou, ainda, com omisso de informao verdadeira;
- de manter laudo tcnico atualizado com referncia aos agentes nocivos existentes no
ambiente de trabalho de seus trabalhadores ou emitir documento de comprovao de efetiva
exposio em desacordo com o respectivo laudo.
Estar sujeita multa entre R$ 185,61 (cento e oitenta e cinco reais e sessenta e um
centavos) a R$ 18.561,52 (dezoito mil quinhentos e sessenta e um reais e cinquenta e dois
centavos) a empresa:
- que deixar de encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais
numerosa entre seus empregados, at o dia 10 (dez) de cada ms, cpia da Guia da Previdncia
Social relativamente competncia anterior;
- que empresa deixar de afixar cpia da Guia da Previdncia Social, relativamente
competncia anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio de que trata o art. 74
da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT);
- que demonstrar divergncia entre os valores informados por ela e pelo INSS sobre as
contribuies recolhidas na mesma competncia.
Base Normativa: arts. 283, 286 e 287 do Decreto n 3.048/1999; arts. 2 e 8 da Portaria
Interministerial MPS/MF n 350/2009.
III.1.3 Guia da Previdncia Social - GPS
As contribuies sociais administradas pela RFB, destinadas Previdncia Social e as
destinadas s outras entidades ou fundos devero ser recolhidas por meio de Guia da
Previdncia Social (GPS).
A GPS preenchida em 02 (duas) vias, a 1 via destinada ao INSS e a 2 via destinada
ao contribuinte.
Na GPS devero constar as seguintes informaes:
a) identificao do sujeito passivo, pelo preenchimento do campo "identificador", no qual
dever ser informado o CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica) ou o CEI (Cadastro
Especfico do INSS), para empresa ou equiparados, e o NIT (Nmero de Inscrio do
Trabalhador), para segurados empregado domstico, contribuinte individual, segurado especial ou
facultativo;
b) "cdigo de pagamento", que identifica a natureza do pagamento que est sendo
efetuado;
c) "competncia", com 2 (dois) dgitos para o ms e 4 (quatro) dgitos para o ano;
d) "valor do INSS", que corresponde ao valor total das contribuies devidas Previdncia
Social a ser recolhido na competncia, efetuando-se as compensaes e as dedues admitidas
pela legislao em vigor;
e) "valor de outras entidades", que corresponde ao valor total das contribuies a serem
recolhidas para outras entidades ou fundos, com os quais a empresa no mantenha convnio,
calculado mediante aplicao de alquota definida em razo da atividade da empresa;
f) "atualizao monetria, juros e multa", que correspondem ao somatrio de atualizao
monetria, se houver, multa e juros de mora devidos em decorrncia de recolhimento aps o
prazo de vencimento, calculados sobre o somatrio dos valores mencionados nas linhas d e e;
g) "total", que corresponde ao somatrio das importncias a serem recolhidas.
Dever, obrigatoriamente, ser utilizada GPS distinta, por estabelecimento da empresa

identificado por CNPJ ou por matrcula CEI especfica; obra de construo civil identificada por
matrcula CEI; cdigo que identifica a natureza do pagamento da empresa; competncia de
recolhimento.
Base Normativa: arts. 395 e 396 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.4 Entidades Beneficentes de Assistncia Social - EBAS
A entidade beneficente certificada pela RFB far jus iseno do pagamento da
contribuio previdenciria patronal e das contribuies provenientes do faturamento e do lucro,
destinadas Seguridade Social, desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
a) no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores,
remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em
razo das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos
constitutivos;
b) aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio
nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
c) apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos
relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de
regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS);
d) mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a
aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do
Conselho Federal de Contabilidade;
e) no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu
patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;
f) conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os
documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou
operaes realizados que impliquem modificao da situao patrimonial;
g) cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria;
h) apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor
independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita
bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123, de 14 de
dezembro de 2006.
A iseno ora tratada no se estende a entidade com personalidade jurdica prpria
constituda e mantida pela entidade qual a iseno foi concedida.
A entidade interessada na certificao dever apresentar, juntamente com o requerimento,
todos os documentos necessrios comprovao dos requisitos de que trata a Lei n
12.101/2009.
Para efeitos previdencirios, entendemos que a documentao relacionada iseno
dever permanecer disposio da fiscalizao por um perodo de 05 (cinco) anos.
Base Normativa: arts. 21, 29 e 30 da Lei n 12.101/2009.
III.1.5 Contribuintes Individuais
Conforme inciso V do art. 12 da Lei 8.212/1991, ser considerado contribuinte individual,
dentre outros, aquele que presta servio de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma
ou mais empresas, sem relao de emprego.
O segurado aposentado pelo Regime Geral de Previdncia Social (RGPS) que estiver
exercendo ou que voltar a exercer atividade abrangida por este Regime segurado obrigatrio
em relao a essa atividade, ficando sujeito s contribuies previdencirias, para fins de custeio
da Seguridade Social.
Para comprovar o exerccio da atividade remunerada, com vistas concesso de

benefcios, ser exigido do contribuinte, a qualquer tempo, os recolhimentos das correspondentes
contribuies.
Sendo assim, entendemos que todos os comprovantes das contribuies previdencirias
devem ser guardados por tempo indeterminado pelo contribuinte individual.
Base Normativa: inciso V e 4 art. 12 da Lei n 8.212/1991.
III.1.6 Reteno dos 11% ao INSS - Pessoas Jurdicas
Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou
empreitada, os servios de:
- limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, enceramento
ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias,
jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias
pblicas, ptios ou de reas de uso comum;
- vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de
pessoas ou a preservao de bens patrimoniais;
- construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de
edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares
que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou de passeios, a colocao
de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de
vias pblicas;
- natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou
gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas
ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia,
inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de
origem animal ou vegetal;
- digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de
teclados ou de similares;
- preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar
o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica.
Alm disso, estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra,
os servios de:
- acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas
partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso;
- embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando
preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda;
- acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao
ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua
colocao em paletes, empilhamento, amarrao, dentre outros;
- cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa
contratante, ainda que executados periodicamente;
- coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a
separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos
produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo contineres ou
caambas estacionrias;
- copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer
produto alimentcio;
- hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em
hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero;
- corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a

conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de
telecomunicaes;
- distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via
pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas
ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios
contratantes;
- treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de servios envolvidos na
transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas;
- entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao
destinatrio documentos diversos tais como, conta de gua, conta de energia eltrica, conta de
telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares;
- ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a
aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio;
- leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes
aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou
de energia eltrica;
- manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao
seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da
contratante;
- montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em
processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer
objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;
- operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua
movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de
guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-
de-estrada;
- operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno, a
conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou
aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos
usurios;
- operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de
subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo;
- portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle
do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas ou de
documentos;
- recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem,
conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais;
- promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as
qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas
ou de jogos;
- secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas
administrativas;
- sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento
de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou
emocional desses pacientes;
- telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos
telefnicos ou de teleatendimento.
exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, mas a pormenorizao das tarefas
compreendidas em cada um dos servios, exemplificativa.
A importncia retida dever ser recolhida pela empresa contratante at o dia 20 (vinte) do
ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios,
antecipando-se esse prazo para o dia til imediatamente anterior quando no houver expediente
bancrio naquele dia, informando, no campo identificador da GPS, o CNPJ do estabelecimento da
empresa contratada ou a matrcula CEI da obra de construo civil, conforme o caso e, no campo
nome ou denominao social, a denominao social desta, seguida da denominao social da
empresa contratante.
As ME e EPP optantes pelo SIMPLES Nacional que prestarem servios mediante cesso de
mo-de-obra ou empreitada no esto sujeitas reteno referida no art. 31 da Lei n 8.212/1991,
sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos,
excetuada:
a) a ME ou a EPP tributada na forma dos Anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de
2006, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008;
b) a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006,
para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009.
A aplicao das linhas a e b se restringe s atividades elencadas nos 2 e 3 do art.
219 do Decreto n 3.048/1999, e, no que couberem, s disposies do Captulo VIII do Ttulo II da
Instruo Normativa RFB n 971/2009 (arts. 112 a 150).
A ME ou a EPP que exera atividades tributadas na forma do Anexo III, at 31 de dezembro
de 2008, e tributadas na forma dos Anexos III e V, a partir de 1 de janeiro de 2009, todos da Lei
Complementar n 123, de 2006, estar sujeita excluso do SIMPLES Nacional na hiptese de
prestao de servios mediante cesso ou locao de mo-de-obra, em face do disposto no
inciso XII do art. 17 e no 5-H do art. 18 da referida Lei Complementar.
Base Normativa: arts. 117, 118, 119, 129 e 191 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.6.1 Obrigaes Acessrias da Empresa Contratada
A empresa contratada dever elaborar:
a) folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para cada estabelecimento ou
obra de construo civil da empresa contratante, relacionando todos os segurados alocados na
prestao de servios;
b) GFIP com as informaes relativas aos tomadores de servios, para cada
estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construo civil, utilizando o cdigo de
recolhimento prprio da atividade, conforme normas previstas no Manual da GFIP;
c) demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante
legal, contendo:
- a denominao social e o CNPJ da contratante, ou a matrcula CEI da obra de construo
civil, conforme o caso;
- o nmero e a data de emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios;
- o valor bruto, o valor retido e o valor lquido recebido relativo nota fiscal, fatura ou ao
recibo de prestao de servios;
- a totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil ou por
estabelecimento da contratante, conforme o caso.
Aplica-se o disposto empresa prestadora de servios por intermdio de consrcio, em
relao sua participao no empreendimento, ainda que o faturamento se d em nome do
consrcio.
A empresa contratada fica dispensada de elaborar folha de pagamento e GFIP com

informaes distintas por estabelecimento ou obra de construo civil em que realizar tarefa ou
prestar servios, quando, comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para atender a vrias
empresas contratantes, alternadamente, no mesmo perodo, inviabilizando a individualizao da
remunerao desses segurados por tarefa ou por servio contratado.
So considerados servios prestados alternadamente, aqueles em que a tarefa ou o servio
contratado seja executado por trabalhador ou equipe de trabalho em vrios estabelecimentos ou
vrias obras de uma mesma contratante ou de vrios contratantes, por etapas, numa mesma
competncia, e que envolvam os servios que no compem o Custo Unitrio Bsico (CUB),
relacionados no Anexo VIII da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
A contratada, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada
a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies
sociais, inclusive a reteno sobre o valor da prestao de servios.
O lanamento da reteno na escriturao contbil dever discriminar:
a) o valor bruto dos servios;
b) o valor da reteno;
c) o valor lquido a receber.
Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, das faturas
ou dos recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratante,
a empresa contratada dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores, por
contratante.
Base Normativa: arts. 134 a 137 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.6.2 Obrigaes Acessrias da Empresa Contratante
A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em
ordem cronolgica, disposio da RFB, pelo prazo de 05 (cinco) anos, as correspondentes
notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios e cpia das GFIP.
No caso de subcontratao, tambm necessrio manter disposio da fiscalizao, por
05 anos, as cpias:
a) das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das
subcontratadas com o destaque da reteno;
b) dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas;
c) das GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo "CNPJ/CEI do
tomador/obra", o CNPJ da contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campo "Denominao
social do tomador/ obra", a denominao social da empresa contratada.
Tratando-se de servios contratados por meio de consrcio, necessrio deixar
disposio da RFB, pelo prazo de 05 (cinco) anos, os seguintes documentos:
a) cpia das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das
consorciadas com o destaque da reteno correspondente;
b) cpia das GFIP, elaboradas pelas consorciadas com o seu CNPJ identificador, onde
conste no campo "CNPJ/CEI do tomador/ obra", o CNPJ do consrcio ou a matrcula CEI da obra
e, no campo "Denominao social do tomador/obra", a denominao social do consrcio ou o
nome da obra contratada;
c) relao de empresas consorciadas, com os seguintes dados:
- razo social da consorciada;
- identificador CNPJ da consorciada;
- participao da consorciada de acordo com os atos constitutivos do consrcio;
- relatrio, por competncia, de notas fiscais, faturas ou recibos, emitidos por consorciada,
do qual constem o nmero e o valor do documento.
A contratante, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est
obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de
contribuies sociais, inclusive a reteno sobre o valor dos servios contratados.
O lanamento da reteno na escriturao contbil dever discriminar:
a) o valor bruto dos servios;
b) o valor da reteno;
c) o valor lquido a pagar.
Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, das faturas
ou dos recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratada, a
empresa contratante dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores,
individualizados por contratada.
A empresa contratante, legalmente dispensada da apresentao da escriturao contbil,
dever elaborar demonstrativo mensal, assinado pelo seu representante legal, relativo a cada
contrato, contendo as seguintes informaes:
a) a denominao social e o CNPJ da contratada;
b) o nmero e a data da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios;
c) o valor bruto, a reteno e o valor lquido pago relativo nota fiscal, fatura ou ao recibo
de prestao de servios;
d) a totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil e por
estabelecimento da contratada, conforme o caso.
Base Normativa: arts. 138 a 141 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.7 Salrio-Educao
O 5 art. 212 da Constituio Federal de 1988, declara que a educao bsica pblica
ter como fonte adicional de financiamento a contribuio social do salrio-educao, recolhida
pelas empresas na forma da lei.
Em regra, a contribuio do salrio-educao arrecadada e fiscalizada pela RFB e
transferida, posteriormente, para rgos vinculados educao.
A alquota do salrio-educao de 2,5% (dois e meio por cento) e incide sobre a mesma
base utilizada para o clculo das contribuies destinadas Previdncia Social, sendo devida
pela empresa ou pessoa equiparada em relao a segurados empregados e trabalhadores
avulsos que lhe prestam servios.
A empresa dever manter sob sua guarda, durante 05 (cinco) anos, todos os documentos
relacionados ao salrio-educao.
Base Normativa: 5 do art. 212 da Constituio Federal de 1988, Lei n 9.766/1998; art.
13 da Lei Complementar n 128/2008; art. 109 e Anexo II da Instruo Normativa RFB n
971/2009; e Smula Vinculante n 8 do STF.
III.1.8 Salrio-Famlia
O salrio-famlia ser devido, mensalmente, ao segurado empregado, exceto ao domstico,
e ao trabalhador avulso, na proporo do respectivo nmero de filhos ou equiparados, desde que
tenham salrio-de-contribuio inferior ou igual a R$ 798,30 (setecentos e noventa e oito reais e
trinta centavos).
O valor da cota do salrio-famlia por filho ou equiparado de qualquer condio, at

quatorze anos de idade, ou invlido de qualquer idade, a partir de 1 de janeiro de 2010, de:
a) R$ 27,24 (vinte e sete reais e vinte e quatro centavos) para o segurado com remunerao
mensal no superior a R$ 531,12 (quinhentos e trinta e um reais e doze centavos);
b) R$ 19,19 (dezenove reais e dezenove centavos) para o segurado com remunerao
mensal superior a R$ 531,12 (quinhentos e trinta e um reais e doze centavos) e igual ou inferior a
R$ 798,30 (setecentos e noventa e oito reais e trinta centavos).
O salrio-famlia ser devido a partir do ms em que for apresentada empresa ou ao
rgo gestor mo-de-obra ou ao sindicato dos trabalhadores avulsos ou ao INSS, a
documentao a seguir:
a) CP (Carteira Profissional) ou CTPS (Carteira de Trabalho e Previdncia Social);
b) certido de nascimento do filho (original e cpia);
c) caderneta de vacinao ou equivalente, quando dependente menor de sete anos, sendo
obrigatria nos meses de novembro, contados a partir de 2000;
d) comprovao de invalidez, a cargo da Percia Mdica do INSS, quando dependente
maior de quatorze anos;
e) comprovante de frequncia escola, quando dependente a partir de sete anos, nos
meses de maio e novembro, contados a partir de 2000.
A empresa dever conservar, durante 05 (cinco) anos, os comprovantes dos pagamentos
de salrio-famlia e as cpias da documentao relacionada anteriormente, para exame da
fiscalizao do INSS.
Base Normativa: art. 4 da Portaria Interministerial MF/MPS n 350/2009; art. 65 da Lei
8.213/1991; arts. 232 e 233 da Instruo Normativa INSS/PRES n 20/2007; art. 13 da Lei
Complementar n 128/2008; e Smula Vinculante n 8 do STF.
III.2 Trabalhista
III.2.1 Trabalhador Urbano e Rural - Documentos da Relao Empregatcia
O inciso XXIX do art. 7 da Constituio Federal de 1988 prev que os crditos resultantes
da relao de trabalho prescrevem em 05 (cinco) anos para os trabalhadores urbanos e rurais,
at o limite de 02 (dois) anos aps a extino do contrato.
O prazo prescricional no se aplica aos trabalhadores menores de 18 anos.
Assim, para efeitos trabalhistas, entendemos que a documentao relacionada ao contrato
de trabalho dever ser armazenada por 05 (cinco) anos. Seguem alguns exemplos:
a) acordo de compensao de horas;
b) acordo de prorrogao de horas;
c) comprovante de pagamento de adiantamento salarial;
d) autorizao de descontos;
e) comunicado de aviso prvio;
f) carta com pedido de demisso;
g) documentos relacionados ao processo eleitoral da CIPA;
h) controle de ponto;
i) folha de pagamento;
j) Mapa de Avaliao Anual (SESMT);
k) recibo de entrega do vale-transporte;
l) recibo de pagamento de frias;
m) recibo de pagamento de salrio;

n) recibo de pagamento do 13 salrio;
o) recibo de pagamento de abono pecunirio.
Convm que seja mantida a documentao relativa s relaes de trabalho pelo prazo
mencionado, visto que durante a fluncia dos mesmos, havendo fiscalizao e/ou reclamao
trabalhista ajuizada, a empresa ter que apresentar provas documentais em sua defesa.
Base Normativa: inciso XXIX do art. 7 da Constituio Federal; arts. 11 e 440 da CLT.
III.2.2 Livros ou Fichas de Registro de Empregados
Quanto aos livros ou fichas de registro de empregados aconselhamos que sejam
conservados por prazo indeterminado, pois esses documentos so de incontestvel valor para
efeito de comprovao do tempo de vnculo empregatcio dos empregados e ex-empregados.
III.2.3 Contratos de Trabalho
O contrato de trabalho tambm considerado de incontestvel valor para efeito de
comprovao do tempo de vnculo empregatcio dos trabalhadores, assim como os livros ou
fichas de registro de empregados, devendo ser conservado por prazo indeterminado.
III.2.4 Comunicao de Acidentes do Trabalho - CAT
O art. 19 da Lei n 8.213/1991 conceitua acidente do trabalho como sendo aquele que
ocorre pelo exerccio do trabalho a servio da empresa ou pelo exerccio do trabalho dos
segurados especiais, provocando leso corporal ou perturbao funcional que causa a morte ou a
perda ou reduo, permanente ou temporria, da capacidade para o trabalho.
A empresa dever comunicar o acidente do trabalho Previdncia Social at o 1 (primeiro)
dia til seguinte ao da ocorrncia e, em caso de morte, de imediato, autoridade competente, sob
pena de multa varivel entre o limite mnimo (R$ 510,00) e o limite mximo (R$ 3.416,54) do
salrio-de-contribuio, sucessivamente aumentada nas reincidncias, aplicada e cobrada pela
Previdncia Social.
Da Comunicao de Acidente de Trabalho (CAT) recebero cpia fiel o acidentado ou seus
dependentes, bem como o sindicato a que corresponda a sua categoria.
Na falta de comunicao por parte da empresa, podem formaliza-la o prprio acidentado,
seus dependentes, a entidade sindical competente, o mdico que o assistiu ou qualquer
autoridade pblica, no prevalecendo neste caso o prazo previsto anteriormente. Todavia, esta
prtica no exime a empresa de responsabilidade pela falta do cumprimento de emisso do CAT
dentro do prazo legal.
O formulrio do Comunicado de Acidente do Trabalho (CAT) dever ser guardado pelo
prazo de 05 (cinco) anos.
Base Normativa: arts. 19 e 22 da Lei 8.213/1991; art. 13 da Lei Complementar n
128/2008; art. 2 da Portaria Interministerial MF/MPS n 350/2009; e Smula Vinculante n 8 do
STF.
III.2.5 Multas
Compete ao Ministrio do Trabalho e Emprego aplicar multas concernentes s infraes
previstas na CLT, ao Fundo de Garantia de Tempo de Servio (FGTS), Seguro Desemprego, 13
salrio, Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED), entre outras.
Neste contexto, a Portaria MTB n 290/1997 apresenta valores mnimo e mximo das multas
administrativas no mbito trabalhista.
As multas administrativas variveis, quando a lei no determinar sua imposio pelo valor
mximo, sero graduadas observando-se os seguintes critrios:
- Natureza da infrao (art. 75 e 351 da CLT);
- Inteno do infrator (art. 75 e 351 da CLT);

- Meios ao alcance do infrator para cumprir a lei (art. 5 da Lei n 7.855/1989)
- Extenso da infrao (art. 75 e 351 da CLT);
- Situao financeira do infrator (art. 5 da Lei n 7.855/1989)
O valor final da multa administrativa varivel ser calculado aplicando-se o percentual fixo
de 20% do valor mximo previsto na lei, acrescidos os percentuais de 8% a 40%, conforme o
porte econmico do infrator e de 40%, conforme a extenso da infrao, cumulativamente, nos
termos das tabelas constantes no Anexo III da Portaria MTB n 290/1997.
Base Normativa: Portaria MTB n 290/1997.
III.2.5.1 Reduo das Multas
De toda deciso que impuser multa por infrao das leis e disposies reguladoras do
trabalho, e no havendo forma especial de processo, caber recurso ao rgo competente do
Ministrio do Trabalho e Emprego.
Os recursos devem ser interpostos no prazo de 10 (dez) dias, contados do recebimento da
notificao, perante a autoridade que houver imposto a muita, a qual, depois de os informar,
encaminh-los- autoridade de instncia superior.
Ao infrator que renunciar interposio de recursos, a multa ser reduzida em 50%
(cinquenta por cento), devendo a multa ser recolhida ao rgo competente, no prazo de 10 (dez)
dias, contado do recebimento da notificao ou da publicao do edital.
Para expedir a guia de recolhimento, o infrator dever juntar a notificao com a prova da
data de seu recebimento, ou folha do rgo oficial que publicou o edital.
Base Normativa: arts. 635 e 636 da CLT; e Portaria MTB n 290/1997.
III.2.6 Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS
Todos os documentos relacionados ao FGTS devem permanecer guardados pelo perodo
de 30 anos.
Tal orientao tem como base o 5 do art. 23 da Lei 8.036/1990, que estabelece que o
processo de fiscalizao, de autuao e de imposio de multas respeitar prescrio
trintenria em relao o FGTS.
Base Normativa: 5 do art. 23 da Lei n 8.036/1990.
III.2.7 GFIP/SEFIP
GFIP significa Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e
Informaes Previdncia Social. SEFIP o Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e
Informaes Previdncia Social.
A empresa dever guardar pelo prazo de 30 (trinta) anos toda documentao relacionada
GFIP/SEFIP relacionada ao FGTS. O SEFIP gera o arquivo NRA.SFP (onde o NRA o nmero
do respectivo arquivo), que contm as informaes destinadas ao FGTS e Previdncia Social.
Os registros constantes do arquivo magntico (NRA.SFP) no necessitam ser reproduzidos
em meio papel, salvo para permitir a comprovao do cumprimento desta obrigao ou por
exigncia legal.
O arquivo NRA.SFP, referente ao recolhimento/declarao, deve ser transmitido pelo
Conectividade Social at o dia 7 (sete) do ms seguinte quele em que a remunerao foi paga,
creditada ou se tornou devida ao trabalhador e/ou tenha ocorrido outro fato gerador de
contribuio ou informao Previdncia Social. Caso no haja expediente bancrio, a
transmisso deve ser antecipada para o dia de expediente bancrio imediatamente anterior. O
arquivo referente competncia 13, destinado exclusivamente Previdncia Social, deve ser
transmitido at o dia 31 (trinta e um) de janeiro do ano seguinte ao da referida competncia.
O contribuinte que deixar de apresentar a GFIP/SEFIP no prazo fixado ou que a apresentar

com incorrees ou omisses ser intimado a apresent-la ou a prestar esclarecimentos e
sujeitar-se- s seguintes multas:
a) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou
omitidas; e
b) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante das
contribuies informadas, ainda que integralmente pagas, no caso de falta de entrega da
declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento).
Ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para entrega
da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, a
data da lavratura do auto de infrao ou da notificao de lanamento.
As multas sero reduzidas:
a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio; ou
b) a 75% (setenta e cinco por cento), se houver apresentao da declarao no prazo fixado
em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de:
a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de omisso de declarao sem ocorrncia de
fatos geradores de contribuio previdenciria; e
b) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.
Base Normativa: Captulo I do Manual da GFIP/SEFIP para usurios do SEFIP 8.4,
aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008; 5 do art. 23 da Lei n 8.036/1990; art. 32-
A da Lei n 8.212/1991.
III.2.8 GRRF
O aplicativo cliente da GRRF (Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS) o instrumento
criado para que os empregadores faam o recolhimento rescisrio do Fundo de Garantia do
Tempo de Servio.
A documentao relacionada GRRF dever ser mantida em arquivo pelo prazo de 30
(trinta) anos.
Base Normativa: 5 do art. 23 da Lei 8.036/1990 e Circular CEF n 450/2008.
III.2.9 Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS
Todo estabelecimento deve fornecer ao Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), por meio
da Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS), as informaes referentes a cada um de seus
empregados, de acordo com o Decreto n 76.900, de 23 de dezembro de 1975.
O responsvel pelo fornecimento das informaes deve observar, rigorosamente, as
orientaes para o correto preenchimento da RAIS, evitando prejuzos ao()
estabelecimento/entidade e, em especial, aos empregados/servidores, no que se refere ao
recebimento do abono salarial.
O estabelecimento/entidade com vnculo empregatcio, no ano-base, dever utilizar
obrigatoriamente o Programa Gerador de Declarao RAIS (GDRAIS) para declarar e fazer a
transmisso pela internet.
O estabelecimento/entidade sem vnculo empregatcio (RAIS NEGATIVA), dever informar
apenas os campos que identificam o mesmo, podendo, para tanto, utilizar-se dos programas
GDRAIS ou RAIS Negativa Web.
O estabelecimento obrigado a manter arquivados, durante 5 (cinco) anos, disposio do
trabalhador e da Fiscalizao do Trabalho, os seguintes documentos comprobatrios do
cumprimento das obrigaes relativas ao Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE):
a) o relatrio impresso ou a cpia dos arquivos;

b) o Recibo de Entrega da RAIS.
Conforme determina o art. 2 da Portaria n 14, de 10 de fevereiro de 2006, alterada pela
Portaria n. 687, de 24 de abril de 2009, o empregador que no entregar a RAIS no prazo legal
ficar sujeito multa prevista no art. 25 da Lei n 7.998, de 1990, a ser cobrada em valores
monetrios a partir de R$ 425,64 (quatrocentos e vinte e cinco reais e sessenta e quatro
centavos), acrescidos de R$ 106,40 (cento e seis reais e quarenta centavos) por bimestre de
atraso, contados at a data de entrega da RAIS respectiva ou da lavratura do auto de infrao, se
este ocorrer primeiro.
O valor da multa resultante da aplicao, anteriormente prevista, quando decorrente da
lavratura de Auto de infrao, dever ser acrescido de percentuais, em relao ao valor mximo
da multa prevista no art. 25 da Lei n 7.998, de 1990, a critrio da autoridade julgadora, na
seguinte proporo:
a) de 0% a 4% - para empresas com 0 a 25 empregados;
b) de 5% a 8,0% - para empresas com 26 a 50 empregados;
c) de 9% a 12%- para empresas com 51 a 100 empregados;
d) de 13% a 16,0% - para empresas com 101 a 500 empregados;
e) de 17% a 20,0% - para empresas com mais de 500 empregados.
A lavratura do auto de infrao, com a aplicao ou no da multa correspondente ao
atraso, no entrega da RAIS ou entrega com erros ou omisses, no isenta o empregador
da obrigatoriedade de prestar as informaes requeridas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego.
O perodo da entrega da RAIS definido anualmente pelo Ministrio do Trabalho e
Emprego, e divulgado por meio de portaria.
Base Normativa: art. 1 do Decreto n 76.900/1975; art. 25 da Lei n 7.998/1990; e Portaria
MTE n 2.590/2009.
III.2.10 Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED)
As empresas que dispensarem ou admitirem empregados ficam obrigadas a fazer a
respectiva comunicao ao Ministrio do Trabalho e Emprego at o dia 07 do ms subsequente
quele em que ocorreu movimentao de empregados.
O arquivo do CAGED dever ser enviado ao MTE via Internet ou entregue em suas
Delegacias Regionais do Trabalho e Emprego, Subdelegacias ou Agncias de Atendimento.
A cpia do arquivo, o recibo de entrega e o Extrato da Movimentao Processada, devero
ser mantidos no estabelecimento a que se referem, pelo prazo de 36 meses a contar da data do
envio, para fins de comprovao perante a fiscalizao trabalhista.
O envio ou entrega do CAGED fora do prazo sujeitar a empresa ao pagamento de multa
administrativa. A referida multa calculada de acordo com o tempo de atraso e a quantidade de
empregados omitidos, conforme segue:
Entrega de CAGED atraso at 30 dias 4,2000 UFIR Por empregado
Entrega de CAGED atraso de 31 at 60 dias 6,3000 UFIR Por empregado
Entrega de CAGED atraso mais de 60 dias 12,6000 UFIR Por empregado
* O valor da unidade de UFIR equivale a R$ 1,0641.
Base Normativa: art. 1 da Lei 4.923/1965; Portaria MTE n 235/2003; e Portaria MTB n
290/1997.
III.2.11 Contribuio Sindical

A contribuio sindical devida por empregados, trabalhadores autnomos, profissionais
liberais e empresas/empregadores no recebeu pela Consolidao das Leis do Trabalho (CLT),
ou ato complementar, tratamento diferenciado relativo decadncia e prescrio. Desse modo,
entendemos que as regras contidas no CTN relativas decadncia e prescrio devem ser
aplicadas para as contribuies sindicais.
O CTN estabelece que o direito da Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-
se aps 05 (cinco) anos. O referido prazo contado do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o lanamento do crdito tributrio poderia ser procedido ou da data em que se tornar
definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
Base Normativa: art. 173 c/c 4 do art. 150 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN).
III.2.12 Seguro-Desemprego
O comprovantes de entrega da Comunicao de Dispensa (CD) e do Requerimento do
Seguro-Desemprego (SD) devero ser conservados pelo empregador, juntamente com a ficha de
registro do trabalhador dispensado, pelo prazo de 05 (cinco) anos, contados a partir da data de
dispensa.
Base Normativa: pargrafo nico do art. 5 da Resoluo do CODEFAT n 393/2004.
III.2.13 Segurana e Sade em Medicina do Trabalho (SESMT)
As Normas Regulamentadoras (NR), relativas segurana e medicina do trabalho, so de
observncia obrigatria pelas empresas privadas e pblicas e pelos rgos pblicos da
administrao direta e indireta, bem como pelos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio, que
possuam empregados regidos pela Consolidao das Leis do Trabalho - CLT (item 1.1 da NR -1,
aprovada pela Portaria MTE n 3.214/1978).
A seguir, esto relacionados alguns dos documentos pertinentes SSMT e o tempo de
guarda dos mesmos:
a) os dados obtidos nos exames mdicos, incluindo avaliao clnica e exames
complementares, as concluses e as medidas aplicadas registrados em pronturio clnico
individual, de responsabilidade do mdico-coordenador do PCMSO (Programa de Controle
Mdico de Sade Ocupacional), devero ser armazenados pelo perodo mnimo de 20 (vinte)
anos aps o desligamento do trabalhador.
Base Normativa: subitem 7.4.5.1 da NR 7, aprovada pela Portaria MTE n 3.214/1978.
b) todos os documentos relativos ao processo eleitoral da CIPA devem ser guardados por
um perodo mnimo de 05 (cinco) anos.
Base Normativa: item 5.40 da NR 5, aprovado pela Portaria MTE n 3.214/1978.
c) a empresa obrigada a constituir Servio Especializado em Engenharia de Segurana e
em Medicina do Trabalho (SESMT) deve manter arquivado, por 05 (cinco) anos, o comprovante
de entrega do Mapa de Avaliao Anual, contendo avaliao anual dos acidentes do trabalho,
doenas ocupacionais e agentes de insalubridade.
Base Normativa: item 4.12 da NR 4, aprovado pela Portaria MTE n 3.214/1978.
d) as empresas de construo civil devem manter arquivados, pelo prazo de 03 (trs) anos,
a cpia e o protocolo de encaminhamento do formulrio Resumo Estatstico Anual
FUNDACENTRO.
Base Normativa: subitem 18.32.2 da NR 18, aprovado pela Portaria MTE n 3.214/1978.
e) o registro de dados, estruturado de forma a constituir um histrico tcnico administrativo
do desempenho do Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA) deve ser mantido pelo
prazo de 20 (vinte) anos.
Base Normativa: item 9.3.8 da NR 9, aprovada pela Portaria MTB n 3.214/1978.
III.3 Comercial e Fiscal

III.3.1 Livros e Comprovantes da Escriturao
III.3.1.1 Livros Obrigatrios
Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos
neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios, ou seja,
por 05 (cinco) anos (art. 174 do CTN), salvo quando existirem excees.
A contagem se inicia a partir da constituio do crdito.
Se a norma determina a manuteno da documentao somente at que ocorra a
prescrio dos crditos a ela representados, a contrario sensu dispensa-se aps esse prazo. Em
consequncia, o termo final do prazo da guarda obrigatria dos documentos o dia em que
prescrever o crdito tributrio das operaes a que se refiram.
Em relao aos demais fatos escriturados nos livros, a prescrio ocorre em 10 (dez) anos,
quando a lei no haja fixado prazo menor, disciplinada pelos arts. 205 e seguintes do Cdigo
Civil.
Cabe destacar, todavia, que os livros comerciais, por conterem todos os fatos ocorridos na
empresa e, logo, refletirem sua a histria, devem ser conservados permanentemente,
independentemente das regras previstas na legislao que estabeleam prazos menores.
Base Normativa: arts. 174 e 195 do Cdigo Tributrio Nacional.
III.3.1.2 Livros e Documentos Pertinentes a Aes Judiciais ou Administrativas
A pessoa jurdica obrigada a conservar em ordem, enquanto no prescritas eventuais

aes que lhe sejam pertinentes, os livros, documentos e papis relativos sua atividade, ou que
se refiram a atos ou operaes que modifiquem ou possam vir a modificar sua situao
patrimonial.
A prescrio ocorre em 10 (dez) anos, quando a lei no haja fixado prazo menor (arts. 205
e seguintes do Cdigo Civil).
Para a cobrana de crdito tributrio, a Fazenda Pblica dispe de um prazo prescricional
de 05 (cinco) anos, contados da data da sua constituio definitiva, prescrio, que pode ser
interrompida pela citao pessoal feita ao devedor, pelo protesto judicial, por qualquer ato que
constitua em mora o devedor, ou por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe
em reconhecimento do dbito pelo devedor.
Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de livros, fichas, documentos ou papis de
interesse da escriturao, a pessoa jurdica far publicar, em jornal de grande circulao do local
de seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste dar minuciosa informao , dentro de
48 (quarenta e oito) horas, ao rgo competente do Registro do Comrcio, remetendo cpia da
comunicao ao rgo da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio, podendo ento, ser
providenciada a legalizao de novos livros ou fichas (Decreto-Lei n 486, de 1969, art. 10).
Base Normativa: art. 264 do Decreto 3.000/99.
III.3.1.3 Comprovantes da Escriturao
Os comprovantes da escriturao, todos os livros de escriturao obrigatrios por legislao

especfica, bem como os documentos e demais papis que serviram de base para escriturao
comercial e fiscal da pessoa jurdica, de fatos que repercutam em lanamentos contbeis de
exerccios futuros, sero conservados at que opere a decadncia do direito da Fazenda Pblica
constituir os crditos tributrios relativos a esses exerccios e enquanto no prescritas eventuais
aes que lhes sejam pertinentes.
O direito da Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 05 (cinco) anos,
contados: a) do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado; b) da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado (art. 173 CTN).
Em igual prazo prescreve o direito da Fazenda Pblica efetuar execuo fiscal do crdito
tributrio, contado da sua constituio definitiva.
Em relao aos demais fatos escriturados, a prescrio ocorre em 10 (dez) anos, quando a
lei no haja fixado prazo menor, disciplinada pelos arts. 205 e seguintes do Cdigo Civil.
Base Normativa: art. 37, da Lei 9.430/96, III; do art. 45, da Lei 8.981/95; art. 173 do Cdigo
Tributrio Nacional.
III.3.2 Documentos relativos a tributos
III.3.2.1 Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte
A) Obrigatoriedade
Dever ser entregue pelas pessoas fsicas e jurdicas, bem assim demais entidades, que
tenham pago ou creditado rendimentos sujeitos reteno na fonte do IR, da CSLL, do
PIS/Pasep ou da COFINS. O comprovante dever ser entregue diretamente aos beneficirios dos
rendimentos pagos ou creditados.
B) Informaes
Deve constar informaes acerca dos rendimentos pagos ou creditados, bem assim dos
tributos que sofreram reteno.
C) Forma de apresentao
Dever ser entregue aos beneficirios dos rendimentos, de acordo com os modelos
aprovados nas Instrues Normativas ns 119/2000, 120/200 e 459/2005.
D) Prazo de entrega
Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano-calendrio subsequente
quele a que se referirem os rendimentos informados, ou por ocasio da resciso do contrato de
trabalho, em se tratando de pessoa fsica, se ocorrer antes da referida data.
E) Penalidades
A pessoa jurdica que deixar de fornecer aos beneficirios, dentro do prazo estabelecido, ou
fornecer o documento com inexatido, ficar sujeita ao pagamento de multa de R$ 41,43
(quarenta e um reais e quarenta e trs centavos) por documento.
fonte pagadora que prestar informao falsa sobre rendimentos pagos, dedues ou
imposto retido na fonte, ser aplicada multa de 300% (trezentos por cento) sobre o valor que for
indevidamente utilizvel, como reduo do imposto a pagar ou aumento do imposto a restituir ou
a compensar, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
F) Guarda
A comprovao de sua entrega, bem assim o prprio comprovante por aqueles que o
receberem, deve ser mantido pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos nela informados.
Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1.
Base Normativa: Instrues Normativas RFB n 119/2000, 120/2000 e 459/2004.
III.3.2.2 Arquivos Digitais
A) Obrigatoriedade
Pessoas jurdicas que utilizarem sistemas de processamento eletrnico de dados para
registrar negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar
documentos de natureza contbil ou fiscal.
NOTA: At 27.07.2001, essa obrigatoriedade somente alcanava as pessoas jurdicas que utilizassem
sistemas de processamento eletrnico de dados para registrar negcios e atividades econmicas, escriturar
livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal, e cujo patrimnio lquido, de acordo com o
balano encerrado em relao ao perodo-base imediatamente anterior, fosse superior a R$ 1.633.072,44

(um milho, seiscentos e trinta e trs mil, setenta e dois reais e quarenta e quatro centavos).
No h disposio legal obrigando as pessoas jurdicas a utilizar sistema de processamento
de dados para elaborao de demonstraes financeiras e contbeis, ressalvada as pessoas
jurdicas sujeitas ao Lucro Real, as quais devero se submeter as regras relativas ao SPED -
Sistema Pblico de Escriturao Digital, conforme a Instruo Normativa n 787/2007.
B) Informaes
Os arquivos digitais devero conter informaes relativas aos negcios e atividades
econmicas ou financeiras da pessoa jurdica, observadas as orientaes contidas no Anexo
nico do ADI COFIS 15/2001 e a seguinte padronizao:
a) registros contbeis;
b) fornecedores e clientes;
c) documentos fiscais;
d) comrcio exterior;
e) controle de estoque e registro de inventrio;
f) relao insumo/produto;
g) controle patrimonial;
h) folha de pagamento.
A critrio da autoridade requisitante, os arquivos digitais podero ser apresentados em
forma diferente da estabelecida anteriormente, inclusive em decorrncia de exigncia de outros
rgos pblicos.
Os arquivos digitais podero ser entregues nos seguintes meios:
a. CD no regravvel, padro de gravao ISO-9660;
b. DVD no regravvel, padro de gravao UDF;
c. Conexo em rede local (LAN): desde que haja compatibilidade de protocolos, utilitrios e
recursos tecnolgicos.
d. Transmisso direta entre computadores: desde que haja compatibilidade de protocolos,
utilitrios e recursos tecnolgicos.
e. Em outro meio fsico, desde que aceito pelo AFRFB
D) Prazo de entrega
As pessoas jurdicas, quando intimadas pelos Auditores-Fiscais da Receita Federal,
apresentaro os arquivos digitais e sistemas contendo informaes relativas aos seus negcios e
atividades econmicas ou financeiras no prazo de 20 (vinte) dias.
Observa-se, portanto, que a entrega dos arquivos digitais no peridica. Apesar da
obrigatoriedade de sua manuteno, a entrega dos arquivos digitais somente ocorrer quando
houver intimao nesse sentido.
E) Penalidades
a) QUANTO AO PRAZO PARA APRESENTAO DAS INFORMAES
Penalidade Aplicvel
Descrio da Infrao Base de clculo
At 27.07.2001 A partir de 28.07.2001
No cumprimento do prazo
Multa equivalente a R$ 0,02% por dia de atraso, Receita bruta da
estabelecido para
115,27 por dia de atraso, at limitada a 1% da receita bruta pessoa jurdica no
apresentao dos arquivos e
o mximo de R$ 4.173,00 da pessoa jurdica no perodo perodo
sistema
b) QUANTO FORMA DE APRESENTAO DAS INFORMAES

Descrio da Infrao Penalidade Aplicvel Base de clculo
Receita bruta da
No atendimento forma em que devem ser
0,5% pessoa jurdica no
apresentados os registros e respectivos arquivos
perodo
c) QUANTO AO CONTEDO DAS INFORMAES APRESENTADAS

Omisso de informaes solicitadas ou prestao de 5%, limitada a 1% da receita bruta da Valor da operao
informaes incorretas pessoa jurdica no perodo correspondente
d) QUANTO A NO APRESENTAO DAS INFORMAES

a) de 112,5%;
b) de 225%, nos casos de evidente
intuito de fraude, definido nos arts. 71, Crdito tributrio
No apresentao dos arquivos e sistemas 72 e 73 da Lei n 4.502. de 30 de apurado na ao
novembro de 1964, independentemente fiscal
de outras penalidades administrativas
ou criminais cabveis
Para fins de aplicao das multas, o perodo mencionado compreende o ano-calendrio em

que as operaes foram realizadas.
F) Guarda
Os arquivos digitais, bem assim os sistemas utilizados, devero ser mantidos disposio
da RFB pelo prazo decadencial previsto na legislao tributria, ou seja, durante 5 (cinco) anos.
NOTA: A pessoa jurdica que se utilizar sistema de processamento de dados dever manter documentao
tcnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria, facultada a
manuteno em meio magntico, sem prejuzo da sua emisso grfica, quando solicitada.
Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 86/2001 e 787/2007; ADE COFIS n
15/2001; arts. 265, 266 e 980 do RIR/99; art. 44, 2, da Lei n 9.430/1996; art. 12 da Lei n
8.218/1991.
III.3.3 Declaraes e Demonstrativos
III.3.3.1 Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ
A) Obrigatoriedade
Pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, bem como as
imunes ou isentas do Imposto de Renda.
B) Informaes
Entre outras, sero inseridas informaes acerca da apurao dos seguintes tributos:
a) IRPJ;
b) CSLL;
c) IPI.
Dever ser transmitida pela Internet mediante a utilizao do programa Receitanet, sendo
que, a partir de 2010, obrigatria para todas as pessoas jurdicas, exceto as optantes pelo
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), a utilizao de assinatura
digital mediante a utilizao de certificado digital vlido.
D) Prazo de entrega
Geralmente, a entrega da DIPJ se d at o ltimo dia til do ms de junho, contendo as
informaes relativas ao ano-calendrio anterior, conforme, reiteradamente, a Receita Federal do
Brasil estipulou nas Instrues Normativas n 541/2005, n 642/2006 e 849/2008.
NOTA: 1 As declaraes relativas a eventos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao
devero ser entregues pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras
at:
a) o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento;
b) o prazo de entrega da DIPJ do exerccio, na hiptese de ocorrncia do evento entre janeiro e o ms
anterior ao do prazo fixado para a entrega da DIPJ relativa ao exerccio em curso.
Essa obrigatoriedade no se aplica incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e
incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
2. Nos casos de feriados regionais no ltimo dia do prazo de entrega de declaraes, para a entrega em
estabelecimentos autorizados, deve-se considerar como prazo final o dia til imediatamente anterior.
No entanto, em 2009, em virtude da adaptao da declarao ao Regime Transitrio de
Transio - RTT; foram estipulados dois prazos distintos:
a) 15 de julho, para as empresas tributadas pelo Lucro Presumido e Arbitrado,
b) 16 de outubro, para as pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real, imunes e isentas do
imposto de renda.
A DIPJ/2009 relativa a evento de extino, ciso, fuso ou incorporao das pessoas
jurdicas deve ser apresentada, pela pessoa jurdica extinta, cindida, fusionada, incorporada e
incorporadora:
a) para os eventos ocorridos entre janeiro e agosto de 2009, at o dia 16 de outubro de
2009;
b) para os eventos ocorridos entre setembro e dezembro de 2009, at o ltimo dia til do
ms subsequente ao do evento.
Segundo disps a Instruo Normativa n 962/2009, excepcionalmente para o ano-
calendrio de 2009,
E) Penalidades
A no-apresentao ou apresentao aps o prazo, ou a sua apresentao com
incorrees ou omisses, sujeita o contribuinte s seguintes multas:
a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do
imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso
de falta de entrega desta declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento);
b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas.
procedimento de ofcio;
b) a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo
fixado em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 500,00 (quinhentos reais).
F) Guarda
Dever ser mantida pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos nela informados.
Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 946/2009, 945/2009, 962/2009 e
964/2009.
III.3.3.2 Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON

A) Obrigatoriedade
Pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do
Imposto de Renda, submetidas apurao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, nos
regimes cumulativo e no-cumulativo, inclusive aquelas que apuram a Contribuio para o
PIS/PASEP com base na folha de salrios.
O demonstrativo dever ser entregue de forma mensal por todas as pessoas jurdicas.
NOTA: At o ano-calendrio de 2009, o DACON poderia ser entregue mensal ou semestralmente, de
acordo com a forma de entrega da DCTF. Isto , se o contribuinte entregasse a DCTF mensal, seria
obrigado a entrega do DACON mensal, caso contrrio deveria entregar semestralmente. Com a edio da
Instruo Normativa n 974/2009, determinando que a DCTF, a partir de 2010, ser entregue apenas na
modalidade mensal, o DACON, por via de consequncia, dever ser entregue apenas mensalmente.
a) Esto dispensadas da apresentao do DACON:
as microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas
de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Sistema;
NOTA: As pessoas jurdicas enquadradas no Simples Federal tambm estavam dispensadas da entrega
do DACON.
b) as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal das
contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais);
c) as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio,
relativamente aos demonstrativos correspondentes aos perodos, mensais ou semestrais, em que
se encontravam nessa condio;
d) os rgos pblicos; (Redao dada Instruo Normativa RFB n 947, de 5 de junho de
2009)
e) as autarquias e as fundaes pblicas; (Redao dada Instruo Normativa RFB n 947,
de 5 de junho de 2009)
f) os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
g) os consrcios de empregadores;
h) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas
pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);
i) os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei
n 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
j) os condomnios edilcios;
k) os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;
l) as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-
consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do Governo brasileiro no exterior;
m) as representaes permanentes de organizaes internacionais;
n) os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de
dezembro de 1973;
o) os fundos pblicos de natureza meramente contbil;
p) os candidatos a cargos polticos eletivos nos termos da legislao especfica;
q) as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao, de
que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004;
r) as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos

sujeitos a registro pblico.
No est dispensada da apresentao do DACON a pessoa jurdica:
a) excluda do Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), institudo pela Lei n 9.317, de 5 de
dezembro de 1996, a partir, inclusive, do perodo, mensal ou semestral, que compreender o ms
em que a excluso surtir seus efeitos;
b) excluda do Simples Nacional, a partir, inclusive, do perodo, mensal ou semestral, que
compreender o ms em que a excluso surtir seus efeitos;
c) cuja imunidade ou iseno houver sido suspensa ou revogada, a partir, inclusive, do
perodo da ocorrncia do evento; ou
d) inativa, a partir, inclusive, do perodo, mensal ou semestral, que compreender o ms em
que praticar qualquer atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial.
B) Informaes
Devero ser inseridas informaes acerca da apurao do PIS/PASEP e da COFINS. Em
relao aos contribuintes sujeitos a no-cumulatividade das contribuies, ainda sero inseridas
informaes acerca do desconto e da utilizao dos crditos apurados.
Deve ser apresentado por meio da Internet, sendo necessria a utilizao do programa
Receitanet.
O recibo de entrega ser gravado no disquete ou no disco rgido, somente nos casos de
validao sem erros.
A partir de abril de 2010, de acordo com a Instruo Normativa n 969/2009, para a
transmisso do DACON obrigatria, para todas as pessoas jurdicas,a assinatura digital do
demonstrativo mediante utilizao de certificado digital vlido.
D) Prazo de entrega
O DACON Mensal deve ser entregue at o 5 (quinto) dia til do segundo ms subsequente
ao ms de referncia.
NOTA: 1. No caso de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial, o DACON dever ser
apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida at o 5 (quinto)
dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao da realizao do evento.Essa obrigatoriedade no se aplica, no
entanto, incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob
o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
E) Penalidades
A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DACON nos prazos estabelecidos, ou que
apresent-lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas:
a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da
COFINS, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/PASEP, informado, ainda que integralmente
pago, no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a
20% (vinte por cento) daquele montante;
b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.
Essas multas sero reduzidas:
a) em 50% (cinquenta por cento), quando o demonstrativo for apresentado aps o prazo,
mas antes de qualquer procedimento de ofcio;
b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao do demonstrativo no prazo
fixado em intimao.

a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa;
F) Guarda
Dever ser mantido pelo prazo decadencial e prescricional das contribuies nele
informadas. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do
tpico I.2.1.
Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 940/2009.
III.3.3.3 Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF
A) Obrigatoriedade
As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as
isentas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e
Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do
Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam
em unidades gestoras de oramento, esto obrigadas a entrega da DCTF.
A declarao dever ser entregue mensalmente.
NOTA: At o ano-calendrio de 2009, a DCTF poderia ser entregue mensal ou semestralmente, de acordo
com as normas vigentes naquele perodo, porm, com a edio da Instruo Normativa n 974/2009, esta
Declarao, a partir de 2010, somente poder ser entregue de forma mensal.
Esto dispensadas da apresentao da DCTF:
a) as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por
esse sistema;
NOTA: As pessoas jurdicas enquadradas no Simples Federal tambm estavam dispensadas da entrega da
DCTF.
b) as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendrio ou
durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do
ano-calendrio a que se referirem as DCTF;
c) os rgos pblicos da administrao direta da Unio;
d) as autarquias e as fundaes pblicas federais;
e) as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar.
So tambm dispensadas de apresentao da DCTF, ainda que se encontrem inscritas no
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados
em Cartrio ou Juntas Comerciais:
a) os condomnios edilcios;
b) os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;]
c) os consrcios de empregadores;
d) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas
pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);
e) os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da
Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
f) os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;
g) as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-

consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior;
h) as representaes permanentes de organizaes internacionais;
i) os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de
dezembro de 1973;
j) os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade
jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas;
k) os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos
nos termos da legislao especfica;
l) as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao (RET),
de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004; XIII - as empresas, fundaes ou
associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de
propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
m) as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela
repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos
n) as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro
de 2000.
B) Informaes
Devero ser inseridas informaes acerca dos dbitos apurados e correspondentes
crditos, tais como pagamento por meio de DARF, compensao, parcelamento e outros. As
informaes a serem includas referem-se aos seguintes impostos e contribuies federais: IRPJ,
IRRF, IPI, IOF, CSLL, PIS/PASEP, COFINS e CIDE.
Deve ser apresentada por meio da Internet,devendo, para tanto, o programa Receitanet
estar instalado.
validao sem erros.
A partir de abril de 2010, para a transmisso da DCTF obrigatria a assinatura digital da
declarao mediante utilizao de certificado digital vlido.
D) Prazo de entrega
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2
(segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
NOTA: Nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial o prazo tambm ser at o 15
(dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos eventos. No se aplica
esta regra, para a incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada,
estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
E) Penalidades
A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DCTF nos prazos estabelecidos, ou que
apresent-lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas:
a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos
impostos e contribuies informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de
entrega dessa declarao ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento),
observado as redues permitidas;;
b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.
Essas multas sero reduzidas:

a) em 50% (cinquenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas
antes de qualquer procedimento de ofcio;
b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo
fixado em intimao.
a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa;
F) Guarda
Dever ser mantido pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos nele informados.
III.3.3.4 Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica - Simples Federal
A) Obrigatoriedade
Deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de
Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte
(Simples), institudo pela Lei n 9.317/1996.
NOTA: Esta obrigatoriedade alcana os fatos geradores ocorridos at o 1 semestre de 2007. Aps essa
data o Simples Federal foi substitudo pelo Simples Nacional. Os contribuintes que ingressarem nesse novo
regime devero cumprir com as obrigaes prprias deste sistema.
B) Informaes
Deve conter informaes acerca da apurao do Simples Federal.
Deve ser apresentada por meio da Internet, mediante opo do prprio programa que gerou
a declarao, devendo para tanto, o programa Receitanet estar instalado.
validao sem erros.
D) Prazo de entrega
Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de maio, com informaes relativas ao ano-
calendrio anterior.
NOTA: 1. Em relao ao ano-calendrio de 2007, a declarao simplificada, com informaes relativas ao 1
Semestre de 2007, dever ser entregue no perodo de 17 de setembro de 2007 a 30 de maio de 2008.
2. Para incluso dos dbitos no parcelamento especial, em at 120 meses, a DSPJ - Simples 2008,
contendo as informaes referentes ao perodo de 1 de janeiro a 30 de junho de 2007, dever ser entregue
at 31 de outubro de 2007.
3. A declarao relativa a evento de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao dever ser
entregue pela pessoa jurdica extinta, cindida, fusionada, incorporada ou incorporadora at o ltimo dia til:
a) do ms de maro, quando o evento tiver ocorrido no ms de janeiro desse ano;
b) do ms subsequente ao do evento, na hiptese de o mesmo ocorrer no perodo de 1 de fevereiro a 31 de
dezembro.
Essa obrigatoriedade no se aplica incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e
incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
E) Penalidades
A no-apresentao ou apresentao aps o prazo, bem assim a apresentao da
declarao com incorrees ou omisses, sujeita o contribuinte s seguintes multas:
a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do

Simples informado, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega da declarao ou
entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento);
b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas.
fixado em intimao.
O valor mnimo da multa pelo atraso ou falta de entrega da declarao de R$ 200,00
(duzentos reais).
F) Guarda
Dever ser mantido pelo prazo decadencial e prescricional do Simples Federal. Portanto,
dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1.
Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 692/2006, 775/2007 e 776/2007.
III.3.3.5 Declarao do Simples Nacional
A) Obrigatoriedade
Os contribuintes enquadrados no Simples Nacional devero entregar declarao nica e
simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais.
NOTA: 1. Esta obrigatoriedade alcana os fatos geradores ocorridos a partir do 1 semestre de 2007,
entrada em vigor do Simples Nacional.
A partir de 1 de janeiro de 2009, na hiptese de a ME ou a EPP permanecer inativa durante todo o ano-
calendrio, informar esta condio na declarao do Simples Nacional.
2. Para efeito de entrega da DASN, considera-se em situao de inatividade a ME ou a EPP que no
apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio
B) Informaes
Deve conter informaes acerca da apurao do Simples Nacional. Essas informaes
sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados e
Municpios.
NOTA: Relativamente aos tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, a ME e a EPP devero
observar a legislao dos respectivos entes federativos quanto prestao de informaes e entrega de
declaraes.
Deve ser apresentada RFB, por meio da internet.
D) Prazo de entrega
Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de maro, com informaes relativas ao ano-
calendrio anterior.
NOTA: Nas hipteses em que a ME ou a EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta
ou fundida, a declarao simplificada dever ser entregue at o ltimo dia do ms subsequente ao do
evento. Caso os eventos especiais ocorram no primeiro quadrimestre do ano-calendrio, a declarao
dever ser entregue at o ltimo dia do ms de junho.
E) Penalidades
A optante do Simples Nacional que deixar de apresentar a declarao no prazo fixado,
sujeitar-se- s seguintes multas:
a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante dos
tributos informados na DASN, ainda que integralmente pago, limitada a 20% (vinte por cento);
b) de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou
omitidas.
Para efeito de aplicao da multa prevista no item a, ser considerado como termo inicial o
dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo
final a data da efetiva entrega.
A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 200,00 (duzentos reais).
NOTA: 1. O programa emitir, logo aps a transmisso, Notificao de Lanamento de Multa por Atraso na
Entrega da Declarao (MAED), para o contribuinte que entregar a declarao aps o prazo fixado.
2. A multa mnima aplicada at 31.12.2008 foi de R$ 500,00 (quinhentos reais).
fixado em intimao.
O valor mnimo da multa pelo atraso ou falta de entrega da declarao de R$ 500,00
(quinhentos reais).
Base Normativa: arts. 4 e 5 da Resoluo CGSN n 10/2007, Pergunta 13.14 do
Perguntas e Respostas extrado do Portal do Simples Nacional.
III.3.3.6 Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa
A) Obrigatoriedade
Pessoas jurdicas que permaneceram inativas durante todo o ano-calendrio anterior, bem
assim por aquelas que foram extintas, cindidas parcialmente, cindidas totalmente, fusionadas ou
incorporadas durante o ano-calendrio, e que permaneceram inativas durante o perodo de 1 de
janeiro at a data do evento ocorrido no ano da entrega.
NOTA: Considera-se pessoa jurdica inativa aquela que no tenha efetuado qualquer atividade operacional,
no-operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante
todo o ano-calendrio.
O pagamento, no ano-calendrio a que se referir a declarao, de tributo relativo a anos-calendrio
anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracterizam a pessoa jurdica
como inativa no ano-calendrio.
B) Informaes
Conter informaes acerca da pessoa jurdica declarante, bem assim do seu responsvel.
Ser necessrio informar, ainda: a) perodo inicia e final da declarao; b) ocorrncia de situao
especial; c) dados do responsvel pelo preenchimento.
Deve ser apresentada por meio da Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br>. Aps o envio da declarao e confirmao do recebimento
pela RFB o recibo de entrega ser apresentado para impresso ou gravao pelo contribuinte.
D) Prazo de entrega
A DSPJ - Inativa 2010, deve ser entregue no perodo de 4 de janeiro a 31 de maro de
2010, relativamente ao ano-calendrio anterior.
NOTA: Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao ocorrido no ano-calendrio,
a declarao deve ser entregue pela pessoa jurdica extinta, cindida, fusionada ou incorporada at o ltimo
dia til do ms subsequente ao do evento.
E) Penalidades
A falta de apresentao, ou a sua apresentao fora do prazo fixado, sujeita a pessoa
jurdica multa de R$200,00 (duzentos reais), que ser emitida automaticamente no momento da
transmisso da declarao em atraso. A multa ser gravada juntamente com o recibo de entrega.
F) Guarda
Dever ser mantida pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos que poderiam ser
constitudos em relao ao ano de sua entrega. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5
(cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1.
III.3.3.7 Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF
A) Obrigatoriedade
Pessoas fsicas e jurdicas, bem assim demais entidades, que tenham pago ou creditado
rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte, ainda que em um nico
ms do ano-calendrio a que se referir a declarao, por si ou como representantes de terceiros.
Tambm esto obrigados DIRF:
a) as pessoas jurdicas que tenham efetuado reteno das contribuies sociais
(PIS/PASEP, COFINS e CSLL), ainda que em nico ms do ano-calendrio a que se referir a
declarao;
b) os rgos, as autarquias e as fundaes da administrao pblica federal que tenham
efetuado reteno de tributos e contribuies sobre os pagamentos efetuados a pessoas jurdicas
pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, nos termos do art. 64 da Lei n 9.430, de 27
de dezembro de 1996.
B) Informaes
Dever ser preenchida com informaes relativas aos pagamentos ou crditos efetuados
em decorrncia de servios ou bens tomados pelos contribuintes obrigados sua apresentao,
bem como os tributos retidos nestas operaes.
Tambm sero inseridas as informaes acerca dos beneficirios de rendimentos do
trabalho assalariado ou no assalariado, de aluguis e de royalties, acima de R$ 6.000,00, de
previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia -
Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham
sofrido reteno do imposto de renda.
O arquivo apresentado pelo estabelecimento matriz deve conter as informaes
consolidadas de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica.
a declarao, devendo para tanto, o programa Receitanet estar instalado. O recibo de entrega
ser gravado no disquete ou no disco rgido, somente nos casos de validao sem erros.
Para os fatos geradores a partir de 2010 obrigatria a assinatura digital da declarao
mediante utilizao de certificado digital vlido, consoante dispe a Instruo Normativa n
969/2009.
D) Prazo de entrega
Deve ser entregue no ms de fevereiro de cada ano, contendo informaes relativas ao
ano-calendrio anterior. Em relao ao ano-calendrio de 2009, o prazo final de entrega dia 26
de fevereiro de 2010.
NOTA: No caso de extino decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total, a pessoa jurdica
extinta deve apresentar a declarao at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento,
exceto quando o evento ocorrer no ms de janeiro, caso em que poder ser entregue at o ltimo dia til do
ms de maro de 2010.
Na hiptese de sada definitiva do Pas, a declarao de fonte pagadora pessoa fsica relativa a este ano-
calendrio deve ser apresentada at:
a) a data da sada do Pas em carter permanente;
b) 30 (trinta) dias contados da data em que a pessoa fsica declarante completar doze meses consecutivos
de ausncia, no caso de sada do Pas em carter temporrio.
E) Penalidades
A falta de apresentao no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo, sujeita o
declarante multa de 2 % (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o
montante dos tributos e contribuies informados na declarao, ainda que integralmente pago,
limitada a 20% (vinte por cento). Essa multa ser reduzida:
a) em 50%, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer
b) em 25%, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.
a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e
pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto na Lei n 9.317, de 5 de dezembro de
1996;
Quando forem constatadas irregularidades na DIRF, o declarante ser intimado a corrigi-las,
no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia intimao. A no-correo das irregularidades,
ou a sua correo aps o mencionado prazo sujeita o declarante multa de R$ 20,00 (vinte reais)
para cada grupo de dez ocorrncias.
O recolhimento das multas deve ser efetuado sob o cdigo 2170.
F) Guarda
Os declarantes devem manter todos os documentos contbeis e fiscais relacionados com o
imposto de renda e/ou as contribuies retidos na fonte, bem assim as informaes relativas a
beneficirios sem reteno de imposto de renda e/ou de contribuies na fonte, pelo prazo de 5
(cinco) anos, a contar da data da entrega da DIRF RFB. Essa documentao deve ser
apresentada quando solicitada pela autoridade fiscalizadora.
O recibo de entrega da declarao tambm dever ser mantido por esse prazo.
III.3.3.8 Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao - PER/DCOMP
A) Obrigatoriedade
Pessoa fsicas e jurdicas que desejem restituir, ressarcir ou compensar impostos e
contribuies administrados pela RFB.
B) Informaes
Devem ser inseridas informaes acerca do tributo objeto do Pedido de Restituio ou
Ressarcimento e da Declarao de Compensao. Em relao a esta, ainda se faz necessrio
inserir informaes acerca do dbito que est sendo compensado.
Dever ser transmitido pela Internet mediante a utilizao do programa Receitanet. Na
impossibilidade de utilizao do programa eletrnico, podero ser utilizados os formulrios
constantes da Instruo Normativa RFB n 900/2008.
NOTA: Conforme instrues extradas do site da Receita Federal do Brasil, apenas s pessoas jurdicas que
apresentam a DCTF mensal, so obrigadas a utilizao do certificado digital para efetuar o Pedido
Eletrnico de Restituio, Ressarcimento ou Compensao.
Ocorre, todavia, que aps a edio da Instruo Normativa n 974/2009, a DCTF, a partir dos fatos
geradores de abril de 2010, dever ser entregue apenas na modalidade mensal, no existindo mais a verso
semestral da Declarao.
Portanto, para a utilizao do PERDCOMP dever ser utilizado o certificado digital vlido para todas as
pessoas jurdicas que optarem pelo Pedido Eletrnico de Restituio, Ressarcimento ou Compensao.
D) Prazo de entrega
O Pedido de Restituio ou Ressarcimento deve ser entregue dentro do prazo de 5 (cinco)
anos aps a apurao ou pagamento do respectivo crdito, sob pena de sua extino. Poder ser
apresentada Declarao de Compensao que tenha por objeto crdito apurado ou decorrente de
pagamento efetuado h mais de 5 (cinco) anos, desde que referido crdito tenha sido objeto de
pedido de restituio ou de ressarcimento apresentado RFB antes do transcurso do referido
prazo.
Observa-se, ainda, que os dbitos informados na Declarao de Compensao devem ser
valorados at a data de sua entrega. Dessa forma, deve-se dar preferncia entrega da
declarao antes do prazo de vencimento do dbito.
E) Penalidades
A legislao que regula a matria prev a imposio de multas de ofcio em relao
Declarao de Compensao no homologada. Podero ser aplicadas as seguintes multas,
conforme o caso:
a) 75%;
b) 112,5%;
c) 150%;
d) 225%.
Observa-se, ainda, que ser considerado no formulado o Pedido de Restituio ou de
Ressarcimento e no declarada a compensao quando o sujeito passivo no utilizar o Programa
PER/DCOM para formular pedido de restituio ou de ressarcimento ou para declarar
compensao, salvo nas hipteses de impossibilidade de utilizao do programa.
F) Guarda
O prazo para homologao da compensao declarada pelo sujeito passivo de 5 (cinco)
anos, contados da data da entrega da Declarao de Compensao. Dessa forma, esse
documento dever ser guardado por 5 (cinco) anos, contados a partir da sua entrega.
III.3.3.9 Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias - DIMOB
A) Obrigatoriedade
Pessoas jurdicas e equiparadas:
a) que comercializarem imveis que houverem construdo, loteado ou incorporado para
esse fim;
b) que intermediarem aquisio, alienao ou aluguel de imveis;
c) que realizarem sublocao de imveis;
d) constitudas para a construo, administrao, locao ou alienao do patrimnio
prprio, de seus condminos ou scios.
As pessoas jurdicas e equiparadas que no tenham realizado operaes imobilirias no
ano-calendrio de referncia esto desobrigadas da apresentao da DIMOB.
B) Informaes
Dever ser apresentada pelo estabelecimento matriz, em relao a todos os
estabelecimentos da pessoa jurdica, com as informaes sobre:
a) as operaes de construo, incorporao, loteamento e intermediao de
aquisies/alienaes, no ano em que foram contratadas;
b) os pagamentos efetuados no ano, discriminados mensalmente, decorrentes de locao,
sublocao e intermediao de locao, independentemente do ano em que essa operao foi
contratada.
a declarao, devendo para tanto, o programa Receitanet estar instalado.
validao sem erros.
D) Prazo de entrega
Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente ao que se
referirem as suas informaes.
NOTA: Nos casos de extino, fuso, incorporao e ciso total da pessoa jurdica, a declarao deve ser
apresentada at o ltimo dia til do ms subsequente ocorrncia do evento.
E) Penalidades
A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DIMOB no prazo estabelecido, ou que
apresent-la com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas:
a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega da
Declarao ou de entrega aps o prazo;
b) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes
comerciais, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta.
F) Guarda
A DIMOB no possui informaes acerca da apurao de tributos, no entanto, utilizada
para fins de cruzamento de dados com outras declaraes, e na constatao de omisso de
receitas, para constituio do crdito tributrio.
Dessa forma, a declarao deve ser mantida pelo prazo decadencial e prescricional dos
tributos que possam ser constitudos com base em suas informaes. Portanto, dever ser
mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1.
III.3.3.10 Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF
A) Obrigatoriedade:
Pessoas jurdicas fabricantes, distribuidores atacadistas ou importadores dos produtos do
Anexo I, e fabricantes ou importadores dos produtos do Anexo II, ambos da Instruo Normativa
SRF n 445/2004.
Os produtos do Anexo I so usados principalmente como material de embalagem nas
indstrias de cigarros, de bebidas e outras; ou como matria-prima nas indstrias de bebidas e
outras. J os produtos do Anexo II so compostos orgnicos usados como produto intermedirio
ou final nas indstrias qumicas, petroqumicas, de combustveis e outras.
B) Informaes:
A apresentao do DNF dever ser efetuada pelo estabelecimento matriz da pessoa
jurdica, que prestar informaes individualizadas dos seus estabelecimentos sujeitos a esta
obrigao, independentemente de ter havido ou no movimentao dos produtos mencionados
nos Anexos I e II da IN n 445/2004.
C) Forma de apresentao:
Deve ser apresentado por meio da Internet, atravs do programa aprovado pela Receita
Federal do Brasil.
D) Prazo de entrega:
Dever ser apresentado mensalmente, at o ltimo dia til do ms subsequente ao ms de
referncia.
E) Penalidades:
A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DNF no prazo estabelecido, ou que apresent-
lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas:
a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega do
demonstrativo ou de entrega aps o prazo;
b) 5%, no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais, prprias da
pessoa jurdica ou de terceiros, em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de
informao omitida, inexata ou incompleta.
Na hiptese de pessoa jurdica optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos
e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), os valores e o
percentual referido neste artigo sero reduzidos em 70%.
NOTA: Entendemos que a referida reduo se aplica aos contribuintes optantes pelo Simples Nacional.
F) Guarda:
Os documentos contbeis e fiscais relacionados com o DNF devem ser guardados pelo
prazo de 05 anos, contados do ms da ocorrncia do fato gerador.
Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 445/2004 e 516/2005.
III.3.3.11 Declarao Especial de Informaes - DIF
III.3.3.11.1 DIF - Bebidas
A) Obrigatoriedade:
Pessoas jurdicas envasadoras das bebidas das posies da TIPI 22.01, 22.02, 22.03,
22.04, 22.05, 22.06 e 22.08, exceto lcool etlico do cdigo 2208.90.00.
B) Informaes:
Devero ser informados dados relativos:
a) ao cadastro do estabelecimento (matriz e filiais, se houver) e de produtos;
b) movimentao de selos de controle, de insumos e de produtos envasados;
c) s Notas Fiscais emitidas de entrada (emisso prpria) e Notas Fiscais recebidas
(emitidas por terceiros);
d) ao Livro Registro de Apurao do IPI - Modelo 8 (Livro RAIPI).
A DIF-Bebidas dever ser apresentada pelo estabelecimento matriz, que consolidar as
informaes dos seus estabelecimentos filiais envasadores e ser obrigatria mesmo que no
tenha havido apurao de IPI, ou movimentao de matrias-primas ou produtos acabados no
ms de referncia.
Deve ser apresentado por meio da Internet, atravs do programa aprovado pela Receita
Federal do Brasil.
Deve ser entregue, mensalmente, at o ltimo dia til do ms seguinte ao das operaes
realizadas.
E) Penalidades:
A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DIF-Bebidas no prazo estabelecido, ou que
apresent-la com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas:
a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega ou de
entrega aps o prazo;
comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros, em relao aos quais seja responsvel
tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta.
F) Guarda:
A DIF dever ser guardada pelo prazo de 05 cinco anos.
III.3.3.11.2 DIF - Cigarros
A) Obrigatoriedade:
Fabricantes de cigarros classificados no cdigo TIPI 2402.20.00, com exceo do Ex 01.
B) Informaes:
O contribuinte obrigado entrega da Declarao dever informar os seguintes dados:
a) cadastrais do estabelecimento (Matriz e Filial, se houver) e cadastro de Marcas
Comerciais;
b) as consolidaes mensais do faturamento bruto, do PIS/PASEP e da COFINS;
c) a movimentao de Selos de Controle, de Insumos e de Produtos Acabados;
d) as Notas Fiscais de Entrada, para determinados insumos, e de Sada, para produtos
acabados (cigarros);
e) as informaes constantes do Livro Registro de Apurao do IPI - Modelo 8.
As informaes relativas aos estoques de selos, de insumos e de produtos acabados, ao
Livro RAIPI e s Notas Fiscais sero prestados por decndio.
A apresentao da DIF-Cigarros dever ser efetuada pelo estabelecimento matriz, que
consolidar as informaes referentes a todos os estabelecimentos da pessoa jurdica,
independentemente de ter havido ou no apurao de Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI), de Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico (PIS/Pasep) ou de Contribuio para Financiamento da Seguridade Social
(Cofins), bem assim movimentao de insumos, selos de controle ou produtos acabados, no ms
de referncia.
Deve ser entregue, mensalmente, at o ltimo dia til do ms seguinte ao das operaes
realizadas.
E) Penalidades:
A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DIF-Cigarros nos prazos fixados, ou que
apresent-la com incorrees ou omisses, estar sujeita s seguintes multas:
a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega da
declarao ou de entrega aps o prazo;
comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel
A falta de apresentao da DIF-Cigarros implicar ainda no cancelamento do registro
especial a que est sujeito cada estabelecimento fabricante de cigarros da pessoa jurdica
omissa.
F) Guarda:
A DIF dever ser guardada pelo prazo de 05 anos.
III.3.3.11.3 DIF - Papel Imune

A) Obrigatoriedade:
Esto obrigados apresentao da DIF-Papel Imune, os fabricantes de papel, os usurios
(empresas jornalsticas ou editoras que explorem a indstria de livro, jornal ou peridicos), os
importadores, os distribuidores e as grficas (impressoras de livros jornais e peridicos, que
recebem papel de terceiros ou o adquire com imunidade tributria).
B) Informaes:
Todas as informaes referentes a todos os estabelecimentos da pessoa jurdica que
operem com papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos.
A DIF-Papel Imune dever ser apresentada em meio digital mediante a utilizao de
aplicativo disponibilizado pela RFB.
DIF-Papel Imune dever ser apresentada:
a) em relao ao primeiro semestre-calendrio, at o ltimo dia til do ms de agosto;
b) em relao ao segundo semestre-calendrio, at o ltimo dia til de fevereiro do ano
subsequente.
Para o ltimo trimestre de 2009, o prazo de entrega foi prorrogado para 31.03.2010.
E) Penalidades:
A no-apresentao da DIF-Papel Imune, nos prazos estabelecidos, sujeitar a pessoa
jurdica s seguintes penalidades:
a) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais) e no superior a R$ 5.000,00
(cinco mil reais), do valor das operaes com papel imune omitidas ou apresentadas de forma
inexata ou incompleta;
b) de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais) para micro e pequenas empresas e de R$
5.000,00 (cinco mil reais) para as demais, independentemente da sano prevista na letra a, se
as informaes no forem apresentadas no prazo estabelecido.
Apresentada a informao fora do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio, a
multa de que trata a letra b ser reduzida metade.
F) Guarda:
A DIF dever ser guardada pelo prazo de 05 (cinco) anos.
III.3.3.12 Declarao do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR
A) Obrigatoriedade:
Esto obrigados entrega da DITR:
I - a pessoa fsica ou jurdica, inclusive imune ou isenta que, em relao ao imvel rural a
ser declarado seja, na data da efetiva entrega:
a) proprietria;
b) titular do domnio til;
c) possuidora a qualquer ttulo;
II - um dos condminos, quando na data da efetiva entrega da declarao, o imvel rural
pertencer simultaneamente:
a) a mais de uma pessoa, em decorrncia de contrato ou deciso judicial; ou
b) a mais de um donatrio, em funo de doao recebida em comum;
III - a pessoa fsica ou jurdica que perdeu, entre 1 de janeiro e a data da efetiva entrega da
declarao:
a) a posse, pela imisso prvia do expropriante, em processo de desapropriao por
necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrria;
b) o direito de propriedade pela transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio
do expropriante, em decorrncia de desapropriao por necessidade ou utilidade pblica, ou por
interesse social, inclusive para fins de reforma agrria;
c) a posse ou a propriedade, em funo de alienao ao Poder Pblico, inclusive s suas
autarquias e fundaes, e s instituies de educao e de assistncia social imunes do imposto;
IV - a pessoa jurdica que recebeu o imvel rural na hiptese prevista no item III;
V - o inventariante, enquanto no ultimada a partilha ou, se este no tiver sido nomeado, o
cnjuge meeiro, o companheiro ou o sucessor a qualquer ttulo, nos casos em que o imvel rural
pertencer a esplio;
VI - um dos compossuidores, na hiptese de mais de uma pessoa ser possuidora do imvel
rural na data da efetiva entrega da declarao.
Est obrigado a apresentar a DITR pela Internet com o uso do PGD:
I - a pessoa fsica que possua imvel rural com rea igual ou superior a: a) 1.000 ha (mil
hectares), se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal
mato-grossense e sul-mato-grossense;
b) 500 ha (quinhentos hectares), se localizado em municpio compreendido no Polgono das
Secas ou na Amaznia Oriental;
c) 200 ha (duzentos hectares), se localizado em qualquer outro municpio;
II - a pessoa jurdica, mesmo a imune ou isenta do ITR, independentemente da extenso da
rea do imvel rural;;
III - a pessoa fsica cujo imvel, aps 1 de janeiro de 2009, teve mais de uma
desapropriao ou alienao para entidades imunes do ITR. tambm obrigatria a
apresentao, com o uso do PGD, de declarao:
I - original, aps o prazo de entrega;
II - retificadora, a qualquer tempo.
B) Informaes:
Informaes relativas ao imvel para fins de apurao do imposto.
A Declarao do ITR, composta do Documento de Informao e Atualizao Cadastral do
ITR - DIAC e do Documento de Informao e Apurao do ITR - DIAT, dever ser entregue em
formulrio, disquete ou pela Internet.
Anualmente, geralmente de meados de agosto at o ltimo dia til setembro. Esse prazo
estabelecido todos os anos por meio de Instruo Normativa.
E) Penalidades:
A multa pela entrega fora do prazo ser de 1% (um por cento) ao ms-calendrio ou frao
de atraso, calculada sobre o total do imposto devido, no podendo seu valor ser inferior a R$
50,00 (cinquenta reais), no caso de imvel rural sujeito apurao do imposto, sem prejuzo da
multa e dos juros de mora devidos pela falta ou insuficincia do recolhimento do imposto ou
quota.
No caso de imvel rural imune ou isento do ITR a multa de R$ 50,00 (cinquenta reais).
F) Guarda:
Os contribuintes devero guardar a declarao pelo prazo de 05 (cinco) anos.
Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 959/2009; Decreto n 4.382/2002, arts. 36 a
47.
III.3.3.13 Demonstrativo do Crdito Presumido - DCP
A) Obrigatoriedade:
Empresas produtoras e exportadoras de mercadorias nacionais que se beneficiarem do
Crdito Presumido do IPI, relativo ao ressarcimento do PIS e da COFINS incidentes sobre as
respectivas aquisies, no mercado interno.
A pessoa jurdica sujeita a prestar, no DCP, informaes sobre o crdito presumido do IPI,
dever manter a disposio da SRF, arquivos magnticos contendo relao das notas fiscais,
individualizadas, concernente s:
a) exportaes diretas, com indicao do destinatrio e do pas de seu domicilio, do valor,
da data de embarque, bem assim dos respectivos nmeros do registro e do despacho de
exportao;
b) vendas para empresa comercial exportadora, com indicao do nmero de inscrio
desta no CNPJ, do valor da nota fiscal e da data de emisso;
c) transferncia de crditos da matriz para outros esclarecimentos da mesma pessoa
jurdica, com indicao da data de emisso e do valor do crdito transferido.
B) Informaes:
Informaes relativas apurao do crdito presumido.
Por meio da Internet, atravs de programa aprovado pela Receita Federal do Brasil, de
forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
O DCP deve ser apresentado, trimestralmente, at o ltimo dia til da primeira quinzena do
segundo ms subsequente ao trimestre-calendrio de ocorrncia dos fatos geradores.
O DCP deve ser apresentado, trimestralmente, at o ltimo dia til da primeira quinzena do
segundo ms subsequente ao trimestre de ocorrncia dos fatos geradores, DCP referente
fruio do benefcio nos trimestres encerrados, respectivamente, nos meses de maro, junho,
setembro e dezembro.
No caso de extino, incorporao, fuso ou ciso, a pessoa jurdica extinta, incorporadora,
incorporada, fusionada ou cindida dever apresentar o DCP:
a) at o ltimo dia til do ms de maro, quando o evento ocorrer em janeiro;
b) at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento, na hiptese de o mesmo ocorrer
em perodo posterior.
E) Penalidades:
A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DCP no prazo estabelecido, ou que apresent-
lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas:
a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega do
demonstrativo ou de entrega aps o prazo;
comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros, em relao aos quais seja responsvel
F) Guarda:
Os arquivos magnticos devero permanecer disposio da RFB pelo prazo de 05 (cinco)
anos.
Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 419/2004 e 420/2004 e Portaria MF n
93/04.
III.3.3.14 Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos, Perfumaria e Higiene Pessoal - DIPI - TIPI 33
A) Obrigatoriedade:
Estabelecimentos industriais de produtos de higiene pessoal, cosmticos e perfumaria que
obtiveram receita bruta igual ou superior a R$ 100.000.000,00 (cem milhes de reais) com as
vendas dos referidos produtos em ano-calendrio anterior ficam sujeitos a apresentar
bimestralmente a DIPI.
B) Informaes:
Prestadas por perodos bimestrais, relativas s operaes de sadas e importaes, bem
como sobre nmero de empregados.
As informaes devero ser apresentadas pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica,
individualizadas por estabelecimento industrial, em meio magntico (disquete de 3 ), em formato
"txt".
O disquete contendo as informaes dever ser etiquetado, com a indicao da razo social
e do nmero de inscrio da pessoa jurdica no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ.
At o ltimo dia do ms subsequente ao bimestre de referncia, na unidade da Receita
Federal do Brasil - RFB com jurisdio sobre o domiclio fiscal do estabelecimento matriz.
E) Penalidades:
A multa pela falta de apresentao de R$ 31,65 (trinta e um reais e sessenta e cinco
centavos), por falta.
F) Guarda:
A DIPI dever ser guardada pelo prazo de 05 (cinco) anos.
Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 47/00; art. 507 do RIPI - Decreto n
4.544/2002.
III.3.3.15 Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda da Pessoa Fsica - DIRPF
A) Obrigatoriedade
Pessoa fsica, residente no Brasil, que, no ano-calendrio de referncia, se enquadrou em
qualquer das seguintes situaes:
a) recebeu rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste na declarao, cuja soma foi superior
a R$ 17.215,08 (dezessete mil, duzentos e quinze reais e oito centavos);
b) recebeu rendimentos isentos, no-tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja
soma foi superior a R$ 40.000,00 (quarenta mil reais);
c) obteve, em qualquer ms, ganho de capital na alienao de bens ou direitos, sujeito
incidncia do imposto, ou realizou operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e
assemelhadas;
NOTA: Excetua-se dessa regra de obrigatoriedade a que teve participao em sociedade por aes de
capital aberto ou cooperativa, cujo valor de constituio ou aquisio tenha sido inferior a R$ 5.000,00 (cinco
mil reais).
d) relativamente atividade rural:
d.1) obteve receita bruta em valor superior a R$ 86.075,40 (oitenta e seis mil, setenta e
cinco reais e quarenta centavos);
d.2) pretenda compensar, no ano-calendrio de 2009 ou posteriores, prejuzos de anos-
calendrio anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2009;
e) teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total
superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) em 31 de dezembro;
NOTA: Excetua-se desta regra, a pessoa fsica cujos bens comuns sejam declarados pelo outro cnjuge,
desde que o valor total dos seus bens privativos no exceda R$ 300.000,00 (trezentos mil reais).
f) passou condio de residente no Brasil em qualquer ms e nesta condio se
encontrava em 31 de dezembro;
g) optou pela iseno do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido
na venda de imveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisio de imveis
residenciais localizados no Pas, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebrao
do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005.
A pessoa fsica que se enquadrar em qualquer das referidas hipteses fica dispensada de
apresentar a declarao caso conste como dependente em declarao apresentada por outra
pessoa fsica, na qual sejam informados seus rendimentos, bens e direitos.
NOTA: 1. A pessoa fsica, mesmo desobrigada, pode apresentar a declarao. 2. Os citados valores
referem-se declarao relativa ao exerccio de 2010, ano-calendrio de 2009.
B) Informaes
Devero ser informados todos os acrscimos patrimoniais, oriundos de disponilibilidade
econmica ou jurdica, e decorrentes de proventos de qualquer natureza (aposentadorias,
penses, ganhos em loterias, dentre outros no justificveis), do capital (aluguel, royalties, lucros,
etc), do trabalho (salrio, honorrios, pr-labore, comisses, etc) ou da combinao de ambos
(pr-labore, lucro, etc).
Poder ser apresentada das seguintes formas:
a) transmitida pela Internet mediante a utilizao do programa Receitanet;
b) entregue em disquete, nas agncias do Banco do Brasil S.A. e da Caixa Econmica
Federal;
c) elaborada em formulrio, apresentada nas agncias e nas lojas franqueadas da Empresa
Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT).
D) Prazo de entrega
Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de abril, com informaes relativas ao ano-
calendrio anterior.
E) Penalidades
A entrega aps o prazo determinado, se obrigatria, sujeita o contribuinte multa de 1%
(um por cento) ao ms-calendrio ou frao de atraso, calculada sobre o total do imposto devido
nela apurado, ainda que integralmente pago.
Essa multa:
a) tem como valor mnimo R$ 165,74 (cento e sessenta e cinco reais e setenta e quatro
centavos) e como valor mximo 20% (vinte por cento) do imposto de renda devido;
b) tem, por termo inicial, o primeiro dia subsequente ao fixado para a entrega da declarao
e, por termo final, o ms da entrega ou, no caso de no-apresentao, do lanamento de ofcio;
c) ser objeto de lanamento de ofcio e poder ser deduzida do valor do imposto a ser
restitudo, no caso de declarao com direito a restituio.
NOTA: A multa mnima aplica-se inclusive no caso de declarao de que no resulte imposto devido.
F) Guarda
dispensada a juntada, declarao de rendimentos, de comprovantes de dedues e
outros valores pagos. O contribuinte obrigado, todavia, a manter em boa guarda os aludidos
documentos, que podero ser exigidos pelas autoridades lanadoras, quando estas julgarem
necessrio. Portanto, a declarao e os documentos utilizados no seu preenchimento devero ser
mantidos pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1.
Base Normativa: art. 43 do CTN; arts. 787, 790 e 797 do RIR/99 e Instruo Normativa
RFB n 1.007/2010.
III.3.4 Outros Documentos
III.3.4.1 Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE
A) Responsabilidade
A responsabilidade pela emisso e assinatura da DECORE exclusiva de Contabilista.
B) Informaes
Esse documento contbil destinado a fazer prova de informaes sobre percepo de
rendimentos, em favor de pessoas fsicas. Dessa forma, conter informaes acerca dos
rendimentos percebidos pelo seu beneficirio.
C) Forma de expedio
Ser expedida via internet, por meio do servio disponvel no endereo eletrnico do CRC
(www.crcsp.org.br) ou por meio informatizado, preservando as informaes e as caractersticas do
modelo constante do Anexo I e atender aos demais dispositivos da Resoluo n 872/2000 do
Conselho Federal de Contabilidade.
D) Guarda
A 2 via da DECORE, a qual conter o nmero da DHP utilizado na primeira via, dever ser
arquivada pelo Contabilista pelo perodo mnimo de 5 (cinco) anos, acompanhada de cpia da
base legal e de memria de clculo, quando o rendimento for decorrente de mais de uma fonte
pagadora.
Em casos excepcionais, em virtude de aes que possam ser propostas, ora para a
verificao da legalidade do documento, ora por pedidos indenizatrios de danos porventura
ocasionais, o prazo prescricional disciplinado pelos arts. 189 e seguintes do Cdigo Civil.
Base Normativa: Resoluo CFC n 872/2000.
III.3.4.2 Auditores Independentes
O auditor, para fins de fiscalizao do exerccio profissional, deve conservar em boa guarda,
pelo prazo de 05 (cinco) anos, a partir da data da emisso de seu parecer, toda a
documentao, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados com os servios
realizados, devendo ainda, adotar procedimentos apropriados para manter a custdia desses
documentos.
Os auditores independentes, no exerccio de suas atividades, no mbito do mercado de
valores mobilirios, devero conservar em boa guarda pelo prazo mnimo de 05 (cinco) anos, ou
por prazo superior por determinao expressa da CVM, em caso de Inqurito Administrativo, toda
a documentao, correspondncia, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados com o
exerccio de suas funes.
Base Normativa: Resoluo CFC n 821/97, item 1.5.1, c/c a Resoluo CFC n 828/98
NBC T 11; Inciso III, do art. 25, da Instruo Normativa CVM n 308/99.
III.3.4.3 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades Abertas de Previdncia Privada e Corretoras de

Seguros, Relativos a Contratos
III.3.4.3.1 Dos Ttulos de Capitalizao e dos Contratos de Seguros
O prazo mnimo para guarda de documentos originais relativos a ttulos de capitalizao
de 20 (vinte) anos, a partir do trmino de sua vigncia ou resgate, o que for maior.
O prazo mnimo para guarda de documentos originais de contrato de seguros de bens de
05 (cinco) anos, contados a partir do trmino da vigncia do contrato ou o prazo de prescrio, o
que for maior.
O prazo mnimo para guarda de documentos originais de contrato de seguros de pessoas
de responsabilidade e aqueles cujo beneficirio no seja o prprio segurado de, no mnimo, 20
(vinte) anos, contados a partir do trmino de vigncia do contrato.
As informaes acerca de todos os valores relativos a contratos de seguros e ttulos de
capitalizao devem ser expressas em moeda corrente da poca, durante o perodo de vigncia
do contrato, devendo ser mantidos pelo prazo mnimo de 20 (vinte) anos, contados a partir do
trmino de vigncia do contrato.
Base Normativa: arts. 3 a 6 da Circular SUSEP n 74/99:
III.3.4.3.2 Dos Contratos Previdencirios
O prazo mnimo para guarda de documentos originais relativos a contratos previdencirios,
entendidos aqueles de entidade privadas, de 20 (vinte) anos, contados do trmino, por
qualquer causa, da vigncia do contrato.
Base Normativa: art. 7 da Circular SUSEP n 74/99:
III.3.4.4 Sociedades Annimas
III.3.4.4.1 Extino das debntures
A companhia emissora far, nos livros prprios, as anotaes referentes extino das
debntures, e manter arquivados, pelo prazo de 05 (cinco) anos, contados, conforme nossa
sugesto, de acordo com a regra geral (art. 173 do CTN), do primeiro dia do exerccio seguinte,
juntamente com o documentos relativos extino, os certificados cancelados ou os recibos dos
titulares das contas das debntures escriturais.
Se a emisso tiver agente fiducirio, caber a este fiscalizar o cancelamento dos
certificados. Os administradores da companhia respondero solidariamente pelas perdas e danos
decorrentes da infrao do disposto neste artigo.
Base Normativa: art. 74 da Lei n 6.404/76.
III.3.4.4.2 Emissor de valores mobilirios
O emissor de valores mobilirios deve enviar CVM as informaes peridicas e eventuais,
conforme contedo, forma e prazos estabelecidos pela Instruo Normativa CVM n 480/2009, de
modo que as informaes ficaro disposio dos investidores em sua sede por 3 (trs) anos,
contados da data de divulgao. O emissor registrado na categoria A deve ainda colocar e manter
as referidas informaes em sua pgina na rede mundial de computadores por 3 (trs) anos,
contados da data de divulgao.
NOTA: O registro na categoria A autoriza a negociao de quaisquer valores mobilirios do emissor em
mercados regulamentados de valores mobilirios.
As informaes enviadas CVM devem ser entregues simultaneamente s entidades

administradoras dos mercados em que valores mobilirios do emissor sejam admitidos
negociao, na forma por elas estabelecida.
Base Normativa: art. 13 da Instruo CVM n 480/2009.
III.3.4.5 SPED
O SPED prev que os livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal
dos empresrios e das sociedades empresrias sero emitidos em forma eletrnica, observado o
disposto na Medida Provisria n 2.200-2, de 24.08.2001, que trata da Infra-Estrutura de Chaves

Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, cujo objetivo "garantir a autenticidade, a integridade e a validade
jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes
habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes eletrnicas
seguras".
Ressalta-se que essa nova sistemtica no visa desobrigar o empresrio e a sociedade
empresria de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e
prazos previstos na legislao aplicvel.
O SPED compreende trs grandes subprojetos:
a) a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e;
b) a Escriturao Fiscal Digital - EFD;
c) a Escriturao Contbil Digital - ECD.
NOTA: Com relao Nota Fiscal Eletrnica - NF-e e Escriturao Fiscal Digital - EFD, o contribuinte
dever verificar a legislao Estadual e Municipal dos respectivos entes federativos.
III.3.4.6 Escriturao Contbil Digital - ECD
A) Instituio
A Receita Federal do Brasil (RFB) expediu a Instruo Normativa RFB n 787, de
19.11.2007, instituindo a Escriturao Contbil Digital - ECD. Conforme definido, a ECD
utilizada para fins fiscais e previdencirios, devendo ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela
obrigadas, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
NOTA: A ECD tambm dever atender s exigncias do DNRC, do CFC, do Banco Central, da SUSEP, da
CVM e de outros rgos interessados. Em relao ao DNRC, rgo responsvel por regular os
procedimentos aplicveis escriturao dos empresrios e sociedades empresrias, destaca-se que j
houve o reconhecimento da ECD, por meio da Instruo Normativa DNRC n 107/2008. A Comisso de
Valores Mobilirios - CVM tambm j colocou em audincia pblica Instruo que torna obrigatria a ECD
s companhias abertas. Esse ato ainda depende de aprovao.
B) Obrigatoriedade
Conforme previsto na IN RFB n 787, esto obrigadas a adotar a ECD:
a) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1.01.2008, as sociedades
empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da
Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda
com base no lucro real;
b) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1.01.2009, as demais pessoas
jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real.
As demais sociedades empresrias, no abrangidas pela obrigatoriedade, tambm podero
optar pela entrega da ECD.
C) Prazo de entrega:
A ECD ser transmitida anualmente ao SPED at o ltimo dia til do ms de junho do ano
seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. A primeira transmisso, efetuada pelas
pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real e sujeitas ao acompanhamento econmico-tributrio
diferenciado no ano-calendrio de 2008, ocorreu no ms de junho de 2009.
Base normativa: Decreto n 6.022/2007 e IN RFB n 787/2007.
D) Prazo de guarda
ECD cabem as mesmas regras de guarda dos livros comerciais, contidas no tpico
III.3.1.1. Assim sendo, no obstante o prazo de prescrio dos crditos tributrios de 5 anos,
recomenda-se a sua guarda permanente, uma vez que este arquivo conter todos os fatos
ocorridos na empresa, refletindo sua prpria histria.
DIRETORIA FENACON
GESTO 2007-2010
Valdir Pietrobon
Presidente
presidente@fenacon.org.br
Antonio Marangon Paulo Bento

Vice-Presidente Institucional Diretor Financeiro
vpinstitucional@fenacon.org.br drtfinanceiro@fenacon.org.br
Guilherme Bottrel Pereira Tostes Aparecida Terezinha Falco
Vice-Presidente Regio Sudeste Diretora de Eventos
vprsudeste@fenacon.org.br drteventos@fenacon.org.br
Luiz Antonio Martello Carlos Roberto Victorino
Vice-Presidente Regio Sul Diretor de Tecnologia e Negcios
vprsul@fenacon.org.br drttecnologia@fenacon.org.br
Adelvani Braz da Silva Fabio Oliveira Filho
Vice-Presidente Regio Nordeste Diretor de Assuntos Legislativos e do
vprnordeste@fenacon.org.br Trabalho
Antonino Ferreira Neves drtlegislativo@fenacon.org.br
Vice-Presidente Regio Centro-Oeste Urubatam Augusto Ribeiro
vprcentrooeste@fenacon.org.br Diretor de Relaes Institucionais
Carlos Alberto do Rego Correa drtinstitucional@fenacon.org.br
Vice-Presidente Regio Norte Maurcio Melo
vprnorte@fenacon.org.br Diretor Adjunto de Comunicao
Antonio Gutenberg Morais de drtadjuntocomunicacao@fenacon.org.br
Anchieta
Diretor Administrativo
drtadministrativo@fenacon.org.br
Diretoria Suplentes
1 Suplente: Larcio Jos Jacomlli 6 Suplente: Auxiliadora Oliveira de
ljjacomelli@terra.com.br Arajo
2 Suplente: Jos Geraldo Lins de contdora@hotmail.com
Queirs 7 Suplente: Celestino Oscar Loro
gqueiros@assconta.com.br celestino@difatto.com
3 Suplente: Pedro Ernesto Fabri 8 Suplente: Irineu Thom
lpedrofabri@flaumar.com.br irineu@thomesc.com.br
4 Suplente: Paulo Csar Terra 9 Suplente: Ana Lucia Sales dos
pauloterra@yawl.com.br Santos
5 Suplente: Jos Weber Oliveira de salescontabilidade@bol.com.br
Carvalho 10 Suplente: Joo Carlos de Oliveira
weber@wrassessoria.com.br jcassociados@terra.com.br
Conselho Fiscal
Efetivos Suplentes
Patrcia Maria dos Santos Jorge Valdir Campos Costa
patrcia@hjorge-rnc.com.br valdir@conape.com.br
Flavio Jair Zanchin Maciel Breno Schiffler
flaviojz@terra.com.br contador@compuland.com.br
Rider Rodrigues Pontes Gelsio Francener
rider@unicon.com.br gelasio@gmcontadores.com.br
Representao na CNC
Efetivos Suplentes
Valdir Pietrobon Pedro Coelho Neto
presidente@fenacon.org.br pedrocoelho@marpecontabilidade.com.
br
Carlos Jos de Lima Castro
Renato Francisco Toigo
cjlcastro@uol.com.br
renato@toigo.com.br
NDICE ALFABTICO
A
Aes cveis............................................................................................................................12
Acordo de compensao de horas.................................................................................... .......32
Acordo de prorrogao de horas.................................................................................... ...... ....32
Arquivo digital ...........................................................................................................................39
Auditoria.......................................................................................................................... ..........61
Aviso prvio ................................................................................................................. ...... ......32
C
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED) ....................................... .........36
Carto de ponto .................................................................................................... ...... .............32
Comisso de Conciliao Prvia............................................................................... ...... .........13
Comprovante de entrega da GPS ao sindicato...................................................... ...... ............24
Comprovante de pagamento de benefcio previdencirio....................................... ...... ...........31
Comprovante de rendimentos ........................................................................... ..... .................39
Comprovantes da escriturao............................................................................ ...... ...............38
Comunicao de acidente de trabalho (CAT)............................................................ .......24 e 33
Contratos de seguros.......................................................................................................... ......62
Contratos de trabalho................................................................................................................33
Contratos previdencirios................................................................................................ .........62
Contribuio sindical ......................................................................................................... .......37
Contribuintes individuais ................................................................................................... .......26
D
DACON........................................................................................................................... ..........42
DCP ............................................................................................................................... ..........58
DCTF ............................................................................................................................. ..........45
Debentures .................................................................................................................... ..........62
Declarao de Ajuste Anual .....................................................................................................59
Declarao do Simples Nacional..................................................................................... .........48
DECORE...................................................................................................................................61
DIF - Bebidas ................................................................................................................... ........54
DIF - Cigarros ...........................................................................................................................55
DIF - Papel Imune................................................ .....................................................................56
DIMOB................................................................... ....... ............................................................52
DIPI-TIPI 33.................................................................... ..........................................................59

DNF......................................................................................... ..................................................53
E
Entidade beneficente de assistncia social ...................... .......................................................26
F
Falncia e recuperao judicial ................................................................................................13
Fichas de ponto......................................................... ...... .........................................................32
Ficha de registro de empregados ........................ ...... ..............................................................33
Folha de pagamento ..................................................... ...... .............................................24 e 32
Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) ....... ...... ......................................................34
G
Guia da Previdncia Social (GPS).................................................. ..........................................23
Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP).............. ............34
Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS (GRRF)......................................... ...... ................35
I
Informao cadastral, financeira e contbil ao INSS e RFB .............. ..... .............................24
Informe de rendimentos IRRF ............................................................. ..... ...............................39
L
Lanamento contbil das contribuies previdencirias..................... ..... ................................24
Livro dirio .......................................................................................... ...... ...............................38
Livro razo ................................................................................................. ..............................38
Livros de registro de empregados........................................................ ...... ..............................33
Livros obrigatrios de escriturao fiscal e comercial.......................... ...... ..............................38
Livros pertinentes a aes judiciais ou administrativas............................. ...............................38
M
Multas administrativas previdencirias ................................................... .........................16 e 24
Multas administrativas trabalhistas................................................ ...........................................17
P
Pedido de demisso........................................................................... ...... ................................32
PER/DCOMP ......................................................................................... ..................................51
Prazo para cobrana de dbitos previdencirios........................... ...........................................12
Prazo para entrega das obrigaes acessrias........................... .............................................21
Prazo para propositura de reclamatria trabalhista .................... .............................................12
Prescrio.................................................................................... .............................................11
Q
Quadro sintico - Documentos previdencirios.................................................................13 e 16
Quadro sintico - Documentos trabalhistas................................... ...........................................14
Quadro sintico - Documentos tributrios ..................................... ...........................................15
Quadro sintico - Obrigaes acessrias previdencirias ................ ..... .................................16
Quadro sintico - Obrigaes acessrias trabalhistas .................... .........................................21
Quadro sintico - Obrigaes acessrias tributrias ................................................................21
R
Recibo de dcimo terceiro salrio ................................................... .........................................32
Recibo de frias ............................................................................. ..........................................32
Recibo de pagamento de salrio...............................................................................................32
Recibo de vale-transporte ............................................................. ...........................................32
Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS).........................................................................35
Reteno de INSS - obrigaes acessrias da empresa contratada.......... ...... .......................29
Reteno de INSS - obrigaes acessrias da empresa contratante........... ...... .....................30
Reteno de INSS - pessoa jurdica........................................................... ..... ........................27
S
Salrio-educao ......................................................................................... ............................31
Salrio-famlia .............................................................................................. ............................31
Segurana e Sade em Medicina do Trabalho (SESMT)................... ..... ........................32 e 37
Seguro-Desemprego ........................................................................ ...... .................................37
Sistema Empresas de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social
(SEFIP)............................................................................. ..................................................34
T
Tabela de multas administrativas trabalhistas ............... ..........................................................17
Ttulos de Capitalizao ...........................................................................................................62
Ttulos ou contratos de investimento coletivo (Sociedades Annimas S/A) .............. ..............62

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Autores

Carlos Jos de Lima Castro Carlos Roberto Victorino

Josu Jos Tobias

Prazos para guarda de livros e documentos no mbito federal

Multas aplicveis no caso de descumprimento de obrigaes acessrias

Atualizao, Formatao e Diagramao

NDICE ANALTICO ...................................................................................................... 7

PARTE I - REGRAS GERAIS...................................................................................... 11

PARTE II - QUADROS SINTICOS (Prazos de Guarda e Obrigaes Acessrias)... 13

PARTE III - OBRIGAES ACESSRIAS ................................................................. 23

NDICE ALFABTICO ..............................................................................................

III.2.7 GFIP/SEFIP ................................................................................................................... 34

III.3.4.3 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades Abertas

O universo de obrigaes tributrias no Brasil, atualmente, no nos permite o

I.2 Regras Gerais

I.3 Regras Excepcionais

II.1 Quadros Sinticos - Prazos de Guarda

Documento Prazo de Guarda Pgina

Documento Prazo de Guarda Pgina

Documento Prazo de Guarda Pgina

II.2 Obrigaes Acessrias - Multas e Prazos de Entrega

Obrigao Multa Pgina

II.2.2 Trabalhista - Multas

2) Tabela das Multas Administrativas de Valor Fixo (em UFIR)

* O valor da unidade de UFIR equivale a R$ 1,0641.

a) Tabela em UFIR de gradao das multas de valor varivel (art. 5)

Critrios Valor a ser atribudo

b) Tabela em UFIR do percentual fixo (20%) aplicvel a todas as infraes

c) Tabela em UFIR de graduao de multas de valor varivel aplicvel aos critrios II e

II.2.3 Tributria - Multas

Documento Multa Pgina

Documento Multa Pgina

II.2.4 Obrigaes Acessrias - Prazos de Entrega

Novembro de 2009 - 08 de janeiro de 2010

DACON Semestral Julho a Dezembro de 2009 - 08 de abril de 2010

Obrigaes Acessrias Prazos de Entrega

Dezembro de 2009 - 29 de janeiro de 2010

Dezembro de 2009 - 29 de janeiro de 2010

Outubro a Dezembro de 2009 31 de maro de 2010

Novembro e Dezembro de 2009 - 29 de janeiro de 2010

Obrigaes Acessrias Prazos de Entrega

Janeiro de 2010 - 05 de fevereiro de 2010

Janeiro de 2010 - 05 de fevereiro de 2010

RAIS ano-base 2009 De 14 de janeiro de 2010 a 26 de maro de 2010

ECD - Escriturao Contbil Digital - 2010 Ano-calendrio 2009 - 30 de junho de 2010

NOTA: Os prazos anteriormente mencionados so aplicveis ao exerccio de 2010.

Base Normativa: art. 225 do Decreto n 3.048/1999 e 13 do art. 47 da Instruo

- apresentar ao Instituto Nacional do Seguro Social e RFB os documentos que contenham

Dever, obrigatoriamente, ser utilizada GPS distinta, por estabelecimento da empresa

Para comprovar o exerccio da atividade remunerada, com vistas concesso de

- corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a

A empresa contratada fica dispensada de elaborar folha de pagamento e GFIP com

O valor da cota do salrio-famlia por filho ou equiparado de qualquer condio, at

m) recibo de pagamento de salrio;

- Inteno do infrator (art. 75 e 351 da CLT);

O contribuinte que deixar de apresentar a GFIP/SEFIP no prazo fixado ou que a apresentar

a) o relatrio impresso ou a cpia dos arquivos;

III.2.11 Contribuio Sindical

III.3 Comercial e Fiscal

A pessoa jurdica obrigada a conservar em ordem, enquanto no prescritas eventuais

Os comprovantes da escriturao, todos os livros de escriturao obrigatrios por legislao

balano encerrado em relao ao perodo-base imediatamente anterior, fosse superior a R$ 1.633.072,44

b) QUANTO FORMA DE APRESENTAO DAS INFORMAES