Transport e

UNIVERSIDAD NACIONAL
DE SAN MARTN
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO : Contabilidad Aplicada I
CICLO : VI
DOCENTE : CPCC. Licenciado en Educacin

Ausver Saavedra Vela
TEMA : Actividad de Transporte
INTEGRANTES : Cadenillas Zamora Denniz

Grndez Mori Cecilia
Quispe Ramos noemi
Tafur Tafur Miriam
Rios Salas Rocio
MORALES- SAN MARTN

NDICE
ACTIVIDAD DE TRANSPORTE
I DEFINICION ..........................................................................................................5
1.1 Clasificacin del transporte ........................................................................6
II. MARCO LEGAL ....................................................................................................7

III.ASPECTO TRIBUTARIO .................................................................................... 12
3.1. Impuesto a la Renta en el sector transporte ........................................... 13
3.2. Reglamento de Comprobante de Pago (RCP) ....................................... 17
3.3. Impuesto General a las ventas e Impuesto selectivo al consumo ........... 22
3.4. Impuesto selectivo al Consumo.............................................................. 24
3.5 Sistema de Detracciones ........................................................................ 27
3.6 Bancarizacin ......................................................................................... 28
3.7.Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) ..................................... 29
3.8.Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) ...................................... 29
3.9. Ley n 27037: Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona ......... 30
IV. ASPECTO LABORAL ........................................................................................ 35
4.1. Trabajadores Choferes............................................................................ 36
4.1.1. Condiciones para desarrollar la actividad ....................................... 36
4.1.2. Sanciones administrativas .............................................................. 36
4.1.3. Derechos de los trabajadores ......................................................... 36
4.2 Beneficios Sociales De Los Trabajadores en el Rgimen General. ........ 37
4.2.1 Seguridad Social ............................................................................. 37
4.2.2. Retener a los trabajadores el aporte para
el Sistema Nacional de Pensiones .................................................... 37
4.2.3 Seguro Complementario de Trabajo De Riesgo (SCTR) .................. 37
4.2.4. Seguro de Vida de los Trabajadores. ............................................... 38
4.2.5 Remuneracin Mnima Vital ........................................................... 38
4.2.6 Gratificaciones ............................................................................... 38
4.2.7 Vacaciones .................................................................................... 38
4.2.8 Asignacin familiar ........................................................................ 38
4.2.9 Compensacin por tiempo de servicios (CTS) ............................... 38
4.2.10 Participacin en las Utilidades de la Empresa. .............................. 39
4.3 Beneficios en la micro y pequea empresa (MYPE) ............................... 40
V.ASPECTO CONTABLE ....................................................................................... 42
5.1 Objetivos de los costos en el sector transportes ........................................ 42
5.2. Los costos en las empresas de transporte ................................................ 42
5.2.1 Estructura de costos en las empresas de transporte........................... 42
5.2.2. Clasificacin de los costos en el transporte ........................................ 43
5.2.3. Otras clasificaciones ......................................................................... 43
5.2.4. Conformacin de la inversin ............................................................ 44
5.3. Los centros de costos y la Dinmica Contable ......................................... 44
5.4. El servicio de trasporte est normado por las siguientes NIC ................... 44
5.4.1. NIC 2 existencias ............................................................................... 45
5.4.2 NIC16 propiedades planta y equipo ................................................... 45
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
CONTABILIDAD APLICADA I 2
INTRODUCCION
El desarrollo industrial propiciado por el incremento de la poblacin humana y

sus necesidades econmicas, ha estimulado la aparicin y el desarrollo de
otros sectores entre los cuales destaca el gran sector de servicios y en nuestro
caso en particular el sector de transporte.
Los medios de transporte constituyen parte fundamental para la vida

econmica y social de los pases, al interconectar las distintas actividades
productivas y sociales, as como los movimientos de personas y bienes dentro
y entre los pases.
El servicio de transporte representa una de las mayores necesidades de la

Economa, adems de ser uno de los motores que impulsa su desarrollo ya que
comunica y moviliza a las personas, cargas y en general a todos los recursos.
En el caso del servicio de transporte urbano, su principal importancia radica en

conectar a los trabajadores con sus puestos de trabajo y a los consumidores
con los centros de comercio, dinamizando as la economa.
Los medios de transportes se incorporan a la vida cotidiana, hacemos uso de

ellos todos los das, en especial en las grandes ciudades. Si observas tu
entorno, los diferentes tipos de transporte estn a tu disposicin y stos nos
acortan distancias y tiempo, podemos transportarnos a la escuela, al trabajo, al
hospital, entre otros, con ms facilidad
A continuacin, con el desarrollo del tema se mencionan o tratan puntos de

suma importancia tanto de carcter legal, contable, como tributario que es
necesario conocer como ciudadanos inmersos en la vida econmica del pas
pero principalmente como futuros profesionales.
OBJETIVOS
Brindar una informacin fiable acerca de la actividad del transporte que es un

bien de servicio tecnolgico necesario, es por ello que es necesario saber
sobre sus aspectos contables que todas las empresas de transporte puedan
tener, asumiendo as que su tratamiento contable ser muy distinto a lo que
respecta una empresa comercial y de transformacin.
En la actividad de transporte buscamos dar a conocer las distintas normas

legales, aspecto tributario y actualidades. Como es sabido est regida por el
estado y como tal es preciso conocer sobre los beneficios, obligaciones a los
que se encuentra sujeta para su respectiva contribucin al estado.
ANTECEDENTES
En el periodo precolombino los incas posean un rudimentario pero eficiente

sistema de caminos interconectados a lo largo y ancho de su Imperio, por el
cual trasladaban distintos tipos de mercaderas. Bien a pie o a lomo de llamas
sus mercaderas lograban llegar a destino. A veces a travs de puentes de
cuerdas entre las montaas. Otros pueblos utilizaron canoas o botes como
medio de comunicacin.
La llegada de los europeos espaoles y portugueses a lo largo de casi

toda Amrica produjo grandes cambios en los medios de transporte. El
principal modo de comunicacin era el martimo, dado que era ms eficiente y
rpido para puertos naturales y para los lugares en los que se construyeron
puertos, tanto de mar como de los caudalosos ros americanos.
En el siglo XX la formacin e instalacin de grandes corporaciones de

fabricantes ha dado un gran impulso a la produccin de vehculos tanto para el
uso particular como para el transporte pblico y de mercancas, as como la
exportacin a terceros pases.
ACTIVIDAD DE TRANSPORTE
I. DEFINICIN
El transporte es una actividad del sector terciario, entendida como el

desplazamiento de objetos o personas (contenido) de un lugar (punto de
origen) a otro (punto de destino) en un vehculo (medio o sistema de
transporte) que utiliza una determinada infraestructura (red de transporte).
Esta ha sido una de las actividades terciarias que mayor expansin ha

experimentado a lo largo de los ltimos dos siglos, debido a la industrializacin;
al aumento del comercio y de los desplazamientos humanos tanto a escala
nacional como internacional; y los avances tcnicos que se han producido y
que han repercutido en una mayor rapidez, capacidad, seguridad y menor
coste de los transportes
Por otro lado, se denomina normalmente transporte a todo vehculo capaz de

trasladar a uno o ms individuos o bienes materiales de un espacio geogrfico
a otro.
Los medios de transporte son los diferentes sistemas o maneras de desplazar
un determinado contenido de un lugar a otro. Estos se clasifican en medios
terrestres (ferrocarril, automvil),
areos (avin) o acuticos (fluviales o martimos),
Cada uno de los cuales necesitar unas infraestructuras diferentes para su

funcionamiento:
Vas frreas y estaciones para el tren,
carreteras para los automviles,
aeropuertos para los aviones, y puertos nuticos para los barcos.
La red de transporte es la infraestructura necesaria para la circulacin de los

vehculos que transportan las mercancas o las personas. Suelen estar
dispuestas en el territorio conectando los ncleos de poblacin de tal manera
que se genere una red o malla de diferente densidad dependiendo del trfico
generado en la zona, normalmente las redes ms densas se sitan en torno a
los nudos o lugares en los que se conectan varios ejes o sirven de
intercambiador entre medios de transporte diferentes (carretera-aeropuerto;
carretera-puerto; ferrocarril-carretera...).
1.1 CLASIFICACION DEL TRANSPORTE
De acuerdo a un criterio literal:
a. Transporte terrestre (carretero y ferroviario).

b. Transporte areo.
De Acuerdo A Un Criterio Comercial:
a. Servicio de pasajeros
b. Servicio de carga.
De acuerdo a la posesin y uso de la red:
Puede ser transporte pblico y privado.
Debe entenderse que el transporte privado es una prestacin de servicios

a cambio de una retribucin o ingreso, misma que se encuentra regulada
por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones.
En la explotacin comercial de los medios de transporte, se podr

establecer una clasificacin de los diversos sectores:
a) Transporte por carretera. Se encuentran comprendidas el

transporte de carga y de personal, como servicio de transporte
urbano e interprovincial
b) Transporte ferroviario
c) Transporte areo.
CLASIFICACION INTERNACIONAL UNIFORME DE TODAS LAS

ACTIVIDADES ECONOMICAS (CIIU)
CIIU DESCRIPCIN
Transporte por va Terrestre
6010-0 Transporte por va frrea
6021-4 Otros tipos de transporte regular de pasajeros por va terrestre
6022-7 Otros tipos de transporte no regular de pasajeros por va terrestre
6023-0 Transporte de carga por carretera.
Transporte por va Acutica
6110-7 Transporte martimo y de canotaje
6120-4 Transporte por vas de navegacin interiores
Transporte por va Area
6210-3 Transporte regular por va area
6220-4 Transporte no regular por va area
6301-1 manipulacin de la carga
6303-7 otras actividades de transportes
6309-3 organizacin del transporte
II. MARCO LEGAL
LEY GENERAL DE TRANSPORTE Y TRANSITO LEY No. 27181
Definiciones
Para efectos de la aplicacin de la presente Ley, entindase por:
a) Transporte Terrestre: desplazamiento en vas terrestres de personas

y mercancas.
b) Servicio de Transporte: actividad econmica que provee los medios

para realizar el Transporte Terrestre. No incluye la explotacin de
infraestructura de transporte de uso pblico
d) Trnsito Terrestre: conjunto de desplazamientos de personas y

vehculos en las vas terrestres que obedecen a las reglas
determinadas en la presente Ley y sus reglamentos que lo orientan y
lo ordenan.
c) Vas Terrestres: infraestructura terrestre que sirve al transporte de

vehculos, ferrocarriles y personas.
Objetivo de la accin estatal:
La accin estatal en materia de transporte y trnsito terrestre se orienta

a la satisfaccin de las necesidades de los usuarios y al resguardo de
sus condiciones de seguridad y salud, as como a la proteccin del
ambiente y la comunidad en su conjunto.
De la Internacionalizacin y correccin de costos:
El Estado procura que todos los agentes que intervienen en el transporte

y en el trnsito perciban y asuman los costos totales de sus decisiones,
incluidos los costos provocados sobre terceros como consecuencia de
tales decisiones. Asimismo, promueve la existencia de precios reales y
competitivos en los mercados de insumos y servicios de transporte y
corrige, mediante el cobro de tasas u otros mecanismos similares, las
distorsiones de costos generadas por la congestin vehicular y la
contaminacin.
Cuando la correccin de costos no sea posible, aplica restricciones

administrativas para controlar la congestin vehicular:
Artculo nico.- Objeto de la ley
Modificase el prrafo 24.2 del artculo 24 y el prrafo 26.1 del artculo 26 de

la Ley nm. 27181, Ley General de Transporte y Trnsito Terrestre, cuyos
textos quedan redactados en los trminos siguientes:
Artculo 24.- De la responsabilidad administrativa por las infracciones
24.2 El propietario del vehculo y, en su caso, el prestador del servicio de

transporte son solidariamente responsables ante la autoridad administrativa
de las infracciones vinculadas a las condiciones tcnicas del vehculo,
incluidas las infracciones a las normas relativas a las condiciones de
operacin del servicio de transporte, a la proteccin del ambiente y a la
seguridad, segn lo que establece esta Ley y los reglamentos.
Artculo 26.- De las sanciones y medidas preventivas respecto de las

infracciones a las normas de transporte y trnsito terrestre
26.1 Las sanciones por infracciones a las normas de transporte y trnsito

terrestre son las siguientes:
Amonestacin a la empresa.
Multa a la empresa y/o al conductor y/o al peatn
Suspensin de la licencia de conducir.
Suspensin de la concesin, autorizacin o permiso, segn

corresponda.
Inhabilitacin para brindar el servicio de transporte o realizar las

actividades vinculadas al transporte y trnsito terrestre.
Cancelacin definitiva de la licencia de conducir e inhabilitacin del

conductor
Cancelacin definitiva de la concesin, autorizacin o permiso,

segn corresponda
LEY DE CREACIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE TRANSPORTE
TERRESTRE DE PERSONAS, CARGA Y MERCANCAS (SUTRAN) LEY N
29380
Creacin y Naturaleza
Crase la Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y

Mercancas (Sutran) adscrita al Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, encargada de:
normar,
supervisar,
fiscalizar y sancionar las actividades del transporte de personas,
carga y mercancas en los mbitos nacional e internacional y las
actividades vinculadas con el transporte de mercancas en el mbito
nacional.
Tiene personera jurdica de derecho pblico interno, con autonoma

tcnica, funcional, administrativa y presupuestal. Constituye pliego
presupuestal.
El transporte terrestre de personas, carga y mercancas es una actividad

econmica bsica de necesidad y utilidad pblica y de preferente inters
nacional.
Objetivos
La Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y

Mercancas (Sutran) orienta su actividad prioritariamente al cumplimiento
de los siguientes objetivos:
a. Proteger la vida, tutelar los intereses pblicos y defender el derecho de

los usuarios en el ejercicio de la prestacin del servicio de transporte
terrestre sujeto a supervisin, fiscalizacin y control.
b. Velar por el respeto y cumplimiento de las normas sobre transporte
terrestre de los mbitos nacional e internacional, las que regulan el trnsito
terrestre en la red vial bajo el mbito de su competencia, las previstas en el
Reglamento Nacional de Vehculos y las que regulan los servicios
complementarios, inspecciones, certificaciones, verificaciones y otras
relacionadas con el transporte y trnsito terrestre.
c. Formalizar el transporte terrestre de los mbitos nacional e internacional,

as como los servicios complementarios relacionados con el transporte y
trnsito terrestre, asegurando que las acciones de supervisin, fiscalizacin
y sancin sean de aplicacin universal.
Funciones:
La Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y

Mercancas (SUTRAN) tiene las siguientes funciones:
1. Funcin normativa:
Dictar las disposiciones normativas en el mbito y la materia de su

competencia.
2. Funcin de supervisin, fiscalizacin, control sancionar a los titulares

de los servicios de transporte terrestre de los mbitos nacional e
internacional, a los conductores habilitados para el servicio y a los titulares y
operadores de infraestructura complementaria, de transporte por los
incumplimientos o infracciones en que incurran.
Actividades de Fiscalizacin:
Las actividades de fiscalizacin son las siguientes:
Verificar el cumplimiento de las condiciones para el acceso y

permanencia de los operadores, as como el cumplimiento de sus
obligaciones formales, seguridad, idoneidad, proteccin al consumidor,
tributarias y de sus compromisos laborales y de seguridad social.
Fiscalizar el cumplimiento de la normativa vigente
Evaluar, identificar el cumplimiento de las condiciones de acceso y

permanencia, y las infracciones; e imponer y ejecutar las sanciones.
Efectuar el control del cumplimiento de las normas del Reglamento

Nacional.
Evaluar, identificar infracciones e imponer sanciones administrativas por

incumplimiento de la normativa vigente respecto a los pesos y medidas
vehiculares en las carreteras a cargo del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones.
Otras que seale el reglamento
Dispositivo Sumilla Fecha de

Publicacin.
Ley N 28398 Modifica la ley N 28226 para formalizar el
Transporte pblico de pasajeros y de
carga. 26,11,04
Ley N 28256 Ley que regula el transporte terrestre de
Materiales y residuos peligrosos. 18,06,04
Ley que establece medidas para promover
Ley N 28226 la
formalizacin del transporte pblico
interprovincial
de pasajeros y carga. 20,05,04
Ley General de transporte y Trnsito
Ley N 27181 Terrestre. 07,10,99
Decreto. Ley N
25862 Ley Orgnica del sector transportes,
Comunicaciones, vivienda y construccin. 18,11,92
D.s N 140 - 2004 Reglamento de la Ley N 28226, ley que
EF estableci
medidas para promover la formalizacin
del transporte interprovincial y de carga. 06.10.04
D.S. N 036 - 2004 Restablecer Texto de Numeral 2 de
E.F Apndice II del
TUO de la Ley del IGV e ISC 04.03.04
D.S N 009 - 2004- Reglamento Nacional de Administracin
MTC de 03.03.04
transporte.
R.S N 314 -2004/ Aprueban disposiciones relativas a la Ley
SUNAT N 28226
formalizacin del transporte pblico
interprovincial
de pasajeros y de carga. 31.12.04
R.S.N 046 -2004/ Modifican normas sobre el boleto de viaje
SUNAT que emiten
las empresas de transporte terrestre
pblico
Nacional de pasajeros. 19.02.04
R.S N 156 - Dictan Normas sobre el Boleto de viaje
2003/SUNAT que emiten
las empresas de transporte terrestre
pblico
nacional de pasajeros. 16.08.03
R.S N 155- 2003 / Modifican Artculo del reglamento de
SUNAT comprobantes
de pago. 16.08.03
R.S N 0073-2006- Aprueban tabla de valores referenciales

MTC para la aplicacin del SPOT en el servicio
de transporte de bienes realizado por va 25.03.06
terrestre.
R.S N081- Modifican resolucin de superintendencia

26.05.2006
2006/SUNAT. N0073-2006/SUNAT. Que aprob normas
para la aplicacin del SPOT con el
gobierno central.
R.S N057- Normas para la aplicacin del SPOT con Publicado el
2007/SUNAT. el gobierno central a que se refiere el D.L 18.03.2007 y
N 940 al transporte pblico de pasajeros vigente a
realizados por va terrestre. partir del
01.09.2007
R.S N 167- Modifican normas para la aplicacin del 30.08.2007
2007/SUNAT. SPOT con el gobierno central al transporte
pblico de pasajeros realizados por va
terrestre.
III. ASPECTO TRIBUTARIO
El sector transporte es una de las actividades que ha mostrado un importante

nivel de crecimiento en los ltimos aos, as como, tambin ha reflejado un
alto grado de incumplimiento tributario y una evidente informalidad, tanto en
lo que se refiere a la actividad de transporte de carga como a transporte
pblico de pasajeros. En ese escenario, el gobierno y el Congreso han emitido
normas que tienen como finalidad la promocin y el fortalecimiento del
mencionado sector econmico con el propsito de formalizarlos y como
consecuencia de ello obtener una mayor recaudacin fiscal. La promocin se
ha visto reflejada en los mecanismos de devolucin del ISC para los
transportistas de carga y transporte pblico de pasajeros.
El servicio de transporte que consiste en el traslado de personas, animales,

mercancas, energa, informacin, o bienes diversos de un lugar a otro con
una finalidad social o principalmente econmica est gravado entre otros por
los siguientes tributos:
3.1. IMPUESTO A LA RENTA EN EL SECTOR TRANSPORTE
Segn el inciso (a) del Art. 28 de la LIR. Est considerado dentro de las rentas
de tercera categora, que comprende entre otros la prestacin de servicios:
comerciales,
industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones y etc.
Debemos tener en cuenta que pueden existir actividades de transporte

vinculadas a la actividad turstica y que realizan su actividad en la Amazona,
en este caso dichas empresas pueden solicitar su acogimiento a la Ley de la
Inversin de la Amazona y gozar de sus beneficios.
Respecto al transporte entre la Repblica (Per) y el extranjero, realizados por

contribuyentes no domiciliados en el pas y sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, que
desarrollen las actividades de Transporte entre la Repblica y el extranjero, se
presume, sin admitir prueba en contrario, que obtienen rentas netas de fuente
peruana iguales a 1 % de los ingresos brutos por el transporte areo y 2% de
los ingresos brutos por fletamento o transporte martimo, salvo los casos en
que por reciprocidad con el tratamiento otorgado a lneas peruanas que operen
en otros pases, proceda la exoneracin del Impuesto a la Renta a las lneas
extranjeras con sede en tales pases.
La empresa no domiciliada acreditar la exoneracin mediante constancia

emitida por la Administracin Tributaria del pas donde tiene su sede,
debidamente autenticada por el Cnsul peruano en dicho pas y legalizada por
el Ministerio de Relaciones Exteriores. Base legal inciso d) artculo 48 de la
Ley del imp. A la Renta.
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
A LA RENTA A LA RENTA
Es un rgimen tributario promocional dirigido El RER es un rgimen tributario dirigido Es un rgimen tributario que comprende
a: a personas naturales y jurdicas, las personas naturales y jurdicas que
Las personas naturales y sucesiones sucesiones indivisas y sociedades generan rentas de tercera categora
indivisas domiciliadas que, conyugales domiciliadas en el Pas que (aqullas provenientes del capital,
CONCEPTO
exclusivamente obtengan rentas por obtengan rentas de tercera categora trabajo o de la aplicacin conjunta de
realizar actividades empresariales. provenientes de: ambos factores).Dentro de las cuales
Las personas naturales no profesionales, Actividades de comercio y/o tenemos al sector transporte
domiciliadas en el pas, que perciban industria (prestacin de servicios)
rentas de Cuarta Categora nicamente Actividades de servicios
por actividades de oficios.
El monto de tus ingresos brutos no El monto de sus ingresos netos no
debe superar S/. 360,000 en debe superar los S/. 525,000 en el
el transcurso de cada ao. transcurso de cada ao.
Realizar tus actividades en un slo El valor de los activos fijos afectados
establecimiento o una sede productiva. a la actividad, con excepcin de los
El valor de los activos fijos afectados a tu predios y vehculos, supere los S/.
REQUISITOS actividad no debe superar los setenta mil 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y
PARA Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos 00/100 Nuevos Soles).
ACOGERSE fijos incluyen instalaciones, maquinarias, Cuando desarrollen actividades
equipos de cualquier ndole etc. No se generadoras de rentas de tercera
considera el valor de los predios ni de los categora con personal afectado a la
vehculos que se requieren para actividad mayor a 10 (diez)
el desarrollo del negocio. personas.
Que no supere las 2 um de transporte
Presten el servicio de transporte de Presten el servicio de transporte
carga de mercancas, cuya capacidad de de carga de mercancas, cuya
carga sea mayor o igual a 2 TM (dos capacidad de carga sea mayor o
ACTIVIDADE toneladas mtricas) igual a 2 TM (dos toneladas
S QUE Servicio de transporte terrestre nacional mtricas)
ESTN o internacional de pasajeros. Servicio de transporte terrestre
EXCLUIDAS Sean titulares de agencias de viaje, nacional o internacional de
propaganda y/o publicidad. pasajeros.
Sean titulares de agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad.
Boletas de Venta Facturas: Fsicas; y/o Electrnicas
TIPOS DE Ticket y cintas emitidos por mquinas Boletas de Venta
COMPROBA registradoras que no dan derecho al Liquidaciones de compra.
NTES DE crdito fiscal ni pueden utilizarse para Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos
PAGO QUE sustentar gasto o costo con efectos autorizados por SUNAT.
PUEDEN
EMITIR
tributarios. Gua de remisin-remitente
Gua de remisin- transportista
Adems pueden emitir otros documentos complementarios
No estn obligados a llevar libros de Registro de Compras Si sus ingresos brutos anuales no
contabilidad. Registro de Ventas e Ingresos superan las 150UIT(S/ 570000)debern
LIBROS Y llevar:
REGISTROS
Registro de Compras
CONTABLES
Registro de Ventas e Ingresos
QUE DEBEN
LLEVARSE Libro Diario de Formato Simplificado
En caso que sus ingresos brutos
anuales sean mayores a 150UIT,
debern llevar la contabilidad completa.
El presente rgimen comprende el Impuesto Impuesto a la Renta (Rgimen Impuesto a la Renta
a la Renta, Impuesto General a las Ventas y Especial): Pago mensual de 1.5% de Pagos a cuenta mensuales:
el Impuesto a la Promocin Municipal que los ingresos netos. - Sistema A: Coeficientes, para
deban pagar en su condicin de Impuesto General a las Ventas e aquellos contribuyentes que
contribuyentes. Impuesto a la Promocin Municipal tuvieron renta neta imponible en
(18%). el ejercicio anterior.
- Sistema B: 1.5% de los ingresos
TRIBUTOS A netos, para los contribuyentes que
LOS QUE no tuvieron renta neta imponible o
ESTA los que inicien actividades en el
AFECTO ejercicio.
Declaracin anual y pago de
regularizacin: 30%de la renta neta
imponible
Impuesto temporal a los activos
netos (ITAN).0.4% por el exceso de
S/1000000 del activo neto.
Impuesto General a las Ventas
TRIBUTOS AFECTOS
1. Por su actividad econmica:

IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito
fiscal.
RENTA :
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de
los siguientes sistemas de clculo:
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los

ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya
que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de
acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos

devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el
impuesto calculado, entre los ingresos netos del ejercicio anterior
(ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido

impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los
perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Este coeficiente puede ser variado segn el balance acumulado al 30

de junio.
Mtodo del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos devengados

en el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que

inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran
obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31

de enero o al 30 de junio.
2. Pagos adicionales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta

imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).
ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo
con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%
3.2 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO (RCP)
Reglamento de comprobantes de pago Resolucin De Superintendencia N

007-99/SUNAT
Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:
1) El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin.
2) El traslado de los bienes se realizara a travs de las siguientes

modalidades:
Transporte Privado, cuando el trasporte de bienes es realizado por el

propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello
con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera transporte
privado, cuando el mismo es realizado por:
3) El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento,

reparacin de bienes, servicios de mquina, etc.; slo si las condiciones
contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en
los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de
los mismos.
4) La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los

bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley
General de Aduanas y su reglamento.
5) El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.
6) El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional,
desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
7) El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin.
Se considera transporte privado aquel que es prestado en el mbito
provincial para el reparto o distribucin exclusiva de bienes en vehculos de
propiedad del fabricante o productor de los bienes repartidos o distribuidos,
tomados en arrendamiento por el que realiza la actividad de reparto o
distribucin.
Transporte pblico,
Cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.
El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - Decreto Legislativo N
917), deber estar sustentado con el comprobante de pago, la gua de
remisin que corresponda y el documento que acredite el depsito en el
Banco de la Nacin del porcentaje a que se refiere las normas
correspondientes.
La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes

debern ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.
De acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago (res de up.

N007-99/SUNAT)
El Art. 4.- Comprobantes de pago a emitirse en cada caso
Los comprobantes de pago sern emitidos en los siguientes casos.
a) Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o costo para efecto

tributario para , ejercer el derecho al crdito fiscal, o al crdito deducible,
segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se
discrimine el impuesto:
Inciso I) Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional

pasajeros, siempre que cuenten con la autorizacin de la autoridad
competente, en las rutas autorizadas.
(Inciso incorporado por el Art. 1 de la Res Sup. N 155-2003/SUNAT,
16.08.2003).
b) Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto, costo o crdito

deducible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se
identifique al adquirente o usuario:
Inciso d) Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano

de pasajeros.
Que por su Parte, el Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Res
de Sup. N 018-971 SUNAT ya reconoca bajo el inciso "d del numeral 5.2 del
artculo 4" a los Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano
de pasajeros, como documentos autorizados como comprobantes de pago que
permita sustentar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario, segn
sea el caso, sin necesidad que se identificara al usuario.
En cuanto a la oportunidad de emisin de los comprobantes de pago por la

prestacin de servicios, el artculo 5.5 del RCP indica que el documento
deber emitirse cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
La culminacin del servicio o La percepcin de la retribucin, parcial o total,

debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.
El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para
el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto
que corresponda a cada vencimiento.
Obligacin de consignar algunos requisitos mnimos respecto a los

boletos de viajes emitidos por los servicios de transporte pblico
Como se recuerda a travs de la Res. De Superintendencia. N 156-2003 /

SUNAT publicada el 16.08.2003, se estableci la nueva normatividad
referida a los boletos de viaje que emiten las empresas de transporte
terrestre pblico nacional de pasajeros, la misma que tiene como finalidad
ejercer un mayor control fiscal sobre el transporte terrestre de pasajeros.
Requisitos y caractersticas de los boletos de viaje.
Conceptos Sustentables
A efecto que los boletos de viaje sean considerados comprobantes de pago

que sustentan costo, gasto, crdito fiscal o crdito deducible para efectos
tributarios deben cumplir con lo dispuesto en el presente captulo. En ningn
caso, podr efectuarse canje de boletos de viaje por facturas.
Requisitos Mnimos
Los boletos de viaje debern contener los siguientes requisitos mnimos como
la Informacin impresa (Datos de Identificacin del transportista, denominacin
del comprobante, nmero de serie, datos de la imprenta, nmero de
autorizacin de impresin otorgado por SUNAT).
Caractersticas
Los boletos de viaje se emitirn en original y copia; para la expedicin de la

copia se emplear papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
La emisin le copias adicionales a las exigidas en la presente norma, podr

realizarse sin necesidad de utilizar papel carbn, carbonado o autocpiativo
qumico.
Las copias no tendrn necesariamente la numeracin impresa, debiendo llenar
la leyenda "COPIA NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO" impresa por
imprenta, colocada diagonal u horizontalmente en caracteres destacados.
Los boteros de viaje podrn disearse de modo tal que el original sea
reemplazado por un taln desglosable y la copia por la matriz o parte
encuadernada, siempre que ambos contengan todas las caractersticas y
requisitos sealados. De optarse por este diseo, tanto el taln como la matriz
debern llenarse al momento de su emisin.
En los casos que la condicin de usuario y pasajero no recaigan en el mismo

sujeto, el original una vez finalizado el viaje deber quedar en poder del
usuario a fin que pueda sustentar el costo, gasto, crdito fiscal o crdito
deducible para efectos tributarios.
Manifiesto de Pasajeros
Oportunidad De Emisin.
El transportista emitir un manifiesto de pasajeros por cada viaje y por cada

vehculo antes del inicio del servicio de transporte.
Los transportistas que cuenten con el permiso excepcional otorgado por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones establecido en los artculos 257 y
258 del Reglamento Nacional de Administracin de Transporte aprobado por
Decreto Supremo N 040-2001-MTC y modificatorias, no estarn obligados a
emitir el manifiesto de pasajeros.
En aquellos casos en que el transporte Terrestre Pblico de pasajeros
prestados en rutas autorizadas por el MTC mediante permisos excepcionales.
La SUNAT de acuerdo al Art. 13 de !a Resolucin establece que !a

administracin Tributaria se encuentra facultada a intervenir las unidades de
transporte pblico nacional de pasajeros, a efectos a cumplir con sus fines de
verificacin y fiscalizacin, as entre otros se encuentra facultada a solicitar el
manifiesto de pasajeros, para verificar la informacin contenida. (Facultad de
Inspeccin).
El manifiesto de pasajeros se emitir como mnimo en original y una copia,
siendo su destino el siguiente:
Original: SUNAT
Copia: TRANSPORTISTA
El original del manifiesto de pasajeros puede ser emitido por cualquier

mecanismo de impresin; para la expedicin de la copia se emplear papel
carbn, carbonado o autocopiativo qumico. En el caso que la emisin se
realice por sistemas computarizados, el transportista podr optar por emitir el
original y la copia de manera independiente, siempre que contengan la misma
informacin.
Los sujetos obligados a emitir manifiesto de pasajeros debern solicitar la
autorizacin de impresin o importacin conforme a las disposiciones
establecidas en el numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
Obligacin a emitir Guas de Remisin:
1.) Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la

gua de remisin deber ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos
que se consideran como remitentes, en esta modalidad de traslado, y
debern emitir una Gua de Remisin por cada destino (GUIA DE
REMISION REMITENTE):
a) El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin de

su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin
del bien, cesin en uso, remisin entre establecimientos de una misma
empresa y otros.
b) El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin

de bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales
del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o
en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos.
c) La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes

le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de
Aduanas y su reglamento.
d) El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.
e) El Almacn Aduanero o responsable , en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional,
desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
f) El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin.
Se entiende como responsable a aquel sujeto que sin tener la calidad de

Almacn Aduanero conforme a lo dispuesto en la Ley General de Aduanas
puede remitir bienes en los casos sealados en la norma.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte pblico:
a) Se emitirn dos guas de remisin:

Una por el transportista (gua de remisin transportista), en los casos
sealados en los puntos anteriores.
Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad transporte

privado) al inicio del traslado (gua de remisin remitente).
El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario poseedor o

sujeto sealado en los literales b al f del punto anterior (que generan la carga);
quienes son considerados como remitentes.
b) Se emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista tratndose de

bienes pertenecientes a:
Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua remisin.
Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra.
Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado
Carta 096-2010-SUNAT sobre gua de remisin
SUNAT precisa, a travs de la presente carta que el punto de llegada que se

consigna en las guas de remisin (remitente y/o transportista) no debe
coincidir necesariamente con el domicilio fiscal o con los establecimientos
anexos declarados ante la SUNAT, criterio que se encuentra vigente.
No obstante el Informe SUNAT tambin resalta que tratndose del traslado de

bienes entre establecimientos de una misma empresa, las direcciones de los
establecimientos que constituyan punto de partida y de llegada deben haber
sido declaradas en el RUC.
3.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO.
Los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del

Impuesto General a las Ventas, por las siguientes operaciones.
a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma;

b) Los servicios que se presten en la zona; y,
c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos en dicha zona.
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas

con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn
exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con
proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se
realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta
operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la
zona, si se retiene.
El IGV grava entre otros la prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

De acuerdo a la L.IGV define a los Servicios como:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los
efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual
fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin
y del lugar donde se celebre el contrato.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de

bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo
establecido en el Artculo 54 L.IGV.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el impuesto

General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el
pas o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta
de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el pas, as como
el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.
3. Operaciones Mixtas Y Exoneradas:
Se efecta la suma en forma separada de las ventas y compra afectas y de las

ventas y compras exoneradas de los ltimos 12 meses incluido el mes a
liquidarse. En dicha informacin se obtendr el coeficiente (%) a utilizar la
misma que se utilizara IGV compras y estas ser el crdito fiscal del IGV.
4. Exoneradas del impuesto general a las ventas.
De acuerdo al TUO de la Ley General a las Ventas e impuesto Selectivo al

Consumo DS N 055-99 EF el Ttulo 1 impuesto General a las Ventas Capitulo
II de las Exoneraciones dice que:
Estn exonerados al IGV las operaciones contenidas en Apndices l y II.
Para el caso que desarrollamos es el apndice II que corresponde SERVICIOS
EXONERADOS DEL IGV que considera la exoneracin en los numerales 2 y 3
que a continuacin se transcribe:
2. Servicio de transporte pblico.- De pasajeros dentro del pas, excepto el

transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
(Numeral sustituido por el Art. 1 del D. S N 036-2004-EF, publicado el
04.03.2004,)
3. Servicios de transporte de carga.- Que se realicen desde el pas hacia el

exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los
servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte,
siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo

anterior son:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas,
c. Alquiler de amarraderos,
d. Uso de rea de operaciones,
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave,
f. Trasbordo de carga,
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos,
h. Manipuleo de carga,
i. Estiba y desestiba,
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento,
k. Practicaje,
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa),
m. Navegacin area en ruta,
n. Aterrizaje despegue,
o. Estacionamiento de la aeronave.
Servicio de transporte de pasajeros.- El tratamiento dado al proceso de

contratacin del servicio de movilidad, a travs de personas naturales o
jurdicas, con vehculos propios o alquilados.
Estos servicios, no son considerados por la doctrina tributaria como transporte

pblico por no satisfacer una necesidad de ndole pblica, independiente del
tipo de persona o ente encargado de prestar servicio, por lo cual, lo que no
califique como servicio pblico es un servicio privado.
Calificacin de servicio de transporte pblico.- Del anlisis de los

dispositivos legales vigentes y de las Resoluciones del Tribunal Fiscal, se
observa que los requisitos bsicos para obtener calificacin de servicio de
transporte pblico son los siguientes:
1) Que el servicio se preste de manera general

2) El servicio se preste de manera regular y continua.
3) Que se preste con la finalidad de satisfacer una necesidad de ndole pblica
hasta cierto punto masivo independiente del tipo de persona o ente
encargado de prestar el servicio.
Se seala que el que no califique como servicio pblico, ser por oposicin un
servicio privado o particular, el cual no se encuentra comprendido dentro de la
exoneracin del IGV.
Que de conformidad a lo establecido por el artculo 23 del Reglamento

Nacional de Transporte Pblico Urbano e Interurbano de Pasajeros por el
contrato de transporte, la empresa se obliga a transportar al pasajero, en la ruta
cuya concesin le ha sido otorgada, entregando un boleto a cambio del pago
del valor del pasaje que ser fijado por la concesionaria de acuerdo a la libre
competencia del servicio pblico.
3.4. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:
Antecedentes:
El Congreso de la Republica en busca de la promocin y la formalizacin del

sector transporte pblico de pasajeros y transporte de carga, con fecha 8 de
abril del 2010,publico la Ley N 29518 ,Ley que establece medidas para
promover la formalizacin del transporte pblico interprovincial de
pasajeros de carga, a travs de la cual se regulo el beneficio temporal hasta
el 5 de julio de 2013, consistente en la devolucin del 30% del Impuesto
Selectivo al Consumo, en adelante ISC, pagado por la adquisicin del petrleo
diesel comprendido en las subpartidas nacionales de la 2710.19.21.11 a la
2710.19.21.99 del arancel de aduanas aprobado por el Decreto Supremo N
017 -2007-EF y normas modificatorias, efectuada por las empresas que brinden
este tipo de transporte.
Posteriormente, el Ministerio de Economa y Finanzas aprob la

reglamentacin de la citada ley, mediante el Decreto Supremo N 145 -2010-
EF,cuyo artculo 4 estableci el procedimiento de clculo para la determinacin
del lmite mximo del volumen de consumo de combustible sujeto a la
devolucin; y segn el cual se estableci que a efectos de calcular dicho lmite
se requiere de la aplicacin de un porcentaje que represente la participacin
del ISC sobre el precio por galn del combustible, el cual deber determinarse
de manera peridica por la Administracin Tributaria mediante Resolucin de
Superintendencia.
Devolucin del ISC del transportista publico

Requisitos para acceder al beneficio el transportista
Requisitos del transportista
a) Contar con la autorizacin para prestar el servicio de transporte terrestre

pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte pblico
terrestre de carga, segn sea el caso.
b) Tener la constancia de inscripcin vigente en el Registro Nacional de

Transporte Terrestre otorgada por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones.
c) Estar inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y haber

sealado como actividad econmica algunos de los CIIUS:
60214 Otros tipos de transporte regular de pasajeros por va terrestre.

60230 Transporte de carga por carretera.
Tener la condicin de habido para la SUNAT.
Ser contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Haber presentado todas las declaraciones pago de los tributos
administrados por la SUNAT a los que se encuentren afectos,
correspondientes a los doce (12) ltimos perodos cuyo vencimiento se
hubiera producido con anterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.
Qu requisitos deben cumplir las adquisiciones materia de este

beneficio?
Los comprobantes de pago y notas de dbito que sustenten la

adquisicin de combustible debern haber sido emitidos por proveedores
que a la fecha de tal emisin:
Estn inscritos en el RUC y no se encuentren en estado de baja o
suspensin temporal de actividades.
Tengan la condicin de habido en el RUC
Cuenten con la autorizacin de impresin y/o importacin de los
indicados comprobantes de pago y notas de dbito.
No figuren en la relacin de productores, distribuidores mayoristas y/o
establecimientos de venta al pblico, excluidos como proveedores de
combustible, publicada por SUNAT.
Los comprobantes de pago y notas de dbito que sustenten la
adquisicin de combustible debern NO haber sido declarados de baja
de conformidad con el numeral 4 del artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
El comprobante de pago que sustente la adquisicin de combustible
deber cumplir con las disposiciones referidas al crdito fiscal.
Si los proveedores son sujetos del ISC, el monto de este impuesto
deber estar consignado por separado en el comprobante de pago
correspondiente.
Qu requisitos deben cumplir los proveedores de combustible materia

de este beneficio?
Ser contribuyentes generadores de rentas de tercera categora para

efecto del Impuesto a la Renta.
Tener la condicin de sujetos obligados al pago del I.G.V. e I.P.M.
Tener la constancia de inscripcin vigente en el Registro de
Hidrocarburos para la comercializacin de combustibles emitida por
OSINERGMIN.
Emitir y entregar el comprobante de pago establecido por la SUNAT.
La SUNAT, previa coordinacin con OSINERGMIN, publicar la relacin
de productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de venta
al pblico de combustible excluidos como proveedores.
Cmo se calcula el lmite mximo del volumen de consumo de

combustible?
El monto a devolver estar sujeto a un lmite calculado de la siguiente manera:
Paso 1. - Sobre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de
transporte sujetos al beneficio, se aplicar el coeficiente correspondiente:
Coeficiente
Servicio
Transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros 0.356
Servicio transporte pblico terrestre de carga 0.253
Paso 2.- Al monto as obtenido, se le aplicar el porcentaje que determinar

la SUNAT que ser publicado por la SUNAT mediante resolucin de
superintendencia y representa la participacin del ISC respecto del precio por
galn de combustible.
Paso 3.- El lmite mximo ser el treinta por ciento (30%) del monto obtenido
en la operacin anterior .Los montos solicitados que superen el lmite calculado
no sern objeto de devolucin ni podrn ser arrastrados a los perodos
posteriores.
Qu comprobantes de pago sustentan la adquisicin de combustible

para fines del beneficio?
Las facturas, tickets emitidos por mquina registradora o por sistemas

informticos, notas de dbito sustentan las adquisiciones de combustible.
Recordemos que el comprobante de pago debe reunir los requisitos formales
para ejercer el derecho al crdito fiscal.
3.5 SISTEMA DE DETRACCIONES
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el usuario del

servicio, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre
del prestador del servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados
en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo

sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
Detracciones al servicio de transporte de bienes por va terrestre
Estn sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por va

terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor
referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y
00/100 Nuevos Soles).
Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de
detraccin aplicable, los servicios de Movimiento de Carga que se presten en
forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio,
sern considerados como parte de este.
El monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%)
sobre el importe de la operacin.
Qu se entiende por servicio de transporte pblico de pasajeros

realizado por va terrestre?
Aquel servicio prestado en vehculos de la clase III de la categora M3 a que se

refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehculos, siempre que dichos
vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje
haya sido expedido en el pas.
Cul es el momento para efectuar el Depsito?
El depsito se realizar:
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del

importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
prestador del servicio.
TENGA EN CUENTA
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va

frrea, transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de
transporte de pasajeros y transporte de caudales o valores.
Detracciones al servicio de transporte de personas
El porcentaje de detraccin que le corresponde es del 12%. Este porcentaje se

le multiplica por el precio de venta resultante.
Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema?
El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal,

saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no
opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de
acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
3.6 BANCARIZACIN
Significa utilizar intensivamente el sistema financiero para facilitar las

transacciones entre agentes econmicos.
Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico a aquellas operaciones
cuyas facturas superen los s/ 3500.00 (Tanto dbitos como crditos).
Las normas de bancarizacin exigen que todo pagos de sumas de dinero a
partir de s/ 3500.00 deba ser realizados utilizando determinados medios de
pagos.
Es importante para:
1.- impulsar la formalizacin de la economa y a la canalizacin por el

sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la
economa.
2.- promover la documentacin de operaciones entre agentes
econmicos.
3.- reduccin de la evasin y la informalidad en la medida que potencia
la fiscalizacin, al servir como fuente de informacin.
4.- desincentivar la realizacin de operaciones marginadas y simuladas.
3.7 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones

financieras con 0.005% del monto total de la operacin; como los retiros o
depsitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema
financiero.
Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas
Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.
No estn gravadas con el ITF, entre otras operaciones:
a) Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.
b) Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y
Compensacin por Tiempo de Servicios, as como cualquier pago que se
realice desde esas cuentas.
c) La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones diplomticas y
organismos internacionales reconocidos en nuestro pas.
En el caso de que una empresa tenga varias cuentas en un mismo banco todas
con la misma razn social, y realice transferencias entre ellas el ITF no grava la
transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma
empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes
empresas del Sistema Financiero.
3.8 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
Ley N 28424 (21-12-2004) Ley Que Crea el Impuesto Temporal a los

Activos Netos.
La ley de once artculos crea el impuesto temporal a los activos netos

aplicable a los generadores de renta de tercera categora. Se aplica sobre
los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior y la obligacin tributaria
surge al 1 de enero de cada ejercicio.
La base imponible est constituida por el valor de los activos netos

consignados en el balance general, deducidas las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la Ley del IR. Lo pagado por concepto del
impuesto puede utilizarse como crdito fiscal.
Quines se encuentran obligados a presentar la declaracin del ITAN

correspondiente al Ejercicio 2014?
Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categora

comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron
operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2014, incluidos los del Rgimen
de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., as
como las sucursales , agencias y dems establecimientos permanentes de
empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre
de 2013 supere un milln de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000).
Cmo se determina el impuesto?

El impuesto para el ejercicio 2014 se determinar aplicando la tasa de 0.4%
sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda
de S/. 1 000 000, segn balance cerrado al 31 de diciembre de 2013.
Alcuota del ITAN
0% Hasta S/.1000,000
0.4% Por el exceso de S/.1000,000
3.9 LEY N 27037: LEY DE PROMOCIN DE LA INVERSIN EN LA

AMAZONA.
1. Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e

integral de la Amazona, estableciendo las condiciones para la inversin
pblica y la promocin de la inversin privada.
2. Principios para la Promocin de la Inversin en la Amazona
Es responsabilidad del Estado de todos los ciudadanos, promover la

inversin en la Amazona, respetando los siguientes principios:
a) La conservacin de la diversidad biolgica de la Amazona y de las

reas naturales protegidas por el Estado.
b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento racional
de los recursos naturales, materiales, tecnolgicos y culturales.
c) El respeto de la identidad, cultura y formas de organizacin de las
comunidades campesinas y nativas.
3. Alcance de Actividades y Requisitos
En la presente Ley se encuentran comprendidas las siguientes

actividades econmicas: agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo, as
como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes
de las actividades antes indicadas y la transformacin forestal, siempre
que sean producidos en la zona.
Para el goce de los beneficios tributarios sealados de la presente Ley,

los contribuyentes debern cumplir con los requisitos que establezca el
Reglamento, el cual deber tomar en cuenta el domicilio de su sede
central, su inscripcin en los Registros pblicos y que sus activos y/o
produccin se encuentren y se realicen en la Amazona, en un
porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus activos
y/o produccin.
4. Para efecto de la presente Ley, la Amazona comprende:
a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali,

Amazonas y San Martn.
b) Distritos de Sivia y Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna,
San Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del
departamento de Ayacucho.
c) Provincias de Jan y San Ignacio del departamento de
Cajamarca.
d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La
Convencin, Kosipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y
Marcapata de la provincia de Quispicanchis, del departamento del
Cusco.
e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Maran y Pachitea,
as como los distritos de Monzn de la provincia de Huamales,
Churubamba, Santa Mara del Valle, Chinchao, Hunuco y Amarilis
de la provincia de Hunuco, Conchamarca, Tomayquichua y Ambo
de la provincia de Ambo del departamento de Hunuco.
f) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junn.
g) Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabn de
la provincia de Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya,
Phara y Alto Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia de
Sandia, del departamento de Puno.
i) Distritos de Huachocolpa y TintayPuncu de la provincia de
Tayacaja del departamento de Huancavelica.
j) Distrito de Ongn de la provincia de Pataz del departamento de
La Libertad.
k) Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de
Huancabamba del departamento de Piura.
5. clasificacin de zonas:
ZONA 1:
Los departamentos, provincias y distritos no indicados en la zona 2.
ZONA 2:
Departamento de Loreto.
Departamento de Madre de Dios.
Distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portilloy
provincias de Atalaya y Prus del departamento de Ucayali.
6. BENEFICIOS TRIBUTARIOS.
EXONERACIONES:
Impuesto General a las Ventas

Los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin
del Impuesto General a las Ventas, por las siguientes operaciones.
a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la
misma;
b) Los servicios que se presten en la zona; y,
c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General a las Ventas en
todas sus operaciones fuera del mbito indicado en el prrafo anterior,
de acuerdo a las normas generales del sealado impuesto.
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA LEY DE LA AMAZONA.
Con la ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia,

se dio la modificacin del artculo 85 de la LIR, la determinacin de los
pagos a cuenta conforme al sistema de porcentajes para los sectores
promocionales.
Las empresas ubicadas en la zona 1, aplicarn la tasa del 10% y las

empresas ubicadas en la zona 2 aplicarn las tasa del 5%..
Contribuyente
A partir del periodo agosto 2012
sectorial
Si la tasa anual es 10 % el pago a
cuenta asciende a 0.5%.
Contribuyentes del
sector amazonia
Si la tasa anual es 5% el pago a
cuenta asciende a 0.3%.
*Nota: las empresas de transporte que no ejecuten ntegramente los servicios

de transporte dentro de la Amazona, no cumplen con el requisito de tener del
100% de su produccin en dicha zona, no calificando por lo tanto como
empresas ubicadas en la misma.
Las empresas de transporte que califiquen se encuentran exoneradas del IGV
por los servicios que prestan en dicha zona.
Los bienes del activo fijo adquiridos fuera de la Amazona son considerados
para el cmputo del porcentaje siempre que los mismos se encuentre en dicha
zona; este el caso de los vehculos dedicados al transporte dentro de la
Amazona, pero cuya adquisicin se efectu fuera de la misma.
LEY N 28575
Entre otras disposiciones, se excluy al departamento de San Martin de
la Exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen a la
amazonia(a partir del 7 de julio del 2005)
Artculo 1: OBJETIVO DE LA LEY: La presente ley tiene por objetivo el

incremento de la inversin pblica del Gobierno Regional de San Martin,
as como el mantenimiento de su infraestructura, prioritaria mediante el
uso de los ingresos que se generan a partir de la eliminacin de los
incentivos o exoneraciones tributarias.
Artculo 2: DEL REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
Exclyase al departamento de San Martin del mbito de aplicacin del
artculo 48 del TUO de la Ley del Impuesto General a las ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N
055-99-EF, referido al reintegro tributario del IGV a los comerciantes de
la Regin de la Selva
Artculo 6: PLAZO DE VIGENCIA

El beneficio establecido en el artculo 5 de la presente ley tendr una
vigencia de 50 aos
IV. ASPECTO LABORAL
4.1 TRABAJADORES CHOFERES.

Gozan de una norma especial sean personas naturales o
jurdicas, la autoridad competente del marco laboral en empresas
de transportes es el ministerio de trabajo y promocin del empleo.
De acuerdo al reglamento de actividad de transporte 017 2009
MTC/22/04/2009 el conductor de un vehculo destinado al servicio
de transporte deber ser el titular de la licencia de conducir y de la
categora que lo corresponda.
4.1.1 Condiciones para desarrollar la actividad:
Tener un mnimo de 2 aos de experiencia.

Hasta un lmite mximo de 65 aos de edad.
En caso de tener faltas graves durante la prestacin de servicios con

consecuencia de muerte y lesiones debern aprobar un nuevo examen
psicosomtico y de conocimiento de las normas de trnsito y de seguridad
vial.
Si el conductor vuelve a ocasionar un accidente de trnsito con

consecuencia de muerte o lesiones graves se le inhabilitara por 3 aos.
4.1.2 Sanciones administrativas:
1 Amonestacin
2 Multa
3 Suspensin de 30 das de la habilitacin de conducir
4 Suspensin de 90 das de la habilitacin de conducir
5 Inhabilitacin por 1 ao
6 Cancelacin de la habilitacin del conductor
7 Inhabilitacin definitiva
4.1.3. Derechos de los trabajadores:
Jornada de trabajo, no deber estar al volante ms de 5 horas continuas en

el servicio diurno (6 am 9:59 pm) o ms de 4 horas continuas en el
servicio nocturno (10 pm 5:59 am), la duracin acumulada de jornada de
conduccin no deber exceder de 10 horas en un periodo de 24 horas.
Para efectos de determinacin de la acumulacin de jornada de conduccin

se considera de manera conjunta la realizada por el conductor en el servicio
de transporte del mbito nacional.
El exceso en la jornada de conduccin ser sancionable cuando supere en

30 minutos o ms lo que les corresponda al servicio diurno o nocturno.
Cuando el tiempo de viaje supere las 20 horas de transporte deber contar

con las previsiones para contar con un tercer conductor.
Si el servicio de transporte regular de personas de mbito nacional y
regional, cuando el tiempo de viaje sea menor a 5 horas el tiempo de
descanso entre cada jornada de conduccin no ser menor de 1 hora.
En caso de que el tiempo de viaje sea menor de 2 horas, el tiempo de

descanso no ser menor a 30 minutos.
4.2 Beneficios Sociales De Los Trabajadores en el Rgimen General
4.2.1 Seguridad Social
La ley N 27056 cre el seguro social de salud (Es Salud) como un

organismo pblico descentralizado con personera jurdica de derecho
pblico interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los aseguradores y
derechohabientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al
rgimen contributivo de la seguridad social en salud. Los afiliados al Es
Salud pagan el 9% de las remuneraciones.
4.2.2 Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de

Pensiones.
Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin

del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de
Pensiones. Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al
Sistema Privado de Pensiones (ms conocido como AFP).
4.2.3 Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo (SCTR)
El SCTR otorga cobertura adicional a los afiliados regulares del ESSALUD

que desempean actividades consideradas como de alto riesgo.
Cules son las tasas de aportacin? Est en funcin al nivel de
riesgo de la actividad que realice la entidad empleadora.
Tasa Adicional
Tasa de
Tasa de Aportacin
Tasa de Aportaci
Bsica de Nivel Tasa
Actividad Aportaci n
Aportaci de Adicion
n (con
n Riesg al
I.G.V)
o
Transporte,
almacenamiento y 0.53% II 0.51% 1.04% 1,24%
comunicaciones
Son considerados actividades econmicas riesgosas el transporte areo,
almacenamiento y comunicaciones, el transporte regular por va area,
transporte no regular por va area, manipulacin de carga para el transporte
por va area, otras actividades complementarias de transporte por va area y
alquiler de equipo de transporte por va area (sin operario).
4.2.4 Seguro de Vida de los Trabajadores.

Obligacin econmica del empleador, consistente en la contratacin de una
pliza de vida a favor de los beneficios del trabajador
Momento en que se debe contratarse el seguro de vida
El empleador est obligado a contratar el seguro de vida una vez que el
trabajador cumpla cuatro aos de trabajo al servicio del mismo sean
ininterrumpidas o acumulados. Sin embargo est facultado a tomar el seguro a
partir de los tres meses de servicio del trabajador.
4.2.5 Remuneracin Mnima Vital
En agosto del pasado ao se concret el primer incremento, establecindose el

monto del sueldo mnimo en S/.675. El segundo incremento se dio a partir del
1 de Junio del 2012 la Remuneracin mnima vital a S/ 750.00.
4.2.6 Gratificaciones
Las gratificaciones constituyen beneficios sociales otorgados por el empleador
al
Trabajador en razn de festividades y/o acontecimientos especiales.
En el ordenamiento nacional se reconoce a los trabajadores el derecho a
percibir 2 gratificaciones: una en Fiestas Patrias y otra en Navidad.
4.2.7 Vacaciones
Remuneraciones que se le otorgan a un trabajador despus de laborar un ao
y por el cual tiene derecho a un descanso vacacional correspondiente a un
mes. (Rgimen general)
4.2.8 Asignacin familiar

Es el 10% de la remuneracin mnima vital
4.2.9 Compensacin por tiempo de servicios (CTS)

Tiene la calidad de beneficio social de previsin de contingencias que origina
el cese del trabajo y su familia.
Tienen derecho a CTS aquellos trabajadores sujetos al rgimen laboral comn

de la actividad privada que cumplan cuanto menos en promedio, la jornada
mnima diaria de 4 horas se considera cumplido el requisito mnimo de 4 horas
diarias, en los casos en que la jornada semanal del trabajador divide entre 5
6 das segn corresponda, resulte en promedio no menor a 4 horas diarias.
Sin embargo, en mayo y noviembre del ao 2009 se dispona del 100% de las
CTS, mientras que en mayo y noviembre del 2010 solo se podr retirar el 40%
y 30% respectivamente.
Adems, desde mayor del 2011 y hasta la finalizacin del vnculo laboral el
trabajador podr acceder del 70% del excedente a seis remuneraciones brutas
de su CTS.
4.2.10 Participacin en las Utilidades de la Empresa.
Es un benfico que consiste en la percepcin de una parte de los resultados

cuantificables de la empresa por parte de los trabajadores.
Empresas obligadas a repartir utilidades entre sus trabajadores

Estn obligadas aquellas:
-Con ms de 20 trabajadores
-Generadores de renta de tercera categora
Porcentaje que corresponde a las empresas segn su clasificacin
La aplicacin de distintos porcentajes de la renta anual antes del impuesto
depende de las actividades que desarrolle la empresa. Tal como se ve:
Actividad de la empresa Porcentaje

Empresa pesquera 10%
Empresa de telecomunicacin 10%
Empresa industria 10%
Empresa mineral 8%
Empresa de comercio y restaurantes 8%
Empresa de otras actividades 5%
Descuentos del Trabajador
Sistema Nacional de Pensiones.
Denominado en la actualidad Oficina de Normalizacin Provisional (ONP), aqu

los trabajadores independientes podrn ser considerados como asegurados
facultativos.
Para el clculo de dicha aportacin se considera un porcentaje equivalente al

13% de la remuneracin asegurable. Est regulado por el D.L. N 19490 y es
administrado por Es Salud, las prestaciones que brinda son: Pensin de
invalidez, jubilacin, sobrevivencia, viudez, etc. Los efectos para gozar la
pensin de jubilacin es que el trabajador deba acreditar por lo menos el pago
de 20 aos completos de las aportaciones siendo la pensin equivalente al
50% de la remuneracin de referencia.
Sistema Privado de Pensiones.
Es una contribucin asumida por el trabajador y esta cargo de las AFPs, las
cuales se encargan de administrar los aportes de sus empleados bajo la
modalidad de cuentas de capitalizacin individual, as como de otorgar
pensiones por jubilacin, invalidez y sobrevivencia.
4.3 BENEFICIOS EN LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA (MYPE)
El Decreto Legislativo N 1086 tiene por objetivo la promocin de la

competitividad, formalizacin y desarrollo de las Micro y Pequeas
Empresas para la ampliacin del mercado interno y externo de stas, en el
marco del proceso de promocin del empleo, inclusin social y formalizacin
de la economa, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de
dignidad y suficiencia.
Las MYPES, constituyen uno de los pilares de la economa nacional porque
adems de generar el autoempleo, promueven la competitividad y
formalizacin de la economa, redundando en el crecimiento y desarrollo del
pas; de ah el inters del Estado de promover a estas pequeas unidades
econmicas con capitales pequeos dedicadas a la extraccin,
transformacin, produccin o comercializacin para que se desarrollen.
REFERENCIA NUEVO RGIMEN D. LEG 1086
MICRO EMPRESA PEQUEA EMPRESA
REMUNERACION RMV S/. 750 RMV S/. 750 (ms asignacin familiar de
MINIMA (puede ser menor ser el caso)
si lo acuerda el
CNT)
JORNADA- 8 horas diarias 8 horas diarias 48 horas semanales
HORARIO 48 horas
semanales
DESCANSO 24 horas 24 horas
SEMANAL
VACACIONES 15 das al ao 15 das al ao
DESPIDO 10 remuneraciones 20 remuneraciones diarias por ao.
INJUSTIFICADO diarias por ao. Tope: 120 remuneraciones (4 sueldos).
Tope: 90
remuneraciones
(3 sueldos).
CTS No aplica sueldo por ao,
GRATIFICACIONE No aplica 2 gratificaciones al ao de sueldo cada
S una
ASIGNACIN No aplica 10% de la RMV
FAMILIAR
UTILIDADES No aplica De acuerdo al D. LEG 892
PLIZA DE No aplica Rgimen General (a partir de los 4 aos)

SEGURO
SEGURO SOCIAL Empleador Empleador 9% (ms seguro de riesgo de
aportar el 50% ser el caso )
El Estado aportar
el 50%
PENSIONES Empleador 13% ONP o AFP
aportar el 50%
El Estado aportar
el 50%
REGIMEN RER 1.5 mensual Impuesto a la Renta 30%
TRIBUTARIO DJ Anual, (IGV de IGV 18%
18% ) Depreciacin acelerada 3 aos, desde el
2009
CONDICIONES PARA SER MICRO EMPRESA Y PARA SER PEQUEA

EMPRESA
La Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial -

Texto nico Ordenado aprobado mediante el D.S. 013-2013-PRODUCE
publicado el 28.12.2013 - regula las condiciones y beneficios relativos a las
MIPYME (Micro Empresas, Pequeas Empresas y Medianas Empresas).
Las MIPYME, constituyen uno de los pilares de la economa nacional porque

adems de generar el autoempleo, promueven la competitividad y
formalizacin de la economa, redundando en el crecimiento y desarrollo del
pas; de ah el inters del Estado de promover a estas pequeas unidades
econmicas con capitales pequeos dedicadas a la extraccin, transformacin,
produccin o comercializacin para que se desarrollen.
MICRO EMPRESA
Ventas anuales Hasta monto mximo de 150 UIT
PEQUEA EMPRESA
Ventas anuales Mayores a 150 UIT hasta monto mximo de 1,700

UIT
MEDIANA EMPRESA
Ventas anuales Mayores a 1,700 UIT hasta monto mximo de

2,300 UIT
V. ASPECTO CONTABLE
5.1 OBJETIVOS DE LOS COSTOS EN EL SECTOR TRANSPORTES
Los objetivos de la Contabilidad de Costos en la actividad del transporte son los

siguientes:
a) Determinar el costo del servicio por pasajero, peso transportado, kilometro, ruta
o viaje, etc.
b) Demostrar el rendimiento de la unidad de transporte por ruta, comparando los
ingresos brutos con el costo.
c) El costo del servicio sirve para establecer el margen de utilidad de la actividad
desarrollada.
d) Informar a los directivos de la empresa sobre los costos del servicio para la
toma de decisiones.
e) Mantener un control estricto de los costos, mediante la organizacin adecuada
y siguiendo los objetivos de la empresa.
5.2. LOS COSTOS EN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
5.2.1. Estructura de Costos en las Empresas de Transporte
a) MATERIALES DIRECTOS.- Los materiales que permiten la operatividad

de los vehculos son denominados SUMINISTROS DIVERSOS, entre los
que tenemos: las llantas y accesorios, combustibles, aceites, repuestos
varios, etc.
b) MANO DE OBRA DIRECTA.- La remuneracin de los choferes y

ayudantes de choferes. Viticos (alimentacin y alojamiento de los
choferes y ayudantes).
c) COSTOS INDIRECTOS DE TRANSPORTE.- Esta conformado por la
depreciacin del vehculo, seguros, alquileres de local de la empresa,
peajes, permisos o licencias del ramo, agua, luz, etc.
5.2.2. CLASIFICACIN DE LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE
De acuerdo a su comportamiento:
a) COSTOS FIJOS (CF).- constituyen parte del costo fijo total de la empresa
atribuible a un da de operacin por cada vehculo de transporte. Se
establecen en soles por vehculos da:
Ejemplo: el costo del seguro de responsabilidad civil en un mes de 25

das de operacin.
b) COSTOS VARIABLES UNITARIOS (CVU).- son aquellos que varan de

acuerdo a las condiciones de operacin. Se establecen en soles por
km.
Ejemplo: el DIESEL-2, consumido por Km. De recorrido.
c) COSTOS CUASI VARIABLES (CQV).- son aquellos que aunque no son

fijos, varan, pero no en consideracin de las condiciones de operacin,
ni en funcin directa del kilometraje recorrido, sino de factores, como por
ejemplo, los peajes, las labores de carga y descarga, etc. Estos costos se
establecen en soles por viaje.
Adems de los costos antes mencionados, es conveniente resaltar que

existen elementos que pasan desapercibidos que influyen en la
determinacin del precio de transporte como:
La duracin y distancia real del servicio.

El factor ruta, estado y geografa de la ruta.
El grado de utilizacin de la capacidad instalada.
El perodo de operacin (Cuntos das al mes se opera generando
ingresos?).
La intensidad del uso de la flota.
5.2.3. OTRAS CLASIFICACIONES:
a) COSTOS DIRECTOS.- son aquellos que pueden ser identificados

directamente con la actividad, ejemplo: combustibles, lubricantes y
reparaciones en ruta.
b) COSTOS INDIRECTOS.- son aquellos desembolsos que no se pueden
identificar directamente con el servicio especfico, pero constituyen un
costo aplicable, ejemplo: pinturas, lavado, uniformes, accidentes y gras,
impuestos y derechos, etc.
Al conjunto de estos costos (Directos e Indirectos) se llama Costos
Operativos Totales.
c) GASTOS ADMINISTRATIVOS.- Sueldos, honorarios, capacitacin,

inspectores, prestaciones de ley, etc.
d) COSTOS VINCULADOS A LA ORGANIZACIN: Este rubro de gastos es

de carcter fijo y comprende los gastos generales administrativos, como:
sueldos, prestaciones de ley, capacitacin, inspectores., etc.
e) COSTOS INHERENTES A LA ADQUISICIN DEL VEHCULO: Estos

costos tambin son de carcter fijo, entre ellos: gastos de financiacin del
vehculo, seguros, depreciacin.
5.2.4. CONFORMACIN DE LA INVERSION
En una empresa de transportes, la conformacin de la inversin est

compuesta por: activos fijos (vehculos de transporte, equipos, inmuebles,
activos de apoyo). El capital de trabajo, es la parte de la inversin destinada a
dotar de liquidez a la empresa en el corto plazo. Sobre este punto, en algunas
empresas sostienen el equivalente a un nivel de disponibilidad para la
operacin de 30 das.
5.3. LOS CENTROS DE COSTOS Y LA DINAMICA CONTABLE
El proceso contable se resume de la siguiente manera:
- Se identifica al vehculo de acuerdo a la ruta asignada, pasajeros y bienes

asignados para el transporte.
- Los elementos del costo, debidamente identificados se los distribuye en la
forma siguiente:
1.- suministros diversos

2.- Mano de obra directa
3.- costos indirectos
- La RUTA es considerada como un centro de costo.
5.4. EL SERVICIO DE TRASPORTE EST NORMADO POR LAS

SIGUIENTES NIC.
5.4.1. NIC 2 EXISTENCIAS: en el caso de prestador de servicios, se incluirn
como existencias el costo de los servicios para los que la entidad an no haya
reconocido el ingreso correspondiente de acuerdo a la NIC 18 ingresos
a) Costo de las existencias para un prestador de servicios
En el caso de un prestador de servicios tenga existencias, las valorar por los

costes que suponga su produccin. Estos costos se componen
fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal directamente
involucrados en la prestacin de servicios, incluyendo personal de supervisin
y otros costos indirectos distribuidos. La mano de obra y dems costos
relacionados con las ventas, y con el personal de administracin general, no se
incluirn en los costos de las existencias, pero se contabilizarn como gastos
del ejercicio en que se hayan incurrido. Los costos de las existencias de un
prestador de servicios no incluirn mrgenes de ganancias ni costos indirectos
no distribuibles que, a menudo se tienen en cuenta en los precios facturados
por el prestador de servicios.
b) Informacin a revelar
Se debe revelar la informacin acerca del importe en libros de las diferentes

clases de existencias, as como la variacin de dichos importes en el ejercicio.
Una clasificacin comn de las existencias es la que distingue entre
mercaderas, suministros para la produccin, materias primas, productos en
cursos y terminados. Las existencias de un prestador de servicios pueden ser
descritas, simplemente como productos en curso.
5.4.2 NIC 16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
a) Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de
propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los
estados financieros puedan conocer la informacin acerca de la
inversin que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, as
como los cambios que se hayan producido en dicha inversin
b) Propiedades planta y equipo

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:
Posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propsitos administrativos; y
se esperan usar durante ms de un periodo.
c) Costos posteriores
Una condicin para que algunos elementos de propiedades, planta y
equipo continen operando, (por ejemplo, una aeronave) puede ser la
realizacin peridica de inspecciones generales por defectos,
independientemente de que las partes del elemento sean sustituidas
o no.
d) Modelo de Revaluacin
Una clase de elementos pertenecientes a propiedades, planta y
equipo es un conjunto de activos de similar naturaleza y uso en las
operaciones de una entidad. Los siguientes son ejemplos de clases
separadas:
(a) terrenos;
(b) terrenos y edificios;
(c) maquinaria;
(d) buques;
(e) aeronaves;
(f) vehculos de motor;
(g) mobiliario y enseres y
(h) equipo de oficina
e) Depreciacin
Se depreciar de forma separada cada parte de un elemento de
propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con
relacin al costo total del elemento.
CONCLUSIONES
El trasporte constituye una parte importante y muy necesaria en la

produccin nacional destacndola por la actividad de traslado sean
estos de: Personas, animales o mercancas, etc.
Tan solo mencionamos al traslado de mercancas o productos finales

por carreteras a los distintos puntos del pas necesarios para el consumo
diario, nos muestra la magnitud de su importancia que todos los das las
personas tienen que trasladarse a sus centros de trabajo, se transporta
produccin para una posterior venta, sacar del pas nuestros productos
para venderlos en otros o a la inversa, traer de afuera para nuestro
consumo, estos realizados por va terrestre, martimo y areo
constituyendo pues un sector indispensable en la vida econmica de
nuestro pas.
El estado con la intencin de supervisar, regular un normal

funcionamiento y obtener de l los recursos necesarios para fomentar el
crecimiento econmico, los norma y grava comprendido as en el
aspecto tributario el IGV ITAN, ITF, etc. Los cuales tienen que ser
satisfechos; la administracin tributaria busca mejorar el control y
regimiento de las obligaciones tributarias y obligaciones sociales a fin de
posibles incumplimientos de estas.
Adems, encontramos en forma general en relacin a cmo llevar la

contabilidad de una empresa de transporte con todas las aplicaciones
encontradas dentro de la Ley de trasportes.
BIBLIOGRAFA
Ley De Promocin De La Inversin En La Amazona N 27037.

Ley del Impuesto a la Renta.
Ley del Impuesto General a las Ventas.
Contabilidad Tributacin y Costos por Actividades
Dante Ataupillco Vera; publicacin marzo 2008, Pag. J3-J46.
Manual de Tributacin Sectorial. Actualidad Empresarial. Instituto
Pacifico Pacifico Editores SAC. Pag 283-311.
APAZA Meza Mario.Nuevo Plan Contable General Empresarial
concordado con las NIIFS por Actividades Econmicas. Actualidad
Empresarial.Pag 415-496.Edic.2010.
COSSIO Carrasco Viviana. Escenario 2012 para las retenciones,
percepciones y detracciones. Contadores & Empresas. Gaceta Jurdica
Pag 47-51.
PIONER TRIBUTARIO 2012. Contadores &Empresas.Gaceta Jurdica.
BARZOLA Yarasca Percy. Beneficios Tributarios en el IGV e Impuesto a
la Renta.
www.sunat.gob.pe

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UNIVERSIDAD NACIONAL

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : Contabilidad Aplicada I

DOCENTE : CPCC. Licenciado en Educacin

TEMA : Actividad de Transporte

INTEGRANTES : Cadenillas Zamora Denniz

MORALES- SAN MARTN

II. MARCO LEGAL ....................................................................................................7

El desarrollo industrial propiciado por el incremento de la poblacin humana y

Los medios de transporte constituyen parte fundamental para la vida

El servicio de transporte representa una de las mayores necesidades de la

En el caso del servicio de transporte urbano, su principal importancia radica en

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A continuacin, con el desarrollo del tema se mencionan o tratan puntos de

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En el siglo XX la formacin e instalacin de grandes corporaciones de

El transporte es una actividad del sector terciario, entendida como el

Esta ha sido una de las actividades terciarias que mayor expansin ha

Por otro lado, se denomina normalmente transporte a todo vehculo capaz de

Cada uno de los cuales necesitar unas infraestructuras diferentes para su

La red de transporte es la infraestructura necesaria para la circulacin de los

De acuerdo a un criterio literal:

a. Transporte terrestre (carretero y ferroviario).

De Acuerdo A Un Criterio Comercial:

De acuerdo a la posesin y uso de la red:

Puede ser transporte pblico y privado.

Debe entenderse que el transporte privado es una prestacin de servicios

En la explotacin comercial de los medios de transporte, se podr

a) Transporte por carretera. Se encuentran comprendidas el

CLASIFICACION INTERNACIONAL UNIFORME DE TODAS LAS

II. MARCO LEGAL

LEY GENERAL DE TRANSPORTE Y TRANSITO LEY No. 27181

Para efectos de la aplicacin de la presente Ley, entindase por:

a) Transporte Terrestre: desplazamiento en vas terrestres de personas

b) Servicio de Transporte: actividad econmica que provee los medios

d) Trnsito Terrestre: conjunto de desplazamientos de personas y

c) Vas Terrestres: infraestructura terrestre que sirve al transporte de

Objetivo de la accin estatal:

La accin estatal en materia de transporte y trnsito terrestre se orienta

De la Internacionalizacin y correccin de costos:

El Estado procura que todos los agentes que intervienen en el transporte

Cuando la correccin de costos no sea posible, aplica restricciones

Artculo nico.- Objeto de la ley

Modificase el prrafo 24.2 del artculo 24 y el prrafo 26.1 del artculo 26 de

Artculo 24.- De la responsabilidad administrativa por las infracciones

24.2 El propietario del vehculo y, en su caso, el prestador del servicio de

Artculo 26.- De las sanciones y medidas preventivas respecto de las

26.1 Las sanciones por infracciones a las normas de transporte y trnsito

Multa a la empresa y/o al conductor y/o al peatn

Suspensin de la licencia de conducir.

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Inhabilitacin para brindar el servicio de transporte o realizar las

Cancelacin definitiva de la licencia de conducir e inhabilitacin del

Cancelacin definitiva de la concesin, autorizacin o permiso,

Crase la Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y

Tiene personera jurdica de derecho pblico interno, con autonoma

El transporte terrestre de personas, carga y mercancas es una actividad

La Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y

a. Proteger la vida, tutelar los intereses pblicos y defender el derecho de

c. Formalizar el transporte terrestre de los mbitos nacional e internacional,

La Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y