Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes
contbamos con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General, desde enero
de este ao, los contribuyentes pueden acogerse adems al Rgimen MYPE Tributario. Veamos:

1. CONCEPTO, TASA Y OPERACIONES GRAVADAS - IGV

1.1. Concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

1.2. Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade la tasa de
2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).

1.3. Caractersticas:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en
el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra
impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.}

2. CLCULO DEL IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinacin del IGV,
desarrollndose posteriormente cada uno de los elementos descritos:

Fuente: SUNAT

1
 Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez

3. CRDITO FISCAL
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones
de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del

Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de
acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

4. PRORRATA DEL CRDITO FISCAL

Las normas sobre prorrata del crdito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas. El procedimiento es el siguiente:

Contabilizarn separadamente la adquisicin destinados exclusivamente a operaciones

gravadas y de exportacin, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas. Solo se
puede utilizar como crdito fiscal al impuesto que haya gravado la adquisicin de
destinadas a operaciones gravadas y de exportacin debiendo clasificarlas de la
siguiente manera:
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones gravadas y
de exportacin.
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones no gravadas,
excluyendo las exportaciones.
Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravada.

5. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV

Los contribuyentes, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn
constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o
percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere,
determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.

2
 Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la
adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos
automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

1. OPERACIONES GRAVADAS.-
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a. La venta en el pas a nivel de productor.

b. La venta en el pas por el importador de bienes.
c. Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.

2. SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a. Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas

realizadas en el pas;
b. Las personas que importen los bienes gravados;
c. Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que
realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d. La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a
que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.

3. CLCULO DEL IMPUESTO

3.1. Sistema al Valor.- Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se
aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.

3
 Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez

3.2. En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas. El impuesto se determinar
aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado.
3.3. En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico: Por el precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual
se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal
ms uno (1). El resultado ser considerado a tres decimales. Lo cual se determina
de la siguiente manera:

Fuente: SUNAT

4. Declaracin y Pago - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores
y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma
aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC
Formulario Virtual N 615 versin 2.9, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N
161-2016/SUNAT.

4
 Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez

IMPUESTO DE ALCABALA
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio.

1. OBLIGACIONES
Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

2. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

El sujeto obligado al pago del Impuesto de Alcabala, en calidad de contribuyente, es la persona
que adquiere en propiedad el inmueble20. Entre los adquirentes, el caso ms claro es del
comprador en el marco de un contrato de compraventa, aunque hay otros sujetos que
adquieren la propiedad por otros mecanismos diferentes a la compraventa. Efectivamente,
conforme al artculo 923 del Cdigo Civil, se entiende que es propietario quien ostenta la
titularidad del derecho real de propiedad que es el poder jurdico que permite usar, disponer y
reivindicar un bien.

3. SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO

La titularidad de la prestacin tributaria por el Impuesto de Alcabala puede corresponder a las
municipalidades distritales o provinciales, que son rganos de los Gobiernos locales. Una
municipalidad distrital asume la administracin de dicho tributo cuando la municipalidad
provincial a la cual pertenezca no tenga constituido el denominado Fondo de Inversin
Municipal, caso contrario, ser la municipalidad provincial la que administre este tributo.

4. OPERACIONES SUJETAS
El contrato de compraventa.
El contrato de compraventa con reserva de propiedad, nico caso en que no se requiere
verificar si se materializa o no la transferencia de propiedad.
El contrato de permuta.
El contrato de donacin. En las RTF Ns. 6139-2- 2003 y 041-3-97 se ha confirmado este
criterio, sealando que habr gravamen del Impuesto de Alcabala siempre que el
acuerdo conste en escritura pblica, conforme seala el artculo 1625 del Cdigo Civil.

5
 Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez

5. OPERACIONES INAFECTAS
En la actualidad, no est afecto al Impuesto de Alcabala el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble. Dicha inafectacin se computa despus de
efectuar el ajuste del autoavalo del inmueble, si corresponde utilizar este valor como
base imponible.
Inafectacin en la primera venta realizada por el Constructor.
Supuestos de inafectaciones objetivas Segn el artculo 27 de la LTM estn inafectas
del Impuesto de Alcabala las siguientes transferencias: - Los anticipos de legtima.
Aunque queda claro que si la transferencia se efecta con dispensa de colacin, la
operacin se encontrar gravada con el Impuesto de Alcabala.
Supuestos de inafectaciones subjetivas En virtud al artculo 28 de la LTM, se encuentran
inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecten
las siguientes entidades: a. El Gobierno Central, las regiones y las municipalidades

6. BASE IMPONIBLE
Base imponible La base imponible est constituida por el valor de transferencia, conforme el
artculo 24 de la LTM. Como se recuerda, antes, este valor estaba constituido nicamente por
el monto de autoavalo, es decir, se adoptaba un valor referencial aunque ste fuera distinto al
precio real del predio, criterio confirmado por la RTF N 5811- 5-2003.

7. TASA Y PAGO DEL IMPUESTO

La tasa es de 3 por ciento, que se aplica sobre la base imponible. El pago del Impuesto debe
realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia. Se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

5. PLAZOS DE PAGO
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la
transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses moratorias correspondientes. El pago
se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del
bien acordada por las partes.