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XBRL1
en todo el mundo
El leguaje XBRL o base de datos interactiva como a menudo es referido por la SEC es un
estndar de formato abierto de informacin que permite compartir de manera global y
automatizada la informacin financiera que figura en el libro mayor de la empresa, en los
estados de prdidas y ganancias, en el flujo de efectivo, en los balances, en el fondo mutuo
de inversiones de riesgo y en los rendimientos, as como la informacin textual que se
incluye dentro de las notas de pie de pgina y otros requerimientos para la presentacin de
informes empresariales.
1
[n.de t.] eXtensible Business Reporting Ledger - Lenguaje digital para informacin econmico-financiera.
2
[n.de t.] Securities and Exchange Commission de EUA - SEC por sus siglas en ingls.
El XBRL no cambia los estndares o mtodos de contabilidad que se utilizan para la
presentacin de informes financieros y de negocios, sino que pone la informacin que se
presenta en un formato de computacin que se puede leer y reutilizar en forma instantnea.
Las aplicaciones de cmputo identificarn la informacin comprensiva y granular en forma
automtica al momento en que se sube al sistema en lnea y la harn fluir en modelos
analticos que permitirn un anlisis profundo y automatizado de los datos. Se ha
pronosticado que el lenguaje XBRL tendr un impacto profundo en toda persona u
organizacin que tenga la tarea de crear o utilizar la informacin empresarial.
XBRL en Europa
Mientras que en Estados Unidos y en Asia se han enfocado en el uso del XBRL para los
mercados de capitales, en Europa se ha desarrollado un revelador ordenamiento de
aplicaciones que abarca a todas las instituciones gubernamentales y transnacionales que
pueden compartir la informacin estructurada del XBRL de una manera consistente. La
primera ola de adopcin del sistema en Europa se inici hace cinco aos, con participantes
de los sectores privado y pblico que trabajaban conjuntamente para desarrollar las
taxonomas del XBRL.
La segunda ola lleg con el lanzamiento de la especificacin para uso comercial del
XBRL International en el ao 2004. Con base en el trabajo realizado por el banco central
espaol, el Comit de Supervisores de Bancos Europeos comenz a utilizar el XBRL para
la presentacin de informes en el marco de Basilea II en todos los 27 estados miembros,
aunque el uso del sistema se ha considerado obligatorio u opcional de acuerdo con las
regulaciones locales de cada pas.
La tercera ola del desarrollo del sistema XBRL fue inspirada por la Comisin
Europea. Preocupada con la disparidad de los proyectos, las taxonomas que se encuentran
en proceso de desarrollo y los distintos estndares que se estn utilizando en sus 27 estados
miembros, en 2004 la Comisin urgi formalmente a sus estados miembros a registrar sus
taxonomas con XBRL International (www.xbrl.org), as como a trabajar juntos bajo un
marco verdadero de estndar abierto.
XBRL en Asia
En Asia, el XBRL est siendo utilizado en los mercados de capitales. Los mercados de
cambio de China, Japn, Singapur y Corea del Sur estn exigiendo la informacin en
XBRL. La Agencia de Servicios Financieros de Japn exigi a todas las empresas pblicas
a que presentaran los estados financieros en formato XBRL al inicio de este ao [2008]4.
Empresas japonesas como Wacoal y Fujitsu ya estn recibiendo los beneficios del uso del
XBRL para aplicaciones internas. En 2004, China se convirti en el primer pas que adopt
formalmente la presentacin de informes en el lenguaje XBRL en sus mercados de valores.
La innovacin china contina a la cabeza al implantar la aplicacin del XBRL en reas
nuevas tales como la determinacin del perfil de riesgo, la extraccin de las bases de datos
y la informacin de comunicacin de textos, junto con la informacin financiera.
El XBRL es extensible, lo que significa que los usuarios locales pueden ampliar
las taxonomas del XBRL hasta satisfacer sus propias necesidades, pero tambin puede
conducirlos a ellos mismos al aislamiento. Los desarrolladores de la taxonoma de XBRL
en Asia a menudo expresan la necesidad de una vigilancia ms amplia, pero a diferencia de
EE.UU., Asia no tiene una autoridad central que pueda exigir la interoperabilidad
transfronteriza.
\
Dinamismo e innovacin en China
El autor entrevist a dos dirigentes activos de la organizacin XBRL China para tener una
visin ms completa de las implementaciones presentes y futuras del XBRL en China. Bai
Shuo es el Gerente General Adjunto y Director Tcnico (CTO)5 de la Bolsa de Valores de
Shanghai y una influencia crtica en la adopcin del XBRL para la presentacin de
informes de las empresas pblicas. (Los comentarios de Shuo representan el punto de vista
de la organizacin del XBRL y no de la Bolsa de Valores de Shanghai). Tambin hablamos
con Shiping Liu, fundador, Presidente y Director General (CEO)6 de Global Business
Intelligence Consulting Co., lder en almacenamiento y tecnologa de recoleccin de datos
en China.
Junto con los informes financieros de las empresas pblicas, las bolsas de valores de
Shanghai y de Shenzhen ha comenzado a utilizar el XBRL para la emisin de informacin
5
[n.de t.] CTO, por sus siglas en ingls Chief Technical Officer.
6
[n.de t.] CEO, por sus siglas en ingls Chief Executive Officer.
7
[n.de.t.] CPA, por sus siglas en ingls Certified Public Accountant.
de los fondos mutuos y se espera que lo utilicen pronto tambin para las ofertas pblicas
iniciales (IPOs)8.
Dos reas de innovacin para las aplicaciones a futuro del XBRL chino incluyen los
siguientes aspectos:
Aplicaciones de extraccin de datos para detectar fraudes financieros. Global
Business Intelligence Consulting Co. est desarrollando un software para extraer
de manera automtica la base de datos acumulada en XBRL para detectar los
comportamientos irregulares.
XBRL para comunicacin de texto. Capacidad expandida del XBRL para
comunicar informacin textual adicional que permitir a las empresas comunicar
de una manera ms completa la informacin sobre sus operaciones y sus planes,
as como dirigirse directamente a un pblico internacional.
RESUMEN EJECUTIVO
En tanto los Estados Unidos y Asia se enfocan en el XBRL para utilizarlo en los mercados de
capitales, Europa ha desarrollado un arreglo revelador de aplicaciones de alcance gubernamental y
transfronterizo que permite compartir los datos de XBRL estructurados de manera consistente, tanto para
empresas pblicas como privadas.
En Asia, como en los Estados Unidos, el XBRL est siendo utilizado por el mercado de capitales. Las
bolsas de valores de Japn y Corea del Sur han ordenado el uso de datos de XBRL. En 2004, China se
convirti en el primer pas que adopt de manera formal el XBRL para la presentacin de informes
financieros.
En el futuro cercano, XBRL China espera ver la expansin del uso del XBRL en la presentacin de
informes de los fondos mutuos, las aprobaciones de la oferta pblica inicial, y para los informes financieros
internos y no oficiales de las empresas de menor tamao.
Estados Unidos est adoptando un enfoque progresivo y cuidadosamente documentado para la
implementacin del XBRL. Desde la perspectiva de los mercados de capitales, Estados Unidos tiene ms
aspectos de tecnolgicos, legales y de infraestructura que superar que los pases de menor magnitud. No
obstante, el reglamento propuesto por la SEC para los mercados de valores de Estados Unidos resultar en
una implementacin ms extensiva del XBRL al nivel mundial.
8
[n.de t.] IPO, por sus siglas en ingls Initial Public Offer.
Servicios de Asesora, Aseguramiento y preparacin de Informes Empresariales del JofA9 y del AICPA10 y
por el grupo de XBRL. El autor y los editores agradecen a Ami Beers del AICPA, a Liv Watson, Presidente
del Comit de Desarrollo Jurisdiccional de XBRL International, as como a Mike Willis, socio de
PricewaterhouseCoopers y Vicepresidente del Comit de Direccin de XBRL International, por su generoso
apoyo mediante la aportacin de recursos y la revisin tcnica.
Las formas del reporte basado en el modelo requieren menos detalles financieros
que, por ejemplo, las reglas propuestas por la SEC de Estados Unidos. Esto hizo que la
traduccin del XBRL de los informes chinos se hiciera en forma relativamente fcil. La
base de datos china, est o no en XBRL, es un conjunto estandarizado ms genrico.
Mientras que China fue el primero en ordenar el uso de XBRL en sus mercados de
valores, la sofisticacin del XBRL, las reglas y la taxonoma han sido desarrolladas en
Occidente, particularmente por Estados Unidos, dice Shuo.
9
[n.de t.] Journal of Accountancy - JofA por sus siglas en ingls.
10
[n. de t.] Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados - AICPA por sus siglas en ingls.
11
[n.de t.] GAAP, por sus siglas en ingls Generally Accepted Accounting Principles.
financieros (IFRS)12, por ejemplo en los indicadores clave de desempeo y los informes de
sostenibilidad.
De manera irnica, los analistas que se encuentran fuera del continente utilizando
las aplicaciones en ingls, ya estn apalancando los datos del mercado de XBRL de China.
Los datos estn disponibles en los sitios Web de las bolsas de valores chinas, directamente
de las empresas que presentan los informes, o mediante un alimentador directo de datos del
mercado. Por ejemplo, Credit Suisse HOLT ha utilizado el XBRL para expandir su
cobertura de 300 empresas del mercado chino con bonos A, lo que antes haba hecho en
forma manual, con mucho trabajo de cortar y pegar en las hojas de trabajo, para cubrir el
seguimiento de ms de 1,000 empresas que ahora puede hacer de manera automtica.
12
;n.de t.] IFRS, por sus siglas en ingls International Financing Reporting Standards.
Unidos tiene muchos ms aspectos de infraestructura, legales y tcnicos que superar que los
pases ms pequeos:
13
[n.de t.] FASB, por sus siglas en ingls - Financial Accounting Standards Borrad, en espaol Consejo de
Normas de Contabilidad Financiera.
El futuro sin lmites en el mundo de la informacin interactiva
Qu ocurre cuando la cadena financiera de suministro del mundo comienza a compartir un
solo lenguaje para la informacin interactiva financiera y de negocios? Los inversionistas
podrn encontrar las cifras que pueden entender sobre cientos de compaas alrededor del
mundo. Podrn encontrar los datos comparables de manera automtica, a bajo costo, o sin
ningn costo en una variedad de sitios Web.
Desde que el banco central espaol se percat de que no poda competir como el jugador ms grande
de Europa tom la determinacin de convertirse en el jugador ms eficiente de Europa.
Cuando la Comisin Europea (CE) anunci su nueva iniciativa de informes de XBRL, el banco
cambi su punto de mayor inters al tema ms importante de una plataforma de comunicacin estndar
que le permitiera lograr comunicaciones eficientes a travs de las fronteras y present ante una
sorprendida CE, una lista de requisitos de negocios que ya haba definido, que podan servir para el
proyecto de XBRL ms grande de la Unin Europea.
El banco central no estaba solo en la muy unida comunidad de profesionales financieros de
Espaa que haban estado estudiando el XBRL. Los miembros de la organizacin recin formada
XBRL Spain incluan a los reguladores del mercado, representantes de agencias gubernamentales,
empresas pblicas y privadas y ms.
Bajo el liderazgo del banco central, XBRL Spain consolid varias iniciativas de XBRL y
comenz en serio a desarrollar taxonomas nacionales para presentar la informacin financiera y para
el intercambio de datos entre las instituciones financieras, incluyendo COREP, el marco comn de
presentacin de informes de las instituciones de crdito y las compaas de inversin de la Unin
Europea; FINREP los informes financieros de instituciones de crdito que utilizan las IAS14/IFRS para
los estados financieros e informes peridicos publicados requeridos por las autoridades supervisoras; y
SEPLAC, un sistema para la prevencin de lavado de dinero y otras transacciones monetarias ilegales.
El XBRL fue adoptado por toda la industria bancaria en Espaa, seguida poco tiempo despus
por los mercados de capitales. Ahora el centro de atencin se encuentra en el enfoque que prevalece a
lo largo del gobierno de Espaa, incluyendo la presentacin de informes de XBRL por parte de las
municipalidades y empresas privadas. XBRL Spain est trabajando con los proveedores de software
para facilitar las aplicaciones estndar de contabilidad de XBRL, de manera que puedan generar
automticamente los datos de XBRL asociados con los informes
14
[n.de t.] IAS, por sus siglas en ingls Internacional Accounting Standards.
La SEC cre una oficina de Divulgacin Interactiva, que se espera que vaya ms
all de los reportes trimestrales y anuales para estudiar el tema general de la recoleccin de
datos y la creacin de repositorios centrales. Los repositorios de mayor capacidad de
almacenaje de datos podran utilizarse para todo tipo de informacin recolectada desde los
sitios de mercado, tales como un repositorio central para fondos mutuos, que hasta ahora se
reportan de forma independiente.
Ser interesante ver cmo el XBRL de Estados Unidos fluye hacia niveles
inferiores gradualmente desde la categorizacin regulatoria para llegar a trabajar a su
manera en el mercado general, dice Liv Watson. El XBRL ganar una posicin segura en
la catalogacin regulatoria, pero conforme el mercado encuentre su zona de comodidad,
ver con rapidez el potencial del XBRL para disponer de reportes financieros ms amplios,
reportes internos, tableros de clasificacin y la administracin general del conocimiento.
Estamos creando una situacin que permita facilitar y hacer posible el mercado
estamos creando un estndar que permitir el intercambio de informacin de una manera
ms eficiente en el mercado, con mayor transparencia e interoperabilidad, con un flujo ms
eficiente de capital, dice OKelly de XBRL Europe. Pero no podemos predecir lo que
har el mercado con estas capacidades. Es como crear un formato de MP3: los
desarrolladores saban que serva para tocar archivos de msica, pero no pudieron haberse
imaginado a Napster o iTunes. El papel de los desarrolladores internacionales es justamente
asegurar que haya un estndar abierto interoperable, robusto y escalable para ser utilizado
por el mercado en cualquier forma que sea posible.
FUENTES DE AICPA
Artculos de JofA
Six steps to XBRL [Seis pasos hacia el XBRL], Feb. 08, pg. 34
ROI en XBRL, June 07, pg.32
Sitio Web
Centro de Informacin Tecnolgica, http://infotech.aicpa.org/Resources/XBRL
OTROS RECURSOS
U.S. XBRL, http://xbrl.us
XBRL International, www.xbrl.org
EUROPA
PAS XBRL
BLGICA A partir de enero de 2008, el XBRL es
obligatorio para todas las presentaciones
decuentasanualesanteelBancoNacional
deBlgica.
La Direccin General de Estadsticas e
Informacin Econmica est estudiando la
manera en que las empresas podran
ahorrar tiempo al completar los reportes
deencuestassobresuestructura,mediante
el uso de los datos ya presentados en sus
cuentasnacionales.
FRANCIA El Banco de Francia ya adopt el XBRL
pararegularelsectorbancario
La taxonoma francesa de los GAAP se
encuentra actualmenteen construccin y
se espera que al final del ao se tendr
una decisin por parte de la AMF15 (el
rganoreguladordevalores)sobreeluso
del XBRL para presentar los informes de
lasempresaspblicas.
Las empresas alemanas pequeas y
ALEMANIA medianas ya estn presentado sus
informes en XBRL, aunque muchas de las
empresas que presentan informes no
estn al tanto de esta situacin, ya que
continan utilizando las mismas formas
disponibles en lnea. DATEV, la
almacenadora de datos sancionada
15
[n.de t.] AMF, por sus siglas en francs Autorit des Marchs Financiers, en espaol Autoridad de los
Mercados Financieros de Francia.
oficialmente genera los datos de XBRL a
partirdelosinformespresentados.
Las empresas privadas tambin debern
presentarinformes.LaAutoridadAlemana
para el Registro Pblico (Bundesanzeiger)
facilit la presentacin de informes de
XBRL en el ao anterior y ha recibido
datos de XBRL desde aproximadamente
unmillndeentidades.
Todavaenlasetapaspilotodelproyecto,
ITALIA Italia avanza rpidamente con el apoyo
legislativo.
Cerca de 900 cuentas consolidadas y
anuales comenzaron a presentar
informacin en el ltimo ao ante las
cmarasdecomerciodeItalia.
El gobierno holands est utilizando el
PASESBAJOS XBRL como un aspecto de un programa
ambiciosoparareduciren25%elcostodel
cumplimiento por presentacin de
informes financieros, fiscales, estatutarios
yestadsticos.
La industria bancaria espaola adopt el
ESPAA XBRL por varios requerimientos de la
presentacindeinformes,seguidadelos
mercadosdecapitales.
Ahora el centro de atencin est a todo
lo largo del sector gubernamental
incluyendo la presentacin de informes
en XBRL por parte de municipalidades y
empresas privadas (ver Europes XBRL
Leader[LderenXBRLdeEuropa]p.66.
REINOUNIDODELAGRANBRETAA Milesdecompaasyaestnpresentando
sus informes en XBRL, lo que ser
obligatorioen2011.
La autoridad fiscal (HMRC) tiene un
servicio voluntario para la preparacin de
informes en XBRL que tambin ser
obligatorioen2011.
ASIA
PAS XBRL
CHINA En 2004, China se convirti en el
primer pas en el mundo que adopt
formalmente la presentacin de
informes en XBRL para sus mercados
accionarios.
En el futuro cercano XBRL China
espera ver la expansin en el uso del
XBRL para la presentacin de
informes de los fondos mutuos, para
las aprobaciones de las IPOs; y para los
informes financieros internos no
oficiales de compaas ms pequeas.
Recientemente hizo obligatoria la
JAPN presentacin de informes en el formato
de XBRL para aproximadamente 5,000
empresas pblicas y 3,000 fondos de
inversin. Se espera que el XBRL, que
tambin administra las barreras de
lenguaje, ayudar a atraer
inversionistas extranjeros.
Desde 2006, el Banco de Japn ha
utilizado un programa voluntario de
informes en XBRL para instituciones
financieras de servicios, expandiendo
gradualmente el rango de los informes
e implementando la ms moderna
tecnologa como es Formula link y
Dimensions.
AMRICA
PAS XBRL
CANAD
Actualmente est en operacin un
programa voluntario de presentacin
de informes en XBRL, pero la
mayora de las empresas estn
esperando a que las IFRS entren en
vigencia antes de cambiar al XBRL
como lenguaje de presentacin de
informes para comunicar la
informacin financiera y de negocios.
XBRL Canada est trabajando en una
taxonoma que se ajuste a las IFRS.
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[n.de t.] CIMA, por sus siglas en ingls Cayman Islands Monetary Authority.
La FDIC17 recolecta trimestralmente
ESTADOS UNIDOS en la actualidad, los estados
financieros bancarios (llamados
informes) en formato XBRL de ms
de 8,300 bancos norteamericanos.
El Programa Voluntario de
Presentacin de Informes de la SEC
establecido en 2005 permite que las
empresas pblicas presenten de
manera voluntaria los documentos en
XBRL como anexos a los informes
peridicos y a la presentacin de
leyes de compaas de inversin.
Aproximadamente 80 empresas han
participado en el programa. En mayo
de este ao [2008]18 la SEC propuso
un reglamento para exigir el uso del
XBRL en las declaraciones
financieras de las empresas. Se han
presentado ms de 80 cartas de
comentarios a la SEC y se espera que
se emitir un reglamento definitivo al
terminar el ao [2008]19.
17
[n.de t.] FDIC, por sus siglas en ingls Federal Development Insurance Corporation, en espaol
Corporacin Federal de Seguros de los Depsitos Bancarios.
18
[n.de t] Partiendo de la fuente de referencia, Journal of Accountancy de octubre 2008, se asume la
referencia a este ltimo ao.
19
dem.