Rgimen tributario

Introduccin
El propsito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del rgimen general,
sus bases y fundamentos, los recursos del estado peruano y sus aplicaciones.
Tambin es nuestro objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e
impuestos, sus destinos, la forma de liquidacin y cobro en este rgimen. El
debate actual sobre la estabilidad presupuestaria de distintos intereses polticos
y, sin embargo, resulta evidente que la consideracin del gasto pblico, sobre
todo del social, como eje del funcionamiento de las administraciones, y la
concepcin de los ingresos pblicos como el instrumento para financiar los
gastos conducen al objetivo ideal del presupuesto equilibrado. Son exigidos por
los distintos niveles, de acuerdo con lo establecido en la Constitucin cabe
distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, regional y el local. El estado y
los otros entes pblicos son los protagonistas de la actividad financiera, que tiene
como objeto la realizacin de gastos pblicos encaminados a satisfacer el
bien comn. Para realizar estos objetivos el estado necesita unos ingresos que
se obtienen mayoritariamente a travs de los tributos. Deben diferenciarse los
ingresos tributarios, bajo el rgimen general y los derivados de los otros
regmenes. Interrelacionados que se aplican en un pas en un momento
determinado, sus limitaciones bsicas son de tipo espacial y temporal, ya que
debe estudiarse el sistema de un pas determinado y en una poca especifica
porque la situacin poltica, social y cultural, as como tambin la historia de una
nacin, hacen a la evolucin y definicin de los tributos.

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Cuadro comparativo
A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones.
Antes contbamos con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y
Rgimen General, desde enero de este ao, los contribuyentes pueden acogerse
adems al Rgimen MYPE Tributario.

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Rgimen nico Simplificado

El Nuevo Rus es un rgimen que est pensado para personas naturales o

sucesiones indivisas que realizan ventas de mercaderas o servicios a
consumidores finales.

16 Consejos de como empezar una empresa acogida al Nuevo Rus

Por ejemplo: Una bodega, una panadera, una peluquera, una restaurante, un
carpintero, etc.

Este rgimen eran muy sencillo en el aspecto tributario, se caracterizaba por ser
monotributo, un solo pago fijo que abarcan diferentes impuesto (IR, IGV e IMP).

El pago de la cuota depende del nivel de ingresos y/o adquisidores que realiza
un contribuyente en un mes.

Adicionalmente, no estn obligados a llevar ningn libro contable o presentar

declaraciones telemticas mensual o anuales.

Decreto Legislativo 1270

El Decreto Legislativo 1270 establece dos principales cambios al Nuevo Rus:

Categoras

Una de los principales cambios del Nuevo Rus para este ao 2017, es la
reduccin de las categoras.

A partir del 2017, estarn disponibles 2 categoras para pertenecer al Nuevo Rus:

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Esto significa que los contribuyentes que pertenecen a las categoras 3, 4 y 5 del
Nuevo Rus, tendrn que pasar a otro rgimen tributario.

De igual manera las cuotas mensuales tambin se han reducido a solo dos:

EIRL

Las empresas constituidas como EIRL, ya no podrn pertenecer al Nuevo Rus a

partir del 2017.

La Unica disposicin complementaria del Decreto Legislativo 1270 menciona:

Dergase el literal c) del numeral 2.1 del artculo 2 del Decreto Legislativo N
937 y normas modificatorias.
Recordemos que el artculo 21 de la Ley 30056, otorgo la posibilidad que
empresas constituidas como EIRL puedan pertenecer al Nuevo Rus.

Casustica del Nuevo Rus

Analicemos la incidencia de estos cambios en un negocio real, y comentemos

algunas posibles soluciones.

Miguel, tengo mi negocio de restaurante, estoy en la categora 3, pago 200

soles mensuales Qu va pasar con mi negocio, podr seguir en el Nuevo
Rus para el 2017?

En teora, no podran seguir en el rgimen del Nuevo Rus, tendran que pasar a
uno de los siguientes regmenes:

Rgimen Especial
Rgimen Mype Tributario
Rgimen General

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Miguel Si me cambio alguno de esos regmenes seguir pagado una cuota
mensual?

No, al cambiarse algunos de esos regmenes, deber pagar como mnimo dos
tributos:

IGV
Renta

Miguel, pero Seguir pagando 200 soles de cuota mensual?

Depende, va depender mucho de la formalidad de la actividad de tu negocio,

esto debido a que el pago de IGV, depender mucho si tus potenciales
proveedores te entregan comprobante de pago.

Miguel, te comento un poco de mis ingresos y egresos que obtengo de mi

negocio restaurante.

Ingresos

En promedio realiz un venta mensual de S/. 11, 000 soles (emito mi boleta de
venta a mis clientes que me solicitan).

Egresos

Las compras que necesito para mi restaurante las realizo en la parada, cuando
se trata de pescado, me voy al terminal de villa maria del triunfo. Cuando realizo
estas compras no me dan ningn comprobante de pago.

Miguel Cunto pagara de impuesto?

Con dicha informacin, tan solo por IGV, usted pagara S/. 1,677 soles
mensuales.

Adicionalmente, estara obligado a llevar libros contables y presentar

declaraciones mensuales mediante el PDT.

Miguel Por qu el gobierno ha realizado estos cambios, no ha pensado en

los pequeos negocios, como puestos de comida, cafeteras, jugueras,
etc?

Los expertos tributaristas mencionan que los acogidos a las categora 3, 4 y 5

del Nuevo Rus, son un pequeo numero y que no tienen incidencia en la

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recaudacin tributaria, a diferencia de las empresas Mypes que son la mayora
de empresas informales, es por ello que estn dando prioridad a que las
empresas se trasladen al Rgimen Mype Tributario.

Pareciera que muchos de los expertos tributaritas nunca han comido en un

mercado, o quizs no saben que existen esos negocios.

Como Afrontar estos Cambios

Afrontar estos cambios no va ser fcil para los contribuyentes de las categoras
3, 4 y 5 del Nuevo Rus.

El principal problema es la entrega de factura por parte de los proveedores, en

la mayora de casos, son otros contribuyentes del Nuevo Rus o empresas
informales.

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Rgimen Especial
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es
decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:

Acogimiento del rgimen especial

En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico
de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen.

El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al
Rgimen MYPE Tributario o ingrese al Rgimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General.

Actividades no comprendidas en el rgimen especial

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de
las siguientes caractersticas:

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 Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del
Impuesto General a las Ventas, an cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o
auxiliares de seguros
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes.
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, consultora fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
consultora tcnica.
Programacin informtica, consultora de informtica y actividades conexas;
actividades de servicios de informacin; edicin de programas de informtica y
de software en lnea y reparacin de ordenadores y equipo perifricos.

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 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin,

Clculo del monto a pagar en el rgimen especial

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:

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Rgimen general
QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales
o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares.
QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario
y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores
a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, nota de crdito, nota
de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que seale le ley.
CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro
de los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.

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Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrn realizarse utilizando cualquiera de los
dos sistemas existentes:

a. SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del

pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada
mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao anterior:
Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos
del ao anterior
b. SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao
anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando
el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el
pas, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto
de Promocin Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio,
sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y
pagar mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto
General a las Ventas

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El Rgimen MYPE Tributario
El Rgimen MYPE Tributario (RMT), es un nuevo Rgimen Tributario aprobado
por el Decreto Legislativo N 1269, para contribuyentes cuyos ingresos netos no
superen las 1700 UIT.
A continuacin todo sobre este nuevo Rgimen Tributario:
Qu personas estn comprendidas?
En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales
y similares que obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas
cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
Qu personas no estn comprendidas?
(i) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
netos anuales superiores a 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas constituidas en el exterior.
Tendrn vinculacin directa:
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una
misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un
tercero.Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de
los casos sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital
indicada en los mismos pertenezca a cnyuges entre s.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios
comunes a stas.
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
Qu requisitos deben cumplir para el acogimiento al RMT?
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber
considerar:

1. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual

del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
2. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.

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 3. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.
4. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes

que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
perodo de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen
Especial de Renta (RER), con la declaracin correspondiente al mes de enero
del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de
fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el Rgimen General de corresponder
Cules son las obligacin de Ingresar al Rgimen General?
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
lmite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos
superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el pas de empresas constituidas en el exterior. Determinarn el impuesto a la
renta conforme al Rgimen General por todo el ejercicio gravable, sin incluir los
meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial.

Inclusin de Oficio al RMT por parte de SUNAT

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentran afectos a rentas de tercera categora debindolo estar, o que
registren baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:
(i) Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii) Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al
capital con otras personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos netos
anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el pas de empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT
La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos
determinados por la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la
deteccin, inscripcin o reactivacin de oficio.

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En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al
Rgimen General

Declaracin y Pago de Impuestos.

La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de acuerdo
al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT
aprueba, a travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.

Libros Contables del RMT

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CONCLUSION:
En la actualidad existen varios regmenes tributarios a los cuales se pueden acoger los
contribuyentes que realizan actividades generadoras de rentas de tercera categora: El
Rgimen General, Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y el Nuevo Rgimen
nico Simplificado (Nuevo RUS), sin embargo y a pesar de existir una normativa de
promocin ligada a las Mypes otorgndoles ciertos beneficios estas empresas cuyos
ingresos netos anuales no son mayores a las 1700 UIT se han enfrentado a una serie
de obstculos que limitan su supervivencia y desarrollo a largo plazo.
Con la dacin de dicha norma se establece un rgimen dirigido a las micro y pequeas
empresas para que tengan la posibilidad de tributar de acuerdo a su
capacidad Asimismo, pretende ser una alternativa atractiva de ingreso a la formalidad
debido a su tasa reducida y la flexibilizacin en la obligacin de llevar libros y registros
contables.
Las tasas del impuesto a la Renta a cargo de los sujetos del RMT se determinar
aplicando a la renta neta anual la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente
detalle:

Biografa:
http://www.grupocontable.pe/todo-sobre-el-
regimen-mype-tributario-2017/
https://www.sunat.gob.pe
http://www.deperu.com/contabilidad/regim
en

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