Auditoria Gubernamental

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO MONOGRAFICO
COMUNICACIN DE DESVIACIONES Y EVALUACION DE LOS
COMENTARIOS
ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL
CARRERA PROFESIONAL : CONTABILIDAD
CICLO : IX
CENTRO ULADECH CATOLICA : HUARAZ
TUTOR : Mag. CPCC. COCHACHIN SANCHEZ, Leoncio
ALUMNOS :
GONZALES VITERIO, Francis
BALLADARES HUARCA, Hector
OROPEZA DOMINGUEZ, Edwin
LAZARO SANCHEZ, Margot
CODIGO DEL ESTUDIANTE : 0803072058
HUARAZ - 2017
TRABAJO MONOGRAFICO
INTRODUCCIN
La presentacin de los comentarios de las personas incluidas en la comunicacin de las
desviaciones de cumplimiento, se efecta por escrito, de manera individual, y, en su caso,
adjuntando u ofreciendo la documentacin correspondiente.
Dichos comentarios deben ser evaluados por la comisin auditora de manera objetiva, exhaustiva,
fundamentada e imparcial, y contrastados documentalmente con la evidencia obtenida, dejando
constancia de la evaluacin en la documentacin de auditora.
Culminado el plazo otorgado para la presentacin de los comentarios y evaluados los mismos, se
traslada inmediatamente esta informacin a la etapa de elaboracin del informe de auditora.
Si como resultado de la evaluacin de los comentarios recibidos por las personas incluidas en los
hechos comunicados, no se desvirtan las desviaciones de cumplimiento, estas ltimas deben ser
incluidas en el informe de auditora como observaciones, sealando la presunta responsabilidad
administrativa funcional, penal o civil.
Cuando las desviaciones no prosperen como observaciones, tal situacin se revela en forma
sustentada y se archiva en la documentacin de auditora, as como en los medios informticos
implementados para tal efecto.
En los casos, que persista la participacin de las personas comprendidas en las desviaciones de
cumplimiento, sin que las mismas hubieran respondido a la comunicacin en el plazo otorgado,
tal circunstancia se consigna en el informe de auditora.
Si como resultado de la evaluacin de los comentarios se requiere obtener evidencias adicionales
o confirmar informacin, la comisin auditora puede retornar a la entidad sujeta de control, previa
aprobacin del gerente o jefe de la unidad orgnica a cargo de la auditoria

TRABAJO MONOGRAFICO
La presentacin de los comentarios de las personas comprendidas en la comunicacin de las
desviaciones del cumplimiento, debe efectuarse por escrito, de manera individual y debidamente
documentados.
Asimismo puede efectuarse por medios electrnicos o mediante declaracin prestada en virtud de
citacin previa y oportuna de la comisin auditora, en cuyo caso es registrada en acta, sin
perjuicio de recibir dichos comentarios en forma fsica.
En los casos que por la naturaleza de la desviacin de cumplimiento, las personas comprendidas
en los hechos respondan en forma conjunta, esta puede ser recibida por la comisin auditora; sin
embargo, la evaluacin de los comentarios debe realizarse en forma individual,
Si las personas comprendidas en las desviaciones del cumplimiento, no remiten respuesta o ser
estas extemporneas, tal situacin se consigna en el informe respectivo, conjuntamente con los
hechos que sean materia de observacin.
TRABAJO MONOGRAFICO
ACCIONES PREVIAS A LA COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
La comisin auditora comunica al titular de la entidad el inicio del proceso de comunicacin de
desviaciones de cumplimiento, solicitando se disponga que las reas correspondientes, brinden las
facilidades a las personas comunicadas, de requerir documentacin e informacin para la
presentacin de sus comentarios documentados, sirviendo como acreditacin, la comunicacin de
la desviacin de cumplimiento cursada por la comisin auditora1.
El numeral 104 del manual de auditora de cumplimiento, seala que, previo al proceso de
comunicacin, la comisin auditora obtiene las copias debidamente autenticadas de la
documentacin que sustenta y acredita las desviaciones de cumplimiento, en funcin a la cantidad
requerida por cada sealamiento del tipo de presunta responsabilidad que se consigne en el
informe de auditora, debiendo posteriormente devolver la documentacin original al funcionario
responsable de la unidad orgnica que proporcion la misma, salvo que dicho funcionario se
encuentre comprendido en las desviaciones detectadas, en cuyo caso la documentacin es
remitida al titular de la entidad para salvaguardar la evidencia. Para ello la comisin auditora
emite el documento de cargo respectivo. En el caso que el titular de la entidad se encuentre
comprendido en las desviaciones de cumplimiento o se advierta presuntos indicios
de adulteracin de documentos, la comisin auditora previa coordinacin con el nivel gerencial
correspondiente, comunica mediante oficio al ministerio pblico para que disponga las medidas
necesarias para el aseguramiento de la custodia de las evidencias.
TRABAJO MONOGRAFICO
Qu niveles aprueban la matriz de desviaciones de cumplimiento?
La comisin auditora registra de manera concisa en la matriz de desviaciones de cumplimiento,
todos los hechos advertidos presuntamente como irregularidades o deficiencias de control interno,
identificados como consecuencia de la evaluacin de la materia examinada.
Dicha matriz, debe ser validada por el supervisor de la comisin y aprobada por el gerente o jefe
de la unidad orgnica u OCI competentes.
Qu niveles validan la desviacin de cumplimiento?
Las desviaciones de cumplimiento son validadas por el supervisor. El jefe de comisin registra la
visacin en todas las hojas del citado documento, previo para iniciar el proceso de comunicacin.
Cundo se recepciona los comentarios a las desviaciones de cumplimiento comunicadas en
forma colegiada, se puede efectuar una sola evaluacin de comentarios?
En los casos que por la naturaleza de la desviacin de cumplimiento, las personas comprendidas
en los hechos respondan en forma conjunta, esta puede ser recibida por la comisin auditora; sin
embargo, la evaluacin de los comentarios debe realizarse en forma individual
En relacin al proceso de Comunicacin de Desviaciones de Cumplimiento Qu sucede si
se evidencia que se encuentra una persona capaz, la misma que se niega a identificarse o se
identifica (pero no tiene parentesco), y no da referencia del personal. Cmo se procede?
Si tampoco se le ubica en la nueva fecha, se entrega la cdula a la persona capaz y que pueda dar
referencia del personal comprendido en los hechos que se encuentre en dicha direccin,
procediendo a entregar copia solo de la cdula. Asimismo se consigna lo actuado en el cargo
respectivo, el mismo que ser validado por el jefe de comisin y archivado en la documentacin
de auditoria correspondiente. Se est en el supuesto que ya se realiz la primera visita y dej la

TRABAJO MONOGRAFICO
notificacin, con indicacin que se regresara en el da y hora sealada y se confirm que la
persona vive en ese domicilio.
Qu sucede si se recibe la respuesta a la comunicacin de las desviaciones de cumplimiento
en forma extempornea?
De acuerdo a lo establecido, culminado el plazo otorgado para la presentacin de los comentarios
y evaluados los mismos, se traslada inmediatamente esta informacin a la etapa de elaboracin
del informe de auditora.
Si las personas comprendidas en las desviaciones del cumplimiento, no remiten respuesta o ser
estas extemporneas, tal situacin se consigna en el informe respectivo, conjuntamente con los
hechos que sean materia de observacin.
Se han establecido criterios o parmetros, para definir qu consecuencias potenciales pueden
ser consideradas como efecto de una desviacin de cumplimiento?
El efecto, es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o
situacin observada, indispensable para establecer su importancia y recomendar a la entidad que
adopte las acciones correctivas requeridas.
En el Manual de Auditora de Cumplimiento, no se contempla criterios o parmetros para definir
consecuencias potenciales, toda vez que ello est supeditado a lo que se evala y revisa (objetivo
de auditora y materia a examinar), la aplicacin de los procedimientos de auditora y a la
obtencin y valoracin de las evidencias que sustentan el hecho advertido, sobre esta base se
aplica el juicio profesional (aplicacin de la formacin prctica, el conocimiento y la experiencia
relevantes, en el contexto de las normas de auditora, contabilidad y tica, para la toma de
TRABAJO MONOGRAFICO
decisiones acerca del curso de accin adecuado, en funcin de las circunstancias del encargo de
auditora) .
Las decisiones adoptadas deben quedar reflejadas en la documentacin de auditora.
La comisin auditora puede comunicar las desviaciones de cumplimiento considerando un
plazo menor de 10 das hbiles, y se puede ampliar este plazo?
El Manual de auditora de cumplimiento precisa que la comisin auditora cautelando el debido
proceso comunica las desviaciones de cumplimiento a las personas que participaron en dichas
desviaciones, estableciendo un plazo no mayor a diez (10) das hbiles, ms el trmino de la
distancia, para la entrega de los comentarios, sin posibilidad de ampliacin, salvo casos
excepcionales debidamente sustentados.
EJEMPLO DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES.
LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
OFICIO N 0001- 2016-CG/DREA-U.O/OCI-ISG
Huaraz, 24 de febrero del 2016
Seor: LIC. SIMON CACERES MENDOZA
Director Regional de Educacin de Ayacucho Jr. 28 de julio 383 Ayacucho - Huamanga
Asunto: inicio del proceso de comunicacin de desviaciones de cumplimiento
Ref. : Normas Generales de Control Gubernamental, Aprobado con R.C. N 0012-2016
TRABAJO MONOGRAFICO
Me dirijo a usted con relacin al documento de la referencia, mediante el cual el despacho del
seor contralor acredit una comisin auditora a cargo de la auditora de cumplimiento en la
Direccin Regional de Educacin de Ayacucho; y normativa de la referencia la cual establece las
disposiciones relativas a la comunicacin de desviaciones de cumplimiento, en lo que concierne al
detalle de su enunciado precepta que: "la realizacin de la comunicacin de hallazgos ser
puesta oportunamente en conocimiento del titular de la entidad, con el propsito que disponga el
otorgamiento de las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas, a fin
de presentar sus comentarios debidamente documentados en el plazo otorgado".
En tal virtud, solicitamos a usted instruya a las unidades orgnicas de esta entidad, a fin que
posibiliten lo que expone y dispone la precitada normativa de control gubernamental, lo cual
guarda concordancia y sujecin con los ejercicios del derecho de defensa y del debido proceso
consagrados en la constitucin poltica del Per, como en la normativa de control gubernamental,
los que asisten a las personas sujetas a la comunicacin de las desviaciones de cumplimiento.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideracin y estima.
Atentamente,
Israel Sandoval Gutirrez
Jefe de la Comisin Auditora
"Ao de la Consolidacin del Mar de Grau"
La comisin auditora cautelando el debido proceso de control, comunica las desviaciones de
cumplimiento a travs de cdulas de manera escrita y reservada, a las personas que participaron
en dichas desviaciones, en el domicilio real, legal o ltimo domicilio sealado por el auditado en
la entidad, se deja constancia de la firma y nombre del receptor.

TRABAJO MONOGRAFICO
Dicha comunicacin puede efectuarse, ha pedido de parte y debidamente justificada, por facsmil,
correo electrnico u otro medio idneo, siempre que los mismos permitan confirmar su recepcin.
La comunicacin se realiza adjuntando la desviacin de cumplimiento, sealando un plazo no
mayor a diez (10) das hbiles ms el trmino de la distancia, de ser el caso, para la entrega de los
comentarios. Excepcionalmente, ha pedido de parte y debidamente sustentado, se podr conceder
un plazo adicional no mayor a cinco (5) das hbiles. En los casos que se desconozca el domicilio
o este no sea ubicado se procede a citar mediante publicacin, a efectos se apersone a recabar las
desviaciones de cumplimiento respectivas, en un plazo no mayor a dos (2) das hbiles.
La publicacin se har por un (1) da hbil en el diario oficial el peruano, la publicacin tambin
se podr efectuar en el diario de mayor circulacin del lugar del ltimo domicilio del auditado, si
fuera conocido o, en su defecto, el lugar donde se encuentra la entidad sujeta a la auditora,
dndose por debidamente citado al auditado, a partir del da hbil siguiente de la publicacin.
Para llevar a cabo el proceso de comunicacin, la comisin auditora previamente devuelve la
documentacin original que sustenta las desviaciones de cumplimiento al funcionario responsable
de la entidad que la proporcion, asegurndose tener copias autenticadas de las mismas, salvo que
dicho funcionario se encuentre comprendido en las desviaciones detectadas, en cuyo caso la
documentacin ser remitida al titular de la entidad para salvaguardar la evidencia.
El inicio del proceso de comunicacin de desviaciones de cumplimiento es puesto oportunamente
en conocimiento del titular de la entidad, con el propsito que este disponga que las reas
correspondientes, presten las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas
comunicadas para fines de la presentacin de sus comentarios documentados.
TRABAJO MONOGRAFICO
La cdula de comunicacin de desviaciones de cumplimiento, se escribe en forma clara, sin
emplear abreviaturas, y contiene lo siguiente:
1. nombre y apellido de la persona a comunicar
2. cargo o designacin que corresponda
3. domicilio real, legal o ltimo domicilio sealado por el auditado en la entidad
4. unidad orgnica que efecta la auditora
5. finalidad de la comunicacin
6. referencia, normas que respaldan el procedimiento de comunicacin de desviaciones de
cumplimiento y el oficio o documento de acreditacin de la auditora.
7. plazo otorgado para la presentacin de los comentarios
8. fecha y firma del jefe de la comisin: y
9. se adjunta copia de la desviacin de cumplimiento respectiva, con la documentacin que
lo sustenta, de ser requerido, la cual puede estar contenida en un dispositivo magntico o
ser remitida va correo electrnico; la cdula debe expresar la cantidad de hojas que se
acompaan y sumaria mencin de su identificacin.
10. al final del pliego de comunicacin de las desviaciones de cumplimiento, se adiciona una
hoja indicando el motivo de la comunicacin a la persona involucrada en la participacin
de los hechos materia de la auditora de cumplimiento.
TRABAJO MONOGRAFICO
CEDULA DE COMUNICACIN N 0001-2016
NOMBRE CPCDE
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA DIRECCIN REGIONAL NELVA CERNANTES
EDUCACIN PEREZ
DE AYACUCHO
CARGO JEFA DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD
DIRECCIN JR. 28 DE JULIO 123
UNIDAD ORGNICA CONTROL INTERNO
FINALIDAD COMUNICACIN DE DESVIACIN DE
CUMPLIMIENTO
REFERENCIA NORMAS QUE REGULAN EL PROCESO DE
COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Y OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DE LA
AUDITORIA
Me dirijo a usted alcanzndole el pliego de desviaciones de cumplimiento en (13) trece folios en documentos adjuntos
derivados de hechos advertidos como resultado de la auditoria de cumplimiento a la Direccin Regional de Educacin de
Ayacucho, en el que ha tenido participacin en su condicin de Jefa de la Oficina de Contabilidad.
En tal sentido, agradecer se sirva remitir sus comentarios documentados, autenticados y
foliados, sobre su participacin en los hechos comunicados, as como el resultado de las acciones que sobre el particular
hubiese adoptado, concedindosele el plazo perentorio de 10 das hbiles, contados a partir de la fecha de recibido el
presente, a la siguiente direccin: jr. 28 de Julio 123
CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA
Oficina Regional de Control de Ayacucho
Comisin de Auditoria de la Direccin Regional de Educacin de Ayacucho, Jr. 28 de julio 383
Ayacucho Huamanga. Tefefono 066 313131 Israel Sandoval Gutirrez

/ #313131
Jefe de la comisin auditora
Fecha de emisin: 24 de febrero del 2016

RECIB CONFORME
NOMBRE
CARGO
FECHA Y HORA
DIRECCIN
FIRMA
DNI
OBSERVACIN
TRABAJO MONOGRAFICO
INFORME DE AUDITORIA
DEFINICION
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluacin,
incluye informacin suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos, as
como Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a polticas,
procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.
CLASES
Tenemos dos clases:
TRABAJO MONOGRAFICO
Informe de auditoria financiera
Informe de auditoria administrativa
INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA (Estructura)
- Elaboracin del borrador del Informe y Sup.
- Remisin del borrador a la empresa Auditada
- Evaluacin de comentarios de la empresa Auditada
- Revisin del comit de control de calidad
- Aprobacin del informe y remisin a la empresa Auditada.
- SS.MM:CC.
EVALUACION DE COMENTARIOS
Es el resultado del anlisis y evaluacin efectuado a los comentarios y documentacin presentada
por las personas comprendidas en los hechos, respecto de las desviaciones comunicadas.
La evaluacin de los comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos forma
parte del apndice N03 del informe de auditoria.
Al trmino de cada evaluacin de los comentarios presentados por las personas comprendidas en
los hechos, se debe incluir el sealamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional,
penal o civil que se deriven de los hechos revelados en la observacin, teniendo en cuenta la
identificacin del deber incumplido, la reserva, la presuncin de licitud y relacin causal
TRABAJO MONOGRAFICO
La evaluacin de los comentarios de las personas comprendidas en los hechos observados se
consigna en el cuerpo del informe de auditora?
La evaluacin de los comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos forma
parte del apndice N 3 del informe de auditora
En qu lugar del informe se seala la determinacin de los servidores y ex servidores que
resulten responsables de las observaciones, es decir, va en el cuerpo del informe, o es parte de
la "evaluacin de los comentarios presentados" (Apndice 3), o en ambos lados se seala.
Si te refieres al sealamiento del tipo de la presunta responsabilidad, este se consigna al finalizar
la evaluacin de los comentarios en la etapa de ejecucin de la auditora, el mismo que dar
merito a la elaboracin de los formatos del sistema CBR, y que estos ltimos servirn de base
para el sealamiento del tipo de la presunta responsabilidad que consignes en el informe de
auditora; de conformidad lo seala los numerales 130 y 151 (III. Observaciones, 6) Sealamiento
del tipo de la presunta responsabilidad), que en estricto debe cumplirse sin excepciones.
Corresponde que el OCI en la parte final de la evaluacin de los comentarios de las personas
comprendidas en los hechos, identifique el tipo de infraccin, en caso de presunta
responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad sancionadora de la Contralora
General de la Repblica?
El personal del SNC (CGR y OCI) no identifican el tipo de infraccin en la presunta
responsabilidad administrativa funcional, en virtud a lo siguiente: Al trmino de cada evaluacin
de los comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos, se debe incluir el
sealamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional, penal o civil, que se deriven
de los hechos revelados en la observacin, teniendo en cuenta la identificacin del deber
TRABAJO MONOGRAFICO
incumplido, la reserva, la presuncin de licitud y relacin causal. Para el anlisis del sealamiento
del tipo de presunta responsabilidad, se debe tener en cuenta lo siguiente: Para la responsabilidad
administrativa funcional, se requiere establecer el comportamiento que transgrede los deberes del
servidor o funcionario pblico y su relacin causal con el efecto observado.
Para la responsabilidad civil, se requiere establecer que el dao econmico haya sido ocasionado
por el incumplimiento de sus funciones del servidor o funcionario pblico, por su accin u
omisin. Para la responsabilidad penal, se requiere establecer el comportamiento que transgrede
los deberes del servidor o funcionario pblico y su relacin causal con los elementos objetivos y
subjetivos que conforman la tipificacin del delito. Asimismo en numeral 174, la gerencia de
control u OCR remite una (1) copia autenticada del informe de auditora al rgano Instructor para
fines del procedimiento sancionador, en los casos que se encuentre sujeta a la potestad
sancionadora de la Contralora, en concordancia con lo establecido en la Ley N 27785 y sus
modificatorias.
TRABAJO MONOGRAFICO
CONCLUSIONES
Los documentos de los comentarios presentados por las personas comprendidas en las
desviaciones debidamente documentadas, la comisin auditora es quien realiza la evaluacin de
manera objetiva, exhaustiva, fundamentada e imparcial, y contrastados documentalmente con la
evidencia obtenida. La evaluacin da los comentarlos presentados por las personas comprendidas
en los hechos), que incluye necesariamente:
La Sumilla de las desviaciones de cumplimiento, nombre completo; cargo desempeado; materia
de la comunicacin; perodo de gestin: fecha de inicio y trmino; tipo, nmero y fecha del
documento que presenta los comentarios, transcripcin literal del hecho materia de la evaluacin,
transcripcin literal de los comentarios pertinentes presentados por las personas comprendidas en
los hechos, y comentarios del auditor asignado de realizar la evaluacin (en lo posible debe ser la
persona que elabor la desviacin de cumplimiento).
Esto con la finalidad de concluir si la desviacin subsiste, en cuyo caso debe ser incluida como
observacin en el informe de auditora, Firma del auditor a cargo de realizar la evaluacin, el
abogado, el jefe de la comisin y el supervisor. La evaluacin de los comentarios presentados por
las personas comprendidas en los hechos la Contralora General de la Repblica "auditora de
cumplimiento a nombre de la entidad" evaluacin de los comentarios presentados por las personas
comprendidas en los hechos.
Las desviaciones de cumplimiento se desvirtan cuando se presentan nuevos elementos de juicio
que modifiquen la percepcin inicial de la comisin auditora, la demostracin equivoca de la
aplicacin del criterio de auditora, la existencia de normas especficas no consideradas en la
evaluacin y comunicacin de tales desviaciones y la demostracin que el nivel de participacin
TRABAJO MONOGRAFICO
en las desviaciones de cumplimiento corresponde a otra persona, en cuyo caso la comisin debe
trasladar esta desviacin a tal persona.
Si como resultado de la evaluacin de los comentarios presentados de las personas comprendidas
en los hechos, se advierten nuevos hechos o evidencias referidas a la comunicacin inicial de la
desviacin de cumplimiento, la comisin auditora debe comunicar la desviacin de cumplimiento
complementaria para cautelar el debido proceso de la auditora.
Si como resultado de dicha evaluacin no se desvirtan las desviaciones de cumplimiento, estas
deben ser incluidas en el informe de auditora como observaciones, dando lugar a la formulacin
de recomendaciones, as mismo, se debe efectuar por cada hecho detectado el sealamiento del
tipo de la presunta responsabilidad, describiendo entre otros; los hechos irregulares, las personas
comprendidas en los hechos observados, teniendo en cuenta las pautas de: identificacin del deber
incumplido, reserva, presuncin de licitud y relacin causal.
El abogado de la comisin auditora debe elaborar y suscribir las estructuras tipo del sistema,
como consecuencia del sealamiento del tipo de la presunta responsabilidad, las cuales deben
formar parte de la documentacin de auditora, dicho anlisis tiene que ser de carcter
justificativo, orientador, y debe contar con las evidencias respectivas.
TRABAJO MONOGRAFICO
BIBLIOGRAFIA
- http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/Preguntas_Frecuentes_MAC-14ago2015.pdf
- http://uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT030203514030110011/20102BT03020
351403011001117395.pdf
- https://es.slideshare.net/miguelserrano5851127/curso-auditora-de-cumplimiento-fase-
informe-de-auditora-dr-miguel-aguilar-serrano-2015
- http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT030203413030108041/20102BT
03020341303010804120321.pdf
- http://aempresarial.com/servicios/revista/4_33_IIMQCOSZVOHIOSWBBQGTVGEIKK
YUSCCALPRNEJNZXUILNFNOVU.pdf
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TUTOR : Mag. CPCC. COCHACHIN SANCHEZ, Leoncio

CODIGO DEL ESTUDIANTE : 0803072058

La presentacin de los comentarios de las personas incluidas en la comunicacin de las

desviaciones de cumplimiento, se efecta por escrito, de manera individual, y, en su caso,

adjuntando u ofreciendo la documentacin correspondiente.

fundamentada e imparcial, y contrastados documentalmente con la evidencia obtenida, dejando

constancia de la evaluacin en la documentacin de auditora.

traslada inmediatamente esta informacin a la etapa de elaboracin del informe de auditora.

incluidas en el informe de auditora como observaciones, sealando la presunta responsabilidad

administrativa funcional, penal o civil.

sustentada y se archiva en la documentacin de auditora, as como en los medios informticos

implementados para tal efecto.

tal circunstancia se consigna en el informe de auditora.

Si como resultado de la evaluacin de los comentarios se requiere obtener evidencias adicionales

aprobacin del gerente o jefe de la unidad orgnica a cargo de la auditoria

La presentacin de los comentarios de las personas comprendidas en la comunicacin de las

perjuicio de recibir dichos comentarios en forma fsica.

embargo, la evaluacin de los comentarios debe realizarse en forma individual,

hechos que sean materia de observacin.

ACCIONES PREVIAS A LA COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DE

La comisin auditora comunica al titular de la entidad el inicio del proceso de comunicacin de

facilidades a las personas comunicadas, de requerir documentacin e informacin para la

presentacin de sus comentarios documentados, sirviendo como acreditacin, la comunicacin de

la desviacin de cumplimiento cursada por la comisin auditora1.

comunicacin, la comisin auditora obtiene las copias debidamente autenticadas de la

documentacin que sustenta y acredita las desviaciones de cumplimiento, en funcin a la cantidad

informe de auditora, debiendo posteriormente devolver la documentacin original al funcionario

encuentre comprendido en las desviaciones detectadas, en cuyo caso la documentacin es

emite el documento de cargo respectivo. En el caso que el titular de la entidad se encuentre

comprendido en las desviaciones de cumplimiento o se advierta presuntos indicios

de adulteracin de documentos, la comisin auditora previa coordinacin con el nivel gerencial

necesarias para el aseguramiento de la custodia de las evidencias.

Qu niveles aprueban la matriz de desviaciones de cumplimiento?

La comisin auditora registra de manera concisa en la matriz de desviaciones de cumplimiento,

identificados como consecuencia de la evaluacin de la materia examinada.

de la unidad orgnica u OCI competentes.

Qu niveles validan la desviacin de cumplimiento?

Cundo se recepciona los comentarios a las desviaciones de cumplimiento comunicadas en

forma colegiada, se puede efectuar una sola evaluacin de comentarios?

embargo, la evaluacin de los comentarios debe realizarse en forma individual

En relacin al proceso de Comunicacin de Desviaciones de Cumplimiento Qu sucede si

identifica (pero no tiene parentesco), y no da referencia del personal. Cmo se procede?

procediendo a entregar copia solo de la cdula. Asimismo se consigna lo actuado en el cargo

de auditoria correspondiente. Se est en el supuesto que ya se realiz la primera visita y dej la

notificacin, con indicacin que se regresara en el da y hora sealada y se confirm que la

persona vive en ese domicilio.

Qu sucede si se recibe la respuesta a la comunicacin de las desviaciones de cumplimiento

De acuerdo a lo establecido, culminado el plazo otorgado para la presentacin de los comentarios

y evaluados los mismos, se traslada inmediatamente esta informacin a la etapa de elaboracin

del informe de auditora.

hechos que sean materia de observacin.

Se han establecido criterios o parmetros, para definir qu consecuencias potenciales pueden

ser consideradas como efecto de una desviacin de cumplimiento?

El efecto, es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o

situacin observada, indispensable para establecer su importancia y recomendar a la entidad que

adopte las acciones correctivas requeridas.

En el Manual de Auditora de Cumplimiento, no se contempla criterios o parmetros para definir