a) Clasificacin de los ilcitos tributarios en el derecho positivo nacional.
Dentro del DPT tenemos:
Derecho Penal Tributario delictual: se trata de delitos formales contemplados por la ley 24.769 (LPT). Derecho Penal Tributario contravencional: contravenciones fiscales reguladas por la ley 11.683 y en los ordenamiento fiscales provinciales. Las infracciones fiscales pueden consistir en: 1. Mera omisin de pago de los tributos dentro de los trminos legales. 2. Defraudacin fiscal. 3. Violacin de la norma formal.
Ilcitos tributarios en la ley de procedimiento tributario.
1. Omisin de presentar la declaracin jurada o de proporcionar datos dentro de los plazos establecidos por la DGI, ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de $ 170 (personas fsicas) o $ 340 (personas jurdicas). 2. Infraccin genrica a los deberes formales: ser sancionada con una multa de $ 150 a 2.500, las violaciones: a) a disposiciones de la ley de procedimiento tributario ; b) a disposiciones de las respectivas leyes tributarias ; c) a disposiciones de los decretos reglamentarios dictados por el PEN ; d) a disposiciones de otra norma de cumplimiento obligatorio tendiente a determinar la obligacin tributaria, verificar y fiscalizar el cumplimiento. Adems sern sancionados con una multa de $ 300 a 30.000 y clausura de establecimiento a quienes : a) no entregaren o emitieren facturas comerciales o industriales ; b) no llevaren registros o anotaciones de una adquisicin ; c) encarguen o transporten mercaderas sin el respaldo documental exigido ; d) no se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la DGI cuando estuviesen obligados a hacerlo. 3. Omisin de impuestos y error excusable: el que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, ser sancionado con una multa graduable entre el 50 y 100 % del gravamen dejado de pagar. Procede siempre que no corresponda: la aplicacin del art. 46 (defraudacin), existencia de error excusable o cualquier causal que excluya la culpa. 4. Defraudacin fiscal genrica: tiene como elemento bsico el fraude, es decir, intencin dirigida a daar a los derecho s fiscales del Estado mediante maniobras o actos engaosos. La sancin es de 2 hasta 10 veces el importe del tributo evadido. El delito comprende: declaracin engaosa, y ocultacin maliciosa. Se presume, salvo prueba en contrario, que existe voluntad de defraudar cuando: medie una grave contradiccin entre los libros y las declaraciones juradas ; en la documentacin se consignen datos inexactos ; la inexactitud de la declaracin jurada provenga de manifiesta disconformidad con las normas legales y reglamentarias; no se llevaren libros sin justificacin, etc. 5. Defraudacin especfica: agente de retencin y percepcin e insolvencia patrimonial maliciosa: se reprime con prisin de 2 a 6 aos a los agentes de retencin o percepcin que no depositen o mantengan en su poder tributos retenidos o percibidos o aportes y contribuciones previsionales retenidas despus de vencidos los plazos en que debieron ser ingresados. Slo puede ser punible a quien la accin pueda serle atribuda tanto objetiva como subjetivamente. Este delito para configurarse requiere dolo, pero si se diera una omisin de tributos mediante una conducta culposa igualmente se aplica la figura.