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Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta:
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
IMPORTANTE:
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
.Registro de Costos
.Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado
QU ES EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
COMPLETA?
Qu es?
Requisitos de Inscripcin
Normativa relacionada
SE RESUELVE:
Primero: Definiciones
En esta resolucin se utilizarn los siguientes trminos con el significado que a continuacin se
seala:
a) Certificado Digital para Uso Tributario: Documento electrnico firmado y emitido por un
prestador de Servicios de Certificacin acreditado, para efectos tributarios, por el SII en el
marco de la Res. Ex. SII N09 de 2001, y paralelamente por la Subsecretara de Economa.
Este documento constituye la identificacin electrnica de un contribuyente autorizado y le
permite realizar operaciones tributarias autenticadas (operaciones en las que se asegura en
forma certera la identidad del emisor).
b) Contabilidad Electrnica: Modelo de operacin en el cual los libros o informes contables con
fines tributarios, son generados y almacenados en un formato digital establecido por el
Servicio de Impuestos Internos.
c) Contribuyente autorizado: Contribuyente que ha solicitado y ha sido autorizado por el
Servicio para acogerse al modelo de operacin de Contabilidad Electrnica.
d) Libro Contable Electrnico: Libro o informe contable para fines tributarios, el cual ha sido
generado en el formato digital establecido por el Servicio y firmado electrnicamente. Debe
ser conservado por el contribuyente en forma segura durante los plazos establecidos en la
ley.
e) Usuario Administrador: Contribuyente o persona facultada por ste para que ingrese y
mantenga en el sitio Web del Servicio la identificacin de los signatarios o firmantes
autorizados para la generacin y envo de los Libros Contables Electrnicos.
g) Cdigo de Autorizacin de Libros (en adelante CAL): Cdigo entregado por el Servicio,
que certifica que un Libro Contable Electrnico cumple con las especificaciones de formato
vigentes.
Segundo: De la autorizacin
b) Contar con Cdigos de Autorizacin de Libros (CAL) para cada tipo de Libro Contable
Electrnico, los que se obtienen de acuerdo a lo descrito en el resolutivo sexto de este
documento.
3.
1. En una primera etapa, el Servicio autorizar los siguientes Libros Contables Electrnicos:
Diario, Mayor, Balance y Compras y Ventas. Posteriormente, se agregarn otros Libros a la
modalidad de operacin de Contabilidad Electrnica.
2. El Servicio podr modificar los formatos de los Libros Contables Electrnicos, estableciendo
el plazo a partir del cual sern exigibles. Para los libros de cierre anual, este plazo no podr
ser inferior a nueve meses, contado desde su publicacin, de manera que si el cambio de
formato se publica con posterioridad al mes de marzo del ao en curso, su exigencia regir a
partir del ao comercial siguiente, es decir, para los envos de Comprobantes de Cierre
efectuados el ao subsiguiente.
3. El Servicio establecer un Plan de Cuentas SII que estar publicado en su pgina Web. En
caso de modificaciones que afecten al ao contable, stas se realizarn a ms tardar el 31 de
marzo del ao respectivo. El contribuyente deber confeccionar y enviar anualmente al
Servicio el archivo electrnico denominado Diccionario, en el cual establecer la relacin
entre las cuentas contables de su Plan de Cuentas y las cuentas definidas por el Servicio
para el ao correspondiente.
4. Para todos los efectos tributarios, los Libros Contables Electrnicos de los contribuyentes
autorizados, reemplazarn a los libros que el contribuyente deba mantener de acuerdo a la
ley, y a los libros adicionales o auxiliares que el Servicio haya establecido.
5. En particular, para efecto de lo dispuesto en el resolutivo noveno de la Resolucin Ex. SII
N45, de 2003, el Libro de Compras y Ventas generado en el formato correspondiente a la
Informacin Electrnica de Ventas y Compras, por los emisores electrnicos que sean a su
vez autorizados a proceder de acuerdo al modelo de operacin de Contabilidad Electrnica,
reemplazar a los Libros establecidos en el prrafo 3 del Ttulo IV, del D.L. N 825, de 1974,
y en el Ttulo XIV del Reglamento de dicho cuerpo legal, contenido en el D.S. N 55, del
Ministerio de Hacienda, de 1977.
1. Generar los Libros Contables Electrnicos en formato digital para los perodos que
corresponda y mantener un respaldo de los Libros Contables Electrnicos o de su Sistema
Contable, en un medio seguro, que permita su recuperacin ante fallas eventuales.
3. En caso que el Servicio realice una revisin, los contribuyentes autorizados deben estar en
condiciones de entregar los libros en el formato digital establecido, dentro de los plazos
estipulados en el resolutivo quinto de esta resolucin. El no cumplimiento de esta obligacin
har aplicable las sanciones establecidas en el N 6 del Art. 97 del D.L. N 830, de 1974,
sobre Cdigo Tributario.
4. En caso que el contribuyente obtenga los Cdigos de autorizacin de Libros a travs de una
Empresa de Software, debe verificar en el sitio Web del Servicio, previo al envo de los
Comprobantes de Cierre, que no se han revocado los Cdigos de Autorizacin de Libros a que
se hace referencia en el resolutivo sexto de la presente resolucin.
5. El contribuyente deber generar Comprobantes de Cierre de los Libros Diario y Mayor por
cada mes calendario, dentro de los 10 primeros das hbiles del mes siguiente a aqul de que
se trate. Estos Comprobantes de Cierre debern estar disponibles para la revisin. En
consecuencia, ante el requerimiento del Servicio, el contribuyente deber estar en condiciones
de entregar en forma inmediata estos archivos en un medio digital o a travs de Internet.
6. El contribuyente no estar obligado a enviar los doce Comprobantes de Cierre que deben ser
generados para los Libros Diario y Mayor, ya que puede optar por enviar slo un Comprobante
de Cierre por cada libro considerando el ao comercial completo, de acuerdo a su modalidad
de operacin.
8. Los Comprobantes de Cierre del ao comercial anterior, debern ser enviados al Servicio va
Internet, previo a la fecha establecida para la entrega de la Declaracin anual sobre Impuesto
a la Renta. En la misma oportunidad se remitir el Balance de Comprobacin y de Saldos y el
Diccionario en su respectivo formato digital. El incumplimiento de esta obligacin har
aplicable las sanciones establecidas en el N 6 del Art. 97 del D.L. N 830, de 1974, sobre
Cdigo Tributario.
9. En forma excepcional, en caso que, producto de un ajuste, sea preciso agregar informacin a
un Libro Contable Electrnico, con posterioridad al envo al Servicio del respectivo
Comprobante de Cierre, el contribuyente deber generar un nuevo Comprobante de Cierre
que deber remitir al Servicio a ms tardar el mes siguiente a aqul en que se haya efectuado
la modificacin de informacin, indicando que se trata de una rectificatoria. En estos casos, el
contribuyente deber guardar el Libro Contable Electrnico anterior, con su respectivo
Comprobante de Cierre.
10. En los libros que, de acuerdo a las normas generales, se deba efectuar un cierre mensual,
ser obligacin del contribuyente generar en esa oportunidad, los respectivos Comprobantes
de Cierre, los que debern estar disponibles para posibles revisiones del Servicio. El envo al
Servicio de estos Comprobantes de Cierre mensuales, ser anual, en la oportunidad
establecida en el numeral 8 de este resolutivo. Se exceptan de esta norma a los emisores
electrnicos en lo referente al Libro de Compras y Ventas, segn se establece en el numeral
siguiente.
11. Los emisores de documentos tributarios electrnicos autorizados a llevar Libros Contables
Electrnicos, mantendrn la obligacin de envo mensual de la Informacin Electrnica de
Ventas y Compras, segn lo establecido en Resolucin Ex. SII N 45, de 2003. En
consecuencia, no generarn ni enviarn el Comprobante de Cierre de stos, dado que la
obligacin se considerar cumplida con el envo mensual de los mencionados archivos.
Quinto: De la fiscalizacin
En estos casos, el plazo para entregar la informacin requerida ser de 10 das hbiles,
contado desde la fecha del requerimiento.
En estos casos, el plazo para generar y entregar la informacin solicitada ser de 10 das
hbiles, contado desde la fecha del requerimiento.
En estos casos, el plazo para generar y entregar la informacin solicitada ser de 20 das
hbiles, contado desde la fecha del requerimiento.
a) Mayor:
b) Diario:
Sexto: Certificacin
1. El contribuyente deber contar con un CAL respecto de cada tipo de Libro Contable
Electrnico, el cual deber incorporar en los respectivos Comprobantes de Cierre que enve al
Servicio anualmente.
a) Directamente, en el sitio Web del Servicio, efectuando las pruebas de formato que el
Servicio ha establecido.
3. El proceso de certificacin consiste en efectuar pruebas de los formatos de los distintos Libros
Contables Electrnicos. Una vez que las pruebas han sido realizadas en forma correcta, el
Servicio har entrega de los respectivos CAL.
a) Tipo Contable: Se otorga un CAL que autoriza a los libros Diario, Mayor, Balance y tambin
al archivo Diccionario.
7. En el caso de empresas de software, los CAL debern ser renovados cada ao. Si no ha
habido cambio de formato ni revocacin de la autorizacin segn lo dispuesto en el numeral 9
de este resolutivo, la obtencin del CAL ser inmediata. En caso de cambios de formato, se
deber efectuar las pruebas que el Servicio establezca.
8. Ser responsabilidad de cada contribuyente autorizado asegurarse que los formatos de los
archivos contables, estn conformes a la actualizacin que de ellos realice el Servicio de
Impuestos Internos. Cuando este Servicio efecte modificaciones a dichos documentos,
publicar oportunamente en su sitio Web la documentacin actualizada, indicando si se deben
reobtener los CAL respectivos.
9. El Servicio podr revocar los CAL otorgados a las Empresas de Software en la medida que,
durante la operacin, se produzcan errores reiterados en formatos de los Archivos Electrnicos
de los contribuyentes a quienes stos han sido endosados. Toda revocacin se har efectiva
una vez transcurridos 6 meses contados desde su generacin, de manera que los
Comprobantes de Cierre recibidos en el Servicio con posterioridad a esos seis meses sern
rechazados.
Sptimo: Revocacin
Octavo:
Noveno: Vigencia
TIPOS DE RENTA Y
QUIENES LA
COMPRENDEN
Segn la Sunat, nuestro sistema
tributario tiene cinco tipos de
renta.
DePeru.com - Los Impuestos en el Per
PARA PERSONAS Y EMPRESAS estn
comprendidos:
En Primera Categora, Personas y
empresas que perciben ingresos / rentas
por el arrendamiento o subarrendamiento
de propiedades.
En Segunda Categora, Personas y
empresas que reciben dividendos por ser
accionistas de empresas.
En Tercera Categora, Personas y empresas
que perciben ingresos por empresas
unipersonales o jurdicas.
En Cuarta Categora, Personas que
perciben honorarios por prestar servicios
como profesionales o tcnicos
independientes.
En Quinta Categora, Personas que
perciben ingresos mediante sueldo o
salario por trabajar en alguna empresa
como dependientes.
Sucesin indiviusa
Est compuesta por todos aqullos que comparten una
herencia que no ha sido repartida, sea por ausencia de
testamento, sea por que ste no ha consignado la
particin de algunos bienes, sea porque han decidido no
repartir el o los bienes materia de la sucesin. Una
sucesin indivisa existe en relacin al bien o bienes sobre
los cuales los herederos comparten la propiedad.