La Cultura Tributaria Como Estrategia para Disminuir La Evasion Fiscal Ok PDF

Ley N 30035
Ley que regula el Repositorio Nacional Digital de Ciencia, Tecnologa e

Innovacin de Acceso Abierto
UNIVERSIDAD NACIONAL
JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
TESIS
LA CULTURA TRIBUTARIA COMO ESTRATEGIA PARA
DISMINUIR LA EVASION FISCAL EN LAS EMPRESAS
COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA
AUTORAS
ANA JULIA RAMOS CADENAS
YOSHY FIORELA REMIGIO ABARCA
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR

PUBLICO
ASESOR
CPC. EMILIO AUGUSTO PALACIOS MARTINEZ
MARZO - 2015
HUACHO- PER
1
DEDICATORIA
A Dios, porque es la estrella que ilumina nuestras vidas y la antorcha que
alumbra nuestros caminos que nos ha permitido lograr nuestros objetivos y a
nuestros Padres por el apoyo constante que nos han brindado para hacer
realidad nuestro sueo de ser Profesionales
2
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser la mxima expresin de nuestra fe
y la imagen suprema de nuestras vidas y a
nuestros Padres por el esfuerzo y sacrificio que
han realizado para llegar a ser unas buenas
Profesionales al servicio de la Sociedad
A mi Asesor por el apoyo recibido en el desarrollo
de mi investigacin
3
INDICE
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
RESUMEN 6
INTRODUCCION 10
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIN DELAREALIDAD PROBLEMTICA 14
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA 18
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 18
1.2.2. PROBLEMA ESPECFICOS 18
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 19
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 19
1.3.2. OBJETIVO ESPECFICOS 19
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN 20
2.2. BASES TERICAS 20
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES 28
2.4. FORMULACIN DE HIPTESIS 32
2.4.1. HIPTESIS GENERAL 32
2.4.2. HIPTESIS ESPECFICAS 33
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1. DISEO METODOLGICO 34
3.1.1. TIPO 34
3.1.2. ENFOQUE 35
3.2. POBLACIN Y MUESTRA 38
3.3. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES 39
3.4. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS 43
3.5. TCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN 45
4
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIN DE RESULTADOS 47
4.2. ANLISIS, DISCUSIN E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 69
4.3. CONTRASTACIN DE HIPTESIS 69
CAPITULO V
DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIN 78
5.2. CONCLUSIONES 78
5.3. RECOMENDACIONES 80
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIN
6.1. FUENTES BIBLIOGRFICAS 83
ANEXOS 85
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RESUMEN
En los actuales momentos es fundamental considerar lo que es la cultura, la
misma es entendida como el conjunto de conocimientos, modos de vida y
costumbres de una sociedad determinada, o bien como el conjunto de
manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un pueblo.
Cuando un conjunto de personas interactan y acuerdan organizar y constituir
empresas en los diversos campos de la economa nacional estn plenamente
conscientes de que al desarrollar un conjunto de actividades y operaciones,
stas generan obligaciones de todo tipo, especialmente aquellas a las que
estn expuestas los deudores tributarios como son especficamente las que
se obtienen de los resultados obtenidos en un perodo determinado que
responden a la articulacin combinada del capital y el trabajo que en forma
especfica se denomina Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
Tanto a la persona natural, como a la persona jurdica que desarrollan
actividades generadoras de rentas de tercera categora les interesa conocer
y difundir la cultura tributaria que es una estrategia importante para posibilitar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias y contribuir a la disminucin de
la evasin fiscal.
La cultura Tributaria es entendida como un conjunto de valores, conocimientos
y actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto a la
tributacin y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una
conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes
tributarios con base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de
6
tica personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social
de los contribuyentes.
Cuando las Empresas en general y especialmente las Empresas Comerciales
que desarrollan sus actividades en el mbito geogrfico de la Provincia de
Huaura, se organizan y constituyen, as como llevan a cabo una serie de
operaciones forman parte de la sociedad, ya que son fuente de empleo y de
la satisfaccin de las necesidades de sus clientes y consumidores al ofertar
productos de calidad, por lo tanto estn cumpliendo su responsabilidad social;
as como deben tambin deben cumplir sus obligaciones tributarias para tener
una buena imagen ante la autoridad tributaria.
La presente investigacin justamente trata de proponer que el desarrollo de
estrategias que manifiesten el incremento de una cultura tributaria es de vital
importancia para la sociedad y muy especialmente para las partes
intervinientes en la relacin jurdica tributaria, por un lado la Administracin
tributaria podr desplegar unas funcin de concientizacin de los ciudadanos
y de las empresas para el cumplimiento de las obligaciones, dando a conocer
aspectos fundamenta relacionados con los tributos, por otro lado los
contribuyentes lograrn unas actitud tributaria responsable, motivada por
creencias y valores que conduzcan a la aceptacin del deber de contribuir
para que el Estado cumpla con sus fines.
La presente investigacin ha demostrado que la mejor manera de elevar los
niveles de recaudacin es promoviendo el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias teniendo como soporte fundamental a la cultura
tributaria como una estrategia fundamental para contribuir a la disminucin de
7
la evasin fiscal, por lo tanto la Administracin tributaria tiene la obligacin de
proveer mejores servicios y facilidades para los contribuyentes, en
consecuencia, una mayor recaudacin no slo depender de la actuacin de
la SUNAT en su relacin con los contribuyentes, de la poltica tributaria, del
marco jurdico del sistema tributario ni de la evolucin de la economa, sino
tambin de la cultura tributaria, del grado de la conciencia tributaria, de la
participacin de la poblacin y sobre todo de la responsabilidad social de las
Empresas contribuyendo de esa manera a la disminucin de la Evasin Fiscal.
Esto se ha evidenciado con la prueba estadstica no paramtrica denominada
chi cuadrada a los resultados obtenidos en la encuesta, la misma que arroja
resultados mayores al valor crtico, por lo que se aceptaron las hiptesis
planteadas y se rechazaron las hiptesis nulas.
Este trabajo fue de tipo aplicativo en un nivel eminentemente descriptivo, para
la obtencin y recoleccin de la informacin se utiliz la encuesta, diferentes
tipos de fichas bibliogrficas, textos, revistas, etc.
En cuanto se relacionada a la Poblacin se consider a los funcionarios y
empleados que laboran en los diferentes Empresas Comerciales que
desarrollan sus actividades en el mbito de la Provincia de Huaura en un
nmero aproximado de 140, por lo tanto fue necesario calcular una muestra
representativa; para el efecto se utiliz el muestreo aleatorio simple que
consisti en la aplicacin de una frmula estadstica que dio como resultado
103 funcionarios y empleados a quienes se les aplico el instrumento
correspondiente.
8
La obtencin de la informacin a nivel terico fue fundamental en base a la
seleccin de la misma, de acuerdo al tema de la presente investigacin segn
la disponibilidad de la bibliografa, la misma permiti cumplir con los objetivos
planteados, establecer las conclusiones y efectuar las recomendaciones.
9
INTRODUCCION
En la actualidad las Empresas en general y sobre todo las Empresas
Comerciales estn obligadas no solamente a generar empleo, a ofertar
productos para satisfacer las necesidades y requerimientos de sus clientes y
consumidores, sino tambin a incrementar su responsabilidad social que debe
tener como soporte el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, para el
efecto los Gerentes y Contadores Pblicos de las mismas deben apertura
espacios y escenarios en donde se pueda hablar de educacin, cultura y
conciencia tributaria; as como ponderar el papel de los contribuyentes, as
como de las Administracin tributaria como un binomio que debe procurar en
todo momento resaltar la importancia de generar cultura tributaria como una
estrategia que no solamente posibilite incrementar la recaudacin, sino
contribuir a la disminucin de la Evasin Fiscal.
En la actualidad tambin es importante que la persona natural y la persona
jurdica que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categora meditar sobre la educacin tributaria que es un elemento
fundamental para alcanzar una conciencia tributaria tiene por finalidad mejorar
la actitud frente a la tributacin, se convierte en un instrumento adecuado para
posibilitar que cumplan su rol social y empresarial que genera una imagen
frente a la sociedad y a la Administracin Tributaria respecto al cumplimiento
de sus obligaciones para contribuir de manera adecuada a la disminucin de
la evasin fiscal.
10
La conciencia tributaria tiene un contenido individual y grupal que consiste en
la conviccin de considerar que el impuesto constituye un aporte justo,
necesario y til para satisfacer las necesidades de la poblacin, por lo tanto el
cumplimiento de las obligaciones tributarias debe constituir para las Empresas
un intangible importante para la sociedad y para la Administracin Tributaria.
Es importante considerar el tributo como el resultado de la relacin entre el
Estado y los contribuyentes, por lo tanto los patrones de comportamiento
respecto del cumplimiento de las obligaciones tributarias indican el grado de
legitimidad que la sociedad le confiere al mismo Estado, al sistema tributario
y al rol de la Administracin tributaria; a su vez, estos patrones de
comportamiento van de la mano con los referidos al ejercicio de los derechos
del ciudadano y su relacin con los recursos del Estado y el bien pblico.
La fiscalizacin tributaria, como parte de las acciones coercitivas que el
Estado ejerce sobre los ciudadanos, enfrenta permanentemente el reto de
desarrollar y consolidar su propia legitimidad social, el fenmeno de la
legitimidad de la coercin, en el marco del Estado moderno, consiste en la
aceptacin de la misma como necesaria por parte de los ciudadanos, situacin
posible slo en la medida en que comparten los objetivos que la guan, as
como los valores y normas que busca preservar.
La consideracin del problema de la legitimidad social de las acciones de
fiscalizacin conduce entonces a plantearse un espacio de convergencia entre
ellas y las acciones educativas, actuando en dicho espacio, se pueden disear
estrategias que promuevan el desarrollo de un consenso social sobre la
necesidad y conveniencia de las acciones de fiscalizacin tributaria.
11
Es fundamental tambin considerar la complejidad de las normas tributarias,
porque cuanto ms compleja sea la legislacin tributaria, mayores sern las
posibilidades de elusin y evasin fiscal, por lo tanto es necesario y
conveniente que la legislacin tributaria tenga un carcter duradero, pues el
cambio frecuente de las normas tributarias no permite que su comprensin
sea sedimentada en la sociedad, los constantes cambios de leyes crean
dificultades, tanto para los contribuyentes como para la misma Administracin
Tributaria.
El perfeccionamiento de la relacin entre el Estado y el ciudadano, la toma de
conciencia sobre la funcin social del tributo y de la seguridad de que los
gastos e inversiones pblicas son apropiados y que los recursos tomados de
la sociedad son bien administrados, constituyen elementos indispensables
para formar el ciudadano esclarecido, participativo y dotado de buena
voluntad contributiva, lo que conlleva a la reduccin de la evasin y al aumento
de la recaudacin tributaria.
De lo expuesto se deduce entonces la importancia de la presente
investigacin, por cuanto en la actualidad es una exigencia bsica y
fundamental que el Estado promueva de manera apropiada la cultura tributaria
como una estrategia articulada para efectos de generar conciencia tributaria
que permita disminuir en gran medida la evasin fiscal, de manera que
tambin contribuya al incremento de la recaudacin para que el Estado pueda
desarrollar acciones articuladas para utilizar de manera ptima los recursos
financieros recaudados satisfaciendo de esa manera las necesidades de la
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Poblacin en lo que se refiere a inversiones en sectores estratgicos como:
Educacin, salud, vivienda, transporte e infraestructura productiva.
En base a lo descrito la presente investigacin se ha dividido en cinco
captulos cuyo detalle es el siguiente: En el primer captulo se ha considerado
el Planteamiento del problema; en segundo captulo se refiere al Marco
Terico, el tercer captulo a la Metodologa , el cuarto captulo a la
presentacin, anlisis de los resultados y contrastacin de las hiptesis, en el
quinto captulo se presenta la discusin, las conclusiones y recomendaciones,
finalmente se hace mencin en el captulo sexto se considera las fuentes de
informacin y los anexos correspondientes.
Esperamos que la presente investigacin sirva de base para la realizacin de
investigaciones mucho ms avanzadas ya que es una necesidad conocer las
implicancias de la utilizacin de la Cultura Tributaria como estrategia para
disminuir la evasin fiscal
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CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIN DELAREALIDAD PROBLEMTICA
Los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria para el Estado
constituyen un factor importante en la poltica fiscal y son necesarios
para satisfacer las demandas y exigencias de la Poblacin y para el
funcionamiento del sistema tributario actual del pas, aunque se dan en
forma unilateral e impositiva, la recaudacin tributaria se sustenta en
permanentes controles que debe realizar el Estado por medio de la
Administracin Tributaria.
Las Empresas Comerciales se dedican a actividades que son
sumamente dinmicas, complejas, cambiantes y competitivas, por lo
tanto requieren altos niveles de liquidez y de inventarios que dan como
resultado una serie de obligaciones, entre los que se destacan las que
corresponden al mbito tributario especialmente en lo que se refiere a
los impuestos directos e indirectos.
El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de
los contribuyentes entre los que se encuentran las Empresas
Comerciales, es un elemento fundamental para la recaudacin de
impuestos y depende principalmente de la conciencia tributaria y del
grado de aceptacin del sistema tributario; sin embargo en la actualidad
se aprecia que existe un incremento de la evasin tributaria que se
debe posiblemente a la falta de cultura tributaria.
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Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo
de nuestra economa ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal, es
decir los gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos a lo que
se aade al aumento de la evasin fiscal; por ello, la recaudacin
tributaria y el desempeo de los rganos administradores de los
impuestos tienen una importancia fundamental para nuestro pas.
El perfeccionamiento de la relacin entre el Estado, los ciudadanos y
las Empresas en general, especialmente las Comerciales, la toma de
conciencia sobre la funcin social del tributo y de la seguridad de que
los gastos e inversiones pblicas son apropiados y que los recursos
tomados de la sociedad son bienes administrados, constituyen
elementos indispensables para formar el ciudadano y la empresa en
forma esclarecida, participativa y dotado de buena voluntad
contributiva, lo que conlleva a la reduccin de la evasin fiscal y al
aumento de la recaudacin tributaria.
En la actualidad tambin se observa que existe una volatilidad de las
normas tributarias, por lo que es fundamental que la legislacin
tributaria tenga un carcter duradero, pues el cambio frecuente de
dichas normas no permite que su comprensin sea sedimentada en las
empresas como parte de la sociedad, los constantes cambios de leyes
crean dificultades, tanto para las empresas, los contribuyentes, as
como para la misma Administracin Tributaria, se deduce entonces
como una problemtica lo referentes a que cuanto ms compleja sea
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la legislacin tributaria, mayores sern las posibilidades de elusin y
evasin fiscal.
La fiscalizacin tributaria, como parte de las acciones coercitivas que
el Estado ejerce sobre los contribuyentes y las empresas, enfrenta
permanentemente el reto de desarrollar y consolidar su propia
legitimidad social; en tanto el tributo es el resultado de la relacin
Estado-ciudadano- empresa, los patrones de comportamiento respecto
al cumplimiento de las obligaciones tributarias indican el grado de
legitimidad que la sociedad le confiere al Estado, al sistema tributario
y al rol de la Administracin tributaria; a su vez, estos patrones de
comportamiento van de la mano con los referidos al ejercicio de
derechos de los contribuyentes, de las empresas y su relacin con los
recursos del Estado y el bien pblico.
De lo expuesto se desprende que es necesario crear las condiciones
para lograr el pago voluntario de manera que ante actitudes de evasin
o incumplimiento stas no prosperen, la mejor manera de elevar los
niveles de recaudacin es promoviendo el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias por parte de las Empresas Comerciales,
desarrollando programas que promuevan la cultura y educacin
tributaria, as como proveer de mejores servicios y facilidades para los
contribuyentes; en consecuencia una mayor recaudacin no slo
depender de la actuacin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria en su relacin con los contribuyentes, de la
poltica tributaria, del marco jurdico del sistema tributario ni de la
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evolucin de le economa, sino tambin del grado de conciencia
tributaria y de la participacin de la poblacin, lo que redundar en
beneficio de una disminucin sustancial de la evasin fiscal.
La disminucin paulatina de la Evasin Fiscal requiere y plantea la
necesidad de fomentar conciencia en los ciudadanos y empresas como
contribuyentes en cuanto se refiere a las obligaciones tributarias, esto
se debe de lograr con el desarrollo de programas de cultura y educacin
tributaria, la cual permite incrementar la recaudacin tributaria
proveniente de los contribuyentes.
Para mejorar los niveles de cumplimiento es necesario que la
Administracin Tributaria complemente las acciones tradicionales de
recaudacin, fiscalizacin y facilitacin; con actividades orientadas a
promover la conciencia tributaria y, al mismo tiempo, consolidar su rol
institucional en la sociedad.
En el mbito internacional, las principales administraciones tributarias
del mundo han orientado recursos en el desarrollo de programas de
educacin tributaria con la finalidad de asegurar un incremento
permanente de la recaudacin en el largo plazo.
La presente investigacin tiene el propsito de establecer la
necesidad de generar conciencia tributaria desarrollando programas
relacionados con cultura y educacin tributaria, con la finalidad de
fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, el
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incremento de la recaudacin y una disminucin progresiva de la
evasin fiscal
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA
En funcin a la descripcin de la realidad problemtica, a continuacin
se presenta la formulacin del problema general y los problemas
especficos.
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
De qu manera la Cultura Tributaria como estrategia influye en
la disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS
De qu forma la Cultura Tributaria como estrategia
influye en la disminucin de la Evasin Fiscal en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
respecto a la Conciencia Tributaria?
En qu medida la Cultura Tributaria como estrategia
respecto a los Valores ticos?
De qu modo la Cultura Tributaria como estrategia
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respecto al conocimiento de las Normas Tributarias?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Demostrar que la Cultura Tributaria como estrategia influye en
la disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Analizar la forma en que la Cultura Tributaria como
estrategia influye en la disminucin de la Evasin Fiscal
en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
respecto a la Conciencia Tributaria.
Establecer la medida en que la Cultura Tributaria como
en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
respecto a los Valores ticos.
Determinar el modo en que la Cultura Tributaria como
con en las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto al conocimiento de las Normas
Tributarias.
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CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
En la presente investigacin se tendrn en cuenta los siguientes
antecedentes:
CARHUANCOTA CHAVEZ, Juan Francisco (2009) en su Tesis LAS
NORMAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS EN LA DETERMINACION
DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA, de
acuerdo a la investigacin realizada en base al anlisis e interpretacin
de los resultados y a la contrastacin de sus hiptesis concluye
manifestando que las Normas Contables y Tributarias influyen en la
determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
Asimismo manifiesta que existen en la actualidad controversias
relacionadas a la determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora por el contenido de las diferencias que existen sean
temporales o permanentes entre las Normas Contables y las Normas
Tributarias.
VASQUEZ DUAZ, Eduardo (2009) en su Tesis LAS NORMAS
TRIBUTARIAS COMO BASE PARA EL CLCULO DEL impuesto a
la renta, de acuerdo a la investigacin desarrollada en base al anlisis
e interpretacin de los resultados y a la contrastacin de sus hiptesis
concluye manifestando que las Normas Tributarias influyen de manera
significativamente como base de clculo en la determinacin del
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Impuesto a la Renta resultante de las actividades generadoras y los
efectos de las operaciones realizadas por las empresas en un perodo
determinado.
MOYA GARCIA, Lizardo Roberto (2012) en su Tesis LA GESTION
DEL CONTADOR PUBLICO EN LA DETERMINACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA DE LAS
EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUAURA, de acuerdo a la
investigacin realizada, en base al anlisis e interpretacin de sus
resultados y a la contrastacin de sus hiptesis concluye manifestando
que la Gestin del Contador Pblico influye significativamente en la
determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora de las
Empresas de la Provincia de Huaura, por cuanto el conjunto de
actividades que realiza en forma cotidiana generalmente estn
orientadas a determinar los montos de las obligaciones tributarias a
cargo de las empresas en especial lo que corresponde al impuesto a la
Renta de Tercera Categora a fin de que se cumpla en los plazos
establecidos por la Administracin Tributaria de su pago
correspondiente.
VILLANUEVA SOCOLA, ngel Pedro (2012) en su tesis EL
TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LOS GASTOS
DEDUCIBLES EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORIA EN LAS EMPRESAS DE LA
PROVINCIA DE HUAURA, de acuerdo a la investigacin realizada,
en base al anlisis e interpretacin de sus resultados y a la
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contrastacin de sus hiptesis concluye indicando que el Tratamiento
tributario y contable influye de manera significativa en la determinacin
del Impuesto a la Renta de Tercera Categora de las Empresas de la
Provincia de Huaura porque existen determinados dispositivos que las
personas responsables que se encargan de determinar los resultados
deben tener en cuenta como lo es la Ley del Impuesto a la Renta y su
correspondiente reglamento.
2.2. BASES TEORICAS
Las teoras que se relacionan con el tema de la presente investigacin
son las siguientes.
La Teora de la Causalidad, considera que para que un gasto se
considere deducible para efectos de poder determinar la renta neta de
tercera categora, necesariamente deber cumplir con el denominado
principio de causalidad, el cual se encuentra regulado en el artculo 37
de la Ley del Impuesto a la Renta, en l se seala que para establecer
la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los
gastos necesarios para producir y mantener su fuente, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta Ley.
En forma genrica se puede afirmar que todas las deducciones estn
reguladas por el principio de causalidad, o sea que slo son admisibles
aquellas que guarden una relacin causal directa con la generacin de
22
la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de
productividad.
Como regla general se consideran deducibles, para determinar la renta
de tercera categora, los gastos necesarios para producir y mantener la
fuente, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida, sta
afirmacin la ha efectuado la propia Superintendencia de
Administracin Tributaria, adems, se deben tener en cuenta los lmites
o reglas que por cada concepto hubiera dispuesto la Ley, cuyo anlisis
depender de cada caso en concreto.
Para poder calificar determinados conceptos como deducibles es
necesario que se acredite una relacin causal de los gastos efectuados
con la generacin de la renta y a su vez el mantenimiento de la fuente,
es decir, debe tratarse de gastos necesarios o propios del giro de la
empresa, se debe observar que los gastos deben guardar coherencia
y estar ligados a la generacin de la fuente productora de la renta.
Bajo la concepcin restrictiva del principio de causalidad se permite la
deduccin de los gastos que tengan la caracterstica de necesarios e
indispensables para producir la renta y/o tambin mantener la fuente
generadora, es decir, se entienden por gastos necesarios aquellos
desembolsos estrictamente indispensables.
Bajo la concepcin amplia del principio de causalidad se permite la
deduccin de todos aquellos gastos necesarios para producir y/o
mantener la fuente generadora de renta, tomando en cuenta
23
adicionalmente la totalidad de desembolsos que puedan contribuir de
manera indirecta a la generacin de renta.
La Teora del concepto de gasto para efectos contables y
financieros, sta sostiene que un gasto es el conjunto de desembolsos
pecuniarios, y de valores y bienes equivalentes, realizados en el ejercicio
y desempeo de una actividad peridicamente permanente, tambin
considera desde otra perspectiva que el gasto es una erogacin que
puede ser presente o pasado, que sufraga una operacin, dentro de los
mismos tenemos los llamados gastos corrientes y que desde el punto de
vista contable y financiero se entiende y precisa que la informacin que
los estados financieros refleja constituyen una manifestacin fidedigna
de las operaciones realizadas por la empresa; para lograr este cometido
es necesario que dichas operaciones o hechos deben ser contabilizados
tomando en cuenta los criterios de sustancia y realidad econmica y no
meramente con su forma legal, recordando que la sustancia de las
operaciones u otros hechos no siempre concuerda con aquello que
establece la norma legal; bajo este criterio deben ser contabilizados
todos los gastos vinculados a la actividad a que se dedica la empresa
independientemente de si los comprobantes de pago renen o no los
requisitos establecidos.
La Teora de la renta-producto, en virtud de dicha teora, constituye
renta el producto peridico que proviene que proviene de una fuente
durable en estado de explotacin, se entiende que la renta debe ser un
producto o riqueza nueva, distinta y separable de la fuente que la
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produce, quedando dicha fuente en condiciones de seguir produciendo
rentas.
Por lo tanto, bajo dicha concepcin no constituira renta el ingreso
proveniente de la enajenacin de bienes de capital o bienes del activo
fijo, ya que la transferencia de los mismos agota la fuente productora,
caractersticas de las rentas bajo esta teora son la periodicidad y
mantenimiento o permanencia de la fuente productora, no obstante lo
anterior debe considerarse que a efectos de producir la renta, es
necesario que la fuente haya sido habilitada racionalmente para ello.
Este criterio se puede apreciar en el artculo 1 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta donde se seala que las rentas alcanzadas por este
impuesto son aquellas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.
La Teora del flujo de riqueza, se considera renta a la totalidad de los
ingresos provenientes de terceros, es decir, el total del flujo de riqueza
que desde los terceros fluye hacia el contribuyente en un perodo dado,
como se puede apreciar, a diferencia de la renta-producto para esta
concepcin, no interesa que el ingreso provenga de una fuente durable
susceptible de generar ingresos peridicos, sino que ampla el concepto
de renta todo beneficio o ingreso nuevo que ha fluido hacia el
contribuyente producto de una operacin con terceros, por ejemplo, las
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ganancias de capital o los ingresos provenientes de actividades
accidentales.
El ltimo prrafo del artculo 3 del TUO a la letra establece: En general,
constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso
derivado de operaciones con terceros, se refiere a la obtenida en el
devenir de actividades de la empresa en sus operaciones con otros
particulares, en los que los intervinientes participan en igualdad de
condiciones y consienten el nacimiento de las obligaciones.
El trmino empresa comprende a toda persona o entidad perceptora de
rentas de tercera categora y a las personas o entidades que realicen
actividad empresarial.
La Teora del consumo mas incremento patrimonial, segn esta
teora, la renta est definida como el total del incremento de patrimonio
que tenga el contribuyente en un perodo, obtenindose la misma a
travs de la comparacin del valor del patrimonio al principio del perodo
con el valor del patrimonio al final de aqul, sumndose los consumos o
retiros de utilidades, bajo la misma se entiende que la renta es la suma
algebraica.
La teora de la utilidad de la informacin que proporciona los
Estados Financieros, sta se adopt a causa de una modificacin del
objetivo de ste instrumento para suministrar informacin prioritaria a la
Gerencia de la empresa a fin de que sta la utilice en el proceso de la
toma de decisiones desde el punto de vista de la planificacin, la gestin
26
en sus diversas manifestaciones especialmente en lo que se refiere a la
Gestin Financiera.
Esta teora a dejado de lado a la teora del beneficio verdadero, por una
verdad encaminada al usuario principal con la finalidad de que sta
pueda conocer el conjunto de obligaciones tributarias que se ha
generado en el perodo especialmente la que se refiere al Impuesto a la
Renta de Tercera Categora.
La teora de las decisiones, que supone enfrentarse a los problemas
cotidianos que debe ejercer la Empresa seleccionando una solucin
entre varias alternativas puesto que por lo general hay incertidumbre, no
es posible estar seguro de las consecuencias de la decisin que se tome,
tampoco se puede asegurar que la decisin que se elija produzca los
mejores resultados. Adems el problema puede ser muy complejo, ya
sea porque existen muchas alternativas por considerar o un gran nmero
de factores que se han de tomar en cuenta especialmente cuando se
cuenta con informacin referida a los resultados de la Gestin de la
Gerencia en la que se establece con claridad las obligaciones tributarias
resultantes, debindose decidir el cumplimiento del pago de las mismas
en los plazos establecidos por la Administracin tributaria.
La Teora de la Gestin, sta siempre fue percibida en el campo
empresarial en busca de la eficiencia y eficacia, encerrando una
concepcin netamente tecnocrtica y por lo tanto restringida.
27
En la actualidad la Gestin es entendida de acuerdo a sta teora como
la aptitud para planificar, organizar y dirigir los recursos de una empresa
con el propsito de obtener el grado ptimo de posibilidades mediante
decisiones que necesariamente tiene que efectuar la Gerencia o la
Administracin esencialmente dirigidas a conseguir los objetivos y
metas previamente fijadas, as como de cumplir con las obligaciones
resultantes de las mismas, especialmente cuando se trata del pago de
las que sean de carcter tributario, en el caso especfico del Impuesto
a la Renta de Tercera Categora
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES
En la presente investigacin se han utilizado los siguientes trminos:
CONCIENCIA TRIBUTARIA
Es un cambio de actitudes encaminadas al logro de una sociedad
democrtica ms justa y solidaria, donde los ciudadanos se
comprometen a actuar con responsabilidad y transparencia.
CULTURA
Es el conjunto de conocimientos, modos de vida y costumbres de una
sociedad determinada, o bien como el conjunto de las manifestaciones
en que se expresa la vida tradicional de un pueblo.
28
CULTURA TRIBUTARIA
Conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartido por los
miembros de una sociedad respecto a la tributacin y a la observancia
de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifiesta
en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en
la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal,
respecto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes.
EDUCACION TRIBUTARIA
Es un elemento fundamental para alcanzar una conciencia tributaria,
tiene por finalidad mejorar la actitud del pblico en general frente a la
tributacin, permite formar individuos conscientes de su papel social y
de la cuota de tributo que adecuada a la sociedad.
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La funcin de orientacin y asistencia consiste en encausar al
contribuyente al conocimiento de los deberes y derechos que le
imponen y otorgan las leyes tributarias, es un servicio institucional que
tiene como propsito mantener oportunamente informado al
contribuyente de la naturaleza de las obligaciones, as como de los
plazos, medios, lugares, formas de cumplirlos y dependencias de la
Administracin Tributaria a las que se debe acudir para hacer sus
gestiones de cumplimiento o demandar su ejercicio.
29
RECAUDACION TRIBUTARIA
Son ingresos que constituyen un factor importante en la poltica fiscal y
son necesarios para que el Estado cumpla con prestar ms y mejores
servicios a la poblacin y para el sistema tributario del pas, aunque se
dan en forma unilateral e impositiva.
CODIGO TRIBUTARIO
Es un conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que regulan la
materia tributaria general, sus disposiciones, que no regulan a ningn
tributo en particular, son aplicables a todos los tributos, impuestos,
contribuciones y tasas pertenecientes al sistema tributario nacional y a
las relaciones que la aplicacin de stos y las normas jurdico-
tributarias originen.
TRIBUTO
Es la prestacin obligatoria, generalmente pecuniaria, establecida por
ley, cuya finalidad es proporcionar recursos al Estado o entes pblicos
para el cumplimiento de sus fines.
IMPUESTO
Es el ms importante recurso de que se sirve el Estado para obtener
ingresos tributarios; algunos, aunque no solo por esta importancia, lo
califican como el tributo tpico o el tributo por antonomasia.
30
CONTRIBUCION
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre
el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
ACREEDOR TRIBUTARIO
Es aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria, el
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
31
CONTRIBUYENTE
Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligacin tributaria.
INFRACCION TRIBUTARIA
Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal.
EVASION FISCAL
Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito
o como infraccin administrativa, es un acto ilegal que consiste en
ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos
2.4. FORMULACIN DE HIPTESIS
2.4.1. HIPTESIS GENERAL
La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin
de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura.
32
2.4.2. HIPOTESIS ESPECIFICAS
- La Cultura Tributaria como estrategia influye en la
disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la
Conciencia Tributaria.
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a los
valores ticos.
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto al
conocimiento de las Normas Tributarias.
33
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1. DISEO METODOLGICO
3.1.1. TIPO
La presente investigacin de acuerdo a la naturaleza del
Problema planteado y sus objetivos, se identifica como una
Investigacin Aplicada, por est interesada en conocer
si existe la influencia significativa de la cultura tributaria como
estrategia para disminuir la evasin fiscal en las empresas
comerciales de la Provincia de Huaura, a fin de efectuar
recomendaciones para solucionar sus problemas sobre todo en
lo que respecta al cumplimiento de las obligaciones tributarias
en todas sus manifestaciones por parte de los contribuyentes
como deudores tributarios.
El diseo especfico de la presente investigacin es el Diseo
Descriptivo Causal, cuyo diagrama es el siguiente:
M = ox I oy
34
Dnde:
M = Muestra seleccionada.
O = Observacin.
X = Cultura Tributaria
Y = Evasin Fiscal
I = Grado de influencia entre la causa y el efecto.
3.1.2. ENFOQUE
El enfoque que se ha considerado dentro de la presente
investigacin es el cuantitativo porque ser pretende dar un
aporte sobre un hecho real, tangible, observable, medible que se
presenta en las Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en un mbito geogrfico como es la Provincia de
Huaura respecto a un problema que se presenta en lo que se
refiere al cumplimiento de las obligaciones tributarias desde el
punto de vista de la cultura tributaria que se debe tomar como
una estrategia para efectos de posibilitar una disminucin
paulatina de la evasin fiscal en una actividad como es la
comercial que es sumamente dinmica, compleja, cambiante y
competitiva.
En el desarrollo de la presente investigacin se han utilizado los
siguientes mtodos:
35
HISTORICO
Ha permitido conocer la evolucin histrica que han tenido en el
tiempo y en espacio la Cultura Tributaria y la Evasin Fiscal
como dos variables que es necesario y conveniente internalizar
para efectos de efectuar una capacitacin sostenida a los
contribuyentes con la finalidad de generar inters en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de las
actividades y operaciones que realizan las Empresas
Comerciales en el mbito geogrfico de la Provincia de Huaura.
DESCRIPTIVO
Se ha empleado para conocer el los elementos que conforman
tanto la Cultura Tributaria como la Evasin Fiscal para apreciar
su naturaleza y caractersticas, en lo que se refiere a los
mecanismos y procedimientos que se utilizan para despertar el
inters en la cultura tributaria como paso importante para ejercer
una influencia significativa en la disminucin de la Evasin Fiscal
a fin de que exista por parte de los deudores tributarios el
cumplimiento formal de sus obligaciones que permita al Estado
a travs de la Administracin Tributaria un incremento de la
recaudacin.
36
EXPLICATIVO
Se ha utilizado para explicar los mecanismos que se emplean
para despertar el inters en los contribuyentes sobre el
conocimiento de las normas tributarias que les permita
determinar y calcular de una manera ordenada y adecuada sus
obligaciones tributarias derivadas de las actividades que realizan
las Empresas Comerciales, as como el cumplimiento del pago
con la intencin de propiciar una disminucin de la Evasin
Fiscal posibilitando un incremento de la recaudacin tributaria
necesaria para que el Estado pueda ofrecer ms y mejores
servicios a la Poblacin Nacional en todas sus manifestaciones.
ANALITICO
Se ha utilizado para analizar los elementos que conforman tanto
la Cultura Tributaria relacionada a las actitudes, valores y
principios que deben tener los Contribuyentes para efectos de
conocer en detalle las disposiciones de las normas tributarias
relacionadas a los impuestos que deben de pagar, as como
aquellos que forman parte de la Evasin Tributaria
especialmente cuando se refiere al cumplimiento del pago de
dichas obligaciones en los plazos establecidos por la
Administracin Tributaria, generando con ello una disminucin
de la misma.
37
3.2. POBLACIN Y MUESTRA
POBLACIN
En el presente plan de tesis, la poblacin estar constituida por las
principales Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el
mbito geogrfico de la Provincia de Huaura que son aproximadamente
140.
MUESTRA
Teniendo en cuenta que cada uno de los elementos que conforman la
Poblacin tiene la misma probabilidad de conformar la muestra, sta
estar constituida por 103 Funcionarios y Empleados y Obreros que
laboran en las Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades
en el mbito de la provincia de Huaura, dicha muestra est determinado
por la frmula del muestreo aleatorio simple siguiente:
2
= 2
( 1) + 2
Dnde:
n= tamao de las muestra
Z = Nivel de confianza (1.96)
N = Tamao de la poblacin
E = Precisin o error (0.05)
p= tasa de prevalencia del objeto de estudio (0.50)
q = (1-p) = 0.50
38
Reemplazando la frmula:
(1.96)2 (140)( 0.5)(0.5)

=
(0.05)2 (140 1) + 1.962 (0.5)(0.5)
134.4560
=
0.3475 + 0.9604
134.4560
= = 102.80
1.3079
= 103
Por lo tanto se ha encuestar a 103 Funcionarios y Empleados de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
3.3. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE
CULTURA TRIBUTARIA
CONCEPTO OPERACIONAL.
Se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes
compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributacin
y a la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una
conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes
39
tributarios con base en la razn, la confianza y la afirmacin de los
valores de tica personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y
solidaridad social de los contribuyentes.
DIMENSIONES
- Valores
- Conocimientos
- Actitudes
- Miembros de una sociedad
- Tributacin
- Observancia de las leyes
- Conducta manifestada
- Cumplimiento de los deberes tributarios
- Razn, confianza y afirmacin de los valores
- tica personal
- Respeto a la Ley
- Responsabilidad ciudadana
- Solidaridad Social
- Contribuyentes
INDICADORES
- Conciencia Tributaria
- Educacin Tributaria
- Valores ticos
40
- Normas Tributarias
- Capacitacin
- Orientacin al contribuyente
- Difusin
INDICES
- Falta de conciencia tributaria
- Sistema tributario complejo
- Bajo riesgo de deteccin
- Falta de capacitacin a los contribuyentes
- Educacin tributaria en las escuelas y colegios
- Legitimidad de la coercin
- Simplicidad
- Transparencia
- Formacin de conciencia tributaria
VARIABLE DEPENDIENTE (VD)
EVASION FISCAL
CONCEPTO OPERACIONAL
Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplada como delito o
como una infraccin administrativa, es tambin un acto ilegal que
consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos
impuestos. .
41
DIMENSIONES
- Actividad ilcita
- Delito
- Infraccin administrativa
- Acto ilegal
- Ocultar bienes
- Ocultar ingresos
- Pagar menos impuestos
INDICADORES
- Hecho previsto en la ley
- Hecho imponible
- Determinada por el deudor tributario
- Determinada por la Administracin tributaria
- Deuda exigible en cobranza coactiva
- Cumplimiento oportuno de la obligacin tributaria
INDICES
- Hiptesis del hecho imponible
- Aspecto material
- Aspecto personal
- Aspecto temporal
- Aspecto espacial
- Activo tributario
42
- Nacimiento de la obligacin tributaria
- Determinacin de la obligacin tributaria
- Exigibilidad de la obligacin tributaria
- Potestad de imposicin
3.4. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS
3.4.1. Tcnicas Empleadas
Las Tcnicas que se han utilizado en la presente investigacin
han sido las siguientes:
LA ENCUESTA, se ha utilizado sta tcnica para efectos de
recolectar informacin de la muestra representativa de la
Poblacin con la finalidad de obtener datos de primera mano del
personal que en sus distintos niveles laboran en las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el mbito
geogrfico de la Provincia de Huaura, para entender mejor el
problema y apreciar de una mejor manera la influencia de la
Cultura Tributaria sobre la Evasin Fiscal.
LA ENTREVISTA, se ha empleado sta Tcnica para efectos de
entablar una comunicacin directa con los sujetos de estudio a
fin de obtener las respuestas verbales a las interrogantes
planteadas sobre el problema propuesto, permitir obtener
informacin ms completa, lograr la mayor participacin de los
sujetos que se pretende investigar lo que har posible aclarar
43
interpretaciones errneas y asegurar que las respuestas sean
correctas, para el efecto la encuesta ser estructurada en base
a la naturaleza del problema.
LA OBSERVACION, se ha empleado sta Tcnica para tener
una presencia importante en el mbito geogrfico en el cual
desarrollan sus actividades las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura para efectos de tener un registro visual de
lo que realmente ocurre en una situacin real, debiendo
clasificarse y consignar los acontecimientos ms importantes en
base a un esquema previamente elaborado teniendo en cuenta
la naturaleza del problema, por lo tanto se registrar la conducta
y las caractersticas del desempeo de los funcionarios y
empleados en las actividades que desarrollan en forma
cotidiana.
3.4.2. Descripcin de los Instrumentos
El instrumento que se ha utilizado con mayor frecuencia en la
presente investigacin ha sido el Cuestionario que es un una
ayuda muy valiosa de la Tcnica de la Entrevista, para el efecto
se estructur un conjunto de preguntas que relacionen en forma
directa a las variables de estudio para registrar las respuestas de
los encuestados y verificar las hiptesis propuestas, ste
instrumento deber tener una estructura formal con los elementos
44
necesarios para que los encuestados sepan los objetivos de la
investigacin, siendo necesario dentro de lo posible que las
preguntas sean abiertas.
Por otro lado tambin se ha utilizado la Tcnica de la Entrevista,
el instrumento que se ha empleado ha sido la Gua de ent5revista,
que es una cdula de preguntas en donde el entrevistador es el
que pregunta y escribe la respuesta del entrevistado siendo su
propsito obtener informacin ms espontnea y abierta.
Tambin se ha utilizado la Tcnica de la Observacin, se
emplear la Gua de Observacin sea directa o indirecta con la
finalidad de tomar conocimiento real del problema con la finalidad
de probar las hiptesis de estudio.
3.5. TCNICAS EMPLEADAS EN EL PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIN
El procesamiento de la informacin obtenida se ha efectuado mediante
el computador con la finalidad de obtener resultados, a partir de los
cuales se ha realizado un anlisis, segn los objetivos, preguntas e
hiptesis planteadas en la presente investigacin, para el efecto se ha
utilizado las tcnicas estadsticas con el apoyo del computador,
utilizando programas estadsticos que se encuentran en el mercado,
dicho procesamiento fue el siguiente:
45
- Obtenida la informacin de la muestra objeto de estudio de la
investigacin, la misma fue revisada, corregida y ordenada de
acuerdo con las hiptesis planteadas.
- Se codificaron las respuestas utilizando un sistema de cdigos
numricos para las variables con el fin de tabularlas.
- Las variables codificadas se establecieron por categoras para medir
los conceptos de grupos.
- Se definieron las herramientas estadsticas.
El procesamiento fue efectuado mediante las siguientes herramientas
estadsticas:
- Medidas de tendencia central
- Medidas de dispersin
- Pruebas Estadsticas.
Para efectuar la prueba o contrastacin de las Hiptesis se utiliz el
anlisis no paramtrico mediante la prueba estadstica denominada la
Chi cuadrado X2.
46
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIN DE RESULTADOS
En el presente captulo se presenta y analiza los resultados establecidos
derivados de la encuesta aplicada en la muestra correspondiente, la cual
const de 10 preguntas efectuadas de acuerdo a los indicadores de cada
variable y a travs de los cuales se explica el grado de influencia que
existe entre la Cultura Tributaria como estrategia para disminuir la
Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
De acuerdo a la informacin recolectada; analizada y procesada de la
encuesta efectuada a los funcionarios y empleados que laboran en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura consideradas en la
muestra se han construido los respectivos cuadros en los cuales se han
establecido los porcentajes acompaados de sus correspondientes
grficos.
La interpretacin y el anlisis de los resultados de la encuesta hace
posible observar que estos son favorables respecto a la influencia
significativa que ejerce la Cultura Tributaria como estrategia para
disminuir la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la Provincia
de Huaura.
En la actualidad ms que en otras pocas es necesario y conveniente
que la persona responsable de la Gestin Gerencial de las Empresas
47
Comerciales desarrolle estrategias para cumplir con su misin
fundamental de realizar sus actividades debidamente planeadas y que
sus recursos financieros deben adecuadamente empleados para efectos
de lograr beneficios en el futuro, poniendo en prctica su visin
estratgica.
En el anlisis de los resultados se han utilizado los procedimientos ms
adecuados lo que ha permitido la contrastacin de las hiptesis
planteadas en la presente investigacin lo que ha hecho posible
finalmente establecer las conclusiones y proponer las recomendaciones
en base a los objetivos de la misma.
Se presente a continuacin los cuadros estadsticos con sus respectivos
porcentajes y grficos porque ha permitido analizar e interpretar los
resultados, tal como se muestra en el siguiente detalle:
48
ENCUESTA
1. Con qu frecuencia considera Usted que la Cultura Tributaria como
estrategia influye en la disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura?
CUADRO N 01
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 21 20%
MUCHAS VECES 60 58%
ALGUNAS VECES 15 15%
RARA VEZ 3 3%
NUNCA 4 4%
TOTAL 103 100
Fuente: Elaboracin propia
49
GRAFICO N 01
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL
58%
60%
50%
40%
30%
20%
20% 15%
10% 3% 4%
0%
SIEMPRE MUCHAS ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES VECES
El 58% de los encuestados respondieron que muchas veces, el 20% que
siempre, el 15% que algunas veces, el 3% que rara vez y el 4% que
nunca.
Significa que la Cultura tributaria como estrategia influye de manera
significativa en la disminucin de la evasin fiscal en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura, por cuanto genera valores
ticos, conocimiento de las normas tributarias y solidaridad social de
manera que los contribuyentes entre ellos las Empresas Comerciales
cumpla de manera oportuna sus obligaciones tributarias haciendo
posible su participacin en la disminucin de la evasin fiscal, as como
en el incremento de la recaudacin permitiendo de esa forma que el
50
Estado tenga mayores recursos financieros para cumplir una serie de
acciones a favor de la Poblacin.
2.- Considera Usted que la Cultura Tributaria como estrategia influye en la
disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura respecto a la conciencia tributaria?
CUADRO N 02
CULTURA TRIBUTARIA /EVASION FISCAL /CONCIENCIA TRIBUTARIA
RESPUESTAS N %
DEFINITIVAMENTE SI 70 68%
PROBABLEMENTE SI 19 18%
DEFINITIVAMENTE NO 8 8%
PROBABLEMENTE NO 6 6%
TOTAL 103 100
51
GRFICO N 02
CULTURA TRIBUTARIA /EVASION FISCAL /CONCIENCIA TRIBUTARIA
68%
70%
60%
50%
40%
30%
18%
20%
8% 6%
10%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI SI NO NO
El 68% de los encuestados respondi que definitivamente si, el 18%
probablemente que si, el8% definitivamente no y el 6%
probablemente no.
Significa que la Cultura Tributaria es una estrategia muy importante
para efectos de contribuir a una disminucin significativa de la
Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura, por cuanto genera conciencia tributaria que se traduce en
un cambio de actitudes encaminadas al logro de una sociedad
democrtica ms justa y solidaria, donde los ciudadanos se
comprometen a actuar con responsabilidad y transparencia
promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones
52
tributarias, siendo necesario que el Estado a travs de la
Administracin tributaria promueva la educacin tributaria
desarrollando programas en beneficio de los contribuyentes.
3. Con qu frecuencia considera Usted que la Conciencia Tributaria como
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a los Valores ticos?
CUADRO N 03
CULTURA TRIBUTARIA/ EVASION FISCAL / VALORES ETICOS
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 23 22%
MUCHAS VECES 70 68%
ALGUNAS VECES 5 5%
RARA VEZ 3 3%
NUNCA 2 2%
TOTAL 103 100
53
GRFICO N 03
CULTURA TRIBUTARIA/ EVASION FISCAL / VALORES ETICOS
68%
70%
60%
50%
40%
30% 22%
20%
10% 5% 3% 2%
0%
VECES VECES
El 68% de los encuestados respondieron que muchas veces, el 22%
que siempre, el 5% que algunas veces, el 3% que rara vez y el 2%
que nunca.
Significa que la Cultura Tributaria es una estrategia bsica y
fundamental para contribuir en la disminucin de la Evasin y Fiscal
especialmente en las Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en el mbito geogrfico de la Provincia de Huaura, por
cuanto hace posible un cambio de actitudes de los contribuyentes
mediante la educacin tributaria que posibilite la existencia de
valores ticos en los contribuyentes especialmente aquellos que
realizan actividades generadoras de rentas de tercera categora, ya
54
que es conveniente formar ciudadanos conscientes de su papel
social y de la cuota de tributo que adeuda a la sociedad.
4. En qu medida considera Usted que la Cultura Tributaria como estrategia
influye en la disminucin de la Evasin F iscal en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto al conocimiento de las
Normas Tributarias?
CUADRO N 04
CULTURA TRIBUTARIA /EVASION FISCAL/ CONOCIMIENTO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
RESPUESTAS N %
S, EN GRAN MEDIDA 77 75%
S, EN FORMA PARCIAL 16 15%
S, EN ESCASA MEDIDA 10 10%
TOTAL 103 100%
55
GRFICO N 04
CULTURA TRIBUTARIA /EVASION FISCAL / CONOCIMIENTO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
75%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
15%
20% 10%
10%
0%
S, EN GRAN MEDIDA S, EN FORMA PARCIAL S, EN ESCASA MEDIDA
El 78% de los encuestados respondieron si, en gran medida, el 15%,
si en forma parcial y el 10% que si, en escasa medida.
Significa que la Cultura Tributaria como estrategia influye de manera
significativa en le disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el mbito geogrfico
de la Provincia de Huaura, por cuanto permite el conocimiento
amplio y detallado de las normas tributarias generando con ello el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias que hacen
posible la existencia de pertenencia social para exigir a el Estado
que persista en incrementar la recaudacin en base a la disminucin
56
de la Evasin Fiscal con una participacin efectiva de los
contribuyentes en la consolidacin de un Sistema Tributario
homogneo, normas tributarias que tenga vigencia permanente y
una efectiva inversin mediante el uso ptimo de los recursos
financieros recaudados.
5. Considera Usted que la Cultura Tributaria como estrategia influye en la
Provincia de Huaura respecto a la capacitacin de los contribuyentes?
CUADRO N 05
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL / CAPACITACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
RESPUESTAS N %
TOTAL 103 100
57
GRFICO N 05
CULTURA TRIBUTARIA /EVASION FISCAL / CAPACITACION DE LOS

CONTRIBUYENTES
70% 62%
60%
50%
40%
25%
30%
20% 10%
10% 3%
0%
SI SI NO NO
El 62% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el
25% que probablemente s, el 10% que probablemente no y el 3%
que definitivamente s.
Significa que, es necesario y conveniente la intervencin del Estado
a travs de la Administracin Tributaria para que de manera efectiva
genere la cultura tributaria, para el efecto debe priorizar la educacin
tributaria como un elemento fundamental para crear conciencia y
desarrollar programas que impliquen una capacitacin permanente
de los contribuyentes, especialmente en lo que se refiere al
conocimiento integral y detallado del sistema tributario nacional, de
58
los procedimientos que establecen las normas tributarias y el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de manera
que posibilite la disminucin de la evasin Fiscal, sobre todo en lo
que se relaciona a las Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en el mbito geogrfico de la Provincia de Huaura.
6. Considera Usted que la Cultura Tributaria como estrategia influye en
la disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura respecto a la Orientacin de los contribuyentes?
CUADRO N 06
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL / ORIENTACION DE LOS

CONTRIBUYENTES
RESPUESTAS N %
TOTAL 103 100
59
GRAFICO N 06
CULTURA TRIBUTARIA/EVASION FISCAL / ORIENTACION A LOS

CONTRIBUYENTES
65%
70%
60%
50%
40%
30% 23%
20%
7% 5%
10%
0%
SI SI NO NO
El 65% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el 23%
probablemente s, el 7% probablemente no y el 5% definitivamente no.
Significa, que las Cultura Tributaria es una estrategia muy efectiva para
disminuir la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales que
desarrollan sus actividades en el mbito geogrfico, por cuanto genera
una exigencia al Estado cuya representacin la tiene la Administracin
Tributaria en lo que se refiere a la orientacin a los contribuyentes que
consiste en encausar el conocimiento de los deberes y derechos que
le imponen y otorgan las leyes tributarias, es un servicio institucional
que tiene como propsito mantener oportunamente informado a los
contribuyentes de la naturaleza de las obligaciones, as como de los
60
plazos, medios, lugares, formas de cumplirlos y dependencia de la
Administracin a las que se debe acudir para hacer sus gestiones de
cumplimiento o demandar su ejercicio.
7. Con que frecuencia considera Usted que la Cultura Tributaria como
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la difusin de las normas
tributarias?
CUADRO N 07
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL/ DIFUSION DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 65 63%
MUCHAS VECES 19 18%
RARA VEZ 4 4%
NUNCA 2 2%
TOTAL 103 100
61
GRFICO N 07
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL / DIFUSION DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
70% 63%
60%
50%
40%
30%
18%
20% 13%
10% 4% 2%
0%
VECES VECES
El 63% de los encuestados respondieron que siempre, el 18% que
muchas veces, el 13% algunas veces, el 4% que rara vez y el 2%
que nunca.
Significa que la Cultura Tributaria como estrategia es efectiva para
efectos de disminuir la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales
que desarrollan sus actividades en el mbito geogrfico de la
Provincia de Huaura, por cuanto contribuye a que el Estado a travs
de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
desarrolle programas de una difusin amplia y detallada de las
normas tributarias para efectos de que los contribuyentes puedan
62
conocer sus derechos y obligaciones respecto al cumplimiento de
sus obligaciones tributarias que deben estar orientadas no
solamente a la determinacin correcta de los montos de los
impuestos, sino que tambin a los pagos que deben de efectuarse
en los plazos fijados por la Administracin Tributaria, por lo tanto a
pesar de la volatilidad de las normas tributarias, la difusin constante
y permanente de las mismas van a generar conciencia en los
contribuyentes.
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la determinacin de las
obligaciones tributarias?
CUADRO N 08
CULTURA TRIBUTARIA/ EVASION FISCAL / DETERMINACION DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
RESPUESTAS N %
Si, en gran medida 68 66%
Parcialmente 25 24%
Si, en escasa medida 10 10%
TOTAL 103 100
63
GRAFICO N 08
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL / DETERMINACION DE LAS

66%
70%
60%
50%
40%
24%
30%
20% 10%
10%
0%
Si, en gran medida Parcialmente Si, en escasa
medida
El 66% de los encuestados respondieron si, en gran medida, el 24%
que parcialmente y el 10% que si, en escasa medida.
Significa que, la generacin de la Cultura Tributaria en los
contribuyentes es bsico y fundamental para posibilitar la
disminucin efectiva de la Evasin Fiscal en las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el mbito de la
Provincia de Huaura, por cuanto el conocimiento del contenido de
las normas tributarias permite conocer en detalle los procedimientos
y mecanismos para efectos de determinar de manera correcta los
montos de las obligaciones tributarias especialmente en lo que se
refiere al Impuesto a la Renta de Tercera Categora, teniendo la
64
seguridad entonces de realizar para efectuar los pagos en los plazos
establecidos por la Administracin Tributaria.
Provincia de Huaura respecto al cumplimiento de las obligaciones
tributarias?
CUADRO N 09
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL/ CUMPLIMIENTO DE

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
RESPUESTAS N %
TOTAL 103 100
65
GRAFICO N 09
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL / CUMPLIMIENTO DE LAS

69%
70%
60%
50%
40%
30% 21%
20%
6% 4%
10%
0%
SI SI NO NO
El 69% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el
21% probablemente s, el 6% probablemente s y el 4%
definitivamente no.
Significa que, la Cultura Tributaria es una estrategia muy efectiva
para generar una disminucin en los niveles de Evasin Fiscal en las
Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el mbito
geogrfico de la Provincia de Huaura, en lo que respecta al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, por cuanto no
solamente contribuye a que los deudores tributarias conozcan en
detalle los procedimientos y mecanismos que establecen las normas
66
tributarias en lo que se refiere al clculo y determinacin de los
montos y que ello posibilite la seguridad del posterior cumplimiento
que se materializa con los pagos correspondientes en los plazos
fijados por la Administracin Tributaria.
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la actuacin de la
administracin tributaria?
CUADRO N 10
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL/ ACTUACION DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 60 58%
MUCHAS VECES 23 22%
RARA VEZ 6 6%
NUNCA 2 2%
TOTAL 103 100
67
GRAFICO N 10
CULTURA TRIBUTARIA / EVASION FISCAL / ACTUACION DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
58%
60%
50%
40%
30% 22%
20% 12%
6%
10% 2%
0%
VECES VECES
El 58% de los encuestados respondieron que siempre, el 22% que
muchas veces, el 12% algunas veces, el 6% rara vez y el 2% nunca.
Significa que, Cultura Tributaria es una efectiva estrategia para
generar dentro de lo posible una disminucin de la Evasin Fiscal en
las Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el
mbito geogrfico de la Provincia de Huaura en lo que respecta a la
actuacin de la Administracin Tributaria, por cuanto la participacin
del Estado es bsico y fundamental a travs de la intervencin de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria en lo que se
refiere a la difusin de las normas tributarias, a la capacitacin
permanente de los contribuyentes y posibilitar la existencia de una
educacin tributaria que posibilite una conciencia tributaria que se
68
debe traducir en el conocimiento integral de las normas tributarias
para efectos de la determinacin y cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
4.2. ANLISIS, DISCUSIN E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Los resultados de la investigacin, ayudan a comprender que la Cultura
Tributaria es una estrategia muy importante para efectos de contribuir a
la disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales que
desarrollan sus actividades en el mbito geogrfico de la Provincia de
Huaura, por lo tanto debe existir la seguridad de que el conocimiento de
las normas tributarias debe generar una conciencia tributaria que permita
a los contribuyentes la determinacin correcta y posterior cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
4.3. CONTRASTACIN DE HIPTESIS
Para la contrastacin de las hiptesis se ha considerado la utilizacin de
la prueba no paramtrica denominada la chi cuadrada, se ha construido
una tabla de doble entrada con las frecuencias observadas y las
frecuencias esperadas con la finalidad de determinar la influencia de la
Variable Independiente sobre la Variable Dependiente, en base al
procedimiento que a continuacin se detalla:
69
HIPTESIS PRINCIPAL
H1: La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin de la
Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura
Ho: La Cultura Tributaria como estrategia no influye en la disminucin
de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la Provincia
de Huaura
FRECUENCIAS OBSERVADAS
EVASION FISCAL
CULTURA
Muchas Algunas Rara TOTAL
TRIBUTARIA Siempre Nunca
veces veces vez
Siempre 4 11 3 1 2 21
Muchas veces 12 43 5 0 0 60
Algunas veces 3 4 7 1 0 15
Rara vez 1 1 0 1 0 3
Nunca 1 1 0 0 2 4
TOTAL 21 60 15 3 4 103
70
FRECUENCIAS ESPERADAS
EVASION FISCAL
CULTURA
veces veces vez
Siempre 4.28 12.23 3.06 0.61 0.82 21.00
Muchas veces 12.23 34.95 8.74 1.75 2.33 60.00
Algunas veces 3.06 8.74 2.18 0.44 0.58 15.00
Rara vez 0.61 1.75 0.43 0.09 0.12 3.00
Nunca 0.82 2.33 0.58 0.12 0.15 4.00
TOTAL 21.00 60.00 15.00 3.00 4.00 103.00
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,
la estadstica de prueba es:
(0)2
X2 =

Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribucin
aproximada de chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16, siendo el nivel de
significacin de 0.05, entonces la regla de decisin es la siguiente.
Rechazar la Hiptesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o
igual a 26.30
(02)2
Al calcular la estadstica de prueba X2 = = 58.78

71
Entonces la decisin estadstica que se observa es que 58.78>26.30
entonces se rechaza la Hiptesis nula y se acepta la Hiptesis
planteada.
HIPTESIS ESPECFICA 1
H1: La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin de
la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a la Conciencia Tributaria
Ho: La Cultura Tributaria como estrategia no influye en la disminucin
de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales de la Provincia
de Huaura respecto a la Conciencia Tributaria.
CULTURA EVASION FISCAL/CONCIENCIA TRIBUTARIA

Definitiv. si Probabl. si Definitiv. No Probabl. No TOTAL
TRIBUTARIA
Definitivamente si 57 9 3 1 74
Probablemente si 8 4 4 3 19
Definitivamente no 3 4 1 0 8
Probablemente no 2 2 0 2 6
TOTAL 70 19 8 6 103
72
CULTURA EVASION FISCAL/ CONCIENCIA TRIBUTARIA

TOTAL
TRIBUTARIA Definitiv. si Probabl. si Definitiv. no Probabl. No
Definitivamente si 47.57 12.91 5.44 4.08 70.00
Probablemente si 12.91 3.50 1.48 1.11 19.00
Definitivamente no 5.44 1.48 0.62 0.47 8.00
Probablemente no 4.08 1.11 0.62 0.35 6.00
TOTAL 70.00 19.00 8.00 6.00 103.00
(0)2
X2 =

aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de
igual a 16.92
(02)2
Al calcular la estadstica de prueba X2 = =27.17

73
planteada.
H2: La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin
Provincia de Huaura respecto a los valores ticos.
Ho: La Cultura Tributaria como estrategia no influye en la
disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales
de la Provincia de Huaura respecto a los valores ticos.
EVASION FISCAL / VALORES ETICOS

CULTURA -
Muchas Algunas Rara
TRIBUTARIA Siempre Nunca TOTAL
veces veces vez
Siempre 7 14 1 1 0 23
Muchas veces 15 52 1 1 1 74
Algunas veces 1 2 2 0 0 5
Rara vez 0 1 1 0 1 3
Nunca 0 1 0 1 0 2
TOTAL 23 70 5 3 2 108
74
EVASION FISCAL/ VALORES ETICOS

CULTURA
veces veces vez
Siempre 5.13 15.63 1.12 0.67 0.45 23.00
Muchas veces 15.63 47.57 3.40 2.04 1.36 70.00
Algunas veces 1.12 3.40 0.24 0.15 0.10 5.00
Rara vez 0.67 2.04 0.15 0.09 0.06 3.00
Nunca 0.45 1.36 0.10 0.06 0.04 2.00
TOTAL
23.00 70.00 5.00 3.00 2.00 103.00
(0)2
X2 =

igual a 26.30
75
(02)2

planteada.
H3: La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin
Provincia de Huaura respecto al conocimiento de las Normas
Tributarias.
Ho: La Cultura Tributaria como estrategia no influye en la
disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales
de la Provincia de Huaura respecto al conocimiento de las
Normas Tributarias.
EVASION FISCAL /CONOCIMIENTO DE LAS TOTAL

NORMAS TRIBUTARIAS
CULTURA TRIBUTARIA
Si, en gran Si, en forma Si, en escasa
medida parcial medida
Si, en gran medida 64 10 3 77
Si, en forma parcial 10 4 2 16
Si, en escasa medida 3 2 5 10
TOTAL 77 16 10 103
76
EVASION FISCAL /CONOCIMIENTO DE LAS TOTAL

NORMAS TRIBUTARIAS
CULTURA TRIBUTARIA
Si, en gran Si, en forma Si, en escasa
medida parcial medida
Si, en gran medida 57.56 11.96 7.48 77.00
Si, en forma parcial 11.96 2.49 1.55 16.00
Si, en escasa medida 7.48 1.55 0.97 10.00
TOTAL 77.00 16.00 10.00 103.00
(0)2
X2 =

igual a 9.42
(02)2

planteada.
77
CAPITULO V
DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIN
De acuerdo a los resultados obtenidos en base al anlisis e
interpretacin, as como a la contrastacin de las hiptesis ha quedado
demostrado la significativa influencia que ejerce la Cultura Tributaria
como estrategia en la disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el mbito geogrfico
de las Provincia de Huaura principalmente en lo que respecta a la
conciencia tributaria, a los valores ticos y al conocimiento de las
Normas Tributarias.
5.2. CONCLUSIONES
1. La Cultura Tributaria como estrategia influye de manera significativa
en la disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales
Provincia de Huaura por cuanto permite no solamente crear
conciencia tributaria y a travs de ella generar en los contribuyentes
valores ticos que signifique conocer sus derechos y deberes, sino
tambin al conocimiento detallado e integral de las normas de
manera que consolide una actitud positiva hacia la tributacin en lo
que respecta a la determinacin y cumplimiento de sus obligaciones
tributarias que en el caso de las Empresas que se dedican a la
78
actividad comercial se concentran en el Impuesto a las Ventas y el
Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
2. La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin de la
Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en el mbito geogrfico de la Provincia de Huaura
respecto a la conciencia tributaria, por cuanto se traduce en un
cambio de actitudes de los contribuyentes encaminados a que el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias obliga al
Estado a utilizar de manera ptima los recursos financieros
recaudados en beneficio de la Poblacin actuando con
responsabilidad y transparencia, es decir genera las buenas
prcticas tributarias y rige con fuerza normativa en tanto instituye los
lmites y las posibilidades de las forma y modos en que los
contribuyentes actan.
3. La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin
efectiva de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales que
desarrollan sus actividades en el mbito geogrfico de la Provincia
de Huaura respecto a los valores ticos, por cuanto el hecho mismo
de la existencia de una cultura tributaria firme y ampliamente
difundida hace posible que los contribuyentes sean estos personas
naturales o jurdicas definan un conjunto de actitudes y acciones
referidas al cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias
originando con ello una especie de barrera respecto a la Evasin
79
Fiscal entendiendo que en la medida que el Estado propicie una
participacin articulada y efectiva de la Administracin Tributaria en
lo que se relaciona a la capacitacin y orientacin de los
contribuyentes.
4. La Cultura Tributaria como estrategia influye de manera efectiva en
la disminucin de la Evasin Fiscal en las Empresas Comerciales
Provincia de Huaura respecto al conocimiento de las Normas
Tributarias, por cuanto en la medida en que la Administracin
tributaria difunda de manera constante los dispositivos tributarios a
los contribuyentes a travs de diversos medios existir la posibilidad
de que los contribuyentes cumplan de manera voluntaria con las
obligaciones tributarias an cuando la volatilidad de las mismas debe
ser corregida con un sistema tributario nacional articulado a la
necesidad de generar una disminucin de la Evasin Fiscal.
5.3. RECOMENDACIONES
1. Considerando que la Evasin Fiscal es un hecho observable que
implica una disminucin real y efectiva de la recaudacin de recursos
financieros mediante el pago de los Impuestos se recomienda que el
Estado realice todo el esfuerzo necesario para generar una Cultura
Tributaria que haga posible un cambio de actitud en los ciudadanos
y contribuyentes respecto al cumplimiento voluntario de sus
80
obligaciones tributarias permitiendo de esa manera un incremento
en la recaudacin a fin de que el Estado pueda utilizar de manera
ptima los recursos financieros en beneficio de la Poblacin en
aspectos relacionados a invertir en educacin, salud, vivienda y
transporte.
2. Teniendo en cuenta que para combatir a la Evasin Fiscal es
necesario y conveniente no solamente generar Cultura Tributaria ,
se recomienda que el Estado debe asumir responsablemente el rol
que le corresponde, considerando que la labor de crear y fortalecer
la conciencia tributaria demanda un trabajo transparente, eficiente e
inteligente por parte de cada uno de sus rganos que la conforman,
para lo cual debe implementarse eficientes mecanismos de
transparencia y rendicin de cuentas, que faciliten el control de la
recaudacin tributaria; as mismo las Empresas que realizan
actividades generadoras de rentas de tercera categora como lo son
las Empresas Comerciales deben propiciar con sus acciones
articuladas el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias
basado en la existencia de una conciencia tributaria corporativa.
3. Teniendo en cuenta que los contribuyentes constituyen el soporte
bsico y fundamental de la recaudacin tributaria en base al
cumplimiento y pago de sus obligaciones tributarias se recomienda
que el Estado genere Cultura Tributaria que articulado con la
81
conciencia tributaria haga posible de la existencia de valores ticos
individuales y corporativos de los contribuyentes sobre todo en lo
que respecta al cumplimiento voluntario de sus obligaciones
tributarias resultantes de las actividades que realizan contribuyendo
de esa manera a una disminucin efectiva de la Evasin Fiscal.
4. Debido a la importancia de la necesidad del conocimiento de las
normas tributarias por parte de los contribuyentes, se recomienda
que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
difunda de manera permanente los procedimientos y mecanismos
que establecen las mismas para una mayor conocimiento en lo que
respecta a los procedimientos y mecanismos para la determinacin
de los montos de las obligaciones tributarias y su posterior pago
propiciando con ello una incremento de la recaudacin tributaria y
una disminucin efectiva de la Evasin Fiscal que debe tener como
soporte un eficiente sistema tributario nacional y una permanencia
uniforme en el tiempo y el espacio de las normas tributarias.
82
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIN
6.1. FUENTES BIBLIOGRFICAS
1. BERNAL ROJAS, Josue. Normas Tributarias. Pacfico Editores.
Lima. 2013
2. CARRASCO BULEJE, Luciano. Evasin Tributaria. Editorial Santa
Rosa. Lima. 2013
3. CHOY ZEVALLOS, Elsa Esther. Estrategias Para Generar
Conciencia Tributaria y su impacto en la Recaudacin Tributaria en
el Per. Editorial el Universo SAC. Lima. Per 2013
4. ESPINOZA TORRES, Cristina. Educacin para el desarrollo de la
Cultura Tributaria. Ediciones Tributarias. Lima. 2013
5. FLORES SORIA, Jaime. Tributacin: Teora y Prctica. Ediciones
de contabilidad y finanzas. Lima. 2013
6. GARCIA DIAZ, Eduardo. Conducta Individual y Conciencia
Tributaria. Editorial el Universo. Lima. 2013
7. GARCIA QUISPE, Jos Luis. Promocin del cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias. Editorial el Universo. Lima. 2014.
8. GAMARRA HERRERA, Luis. Obligaciones Tributarias y Evasin
Fiscal. Editorial el Universo. Lima. 2013.
9. LAGUNA CABALLERO, Javier. Cdigo Tributario Comentado.
Pacfico Editores. Lima. 2013
83
10. ORTEGA SALAVARRIA, Rosa. Evasin Fiscal. Editorial Los Andes
S.A. Lima. 2014.
11. PAREDES ARTEAGA, Carlos. La Educacin Tributaria Ediciones
Contables. Lima. 2014
12. TORRES PAREDES, Jorge. La Evasin Fiscal. Editorial el
Universo. Lima 2014
13. TORRES PEREZ, Jorge. Cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias. Ediciones Contables. Lima. 2014
14. VERA PAREDES, Isaas. Normas Tributarias: Enfoque terico y
prctico. Editores e Impresores Surco. Lima. 2013
15. VENTURA DEL VALLE, Alberto. Obligaciones Tributarias.
Editorial el Universo. Lima. 2014.
16. VERGARA DIAZ, Guillermo. La Evasin Fiscal en el Per. Editorial
el Universo SAC. Lima .Per. 2014
84
ANEXOS
85
ANEXOS
En la entrevista a efectuarse en la muestra correspondiente se utilizar el
siguiente cuestionario:
estrategia influye en la disminucin de la Evasin Tributaria en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura?
a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )
d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )
2. Considera Usted que la Conciencia Tributaria como estrategia influye en la
disminucin de la Evasin Tributaria en las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura respecto a la conciencia tributaria?
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Definitivamente no d. Probablemente no ( )
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a los Valores ticos?
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )
86
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto al conocimiento de las
Normas Tributarias?
a. Si, en gran medida ( ) b. Si, en forma parcial ( )
c. Si, en escasa medida
Provincia de Huaura respecto a la capacitacin de los contribuyentes?
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
Provincia de Huaura respecto a la Orientacin de los contribuyentes?
87
7. Con que frecuencia considera Usted que la Cultura Tributaria como
estrategia influye en la disminucin de la Evasin F iscal en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la difusin de
las normas tributarias?
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la determinacin de las
obligaciones tributarias?
a. Si en gran medida ( ) b. Parcialmente ( )
c. Si, en escasa medida ( )
Provincia de Huaura respecto al cumplimiento de las obligaciones
tributarias?
88
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la actuacin de la
administracin tributaria?
d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )
89
MIEMBROS DEL JURADO
Mg. CPCC. ANGEL ONZARI LUNA SANTOS
PRESIDENTE
Mg. CPCC. HCTOR ORLANDO ECHEGARAY ROMERO
SECRETARIO
CPCC. RAL MANUEL CANO CURIOSO
VOCAL
90
91

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

YOSHY FIORELA REMIGIO ABARCA

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR

CPC. EMILIO AUGUSTO PALACIOS MARTINEZ

A Dios, porque es la estrella que ilumina nuestras vidas y la antorcha que

alumbra nuestros caminos que nos ha permitido lograr nuestros objetivos y a

realidad nuestro sueo de ser Profesionales

A Dios por ser la mxima expresin de nuestra fe

y la imagen suprema de nuestras vidas y a

nuestros Padres por el esfuerzo y sacrificio que

han realizado para llegar a ser unas buenas

Profesionales al servicio de la Sociedad

A mi Asesor por el apoyo recibido en el desarrollo

En los actuales momentos es fundamental considerar lo que es la cultura, la

misma es entendida como el conjunto de conocimientos, modos de vida y

costumbres de una sociedad determinada, o bien como el conjunto de

manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un pueblo.

Cuando un conjunto de personas interactan y acuerdan organizar y constituir

empresas en los diversos campos de la economa nacional estn plenamente

conscientes de que al desarrollar un conjunto de actividades y operaciones,

stas generan obligaciones de todo tipo, especialmente aquellas a las que

se obtienen de los resultados obtenidos en un perodo determinado que

responden a la articulacin combinada del capital y el trabajo que en forma

especfica se denomina Impuesto a la Renta de Tercera Categora.

Tanto a la persona natural, como a la persona jurdica que desarrollan

actividades generadoras de rentas de tercera categora les interesa conocer

y difundir la cultura tributaria que es una estrategia importante para posibilitar

el cumplimiento de las obligaciones tributarias y contribuir a la disminucin de

La cultura Tributaria es entendida como un conjunto de valores, conocimientos

y actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto a la

tributacin y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una

conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes

tributarios con base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de

Cuando las Empresas en general y especialmente las Empresas Comerciales

que desarrollan sus actividades en el mbito geogrfico de la Provincia de

Huaura, se organizan y constituyen, as como llevan a cabo una serie de

operaciones forman parte de la sociedad, ya que son fuente de empleo y de

la satisfaccin de las necesidades de sus clientes y consumidores al ofertar

productos de calidad, por lo tanto estn cumpliendo su responsabilidad social;

una buena imagen ante la autoridad tributaria.

La presente investigacin justamente trata de proponer que el desarrollo de

estrategias que manifiesten el incremento de una cultura tributaria es de vital

importancia para la sociedad y muy especialmente para las partes

intervinientes en la relacin jurdica tributaria, por un lado la Administracin

tributaria podr desplegar unas funcin de concientizacin de los ciudadanos

y de las empresas para el cumplimiento de las obligaciones, dando a conocer

contribuyentes lograrn unas actitud tributaria responsable, motivada por

creencias y valores que conduzcan a la aceptacin del deber de contribuir

para que el Estado cumpla con sus fines.

La presente investigacin ha demostrado que la mejor manera de elevar los

niveles de recaudacin es promoviendo el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias teniendo como soporte fundamental a la cultura

tributaria como una estrategia fundamental para contribuir a la disminucin de

proveer mejores servicios y facilidades para los contribuyentes, en

consecuencia, una mayor recaudacin no slo depender de la actuacin de

la SUNAT en su relacin con los contribuyentes, de la poltica tributaria, del

marco jurdico del sistema tributario ni de la evolucin de la economa, sino

tambin de la cultura tributaria, del grado de la conciencia tributaria, de la

participacin de la poblacin y sobre todo de la responsabilidad social de las

Empresas contribuyendo de esa manera a la disminucin de la Evasin Fiscal.