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REMUNERACIONES

El contrato de trabajo supone la existencia ineludible de ciertos elementos:


prestacin de servicios, vnculo de subordinacin y dependencia del
trabajador en relacin a su empleador y, finalmente, el pago de una
determinada suma por tales servicios, que recibe el nombre de
remuneracin.

El Condigo del Trabajo (artc. 41) expresa que:

Se entiende por Remuneraciones las contraprestaciones en


dinero y las adicionales en especies avaluadles en dinero que
percibe el trabajador del empleador por causas de contrato de
trabajo.
De lo anterior se desprende que los trabajadores
dependientes perciben sueldo, tienen subordinacin laboral,
cumplen horario de trabajo preestablecido, integran la nomina
del personal de las empresas y su remuneracin se identifica
con los conceptos de sueldo y similares.

Las remuneraciones de trabajadores dependientes contempla


tres componentes principales:
Haberes (valores a favor del trabajador y que pueden ser
imponibles y no imponibles)
Descuentos (legales y voluntarios)
Remuneracin liquida ( corresponde a la diferencia entre los
haberes y los descuentos)
Tipos de Remuneraciones
El artculo 42 del Cdigo del Trabajo enumera y define algunos
tipos de remuneraciones. A diferencia de la enumeracin del
inciso 2 del artculo 41, que es taxativa, la que efecta el citado
artculo 42 es meramente ejemplar, por lo cual, existen otros
tipos de remuneraciones que reciben diversas denominaciones,
tales como aguinaldos, bonos, etc.
Todos los conceptos que contempla el artculo 42 constituyen
remuneracin, existiendo entre sta y aqullos una relacin de
gnero a especie.
De acuerdo al citado precepto legal constituyen remuneracin:
a) Sueldo;
b) Sobresueldo;
c) Comisin;
d) Participacin, y
e) Gratificacin.
a)El Sueldo
Es definido como estipendio obligatorio y fijo, en dinero, pagado por
perodos iguales, determinados en el contrato, que recibe el trabajador
por la prestacin de sus servicios, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
2 del artculo 10 del Cdigo del Trabajo.
De acuerdo a la definicin legal para que un estipendio pueda ser
calificado como sueldo, deben concurrir copulativamente los siguientes
requisitos:
- Que se trate de un estipendio (remuneracin, salario) fijo.
El elemento fijeza que le da a un determinado beneficio el carcter de
sueldo, est representado por la posibilidad cierta de percibirlo
mensualmente y, adems, porque su monto y forma de pago se
encuentren preestablecidos en el contrato de trabajo o en acto posterior.
- Que se pague en dinero.
- Que se pague en perodos iguales determinados en el contrato.
- Que responda a una prestacin de servicios.
De esta manera, aun cuando las partes le den otra denominacin, ser
sueldo todo pago que rena los requisitos mencionados. La importancia
de determinar el sueldo dentro de una remuneracin que tiene varios
componentes radica en que, por una parte, su monto no puede ser inferior
al ingreso mnimo (salvo el caso de los trabajadores no afectos a jornada)
y, por otra parte, debido al hecho de que el sueldo sirve de base para
calcular beneficios tales como el sobresueldo u horas extraordinarias.
b)Sobresueldo
El sobresueldo corresponde a la remuneracin de las horas
extraordinarias de trabajo. Al tenor del artculo 30 del Cdigo
del Trabajo constituye jornada extraordinaria la que excede del
mximo legal o de la pactada contractualmente, si fuese menor.
Las horas extraordinarias se pagan con un recargo del 50% sobre
el sueldo convenido para la jornada ordinaria y deben liquidarse
y pagarse conjuntamente con las remuneraciones ordinarias del
respectivo perodo. Las horas extraordinarias deben calcularse
en relacin al sueldo convenido para la jornada ordinaria, no
siendo jurdicamente procedente considerar para estos efectos
un sueldo de monto inferior al ingreso mnimo. Ahora bien, el
recargo legal del 50% se aplica de igual forma cualquiera que
sean los das y los horarios en que se laboren las horas
extraordinarias. En todo caso, no existe inconveniente jurdico
en que las partes pacten un recargo mayor al 50% que la ley
establece como recargo mnimo.
c) La Comisin
Este tipo de remuneracin corresponde al porcentaje sobre el precio
de las ventas o compras o sobre el monto de otras operaciones que el
empleador efecta con la colaboracin del trabajador.
Para que una remuneracin sea calificada como comisin debe reunir
la caracterstica esencial de ser una suma porcentual calculada sobre
el valor de las ventas o compras, o sobre el monto de otras
operaciones que realice la empresa con la colaboracin del trabajador.
La existencia de la comisin est subordinada a las ventas, compras u
otras operaciones comprendidas en el giro comercial de la empresa.
Ahora bien, la comisin no puede estar sujeta a una condicin ajena a
las partes, por lo que no resulta procedente sujetar el nacimiento de la
comisin pactada a condicin alguna que no sea la propia prestacin
de servicios personales y subordinados, en los trminos convenidos en
el contrato de trabajo. Es as que resultara ilegal descontar de las
comisiones sumas que correspondan a cuentas pagadas con cheque de
los clientes que resulten protestados, o que estos dejen sin efecto la
adquisicin de un producto.
d) La Participacin
Se puede definir como la proporcin en las utilidades de un negocio determinado o de una empresa
o slo de la de una o ms secciones o sucursales de la misma.

e) La Gratificacin
La letra e) del artculo 42 del Cdigo del Trabajo prescribe que corresponde a la parte de las
utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del trabajador.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 47 del referido Cdigo, los empleadores que obtienen
utilidades lquidas en su giro al trmino del ao, tienen la obligacin de gratificar anualmente a sus
trabajadores, sea por la modalidad del sealado artculo 47, es decir, en proporcin no inferior al
30% de dichas utilidades o por la va del artculo 50 del mismo cuerpo legal, esto es, pagando al
trabajador el 25% de lo devengado en el respectivo ejercicio comercial por concepto de
remuneraciones mensuales con un lmite de 4,75 ingresos mnimos mensuales. De esta manera, el
derecho a la gratificacin nace de la ley y no del contrato y se genera desde el momento que
terminado el ejercicio comercial de que se trate, el resultado contable al 31 de diciembre indique que
el empleador ha obtenido utilidades lquidas en su giro. En caso de existir utilidades lquidas la
gratificacin debe pagarse a ms tardar en el mes a abril del ao siguiente al del ejercicio comercial
de que se trate.

Se tiende a confundir la participacin con la gratificacin pues ambas suponen la existencia de


utilidades, sin embargo, presentan diferencias importantes, a saber:

a) La participacin tiene un origen contractual, su existencia, monto y condiciones dependen del


acuerdo de las partes.
La gratificacin tiene un origen legal, la ley obliga a pagarla cuando concurren ciertos
requisitos.

b) La participacin se puede calcular sobre las utilidades de un negocio, de una empresa o de una
o ms secciones de una empresa.
La gratificacin se calcula sobre las utilidades de la empresa en su conjunto.
Asignaciones que no constituyen
remuneracin
Precisado por el artculo 41 del Cdigo del Trabajo el concepto de remuneracin, el
inciso 2, del mismo precepto legal, realiza una enumeracin taxativa de las
asignaciones que no constituyen remuneracin. Es de suma importancia resaltar el
carcter taxativo de la enumeracin que efecta el citado inciso 2, ya que,
constituirn remuneracin, todos aquellos estipendios que no se encuentren
descritos en el inciso 2 del citado artculo del Cdigo del Trabajo.

No constituyen remuneracin los siguientes conceptos:


a) La asignacin de movilizacin;
b) La asignacin de prdida de caja;
c) La asignacin de desgaste de herramientas;
d) La asignacin de colacin;
e) Los viticos;
f) Las prestaciones familiares otorgadas en conformidad a la ley;
g) La indemnizacin por aos de servicios establecida en el artculo 163 del Cdigo
del Trabajo;
h) Las indemnizaciones que proceda pagar al extinguirse la relacin laboral, y
i) En general, las devoluciones de gastos en que se incurra por causa del trabajo

Finalmente, debe sealarse que las asignaciones precedentemente sealadas al no


constituir remuneracin, no estn afectas a cotizaciones previsionales.
Descuentos a las remuneraciones
El artculo 58 del Cdigo del Trabajo es la norma legal que regula los
descuentos que pueden afectar las remuneraciones de los trabajadores.
As, en su inciso 1 el legislador ha sealado taxativamente los
descuentos que el empleador est obligado a efectuar de las
remuneraciones de sus trabajadores, a saber:
a) Los impuestos que las graven,
b) Las cotizaciones de la seguridad social,
c) Las cuotas sindicales,
d) Las obligaciones con instituciones de previsin o con organismos
pblicos,
e) Las cuotas de dividendos hipotecarios por compra de vivienda, y
f) Las cantidades indicadas por el trabajador para ser depositadas en
cuenta de ahorro para la vivienda a su nombre en una institucin
financiera o en una cooperativa de vivienda, las que, en todo caso,
no pueden exceder del 30% de su remuneracin total.
Modelo de Liquidacin de
Remuneraciones
Haberes
Sueldo.. $____________
Sobresueldo. $____________
Comisin. $____________
Participacin. $____________
Gratificacin. $____________

Asignaciones no Imponibles ni Tributables


Asignacin familiar. $____________
Movilizacin... $____________
Colacin. $____________

Total haberes . $____________


Descuentos
Descuentos Obligatorios

Cotizacin previsional
% IPS (sistema antiguo) . $____________
% AFP (obligatoria) ... $____________
% AFP (voluntaria) . $____________
Total cotizacin previsional. $____________

Cotizacin salud
Obligatoria ..... $____________
Voluntaria. $____________
Total cotizacin salud... $____________

Impuesto nico 2 categora.. $____________

Otros descuentos
Dividendo habitacional. $____________
Cuenta ahorro. $____________
Retenciones judiciales.. $____________
Anticipo . $____________

Total descuentos . $____________


TOTAL HABERES ... $____________

TOTAL DESCUENTO . $____________

ALCANCE LIQUIDO .. $____________

Recibo
Declaro haber recibido a mi entera satisfaccin de parte de la empresa .., el
monto liquido de esta liquidacin, no teniendo cargo, reclamo, ni cobro alguno
posterior que formular por ningn concepto comprendida en ella.

Fecha: dia / mes / ao

.
Trabajador
CI.
Ejemplo Ilustrativo
CALCULO HORAS EXTRAS
Para determinar el valor de la hora extraordinaria para un
trabajador con jornada de 45 horas semanales, debe dividirse el
sueldo del dependiente por treinta y el resultado multiplicarse
por 28. El producto de tal operacin debe dividirse por 180
siendo el resultado el valor de la hora ordinaria la que, entre
otras cosas, servir para calcular las horas de descuento por
atrasos. El valor de la hora ordinaria diaria as obtenido debe ser
incrementado en un 50% (recargo legal) o por el porcentaje que
se haya pactado si es superior para obtener el valor de la hora
extraordinaria, el cual debe multiplicarse por el nmero de
horas extras que en la respectiva semana se ha consignado en el
registro de control de asistencia. A igual resultado se llegar si se
multiplica el sueldo por el factor 0,0077777 en caso de que el
trabajador tenga una jornada de 45 horas semanales.
Cmo deben calcularse las horas
extraordinarias cuando una semana abarca
parte de dos meses?
De acuerdo con lo previsto en el artculo 30 del Cdigo del Trabajo,
jornada extraordinaria es la que excede de la jornada ordinaria de 45
horas semanales o de la pactada si es menor. De esta manera, para
determinar la existencia de horas extraordinarias, el empleador debe, al
trmino de cada semana, sumar las horas consignadas en el registro de
control de asistencia y anotar el resultado en el mismo registro, debiendo
el dependiente firmar en seal de conformidad con la sumatoria. Si el
resultado arroja una cantidad superior a las 45 horas o de la pactada si es
menor, corresponder que el exceso se pague con el recargo del 50%
sobre el sueldo convenido en el contrato. De lo anterior se desprende que
para determinar la existencia de horas extraordinarias debe
necesariamente terminar la semana por cuanto es procedente que se
compensen las horas no laboradas en la semana debido a atrasos e
inasistencias con las que se hubieren laborado en exceso sobre la jornada
diaria dentro de la misma semana. Ahora bien, si las horas extraordinarias
se determinan por semana, en el evento de que un mes termine a
mediado de semana, el empleador deber esperar el trmino de dicha
semana para determinar la existencia o no de horas extraordinarias y si las
hubiera deber pagarlas en el mes en que dicha semana termin.
Ejemplo de un trabajador con un sueldo mensual de $312.500
BRUTO

Sueldo Base Mensual = $ 312.500


Jornada semanal 45 horas

Factor de sueldo mensual = 0.007777

312.500 x 0.007777 = 2.430,3125 (valor de 1 Hora extra BRUTO)


Procedimiento calculo
a) Trabajador con sueldo mensual

0,2333333 x 1 + % recargo = Factor


Hrs.Jorn. Ord.Semanal 100

b) Trabajador con sueldo semanal

1 + % recargo
100 = Factor
Hrs.Jorn. Ord.Semanal
c) Trabajador con sueldo diario

Jornada semanal de 6 das

6 ( dias jornada semanal) x 1 + % recargo = Factor


Hrs.Jorn. Ord.Semanal 100

Jornada semanal de 5 das

5 ( dias jornada semanal) x 1 + % recargo = Factor


Hrs.Jorn. Ord.Semanal 100

d) Trabajador con sueldo por hora

1 + % recargo
100 = Factor
Calculo Gratificacin
DISTRIBUCIN DE GRATIFICACIN
Opcin del empleador

El Art. 47 de Cdigo del Trabajo establece que los empleadores(as)


que obtienen utilidades lquidas en su giro, tienen la obligacin de
gratificar anualmente a sus trabajadores(as) en proporcin no
inferior al 30% de dichas utilidades.

El Art. 50 del Cdigo del Trabajo consigna que el empleador(a) podr


pagar al trabajador(a), por este concepto, el 25% de su
remuneracin mensual. En este caso, la gratificacin de cada
trabajador(a) no podr exceder de 4,75 ingresos mnimos
mensuales.

El empleador(a) puede elegir cualquiera de estos dos sistemas, a


menos que en el contrato individual o colectivo se hubiere
comprometido a utilizar uno en particular.
Sobre la Utilidad liquida

De acuerdo al Art. 48 del Cdigo del Trabajo, la utilidad


lquida es la resultante de deducir de la utilidad determinada
por el Servicio de Impuestos Internos para el pago del
impuesto a la renta el 10% del valor del capital propio del
empleador(a).

Ejemplo: Capital propio $ 1.000.000

Utilidad segn SII $ 200.000


Menos 10% del capital $ 100.000
------------ ----------------------------------------
Utilidad lquida $ 100.000
FORMA DE CLCULO
Para obtener el monto de gratificacin que corresponde a cada
trabajador(a), se divide el 30% de la utilidad lquida obtenida por la
empresa, por la remuneracin general anual devengada, incluidos quienes
no tienen derecho a este beneficio. El factor que resulta se multiplica por
lo percibido en el ao por el trabajador(a), obtenindose as la
gratificacin a recibir.

Ejemplo:

Utilidad Liquida $ 4.900.000


30% de utilidad lquida $ 1.470.000
----------------- = 0,0565819
Total de remuneracin devengada $ 25.980.000

Remuneracin anual del trabajador(a) = $ 8.880.000

Gratificacin del trabajador(a)= 0,0565819 x $ 8.880.000 = $ 502.447


25% sobre su remuneracin mensual

Ingreso mnimo $ 210.000


Tope mximo a devengar por cada trabajador = 4,75 x 210.000 = $ 997.500

Trabajador
Remuner. Remuner. 25% Remun. Gratif. Legal
mensual Anual Anual Bruta Bruta
ANN $ 100.000 $ 1.200.000 $ 300.000 $ 300.000
BNN $ 200.000 $ 2.400.000 $ 600.000 $ 600.000
CNN $ 250.000 $ 3.000.000 $ 750.000 $ 750.000
DNN $ 400.000 $ 4.800.000 $ 1.200.000 $ 997.500
ENN $ 500.000 $ 6.000.000 $ 1.500.000 $ 997.500
FNN $ 600.000 $ 7.200.000 $ 1.800.000 $ 997.500

Total $ 2.050.000 $ 24.600.000 $ 6.150.000 $ 4.642.500


Calculo Indemnizacin por Feriado
Proporcional
Se considera para el ejemplo una anualidad de feriado pendiente.

Fecha de inicio contrato 15.01.1995


Da de trmino de la relacin laboral 30.11.2013
ltima remuneracin fija $ 500.000
remuneracin diaria $ 16.667 (500.000 / 30)

ltima remuneracin variable $ 400.000


$ 350.000
$ 600.000
$ 1.350.000

Remuneracin Mensual $ 450.000 (1.350.000/3)

Remuneracin Diaria $ 15.000 (1.350.000/90) $ 15.000 (450.000/30)

Calculo dias
Una anualidad pendiente 15 das de feriado

Indemnizacin proporcinal 15 1,25


12

Periodo de indemnizacin 15.01.2013 30.11.2013 10,5 meses

1,25 (factor ) x 10,5 (meses) 13,125

Total feriado bsico 28,125

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