FABRICA PERUANA DE ETERNIT S.

A
CUENTA A AUDITAR : EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
ENUNCIADO
Usted como auditor de la Sociedad de Auditoria ……... & ASOCIADOS.CIVILDE R. LTDA, se le ha
encargado auditar el Rubro Efectivo y equivalente de efectivo de “FABRICA PERUANA DE ETERNIT
S.A correspondiente al ejercicio económico 2016.

Fabrica Peruana de Eternit es una empresa lider en la fabriccion de productos de fibrocemento

que opera desde el año 1940m en la zona industrial de Lima. La empresa forma parte del grupo
ETEX, una importante Holding Industrial Belga con presencia en en los cinco continentes. Toda la
produccion se realiza bajo estrictas normas tecnicas nacionales e internacionales, esto cetifica un
alto nivel de calidad en cada uno de sus productos. Su sede prinncipal está ubicada en el Jr
Republica de Ecuadro N° 448. Lima.

Una gran parte de las transacciones de venta, en su tienda principal y en sus agencias los realiza al
contado. El análisis preliminar efectuado por el Jefe de equipo de auditoría al Rubro Efectivo y
equivalente de efectivo, así como de los informes de auditoría de años anteriores, permitieron
evidenciar inexplicables deficiencias de control interno en la operatividad de este componente lo
que afecta de manera significativa la existencia, integridad, valuación y presentación de este
componente en el estado de situación financiera.

Los riesgos principales detectados son los siguientes:

Riesgos
1. Se realizan transacciones de fondos significativos en fechas cercanas al
cierre del ejercicio.
2. Los cheques pendientes y los depósitos en tránsito no son
adecuadamente controlados.
3. Las conciliaciones bancarias no son revisadas por ningún funcionario
superior, y son preparados por un auxiliar contable.
4. Se utiliza los fondos de caja para otorgar anticipos o pagos parciales y
definitivos de facturas a los proveedores, así como adelantos de sueldos
al personal de la empresa.
5. Las cobranzas realizadas por los diferentes cobradores de la compañía
no son inmediatamente depositas a las cuentas principales de la empresa.

En lo que respecta al movimiento de las cuentas corrientes se tiene evidencia que los depósitos al
banco en varios de los casos son en parte con efectivo y en parte con cheques de otros bancos
girados por clientes de la empresa y/o cheques canjeados en Caja tanto a clientes como a los
propios empleados, en estos casos el banco abona inmediatamente solo la parte del efectivo
depositado y debe esperar cuando menos uno o dos días para que vía cámara de compensación
se conozca si las cuentas corrientes giradoras tienen fondos disponibles. Si existiera fondos se
hace el depósito por el monto total del(os) cheque(s) depositado(s) y en el supuesto caso que
el cheque careciera de fondos, el banco lo devuelve y aplica una comisión por cada cheque
devuelto, importe que es cargado a la cuenta corriente de la empresa mediante nota de cargo.

I. LOS CONTROLES IMPLEMENTADOS POR LA GERENCIA PARA EL EFECTIVO :

INGRESOS:
1. Personal del departamento de ventas, preparan Orden de venta en original y copia, la orden
de venta original es presentada por el cliente en Caja para ser canjeada con la Factura o
boleta después de su cancelación.
2. La sección caja elabora las facturas o boletas respectivos en el sistema computarizado de
Caja empleando los comprobantes de pago debidamente autorizados por SUNAT .
3. La factura debe estar a nombre del cliente debidamente identificada con su RUC respectivo.
4. El Cajero verifica la secuencia numérica de los documentos de ingresos emitidos..
5. El Cajero prepara REPORTE DIARIO DE INGRESOS ( RDI ) detallando las ventas y
resumiendo por partidas de ventas.
6. Los RDI son registrados en el registro auxiliar de ventas o de ingresos a cargo de la sección
Caja. .
7. Los ingresos diarios son depositados en las cuentas corrientes bancarias de la empresa
dentro de las 24 horas de recibidos como máximo.
8. El gerente de Tesorería debe verificar los depósitos diarios, comparándolos con los RDI: .
9. Las copias de las facturas emitidas son archivadas en Caja.
10. Un empleado del dpto de Contabilidad debe realizar arqueos sorpresivos de todos los fondos
y valores por lo menos una vez al mes en forma sorpresiva. .
11. El departamento de Tesorería prepara y envía electrónicamente a la gerencia general
reportes diarios sobre:
 Saldos de caja y cuentas corrientes ( diarios y semanales en forma consolidada.
 Análisis comparativo mensual del presupuesto de caja (ingresos y egresos) por
partidas específicas.
 Flujos de caja mensuales
EGRESOS:
1. Se prepara el formato denominado ORDEN DE PAGO numerado en forma correlativa y por fechas.
2. En toda orden de pago debe adjuntarse los comprobantes que sustentan las salidas de fondos tales
como:
 Facturas, boletas, copia de contratos, orden de compra, guía de remisión, nota de entrada al
almacén u orden de servicio.
3. La documentación sustentatoria para los pagos debe estar a nombre de la empresa en forma
obligatoria.
4. La factura debe tener todos los requisitos tributarios correctos y vigentes. ( RUC vigente, empresa
habida, domicilio fiscal correcto, otros )
5. Cálculos correctos de las facturas, incluidos los aspectos tributarios.
6. La documentación sustentadora de egresos debe tener los siguientes niveles de autorización:
 Hasta S/ 1 000.00 por el gerente de finanzas
 De 1001.00 hasta S/ 10 000.00 por el Gerente de finanzas y Tesorero
 De S/ 10 0001 hasta 50 000.00 por el Gerente General y Gerente de Finanzas.
 De S/ 50 001.00 hasta S/ 300 000.00 Por el Gerente General y presidente del directorio
 Más de S/ 300 000 .00 acuerdo de asamblea general de accionistas.
7. Las órdenes de pago deben contener las firmas de: preparado por, revisado por, autorizado por y
recibido conforme; antes de proceder a la autorización respectiva el funcionario correspondiente debe
revisar los documentos que respaldan la operación.
8. Para todo egreso de fondos debe girarse cheque no negociable a nombre del beneficiario o en caso
de pagos a proveedores de bienes o servicios fuera de la ciudad de Lima puede realizarse
mediante depósitos y/o transferencias bancarias o cartas órdenes, previa autorización de la
gerencia General y la petición respectiva por fax o correo electrónico de la empresa
proveedora dentificando la Cta Cte del proveedor en el sistema financiero.
9. Al momento del pago el cajero debe impregnar en los documentos pagados un sello fechador con el
siguiente detalle:

PAGADO
:Ch/ N° …………Deposito ……..
Banco …………………………….
Fecha: ......../……../ ………..
 10. Cuando los cheques girados son iguales o mayores a S/ 1 000.00, para proceder a la
entrega del cheque, se identifica al beneficiario mediante su Documento de identificación, el
mismo que es consultado al Sistema RENIEC.
11. Los descuentos en venta y/ o devolución (notas de crédito) son autorizados por Gerencia
General.
12. La factura debe estar contabilizada correctamente en los libros de la empresa.
13. Otros controles:
 Los anticipos para gastos de viaje y vales deben estar autorizados pro funcionarios
competentesde acuerdo al documento emitido.
 No se deben otorgar anticipos a funcionarios que tienen anticipos pendientes de
rendicion.

BANCOS:
1. El departamento contable prepara conciliaciones bancarias mensuales
2. Los depósitos bancarios deben ser revisados por Tesorería.
3. Revisión de las conciliaciones bancarias por Gerente de Finanzas.
4. Las transferencias de fondos, debe ser autorizada por el gerente general

Algunas debilidades observadas de control interno dele efectivo:

 El Tesorero( cajero) es el unico funcionario que posée la llave y la clave de la caja fuerte.
 No existe un acta de responsabilidad material firmado por el cajero.
 Los cobros en efectivo tambien se usan para hacer pagos en efectivo de distinta indole.
 El cajero tiene en su poder varias ( muchas) chequeras en blanco.
 Muchas veces los funcionarios que firman los cheques no revisan los docuementos que dan origen
a la emision de cheques.
 La gerencia de Finanzas recae en un familiar de un accionista que no tiene formacion
universitaria en alguna carrera financiera.
 El departamento contable no prepara conciliaciones bancarias en forma permanente de
todas las cuentas corrientes bancarias, muchas de las veces los hace en en conjunto
todas las conciliaciones bancarias acumuldas de varios meses.
 Se ha detectado que en varias ocasiones que el Gerente General por motivo de
ausentarse de la ciudad deja cheques firmado en blanco.
 No existe un sistema de seguridad para la emision de cheques.
 Los cheques son elaborados manualmente y se ha observado que se deja un especio
un poco excesivo al lado izquierdo del cheque, tanto en la parte numérica como en la
escrita.

II. Los saldos del activo disponible de la empresa presentan a continuación:

Saldos en nuevos soles al:

Cuentas Saldo al 31.12.16 Saldo al 31.12.15

Caja moneda nacional 520 300 .00 869 000.00

Caja moneda extranjera 320 298.00 3 300 000.00
Fondos fijos 30 000.00 25 000.00
Banco de Crédito Cta Cte 1 596 129.00 8 042 911.00
Banco ScotiaBanck Cta Cte 1 056 300.00 1 754 989 00
Banco Financiero Cta Cte 573 130.00 4 000.00
Banco De crédito- Depósito a plazo * 200 0.00
000.00
Banco de la Nación Detracciones 61 843.00 321 100.00
4 358 000.00 14 317 000.00

*Depósito a 90 días.
 Dentro de los procedimientos interinos de auditoría, el auditor encargado Jefe de equipo de
auditoría Sr. CPC Juan Carlos Díaz se hizo presente a las 8 de la mañana del día 02 de enero
del 2017 en las Oficinas de Tesorería para realizar arqueo de fondos y valores de la Caja
principal, con la presencia del Cajero Sr. Pedro León, con los siguientes resultados:

2.1 Fondos Recontados en efectivo: (billetes y monedas)

Cantidad Valor S/.

120 200.00
1120 100.00
700 50.00
1050 20.00
5000 10.00

12 499 5.00
12 305 1.00
28 000 0.50
4 000 0.20
100 000 0.10

2.2 Cheques para deposito

De clientes:

13/08/16 Ch/ N° 03452568 girado por “ Casa del ganadero S:R.L” Bco de Crédito S/ 96 900.00
13/10/16 Ch/ N° 87645368 girado por Víctor Gutiérrez EIRL,Bco de Crédito S/. 16 450.00
10/12/16 ch/ N° 12347568 girado por exportadora Bio BIO SAC Banco Interbank S/. 65 350.00

2.3.- Comprobante de Gastos:

Se encuentran formando parte del saldo de Caja diferentes comprobantes que se detallan a
continuación:
Fecha Descripción Autorizado Importe
por
08.08.16 Recibo provisional – movilidad interna para Conserje G.G S/. 3 000.00
04.10.16 Factura N° 001-1756 Casa Guevara – repuestos para vehiculos G.G 15 000.00
09.11.16 B/V N° 001-3765 Restaurante Costa Verde - almuerzo del personal por
aniversario de Empresa J. Personal 68 000.00
15.11.16 Fact/ N° 001-2344 Ferretería mi amigo, cemento para arreglo de Oficina de
Contabilidad. Contador 38 200.00
11.12.16 Vale S/n viaje del gerente de producción a Argentina – coordinaciones G:G 60 000.00
12.12.16 Nota de venta N° 001-234 Negocios Generales La Prima EIRL suministros
y materiales de limpieza G.G 60 200.00
13.12.16 Fact/ 002-4567 Comercial Perú, TV plasma 42 Pulgadas para la sala de
ventas G.G 56 000.00
14.12.16 Factura N° 001-1756 Casa Guevara – repuestos para Maquinas G.G 62 500.00
15.12.16 Factura N° 002-976 Casa del Contador – útiles de escritorio 15 000.00
16.12.16 Vale S/n gerente de producción, viaje a Cajamarca para conseguir contrato
de compra de Terreno para sucursal G.G 196 100.00
574 000.00
 2.4 Ingresos no contabilizados: Se determinó que parte de las cobranzas provenientes de las
diferentes zonas geográficas de la ciudad de Lima no se encuentran aún contabilizadas debido a
que algunos cobradores no alcanzan oportunamente sus liquidaciones de cobranza, y recién
alcanzaron a Tesorería el 29 de diciembre en efectivo y en Moneda Nacional. , según se puede ver
a continuación:

FECHA COBRADOR PLANILLA DE

Ingreso a caja COBRANZAS IMPORTE
Fecha ZONA S/.
de cobro
29.12.16 Carlos Quiroz 15.12.16 1 60 000.00
29.12.16 Juan Gómez 09.12.16 5 54 000.00
29.12.16 Cesar Alva 06.12.16 4 48 200.00
29.12.16 Miguel Alvarez 02.12.16 3 51 800.00
214 000.00

2.5 Cheques Girados por entregar a beneficiarios: En el arqueo practicado se ha encontrado los
siguientes cheques girados pero no entregados a los proveedores:

Fecha Banco Beneficiario Importe

31.12.16 Financiero Ch/ 325501 La Roca SRL, pago de F/ 256 materiales 200, 000.00
31.12.16 Financiero Ch/ 325502 R/H N° 1230 Juan Miñano. Honorarios profesionales 200, 000.00
31.12.16 Financiero Ch/ 325503 o/ Química Suiza, para compra de sulfato de sodio 200 000.00
31.12.16 financiero Ch/ 325504 o/ Enrique Bellido, deuda por CTS 200 000.00
31.12.16 Continental Ch/ 43215 o/ Industrial Palacios SRL 500 000.00
31.12 .16 Continental Ch/ 43216 o/ Química Los Andes 500 000.00
31.12.16 Continental Ch/ 43217o/ María Castillo – compra de materiales 260 000.00

Nota: Estos cheques debidamente firmados por funcionarios competentes, están en poder del
Tesorero para hacer entrega a los proveedores.

2.6 OTROS DATOS

a) Movimiento del libro Caja:

Saldo al 30 de noviembre de 2016 740 800.00
Sumas del debe del 01.12.al 28.16 9 208 600.00
Sumas del haber del 01.12.al 28.16 9 429 100.00

b) Ingresos no contabilizados:
Ventas del 29 al 31 de diciembre 2016:
Facturas: S/. 50 000.00
Boletas 320 000.00
Anticipos de clientes 60 000.00

PRACTICA DEL EFECTIVO SEGUNA PARTE

II PARTE
El Br en Contabilidad José Barrantes (auditor Junior) simultáneamente hizo el arqueo del fondo
fijo de la sede central, con los siguientes resultados:

a) Billetes y monedas :

Cantidad Valor S/.

50 200.00
240 50.00
250 20.00
600 10.00

60 5.00
90 2.00
70 1.00
140 0.50
10 0.20

b) Comprobantes

Fecha Detalle S/.

5/12 B/V 3456 Comercial Alex , compra de materiales de limpieza 330.00
5/12 B/v 453 Ferretería Moreno, trapo industrial 240.00
6/12 F/ 7658 Comercial Suarez, 10 litros de acido muriático, 02 rollo de papel
higiénico, 02 GL de jabón liquido 508.00
8/12 B/v 234 Mini Marquet La Marquesa, Chocolates y bebidas gaseosas para el
personal 750.00
8/12 B/V 546 Mario Calderón Taxi seguro ( Conserje) movilidad local días 1 al 15
de diciembre 2014 350.00
12/12 F/ 435 Farmacia Vigo, medicina varias 300.00
12/12 B/v 985 Bodega El Buen Pastor, consumo varios 600.00
14/12 F/ 767 Panadería Los Álamos, panetones 2 000.00
18/12 Vale S/n Raúl Cieza (empleado de limpieza) adelanto de sueldo Dic 500.00
29/12 Vale s/n Carlos Soriano ( Contador) - a cuenta de sueldo 800.00
S/ 6 378..00

Nota: Todos los documentos se encuentran autorizados por gerencia general

III. Corte de la documentación Caja general

a) Ultimo deposito al banco con fecha 28.12.16 Voucher 2345657
b) Cobranzas, último recibo de cobranzas
Fecha N° S/ Fecha de registro
25.12.16 3536 53 500 25.12.16
28.12.16 3537 11 850 28.12.16
31.12.16 3538 12 830 02.01.16
---------------- 3539 En blanco

c) Ultimas ventas al contado

 Fecha N° factura S/. Fecha registro
31.12.16 9539 6 000 31.12.16
31.12.16 9540 4 500 02.01.17
9541 En blanco

IV: TAREAS EFECTUADAS POR EL EQUIPO AUDITOR:

Los siguientes comentarios fueron obtenidos por el equipo auditor al pedir aclaraciones
sobre los temas tratados:

. V: REVISION DE LA CUENTA CORRIENTE DEL BANCO CREDITO

(1) Se realizó la investigación de un depósito de s/ 185 000.00 que permanece pendiente de entrega
en la conciliación del mes de noviembre del 2015, el cajero no explica el motivo porque este depósito
no aparee depositado en el mes de diciembre presumiéndose que sea un depósito falso y que sea
un faltante de caja, los cuales fueron hurtados sistemáticamente por los empleados.
(2) Se detectó que los depósitos realizados los días 11 y 24 de diciembre según libro Bancos, no
concuerdan con el importe que figura en el extracto bancario solicitado por los auditores
directamente al banco.

(3) El Ch/ 42190 fue emitido el 14 de Junio del 2015 y viene arrastrándose en las conciliaciones
bancarias como pendiente de cobro, el mismo corresponde a un pago por servicios de mantenimiento
que no se llegó a concretizar porque había sido rescindido el contrato. El cheque recuperado está
en poder del Gerente.
(4) Los Cheques 43215, 43216 y 43217 emitidos el 31.12.15 y se encuentra en poder del cajero,
detectándose en el arqueo practicado a los fondos de caja.
(5) El libro auxiliar del Banco Continental es controlado y registrado por el SR. Wilfredo Burgos, el
que también prepara la conciliación Bancaria en formas mensual.

6.3Otras indagaciones:

(1) De la evaluación del sistema de control interno de Caja y Bancos se determina que no existe
suficiente confianza en las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa, especialmente de
la cuenta corriente del Banco Crédito , eligiéndose como procedimientos de auditoría la
realización de reconciliación bancaria al cierre del ejercicio y en la medida que el tiempo se hará el
seguimiento a los otros meses del año:

VI : INFORMACION PARA REALIZAR LA RECONCILIACION BANCARIA Banco Crédito

a) Conciliación Bancaria al 30 de Noviembre del 2015 _ Banco Continental

Saldo según extracto bancario S/. 831 600.00
Más depósitos en tránsito:
30.11.15 185 000.00
Menos: Cheques girados y no cobrados:
15.11.15Ch/ 43 186 S/. 60 000.00
18.11.15Ch/ 42190 45 000.00 105 000.00
Saldo según libros S/. 911 600.00
===============================================================
 LIBRO BANCOS MES DE DICIEMBRE 2014 - BANCO DE CREDITO
Cuenta Corriente N° ° 540- 9785342

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1.12 Saldo anterior 911 600.00
1.12 Deposito 56 850.00
2.12 Depósito 65 000.00
4.12 Ch/ 43201 125 000.00 908 450.00
6.12 Depósito 88 500.00
7.12 Depósito 54 275.00
8.12 Deposito 55 200.00
8.12 Ch/ 43202 230 000.00 876 425.00
Ch/ 43203 215 000.00 661 425.00
9.12 Depósito 60 586.00
Ch/ 43204 272 000.00 450 011.00
Ch/ 43 205 90 000.00 360 011.00
10 Deposito 40 400.00
11 Deposito 68 440.00
13 Deposito 63 520.00 532 371.00
14.12 CH/ 43206 140 000.00 392 371.00
14.12 Ch/ 43207 175 000.00 217 371.00
15.12 Depósito 54 500.00
17.12 Deposito 35 620.00
18.12 Deposito 9 000.00
20.12 Depósito 78 500.00 394 991.00
20.12 Ch/ 43208 189 200.00 205791.00
20.12 Ch/ 43 209 236 400.00 (30 609.00)
21.12 Depósito 80 400.00
22.12 Depósito 82 000.00 131 791.00
23.12 Deposito 75 200.00 206 991.00
24.12 Depósito 78 000.00 284 991.00
24.12 Ch/ 43210 Aguinaldo 46 110.00 238 881.00
24.12 CH/ 43211 350 000.00 ( 111 119.00)
24.12 Ch/ 43 212 216 535.00 ( 327 654.00) (
28.12 Depósito 49 200.00 278 454.00)
29.12 Deposito 64 400.00 ( 214 054.00)
30.12 Deposito 92 400.00 ( 121 654.00)
31.12 Deposito 38 000.00 ( 83 654.00 )
31.12 Ch/ 43213 50 000.00 133 654.00 )
31.12 Ch/ 43214 60 000.00 ( 193 654.00)
31.12 Ch/ 43215 500 000.00 ( 693 654.00)
Deposito * 52 000.00 ( 641 654.00)
3.12 Ch/ 43216 500 000.00 (1 141 654.00)
31.12 Ch/ 43217 260 000.00 (1 401 654.00 )
31.12. Nota de abono ( * ) 2 997 783.00 1 596 129.00

4 339 774.00 3 655 245.00

( * ) El crédito abonado es el siguiente:

Total Crédito aprobado S/ 3 000 000.00
Comisiones y otros gastos 2 217.00 S/ 2 997 783.00 Neto.
c. BANCO DE CREDITO CTA CTE
Extracto Bancario, mes de diciembre 2015

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1.12 Saldo anterior 831 600.00
2.12 D.E 56 850.00
3.12 D.E 65 000.00
4.12 Ch/ 43201 125 000.00
6.12 D.E 88 500.00
7.12 D.E 54 275.00
8.12 D.E 55 200.00
9.12 D.E 60 586.00
10.12 D.E 40 400.00
10..12 Ch/ 43202 230 000.00
10.12 Ch/ 43203 215 000.00
11.12 D.E 63 440.00
9.12 Ch/ 43204 272 000.00
10.12 Ch/ 43205 90 000.00
13.12 D.E 63 520.00
15.12 D.E 54 500.00
17.12 D.E 35 620.00
18.12 D.E 9 000.00
20.12 D.E 78 500.00
21.12 D.E 80 400.00
21.12 Ch/ 43208 189 200.00
22.12 D.E 82 000.00
23.12 D.E 75 200.00
24.12 D:E 73 000.00
24.12 Ch/ 43210 46 110.00
24.12 Ch/ 43211 350 000.00
24.12 Ch/ 43186 60 000.00
28.12 D.E 49 200.00
29.12 D.E 64 400.00
30.12 D.E 92 400.00
31.12 D.E 38 000.00
31.12 Ch/43214 60 000.00
31.12 N/C gastos bancarios del mes Dic. 15 65.00
31.12 Carta orden/ transferencia bancaria
para pagar factura a proveedor por
la compra de una camioneta para la
empresa. 240 000.00
31.12 Nota de Abono. Crédito Bancario * 2 997 783.00

1 879 592.00 4 279 991.00

3 231 999.00

CONCILIACION BANCARIA
Saldo segçun extracto de cta cte
Mas: deposito en transito
Fecha importe