1.- ¿A qué se le llama simulación fiscal?

Al aparente reparo de la obligación tributaria

2.- Diferencia entre sujeto activo y sujeto pasivo

El sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado y el sujeto pasivo de la obligación

tributaria es el contribuyente, el sujeto activo es el que exige el cumplimiento de la
obligación y el sujeto pasivo es el obligado a cumplir con la obligación tributaria.

3.- Importancia de captar recursos para el Estado

Lo fundamental es recaudar recursos económicos para darle cumplimento al artículo 2

de la Constitución Política de la República de Guatemala, donde se establece los deberes
del Estado.

4.- El Recibo de Luz acredita la dirección del contribuyente

5.- De acuerdo al Código de Comercio debe de tener un capital mínimo de Q. 2,000.00

6.- El pequeño contribuyente no genera crédito fiscal por el régimen al que se inscribe,
siendo este el simplificado del 5%, este régimen no genera crédito fiscal, por lo tanto no
puede reclamar el crédito fiscal al Estado o el sobrante de sus declaraciones de IVA mensual.

7.- Para inscribirse como contribuyentes; los requisitos están regulados en el Código de
Comercio, la ley orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria y la ley de
Actualización tributaria.

8.- Libros que se deben de Habilitar de acuerdo al Código de Comercio; El Inventario, El

Diario, el libro mayor, el balance de saldos y el de compras y ventas. Para su habilitación se
debe de cancelar Q.0.50 centavos por hoja.

9.- Los libros se autorizan y se habilitan en la Superintendencia de Administración Tributaria

(SAT)

10.- El contribuyente si debe de tener patenten de comercio, eso lo acredita como

comerciante ya sea individual o social con las calidades legales, esta patente será exhibido
en un lugar visible dentro del establecimiento comercial.

11.- No existe una cantidad específica, el simple hecho de realizar una transacción comercial
implica a consumidor a exigir su factura y el comerciante a extenderla

12.- El monto para reclamar una deuda fiscal incobrable, no debe de exceder del 3% de los
saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar al cierre de cada uno de los períodos
anuales de liquidación. Y cuando no supere el monto de Q. 1,000.00

13.- Domicilio fiscal; es el lugar donde el comerciante tiene establecido su actividad

mercantil, en el cual puede recibir citaciones o notificaciones y demás correspondencia que
se le remita

14.- Cerrado Temporalmente por Infracción Tributaria por Orden Judicial.

15.- Al hecho generador que cause el pago de dos o más tributos; esto significa tener que
pagar dos veces o más el impuesto por la misma actividad comercial.

16.- El principio de legalidad se refiere a que toda acción que implique el pago de impuestos
debe de estar regulado en ley, de lo contrario no es obligatorio su cumplimiento.

17.- Son facilidades de pago; cuando el contribuyente no es capaz de realizar el pago en un

solo momento es por eso que solicita a la SAT que se le considere las facilidades de pago,
los cuales como máximo pueden ser 18 cuotas.

18.- Se le llama solvencia fiscal a la comprobación de que el contribuyente se encuentra al

día en el cumplimiento de todas sus obligaciones fiscales.

19.- Los intereses a favor de los contribuyentes, se establecen al momento de realizar la

determinación tributaria, donde se comprueba que existen interese por el crédito fiscal a
favor del contribuyente.

20- Como mínimo debe de consumirse el valor de la declaración que genere el impuesto,
tomando en cuenta el régimen del 5%

21.- La función de una máquina registradora es llevar el registro de los productos que se
consumen y el impuesto que generan esos productos

22.- Para la acreditación de una máquina registradora se debe acompañar el formulario de

habilitación de la máquina y todas sus especificaciones, así como también la acreditación de
la empresa o negocio donde será utilizado.

23.- Reglamento que reúne los requisitos que debe contener una factura que expide una
máquina registradora: Su fundamento legal es el ACUERDO GUBERNATIVO No. 5-2013
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

24.- La diferencia entre una máquina registradora manual y una computarizada; la manual
se opera manualmente realizando los cálculos de forma independiente a la operación de la
máquina, mientras la computarizada ya tiene incorporado el programa que realiza el cálculo
del impuesto con el que está gravado un producto.

25.- Cuando se desea cambiar el color de un vehículo, inicialmente informarlo a la SAT llenar
el formulario correspondiente y esperan a que resuelvan dentro del plazo de 15 días como
mínimo.

26.- RTU; Registro Tributario Unificado, contiene todos los datos de los contribuyentes

27.- Dentro de las especificaciones del vehículo anotadas en el título de propiedad, se

encuentra el número del motor y la serie, si se cambia se debe de informar a la SAT para
que no tenga inconvenientes, el tramite se inicia llenado el formulario de modificación de
las especificaciones del vehículo solicitando un cambio de motor por deterioro, estos
resuelven indicando si procede o no el cambio de motor.

28.- Inicialmente endosar el título de propiedad, posteriormente dar el aviso a la SAT para
que inicien el cambio de nombre en el título de propiedad del vehículo.
29.- La Inscripción en el Registro mercantil se acredita con la Patente de Comercio

30.- Título de propiedad del vehículo

31.- Registro de la Propiedad de bienes muebles e inmuebles y la Superintendencia de

Administración Tributaria

32.- Hechos generadores del Impuesto al Valor Agregado; La compra y venta de bienes
muebles, la prestación de servicios, los contratos mercantiles.

33.- Se debe de pagar después de realizar la transacción, el monto depende del valor del
contrato.

34.- Base imponible, es el monto que obtiene de la deducción de una cantidad al momento
aplicarle el porcentaje que se encuentra determinado dentro del régimen al que se
encuentra inscrito.

35.- La base imponible de las ventas es el 12% del valor Agregado

36.- la base imponible en la prestación de servicios es el 12%

37.- NIT, Número de identificación Tributaria, es el número con el que se identifica el

contribuyente.

38.- Si está inscrito al régimen simplificado del 5%, la tarifa se calcula de acuerdo a los
ingresos brutos del pequeño contribuyente.

39.- Tributo: Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimento de sus fines.
Clases: impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

40.- El nacimiento de la obligación tributaria tiene por origen el hecho generador de la

misma a través de la realización de una transacción comercial.

41.- La obligación tributaria se extingue: por pago, compensación, confusión, condonación

o remisión y prescripción.

42.- Infracciones Tributarias: 1) Pago extemporáneo de las retenciones. 2) La omisión del

pago de Tributos. 3) El incumplimiento de las obligaciones formales.

43.-Exención: Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que

la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los supuestos establecidos
en la ley.

44.- Diferencia entre exención y exoneración: las exenciones son aplicables exclusivamente
a los contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos
que sean materia u objeto especifico de tal exención y mientras cumplan con los requisitos,
para que se pueda dar las exenciones debe de emitirse un decreto por el Congreso de la
República de Guatemala para que los ampare, mientras que las exoneraciones es una
facultad del presidente de la República, quien puede autorizar a la Administración Tributaria
la exoneración de recargos y multas de los contribuyentes.
45.- Funciones de la Administración tributaria: 1) ejercer la administración del régimen
tributario, aplicar la legislación tributaria 2) Administrar el sistema aduanero de la República
de conformidad con la ley. 3) establecer mecanismos de verificación de precios. 4) Organizar
y administrar el sistema de recaudación. 5) Mantener y controlar los registros. 6) Sancionar
a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con la ley. 7) Asesorar al Estado en material
política fiscal. 8) Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado. 9) Promover la
celebración de convenios y tratados internacionales. 10) Administrar sus recursos humanos,
materiales y financieros.

46.- Contrato de Trabajo: Es el vínculo jurídico-económico mediante el que una persona

llamada trabajador queda obligada a prestar a otra que sería el patrono, sus servicios
personales

47.- Clases de Contrato Individual de Trabajo: De acuerdo con el Artículo 25 del Código de
Trabajo, el contrato individual de trabajo puede ser: a) Por tiempo indefinido, b) A plazo
fijo, c) Para obra determinada. Así mismo, en relación a su forma de celebración, los
Artículos 27, 28 y 29 del Código de Trabajo, establecen que el mismo puede ser Verbal o
Escrito.

48.- Casos en que un Contrato Individual de Trabajo puede ser verbal: De conformidad con
el Artículo 27 del Código de Trabajo, el contrato individual de trabajo puede ser verbal
cuando se refiera: a) A las labores agrícolas o ganaderas, b) Al servicio doméstico, c) A los
trabajos accidentales o temporales que no excedan de sesenta días; y d) A la prestación de
un trabajo para obra determinada, siempre que el valor de ésta no exceda de cien quetzales,
y si se hubiere señalado plazo para la entrega siempre que éste no sea mayor de sesenta
días.

49.- El cálculo de salario, para el efecto de su pago, puede pactarse por: De acuerdo con el
Artículo 88 del Código de Trabajo, éste puede pactarse: a) Por unidad de tiempo, b) Por
unidad de obra, c) Por partición de las utilidades, ventas o cobros que haga el patrono.

50.- Contenido del Código Tributario: El Código Tributario contiene el conjunto de normas
tributarias generales que regulan el sistema fiscal de nuestro país, incluyendo los derechos
y obligaciones del contribuyente, el hecho generador, las funciones de la Superintendencia
de Administración Tributaria, así como los principios legales que rigen la tributación en
Guatemala.

51.- Contenido de la Ley del Impuesto sobre la Circulación de Vehículos: Es el conjunto de

normas jurídico tributarias que regulan en específico, todo lo relativo al pago del Impuesto
de Circulación sobre Vehículos terrestres, marítimos y aéreos, que se desplacen en el
territorio nacional, las aguas y espacio aéreo comprendido dentro de la soberanía del Estado.

52.- Escrito solicitando la exoneración de impuestos de una ONG:

SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA. SEDE DEPARTAMENTAL DE
TOTONICAPÁN.
MARÍA ALEJANDRA CHUC XURUC, de X años de edad, soltera, guatemalteca, actúo en mi
calidad de representante legal de la Organización “Brazos de Amor”, lo cual compruebo con
la copia del Acta de Nombramiento correspondiente, señalo como lugar para recibir
notificaciones ………………………. de esta ciudad de Totonicapán, en forma atenta y
respetuosa comparezco a SOLICITAR EXENCIÓN DEL PAGO DE IMPUESTOS. Con base en
los siguientes:
HECHOS:
A) La fundación “Brazos de Amor” fue creada con fecha ……….., con base en el convenio
……………, con el propósito de ayudar a niños y niñas del área rural, proporcionándoles
becas y donativos para su educación.
B) Como es bien sabido, somos una Organización No Gubernamental con fines no
lucrativos y que no ejercemos actividades comerciales con fines de beneficio personal,
sino que toda posible ganancia la destinamos al financiamiento de nuestra causa
benéfica.
Es por todo ello, y con fundamento en las siguientes leyes:
FUNDAMENTO DE DERECHO:
Artículo 62 del Código
Tributario……………………………………………………………………………………………………
PETICION:
1) Que se admita para su trámite la presente solicitud.
2) Que se tome nota del lugar para recibir notificaciones, y del auxilio, dirección y
procuración del profesional con quien actuó.
3) Que se AUTORICE la correspondiente exención de impuestos a esta fundación “Brazos
de Amor”, por los hechos y circunstancias anteriormente expuestos.
Acompaño dos copias del presente memorial.
Totonicapán, 20 de julio de 2016.

53.- Requisitos para la inscripción de un contribuyente normal:

Presentar en cualquier Oficina o Agencia Tributaria del país:

1. Original del documento de identificación (Cédula de Vecindad, DPI o Pasaporte, en caso

de ser extranjero).

2. Original y fotocopia simple de la última factura por servicios recibidos de energía eléctrica,
agua potable o teléfono (línea fija), para comprobar el domicilio fiscal.

4. Original y fotocopia simple de la última factura por servicios recibidos de energía eléctrica,
Agua potable o teléfono (línea fija), para comprobar la dirección comercial.

Documento Personal de Identificación (DPI) 2. Pasaporte en caso de ser extranjero y

fotocopia. 3. Del domicilio fiscal y la dirección comercial: Original y fotocopia de factura
reciente de luz, agua o teléfono de línea fija a nombre del contribuyente (No más de tres
meses de emitida). En su defecto, original y fotocopia de factura de arrendamiento, contrato
de arrendamiento, de subarrendamiento u otro documento que demuestre que se tiene
derecho de uso de la propiedad. REQUISITOS ADICIONALES PARA CASOS ESPECIALES
Documento de identificación:  Si el contribuyente aún no cuenta con DPI, se aceptará
constancia emitida por RENAP y fotocopia de la misma, únicamente para los casos en que
se reconozca la validez de la cédula de vecindad como documento de identificación (no se
aceptan otros tipos de constancias). Cuando en las facturas de servicios no se identifica un
registro catastral actualizado, presentar adicionalmente cualquiera de los siguientes
documentos con su respectiva fotocopia:  Certificación de inscripción en el Registro de la
Propiedad del Inmueble. (escritura).  Recibo de IUSI (Generado por la municipalidad donde
está ubicada su casa).  Certificado de propiedad del inmueble (casa) entregado por el
Gobierno.  Cualquier otro comprobante de pago emitido por la municipalidad
correspondiente. (asegúrese que cuente con una dirección exacta y completa del lugar
donde actualmente vive). Cuando en las facturas de servicios no se identifica al
contribuyente como propietario del inmueble presentar:  Cualquier otro documento emitido
por la autoridad, entidad o persona competente que justifique el domicilio consignado.

54.- Enumere los requisitos para la inscripción de un pequeño contribuyente: Solicitud de

inscripción con firma legalizada (2 originales) Únicamente se debe presentar una solicitud
con firma legalizada. Recibo de pago inscripción de comerciante (original). Recibo de pago
inscripción de empresa (original). Recibo de luz, agua o teléfono (original + copia simple).
Documento Personal de Identificación (original + copia simple)

55.- Enumere los requisitos para inscribir una máquina registradora: Llenar formulario SAT
0062, Original y fotocopia legalizada del DPI del propietario o representante legal,
Certificación de seguridad emitida en hoja membretada por la empresa proveedora de la
máquina registradora.

56.- Enumere los requisitos para inscribir un colegio: En caso de Centro Educativo:
Resolución del Ministerio de Educación (MINEDUC) o de la Dirección Departamental y
fotocopia.