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S ECCIÓN
TRIBUTARIA
INFORMES
• Implicancias del uso de la UIT en las normas tributarias para el Ejercicio 2010 .................................................. 9
OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
• ¿Cómo solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de cuarta categoría para el 2010? ........ 17
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Informe Tributario
¿Conoce el tratamiento tributario de las donaciones?
Implicancias en el Impuesto a la Renta y en el IGV
C.P.C. Henry Aguilar Espinoza / Egresado del XLV Curso de Administración Tributaria SUNAT /
Asesor y Consultor Tributario / Miembro del Staff de Asesor Empresarial.
6 ASESOR EMPRESARIAL
SECCIÓN TRIBUTARIA
• En el caso de donaciones en bienes perceptoras de donaciones”. Los donatarios En ese sentido, el pasado 21.02.2009 se
muebles e inmuebles, el valor de las no estarán obligados a inscribirse ni a actua- publicó la Resolución de Superintendencia
mismas no podrá ser en ningún caso lizar su inscripción en el citado registro. Nº 055-2009/SUNAT en la cual se esta-
superior al costo computable de los bienes b) Fiscalización de las entidades percep- blecen disposiciones para que los Donata-
donados. toras de donaciones rios informen a la SUNAT sobre la aplica-
• La donación de bonos suscritos por ción de los fondos y bienes recibidos por
La norma prescribe que la SUNAT deberá concepto de donaciones.
mandato legal se computará por su valor fiscalizar no menos del 10% de las entidades
nominal. En el caso que dichos bonos calificadas como perceptoras de donaciones Es así que a través de la presente norma se
no hayan sido adquiridos por mandato que hayan sido calificadas como tales en el establecen las siguientes disposiciones:
legal, la donación de los mismos se año anterior. En caso que la SUNAT fiscalice Aprobación de Formulario Nº 570 y del
computará por el valor de mercado. a entidades calificadas en años anteriores Formato 1
• Los bienes perecibles deben ser entregados al indicado, éstas serán consideradas para • Formulario Nº 570: “Declaración Jurada
físicamente al donatario antes de la fecha efectos del porcentaje establecido. de información sobre la aplicación de los
de vencimiento que figure en el rotulado Asimismo se dispone que la SUNAT comu- fondos y bienes recibidos en donación”.
inscrito o adherido al envase o empaque nicará al Ministerio de Economía y Finanzas • Formato 1: “Fondos y bienes recibidos
de los productos perecibles, de ser el caso la relación de aquellas entidades fiscali- en donación”.
o, de no existir dicha fecha, dentro de un zadas, en las que haya detectado la no
plazo que permita su utilización. Información a incluir en el Formulario
veracidad de la información recogida en Nº 570 y en el Formato 1
• La donación de dinero se deberá realizar el documento con carácter de declaración
utilizando Medios de Pago, cuando corres- jurada presentado en cumplimiento de lo El donatario deberá informar:
ponda, de conformidad con lo establecido establecido en el inciso e) del artículo 2° o En el Formato 1: Todas las donaciones
en el artículo 3° de la Ley N° 28194. en el inciso c) del artículo 5° de la Reso- en dinero, títulos valores, bienes muebles
• En las donaciones efectuadas por socie- lución Ministerial N° 767-2008-EF/154 o y bienes inmuebles recibidas en el ejer-
dades, entidades y contratos de cola- norma que la sustituya. Dicha comunica- cicio gravable anterior que, por donante,
boración empresarial a que se refiere el ción debe efectuarse al 30 de junio y al 31 superen media Unidad Impositiva Tributaria
último párrafo del artículo 14º de la LIR, de diciembre de cada año. (1/ 2 UIT). Para tal efecto, se considerará la
la donación se considerará efectuada por c) Acreditación de la recepción de la UIT vigente al cierre del ejercicio en que se
las personas naturales o jurídicas que las donación hubiera recibido la donación.
integran o que sean parte contratante, La norma indica que los donatarios emitirán En el Formulario N° 570: La aplicación
en proporción a su participación. y entregarán: que en el ejercicio gravable anterior hubiera
3.2 Consideraciones para el Dona- dado tanto a las donaciones recibidas en ese
i) Tratándose de entidades y Una copia autenticada de la
tario dependencias del Sector resolución que acredite que la ejercicio como a las donaciones recibidas en
Público Nacional, excepto donación ha sido aceptada. años anteriores, no aplicadas previamente.
a) Calificación como entidades percep- empresas
toras de donaciones El “Comprobante de recepción Para efecto de lo establecido en el párrafo
ii) Tratándose de las demás de donaciones”. Éste se emitirá anterior, la donación se considera recibida
Las entidades y dependencias del Sector entidades beneficiarias y entregará en la forma y oportu-
nidad que establezca la SUNAT. al momento de:
Público Nacional, excepto empresas,
comprendidas en el inciso a) del artículo • Recibirse el dinero
En ambos documentos se deberá indicar:
18º de la LIR, se encuentran calificadas • Cobrarse el título valor
como entidades perceptoras de dona- • Los datos de identificación del donante: • Extenderse el documento de fecha cierta
ciones, con carácter permanente. Por lo nombre o razón social, número de en el que se identifique al bien mueble
cual, no requieren inscribirse en el “Registro Registro Único de Contribuyente, o el donado, su valor y el de las cargas que ha
de entidades perceptoras de donaciones” a documento de identidad personal que de satisfacer el donatario, de ser el caso,
cargo de la SUNAT. corresponda, en caso de carecer de RUC. tratándose de bienes muebles registra-
• Los datos que permitan identificar bles de acuerdo a la ley de la materia.
Las demás entidades beneficiarias deberán
el bien donado, su valor, estado de • Extenderse el documento de fecha cierta
estar calificadas como perceptoras de
conservación, fecha de vencimiento que en el que se especifique las caracterís-
donaciones por el Ministerio de Economía
figure impresa en el rotulado inscrito o ticas, valor y estado de conservación,
y Finanzas. Para estos efectos, las entidades
adherido al envase o empaque de los tratándose de otros bienes muebles.
deberán encontrarse inscritas en el Registro
productos perecibles, de ser el caso, así • Extenderse la escritura pública, tratán-
Único de Contribuyentes, Registro de enti-
como la fecha de la donación. dose de donación de bienes inmuebles.
dades inafectas del Impuesto a la Renta o
en el Registro de entidades exoneradas del • Cualquier otra información que la Presentación del Formulario N° 570 y
Impuesto a la Renta y cumplir con los demás SUNAT determine mediante Resolución del Formato 1
requisitos que se establezcan mediante de Superintendencia. El Formato 1 se presentará únicamente si
Resolución Ministerial. La calificación otor- hubiera información a declarar por el ejer-
d) Obligación de informar a la SUNAT
gada tendrá una validez de tres (3) años, cicio gravable anterior, mientras que el
pudiendo ser renovada por igual plazo. El Reglamento de la LIR señala que los Formulario N° 570 deberá ser presentado
receptores de donaciones deberán informar en todos los casos, aun si el donatario no
En ese sentido, el Ministerio de Economía a la SUNAT de la aplicación de los fondos y
y Finanzas remitirá a la SUNAT, dentro de tuviera información que declarar.
bienes recibidos, sustentada con compro-
los diez (10) días calendarios siguientes a bantes de pago, en la forma, plazos, medios Por consiguiente, el Formulario N° 570 y,
su emisión, copia de la Resolución Minis- y condiciones que ésta establezca. de ser el caso, el Formato 1, debidamente
terial mediante la cual califique o renueve llenados y firmados por el representante
la calificación a la entidad como perceptora 4
Los incisos de estos artículos están referidos al documento con legal del donatario registrado en el RUC
de donaciones, a fin que la SUNAT realice carácter de declaración jurada suscrito por el representante legal de que cuente con mandato vigente, serán
la entidad sin fines de lucro, en el cual se declare que no se distri-
de oficio la inscripción o actualización que buye directa o indirectamente las rentas generadas por la entidad, las presentados dentro de los dos primeros
corresponda en el “Registro de entidades mismas que deben ser destinados a sus fines específicos. meses de cada ejercicio.
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