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MÓDULO I
DESARROLLO TEÓRICO
I. Introducción
II. Aspectos Generales sobre Libros Electrónicos
III. Sistema de Libros Electrónicos (SLE)
IV. SLE – PLE
V. SLE – PORTAL
VI. Fiscalización de Libros y Registros Electrónicos
VII. Infracciones Tributarias y Facultad Discrecional
VIII. Cuadros Resumen - Evolución Anexos
IX. Tendencias en los Sistemas de Libros y Registros Electrónicos
X. Mitos sobre los Libros Electrónicos
XI. Conclusiones y Recomendaciones
* Los diagramas y enfoque del presente material pertenecen al Ing. José Luis Sánchez Arias, por lo cual queda restringida la
reproducción, distribución o alteración del mismo, sin una comunicación y autorización previa por parte del Autor. El contenido fue
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obtenido de las Resoluciones de Superintendencia SUNAT que son de acceso Público, así como del Portal Web (www.sunat.gob.pe).
I. Introducción
Al terminar el Curso,
seremos agentes de
cambio!
Atte.
Ing. José Sánchez
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En una era dominada por las tecnologías de información y
comunicaciones, es importante que los profesionales
especializados de las áreas de contabilidad, tributación y
sistemas. En esta oportunidad desarrollaremos dos temas
de vital importancia: Libros Electrónicos y Comprobantes de
Pago Electrónicos.
A lo largo del desarrollo del curso, veremos cuáles son las
estrategias que podremos aplicar en cada organización de
acuerdo a su realidad y proyección.
Para pensar: ¿Sabes que es peor que no tener
información? – Tener mucha información y no saber qué
hacer con ella.
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II. Aspectos Generales sobre Libros
Electrónicos
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2.1 Documentos Electrónicos
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Por documento electrónico entendemos cualquier
representación en forma electrónica, dirigida a conservar y
transmitir informaciones mediante menajes de datos. Es también
un método de expresión que requiere de un instrumento de
conservación, cancelación y transmisión el cual esta constituido
por un aparato tecnológico.
Todos los documentos deben cumplir con las siguientes
características:
• Autenticidad
• Integridad
• Fiabilidad
• Disponibilidad
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2.2 Estructuras de Archivo
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III. Sistema de Libros Electrónicos (SLE)
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2.1 Definición
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2.2 Normativa Vigente
Resolución de Fecha de
Tema que norma
Superintendencia SUNAT Publicación
Establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de
379-2013 Compras de manera electrónica y que modifica la Resolución de 29.12.2013
Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y la N° 066-2013/SUNAT.
Establece fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras aplicables a determinados sujetos designados como principales
121-2014 contribuyentes y modifica disposiciones de la Resolución de 30.04.2014
Superintendencia N° 379-2013/SUNAT y de la Resolución de
Superintendencia N° 286-2019/SUNAT.
…. …. ….
Precisan sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a
361-2015 llevarlos de dicha manera y modifican las normas que regulan los sistemas a 30.12.2015
través de los cuales se cumple con la obligación de llevar libros y registros de
manera electrónica a fin de facilitar su aplicación.
Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y las fechas máximas de atraso del registro de ventas e ingresos y
360-2015 30.12.2015
de compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL,
correspondientes al año 2016.
Establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
335-2016 y las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de 31.12.2016
Compras llevados de forma electrónica correspondientes al año 2017
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2.3 Componentes del SLE
SLE - PLE SLE - PORTAL
Registro de Registro de
Registro de Registro de
Ventas e Ventas e
Compras Compras
Ingresos Ingresos
Libro Diario /
Libro Mayor
Libro Diario FS
Otros Registros
/ Libros
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2.4 Diferencias entre los Componentes del SLE
Cuenta con todos los Libros y Registros Cuenta solo con los Registros de Ventas e
Electrónicos. Ingresos y el Registro de Compras.
Su uso va orientado para Principales, Medianos Su uso va orientado para Medianos y Pequeños
y Pequeños contribuyentes. contribuyentes.
Valida, Envía, Verifica y Consulta los Libros y/o Valida, Envía y Consulta los Registros
Registros Electrónicos. Electrónicos.
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2.5 Interacción entre los Componentes del SLE
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2.6 Sujetos Usuarios del SLE
1. Incorporados 2. Obligados
(Todo el universo de (Aquellos que hayan
Principales obtenido ingresos
Contribuyentes - mayores a 500 UIT ,
PRICOS) 150 UIT y 75 UIT)
4. Afiliados
3. Generadores
(Aquellos que de
(Aquellos que de
manera voluntaria
manera voluntaria
optan por afiliarse al
generan su Registro
SLE-PLE con el envío
de Compras y
de su Registro de
Registro de Ventas e
Compras y Registro
Ingresos a través del
de Ventas e
SLE-PORTAL)
Ingresos)
• RVI, RC • RVI, RC
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2.7 Libros Obligatorios y Voluntarios por cada Sujeto Usuario
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S U JE T O S O B L IG A D O S – S IS T E M A D E L IB R O S E L E C T R Ó N IC O S ( S L E )
O b lig a d o s a lle v a r e l S L E
O b lig a c ió n F o r m a l L ib r o s y / o R e g is t r o s E le c t r ó n ic o s
F e ch a d e A filia ció n a l R e g is t r o d e C o m p r a s y R e g is t r o
T ip o B ase L e gal R e q u is it o s L ib r o D ia r io y L ib r o M a y o r A t e n e r e n cu e n t a
P L E (D e O ficio ) d e V e n t a s e In g r e s o s
R G , I n g re s o s m a y o re s a 5 0 0 U I T e n t re A p a rt i r d e 0 1 / 2 0 1 4
l o s m e s e s d e 07/2012 a 06/2013 (U I T P o s i b i l i d a d d e M i g ra r a l S L E - P O R T A L
v i g e n t e a 0 7 / 2 0 1 2 ) , S e c o n s i d e ra ra n N o e s o b l i g a t o ri o e l l l e v a d o
R S 379-2013/S U N A T 0 1 .0 1 .2 0 1 4 P l a z o d e a t ra s o 2 0 1 4 : " B " -
l a s ca s i l l a s : e l e c t ró n i c o
PD T 621: 100, 105, 109, 112, 160. P l a z o d e a t ra s o 2 0 1 5 : " A "
R U C A c t i v o , R G , I n g re s o s m a y o re s a 1 5 0 A p a rt i r d e 0 1 / 2 0 1 5 S e to m a n e n cu e n ta l a s D D JJ
U I T e n e l e je rc i c i o 2 0 1 4 ( U I T v i g e n t e i n c l u y e n d o re c t i f i c a t o ri a s d e
P o s i b i l i d a d d e M i g ra r a l S L E - P O R TNAoL e s o b l i g a t o ri o e l l l e v a d o
R S 390-2014/S U N A T p a ra e l e je rc i c i o 2 0 1 4 ) , S e 0 1 .0 1 .2 0 1 5 01/2014 a 12/2014
P l a z o d e a t ra s o 2 0 1 5 : " B " e l e c t ró n i c o
O b lig a d o s
c o n s i d e ra ra n l a s c a s i l l a s : p re s e n t a d a s y q u e h u b i e ra n
PD T 621: 100, 105, 106, 109, 112, 160. P l a z o d e a t ra s o 2 0 1 6 : " A " s u rt i d o e f e c t o a l 3 1 .1 2 .2 0 1 5 .
R U C A c t i v o , R G o R E R , I n g re s o s i g u a l e s A p a rt i r d e 0 1 / 2 0 1 6 S e to m a n e n cu e n ta l a s D D JJ
o m a y o re s a 7 5 U I T e n e l e je rc i c i o 2 0 1 5 i n c l u y e n d o re c t i f i c a t o ri a s d e
P o s i b i l i d a d d e M i g ra r a l S L E - P O R TNAoL e s o b l i g a t o ri o e l l l e v a d o
R S 018-2015/S U N A T ( U I T e je rc i c i o 2 0 1 5 ) , S e c o n s i d e ra ra n 0 1 .0 1 .2 0 1 6 01/2015 a 12/2015
P l a z o d e a t ra s o 2 0 1 6 : " B " e l e c t ró n i c o
l a s ca s i l l a s : p re s e n t a d a s y q u e h u b i e ra n
PD T 621: 100, 105, 106, 109, 112, 160. P l a z o d e a t ra s o 2 0 1 7 : - s u rt i d o e f e c t o a l 3 1 .0 1 .2 0 1 6 .
R U C A c t i v o , R G o R E R , I n g re s o s i g u a l e s
A p a rt i r d e 0 1 / X X X X * S e to m a n e n cu e n ta l a s D D JJ
o m a y o re s a 7 5 U I T e n t re 0 5 / X X X X - 2 y
i n c l u y e n d o re c t i f i c a t o ri a s d e
0 4 / X X X X - 1 ( U I T e je rc i c i o X X X X - 2 ) , S e P o s i b i l i d a d d e M i g ra r a l S L E - P O R TNAoL e s o b l i g a t o ri o e l l l e v a d o 05/XXXX-2 a 04/XXXX-1
R S 361-2015/S U N A T c o n s i d e ra ra n l a s c a s i l l a s : 0 1 .0 1 .X X X X *
e l e c t ró n i c o p re s e n t a d a s y q u e h u b i e ra n
PD T o F V 621: 100, 105, 106, 109, 112, P l a z o d e a t ra s o X X X X : -
s u rt i d o e f e c t o a l 3 1 .0 5 .X X X X -
160.
P l a z o d e a t ra s o X X X X + 1 : - 1.
F V 621 S i m p l i fi ca d o : 100.
* E je rc ic io 2 0 1 7 e n a d e la n te
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Nueva Regla: Sujetos obligados a partir del 2017
OBLIGADOS Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Los que NO hayan sido incorporados o se hayan afiliado al Desde el 1 de
SLE-PLE o hayan generado los registros en el SLE-PORTAL, Enero de cada
estén acogidos al RG o al RER y que hayan obtenido año, del 2017
ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de en adelante
mayo del año precedente al anterior y abril del año
anterior. PLE o PORTAL
Para tal efecto, la UIT aplicable es la del año precedente al
anterior al del inicio de la obligación.
Se considerarán los montos declarados en las casillas 100,
105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del
FV 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se toman en cuenta las rectificatorias que hayan surtido
efecto al 31 de mayo del año anterior al del inicio de la
obligación
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Año precedente al anterior Año anterior Año de la obligación
2015 2016 2017
UIT 2015 = 3,850
75 UIT = 288,750
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Año 2017
NUEVO!
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NUEVO!
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2.9 Estados
R eg. de
E s ta d o D e t a lle d e la O p e r a c ió n o D o c u m e n t o c u a n d o
V e n ta s
L a o p e r a c ió n ( a n o ta c ió n o p ta t iv a s in e f e c to e n e l IG V )
0 X
c o r r e s p o n d e a l p e r io d o .
C uando la o p e r a c ió n ( v e n ta s g ra v a d a s , e xo n e ra d a s,
in a f e c ta s y /o e x p o r ta c io n e s ) c o r r e s p o n d e a l p e r io d o , a s í
1 X
com o a la s N o ta s de C r é d it o y D é b ito e m itid a s en el
p e r io d o .
2 C u a n d o e l d o c u m e n to h a s id o in u t iliz a d o d u r a n t e e l p e r io d o X
p r e v ia m e n te a s e r e n tr e g a d o , e m itid o o d u r a n t e s u e m is ió n .
C uando la o p e r a c ió n ( v e n ta s g ra v a d a s , e xo n e ra d a s,
8 in a f e c ta s y /o e x p o r ta c io n e s ) c o rre s p o n d e a un p e r io d o X
a n te r io r y N O h a s id o a n o ta d a e n d ic h o p e r io d o .
C uando la o p e r a c ió n ( v e n ta s g ra v a d a s , e xo n e ra d a s,
9 in a f e c ta s y /o e x p o r ta c io n e s ) c o rre s p o n d e a un p e r io d o X
a n te r io r y S I h a s id o a n o ta d a e n d ic h o p e r io d o .
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E s ta d o D e t a lle d e la O p e r a c ió n o D o c u m e n t o c u a n d o
C o m p ra s
C u a n d o e l C o m p ro b a n te de Pago o d o c u m e n to n o d a
0 X
d e r e c h o a l c r é d ito f is c a l.
C u a n d o s e a n o t a e l C o m p r o b a n te d e P a g o o d o c u m e n to
1 e n e l p e r io d o q u e s e e m itió o q u e s e p a g ó e l im p u e s to , X
s e g ú n c o r r e s p o n d a , y d a d e r e c h o a l c r é d ito f is c a l.
C u a n d o la f e c h a d e e m is ió n d e l C o m p r o b a n te d e P a g o o
d e p a g o d e l im p u e s to , p o r o p e r a c io n e s q u e d a n d e r e c h o a
6 c r é d ito f is c a l, e s a n te r io r a l p e r io d o d e a n o ta c ió n y e s ta s e X
p r o d u c e d e n tr o d e lo s d o c e m e s e s s ig u ie n te s a la e m is ió n
o p a g o d e l im p u e s to , s e g ú n c o r r e s p o n d a .
C u a n d o la f e c h a d e e m is ió n d e l C o m p r o b a n te d e P a g o o
p a g o d e l im p u e s to , p o r o p e r a c io n e s q u e n o d a n d e r e c h o a
7 c r é d ito f is c a l, e s a n te r io r a l p e r io d o d e a n o ta c ió n y e s ta s e X
p r o d u c e lu e g o d e lo s d o c e m e s e s s ig u ie n te s a la e m is ió n o
p a g o d e l im p u e s to , s e g ú n c o r r e s p o n d a .
C u a n d o s e r e a lic e u n a ju s t e o r e c t if ic a c ió n e n la a n o t a c ió n
9 de la in f o r m a c ió n de una o p e r a c ió n r e g is tr a d a en un X
p e r io d o a n te r io r .
R eg. de
E s ta d o D e t a lle d e la O p e r a c ió n o D o c u m e n t o c u a n d o C o m p ra s
ND
C uando e l C o m p ro b a n te de Pago o d o c u m e n to no da
0 X
d e r e c h o a l c r é d ito f is c a l.
C u a n d o s e r e a lic e u n a ju s t e o r e c t if ic a c ió n e n la a n o t a c ió n
9 de la in f o r m a c ió n de una o p e r a c ió n r e g is tr a d a en un X
p e r io d o a n te r io r .
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D em ás
E s ta d o D e t a lle d e la O p e r a c ió n o D o c u m e n t o c u a n d o
L ib r o s
1 C u a n d o la o p e r a c ió n c o r r e s p o n d e a l p e r io d o . X
C u a n d o la o p e r a c ió n c o r r e s p o n d e a u n p e r io d o a n te r io r y
8 X
N O h a s id o a n o t a d a e n d ic h o p e r io d o .
C u a n d o la o p e r a c ió n c o r r e s p o n d e a u n p e r io d o a n te r io r y
9 X
S I h a s id o a n o ta d a e n d ic h o p e r io d o .
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2.10 Ejemplos para las Anotaciones
Periodo: 01/2017
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO FÍSICO
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Periodo: 03/2017
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO FÍSICO
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Periodo: 01/2017
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO FÍSICO
Periodo CUO Correlativo Fecha de Emisión Tipo CdP Serie Numero BI IGV Total Estado
20170100 0001 M001 01/01/2017 01 0001 1515 1,000.00 180.00 1,180.00 1
20170100 0003 M001 01/01/2017 01 0001 99999999 3,000.00 540.00 3540.00 1
20170100 0002 M005 01/01/2017 46 1662 3356 20,000.00 3,600.00 23,600.00 1
20170100 0004 M001 01/01/2017 03 0001 5867 20.00 0
20170100 0005 M001 01/01/2017 02 E001 4135 1000.00 0
• Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión y da derecho a usar el crédito
fiscal (Enero 2017).
• Estado 0: El Comprobante de Pago o documento no da derecho al crédito fiscal. En este caso se
anota una Boleta de Venta.
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Periodo: 04/2017
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO FÍSICO
Periodo CUO Correlativo Fecha de Emisión Tipo CdP Serie Numero BI IGV Total Estado
20170400 0234 M001 05/04/2017 01 0001 1215 1,000.00 180.00 1,180.00 1
20170400 0287 M005 15/04/2017 46 1662 3356 20,000.00 3,600.00 23,600.00 1
20170400 0395 M001 25/04/2017 07 0001 3994 -300.00 -54.00 -354.00 1
20170400 0287 M002 15/04/2017 03 0001 1867 80.00 0
20170400 0122 M007 01/01/2017 01 0001 8439 40,000.00 7,200.00 47,200.00 6
20170400 0123 M008 01/01/2017 05 3 1253 1000.00 180.00 1180.00 6
20170400 0027 M002 15/11/2013 01 0001 6542 100.00 18.00 118.00 7
20170100 0003 M001 01/01/2017 01 0001 3221 3,000.00 540.00 3540.00 9
• Estado 0: El Comprobante de Pago o documento no da derecho al crédito fiscal. En este caso se anota una Boleta de Venta.
• Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión y da derecho a usar el crédito fiscal (Abril 2017).
• Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión y da derecho a usar el
crédito fiscal (Abril 2017).
• Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión y no da derecho a usar el
crédito fiscal (Abril 2017).
• Estado 9: Corrige la información de un CdP (Enero 2017). Se toma como referencia las 3 primeras columnas (llave única):
20170100 + 0003 + M001.
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3.11 Relación entre CDP’s
N° DESCRIPCIÓN
01 Factura
03 Boleta de Venta
07 Nota de crédito
08 Nota de débito
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono,
telex y telegráficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público
87 Nota de Crédito Especial
88 Nota de Débito Especial
91 Comprobante de No Domiciliado
97 Nota de Crédito - No Domiciliado
98 Nota de Débito - No Domiciliado
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3.12 Consideraciones para la Llave Única
Campo 1: Periodo
Campo 2: Número correlativo del mes.
Campo 3: Consignar M-RER
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IV. SLE - PLE
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4.1 Definición
Es una solución para poder llevar nuestros libros y/o registros electrónicos a
través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), que es un aplicativo
desarrollado por la SUNAT y permite efectuar las validaciones necesarias de
los Libros y/o Registros elaborados por el contribuyente, a fin de generar el
Resumen respectivo y obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT.
Asimismo, el PLE permite al Generador, contrastar si la información de los
Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de
Recepción respectiva.
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4.2 Normativa Vigente
Resolución de
Fecha de
Superintendencia Tema que norma
Publicación
SUNAT
Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del
286-2009 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos 31.12.2009
Tributarios de manera electrónica.
Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de
196-2010 los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera 26.06.2010
electrónica.
Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros
329-2010 23.12.2010
Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”.
Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros
080-2011 31.03.2011
Electrónicos.
… …. ….
…. …. …
Modifican las Resoluciones de Superintendencia N°s. 286-2009/SUNAT, 066-
2013/SUNAT y el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 234-
169-2015 30.06.2015
2006/SUNAT, y aprueban la versión 5.0.0 del Programa de Libros Electrónicos
– PLE.
Precisan sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a
361-2015 llevarlos de dicha manera y modifican las normas que regulan los sistemas a 30.12.2015
través de los cuales se cumple con la obligación de llevar libros y registros de
manera electrónica a fin de facilitar su aplicación.
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4.3 Modelo de Solución
Proceso General SLE - PLE
2
Resumen (Hash)
3 4
Registro de Ventas Almacena
PLE
Emite
6 Constancia
5
Base de Datos
de Recepción
Libros y/o Registros
Electrónicos
Domicilio Fiscal
7 Diagrama JLSA
Libro y/o Registro
Electrónico
Principal
Contribuyente
Almacena
Domicilio Adicional
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4.4 Aspectos Técnicos
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4.4.1 Identificación del Registro, Libro o Sub-Libro
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4.4.2 Nomenclatura
Contribuyente: SANCHEZ ARIAS JOSE LUIS
Identificador RUC del Deudor Periodo Identificador Oportunidad Indicador de Indicador de Indicador Identificador Extensión Archivo
fijo (LE) Tributario (Año, Mes, Día) del Libro (Solo LIB*) Operaciones Contenido de Moneda fijo (1) . de Texto (txt)
1. RUC
7. Moneda 2. Periodo
Nombre
LE
3. Libro o
6. Contenido
Registro
4.
5.
Oportunidad
Operaciones
EEFF
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Contribuyente:
SANCHEZ ARIAS
JOSE LUIS
= 10702471295
Se tiene que consignar el RUC del
contribuyente que enviara el
RUC del resumen de sus libros/registros
Generador electrónicos (El RUC es validado
por el aplicativo y debe ser válido
– Modulo 11) .
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Contribuyente:
SANCHEZ ARIAS
JOSE LUIS
= 2017
= 01
Periodo
= 00
Año Mes Día De acuerdo al Libro o registro a
enviar, se debe consignar el Año /
Mes / Día. Para el ejemplo
estamos considerando un libro o
periodicidad mensual.
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Contribuyente:
SANCHEZ ARIAS
JOSE LUIS
= 140100
Se tiene que consignar
identificador del Libro a enviar,
Identificador del todos los identificadores son de 6
Libro – Anexo 2
dígitos, para el ejemplo usaremos
el identificador del Registro de
Ventas e Ingresos.
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Contribuyente:
SANCHEZ ARIAS
JOSE LUIS
= 00
Solo para el LIB se tiene que considerar los códigos:
01 Al 31 de diciembre
02 Al 31 de enero, por modificación del porcentaje
03 Al 30 de junio, por modificación del coeficiente o porcentaje
Código de Al último día del mes que sustentará la suspensión o modificación del
oportunidad de 04 coeficiente (distinto al 31 de enero o 30 de junio)
presentación del
EEFF, aplica al Al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión, escisión y demás formas
Libro de de reorganización de sociedades o empresas o extinción de la persona
Inventarios y 05 jurídica
Balances, para
los demás
A la fecha del balance de liquidación, cierre o cese definitivo del deudor
consigne '00': 06 tributario
07 A la fecha de presentación para libre propósito
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Contribuyente:
SANCHEZ ARIAS
JOSE LUIS
=1
Puede tomar los siguientes valores:
Indicador de
Para este ejemplo indicaremos que la empresa esta operativa.
operaciones
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Contribuyente:
SANCHEZ ARIAS
JOSE LUIS
=1
Puede tomar los siguientes valores:
1 Con información
0 Sin información
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Contribuyente:
SANCHEZ ARIAS
JOSE LUIS
=1
Puede tomar los siguientes valores:
1 Nuevos soles
2 US dólares
Indicador
de la Para este ejemplo indicaremos que el libro es en Soles.
moneda
utilizada
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4.4.3 Estructura de Archivos
Cam po Descripción Form ato Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 34 es igual a '1' o '2'
o '0'
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 34 es
diferente a a '1'
1 Periodo Numérico
1. Obligatorio
1. Contribuyentes del Régimen General: 2. Si el campo 34 es igual a '0', '1' o '2', consignar el Código Único de la
Número correlativo del mes o Código Operación (CUO) o número correlativo de la operación que se está
Único de la Operación (CUO), que es la informando
llave única o clave única o clave primaria 3. Si el campo 34 es igual a '8', consignar el Código Único de la Operación
del softw are contable que identifica de (CUO) o número correlativo que corresponda al periodo en que se omitió
manera unívoca el asiento contable en el la anotación.
Libro Diario o del Libro Diario de Formato Para modificaciones posteriores se hará referencia a este Código Único
Simplificado en que se registró la de la Operación (CUO) o número correlativo
operación. 4. Si el campo 34 es igual a '9', consignar el Código Único de la Operación
2. Contribuyentes del Régimen Especial (CUO) o número correlativo de la operación original que se modifica
de Renta - RER: Número correlativo del 5. No acepta el caracter "&"
mes 6. Si el CUO proviene de un asiento contable consolidado se
2 Texto debe adicionar un núm ero secuencial separado de un guión "-".
Número correlativo del asiento contable
identificado en el campo 2, cuando se
utilice el Código Único de la Operación
(CUO). El primer dígito debe ser: "A" para
el asiento de apertura del ejercicio, "M" 1. Obligatorio
para los asientos de movimientos o 2. El primer dígito debe ser: A, M o C
ajustes del mes o "C" para el asiento de 3. En los casos de Contribuyentes del RER: Consignar M-RER
3 cierre del ejercicio. Alfanumérico 4. No acepta el caracter "&"
1. Obligatorio, excepto cuando el campo 34 = '2'
Fecha de emisión del Comprobante de 2. Menor o igual al periodo informado
4 Pago DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
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4.4.4 Tablas Paramétricas
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Tablas Paramétricas Versión 5 Situación
TABLA 25 “CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN” Nuevo!
TABLA 27: TIPO DE VINCULACION ECONOMICA Nuevo!
TABLA 28: PATRIMONIO NETO Nuevo!
TABLA 30: CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS Nuevo!
TABLA 31: TIPO DE RENTA Nuevo!
TABLA 32: MODALIDAD DEL SERVICIO PRESTADO POR EL SUJETO NO DOMICILIADO Nuevo!
TABLA 33: EXONERACIONES DE OPERACIONES DE NO DOMICILIADOS (ART. 19 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA) Nuevo!
TABLA 34: CÓDIGO DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Nuevo!
TABLA 35: PAISES Nuevo!
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4.4.5 Reglas de Comprobantes de Pago y Estados
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4.5 Llevado de los Libros a partir de 01/2016
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4.5.1 Nuevas Obligaciones para la IPCN
SUJETOS OBLIGADOS: SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (SLE)
RS 169- PRICOS de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos brutos en el ejercicio 2015 iguales o mayores
2015/SUNAT a 3000 UIT (UIT Vigente 2015).
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4.5.2 Eliminación de Algunas Obligaciones
Si lleva Ya no lleva
Libro Diario Libro Mayor
Electrónico Libro Caja y Bancos
Registro de
Registro de Inventario
Inventario
Permanente en Unidades
Permanente
Físicas
Valorizado
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4.5.3 Afiliación al Sistema
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4.5.4 Novedades Registro de Ventas e Ingresos
• Nueva validación, descargando padrones desde el Portal de
SUNAT (www.sunat.gob.pe): Tipo de cambio SUNAT (Campo 32).
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4.5.5 Novedades Registro de Compras
Nuevo tipo de validaciones , descargando padrones desde el portal de
SUNAT:
• Tipo de cambio SUNAT (Campo 36).
• Padrón de no habidos (Campo 37).
• Padrón de RUC que renunciaron a la exoneración del IGV (Campo 38).
• Si el DNI, consignado en la liquidación de compra, ya cuenta con RUC
(Campo 39).
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• Versión Completa y Simplificada:
PLE V4 PLE V5
Versión
simplificada (Solo
Libro / Versión única Versión completa
operaciones
Registro gravadas)
Formato 8.1 Formato 8.1 Formato 8.2 Formato 8.3
Registro de
34 columnas 41 columnas 36 columnas 31 columnas
Compras
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4.5.6 Novedades Libro Diario
Nuevos Campos:
• Campo 5: Código de la Unidad de Operación, de la Unidad
Económica Administrativa, de la Unidad de Negocio, de la Unidad
de Producción, de la Línea, de la Concesión, del Local o del Lote,
de corresponder. Se puede utilizar varios códigos a la vez en este
campo, separándolos con el carácter ""&""."
• Campo 6: Código del Centro de Costos, Centro de Utilidades o
Centro de Inversión, de corresponder. (Relacionado al Registro de
Costos Electrónico).
• Campo 7: Tipo de Moneda de origen.
• Campo 8: Tipo de documento de identidad del emisor.
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• Campo 9: Numero de documento de identidad del emisor.
• Campo 10: Tipo de Comprobante de Pago o Documento
asociada a la operación, de corresponder.
• Campo 11: Número de serie del comprobante de pago o
documento asociada a la operación, de corresponder.
• Campo 12: Número del comprobante de pago o documento
asociada a la operación.
• Campo 20: Dato Estructurado: Código del libro, campo 1,
campo 2 y campo 3 del Registro de Ventas e Ingresos o del
Registro de Compras, separados con el carácter "&".
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4.5.7 Novedades Libro de Inventario y Balances
• Se eliminan 2 sub libros: 3.21 y 3.22
3.21 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO
3.22 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE LAS CUENTAS Y/O PARTIDAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
• Los sub libros 3.1, 3.18, 3.19, 3.20, 3.24 y 3.25 (Estados Financieros)
son codificados de acuerdo a lo establecido por la SMV (Tabla 34).
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4.5.8 Novedades Registro de Costos
Unidad de Operación, de
la Unidad Económica
Administrativa, de la Centro de Costos, Centro de
Unidad de Negocio, de la Utilidades o Centro de
Número Unidad de Producción, de Inversión
Periodo Estado
correlativo la Línea, de la Concesión,
del Local o del Lote
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4.5.9 Aplicación del CUBSO
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http://www2.seace.gob.p
e/ -> 7.CUBSO ->
Documentos y
Publicaciones.
Libro de Inventario
Código estandarizado, a
nivel de 16 dígitos.
Permanente en
Unidades Físicas.
El contribuyente deberá
correlacionar el Código de los
bienes, servicios y obras que Registro de Activos
usa con el código establecido Fijos.
en el Catálogo de Bienes,
Servicios y Obras (CUBSO).
13 Textiles e
2 - Familia Indumentaria
médica
Catalogo de las
Naciones Unidas -
22 Guantes médicos UNSPSC
Niveles 3 - Clase y accesorios
XXXXXXXX Guante
5 – Ítem Quirurgico Esteril
Descartable Nº 8
Descripción Observaciones
Obligatorio desde el 01/01/2018.
Los 8 primeros dígitos corresponden al
Código de la existencia, de
código de clasificación. Los primeros 2
acuerdo al Catálogo Único de
dígitos identifican el "Segmento", los 2
Bienes, Servicios y Obras
siguientes a la "Familia", los 2 siguientes a la
establecido por el Organismo
"Clase" y los dos siguientes al "Commodity“.
Supervisor de las Contrataciones
Los 8 últimos dígitos corresponden al Código
del Estado (OSCE) vigente cada
de identificación del Item establecido por el
año.
OCSE. De no existir dicho Item se deberá
incluir 8 ceros (00000000).
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4.6 El Aplicativo SLE - PLE
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Formas de Acceso
Con Clave SOL:
Validar (Archivo .txt) y Enviar (Resumen).
Verificar (Archivo .xple).
Historial (Libros Enviados / Libros Verificados).
Visor(Archivo .xple).
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4.6.1 Opciones Con Clave SOL
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1
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3
5
4
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6
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9
8
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Creación de Carpetas: C:\usuarios\JLSA\SUNAT\PLE\10702471295\20150100140000\
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10
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11
12
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Nota:
• En este punto, SUNAT ya nos remitió la Constancia de Recepción (*.xple), la cual
fue guardada en nuestra PC.
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Para el Libro de Inventario y Balances, al momento de enviar el resumen, el
aplicativo solicita ingresar datos adicionales.
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¿Cómo firma el contador el libro de inventarios y balances
electrónico?
De acuerdo al inciso f) del Artículo 8°de la RS 286-2009/SUNAT y
modificatorias tenemos:
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1
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3
5
4
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6
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Nota:
• Para poder verificar y obtener la
constancia. El archivo de Texto y la
Constancia de Recepción deben estar
en la misma carpeta.
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1 2 4
3
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En caso perdió
o elimino la
Constancia de
Recepción
(*.xple), puede 5
descargarlo en
cualquier
momento
desde la opción
Historial
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Nota:
• Para poder verificar y obtener la
constancia. El archivo de Texto y la
Constancia de Recepción deben estar
en la misma carpeta.
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Cuadro Resumen
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4.7 ¿Qué es el Libro Electrónico?
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4.8 Conservación y Pérdida del Libro y/o Registro
Electrónico
El contribuyente tiene la obligación de conservar
los Libros Electrónicos (archivos de formato texto
validado por el PLE) así como la Constancia de
Recepción hasta que el tributo este prescrito.
La conservación puede ser de distintas maneras
como por ejemplo un CD, una cinta, un USB, el
disco duro de una computadora, etc.
Dicha conservación de los Libros Electrónicos debe
realizarse en el Domicilio Fiscal y en un domicilio
adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en
territorio nacional y no en el extranjero o en algún
web service de la “nube”.
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Formalidades Libros o Registros Electrónicos
Existencia del libro Con la Emisión de la primera Constancia de Recepción
Pérdida o Destrucción Plazo para comunicar: 15 días Hábiles.
Plazo para rehacer: 60 días Calendarios, cuando se produzca la pérdida
Plazo para rehacer o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus Libros y/o Registros
Electrónicos y de los ejemplares adicionales .
Base Legal: Art. 87 del Código Tributario; R.S. Art. 9° y 10° de la RS 234-
2006/SUNAT; Art. 1° de la R.S. 186-2009
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4.9 Principales errores de Validación
X X
20160100|CUO08|M0021|01/01/2016||07||65||6|10002038710|||56.78||||10.22||||67.00||01/01/2016|12|0001|123456789|1|
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No revisar las reglas de comprobantes de pago:
• Indica la longitud para serie y numeración.
• Indica el valor para serie y numeración (Numérico o Alfanumérico)
• Indica los estados que le corresponden a cada tipo de comprobante de
pago.
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No revisar las Observaciones para cada campo en las estructuras de
archivos:
• Indica que formato tiene el valor a consignar en cada campo.
• Indica si el valor a consignar esta comprendida en una tabla paramétrica.
• Indica si es obligatorio u opcional el ingreso del valor.
• Relaciona campos. Al consignar un valor en determinado campo, otro campo distinto se
puede volver obligatorio u opcional.
• Brinda una descripción sobre los estados a usar.
Campo Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 25 es igual a '1' o '2' o '0'
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 25 es diferente a a '1'
1 Numérico
1. Obligatorio
2. Si el campo 25 es igual a '0', '1' o '2', consignar el Código Único de la Operación (CUO) o
número correlativo de la operación que se está informando
3. Si el campo 25 es igual a '8', consignar el Código Único de la Operación (CUO) o número
correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación.
Para modificaciones posteriores se hará referencia a este Código Único de la Operación (CUO) o
número correlativo
4. Si el campo 25 es igual a '9', consignar el Código Único de la Operación (CUO) o número
correlativo de la operación original que se modifica
2 Texto 5. No acepta el caracter "&"
1. Obligatorio
2. El primer dígito debe ser: A, M o C
3. No se registra nada en este campo en los casos de Contribuyentes del RER.
3 Alfanumérico 4. No acepta el caracter "&"
1. Obligatorio, excepto cuando el campo 25 = '2'
2. Menor o igual al periodo informado
4 DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
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V. SLE - PORTAL
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5.1 Definición
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5.2 Normativa Vigente
Resolución de
Fecha de
Superintendencia Tema que norma
Publicación
SUNAT
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras
066-2013 28.02.2013
de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea.
Modifica el Numeral 1 de la Primera Disposición Complementaria Final de la
143-2013 01.05.2013
Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT.
Suspenden temporalmente disposiciones de la Resolución de
Superintendencia N° 066-2013/SUNAT que crea el Sistema de Llevado del
279-2013 10.09.2013
Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica en
SUNAT Operaciones en Línea.
Establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de
379-2013 Compras de manera electrónica y que modifica la Resolución de 29.12.2013
Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y la N° 066-2013/SUNAT.
… … …
Modifican las Resoluciones de Superintendencia N°s. 286-2009/SUNAT, 066-
2013/SUNAT y el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 234-
169-2015 30.06.2015
2006/SUNAT, y aprueban la versión 5.0.0 del Programa de Libros
Electrónicos – PLE.
Precisan sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a
361-2015 llevarlos de dicha manera y modifican las normas que regulan los sistemas a 30.12.2015
través de los cuales se cumple con la obligación de llevar libros y registros de
manera electrónica a fin de facilitar su aplicación.
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5.3 Modelo de Solución
Proceso General SLE - PORTAL
Diagrama JLSA
3 3.1 3.2
Generación
Registros
4 4.1 4.2
5
Registro de Generación Envía
Importar CDP’s Registros
Compras Preliminar RC 8
Emite el
Registro 6
2 1 Contribuyente Electrónico
Almacena
7
PORTAL
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5.4 Aspectos Técnicos
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5.4.1 Nomenclatura
•RC201504.txt
•Registro_Compras_2015_04.txt
•LE1070247129520150400080100001111.txt
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5.4.2 Tablas Paramétricas, Reglas de CDP y Estados
Serie/Código de la
CÓDIGO Registro ESTADO Número
Dependencia Aduanera
(Tabla DESCRIPCIÓN de
10) Compras
0 1 6 7 9 Longitud Validaciones Longitud Validaciones
1. Optativo 1. Obligatorio
00 Otros SI SI SI SI SI SI Hasta 20 2. Alfanumérico Hasta 20
2. Alfanumérico
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5.5 Llevado de los Registros a partir de 01/2016
09.02.2016 Compras.
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• Versión Completa: Formato 8.1 y 8.2
A partir del (Registro de Compras) y Formato 14.1
(Registro de Ventas e Ingresos). 3 Formatos.
• Versión Simplificada: Formato 8.3 (Registro
09.02.2016 de Compras) y Formato 14.2 (Registro de
Ventas e Ingresos). 2 Formatos.
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5.6 El Aplicativo (SLE-PORTAL)
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A. Registro de Ventas e Ingresos
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a.1) Información de Comprobante de Pago Físico
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Tipo de CP: Estado de CP:
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a.2) Importación de Comprobante de Pago Físico
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b) Consulta, Modificaciones y Baja de Comprobante
de Pago Físico
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c) Preliminar del Registro de Ventas Electrónico
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c.1) Sin Movimientos
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c.2) Con Movimientos
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B. Registro de Compras
Importación de Generación de
CDP’s Preliminar de RC
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a.1) Sin Movimiento
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a.2) Con Movimiento
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C. Generación de Registros Electrónicos
Generación de Registros
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a) Generación de Registros Electrónicos
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b) Consulta de Registros Generados
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• Si el Registro fue generado SIN Operaciones, el archivo ZIP contendrá :
• 1 archivo en formato pdf - Constancia de Generación.
• Si el Registro fue generado CON Operaciones, el archivo ZIP contendrá:
• 1 archivo en formato pdf – Constancia de Generación.
• 1 archivo en formato pdf – Registro de Compras.
• 1 archivo en formato txt – Archivo plano con el contenido del
Registro.
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5.7 ¿Qué es el Registro Electrónico?
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Registro de Ventas e Ingresos
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5.8 Conservación, Perdida o Destrucción del Libro y/o
Registro Electrónico
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5.9 Principales errores de Validación
No revisar las reglas de comprobantes de pago:
• Indica la longitud para serie y numeración.
• Indica el valor para serie y numeración (Numérico o Alfanumérico)
• Indica los estados que le corresponden a cada tipo de comprobante de
pago.
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No revisar las Observaciones para cada campo en las estructuras de
archivos:
• Indica que formato tiene el valor a consignar en cada campo.
• Indica si el valor a consignar esta comprendida en una tabla paramétrica.
• Indica si es obligatorio u opcional el ingreso del valor.
• Relaciona campos. Al consignar un valor en determinado campo, otro campo distinto se
puede volver obligatorio u opcional.
• Brinda una descripción sobre los estados a usar.
Campo Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 25 es igual a '1' o '2' o '0'
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 25 es diferente a a '1'
1 Numérico
1. Obligatorio
2. Si el campo 25 es igual a '0', '1' o '2', consignar el Código Único de la Operación (CUO) o
número correlativo de la operación que se está informando
3. Si el campo 25 es igual a '8', consignar el Código Único de la Operación (CUO) o número
correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación.
Para modificaciones posteriores se hará referencia a este Código Único de la Operación (CUO) o
número correlativo
4. Si el campo 25 es igual a '9', consignar el Código Único de la Operación (CUO) o número
correlativo de la operación original que se modifica
2 Texto 5. No acepta el caracter "&"
1. Obligatorio
2. El primer dígito debe ser: A, M o C
3. No se registra nada en este campo en los casos de Contribuyentes del RER.
3 Alfanumérico 4. No acepta el caracter "&"
1. Obligatorio, excepto cuando el campo 25 = '2'
2. Menor o igual al periodo informado
4 DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
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VI. Fiscalización de Libros y Registros
Electrónicos
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6.1 Exhibición de Libros y Registros Electrónicos
¿Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus libros si lleva RVI
y RC en el SLE-PORTAL?
Si el contribuyente lleva el RVI y el RC Electrónico en el Portal
de la SUNAT no se puede solicitar que exhiba pues la SUNAT
lo ha sustituido en el cumplimiento de las obligaciones de
almacenar, archivar y conservar dichos registros generados
en el SLE - Portal.
No obstante, es necesario que la SUNAT le comunique formalmente al
contribuyente el inicio de un procedimiento de fiscalización, el alcance y
elementos correspondiente y asimismo que usará la información contenida
en dichos registros electrónicos generada en Sunat Operaciones en Línea.
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¿Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus libros si lleva RVI
y RC en el SLE-PLE?
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6.2 Información de Libros Físicos en las estructuras del
SLE-PLE
¿Se puede solicitar al contribuyente información de sus libros
físicos en las estructuras del SLE-PLE?
El artículo 62° del CT señala que la SUNAT tiene la facultad
de exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o
presentación sus libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad y/o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias así como la presentación de
informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones
requeridas.
En tal sentido, la SUNAT si puede solicitar la presentación parcial o total
de la información relacionada con de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios mediante las estructuras establecidas por el PLE.
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6.3 Cierre de los Libros llevados de forma manual
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VII. Infracciones Tributarias y Facultad
Discrecional
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7.1 Artículo 175° y 176° del Código Tributario
Numeral Infracción - Artículo 175° Código Tributario
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
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Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes o por Resolución de
2 Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de la información básica u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por
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montos inferiores.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros
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exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
6 leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
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susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de
prescripción de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos
8 otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con
la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
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7.2 Facultad Discrecional en la administración de
Sanciones por Infracciones
Mediante la R.S.N.A.O N° 031-2016-
SUNAT/600000 publicada el 30.06.2016, se
establece la aplicación de la facultad discrecional.
Se dispone aplicar la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente las infracciones
tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7)
del artículo 175°, el numeral 2) del artículo 176° y
el numeral 1) del artículo 178° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario.
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a. Contribuyentes obligados o que voluntariamente
lleven sus Libros y/o Registros electrónicos, cuyas
infracciones fueron cometidas o detectadas a partir
del 01 de noviembre de 2008, siempre que las
mismas sean regularizadas hasta el 30 de
setiembre de 2016.
b. Contribuyentes obligados o que voluntariamente
lleven sus Libros y/o Registros electrónicos desde el
01 de enero de 2016, siempre que las infracciones
cometidas o detectadas sean regularizadas hasta el
31 de diciembre de 2016.
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VIII. Cuadros Resumen - Evolución Anexos
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Anexo N° 1: “Relación de registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por los
sujetos que se afilien al Sistema”.
•Numeral 8 incorporado al Anexo N° 1 por artículo 2° de la RS N° 111-2011/SUNAT.
•Anexo sustituido por artículo 11° de la RS N° 248-2012/SUNAT.
•Anexos sustituidos por la cuarta disposición complementaria modificatoria de la RSN° 379-2013/SUNAT.
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Anexo N° 3: “Tablas”.
•Tablas 13 al 21 incorporadas al Anexo N° 3 por el artículo 11° de RS N° 196-2010/SUNAT.
•Tablas 4, 5, 6, 10, 12, 14, 17 y 18 del Anexo N° 3 sustituidas, Tabla 7 del Anexo N° 3 eliminada, Tabla 22
incorporada al Anexo N° 3, en aplicación del artículo 2° de RS N° 329-2010/SUNAT.
•Códigos 48 y 89 incorporados a la Tabla 10 (Forma parte del Anexo N° 3), por la única disposición
complementaria modificatoria de RS N° 362-2013/SUNAT.
•Tabla 10 (Forma parte del Anexo N° 3), derogada por la única disposición complementaria derogatoria
de RS N° 121-2014/SUNAT.
•Anexo N° 3 sustituido por el artículo 1° de RS N° 169-2015/SUNAT.
Anexo N° 4: “Relación de libros y/o registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera
electrónica” de la presente resolución”.
•Anexo incorporado por artículo 13° de RS N° 248-2012/SUNAT.
•Anexo sustituidos por la cuarta disposición complementaria modificatoria de RS N° 379-2013/SUNAT.
Anexo N° 5: “Relación de libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica
por los sujetos incorporados al Sistema”.
•Anexo incorporado por la quinta disposición complementaria modificatoria de RS N° 379-2013/SUNAT.
Anexo N° 6: “Relación de libros y/o registros que los principales contribuyente incorporados al directorio de
la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales están obligados a llevar, cuando corresponda”.
•Anexo incorporado por el artículo 1° de RS N° 169-2015/SUNAT, publicada el 30.06.2015.
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IX. Tendencias en los Sistemas de Libros y
Registros Electrónicos
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Oficinas sin Papeles:
Una tendencia que crece en Latinoamérica. Gracias a la ayuda
de Internet, ya hay varias empresas que han logrado disminuir
su consumo de papel, sus empleados han sido entrenados
para hacer todas sus transacciones sin moverse de sus
escritorios, ahorrando cerca de 7.000 kilos de papel por
semana en todo el mundo y cerca de 5000 millones de dólares
en el 2014.
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Sistemas de Libros y Registros online:
Permiten acceder a los datos desde cualquier lugar del mundo con
conexión a Internet, éstas tienen las siguientes características:
1. Son programas de bajo precio, por los que se paga una tarifa mensual
2. Se accede con el propio navegador de Internet.
3. El usuario dispone siempre de la última versión
4. No necesita instalar el programa en su equipo
5. Si surgen problemas los soluciona el fabricante.
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Auditores Informáticos:
La auditoría informática consiste en una revisión profunda y detallada de
todos los elementos de que dispone una empresa en el área de sistemas
de información. Los conocimientos y experiencias que se exige a un
auditor informático son relativos al diseño e implantación de sistemas de
información, funcionamiento de un centro de cálculo y además ha de
conocer los métodos administrativos y de gestión propios del sector en el
que opera la empresa. Además ha de conocer las prestaciones del
hardware instalado.
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X. Mitos sobre los Libros Electrónicos
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¿El llevado de Libros Electrónicos es sumamente complicado?
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¿Las Libros Electrónicos deben imprimirse por seguridad?
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XI. Conclusiones y Recomendaciones
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• La SUNAT impulsa el llevado de libros y registros electrónicos
mediante su masificación obligatoria a través del Nivel de
Ingresos.
• El modelo SLE – PORTAL está orientado a las pequeñas
empresas.
• El modelo SLE – PLE está orientado a las grandes empresas.
• Los mecanismos desarrollados por SUNAT garantizan la
integridad y confiabilidad de la información.
• Ahorro de costos para las empresas (Hojas Sueltas,
Legalizaciones, almacenamiento, resguardo, etc).
• Simplificación de las obligaciones tributarias.
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• Escoger la mejor herramienta de acuerdo a la realidad
de la empresa: ERP, Software Contable, Macro Excel.
• Contar con profesionales debidamente capacitados
en las normas legales para evitar contingencias.
• Prevenir errores antes que lamentarlos.
• Redefinir los procesos para la captura de datos.
• Toda nueva herramienta tecnológica no debe ser vista
como el enemigo, por el contrario debe ser un aliado
el cual simplifique nuestras obligaciones.
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Seminario:
Sistema de Libros Electrónicos 2017
13.04.2017