Direito Tributário

Rafael Novais
Limitações ao Poder
de Tributar
 “A relação jurídico-tributária não é meramente
uma relação de poder, pois, como toda relação
jurídica, é balizada pelo direito e, em face da
interferência que o poder de tributar gera sobre o
direito de propriedade, o legislador constituinte
originário resolveu traçar as principais diretrizes e
limitações ao exercício de tal poder diretamente
na Constituição Federal”.

Ricardo Alexandre
 “O exercício do poder de tributar supõe o
respeito às fronteiras do campo material de
incidência definido pela Constituição e a
obediência às demais normas constitucionais ou
infraconstitucionais que complementam a
demarcação desse campo e balizam o exercício
daquele poder”.

Luciano Amaro
 Considerações Iniciais

• Limites oponíveis ao poder público

• Conjunto integrado de princípios e regras;

• Previsão normativa constitucional &

infraconstitucional;

• Cláusulas Pétreas (ADI 939-2/DF)

Princípios Tributários
 “Esses princípios gerais tributários aglutinam-
se em torno dos dois valores jurídicos
fundamentais e sempre perseguidos por uma
sociedade que se quer democrática: a
segurança jurídica e a justiça. Cuida-se de
valores abstratos e de difícil definição”.

João Marcelo Rocha

 Princípio da Legalidade
- Arts. 5º, II, & 150, I, CF/88

- Arts. 3º & 97, CTN

- LO X LC

- Conversão da MP no exercício financeiro: Art. 62,

§2º, CF
 Exceções

Impostos IE/II/IPI/IOF
Extrafiscais (Art. 153, §1º, CF)

Alíquotas
CIDE
(Art. 177, §4º, I, b, CF)

Combustíveis
ICMS
(Art. 155, §4º, CF)
 Exceções
Modificação do Prazo de Recolhimento – Art. 160,
CTN

TRIBUTÁRIO. ICMS. MINAS GERAIS. DECRETOS N. ºS 30.087/89 E

32.535/91, QUE ANTECIPARAM O DIA DE RECOLHIMENTO DO
TRIBUTO E DETERMINARAM A INCIDÊNCIA DE CORREÇÃO
MONETÁRIA A PARTIR DE ENTÃO. ALEGADA OFENSA AOS
PRINCÍPIOS DA LEGALIDADE, DA ANTERIORIDADE E DA NÃO-
CUMULATIVIDADE. Improcedência da alegação, tendo em vista
não se encontrar sob o princípio da legalidade estrita e da
anterioridade a fixação do vencimento da obrigação tributária; já
se havendo assentado no STF, de outra parte, o entendimento de
que a atualização monetária do débito de ICMS vencido não
afronta o princípio da não-cumulatividade (RE 172.394). Recurso
não conhecido. (STF - RE: 195218 MG , Relator: ILMAR GALVÃO,
Data de Julgamento: 28/05/2002, Primeira Turma, Data de
Publicação: DJ 02-08-2002 PP-00084 EMENT VOL-02076-05 PP-
00929)
 Exceções
Atualização Monetária (Art. 97, §2º, CTN)

Súmula 160, STJ. É defeso, ao Município, atualizar o

IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao
índice oficial de correção monetária.

CONSTITUCIONAL. (2) TRIBUTÁRIO. (3) ICMS. CORREÇÃO

MONETÁRIA. (4) NÃO SE COMPREENDE NO CAMPO RESERVADO À
LEI, PELO TEXTO CONSTITUCIONAL, A DEFINIÇÃO DO VENCIMENTO
E DO MODO PELO QUAL SE PROCEDERÁ À ATUALIZAÇÃO DAS
OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS. PRECEDENTE: RE 172.394 (PLENO). (5)
AGRAVO NÃO PROVIDO. (STF - RE: 193531 SP , Relator: Min.
NELSON JOBIM, Data de Julgamento: 03/03/1998, Segunda
Turma, Data de Publicação: DJ 15-05-1998 PP-00051 EMENT VOL-
01910-04 PP-00699).
 Questões
(ESAF 2005/Auditor Fiscal Receita Federal) Ainda que
atendidas as condições e os limites estabelecidos em
lei, é vedado ao Poder Executivo alterar as alíquotas do
imposto sobre:

A)importação de produtos estrangeiros.

B)exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados.
C)propriedade territorial rural
D)operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas
a títulos ou valores mobiliários
E)produtos industrializados
 Questões
(VUNESP 2006/Juiz de direito SP) Somente a lei tributária
pode atualizar monetariamente a base de cálculo do
tributo.

(CESPE 2010/Consultor Executivo SEFAZ/ES) Em respeito

ao princípio da legalidade, não é permitido ao chefe
do poder executivo elevar a alíquota do imposto de
importação, mesmo dentro de limites autorizados por
lei.

(FGV 2008/Juiz de Direito MS) É defeso ao Município

atualizar o IPTU, mediante Decreto, em percentual
superior ao índice oficial de correção monetária.
 Princípio da Isonomia
- Arts. 5º, caput, & 150, II, CF

- Acepção doutrinária de “igualdade”

- Conteúdo abstrato e dependente da espécie

tributária

- Capacidade Contributiva para os Impostos (Art.

145, §1º, CF)
 Jurisprudências e Súmulas
- Previsões Constitucionais discriminatórias:

a) Art. 43, §2º, III, CF

b) Art. 146, inciso III, alíneas c & d, CF.
c) Art. 155, §6º, inciso II, CF
d) Art. 195, §9º, CF

- Súmula nº 539, STF

- COFINS X CSLL: Lei nº 9.718/98 (RE 336.134/RS)

 Princípio da Isonomia
- Servidor Público X Isenção IPTU

EMENTA : Isenção de IPTU, em razão da qualidade

de servidor estadual do Agravante, postulada em
desrespeito da proibição contida no art. 150, II, da
Constituição Federal de 1988. (STF - AI: 157871 RJ ,
Relator: Min. OCTAVIO GALLOTTI, Data de
Julgamento: 15/09/1995, PRIMEIRA TURMA, Data de
Publicação: DJ 09-02-1996 PP-02081 EMENT VOL-
01815-03 PP-00597)
 - Profissões Regulamentares X Simples Federal

ACÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. SISTEMA

INTEGRADO DE PAGAMENTO DE IMPOSTOS E
CONTRIBUIÇÕES DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE
PEQUENO PORTE. CONFEDERAÇÃO NACIONAL DAS
PROFISSÕES LIBERAIS. PERTINÊNCIA TEMÁTICA.
LEGITIMIDADE ATIVA. PESSOAS JURÍDICAS IMPEDIDAS DE
OPTAR PELO REGIME. CONSTITUCIONALIDADE. 1. Há
pertinência temática entre os objetivos institucionais da
requerente e o inciso XIII do artigo 9º da Lei 9317/96, uma
vez que o pedido visa a defesa dos interesses de
profissionais liberais, nada obstante a referência a pessoas
jurídicas prestadoras de serviços. 2. Legitimidade ativa da
Confederação. O Decreto de 27/05/54 reconhece-a
como entidade sindical de grau superior, coordenadora
dos interesses das profissões liberais em todo o território
nacional. Precedente.
3. Por disposição constitucional (CF, artigo 179), as
microempresas e as empresas de pequeno porte devem
ser beneficiadas, nos termos da lei , pela "simplificação de
suas obrigações administrativas, tributárias,
previdenciárias e creditícias, ou pela eliminação ou
redução destas" (CF, artigo 179). 4. Não há ofensa ao
princípio da isonomia tributária se a lei, por motivos
extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas
e empresas de pequeno porte de capacidade
contributiva distinta, afastando do regime do SIMPLES
aquelas cujos sócios têm condição de disputar o mercado
de trabalho sem assistência do Estado. Ação direta de
inconstitucionalidade julgada improcedente. (STF - ADI:
1643 UF , Relator: MAURÍCIO CORRÊA, Data de
Julgamento: 05/12/2002, Tribunal Pleno, Data de
Publicação: DJ 14-03-2003 PP-00027 EMENT VOL-02102-01
PP-00032)
 Questões
(CESPE 2011/Juiz Federal TRF 5º Região) Segundo a
jurisprudência do STF, ofende o princípio da isonomia
tributária a instituição de lei que, por motivos extrafiscais,
imprima tratamento desigual a microempresas de
capacidade contributiva distinta, afastando do regime do
SIMPLES aquelas cujos sócios tenham condição de disputar
o mercado de trabalho sem auxílio estatal.

(FCC 2009/Procurador Belém do Piauí/PI) No que concerne

a limitações ao poder de tributar da União, Estados, Distrito
Federal e Municípios, é vedado instituir tratamento desigual
entre contribuintes que se encontrem em situação
equivalente, permitida distinção em razão de ocupação
profissional ou função por eles exercida.
 Princípio da Segurança
Jurídica

IRRETROATIVIDADE

ANTERIORIDADE NOVENTENA