Classificação

• Diretos X Indiretos

- Repercussão Econômica

• Pessoais e Reais

- IR x Todos

Atenção: Aplicação pessoal no imposto real

Súmula 589, STF. É inconstitucional a
fixação de adicional progressivo do
imposto predial e territorial urbano em
função do número de imóveis do
contribuinte.

Súmula 539, STF. É constitucional a lei do

município que reduz o imposto predial
urbano sobre imóvel ocupado pela
residência do proprietário, que não
possua outro.
 Classificação
• Seletivos

• Progressivos

• Proporcionais
 Questões
(ESAF 2010/Agente de Fazenda da PMRJ) De acordo
com a Constituição Federal, compete aos municípios
instituir tributos sobre:

a) a propriedade de veículos automotores

licenciados em seu território.

b) a transmissão causa mortis e doação, de

quaisquer bens imóveis ou direitos a eles relativos,
situados em seu território.
 Questões
c) operações relativas a prestações de serviços
de transporte intermunicipal.

d) a transmissão inter vivos, a qualquer título, por

ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou
acessão física, e de direitos reais sobre imóveis,
exceto os de garantia, bem como cessão de direito
a sua aquisição.

e) a propriedade territorial rural.

 Questões
(CESPE 2001/Promotor de Justiça MA)

Das espécies tributárias indicadas pela

Constituição, o DF pode instituir apenas aquelas
próprias dos Estados-Membros.

(CESPE 2004/Promotor de Justiça MG)

Compete à União instituir, mediante lei, impostos

não previstos na CF, desde que sejam não-
cumulativos e não tenham fato gerador ou base de
cálculo próprios dos discriminados na Constituição.
 Questões
(ESAF 2009/ATRFB) O art. 154, inciso I, da Constituição
Federal, outorga à União o que se costuma chamar
de competência tributária residual, permitindo que
institua outros impostos que não os previstos no art.
153. Sobre estes impostos, é incorreto afirmar que:

a) Não poderão ter base de cálculo ou fato

gerador próprios dos impostos já discriminados na
Constituição Federal.
b) Terão de ser, necessariamente, não-
cumulativos.
 Questões
c) Caso sejam instituídos por meio de medida
provisória, esta deverá ser convertida em lei até o
último dia útil do exercício financeiro anterior ao de
início de sua cobrança.

d) Estados e Municípios não possuem

competência tributária residual.

e) Para a instituição de tais impostos, há que se

respeitar o princípio da anterioridade.
Taxas
 Características
o Fatos Geradores
• Art. 145, II, CF + Art. 77, CTN

• Tributo vinculado/Contraprestacional

• Espécies:

Polícia Serviços Públicos

 Taxa de Polícia

• Conceito de Poder de Polícia (Art. 78,

CTN)

Limitações de Liberdades individuais em

prol do interesse da coletividade.

• Regularidade (Art. 78, PÚ, CTN)

• Potencial X Presumida
 Taxa de Polícia
“O Estado vê-se compelido a manter uma
estrutura administrativa, com vistas à realização
das atividades fiscalizadoras. Essa estrutura, por
certo, acarreta um ônus financeiro ao Poder
Público. Pois bem, com o objetivo de se
recuperar do custo empenhado, o Estado pode
promover a instituição da taxa, a ser exigida
daquelas pessoas a quem se dirige a atividade
realizada: os fiscalizados, eis que, mediante atos
seus, dão causa a que o Estado tenha de manter
o aparato fiscalizador”.
João Marcelo Rocha
TRIBUTÁRIO. TAXA DE FISCALIZAÇÃO DO IBAMA. 1. O STF
reconheceu a constitucionalidade da nova Taxa de
Controle e Fiscalização Ambiental, entendendo que a
cobrança, independentemente de fiscalização direta por
agente, não descaracteriza a natureza do fato gerador,
bem como que a base de cálculo estabelecida mediante
critério de razoabilidade, tendo em vista o potencial
poluidor e o porte da empresa, é válida. 2. A exigência de
lei formal em matéria tributária dá-se tanto para a
instituição ou majoração de tributos (a legalidade estrita do
art. 150, I, da CF) como para a concessão de isenções e de
quaisquer outras diminuições ou dispensas da carga
tributária (art. 150, § 6º, da CF). Logo, é ilegal a Portaria
que concede isenção de taxas a determinadas entidades.
(TRF-4 - AC: 22964 RS 2004.71.00.022964-5, Relator:
LEANDRO PAULSEN, Data de Julgamento: 24/04/2007,
SEGUNDA TURMA, Data de Publicação: D.E. 09/05/2007).
 Taxa de Serviços
PRESTADOS

EFETIVA

ESPECÍFICOS
SERVIÇO
UTILIZAÇÃO PÚBLICO
&
DIVISÍVEIS

POTENCIAL

À DISPOSIÇÃO
 Competência
Comum

CTN, Art. 80. Para efeito de instituição e

cobrança de taxas, consideram-se
compreendidas no âmbito das atribuições da
União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municípios, aquelas que, segundo a
Constituição Federal, as Constituições dos
Estados, as Leis Orgânicas do Distrito Federal e
dos Municípios e a legislação com elas
compatível, competem a cada uma dessas
pessoas de direito público.
Competência Residual?
 Base de Cálculo
Art. 145, §2º, CF/88 X Art.77, P. Ú., CTN

Atenção!
Súmula Vinculante 29. É constitucional a adoção, no
cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos
da base de cálculo própria de determinado imposto,
desde que não haja integral identidade entre uma
base e outra.
Súmula nº 595, STF. É inconstitucional a taxa municipal
de conservação de estradas de rodagem cuja base
de cálculo seja idêntica a do imposto territorial rural.
 Jurisprudências & Súmulas
• Taxa de Limpeza Pública

Súmula Vinculante nº 19. A taxa cobrada

exclusivamente em razão dos serviços públicos de
coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo
ou resíduos provenientes de imóveis, não viola o
artigo 145, II, da Constituição Federal.

• Taxa de Iluminação Pública

Súmula Vinculante nº 41. O serviço de iluminação

pública não pode ser remunerado mediante taxa
(Súmula 670, STF)
 Jurisprudências & Súmulas

• Taxa de Segurança Pública (Art. 144, V, CF)

Inconstitucional (ADIn nº 1.942/PA)

• Taxa de Bombeiros

Inconstitucional X Constitucional
(Súmula nº 274, STF) (Súmula nº 549, STF)
 Jurisprudências & Súmulas

• Taxa de Pavimentação

Inconstitucional (RE nº 89.749/GO)

• Taxas X Preços Públicos

Súmula 545, STF. Preços de serviços públicos e taxas

não se confundem, porque estas, diferentemente
daqueles, são compulsórias e tem sua cobrança
condicionada a prévia autorização orçamentária,
em relação a lei que as instituiu.
 Jurisprudências & Súmulas
• Custas Judiciais

Súmula 667, STF. Viola a garantia constitucional de acesso à

jurisdição a taxa judiciária calculada sem limite sobre o valor da
causa.

• Taxa de Fiscalização da CVM

Súmula 665, STF. É Constitucional a taxa de fiscalização

dos mercados de títulos e valores mobiliários instituída
pela Lei nº 7.940/89.
 Questões
(CESPE 2010/Agente de Fazenda PMRJ)

Entende-se por regular o poder de polícia quando

desempenhado por órgão competente, nos limites da lei,
observando devido processo legal, e exercida sem desvio ou
excesso de poder.

A atuação fiscalizadora do Estado, em rigor, visa

ao interesse da coletividade e não ao do contribuinte da
taxa, isoladamente. É este, porém, que provoca a atuação
do Estado, sendo isso que justifica a imposição da taxa.

Exercendo o poder de polícia, o Estado impõe

restrições aos interesses individuais em favor do interesse
público, conciliando esses interesses.
 Questões
(CESPE 2011/Advogado da ECT)

Reputa-se inconstitucional a adoção, no cálculo

do valor de determinada taxa, de um ou mais elementos da
base de cálculo própria de determinado imposto, mesmo
que não haja integral identidade entre uma base de cálculo
e outra.

(CESPE 2010/Promotor de Justiça MPE/ES)

A taxa pode ter como fato gerador a utilização

potencial de serviço público específico e divisível, posto à
disposição do contribuinte mediante atividade
administrativa em efetivo funcionamento, desde que tal
serviço seja de utilização compulsória.
 Questões
(CESPE 2010/DPU)

Segundo o STF, são específicos e divisíveis os

serviços públicos municipais de coleta, remoção e
tratamento ou destinação de lixo ou resíduos
provenientes de imóveis, desde que essas atividades
sejam completamente dissociadas de outros serviços
de limpeza realizados em benefício da população
em geral e de forma indivisível, a exemplo dos
serviços de conservação e limpeza de bens públicos,
como praças, ruas e bueiros
 Questões
(ESAF 2009/Auditor Fiscal Receita Federal) Sobre as
taxas, podemos afirmar, exceto, que:

A) O fato gerador da taxa não é um fato do

contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce
determinada atividade, e por isso cobra a taxa
das pessoas que dela se aproveitam.

B) A atuação estatal referível, que pode ensejar a

cobrança de taxa, pode consistir no exercício
regular do poder de polícia.
 Questões

C) A atuação estatal referível, que pode ensejar a

cobrança de taxa, pode consistir na prestação ao
contribuinte, ou na colocação à disposição deste, de
serviço público específico, divisível ou não.

D) As atividades gerais do Estados devem ser financiadas

com os impostos, e não com as custas.

E) O poder de polícia, que enseja a cobrança de taxa,

considera-se regular quando desempenhado pelo
órgão competente e nos limites da lei aplicável, com
observância do processo legal e, tratando-se de
atividade que a lei tenha como discricionária, sem
abuso ou desvio de poder.
 Questões
(ESAF 2009/Analista Administrativo Receita Federal) As
taxas, no modelo constitucional brasileiro:

A) Terão caráter pessoal e serão graduadas de acordo

com a capacidade econômica do contribuinte.
B) Terão alíquotas máximas estabelecidas por resolução
do Senado Federal.
C) Serão seletivas e não cumulativas.
D) Serão informadas pelos critérios da generalidade,
universalidade e progressividade.
E) Não poderão ter base de cálculo própria de
impostos
 Questões

(FGV 2011/Auditor Fiscal SEFAZ-RJ) Quanto às taxas, é

correto afirmar que:

A)É possível que elas sejam calculadas em função do

capital das empresas.

B)Somente podem ser cobradas para fazer face à

utilização efetiva de serviço público prestado ao
contribuinte.
 Questões
C)A cobrança de taxas se subordina à prestação de
serviço público específico e indivisível posto à
disposição do contribuinte.

D)A taxa não pode ter fato gerador idêntico ao que

corresponda a imposto, mas nada impede que tenha
a mesma base de cálculo.

E) São compulsórias e têm sua cobrança

condicionada à prévia autorização orçamentária em
relação à lei que as instituiu.
Contribuições de
Melhoria
 Características
o Fato Gerador

• Art. 145, III, CF + Art. 81, CTN

• Tributo vinculado/Contraprestacional
• Competência Comum
• Aplicação do Decreto Lei nº 195/67

VIP
 Características
“Origina-se da máxima de ‘proibição ao
enriquecimento sem causa’, evitando que o
particular experimente aumento patrimonial
às custas de receitas do Poder Público. O
acréscimo de riqueza alcançado pela
valorização do imóvel, em decorrência da
obra pública, desenvolverá o dever de
ressarcimento aos cofres públicos dos custos
desempenhados”.
Rafael Novais
 Características

LIMITES

TOTAL INDIVIDUAL
 Base de Cálculo
TRIBUTÁRIO. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. EDITAL. BASE DE
CÁLCULO. VALORIZAÇÃO IMOBILIÁRIA. D.L. 195/67, ART. 5º - LEI
5.172/66, ART. 82 EC 01/69, ART. 18, § 1º - PRECEDENTES STF E STJ.
“- O D.L 195, de 24 de fevereiro de 1967 teve o condão de revogar o
art. 82 CTN que, à época não possuía a força de lei complementar, o
que só ocorreu após a promulgação da EC nº 01, de 1969 (art. 18, §
1º). “- A partir do D. L. 195/67, a publicação do edital é necessária
para cobrança da contribuição de melhoria, mas não para realização
da obra pública. “- A base de cálculo da contribuição de melhoria é
a valorização imobiliária, ou seja, a diferença entre o valor do
imóvel antes do início da obra e o valor do mesmo após a
conclusão da obra. “- Não havendo aumento do valor do imóvel,
impossível a cobrança do tributo. “Violação de lei federal e
divergência jurisprudencial não configuradas. “- Recurso não
conhecido” (recurso especial 143.996/ SP)
 Características
• Edital Prévio (Art. 82, I, CTN + Art. 5º, Dec. Lei nº
195/67).
• Aplicação prévia em relação à cobrança.

• Impugnação e Processo Administrativo (Art. 82, II

e III, CTN + Arts. 6º e 7º, Dec. Lei nº 195/67)

• Momento da Exigência (Art. 9ª, Dec. Lei nº

195/67).

• Jurisprudências: IPTU e Asfaltamento

 Questões
(FUMARC 2011/Procurador Municipal Nova Lima
MG) Um determinado contribuinte de IPTU, reside
em imóvel de sua propriedade, defronte a uma
praça municipal. A prefeitura local canalizou ali um
córrego, asfaltou as ruas adjacentes à praça,
arborizando-a e ajardinando-a. Por conseqüência,
a casa deste contribuinte sofreu uma valorização
imobiliária, aumentando o valor de mercado. Em
face do exposto, ele, em razão da valorização de
sua propriedade, está potencialmente sujeito ao
pagamento do (de):
 Questões
A) Taxa pelo serviço de asfaltamento.

B) Contribuição de melhoria.

C) Taxa pela utilização de serviços públicos de

urbanização.

D) Taxas pelo exercício do poder de polícia.

 Questões
(FCC 2005/Procurador PGE-SE) Um dos elementos
que diferenciam as taxas das contribuições de
melhoria é o fato de que as taxas:

A) Remuneram serviços públicos específicos e

indivisíveis, ao passo que as contribuições de
melhoria remuneram serviços públicos específicos
e divisíveis.
B) Não dizem respeito a nenhuma atividade estatal
específica, ao passo que as contribuições de
melhoria apresentam o atributo da referibilidade.
 Questões
C) Remuneram serviços públicos, ao passo que as
contribuições de melhoria têm como
contrapartida a realização de obras públicas e a
conseqüente valorização imobiliária.
D) São cobradas pela prestação de serviços
públicos, ainda que apenas postos à disposição
do usuário, ao passo que o pagamento das
contribuições de melhoria é facultativo.
E) Remuneram serviços públicos, ao passo que as
contribuições de melhoria têm como
contrapartida apenas a valorização imobiliária.
 Questões
(CESPE 2011/Juiz Federal TFR 5º Região)

É cabível a cobrança de contribuição de

melhoria em virtude da construção de estradas de
rodagem e do recapeamento de vai já asfaltada.

(CESPE 2010/Promotor de Justiça MPE/ES)

A contribuição de melhoria, cujo fundamento

ético-jurídico é o não enriquecimento injusto, tem
como fato gerador a realização de obra pública.
 Questões
(FCC 2005/Procurador PGE-SE) Em relação às espécies
tributárias previstas no ordenamento jurídico brasileiro,
assinale a alternativa correta.

a) O Distrito Federal, por ter a competência tributária dos

estados e municípios, pode instituir taxa pelo serviço de
iluminação pública e cobrá-la dos contribuintes
beneficiados, tomando, por base de cálculo, o valor do
consumo de energia elétrica dos domicílios.

b) A contribuição de melhoria pode ser instituída em razão

de obra pública e da consequente valorização imobiliária,
tendo por limite total a despesa com a realização da obra
e, por limite individual, o acréscimo de valor ao imóvel do
contribuinte beneficiado.

c) Os impostos são tributos vinculados a uma

 Questões
(FUNIVERSA 2015/Delegado de Polícia PC-DF) Em relação às
espécies tributárias previstas no ordenamento jurídico
brasileiro, assinale a alternativa correta.

a) O Distrito Federal, por ter a competência tributária dos

estados e municípios, pode instituir taxa pelo serviço de
iluminação pública e cobrá-la dos contribuintes
beneficiados, tomando, por base de cálculo, o valor do
consumo de energia elétrica dos domicílios.

b) A contribuição de melhoria pode ser instituída em razão

de obra pública e da consequente valorização imobiliária,
tendo por limite total a despesa com a realização da obra
e, por limite individual, o acréscimo de valor ao imóvel do
contribuinte beneficiado.
 Questões
c) Os impostos são tributos vinculados a uma
contraprestação específica do ente tributante em relação
ao contribuinte, como, por exemplo, a obrigatoriedade de
boa manutenção das estradas de rodagem pelo poder
público em decorrência do pagamento do imposto sobre a
propriedade de veículos automotores (IPVA) pelo
contribuinte.

d) Fatos geradores das taxas são a prestação de serviço

público e o poder de polícia, sendo necessário, no primeiro
caso, que o serviço público seja indivisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.

e) Poderá o Distrito Federal instituir taxa de segurança

pública, pois um dos fatos geradores das taxas é o poder de
polícia.
Empréstimos
Compulsórios
 Características
o Dispositivos

• Art. 15, CTN + Art. 148, CF

• Competência Exclusiva União
• Matéria de Lei Complementar
• Fato Gerador e Base de Cálculo
• Destino Arrecadação (Art. 148, PÚ, CF)
• Restituição em Dinheiro (RE 175.385/CE)
• Prazo (Art. 15, P.Ú, CTN)
 Espécies de Empréstimos

Guerra ou Investimento
Calamidade Público

• Atenção: Art. 15, III, CTN

• Relação com os Princípios da Não

Surpresa
 Natureza Jurídica
• Pentapartição X Tripartição (Art. 4º, CTN)

• Direito Financeiro: não é Receita Pública, Não é

tributo!

Lei nº 4.320/64. Art. 9º. Tributo é a receita derivada instituída

pelas entidades de direito publico, compreendendo os impostos,
as taxas e contribuições nos termos da constituição e das leis
vigentes em matéria financeira, destinado-se o seu produto ao
custeio de atividades gerais ou especificas exercidas por essas
entidades.
 Natureza Jurídica
• Inicial Posição do Supremo Tribunal Federal:

Contrato de Direito Público OU Empréstimo Coativo

Súmula 418, STF (1964)

O empréstimo compulsório não é tributo, e sua

arrecadação não está sujeita a exigência constitucional da
prévia autorização orçamentária.
 Natureza Jurídica
• Atual entendimento do Supremo Tribunal Federal:

Tributo finalístico

Inserido no Sistema Tributário Nacional da CF/88

Submissão Parcial ao Princípio da anterioridade

Tributária (RE 111.954/1988-PR)
RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL. EMPRESTIMO
COMPULSORIO EM FAVOR DAS CENTRAIS ELETRICAS BRASILEIRAS S/A
- ELETROBRAS. LEI N. 4.156/62. INCOMPATIBILIDADE DO TRIBUTO
COM O SISTEMA CONSTITUCIONAL INTRODUZIDO PELA
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988. INEXISTÊNCIA. ART. 34, PAR.12,
ADCT-CF/88. RECEPÇÃO E MANUTENÇÃO DO IMPOSTO
COMPULSORIO SOBRE ENERGIA ELETRICA. INTEGRANDO O SISTEMA
TRIBUTÁRIO NACIONAL, O EMPRESTIMO COMPULSORIO
DISCIPLINADO NO ART. 148 DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL ENTROU EM
VIGOR, DESDE LOGO, COM A PROMULGAÇÃO DA CONSTITUIÇÃO DE
1988, E NÃO SÓ A PARTIR DO PRIMEIRO DIA DO QUINTO MES
SEGUINTE A SUA PROMULGAÇÃO. A REGRA CONSTITUCIONAL
TRANSITORIA INSERTA NO ART. 34, PAR.12, PRESERVOU A
EXIGIBILIDADE DO EMPRESTIMO COMPULSORIO INSTITUIDO PELA LEI
N. 4.156/1962, COM AS ALTERAÇÕES POSTERIORES, ATÉ O EXERCÍCIO
DE 1993, COMO PREVISTO O ART. 1. DA LEI 7.181/83. RECURSO
EXTRAORDINÁRIO NÃO CONHECIDO. (STF - RE: 146615 PE , Relator:
Min. ILMAR GALVÃO, Data de Julgamento: 06/04/1995, TRIBUNAL
PLENO, Data de Publicação: DJ 30-06-1995 PP-20417 EMENT VOL-
01793-04 PP-00705)
EMPRESTIMO COMPULSORIO - AQUISIÇÃO DE
COMBUSTIVEIS. O empréstimo compulsório alusivo a
aquisição de combustíveis - Decreto-Lei n. 2.288/86
mostra-se inconstitucional tendo em conta a forma
de devolução - quotas do Fundo Nacional de
Desenvolvimento - ao invés de operar-se na mesma
espécie em que recolhido - Precedente: recurso
extraordinário n. 121.336-CE. (STF - RE: 175385 SC ,
Relator: MARCO AURÉLIO, Data de Julgamento:
01/12/1994, TRIBUNAL PLENO, Data de Publicação:
DJ 24-02-1995 PP-03687 EMENT VOL-01776-04 PP-
00004)
 Questões
(ESAF 2009/Técnico Administrativo Receita Federal)
A União, mediante lei complementar, poderá
instituir empréstimos compulsórios:

A) Mediante lei ordinária ou medida provisória, no

caso de guerra externa ou sua iminência.

B) No caso de relevante interesse público, de caráter

urgente e de relevante interesse nacional, ainda
que no mesmo exercício financeiro em que haja
sido publicada a regra que os criou.
 Questões
C) Nas duas hipóteses acima elencadas, conquanto
que se destine a aplicação dos recursos à
despesa que fundamentou a instituição do
empréstimo compulsório.

D) Para atender a despesas extraordinárias,

decorrentes de calamidade pública, de guerra
externa ou sua iminência.

E) Em face de conjuntura que exija a absorção

temporária.
 Questões
(ESAF 2009/Auditor fiscal Receita Federal) Em
relação aos Empréstimos Compulsórios, é correto
afirmar:

A) É um tributo, pois atende às cláusulas que

integram o art. 3º do CTN.

B) É espécie de confisco, como ocorreu com a

retenção dos saldos de depósitos a vista,
cadernetas de poupança e outros ativos
financeiros, por ocasião do chamado “Plano
Collor” (lei nº 8.024/90).
 Questões
C) O conceito de ‘despesa extraordinária’ a que
alude o art. 148, inciso I, da CF, pode abranger
inclusive aqueles incorridas sem que tenham sido
esgotados todos os fundos públicos de
contingência.
D) Se conceitua como um contrato de direito
público, com a característica da obrigatoriedade
de sua devolução ao final do prazo estipulado na
lei de sua criação.
E) Se subordina, em todos os casos, ao princípio da
anterioridade da lei que o houver instituído.
 Questões
(CESPE 2011/Advogado ECT)

No caso da União instituir empréstimo compulsório em razão

de investimento público de caráter urgente e de relevante
interesse nacional, deverá ser observado o princípio da
anterioridade tributária, e a aplicação dos recursos provenientes
do referido tributo deverá estar vinculada à despesa que
fundamentou sua instituição.

(CESPE 2010/Promotor de Justiça MPE/ES)

Para atender a despesas extraordinárias decorrentes de

calamidade pública, a União pode instituir empréstimo
compulsório, mediante lei complementar, sem a observância dos
princípios da anterioridade e irretroatividade.
Contribuições
Especiais
 Características
o Dispositivos

• Art. 149, CF + Art. 149-A, CF

• Competência da União, com ressalvas.

• Espécie afetada ou tributo finalístico

• Receita Vinculada
 Seguridade Social

Seguridade Social
E SOCIAIS Residual
S
P Genéricas
E
C CIDE
I
A
I Corporativas
S
COSIP
 Contribuições Sociais
• Aplicação direcionada a área social

CF/88, Art. 6º. São direitos sociais a educação, a saúde, a

alimentação, o trabalho, a moradia, o lazer, a segurança, a
previdência social, a proteção à maternidade e à infância, a
assistência aos desamparados, na forma desta Constituição.

CF/88, Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto

integrado de ações de iniciativa dos Poderes Públicos e da
sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde,
à previdência e à assistência social.
 Contribuições Sociais
A) Seguridade Social:

- Art. 195, CF/88

- Lei nº 8.212/91

B) Seguridade Social Residual:

- Art. 195, §4º, CF/88

Atenção! Exceção anterioridade anual – 195, §6, CF

C) Sociais Gerais:
- Art. 240, CF/88
- Art. 212, §5º, CF/88
 CIDE
• Competência

Exclusiva da União (Art. 149, CF/88)

• Natureza Jurídica:

Controle Fiscalizatório E/OU Fomento de atividade

• Regras Constitucionais: Art. 149, §2º, I, II, III, CF/88

 CIDE - Combustíveis
• Origem: EC nº 33/01

Modificação do Art. 155, §3º, CF + Acréscimo do Art.

177, §4º, CF

• Regras atinentes às Alíquotas: Art. 177, §4º, I, CF

• Destinação do produto da arrecadação: Art. 177,

§4º, II, CF

Repasse Constitucional: Art. 177, §4º, II, c, CF + Art.

159, III e §4º, CF
 Corporativas
• Competência

- Exclusiva da União (Art. 149, CF/88)

“Elas são instituídas por lei federal em favor das

entidades que representam categorias profissionais
(trabalhadores) ou econômicas (empregadores).
Os recursos são utilizados no custeio das atividades
representativas e sindicais das respectivas
entidades”.
João Marcelo Rocha
 Corporativas
• Espécies:

Anuidade Art. 5º, XIII, CF

Sindical
Art. 8º, IV, CF +
Art. 578 & 579, CLT.
 Jurisprudências e Súmulas
• Contribuição Confederativa

Súmula Vinculante nº 40. A contribuição

confederativa de que trata o art. 8º, IV, da
Constituição, só é exigível dos filiados ao sindicato
respectivo (Súmula 666, STF)

• Anuidade da OAB: Autarquia Sui Generis

Adin 3.026/DF (Desnecessidade de Concurso para

contratação)
OAB. CONTRIBUIÇÃO. NATUREZA JURÍDICA NÃO
TRIBUTÁRIA. EXERCÍCIO DA PROFISSÃO. DEVER DE
QUITAÇÃO. As anuidades cobradas pela Ordem dos
Advogados do Brasil - OAB não têm natureza jurídica
tributária, visto que a entidade é considerada uma
autarquia sui generis, não se incluindo no conceito
jurídico de Fazenda Pública. A jurisprudência dos
Tribunais Superiores é pacífica quanto à ausência de
mácula na imposição da penalidade de suspensão ao
advogado inadimplente de suas anuidades. Matéria
enfrentada pela Corte Especial deste Regional, que
rejeitou a argüição de inconstitucionalidade dos artigos
34, XXIII e 37 da Lei nº 8.609/94 (sessão do dia
23/09/2010).A CAA é um órgão indissociável da OAB,
que não é de adesão facultativa.Ação improcedente.
(TRF-4 - AC: 797 PR 2006.70.03.000797-9, Relator: MARIA
LÚCIA LUZ LEIRIA, Data de Julgamento: 01/02/2011,
TERCEIRA TURMA, Data de Publicação: D.E. 04/02/2011).
 COSIP
• Competência

- Municípios e DF (Art. 149-A, CF/88)

• Origem: EC nº 39, 19/12/2002

- Inconstitucionalidade da TIP

Súmula Vinculante nº 41. O serviço de iluminação

pública não pode ser remunerado mediante taxa
(Súmula 670, STF).
CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. RE INTERPOSTO CONTRA
DECISÃO PROFERIDA EM AÇÃO DIRETA DE
INCONSTITUCIONALIDADE ESTADUAL. CONTRIBUIÇÃO
PARA O CUSTEIO DO SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA
- COSIP. ART. 149-A DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL. LEI
COMPLEMENTAR 7/2002, DO MUNICÍPIO DE SÃO JOSÉ,
SANTA CATARINA. COBRANÇA REALIZADA NA FATURA
DE ENERGIA ELÉTRICA. UNIVERSO DE CONTRIBUINTES QUE
NÃO COINCIDE COM O DE BENEFICIÁRIOS DO SERVIÇO.
BASE DE CÁLCULO QUE LEVA EM CONSIDERAÇÃO O
CUSTO DA ILUMINAÇÃO PÚBLICA E O CONSUMO DE
ENERGIA. PROGRESSIVIDADE DA ALÍQUOTA QUE
EXPRESSA O RATEIO DAS DESPESAS INCORRIDAS PELO
MUNICÍPIO. OFENSA AOS PRINCÍPIOS DA ISONOMIA E
DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA. INOCORRÊNCIA.
EXAÇÃO QUE RESPEITA OS PRINCÍPIOS DA
RAZOABILIDADE E PROPORCIONALIDADE. RECURSO
EXTRAORDINÁRIO IMPROVIDO.
I - Lei que restringe os contribuintes da COSIP aos
consumidores de energia elétrica do município não
ofende o princípio da isonomia, ante a impossibilidade
de se identificar e tributar todos os beneficiários do
serviço de iluminação pública. II - A progressividade da
alíquota, que resulta do rateio do custo da iluminação
pública entre os consumidores de energia elétrica, não
afronta o princípio da capacidade contributiva. III -
Tributo de caráter sui generis, que não se confunde
com um imposto, porque sua receita se destina a
finalidade específica, nem com uma taxa, por não
exigir a contraprestação individualizada de um serviço
ao contribuinte. IV - Exação que, ademais, se amolda
aos princípios da razoabilidade e da
proporcionalidade. V - Recurso extraordinário
conhecido e improvido. (STF - RE: 573675 SC , Relator:
RICARDO LEWANDOWSKI, Data de Julgamento:
25/03/2009, Tribunal Pleno, Data de Publicação:
REPERCUSSÃO GERAL - MÉRITO)
 Questões
(FJPF 2006/Auditor Fiscal RO) As contribuições de
intervenção no domínio econômico têm por fato
gerador o exercício potencial do poder de polícia.

(CESPE 2007/Auditor TCU) as espécies tributárias de

distinguem, originariamente, a partir de seu fato
gerador. Todavia, com o advento das contribuições
de mesmo fato gerador do imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza, o texto constitucional
inaugurou um novo critério de distinção, de natureza
jurídica específica, para os impostos e as
contribuições sociais.
 Questões
(FCC 2015/Auditor Fiscal SEFAZ-PI) A Constituição
Federal atribui competência a determinados entes
federados para instituir contribuições de naturezas
diversas. Desse modo, as contribuições
a) para o custeio do serviço de iluminação pública
poderão ser instituídas pelos Estados e pelo Distrito
Federal.

b) sociais serão instituídas preferencialmente pela

União e, no caso de omissão, poderão sê-lo,
subsidiariamente, por Estados e Municípios.

c) de intervenção no domínio econômico serão

instituídas pela União e, supletivamente, pelos
Estados.
 Questões
d) para o custeio do regime previdenciário dos
servidores públicos estatutários, em benefício desses
servidores, poderão ser instituídas pelos Municípios.

e) de interesse das categorias profissionais ou

econômicas serão instituídas pela União, pelos Estados
e pelos Municípios, nas suas respectivas áreas de
atuação.
Aos Estudos...

“O fardo é proporcional às forças, como a

recompensa será proporcional à resignação e a
coragem”.
Allan Kardec

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