Derecho Fiscal ME

Asignatura
Derecho Fiscal
Licenciatura en
ADMINISTRACIÓN
Material de Estudio Obligatorio
Derecho Fiscal
Licenciatura en Administración
Modalidad Mixta
Universidad Insurgentes
México, 2013
DIRECTORIO
QFB Argelia Hernández Espinoza

Rectora
Lic. Marcela R. Pérez Mandujano
Secretaria General de Investigación y Vinculación Universitaria
Lic. María Lucía Carrillo Silva
Coordinadora de Proyectos de Innovación Educativa
Universidad Insurgentes
2013
CIVU
Centro de Investigación y Vinculación Universitaria
Derecho Fiscal
Clave B11
Material de Estudio Obligatorio
ÍNDICE
Presentación de la materia………………………………………………………………
Introducción……………………………………………………………………………….
Estructura didáctica de la asignatura…………………………………………………...
I. Objetivo general de la asignatura………………………………………………...
II. Contenido temático………………………………………………………………..
III. Metodología de trabajo……………………………………………………………
IV. Criterios e instrumentos de evaluación…………………………………………
V. Recursos didácticos……………………………………………………………….
Actividad autodiagnóstica………………………………………………………………
Desarrollo de contenidos…………………………………………………………………
Materiales de consulta……………………………………………………………………
Fuentes de información…………………………………………………………………..
Anexos……………………………………………………………………………………..
PRESENTACIÓN DEL MATERIAL
Estudiar una disciplina a través de una modalidad mixta posibilita abordar los
diversos contenidos educativos de acuerdo a los tiempos y formas que favorezcan
el trabajo autorregulado de los estudiantes. En este sentido, contar con un material
de estudio obligatorio, en el que se presentan desarrollados el cien por ciento de
contenidos manifestados en los planes y programas de estudio, resulta ser de gran
apoyo para el alumno, ya que le permite organizar de forma efectiva las estrategias
para alcanzar las metas educativas establecidas.
Es por ello que el presente material tiene como finalidad ofrecer previamente el
desarrollo de los contenidos temáticos con el propósito de avanzar en cada uno de
los temas de la forma más pertinente y favorecer la adquisición de habilidades que
promuevan el aprendizaje autodirigido y autorregulado.
Es necesario mencionar que el presente material ofrece una base importante de
información que será el punto de partida para investigaciones y construcciones
más profundas dado que constituye una plataforma inicial desde la cual los actores
principales de este proceso educativo ─estudiante y asesor─ comenzarán la
construcción y aprehensión de los nuevos conocimientos.
El material se compone de una serie de elementos didácticos que permite la
construcción progresiva y efectiva de los aprendizajes esperados, por lo que
integra actividades de aprendizaje y de autoevaluación, así como materiales de
consulta que facilitarán el proceso de enseñanza-aprendizaje.

INTRODUCCIÓN
En esta investigación me dedicare a tratar temas de gran importancia para los
ciudadanos en materia tributaria, es decir, con relación a los pagos de impuestos
de los contribuyentes obligados a contribuir como un tributo que marca la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, cuando en su texto
menciona que es obligación de todos los mexicanos el contribuir al gasto público
de la Federación. Su normatividad principal es el código fiscal de la federación,
del cual emanan otras leyes que estaremos abordando durante el estudio.
Nuestro material consta de nueve temas de los cuales en el primer tema
estudiaremos el análisis del código fiscal, los fundamentos constitucionales de
donde nace la obligación fiscal, además de todos los principios constitucionales
para que no se viole la carta magna al nacer la obligación tributaria. También
hablaremos de todos los aspectos fundamentales que estudia el código fiscal de la
federación y de todos los medios de defensa a que tiene derecho el contribuyente
en caso de inconstitucionalidad; en el tema 2 analizaremos todo el régimen
financiero del estado, la relación que existe entre el derecho financiero y la
economía, además de la relación entre el financiero y el derecho tributario y en qué
posición se encuentra la legislación fiscal federal. En el tema 3 se estudiarán todas
las fuentes formales del derecho tributario. De esta manera entenderemos cómo es
que nace el derecho tributario atribuyendo también el análisis de los principios
constitucionales y la generalidad y legalidad en su aplicación para que sea
equitativa y justa. En el tema 4 estudiaremos la competencia que tienen la
federación con los estado y los municipios para poder aplicar leyes tributarias y
para poder recaudarlos con sus diferentes limitaciones. En el tema 5
comprenderemos toda la clasificación de los impuestos: la categoría, su

importancia, y las características de cada una de ellas tanto de los impuestos como
tal, así como de las contribuciones especiales y de mejoras, los derechos, los
productos, los aprovechamientos, las multas, recargos, etc. En el tema 6
estudiaremos como base el crédito fiscal, su determinación o liquidación, la
exigibilidad y la garantía, y todas la formas de extinción de la obligación tributaria.
En el tema 7 conoceremos de qué manera la autoridad fiscal hace efectiva la
cobranza, el cálculo de pago, los procedimientos a seguir y la gestión general de
pagos. En el tema 8 estudiaremos cómo es que se dan las resoluciones fiscales s a
través del procedimiento administrativo de ejecución. Conoceremos cómo es que
se llevan a cabo las visitas domiciliarias y de cómo resuelve el tribunal. Y
finalmente, en el tema 9 analizaremos todas las infracciones y sanciones fiscales,
conoceremos sus reglas de aplicación y de cómo es que interviene la Secretaria de
Hacienda y Crédito Público.
ESTRUCTURA DIDÁCTICA DE LA SIGNATURA
I. OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA
Al finalizar el curso, el alumno analizara las leyes tributarias y los principios que
las sustentan, a fin de interpretar el alcance del sistema de las leyes fiscales y su
función dentro del marco administrativo.
II. CONTENIDO TEMÁTICO
1. MARCO TRIBUTARIO Y ANÁLISIS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
1.1 Fundamentos constitucionales de los impuestos.
1.2 Principios constitucionales.
1.3 Proceso legislativo.

1.4 Estructura del código fiscal.
1.5 Aspectos fundamentales del código fiscal.
1.6 Facultades de la autoridades.
1.7 Medios de defensa.
2. EL REGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO
2.1 Concepto de actividad financiera del Estado.
2.1.1 Disciplinas que tratan de la actividad financiera.
2.1.2 Ciencia de las finanzas públicas.
2.1.3 Derecho financiero y economía.
2.2 Conceptos de derecho financiero, tributario y derecho fiscal.
2.2.1 Relación entre derecho financiero y derecho tributario.
2.2.2 Posición de nuestra legislación fiscal federal.
3 LA NORMA JURÍDICA
3.1 Las fuentes formales del derecho tributario.
3.1.1 La Ley.
3.2 La interpretación de las normas tributarias.
3.3 Concepto jurídico de tributo.
3.4 Principios constitucionales de la tributación.
3.4.1 Generalidad y legalidad.
4. COMPETENCIA FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL
4.1 El poder tributario.
4.2 Ley de Ingresos de la Federación y Art. 117 Fracciones IV, V y VI de la
Constitución Federal.
4.3 El poder tributario de las entidades federativas.

4.4 El poder Fiscal Municipal.
4.5 Artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
5. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
5.1 Categoría de los tributos.
5.1.1 Los impuestos.
5.1.2 Su concepto.
5.1.3 Código Fiscal de 1938 a 1967. Características.
5.2 Clasificación de los impuestos.
5.2.1 Su importancia.
5.2.2 Diversas clasificaciones.
5.2.3 Efectos de los impuestos.
5.3 Los derechos.
5.3.1 Características.
5.3.2 Diferencia entre impuesto y derecho.
5.3.3 Las contribuciones Especiales Comisión de esta figura en el Código Fiscal de
la Federación.
5.4 Las contribuciones especiales de obra o de mejoras.
5.4.2 Las contribuciones especiales de servicio.
5.4.3 El Instituto Mexicano del Seguro Social.
5.5 Ingresos del Estado denominados productos.
5.5.2 Los aprovechamientos, las multas, los recargos y otros impuestos.

6. EL CRÉDITO FISCAL
6.1 Nacimiento del crédito fiscal.
6.1.1 Su concepto.
6.1.2 La determinación o liquidación del crédito fiscal.
6.1.3 Procedimientos de determinación.
6.1.4 La exigibilidad del crédito fiscal. Garantía de crédito fiscal.
6.2 La extinción de la obligación tributaria.
6.2.1 El pago.
7. COBRANZA
7.1 Concepto.
7.2 Prevención de la cobranza.
7.3 Calculo de la probabilidad de pago.
7.4 Administración.
7.5 Procedimientos.
7.6 Gestión.
8. RESOLUCIONES FISCALES
8.1 Procedimiento administrativo de ejecución.
8.2 Las visitas domiciliarias Art. 16 Constitucional.
8.3 El tribunal fiscal de la federación.
9. INFRACCIONES Y SANCIONES FISCALES
9.1 Fundamentos y naturaleza. Regla para la aplicación de sanciones.
9.1.1 Delitos fiscales.
9.1.2 Intervención de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Clases de
sanciones.
9.1.2.1 Multas.
9.1.2.2 Confiscación.
9.1.2.3 Recargos.
9.1.2.4 Pena privativa de la libertad.
III. METODOLOGÍA DE TRABAJO
El alumno se apoyará en este material para reforzar su aprendizaje con actividades
que realizará al final de cada tema, además del apoyo de un asesor para aclarar
dudas y retroalimentar el conocimiento del estudiante de manera presencial, todo
con el fin de apoyar al estudiante a realizar su carrera.
IV. CRITERIOS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN
Criterios:
 Participación.
 Trabajos en sesión presencial.
 Tareas.
 Análisis de artículos del Código Fiscal de la Federación y de la
Constitución.
Instrumentos:
 Lista de cotejo de las actividades entregables sugeridas en los materias de
estudio de cada tema.
 Exámenes parciales y finales.
 Interpretación de cada artículo citado en cada tema.

V. RECURSOS DIDÁCTICOS
 Recursos de aula (pizarrón, cañón, laptop y plumones).
 Evaluación autodiagnóstico.
 Material de estudio obligatorio.
 Material complementario: leyes, textos, códigos y reglamentos.
 Recursos tecnológicos: internet.

ACTIVIDAD AUTODIAGNÓSTICA
Esta actividad te permitirá identificar tus conocimientos previos con relación a esta
asignatura, de tal forma que puedas tener un panorama general de los
conocimientos relevantes a adquirir durante este curso.
Instrucciones: en una hoja por separado contesta brevemente lo que se pide.
1.- Concepto de derecho fiscal.
2.- Explica cuál es la relación del derecho tributario con la economía.
3.- Explica en qué consiste el poder tributario.
4.- Menciona qué son los impuestos.
5.- Menciona los tipos de impuestos que existen en México.
6.- Explica cuál es el destino de los impuestos.
7.- Menciona las formas de extinción de la obligación tributaria.
8.- Explica qué es una visita domiciliaria.
9.- Menciona tres delitos fiscales.
10.-Menciona las clases de sanciones que impone la autoridad fiscal.
Si contestaste sólo algunas preguntas, no te preocupes, revísalas de manera
conjunta con el asesor y confirmarás que al concluir el curso tus conocimientos en
esta área se habrán incrementado y podrás despejar todas tus dudas.

DESARROLLO DE CONTENIDOS
TEMA 1 MARCO TRIBUTARIO Y ANÁLISIS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
1.1 Fundamentos Constitucionales de los impuestos
Nuestro sistema tributario se encuentra estructurado de conformidad con lo que
establece nuestra constitución en el artículo 31 fracción IV Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos (2012, p. 65) en la cual se establece que es obligación de
todos los mexicanos:
Artículo 31 Fracción IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la

Federación, el Distrito Federal, el Estado y los Municipios en el que residan, de
manera proporcional y equitativa.
Se dice también que el Fisco Federal tiene facultad por mando expreso de la
constitución para gravar todas las fuentes de las cuales se hace obligatorio y
coactivo el pago de impuestos, para cubrir el gasto público, (artículo 73, fracción
VII, Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 2010, p. 84).
También en el artículo 73 constitucional, fracción XXIX (Constitución 2010, p. 87) en
donde el congreso tiene la facultad de establecer contribuciones:
a) Sobre el Comercio Exterior.
b) Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales.
c) Sobre instituciones de crédito e instituciones de seguros.
d) Sobre servicios públicos concesionados o explotados por la federación.

e) Sobre energía eléctrica, producción y consumo de tabacos, labrados,
gasolina y otros productos derivados del petróleo, cerillos y fósforos, agua
miel y productos de su fermentación, además de la explotación forestal, así
como la producción y consumo de cerveza.
En estos puntos, la proporción del pago lo fijan las legislaturas locales en donde se
fijará el porcentaje. Ejemplo.- las locales como el impuesto predial, impuestos sobre
servicios públicos como servicios de panteones, mercados, rastros y otros servicios.
Los impuestos que se dan en los municipios se encuentran regulados en el artículo
115 fracción IV incisos a y c de la Constitución (2010, pp. 122 y 123), en la cual
señala que los estados adoptarán para su régimen interior, la forma de gobierno
republicano, representativo, popular teniendo como base de su división territorial,
de su organización política y administrativa el municipio libre conforme a las bases
siguientes:
Fracción IV.- los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se
formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las
contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor y en todo
caso:
a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales que establezcan
los estados sobre la propiedad inmobiliaria de su fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y mejora, así como las que tengan por base el
cambio de valor de los inmuebles.

b) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos de su cargo.
Las leyes federales no limitarán la facultad de los estados para establecer
contribuciones a que se refieren los incisos a) y c).
 De lo anterior se desprende un hecho incontrovertible, los fiscos federal y
estatal no pueden gravar con contribuciones propias. Esto sólo le
corresponde a los municipios.
FUNDAMENTOS
CONSTITUCIONALES
DE LOS IMPUESTOS
Obligación de La facultad del Impuestos de Graban

todos los congreso para Estados y mercancías que
mexicanos a establecer Municipios importen o
contribuir con el contribuciones
exporten
gasto publico
Otro de los fundamentos constitucionales es el artículo 131 constitucional
(Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 2010, p. 149). Habla sobre la
facultad privativa de la Federación para gravar mercancías que se importen o
exporten, o que pasen de transito por el Territorio Nacional. Así como lo que
expresa el artículo 117, fracciones VI y VII (Constitución 2010, p. 128).

En todo caso el ejecutivo en este punto podrá ser facultado por el Congreso de la
Unión para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación
e importación, así como para restringir y prohibir las exportaciones o
importaciones y el tránsito de productos que estima vigentes con la finalidad de
regular el comercio exterior y la economía del país.
1.2 Principios constitucionales
Uno de los principios básicos para el estudio del derecho fiscal es el que
comúnmente se conoce como constitucionalidad. Se trata de obedecer los
lineamientos esenciales de nuestro orden jurídico, que basa su existencia en una
ley suprema superior a todos los demás llamada Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
También llamada “ley primaria” porque tiene primacía sobre todas las demás, que
son las leyes secundarias que emanan de la primaria, que en este caso es la
Constitución, y va a regular como ley secundaria, en este tema el Código Fiscal de la
Federación.
Es así que nuestra Constitución determina expresamente la estructura del Congreso
de la Unión ante la facultad específica en el artículo 123, fracción VII y XXIX
(Constitución 2010, pp. 84, 87) en donde al Congreso le dan la facultad de crear las
normas inferiores para el pago de impuestos. Esto trae como consecuencia que las
leyes secundarias son creadas y autorizadas por la propia constitución ya que
forman parte de ella y tendrán que ajustarse y respetar los principios y enunciados
constitucionales.
Las normas jurídico-tributarias, al igual que el resto de la legislación ordinaria
emanan de la Constitución y por consiguiente debemos mencionar los artículos ya
estudiados en el punto anterior.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

(2010, p. 65,84,87,122,123 y149)
Artículo 73 Artículo 115

Artículo 31
fracciones VII fracción IV Artículo 131
fracción IV
y XXIX incisos a) y c)
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
MATERIA FISCAL
PRINCIPIO DE
OBLIGATORIEDAD
PRINCIPIO DE VINCULACIÓN
CON EL GASTO PÚBLICO
PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD Y
EQUIDAD
 Principio de Generalidad
Este principio aplica principalmente en los tributos o contribuciones de manera
generalizada porque se aplica sin excepción a todas las personas que se coloquen
en diversas hipótesis normativas y que tengan capacidad contributiva para pagar
algún impuesto fundamentado en la constitución. Como ya lo vimos, es obligación
de todos los mexicanos a contribuir a los gastos públicos de la Federación, de los
Estados y de los municipios en donde residen.
 Principio de obligatoriedad
Nace también de la constitución en su artículo 31 fracción IV al contribuir al gasto
público de la Federación. Constituye una obligación ciudadana de carácter público.
Este deber está vinculado con el principio de generalidad.
 Principio de vinculación con el gasto público
La mutilada fracción IV del artículo 31 de la Constitución señala la obligación de
todos los mexicanos para contribuir al gasto público.
Los ingresos tributarios tienen como finalidad costear los servicios públicos que el
Estado presta. A la larga el particular obtienen un beneficio equivalente a las
contribuciones efectuadas. Es por eso que existe una estrecha vinculación e
interdependencia.
 Principio de proporcionalidad y equidad
En este principio tributario aparece consignado en la parte final de la fracción IV
del artículo 31 constitucional (Constitución Política de Los Estados Unidos Mexicanos,
2012, p. 36), señala la obligación de contribuir a los gastos públicos: “de manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Por ejemplo.- el ISR se paga según el sueldo de cada persona.
También el pago de impuestos para personas físicas es diferente al de las personas
morales.
1.3 Proceso legislativo
Resulta de especial interés el análisis del procedimiento encaminado a la creación
de la fuente formal más importante del derecho fiscal para alcanzar la validez
dentro del ámbito tributario, que debe encontrarse reglamentado por una nueva
norma jurídica. Dichas condiciones encaminan al interés del procedimiento a la
creación de tales normas.

Iniciativa de ley, la
iniciativa la puede
dar tanto: Discusión
* El presidente .
Aprobación
* Los diputados y * Cámara de
senadores. Diputados.
* Las legislaturas
de los Estados.
Veto del
Publicación Promulgación Presidente
(sanción)
Iniciativa de Ley
El proceso legislativo va a tener su punto de partida en la presentación de un
proyecto de la iniciativa de ley que deberá ser estudiado, revisado, valorado,
adicionado, aprobado o rechazado por los legisladores del Congreso de la Unión,
dividido en dos cámaras: la de Diputados y la de Senadores.
La cámara de origen es la que recibe el proyecto de iniciativa de ley. A la otra
cámara se le denomina cámara Revisora. Aun cuando las cámaras reciben el
proyecto bien estructurado ellas tienen la facultad de introducirle las reformas y
adiciones que juzguen conveniente o necesarias y tratándose de leyes fiscales, rama
especializada, no es fácil contar con diputados y senadores que tengan los
suficientes conocimientos en la materia de impuestos.

Discusión.- Cámara de Diputados como cámara de origen en materia tributaria.
Como ya mencionamos, las iniciativas de la ley pueden presentarse
indistintamente por las cámaras que integran el Congreso de la Unión, sin
embargo el artículo 72 inciso b) de la Constitución (2012, p. 53) establece que todo
proyecto de ley o decreto cuya resolución no sea exclusiva de alguna de las
cámaras, se discutirá sucesivamente en ambas.
Inciso h).- La formación de leyes puede comenzar indistintamente

en cualquiera de las dos cámaras, con excepción de los proyectos
que versan sobre empréstitos, contribuciones o impuestos o sobre
reclutamiento de tropas, todos los cuales deberán discutirse
primero en la Cámara de Diputados.
En la formación de leyes fiscales la Cámara de Diputados será siempre la de origen
y la de senadores la revisora.
Debate y discusión carnaval
Una vez presentado el proyecto de ley tributaria se inicia el debate carnaval y
puede conducir tanto a su aprobación como a su rechazo definitivo dentro del
periodo de sesiones.
 Aprobado el proyecto de ley fiscal en la cámara de diputados, pasará a
discusión a la de senadores, la cual lo revisará y si ésta lo aprueba, se remitirá al
ejecutivo para su publicación.

 Si algún proyecto de ley fuese desechado en su totalidad por la cámara de
senadores, se volverá a la de diputados con las observaciones para que la
discutan, aprueben nuevamente y vuelva a la de senadores. Si ésta lo aprueba
pasará ya al Ejecutivo.
El veto y la sanción presidencial
Al ser aprobado por ambas cámaras, el proyecto de ley hacendaria se turna
automáticamente al ejecutivo para la promulgación y publicación.
En esta etapa el Presidente de la Republica tendrá días para que la rechace o
acepte. En este caso, si la rechaza, manifiesta su derecho al veto, y si lo acepta, está
sancionando para su publicación.
En caso de que exista veto presidencial de ley tributaria, el Ejecutivo regresará con
sus observaciones correspondientes a la Cámara de Diputados para que lo
discutan y aprueben nuevamente, y así pasar al ejecutivo para que sancione y
publique.
Promulgación y publicación
Éstos son actos del Presidente de la Republica en donde da a conocer a la
ciudadanía en general una ley aprobada por el Congreso de la Unión y sancionada
por él mismo.
El refrendo del Secretario de Hacienda y Crédito Público
En este punto el artículo 92 constitucional (Constitución Política de Los Estados
Unidos Mexicanos, 2012, p. 70), señala que “todos los reglamentos, decretos y
órdenes del presidente deberán estar firmados por el secretario del ramo al que el
asunto corresponda, en este caso la ley hacendaria el corresponde al Secretario de
Hacienda y Crédito Público firmar lo que le llaman “Refrendo Presidencial”.
Se pública en el diario oficial de la federación para que posteriormente entre en
vigencia para todos.
1.4 Estructura del Código Fiscal
Nuestro Código Fiscal de la Federación se compone de 6 títulos, cada título con sus
respectivos capítulos y sanciones, el cual agrupa 263 artículos. De manera breve
mencionaré su estructura general.
Título 1 Disposiciones Generales Artículos
Capítulo I de manera general se del 1 al 17 B
refiere a la clasificación
de los impuestos y todos
los conceptos
fundamentales.
Capitulo II De los medios 17 C – 17 J
electrónicos.
Título II De todos los derechos y 18 al 32 G
obligaciones de los
contribuyentes.
Título III De las facultades de las 33 al 69 A
autoridades fiscales.
Título IV De las infracciones y 70 al 115 Bis
Capítulo I delitos fiscales.
Capitulo II Infracciones y
delitos.
Título V De los procedimientos. 116 al 128
Del recurso 129
Capítulo I administrativo. 130 al 133 A
Sección I Recurso de revocación.
Sección II De la Impugnación de las
notificaciones.
Sección III Trámite y resolución del
recurso.
Capítulo II De las notificaciones y la 134 al 144
garantía del interés fiscal.

Capítulo III Del Procedimiento. 145 al 150
Sección I Administrativo de 151 al 163
Sección II Ejecución. 164 al 172
Sección III Disposiciones generales. 173 al 196 B
Sección IV Del Embargo.
De la intervención.
Del remate.
Título VI Del juicio contencioso 197 al 263
administrativo (Derogado)
(derogado).
Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2009, 3ra. Sección).
1.5 Aspectos Fundamentales del Código Fiscal
 Clasificación de las contribuciones.
 La aplicación estricta.
 Causación, auto aplicación y pago.
 Inicio de vigencia.
 Cómputo de plazos.
 Actualización de contribuciones.
 Facultades de las autoridades fiscales.
 Derechos y obligaciones de los contribuyentes.
 Recargos por incumplimiento.
 Infracciones y delitos fiscales.
 Todos los procedimientos administrativos (recursos, impugnaciones,
embargo y remate).
1.6 Facultades de las autoridades
De acuerdo al Artículo 33 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2009, pp.
75 y 76, 3ra. Sección editorial ISEF).
Son facultades de las autoridades fiscales las siguientes:
a) Asistencia gratuita a los contribuyentes.
b) Explicarán las disposiciones fiscales de manera entendible.
c) Deben tener oficinas en diversos lugares del territorio nacional, para
orientar y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones.
d) Elaborar los formularios de declaración para facilitar el trámite a los
contribuyentes.
e) Deben señalar todos los requerimientos para que el contribuyente presente
su declaración.
f) Deben dar solución a los problemas del contribuyente, orientándolo en
medios de defensa.
g) Dar información cuando se modifiquen las leyes fiscales en distintas partes
del país.
h) Publicar anualmente loas resoluciones dictadas por las autoridades fiscales
que establezcan disposiciones de carácter general.
i) Deben dar a conocer en forma periódica mediante el Diario Oficial de la
Federación las disposiciones Fiscales y Aduaneras.
j) Deben proporcionar los servicios de asistencia al contribuyente en la página
electrónica del SAT, sobre todos los trámites fiscales y aduaneros.
k) Están obligados a contestar las consultas sobre situaciones reales.
l) Facultad de solicitar los datos y documentos que se señalan al
contribuyente, entre otras facultades.

1.7 Medios de Defensa
Los seis principios constitucionales en materia fiscal, que son: principio de
generalidad, principio de obligatoriedad, principio de vinculación con el gasto
público, principio de proporcionalidad, equidad y principio de legalidad, todos
ellos plasmados en la constitución, representan para todo ciudadano una garantía
de defensa contra posibles arbitrariedades del legislador fiscal.
Para la defensa de actos inconstitucionales nos encontramos con la interposición
del juicio de amparo, que es un medio de defensa al alcance de cualquier
ciudadano para hacer frente a cualquier ilegalidad proveniente del poder público.
Salvaguarda de los
principios Juicio de amparo
constitucionales
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Una vez efectuada la lectura del tema 1, realizar las siguientes actividades en tu
cuaderno:
1. Elabora un cuadro sinóptico sobre el tema: fuentes formales del derecho fiscal,
con base en los materiales de consulta del tema uno.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: lee con atención y subraya la opción que señale la respuesta correcta.
1. Artículo constitucional en el que se establece que es obligación de todos los
mexicanos contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa según
el lugar de residencia:
a) Art. 31 fracc. IV.
b) Art. 5 fracc. II.
c) Art. 123.
2. Artículo constitucional que faculta al Congreso de la Unión para establecer las
normas sobre contribuciones al comercio exterior, sobre los recursos naturales,
sobre producción y consumo de tabaco y derivados del petróleo etc.
a) Art. 31 fracc. IV.
b) b) Art. 73 fracc. XXIX.
c) c) Art. 123.
3. Es el principio que se aplica principalmente en los tributos o contribuciones, sin
excepción, a todas las personas que se coloquen en la capacidad contributiva en
ejercicio de sus funciones.
a) Principio de legalidad
b) b) Principio de equidad.
c) c) Principio de generalidad.
4. Es el medio de defensa que se ocupa en materia fiscal al momento de sufrir un
acto inconstitucional y para hacer frente a cualquier ilegalidad con relación a la
aplicación de los principios constitucionales de los tributos.
a) Recurso de amparo.
b) b) Recurso de revisión.
c) c) Juicio de amparo.
5. Dar asistencia gratuita a los contribuyentes, señalar los requerimientos para la
declaración de impuestos, publicar anualmente resoluciones de carácter general,
proporcionar los servicios de asistencia al contribuyente en la página del SAT, etc.
a) Las autoridades administrativas.
b) Las autoridades fiscales.
c) La Junta de Conciliación y Arbitraje.
Revisa la sección de “Materiales de consulta” para este tema con el objetivo de
profundizar tus conocimientos.
TEMA 2 EL RÉGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO
2.1 Concepto de actividad financiera del Estado
Para que se dé una buena organización y funcionamiento del Estado con respecto a
los gastos públicos destinados a la sociedad se origina la actividad financiera del
Estado. Ésta consiste en determinar el costo de las necesidades estatales y generales
de los habitantes de nuestro país.
La actividad financiera del Estado es aquella que se encarga de la obtención,
administración y manejo de los recursos que obtiene el Estado para satisfacer todas
las necesidades públicas del país.

La actividad financiera del Estado constituye un
Económico.- administra, obtiene y
emplea los recursos monetarios.
Político.- por formar parte de

Estado como entidad soberana.
fenómeno
Jurídico.- porque es un Estado de

Derecho.
Sociológico.- por la influencia que

ejerce a diversos grupos de la
sociedad.
2.1.1 Disciplinas que tratan de la actividad financiera
Como ya mencionamos en el subtema anterior, la actividad financiera del Estado
está impregnada con ciertos matices económicos, políticos, jurídicos y sociológicos
y para entender mejor es necesario mencionar las disciplinas que la estudian:
a) La política financiera.
b) La economía financiera.
c) El derecho financiero.
d) La sociología financiera.
La política financiera.- estudia los fines que se puedan alcanzar a través de esta
actividad para lograr los fines propuestos por la política general.
La economía financiera.- investiga los medios que deben aplicarse en
determinados fines de la política y se otorgan según las condiciones económicas
del país.
El derecho financiero.- es el conjunto de normas de derecho administrativo que
sistematizan los ingresos y los gastos públicos previstos en el presupuesto. Su
objeto es regular las funciones financieras del Estado.
La sociología financiera.- ésta estudia los efectos que tiene la actividad financiera
del Estado en la sociedad en general.
La actividad Obtención de
financiera del Estado ingresos
Satisfacer necesidades Administración de los

de la sociedad ingresos
2.1.2 Ciencia de las finanzas públicas
Esta ciencia tiene como objeto principal estudiar la actividad financiera pública o
del Estado, es decir, cómo el Estado recaba impuestos, los administra y gasta en las
necesidades públicas. Es por esto que es necesario que se estudie el problema
financiero del Estado.
Estudia los fenómenos - Económico

Ciencias de las finanzas
financieros desde el punto - Políticos
públicas
de vista: - Jurídico
- Pues los económicos son los medios de que se sirva el Estado para
desarrollar su actividad financiera.
- Políticas son las finalidades y los procedimientos de esa actividad.
- Jurídico es el fundamento fiscal estudiado.
2.1.3 Derecho financiero y economía
El derecho financiero regula la actividad financiera del Estado:
En el establecimiento
de tributos
(recaudación).
En la gestión de sus
En sus tres
bienes
momentos
patrimoniales.
En la erogación de
los recursos para
los gastos públicos.
Por el contenido y efectos de la actividad financiera del Estado constituye un
fenómeno económico, por lo que tiene que administrar de manera correcta el
empleo de los recursos monetarios.
El fenómeno económico general consiste en la satisfacción de las necesidades
humanas mediante la obtención de los medios materiales en el momento que el
estado se apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás economías
que se convierten en ingresos para todos los gastos de las necesidades públicas.
Es así como la economía interviene con el propósito de regular la economía interna
entra factores económicos, públicos, privados, sociales y lograr así el equilibrio
para alcanzar una estabilidad en la economía del país y sobre todo de distribuir de
manera proporcional los recursos económicos en los diferentes sectores de las
necesidades públicas, procurando siempre hacer rendir el presupuesto.
2.2 Conceptos de derecho financiero, tributario y derecho fiscal
Concepto de derecho financiero.- es un conjunto de normas jurídicas que regulan
la actividad financiera del Estado en sus tres momentos fundamentales: el de
recaudar, administrar y erogar los recursos que obtiene el Estado para la
satisfacciones de las necesidades públicas de nuestro país.
ACTIVIDAD  RECAUDA LOS
 ADMINISTRA RECURSOS
FINANCIERA  EROGA MONETARIOS

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO FISCAL
El derecho tributario
Sin duda el derecho tributario es sinónimo de impuesto o contribución. Podemos
decir que el derecho tributario tendrá como preocupación fundamental el de
estudiar las normas y principios relativos a la actividad del Estado para la
obtención de los ingresos que deben obligatoriamente pagar o aportar los
individuos para el sostenimiento del ente público, ya que el tributo es pagar de una
manera organizada, equitativa y justa para los individuos.
Se centra en estudiar los aspectos de la actividad financiera del Estado.
Es decir el poder de imposición desde la creación de la norma tributaria hasta la

aplicación concreta del tributo a los contribuyentes.
De este cuadro hablaremos más adelante.
El derecho fiscal
Esta expresión se considera como el sinónimo del derecho financiero o bien del
derecho tributario ya que es el punto intermedio entre el derecho financiero y el
derecho tributario en el estudio de las normas que regulan el cuidado y la
administración del erario público o fisco, que no solamente comprende los ingresos
tributarios sino también toda la explotación del patrimonio del Estado.

En México la expresión del derecho fiscal es más popular por los términos como
legislación fiscal, crédito fiscal, recaudación fiscal y en lugar de la obligación
tributaria se le llama deuda tributaria, legislación tributaria, recaudación tributaria,
administración tributaria, etc. Todo relacionado a la actividad financiera del
Estado.
El Derecho Fiscal es un conjunto de normas y principios en el cual se regula la
actuación del fisco para la obtención de impuestos derivados de la
contraprestación de los particulares, ya sea de personas físicas o morales que se
consideran tributarios o contribuyentes.
Derecho
Tributario
Derecho Fiscal
Derecho
Financiero
2.2.1 Relación entre derecho financiero y derecho tributario.
Como ya lo señalamos anteriormente, el derecho financiero regula la actividad
financiera del Estado en sus tres momentos:
 Obtención.
 Administración.
 Empleo de los recursos.

El derecho fiscal, por su parte, se va a encargar de la obtención de los recursos
monetarios, es decir, de las contribuciones forzadas a través de la potestad
tributaria que no es más que la potestad del Estado para establecer contribuciones
forzadas, el de recaudarlas y destinarlas al gasto público- es ahí cuando entra el
derecho financiero a administrar y a emplear de manera proporcional a las
diferentes instituciones de servicio público.
Poder Tributario
Estado
Contribuciones
Forzadas
Obtención de Ingresos
al gasto publico
Ahora bien el poder tributario le corresponde al Estado al momento de imponer las
contribuciones, que no son más que los impuestos para que el estado tenga
ingresos. Por lo tanto, podemos clasificar los ingresos que percibe el estado en 2
rubros.
Clasificación de los ingresos del Estado:
1. Ingresos tributarios.
2. Ingresos financieros.
Impuestos.
Ingresos
tributarios Aportaciones
de seguridad
social.
- Son las
aportaciones de Derechos.
los ciudadanos
(contribuyentes) Contribuciones
en proporción a especiales.
sus ingresos,
utilidades o Tributo o
rendimientos por contribuciones
ordenes del accesorias.
Fisco.
Productos.
Empresitos.
Emisión de
moneda.
Emisión de
bancos de deuda
pública .
Amortización y
conversión de la
deuda pública .
Amortización y
Ingresos conversión de la
financieros deuda pública.
- Son las que Moratorias y

provienen del renegociaciones .
financiamiento y a
las que el Estado Devaluaciones.
recurre para la
integración del
Revaluaciones.
Presupuesto
Nacional.
Productos y
derechos.
Expropiaciones
Decomisos
Nacionalizaciones
Privatizaciones
De esta clasificación hablaremos punto por punto más adelante.

2.2.2 Posición de nuestra Legislación Fiscal Federal
Nuestra legislación es una de las ramas más complejas del derecho pero también
una de las más estudiadas, ya que la solución de sus problemas corresponde en
algunas ocasiones al derecho administrativo o de otras ramas de derecho fiscal.
Como ya mencionamos, el derecho fiscal es una materia con constantes estudios y
criterios de juristas para ver si es una aplicación al derecho tributario o al derecho
común la aplicación supletoria.
En la actualidad el legislador en el artículo 5 del Código fiscal de la federación
(Fisco agenda, 2012, p. 4) señala que las disposiciones fiscales que establezcan cargas
a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan
infracciones y sanciones son de aplicación estricta. Las otras disposiciones fiscales
se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica como una
falta de norma fiscal expresa y se aplicarán supletoriamente las disposiciones del
derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza
propia del derecho fiscal.
Actualmente se considera como una verdadera rama autónoma del derecho con
características especiales ya que rige relaciones entre la hacienda pública y los
particulares en su calidad de contribuyentes. Es por ello que se clasifica como
totalmente autónoma.
Una vez efectuada la lectura del tema 2, realiza las siguientes actividades en tu
cuaderno:
1. Elabora un mapa conceptual del tema ingresos financieros del Estado.
2. Elabora un resumen explicando cada uno de los siguientes ingresos del estado:
devaluaciones, revaluaciones, productos y derechos, expropiaciones, decomisos,
nacionalizaciones y privatizaciones.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: completa los enunciados con las palabras que se te muestran a
continuación:
La economía El derecho La actividad El derecho Los ingresos
financiera fiscal financiera del financiero tributarios
estado
1. ______________________________ es aquella que se encarga de la obtención
administrativa y manejo de los recursos que obtiene el Estado para satisfacer todas
2. ______________________________ investiga los medios que deben aplicarse en
determinados fines de la política y se otorgan según las condiciones económicas en
las que se encuentre el país.

3. ______________________________ es el conjunto de normas de derecho
administrativo que sistematizan los ingresos y los gastos públicos previstos en el
presupuesto.
4. ________________________________ es un conjunto de normas y principios que
regula la actuación del Fisco para la obtención de impuestos derivados de la
contraprestación de los particulares de personas, físicas o morales con capacidad
contributiva.
5. ________________________________ son las aportaciones de los ciudadanos
denominados contribuyentes en proporción a sus ingresos, utilidades o
rendimientos por órdenes del Fisco.
TEMA 3 LA NORMA JURÍDICA
3.1 Las Fuentes Formales del Derecho tributario
Primero hay que saber entender que existen 3 fuentes en el derecho: formales,
reales e históricas.
Entendemos por fuente como el fundamento, el principio u origen de algo, en este
caso el origen de la legislación fiscal. En derecho conocemos tres fuentes:
 Fuentes formales.- son los procesos de creación de las normas.
 Fuentes reales son los factores y elementos que determinan el contenido de
la norma.
 Fuentes históricas.- son los documentos del pasado que encierran el texto de
una ley.
Y de estas tres sólo hablaremos de una de las fuentes formales, ya que ellas
establecen las contribuciones y quién las impone. Las fuentes formales del derecho
son:
Decreto-Ley.
La Ley:
Decreto delegado.
El
reglamento.
Las circulares.
La jurisprudencia.
Fuentes La
doctrina.
La costumbre.
Los tratados
internacionales.
Los principios generales

del derecho.
La Ley
Se considera a la ley como fuente formal porque emana del Poder Legislativo y es
promulgada por el Poder Ejecutivo.
La ley como fuente del derecho fiscal en México: la ley es la única fuente de la
Constitución Política del país según el artículo 31, fracción IV de la Constitución
(2012, p. 36), así mismo se marca la obligación de contribuir al gasto público de la
Federación en el artículo 73 fracción VII de la Constitución (2012, p. 55), y la
atribución del Congreso de la Unión de discutir y aprobar las contribuciones
necesarias para contribuir al presupuesto.
El Decreto-Ley
Sabemos que el encargado de hacer leyes aplicables a los gobernados es el poder
legislativo. En estos casos en Poder Ejecutivo se encuentra facultado por la
Constitución para emitir en materia fiscal, con fuerza de ley, poder modificar y
suprimir o crear nuevos ordenamientos en situaciones consideradas como graves
en las que se encuentre el país.
Modifica suprime o crea

Decreto Ley nuevas leyes ante
situaciones graves.
Decreto-Delegado
En este caso es cuando la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo para emitir
normas por un tiempo limitado a objetos definidos para aumentar, disminuir o
suprimir las cuotas en tarifas de exportación e importación expedidas por el propio
Congreso, así como para restringir y para prohibir las importaciones,
exportaciones y el tránsito de productos con la finalidad de regular el comercio
exterior, la economía del país.
Sobre exportación e
Aumenta,
importación para
disminuye o
Decreto-Delegado regular el comercio
suprime las
exterior y la economía
cuotas.
del país.
El
Reglamento
En México para el Derecho fiscal el reglamento se ha convertido en una fuente
muy importante, ya que es un instrumento para la aplicación de la ley y hace
posible y practica su aplicación al crear situaciones generales y abstractas por los
tiempos indefinidos no previstos en la ley, así como al anunciar determinadas
obligaciones a los contribuyentes.

Las circulares
La circular deriva del reglamento y es también de carácter administrativo. Las
circulares entran en la esfera competencial de todos los funcionarios de las
secretarias de Estado como directores generales, etc. Éstas contienen disposiciones
administrativas puramente internas de alguna dependencia y otras también
dirigidas a los particulares. A través de ellas se comunican acuerdos, decisiones
que deben seguirse. En México ya no reciben el nombre de circulares, son llamados
ahora instructivos o reglas generales.
3.1.1 La Ley
Como ya vimos la ley es un acto emanado del Poder Legislativo que crea leyes, con
poder en una ley suprema que es depositada en la constitución que de ella emana,
como ya sabemos, la ley fiscal.
Elementos.
Limite
espacial.
Aspectos de la Limite
Ley Fiscal temporal.
Limite
constitucional.
Codificación.
Elementos
 Carácter declarativo.- nacimiento de la obligación fiscal.
 Carácter ejecutivo.- los deberes del causante y de las personas que tienen
responsabilidad fiscal.
La ley Tributaria consta de dos partes:
La orgánica.- desarrolla la regulación jurídica de la Ley Fiscal en la cual se
encuentra plasmados los preceptos declarativos y ejecutivos.
La transitoria.- es el derecho transitorio o intertemporal de una nueva ley o en las
modificaciones de una ley vigente en un tiempo.
Límite espacial.- es el territorio en cual se va a aplicar la ley fiscal, es decir, su zona
o área de vigencia. En México el límite es:
 Leyes federales.
 Leyes locales.
 Leyes municipales.
Límite temporal.- periodo prescrito por la ley fiscal para su aplicación. En México
la vigencia constitucional de la ley es anual.

El Artículo 73 fracción VII y 74, Fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos (2012, p. 55 y 60) menciona que anualmente el Congreso de la
Unión debe examinar, discutir y aprobar el presupuesto de egresos de la
federación imponiendo, de ser necesario, contribuciones para cubrirlo.
Esta constituido por los principios de

legalidad, de proporcionalidad y de
equidad establecidos como ya
Límite Constitucional
mencionamos anteriormente en la
Constitución Política del país art 31
Fracción IV (2012, p. 36 )
La codificación.- se da a través de la necesidad de poder aplicarla y también
sancionar todas las disposiciones fiscales. Nace el Código fiscal de la Federación.
3.2 La interpretación de las Normas Tributarias
No se debe confundir la interpretación y la integración de la ley. En la primera se
investiga lo que el legislador ha querido decir en la ley y la segunda busca alguna
laguna existente en la ley.
Para ello existen varias fuentes de interpretación como son:
 Interpretación auténtica.
 Interpretación jurisdiccional.
 Interpretación doctrinal.
 Interpretación administrativa.
 Interpretación ordinaria.
 Interpretación estricta o literal.

La interpretación auténtica es la que deriva del propio órgano creador de la ley, la
jurisdiccional es la que deriva de los órganos jurisdiccionales y de la aplicación de
la ley en casos concretos a decisión por jurisprudencia; y la interpretación doctrinal
es la que deriva de los estudios realizados por los comentaristas y estudiosos del
derecho.
La administrativa es la interpretación que deriva de los órganos del Estado que
tienen a su cargo la ejecución de las leyes, ya sea por resoluciones de carácter
general (reglamentos) o de resoluciones particulares (consultas).
La ordinaria deriva de la aplicación que cotidianamente llevan a cabo los
particulares, principalmente los consultores legales, para la observancia y
cumplimiento de la ley.
En materia fiscal el método más aceptado es la interpretación estricta o literal. La
interpretación estricta tiene como virtud destacar todos los errores, defectos o
lagunas de la ley, pero en caso de que en la norma se empleen términos que tengan
más de un significado deben remitirse a su aceptación técnica y no a la de uso
corriente.
En caso de duda, debe resolverse a favor del Fisco, de tal forma que tanto la
política como la jurisprudencia deben tratar al tributo como causa favorable al
Fisco, porque es causa de utilidad pública.

En México se aplica el método de interpretación estricta el artículo 5º del Código
Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2009, p. 4), menciona que las disposiciones
fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que se señalan excepciones a
las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación
estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se
refieren al sujeto objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de
interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación
no sea contraria a la naturaleza del derecho fiscal.
3.3 Concepto jurídico de tributo
La palabra tributo significa carga u obligación de tributar, de ahí nace la obligación
tributaria. Por lo tanto la obligación tributaria es el vínculo jurídico que existe entre
el Estado denominado sujeto activo, y exige a un particular denominado sujeto
pasivo el cumplimiento de una prestación en dinero llamado impuesto. Es así
como nace una relación tributaria entre el sujeto activo y sujeto pasivo, es decir, al
dedicarse una persona a actividades que se encuentren gravadas por la legislación
fiscal. Es así que surge de inmediato una relación de carácter tributario entre ella y
el Estado.
Obligación tributaria.
Tributo
Relación tributaria.
Ejemplo.- cuando una persona decide realizar la compra de un artículo gravado
automáticamente se obliga a pagar el IVA y ésta cesa al momento en que se paga y
consume. O bien cuando une persona tiene una relación laboral, nace la obligación
de tributar al momento de percibir un sueldo el descuento del ISR, además de las
aportaciones de seguridad social, entre otras que se analizarán más adelante.
3.4 Principios constitucionales de la tributación
Los principios constitucionales se desprenden del artículo 31 fracción IV de la
Constitución (2012, p. 36). Como ya lo mencionamos, es obligación de todos los
mexicanos el contribuir para los gastos públicos de la Federación, como del D.F. o
del Estado y municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

De ahí la existencia de los siguientes principios constitucionales:
De generalidad.
De obligatoriedad.
De vinculación al
Principio gasto público.
De proporcionalidad
y equidad.
De legalidad.
El principio de generalidad es para todas las personas físicas y morales capacitadas
y que se encuentran en una actividad que requiera el pago del tributo, y también
los extranjeros que residan en México y que lleven a cabo un hecho generador de
impuesto.
El principio de obligatoriedad constituye en la propia Constitución una obligación
ciudadana de carácter público. Este principio tiene vinculación con el de
generalidad, es decir, que a toda persona física o moral que se ubique en algunas
de las hipótesis normativas de la ley tributaria automáticamente adquiere la
obligación de cubrir el tributo en un plazo que la ley misma establece.

El principio de vinculación al gasto público
Este principio señala que todos los ingresos tributarios tienen como finalidad
costear los servicios públicos que es Estado presta a la Federación Ciudadana, la
cual debe recibir un beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas. En
esencia, este tercer principio establece una obligación al Estado mexicano a
destinar lo recaudado al gasto público.
El principio de proporcionalidad y equidad
Igualmente se desprende del tan ya mencionado artículo 31 fracción IV de la
Constitución, y tiene tres requisitos fundamentales:
1) Que sea proporcional.
2) Que sea equitativo.
3) Que se destine al gasto público.
En la proporcionalidad podemos decir que es la correcta disposición entre las
cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes fiscales y sobre todo que los sujetos
pasivos tengan la capacidad económica por ellos gravados, es decir, contribuir a
los gastos públicos en función de sus respectivas capacidades económicas de
manera justa y adecuada a sus ingresos, utilidades o rendimientos.

Personas con mayor ingreso = Mayor impuesto
Personas con menor ingreso = Menor impuesto
El Principio de equidad
La equidad es la aplicación de la justicia en casos concretos. Está constituida por la
igualdad, esto significa que las leyes tributarias deben otorgar el mismo
tratamiento a todas las personas según la situación económica de cada
contribuyente.
El Principio de Legalidad
Significa que nuestra ley suprema regula el derecho fiscal y que todo tributo debe
ser conforma a un marco legal que la establezca y la regule, es decir, que no puede
existir ningún tributo valido sin una ley que le dé origen.
3.4.1 Generalidad y legalidad
Como ya lo mencionamos en el tema anterior, el principio de generalidad que
menciona nuestra Constitución es obligación de todos los mexicanos de contribuir
al gasto público de acuerdo al lugar donde resida. Es así que analizando la
generalidad puntualizamos que es general para todas las personas físicas y
morales que se encuentren en una actividad que requiera el pago de un tributo sin
dejar de mencionar también a los extranjeros que residan en México.

Para personas con
actividades que requieran
pagar tributo.
La Generalidad del pago
de impuesto es:
Es para personas físicas y
morales, nacionales o
extranjeros con capacidad
contributiva.
La legalidad es la que está confirmada en la Ley Suprema al mencionar que debe
contribuirse de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. En tales
condiciones, el derecho fiscal es el marco legal que establece y regula la relación
tributaria, por lo tanto es una disciplina legal.
 El tributo no es válido sin una ley que le dé origen.
cuaderno:
1. Elabora un cuadro sinóptico y explica por qué no son considerados fuentes
formales de derecho tributario los siguientes temas: la jurisprudencia, la doctrina,
la costumbre y los tratados internacionales.

2. Elabora un mapa conceptual con relación al tema de objeto y fuente del tributo.
3.-Elabora un cuadro sinóptico del tema: hechos imponibles de los tributos y su
nacimiento.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: lee con atención e indica la letra que le corresponde en el paréntesis
según la respuesta correcta.
1. ( ) Son factores y elementos que determinan el A) Decreto
contenido de la norma. delegado.
2. ( ) Es cuando el poder ejecutivo se encuentra facultado B) La
en materia fiscal por la constitución para emitir, modificar, interpretación
suprimir o crear nuevos ordenamientos cuando se estricta.
encuentre el país en situaciones graves.
3. ( ) Son los documentos del pasado que encierran el C) Decreto
texto de una ley. Ley.
4. ( ) Es cuando la constitución autoriza al poder D) Fuentes
ejecutivo para emitir normas por un tiempo limitado a formales.
objetos definidos para aumentar, disminuir o suprimir
cuotas en exportación o importación con el fin de regular
el comercio exterior y la estabilidad económica del país.

5. ( )Es el más aceptado y tiene como virtud destacar E) Fuentes
todos los errores, defectos o lagunas de la ley, pero en caso históricas.
de que tengan más de un significado deben remitirse a su
acepción técnica y no a la de uso corriente.
Revisa la sección de “Materiales de consulta” para este tema, con el objetivo de
TEMA 4 COMPETENCIA FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL
4.1 El Poder tributario
La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear,
modificar o suprimir por ley los tributos. En este caso la Constitución Política
confiere al legislador la potestad tributaria que le corresponde al Estado Mexicano
como sujeto activo de los tributos o contribuciones que como ente soberano está
investido.
Resulta necesario delimitar los campos de acción del Estado, es por eso que el
artículo 31, fracción IV de la Constitución (2012, p. 36) menciona tres sujetos activos.
1. La Federación- su autoridad
soberana se ejerce en todo el
territorio nacional y en el ámbito
internacional de acuerdo a la
atribuciones que le otorga la ley
fundamental.
2. Los Estados o Entidades

Tres sujetos activos con poder Federativas- son las partes
tributario integrantes de la Federación,
dotados de un gobierno
autónomo.
3. Los Municipios- es la cédula de

la organización del Estado
Mexicano como miembros de la
federación administrado por un
Ayuntamiento.
Como sabemos, estos 3 sujetos activos son envestidos de toda potestad tributaria
para poder recaudar impuestos según el lugar que le corresponda que más
adelante analizaremos, ellos son los encargados de rendir cuentas ante la Secretaria
de Hacienda y Crédito Público para poder conformar los ingresos de la Federación
e iniciar un ejercicio fiscal de acuerdo al presupuesto final de todos los
contribuyentes a nivel federal, estatal y municipal.

4.2 La Ley de Ingresos de la Federación y Artículo 117, fracciones IV, V y VI de la
Constitución Federal
Como ya mencionamos, la Ley de Ingresos de la Federación se conforma con la
suma total de la recaudación de impuestos de toda la Federación, los Estados o
Entidades Federativas y los Municipios correspondientes a su potestad tributaria.
Es así que el Artículo 73, fracción VII de la Constitución (2012, p. 54 y 55) que habla
sobre la facultad del Congreso para imponer las contribuciones necesarias a cubrir
el presupuesto de la Federación, que no es más que formar la Ley de ingresos de la
Federación.
Así también en el mismo artículo 73 fracción XXIX (Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, 2012, p. 57 y 58) se refiere que el Congreso tiene la
facultad para establecer contribuciones a nivel Federal como poder tributario en
los siguientes casos, así como facultades exclusivas de la Federación:
1.- Sobre el comercio exterior.
2. Sobre aprovechamiento y explotación de los recursos naturales.
3. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
4. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la
federación.
5. Especiales sobre:
 Energía eléctrica.
 Producción y consumo de tabaco labrados.
 Productos derivados del petróleo.
 Cerillos y fósforos.
 Agua, miel y productos de fermentación.

 Explotación forestal.
 Producción y consumo de cerveza.
Estos puntos se refieren a que es potestad de la Federación exigir el pago de
impuestos, así se encuentren en Estados o Municipios.
Puntualiza el artículo 124 de la Constitución (2012, p. 118) que a la letra dice:
“Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a los
funcionarios federales, se entienden reservados a los Estados”.
Por otro lado el artículo 117, fracciones IV, V y VII de la Constitución Federal (2012,
p. 101) señala que:
Los Estados no pueden en ningún caso:
IV Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
V Prohibir, ni gravar directamente la entrada a su territorio ni la salida de él
a ninguna mercancía nacional o extranjera.
VI Gravar la circulación, ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros,
con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales,
requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que
acompañe la mercancía.
Estas prohibiciones a la actividad económicas de las entidades federativas le
corresponden en todo caso a la Federación, así como también el artículo 118,
fracción I de la Constitución (2012, p. 101) en la que señala que tampoco pueden las
entidades federativas sin consentimiento del Congreso de la Unión.
l. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer
contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.
La finalidad de estos preceptos es preservar todos los gravámenes al comercio
exterior dentro del ámbito Fiscal de la Federación, es decir, canalizados hasta la
fecha a través de los impuestos federales a la importación y exportación y al valor
agregado.
En conclusión, el Fisco Federal impone impuestos sobre:
 Comercio exterior.
 Aprovechamiento y explotación de recursos naturales.
 Instituciones de crédito y sociedades de seguro.
 Servicios públicos concesionados o explotados directamente por la
Federación.
 Especiales sobre: energía eléctrica, producción y consumo de tabacos,
gasolina y derivados del petróleo, cerillos y fósforos; aguamiel y productos
de su fermentación; explotación forestal; producción y consumo de cerveza.
 Tonelaje y maniobra portuarias.

4.3 El poder tributario de las entidades federativas
Como ya hemos visto, las entidades federativas son uno de los sujetos activos de la
obligación tributaria que establece el artículo 31 constitucional, fracción IV, al
mencionar que es obligación de todos a contribuir al gasto público, en la
Federación, Estados y Municipios en los que residan.
Los Estados como ya sabemos son parte integrante de la federación, por lo tanto
deben trabajar conjuntamente a través de una coordinación fiscal para evitar la
doble tributación, ya que los estados tienen limitaciones respecto a su potestad
tributaria establecidas en la propia Constitución al mencionar en el artículo 73,
fracción XXIX (2012, p. 57) que le compete sólo a la Federación establecer
contribuciones sobre comercio exterior, sobre aprovechamiento y explotación de
los recursos naturales, etc. Además es establecido por el propio artículo ya
mencionado en el tema anterior, así como la limitación que también menciona el
artículo 117, fracciones IV a la VII de la Constitución (2012, p. 101) que prohíben los
impuestos alcabalatorios.
Tampoco pueden imponer impuestos sobre tonelaje ni otro alguno de puertos
sobre importaciones y exportaciones, como lo anuncia el artículo 118, fracción I
(Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 2012, p. 101).
Así, estas restricciones que tiene el Estado por la federación hacen que éste no
tenga buen desarrollo y que al momento de percibir estos impuestos recibe todas
las participaciones derivadas de los rendimientos de algún impuesto federal, y de
los pocos que le competen recaudar.

Además, el artículo 124 de la Constitución (2012, p. 118) menciona que las
facultades que no están expresamente concedidas por la constitución a los
funcionarios federales, se entienden reservadas a los estados.
4.4. El poder fiscal municipal
El municipio sin duda tiene muchas carencias económicas. Igualmente es la
entidad política que sostiene o satisface en forma directa las necesidades esenciales
de la población a través de la prestación de diversos servicios públicos.
El municipio no puede establecer sus tributos ya que éstos los establecen las
legislaturas estatales. El municipio únicamente tiene la libre administración de su
hacienda, y los tributos que considere necesarios y convenientes, sólo los podrá
sugerir.
De las fuentes tributarias exclusivas de los estados y municipios:
 La propiedad o posesión de bienes inmuebles, es decir, lo que se grava por
los impuestos territoriales o prediales.
 Los ingresos de naturaleza mercantil por actividades que no estén
delegados a la Federación, es decir, los impuestos al comercio y a la
industria.
 Los impuestos por las actividades agrícolas y ganaderas.
Los Estados aprobarán las leyes de ingresos de los ayuntamientos y revisaran sus
cuentas públicas. El ayuntamiento con base a sus ingresos disponibles aprobará el
presupuesto de egresos.
De acuerdo al tipo de contribuyente que reside en el municipio se le pedirá una
colecta la cual debe de ser:
 Sencilla a su redacción. Clara, lisa y llana.
 Económica en su recaudación.
 Cómoda en su cobro.
 Evitar trámites engorrosos para que el causante cumpla con su obligación
fiscal.
En relación a la competencia federal, estatal y municipal, México busca dar
solución a la doble o triple tributación por el problema de la delimitación por el
texto constitucional. Para ello creó el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, con
el fin de evitar estos problemas a muchos contribuyentes que residan en las 3
competencias y que tengan negocios que se ajustaran según lo maneje la
coordinación fiscal.
4.5 Artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Conforme a la fracción IV del artículo 115 constitucional (Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, 2012, pp. 95, 96, 97) queda fundamentado lo que le
compete al Fisco Municipal.
IV. Los municipios administraran libremente su hacienda, la cual se formara de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:

A) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los
estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y mejora, así como las que tengan por base el cambio de
valor de los inmuebles.
Los municipios podrán celebrar convenios con el estado para que éste se haga
cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administración de esas
contribuciones.
B) Las participaciones federales serán cubiertas por la federación a los municipios
con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las
legislaturas de los estados.
C) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.
Las leyes federales no limitarán la facultad de los estados para establecer las
contribuciones a que se refieren los incisos a) y c), ni concederán exenciones en
relación con las mismas. Las leyes locales no establecerán exenciones o subsidios
respecto de las mencionadas contribuciones en favor de personas físicas o morales,
ni de instituciones oficiales o privadas. Sólo los bienes del dominio público de la
federación, de los estados o de los municipios estarán exentos de dichas
contribuciones.
Las legislaturas de los estados aprobarán las leyes de ingresos de los
ayuntamientos y revisarán sus cuentas públicas. Los presupuestos de egresos serán
aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
Una vez efectuada la lectura del tema 4, realiza la siguiente actividad en tu
cuaderno:
1.- Elabora un mapa mental sobre todos los recursos naturales que le corresponde a
la federación imponer tributos.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: lee con atención e indica con una “X” dentro del paréntesis la
palabra falso o verdadero según corresponda.
1. El poder tributario es también conocido como la ( ) Falso
potestad o facultad que tiene el Estado de crear, modificar

( ) Verdadero
o suprimir por ley tributos.
2. Los tres sujetos de poder la Federación, los estados o ( ) Falso
entidades federativas y los municipios son considerados

( ) Verdadero
como sujetos pasivos del poder tributario.
3. Los estados pueden gravar el tránsito de personas o ( ) Falso
cosas que atraviesen su territorio, así como la circulación

( ) Verdadero
de productos nacionales o extranjeros en las aduanas
locales.
4. El municipio no puede establecer tributos ya que éstos ( ) Falso
los establecen las legislaturas estatales y el municipio

( ) Verdadero
únicamente tiene la libre administración por su
ayuntamiento.
5. El fisco federal impone impuestos sobre comercio ( ) Falso
exterior, aprovechamiento y explotación de recursos

( ) Verdadero
naturales, energía eléctrica, tabaco, derivados del petróleo,
producción y consumo de cerveza, etc.
TEMA 5 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
5.1 Categoría de tributos
En primer lugar encontramos que los tributos lo pagan tanto personas físicas como
personas morales, nacionales o extranjeras. Los tributos se clasifican de la siguiente
manera:
Categoría de tributos:
1) Impuestos (IVA, ISR, IETU).
2) Derechos.
3) Contribuciones especiales o de mejoras.
4) Contribuciones de seguridad social.

5) Los productos.
6) Los aprovechamientos, las multas, los recargos y otros impuestos.
De cada uno de estos tributos hablaremos en los siguientes temas y subtemas.
5.1.1 Los impuestos
Como ya mencionamos, las personas físicas y morales están obligadas a pagar
impuestos para contribuir al gasto público conforme a las leyes fiscales.
Es así como en el Código Fiscal de la Federación, en el artículo 2, fracción I (Fisco
Agenda, 2009, p. 1 correspondiente al Código Fiscal de la Federación) en el cual
menciona que los impuestos son contribuciones que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica de gravamen fiscal, ya
que el impuesto es la prestación obligatoria establecida por el Estado a cargo de
personas físicas y morales.
En el impuesto existen sujetos como en cualquier otro tributo y son:
* Sujeto activo.-
siempre es el Estado.
Sujetos de los
impuestos
* Sujeto pasivo.-
personas físicas o
morales.
Características legales de los impuestos.
 Está establecido en la ley:
o Artículo 31-fraccion IV.- la obligación de contribuir al gasto público.
o Artículo 73-fracción VII- dispone que el Congreso de la Unión debe
discutir y aprobar anualmente, las contribuciones que basten para
cubrir el presupuesto de egresos.
o Artículo 74-fracción IV Aprobar anualmente el Presupuesto de
Egresos de la Federación, previo examen, discusión y, en su caso,
modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal, una vez
aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para
cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho Presupuesto las
erogaciones plurianuales para aquellos proyectos de inversión en
infraestructura que se determinen conforme a lo dispuesto en la ley
reglamentaria.
 El pago de impuestos debe ser obligatorio, aquí entra el principio de
obligatoriedad.
 Debe ser proporcional y equitativo, de acuerdo a la capacidad económica
contributiva de las personas a quienes va dirigido.
 Que se establezca en favor de la administración activa o centralizada del
Estado.
 El impuesto debe destinarse a satisfacer los gastos previstos en el
presupuesto de egresos.
5.1.2 Su concepto
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 2, fracción I (Fisco agenda, 2009, p. 1,
correspondiente al Código Fiscal de la Federación) define que impuestos son las
contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
artículo, que más adelante se analizaran como son las aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos.
Consideramos que el impuesto es una imposición del sujeto activo sobre una
prestación que debe obligatoriamente cubrir el sujeto pasivo para cubrir el gasto
público sin que este último reciba un beneficio directo o inmediato.
IMPUESTO = Prestación obligatoria en dinero o especie
5.1.3 Código Fiscal de 1938 a 1967. Características
El Código Fiscal de la Federación se publicó en el Diario Oficial de la Federación el día
31 de Diciembre de 1938.
Entra en vigor el 1 de Enero de 1939. México fue el primero que reunió en un texto
las normas de aplicación general sobre todas las contribuciones.

En esta ley aplico un capitulo particular para la figura de la prescripción como
medio de extinción de obligaciones tributarias. En este aplicaba dos tipos de
prescripción:
 La prescripción de la facultad de Estado, para determinar y liquidar
créditos.
 La prescripción del crédito mismo.
 Señalaba el castigo de infracciones.
En el artículo 58 señalaba que el castigo de infracciones es de cinco años. En el
artículo 60 precisaba la prescripción para exigir el pago de recargos. En el artículo
61 la prescripción de los particulares para reclamar del Fisco, el pago de lo
indebido.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de Diciembre de 1949 y con
entrada en vigor de 1° de Enero de 1950, se reformó el artículo 55 del Código Fiscal
de la Federación, adicionado un segundo párrafo que precisó el mecanismo del
particular, para oponerse a la acción fiscal.
En la Ley de Impuesto sobre la renta de 1963 se introdujo la figura de la caducidad,
contemplada en el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Renta que entro en
vigor en 1963.
Posteriormente entra en vigor el Código Fiscal de la Federación de 1967 que a
continuación se menciona.
Entró en vigor el 1° de Abril de 1967, se expidió como consecuencia de las
recomendaciones en materia tributaria formulado por la Organización de las
Estados Americanos y el Banco Internacional de Desarrollo.
En el artículo 32 queda contenida la prescripción de los créditos a favor del Fisco
Federal. En el artículo 88 las facultades de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, para determinar la existencia de obligaciones fiscales, señalar las bases de
su liquidación, imponer sanciones por infracciones, así como verificar el
cumplimiento o incumplimiento.
5.2 Clasificación de los Impuestos
Directos e
indirectos
Reales y
personales
Específicos y
Clasificación
advalorem
Generales y
especiales
Con fines fiscales y
con fines
extrafiscales
Alcabalatorios
Directos e indirectos
Los impuestos directos son los que no pueden ser trasladados, es decir, que
inciden en el patrimonio del sujeto pasivo, y no lo pueden recuperar de otras
personas. Ejemplo: IVA es cobrado directamente sobre la compra de los productos.
Los impuestos indirectos son los que sí pueden ser trasladados de modo que no
inciden en el patrimonio del sujeto pasivo sino en el de otras personas y es
indirecto del ISR respecto a los ingresos.
Los reales y personales
Los reales son los impuestos que se establecen en exclusivamente a los bienes o
cosas que gravan. Los personales son los que se establecen en atención a las
personas, a los que se prevé que serán pagadores del gravamen.
Los específicos y advalorem
Los impuestos específicos son los que se establecen por la unidad de medida o
calidad del bien gravado. El impuesto Advalorem se establece en función del valor
del bien.
Impuestos generales y especiales
El impuesto general grava diversas actividades de la misma naturaleza y los
especiales gravan una actividad determinada.

Con fines fiscales y con fines extrafiscales
Los impuestos con fines fiscales son los que se establecen para recaudar los
ingresos necesarios para el presupuesto de egresos. Los impuestos con fines
extrafiscales son los que se establecen sin el ánimo de obtener ingresos para el
presupuesto, sino con la finalidad de carácter en ocasiones social y económico.
Alcabalatorios
Son los impuestos que gravan la libre circulación de mercancías de una entidad a
otra y son los:
 Impuestos de tránsito.- gravan el simple paso de mercancías.
 Impuesto de circulación.- gravan la circulación de la mercancía en la misma
entidad.
 Impuesto de extracción.-gravan la salida del producto ya sea en la misma
entidad o en el extranjero.
 Impuesto de introducción.- gravan la entrada de la mercancía.
 Impuestos diferenciales.- gravan entrada y salida de productos con
diferentes cuotas.
5.2.1 Su importancia
Los impuestos son prestaciones en dinero o especie que pagan las personas físicas
o morales que se encuentren en actividades contributivas con carácter de
obligatorio, es por eso que es necesario conocer de manera especifica qué tipo de
impuesto están pagando, es decir, conocer qué tipo de impuesto pagamos o para
qué o de qué manera va dirigido en su clasificación, ya que sabemos que es para
contribuir al gasto público.
La importancia
Contribuir al
del pago de
Gasto Público
impuestos
Presupuesto de
Egreso de la
Federación
5.2.2 Diversas Clasificaciones
Existen diversas clasificaciones de impuestos. En lo tradicional se encuentran los
que ya analizamos (directos e indirectos, los reales y personales, los generales y
específicos, etc.), pero dentro de la clasificación moderna se encuentra la que
comúnmente conocemos y aplicamos en la vida de contribuyente y son las
siguientes:
Impuestos sobre
bienes y servicios
Clasificación (IVA).
moderna de los
impuestos Impuestos sobre los
ingresos y la riqueza
(ISR).
Los impuestos sobre bienes y servicios están encaminados a gravar los bienes y
mercancías y los servicios que se le prestan son los llamados impuestos al
consumo.
Los impuestos sobre los ingresos y la riqueza
Estos impuestos inciden en los rendimientos del patrimonio de los individuos y
empresas, sobre sus ganancias y riquezas y sobre sus ingresos, como el ISR, dando
lugar que el que más gane más impuesto paga.
5.2.3 Efectos de los impuestos

Efectos de los impuesto
Evasión
- Los que no se
pagan
Elusión
- Los que se
Repercusión
pagan
La evasión es cuando el contribuyente se sustrae al pago de impuesto recurriendo
a conductas ilícitas, violatorias de la ley, ejemplo: contrabando y el fraude fiscal.
La elusión también sustrae al contribuyente al pago pero sin recurrir a conductas
ilícitas, sino realizando conductas lícitas. Opera como un caso de omisión, es decir,
el contribuyente deja de cubrir los impuestos ya sea por ignorancia o por
imposibilidad material.
Con respecto a los impuestos que se pagan, se trata de realizar a través de la
traslación del gravamen que también toma el nombre de repercusión.
Consiste en cargar a un tercero el impuesto originalmente a cargo del sujeto pasivo
señalado por la ley, de modo que el impacto económico o quien incida con el
impuesto sea el tercero.
* Percusión
3 Fases de la Traslación * Traslación
* Incidencia
La persecución se da al momento en que se realiza el presupuesto de hecho, es
decir cuando nace la obligación fiscal.

La traslación es cuando el sujeto pasivo traslada el gravamen a un tercero, que a su
vez puede transmitirlo a otro.
La traslación puede ser:
1. Hacia adelante o pro traslación.
2. Hacia atrás o retro traslación.
Cuando es hacia adelante, el causante cobra por los bienes que enajena y paga no
solamente el precio sino también obliga al consumidor a que pague el impuesto
que ha causado. Ejemplo: la compra de productos ya cargado el IVA. En este caso
el consumidor paga el impuesto.
Cuando es hacia atrás, el adquirente de bienes obliga a su proveedor a que le
pague el impuesto que causara la mercancía adquirida.
La incidencia se da solamente cuando el impuesto llega a quien ya no puede
trasladarlo y se ve forzado a pagar el tributo.
5.3 Los derechos
Según el grado de importancia de los recursos del Estado, son los derechos como
tributos de los ciudadanos.
Para ello el artículo 2, fracción IV del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda,
2009, p. 2).
Define a los derechos como las contribuciones establecidas en la ley por los
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, así como por el
uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación.
En México sólo los servicios públicos que presta la Administración pueden generar
el pago de los derechos.
Certificaciones.
Expedición de
Ejemplo: pasaportes.
Los servicios que
generan derechos
son: Inscripciones en los
registros públicos.
Acceso a museos o
zonas, etcétera.
Es decir, este tributo es una contraprestación al Estado por el servicio prestado.
Esta contribución está cargo de quienes usan los servicios prestados por la
Administración Pública y el cobro está destinado a sostener el servicio
correspondiente y el cobro será de acuerdo al costo del servicio.

- El Estado.- sujeto
activo
Los sujetos de los derechos

- Persona física o moral.-
prestataria del servicio
jurídico administrativo,
sujeto pasivo.
5.3.1 Características
A continuación enumeraremos las características legales de los derechos:
1. El servicio que se preste debe ser aprovechado por el contribuyente y es
individual.
2. El servicio debe prestarlo la administración activa.
3. El cobro del servicio debe fundarse en la ley (Principio de Legalidad).
4. El pago es obligatorio. Entra el principio de obligatoriedad. Esta obligación
nace en la recepción y aprovechamiento directo e individual del servicio.
5. Debe ser proporcional y equitativo, es decir, que el costo se fije en
proporción al servicio que presta el Estado.

5.3.2 Diferencia entre impuesto y derecho
IMPUESTO DERECHO
* Deriva de un acto de soberanía del Estado, * Derivan de un acto de voluntad
es decir, hay una imposición entre el Fisco y el al solicitar un servicio público
causante no tiene ningún beneficio. que lo beneficia de manera
directa.
* Hay una obligación de dar. * Constituyen una
contraprestación u obligación
recíproca.
* El monto se fija sobre una parte proporcional * Ésta se establece en función del
del ingreso. costo del servicio público, en
atención al uso o
aprovechamiento.
* Éste surge debido a que el sujeto pasivo * Éste se origina en un acto de
lleva a cabo sus actividades económicas voluntad cuando solicita el
servicio público.
* Los impuestos están destinados a cubrir el * Éstos están destinados a
gasto público. sufragar el costo de servicios
públicos particulares.
5.3.3 Las Contribuciones Especiales Comisión de esta figura en el Código Fiscal
de la Federación
Dentro de la clasificación de las contribuciones se encuentran los impuestos,
derechos, aportaciones de seguridad social y las contribuciones de mejoras.
Al respecto el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación en su fracción III (Fisco
Agenda, 2009, p. 2) dice que las contribuciones de mejoras son las establecidas en la
ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa
por obras públicas. Esta figura tributaria ha tomado varias denominaciones como
son impuesto especial, tributo especial, contribución especial, contribución de
mejoras, derechos de cooperación, etc. Pero la más adecuada fue la de contribución
especial, ya que su característica es que constituye el pago de un beneficio especial
por un sector de la población en la realización de una actividad estatal de interés
general.
De obras o mejoras de interés

general.
Contribución especial
La prestación de un servicio de
interés general.
5.4 Las Contribuciones especiales de obra o de mejoras
En esta contribución no nos referimos al pago de un servicio público prestado por
el Estado, sino que es el pago por un beneficio obtenido con motivo de la
realización de una obra o de un servicio público de interés general. Es decir, la
contribución especial la pagan de manera obligatoria al Estado, como aportación a
los gastos que ocasionó la realización de una obra de interés general que lo
beneficia de manera específica.
Los que se benefician por esa

obra, ya que tienen sus predios
Quiénes pagan las frente a las instalaciones de
contribuciones por obras o obra pública, siendo este
mejoras. beneficio basado en el
incremento del valor de sus
propiedades (plusvalía).
Es decir, estas personas no reciben un provecho individualizado sino que se
favorecen directamente por las obras o mejoras de carácter general.

5.4.1 Características
Por
ejecución de
obras de
interés
general.
Debe estar
Es
fundado en
Características obligatorio.
la Ley.
de las
contribuciones
especiales o de
mejoras.
El pago de La obra debe

este tributo efectuarla la
debe ser
administración
inferior a la
obra. activa.
 La contribución debe cubrirse si la actividad del Estado consiste en la
ejecución de obras públicas de interés general. Ejemplo: en la apertura o
arreglo de casas o avenidas, construcciones de parques, etc.
 El cobro debe fundarse en la ley.
 La realización de la obra debe efectuarla la administración activa.
 La aportación económica debe ser inferior a la obra ejecutada, el Estado no
debe pretender recuperar a través de la contribución especial el costo de la
obra.
 El pago es obligatorio.
5.4.2 Las contribuciones especiales de servicio
Estas contribuciones son de igual manera obligatorias por la realización de un
servicio que beneficia a una parte de la población pero es de interés general.
En este caso, cuando por la actividad de una persona de interés general reclama la
intervención del Estado para vigilar y asegurarlos en cuestión de su propio negocio
o de manera personal. Ejemplo: en el caso de las instituciones de seguros para
proteger los intereses públicos, se contrata vigilancia de la Comisión Nacional de
Seguros y Fianzas para proteger los intereses públicos.
La prestación de este servicio debe efectuarla la administración activa, además de
que la aportación económica debe ser inferior al servicio prestado. El Estado en
este caso debe absolver el valor del gasto por el servicio prestado, que corresponde
al interés general y también el pago es obligatorio puesto que así lo dispone la
Constitución y las leyes fiscales.
5.4.3 El Instituto Mexicano del Seguro Social
Esta clasificación de impuesto es efectiva en las personas que se encuentren
laborando y recibiendo esta prestación medica que es el IMSS, por lo que deberán
de pagar por esta prestación un tributo, el cual está fundamentado en la fracción II
del Artículo 2 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2009, p. 2) , en el cual
dice que las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionadas
por el mismo Estado.

Cuotas
Obrero
patronales
Son obligaciones
Aportaciones
constitucionales Aportaciones
de seguridad
en materia del IMSS
social
laboral
Aportaciones
del Infonavit
Estas aportaciones no tienen nada que ver con las demás contribuciones puesto
que no derivan de una relación jurídica tributaria, sino de las obligaciones de los
trabajadores en materia laboral, es decir, aportan para su bienestar social y
vivienda para los trabajadores a cargo de los patrones. Se considera dentro de la
clasificación de los impuestos sólo para facilitar su cobro. Es por eso que las
aportaciones de seguridad social tienen el carácter de contribuciones.

5.5 Ingresos del Estado denominados productos
Los productos son considerados también tributos, es decir, son las
contraprestaciones por los servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes de
dominio privado.
PRODUCTOS
Contrato de luz y el
Contrato del agua y el
pago que se le hace a
pago por el servicio de
la Comisión Federal de
agua.
Electricidad.
En el artículo 3°, último párrafo (Fisco Agenda, 2012, p.3), señala la definición de
productos: “Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el
Estado, en sus funciones de Derecho Privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes de dominio privado”.

5.5.1 Características:
 Son ingresos por vías del derecho privado del Estado.
 Se perciben tanto por el desarrollo de sus actividades de carácter mercantil o
empresarial (ejemplo: acciones, utilidades, inversiones, etcétera).
 También se perciben por prestar ciertos servicios particulares en tareas
propias de iniciativa privada.
 Se adquieren para usar, explotar, aprovechar o enajenar bienes de dominio
privado del sector público.
 También por donaciones, herencias y legados a su favor.
 Son ingresos catalogados como no tributarios ya que son por vías de
derecho privado.
5.5.2 Los aprovechamientos, las multas, los recargos y otros impuestos:
Los aprovechamientos no son más que la utilización de una cosa obteniendo un
beneficio por la misma.
El artículo 3°, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012,
pp. 2 y 3) menciona que son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado
por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.

Para el derecho fiscal se refiere a un ingreso del Estado, que hace uso de su
autoridad pero también el resultado del uso y aprovechamiento de sus bienes
patrimoniales por los particulares.
CARACTERÍSTICAS DE LOS APROVECHAMIENTOS:
 Los aprovechamientos se les identifica como no tributarios.
 Son ingresos ordinarios porque se perciben anualmente para cubrir el gasto
público.
 Se rige por normas de derecho público.
 Se trata de ingresos por vías de derecho público en donde el Poder Estatal
regula y exige.
 Son distintos a las contribuciones (impuestos, derechos y contribuciones
especiales). También a los ingresos financieros derivados del Estado y a los
productos o ingresos por vías de derecho privado.
 Cuentan con accesorios legales y forman parte de su naturaleza jurídica,
multas, recargos, gastos de ejecución, etcétera.

EJEMPLOS DE APROVECHAMIENTOS.
Multas administrativas. Recargos no tributarios.
La indemnización por pago de

daños y perjuicios causados a
los bienes y recursos
patrimoniales.
Participaciones de
Reintegros.
tributos por legado.
Regalías provenientes de
fondos y explotaciones
Herencias y donaciones.
mineras.
Los derivados de obras públicas
de infraestructura hidráulica que
pagan los Estados y Municipios
a la Federación.
Los recargos.
Son las obligaciones pecuniarias por el incumplimiento del principio legal. Es una
lesión del interés del acreedor en el pago puntual de la deuda, por tanto el
incumplimiento muestra una conducta ilícita, que tiene consecuencias, es decir,
una sanción.
a) Por mora o indemnizatorios.
Tipos de recargo
b) Por prorroga o financieros.
Recargos por mora
Los recargos por mora o indemnizatorios están regulados en el artículo 21 del
Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 34)
Los recargos por mora son el monto que va a cubrir por concepto de
indemnización al fisco por la falta de pago oportuno. En estos casos, los
contribuyentes tendrán una carga adicional a la contribución omitida.
Al igual que las contribuciones, los recargos se causan conforme se realizan las
situaciones jurídicas y se determinaran conforme a las disposiciones vigentes.

Recargos por prórroga.
Está regulado por el artículo 66 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012,
p. 114).
Las autoridades fiscales a petición de los contribuyentes podrán utilizar el pago a
plazos, ya sea en parcialidades o diferido a las contribuciones omitidas y de sus
accesorios sin que dicho plazo exceda de doce meses para pago diferido y de
treinta y seis meses para pago en parcialidades.
Su finalidad es resarcir al fisco por el pago aplazado de las contribuciones
emitidas. Dicho retraso o aplazamiento ya no puede ser calificado de ilícito.
Las Multas
El ingreso fiscal denominado sanciones, a las que se refiere en el artículo 2 y 3 del
Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 2) en el párrafo que mencionan
los accesorios de las contribuciones que son:
 Los recargos.
 Las sanciones.
 Los Gastos de ejecución, etcétera.
El ingreso fiscal dentro de los accesorios denominado sanciones es conocido como
multas, para identificar el ingreso fiscal, y éstas se dan como consecuencia de actos
ilícitos, como los delitos o las infracciones que son sancionadas con multas que la
propia ley señala como una pena económica.

La aplicación de las Multas por infracciones se darán de manera autónoma y se
hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones, sus
accesorios y las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra
en responsabilidad penal.
Artículo 70 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 123).
Otros impuestos:
A) Gastos de ejecución.- son las erogaciones efectuadas por autoridades fiscales
por iniciar un procedimiento administrativo de ejecución, de los cuales
deben ser reembolsados en forma.
B) La indemnización sobre cheques no pagados.- se trata de otro accesorio de
las contribuciones y de los aprovechamientos. Su finalidad es resarcir los
daños y perjuicios cuando no es pagado en tiempo un cheque.
cuaderno:
1. Elabora un cuadro sinóptico sobre el tema de la tributación.
2. Indica en un cuadro comparativo las contribuciones de mejoras que señala el
Código Financiero del Distrito Federal.

AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: lee con atención y subraya la opción que señale la respuesta correcta.
1. Son contribuciones que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica de gravamen Fiscal:
a) Impuesto.
b) Derechos.
c) Producto.
2. Dentro de la clasificación de impuestos, éstos son los que no pueden ser
trasladados, es decir, que inciden en el patrimonio del sujeto pasivo, y no lo
pueden recuperar de otras personas:
a) Impuestos indirectos.
b) Impuestos especiales.
c) Impuestos directos.
3. Estos impuestos son los que establecen por unidad de medida o calidad del bien
gravado:
b) Impuestos específicos.
4. Es cuando el contribuyente se sustrae del pago del impuesto recurriendo a
conductas ilícitas violatorias de la ley:
a) La evasión.
b) La elusión.
c) El impuesto.
5.- Son las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que prestas el
Estado, en sus funciones de derecho público, así como por el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación:
a) Aprovechamientos.
b) Derechos.
c) Productos.

TEMA 6. EL CRÉDITO FISCAL
6.1 Nacimiento del Crédito Fiscal
El crédito fiscal u obligación fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho
imponible, cuando se da el hecho generador que se realiza en la vida real. Por otro
lado el artículo 6 del Código Fiscal de la Federación. (Fisco Agenda, 2012, p. 4) dice que
las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
En el momento en que se realiza el

La Obligación Fiscal nace
Hecho Jurídico.
Obligación Momento del
fiscal nacimiento
Impuestos. Cuando se realiza el hecho jurídico en un acto
o hecho de un particular.
Derechos. En el momento en que la autoridad presta su
servicio administrativo al particular.
Contribución Especial. En el momento en que el Estado pone en
servicio la obra pública del interés general.

6.1.1 Su concepto
El concepto del crédito fiscal lo marca el artículo 4 del Código Fiscal de la Federación
(Fisco Agenda, p. 3).
Son créditos Fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de atribuciones, de
aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado, tenga derecho a exigir de sus servidores
públicos o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den
ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se
destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) o por las oficinas que dicha Secretaría autorice.
6.1.2 La determinación o liquidación del crédito fiscal
Es la constatación de la realización del hecho imponible y la precisión de la deuda
en cantidad liquida.
La finalidad del Estado es hacer cierta y realizable su pretensión, para el pago de
los gastos públicos en una obligación individual determinada. Por lo tanto, la
determinación de la obligación fiscal son los actos emanados de la administración,
y de los particulares o de ambos, coordinadamente, para configurar el presupuesto
de hecho y el alcance cuantitativo de la obligación.

La determinación del crédito no origina el nacimiento de la obligación, es decir, la
obligación tributaria nace en el momento en el que ya se realizan las situaciones
jurídicas y la determinación es la aplicación del método adoptado por la ley, el cual
determinará el crédito a pagar, es decir, es la operación matemática encaminada a
fijar su importe exacto mediante la aplicación de tasas tributarias.
El artículo 6, párrafo tercero del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p.
4) hace mención que:
Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a

su cargo, salvo disposición expresa en contrario; si las autoridades fiscales
deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la
información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su
causación.
Ahora bien la determinación en cantidad liquidada debe llevarse a cabo, aplicando
matemáticamente al hecho generador la tasa contributiva que señala la ley, la cual
señala 3 clases de tasas.
Cuota fija.- es el establecimiento de un porcentaje
específico sobre el importe global.
Tarifa progresiva.- establece tasas diferenciales cuyo

Clases de tasas impacto económico se va incrementando a medida de
que el hecho generador es mayor y decreciendo cuando
es menor el hecho.
Cantidad fija.- cuando se fija una cantidad exacta expresa
en moneda de curso legal.

6.1.3 Procedimientos de determinación
El procedimiento es el camino a seguir para la determinación del crédito fiscal y
para ello se necesitan métodos efectivos para hallar la verdad. Por lo tanto, los
procedimientos establecidos en la norma jurídica- fiscal deben aplicarse fielmente
por el contribuyente, sujeto pasivo principal, y por las autoridades fiscales.
El procedimiento que debe seguirse para determinar una obligación fiscal es que el
método sea el más idóneo, conducente y conveniente tanto para el contribuyente
como para el Estado.
Todo método aplicable para el contribuyente para determinar una obligación
contributiva será de la siguiente manera:
Método
Limpio Sencillo
Cómodo Económico
El método debe ser sencillo para que el propio contribuyente lo entienda y lo
pueda aplicar; debe ser económico, es decir, que no debe obligar al contribuyente a
erogar honorarios elevados para su atención; además debe ser cómodo, para evitar
molestias innecesarias e inútiles al contribuyente; y finalmente deber ser limpio
cuando evita el contubernio entre obligado y personal hacendario.

El derecho fiscal reconoce tres tipos de métodos para la obligación fiscal: el
indiciario, el objetivo y el declarativo.
I.- El método indiciario.
Consiste en tomar en cuenta elementos, pruebas, indirectas del contribuyente del
acto gravado para determinar con mejor precisión la capacidad contributiva del
sujeto pasivo.
II.- El método objetivo.
Es el más común. Consiste en establecer una cuota o tasa a razón del peso, medida,
volumen y valor o calidad de las mercancías gravadas.
III.- El método declarativo.
En éste se debe valorar un precio, un ingreso o una venta mediante la prestación de
una declaración por el que lo fijó, para que el propio contribuyente aplique la
cuota, tarifa a esa base y se puede obtener el monto que deba pagarse.
6.1.4 La exigibilidad del crédito fiscal. Garantía de crédito fiscal.
La exigibilidad del
crédito fiscal.
Recargos y Por incumplimiento. Cobro de gastos

multas. de ejecución.
Mediante un
procedimiento
administrativo de
ejecución.
La obligación fiscal se vuelve exigible cuando el sujeto pasivo deja de pagar un
crédito fiscal en la fecha o plazo establecido en la ley.
El artículo 145 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 194) señala
que las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley,
mediante procedimiento administrativo de ejecución.
Sin embargo, la exigibilidad de las contribuciones traen como consecuencia los
puntos siguientes:
I. La imposición de recargos y multas
Los recargos pueden tomarse como intereses moratorios, en caso de pago
extemporáneo al tributo. Las multas son sanciones pecuniarias que hacienda
impone a quienes violan las leyes fiscales.
II. El procedimiento administrativo de ejecución fiscal
Es la acción que el fisco lleva a cabo en contra de un contribuyente que no ha
pagado uno o varios tributos. Exige la obligación de manera forzada y en contra de
su voluntad del afectado, mediante el embargo y remate de bienes de su
propiedad, con el fin de satisfacer el monto de un adeudo.
III. El cobro de gastos de ejecución
Es el pago por el procedimiento de embargo como honorarios de ejecución,
publicación de convocatorias, transporte de bienes embargados, etcétera. Este
monto deberá pagarlo la persona que incumplió de su obligación, ya que estos
gastos son a cargo del deudor de un crédito fiscal.

Procedimiento administrativo de ejecución.
1) Requerimiento. 2) Embargo.
 Bienes
Auxilio de la fuerza embargables.
pública.  Bienes
inembargables.
Rompimiento de
cerraduras.
3) Remate de bienes Avalúo.

embargados.
Postores.
Subasta.
6.2 La extinción de la Obligación Tributaria
La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con su obligación
o cuando la ley la extingue. A continuación se indican cuáles son las formas de
extinción según el Código Fiscal de la de Federación:

El pago.
a) La prescripción.
b) La compensación.
Formas de
extinción c) La condonación.
d) La cancelación.
El pago
Es el modo normal para extinguir una obligación fiscal con el cumplimiento del
sujeto pasivo a favor del fisco.
La prescripción
Es la extinción del crédito por el paso del tiempo, tanto de la obligación fiscal como
del reembolso, por lo tanto la prescripción opera a favor del contribuyente y en
contra del Estado.
La prescripción debe empezar a correr a partir del momento en que se exige el
pago del crédito fiscal y si son sanciones a partir de que se cometen los actos
violatorios.
El artículo 146 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 196) señala
que el crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.
La caducidad
Es la extinción de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la
existencia de una obligación, exigir su pago, o bien para verificar su cumplimiento.

La caducidad tiene un plazo de cinco años contados a partir del día siguiente al
que se presentó la declaración del ejercicio.
El artículo 67, fracción I del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 118)
señala que se extenderá el plazo de la caducidad.
Se extenderá el plazo de la caducidad a 10 años, cuando el contribuyente no haya
presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes o no lleve la
contabilidad, o bien no presente los ejercicios de declaración del ejercicio.
La compensación
Es una forma de extinción de las obligaciones reciprocas que produce el importe,
es decir cuando el fisco y el contribuyente son acreedores y deudores recíprocos.
Al respecto el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 42)
señala:
Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración

podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las
que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros,
siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se
causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y
no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará
que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme
a lo previsto en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se
realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el
saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice. Los
contribuyentes presentarán el aviso de compensación, dentro de los cinco
días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado, acompañado
de la documentación que al efecto se solicite en la forma oficial que para
estos efectos se publique.
La condonación
Consiste en declarar extinguido el crédito fiscal por parte de las autoridades
hacendarias por causas de fuerza mayor. Ejemplo: en catástrofes, plagas,
fenómenos meteorológicos, etcétera.
El artículo 39, fracción I del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 82)
señala:
Artículo 39.- El ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general

podrá:
1. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus

accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se
haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o
región del país, una rama de actividad, la producción o venta de productos,
o la realización de una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas
por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.
Sin que las facultades otorgadas en esta fracción puedan entenderse

referidas a los casos en que la afectación o posible afectación a una
determinada rama de la Industria obedezca a lo dispuesto en una ley
Tributaria Federal o Tratado Internacional.
La cancelación
Consiste en el castigo de un crédito por insolvencia del deudor, es decir, consiste
en dar de baja una cuenta por ser incosteables su cobro. A esto se entiende que la
cancelación de los créditos fiscales no extingue la obligación, simplemente se
abstiene de cobrarlo. Hay dos formas en que se extingue esta obligación: por el
pago o esperar la prescripción.

6.2.1 El pago
Como ya mencionamos anteriormente, el pago es una forma normal de extinguir la
obligación fiscal por el hecho de satisfacer la pretensión del sujeto activo.
Extemporáneo. Liso y
llano.
En garantía. Bajo protesta.

CLASES DE
PAGO
De anticipos.
Provisional
.
Definitivo
.
Pago liso y llano
El liso es cuando el contribuyente entera al fisco de lo que adeuda conforme a la
ley.
El llano es cuando entera al fisco de una cantidad mayor de la debida o incluso una
cantidad que no se adeuda.

Pago en garantía
Es el que realiza el particular, sin que exista obligación fiscal para el aseguramiento
del cumplimiento en caso de existir un pago futuro con la hipótesis de ley. Estos
pagos también son llamados depósito en garantía.
Pago bajo protesta
Es el pago que realiza el particular sin estar de acuerdo con lo que le exigen, lo
paga bajo protesta que posteriormente se propone a impugnar mediante un medio
de defensa a fin de aclarar su situación de pago correcto y podrá solicitar la
devolución del pago de lo indebido.
El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 35 y 36) señala:
Artículo 22.- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas

indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso
de contribuciones que se hubieran retenido, la devolución se efectuará a los
contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se
trate. Tratándose de los impuestos indirectos, la devolución por pago de lo
indebido se efectuará a las personas que hubieran pagado el impuesto
trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado; por lo
tanto, quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o
incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución.
Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación,
procederá la devolución al contribuyente siempre y cuando la cantidad
pagada no se hubiere acreditado.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, se aplicará sin perjuicio del

acreditamiento de los impuestos indirectos a que tengan derecho los
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en las leyes que los
establezcan.
Cuando la contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá
solicitar la devolución del saldo a favor cuando se haya presentado la
declaración del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una
resolución o sentencia firmes, de autoridad competente, en cuyo caso, podrá
solicitarse la devolución independientemente de la presentación de la
declaración.
Pago provisional
Es cuando el contribuyente paga enteros al fisco en sus pagos provisionales y que
al final, al presentar su declaración anual, reflejará su situación de pago real. En
este caso al tributo que resulte en el año se le restará el ya cubierto en los pagos
provisionales y únicamente enterará la diferencia o si tiene saldo a favor, solicitar
su devolución.
Pago definitivo
Es cuando el contribuyente presenta su declaración definitiva para el pago de su
obligación y señala cuál es la cuantía de su adeudo, lo paga y el fisco lo acepta
siempre y cuando verifique que es correcto.
Pago de anticipos
El pago de anticipo no debe confundirse con el pago provisional, ya que este tipo
de pago por anticipo es cuando ya se sabe cuánto es el ingreso gravado en el caso
de los contribuyentes, que por percibir ingresos fijos, pueden saber con precisión
cuánto les corresponde pagar al fisco y todos estos pagos se tomarán en cuenta al
final de la declaración anual.

Pago extemporáneo.
Es el que se efectúa fuera del plazo legal. Hay 2 tipos de pagos:
 Extemporáneo.- cuando pide una prórroga el contribuyente y no medie
cobro.
 A requerimiento.- cuando medie cobro por la autoridad fiscal.
Extemporáneo, esta puede tener origen en una prorroga o en una mora, es decir,
que ya sea por haber pedido ante autoridad fiscal prórroga y pague su adeudo
fuera de ley o bien por mora el contribuyente pague fuera del plazo legal.
Una vez efectuada la lectura del tema 6 realiza las siguientes actividades en tu
cuaderno:
1. Elabora un cuadro sinóptico y señala cómo es que se determinan las
contribuciones y accesorios del artículo 20 del Código Fiscal.
2. Elabora un mapa conceptual y puntualiza sobre el tema de la exención.

AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: lee con atención e indica la letra que le corresponde en el paréntesis
según la respuesta correcta.
1. ( ) Las contribuciones se causan conforme se realizan A) Formas de
las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes extinción.
fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
2. ( ) Es el derecho a percibir, el Estado o sus organismos B) Procedimiento
descentralizados que provengan de contribuciones, de administrativo
aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que de ejecución.
deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho
de exigir a sus servidores públicos o de los particulares.
3. ( ) Consiste en establecer una cuota o tasa a razón del C) Método
peso, medida, volumen y valor o calidad de las objetivo.
mercancías gravadas.
4. ( ) El requerimiento de pago, el embargo y el remate D) Crédito Fiscal.
de bienes embargados son pasos del:
5. ( ) El pago por la condonación, la compensación, la E) Nacimiento
prescripción, la cancelación son: del Crédito
Fiscal.

TEMA 7. COBRANZA
7.1 Concepto
Consiste en un proceso por medio del cual se presenta un documento o un
instrumento para que el girado pague o acepte, esto por medio de:
• Pagaré.
• Letras de cambio.
• Otro título o valor, etcétera.
Esto es con relación a una cobranza financiera en una empresa, sin embargo cabe
aclarar que en materia fiscal la cobranza es el requerimiento formal que se le hace
al contribuyente moroso a través de notificaciones requeridas por el fisco.
7.2 Prevención de la cobranza
Una forma de prevenir la cobranza es el envío de estados mensuales, que
constituye básicamente una etapa preliminar. El procedimiento de la cobranza se
conforma de tres etapas:
I. Recordatorio: que consiste en recordar al cliente que se ha vencido la fecha
de pago.
II. Persecución: consiste en buscar acciones que auxilien en el cumplimiento de
la cobranza.
III. Etapa drástica: se basa en cobrar mediante letras de cambio o bien, por
medio de un abogado.
La prevención en materia fiscal, tratándose del cobro de impuestos, se hará
mediante requerimientos de pago y tal vez con la realización de una visita
domiciliaria. Si el contribuyente no paga en el tiempo o fecha que le prevé, la
autoridad fiscal recurrirá al procedimiento administrativo de ejecución, que se
resume en embargo y remate de bienes, con el objeto de que el fisco recuperé lo
adeudado y para solventar los gastos de la federación. En caso de no cubrir el
monto total del adeudo se iniciara inmediatamente un procedimiento contencioso
administrativo, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
7.3 Calculo de la probabilidad de pago
El crédito se debe otorgar siempre, que la concesión del crédito es positiva respecto
al Valor Presente Neto (VPN).
Dónde:
C = Inversión en una venta a crédito (podrá ser el costo de los bienes vendidos y
de las comisiones de venta.)
R = Cantidad de la venta.
P = Probabilidad de pago.
PR = Pago esperado.
T = El pago se espera en un momento t.
R = Rendimiento requerido.
Si el Valor Presente Neto es negativo se recomienda no otorgar el crédito.
Para calcular la probabilidad de pago se tiene:
En materia fiscal existen diversos tipos de tarifas tributarias, que son fijadas de
manera proporcional y equitativa, de tal manera que cuando un contribuyente se
vuelve deudor a la obligación fiscal, su cálculo se le hará respecto de las
probabilidades de pago que le otorguen las autoridades fiscales, a petición de los
contribuyentes. Dichas autoridades podrán autorizar los pagos según sus
posibilidades económicas sobre el total de las contribuciones omitidas.
El pago a plazos puede ser en parcialidades o diferido, siempre que el pago
diferido no exceda de doce meses y de treinta y seis meses para el pago de
parcialidades.
7.4 Administración
Esto nos remite a la administración de cuentas por cobrar, donde el flujo de este
capital es esencial para la vitalidad de la empresa, además de que se considera
como un activo liquido ya que representa el capital de trabajo invertido.
Cuando se trata de materia fiscal en México, la administración sobre recaudación
de impuestos recae principalmente en la Secretaria de Hacienda y Crédito Público,
con ayuda de la Secretaria de Administración Tributaria (SAT), por lo tanto ellos se
encargan de administrar todos los ingresos que se obtienen de la recaudación de
impuestos en los diferentes sectores de la población con el fin de aportar en los
egresos de la Federación.
7.5 Procedimientos
Una vez recibida la solicitud de autorización de pago a plazos, ya sea en
parcialidades o diferidos sobre las contribuciones omitidas y de sus accesorios, la
autoridad calculará el pago en parcialidades y exigirá el interés fiscal con relación
al 80% del monto total del adeudo, más la cantidad que resulte aplicar.
En el caso de pago a plazos diferidos, el monto que se difiera será el resultado de
restar el pago correspondiente al pago del 20%. El monto a liquidar por el
contribuyente se calculará adicionando el monto referido al párrafo anterior, la
cantidad que resulte de multiplicar la tasa de recargos por prorroga que incluye
actualización de acuerdo a la Ley de Ingresos de la Federación vigente, a la fecha
de la solicitud de la autorización de pago a plazos en forma diferida, por el número

de meses o fracción de meses transcurridos, desde la fecha de la solicitud de pago a
plazos hasta la fecha para liquidar el adeudo de común acuerdo.
7.6 Gestión
Esto consiste en enviar una penúltima carta de cobro, donde se establecerá que de
no dar respuesta o no llegar a un acuerdo, se procederá a recurrir a un abogado o
bien la cuenta será turnada al departamento jurídico. De no conseguir el objetivo,
la alternativa final es la acción legal.
En materia fiscal la gestión es el aviso que se le da al contribuyente mediante el
requerimiento de pago o bien mediante el levantamiento del acta final de la visita
domiciliaria avisándole que se procederá al embargo precautorio.
Una vez efectuada la lectura del tema 7 realiza las siguientes actividades en tu
cuaderno:
1. En un cuadro sinóptico puntualiza las reglas para la autorización del pago a
plazos.
2. Desarrolla el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación y elabora un
esquema con respecto al plazo de extinción para determinar las
contribuciones omitidas.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: de acuerdo a las actividades realizadas sobre las reglas que autoriza
la autoridad fiscal para el pago a plazos, elabora un ensayo de una cuartilla
aproximadamente y entrégalo al asesor para su revisión.
TEMA 8. RESOLUCIONES FISCALES
8.1 Procedimiento administrativo de ejecución
Este procedimiento también llamado procedimiento económico-coactivo, es en el
cual el Estado ejerce su facultad de exigir al contribuyente el cumplimiento forzoso
de sus obligaciones para hacer efectivos los créditos fiscales.
Una vez que el Fisco se da cuenta del incumplimiento del contribuyente, se da
aviso de que pague de manera voluntaria a través de requerimientos de pago. Al
no hacer caso a este requerimiento de pago voluntario por una deuda, el fisco se ve
en la necesidad de requerirlo mediante el procedimiento administrativo de
ejecución de la siguiente manera:

El artículo 145 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 194)
menciona que las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que
no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por ley,
mediante el procedimiento administrativo de ejecución.
Una vez que la oficina extractora practica la diligencia de requerimiento de pago y
el deudor no paga, se procederá al embargo y posteriormente a rematar las
pertenencias con el fin de obtener los ingresos necesarios que permitan satisfacer el
crédito fiscal.
a) Requerimiento de pago (Por escrito).

Procedimiento
administrativo b) Embargo precautorio (embargo definitivo).
de ejecución. c) Remate (y la adjudicación de los bienes embargados).
Procedimiento
En el requerimiento de pago la autoridad fiscal exigirá el pago a través de un
ejecutor designado por el jefe de oficina exactora, quien se dirigirá al domicilio del
deudor y practicará la diligencia de requerimiento de pago. En caso de no hacer
caso se procederá al embargo.
Embargo
El embargo se practicara en bienes suficientes del deudor, con el fin de enajenarlos
en subasta a fin de obtener, mediante este remate, los ingresos necesarios para
satisfacer el crédito fiscal. El embargo podrá ampliarse en cualquier momento del
procedimiento cuando se estime que los bienes no son suficientes para cubrir la
deuda al fisco.
Los bienes serán resguardados bajo responsabilidad de las oficinas ejecutoras.
Remate
Una vez ejecutado el embargo, se procederá al remate fijando los precios por
avaluó de los bienes que se llevará a cabo por subasta legal.
Una vez fincado el remate, se llevará a cabo la adjudicación de bienes rematados a
quien lo adquirió y, por ende, la entrega de éstos. Ya que se ha recibido el dinero
por el remate de bienes, se procederá a cubrir los créditos fiscales y sus accesorios
(gastos de ejecución, los recargos, las multas, etcétera).
Todo esto reglamentado en los siguientes artículos 151, 152 y 153 del Código Fiscal
de la Federación (Fisco Agenda, 2012, pp. 202 y 203).

Objeto de las Ratificar errores aritméticos u
visitas omisiones.
domiciliarias.
Revisión de contabilidad.
Revisión de dictámenes de estados

financieros.
Revisar dictámenes de Estados

Financieros.
Formular denuncias o querellas

cuando se encuentran delitos
Fiscales.
Practicar avalúos sobre toda clase de

bienes.
El embargo se puede suspender de manera provisional cuando el contribuyente
solicite la suspensión del procedimiento administrativo en un plazo de 30 días
naturales a partir de la notificación del embargo, por lo tanto en este tiempo debe
otorgar el pago del crédito fiscal y la autoridad fiscal suspenderá provisionalmente
el remate durante un plazo de 45 días, en el cual debe exhibir la copia sellada de un
escrito, mediante el cual se ejercitó el medio de defensa de la suspensión del
procedimiento. El procedimiento quedará suspendido definitivamente hasta que
haga saber la resolución final, que garantice los créditos fiscales.

El artículo 141 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, pp. 188 y 189)
señala las formas para garantizar los créditos fiscales, que son las siguientes:
1. Depósito de dinero en las instituciones de crédito autorizadas para tal
efecto.
2. Prenda o hipoteca.
3. Fianza otorgada por institución autorizada.
4. La obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su solvencia.
8.2 Las visitas domiciliarias (artículo 16 constitucional)
Es la facultad que tiene la autoridad fiscal de practicar visitas en el domicilio o
dependencias de los sujetos pasivos con el fin de revisar sus libros, documentos y
correspondencia que tengan relación con las obligaciones fiscales para comprobar
el cumplimiento que se haya dado al fisco.
Las visitas domiciliarias
Fundamento Constitucional (artículo 16 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, p. 15) en el cual menciona que la autoridad administrativa podrá
practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se ha cumplido
los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales,
sujetándose en estos casos a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas
para los cateos.

Formalidades a que deben sujetarse las visitas domiciliarias:
Artículos 43 al 46 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, pp. 87-96).
 La visita debe constar por escrito, en documento impreso o digital.
 Señalar la autoridad que lo emite.
 Indicar el lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
 El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita, las cuales
podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número.
 Las órdenes de la visita deberán contener impreso el nombre del visitado.
 La orden debe indicar cuales obligaciones fiscales van a verificarse así como
los aspectos que abarque la visita.
 Si en el lugar de la visita no estuviera el visitado o su representante, se
dejará un citatorio con la persona que se encuentre a fin de avisar al
visitado, para que éste esté presente al día siguiente para recibir la orden de
visita. De no hacerlo se inicia la visita con quien esté en ese momento.
 Cuando exista el peligro de que el visitado se ausente con la contabilidad,
los visitadores podrán proceder al aseguramiento de la contabilidad.
 Las personas que realizan las visitas deben ser contadores públicos para
verificar los libros principales, auxiliares, registros, etcétera. Además de sus
declaraciones para cerciorarse del pago correcto de los tributos.
 Se tendrá que designar dos testigos, haciendo constar sus nombres en el acta
que levanten.
 Los visitados tendrán que permitir acceso al lugar, así como mantener a su
disposición la contabilidad y demás documentos que acrediten el
cumplimiento a la obligación, así como el equipo de cómputo si sus
operaciones son electrónicamente.
 Deben permitir la verificación de bienes y mercancías.

En general, en toda la visita domiciliaria si el visitado se resiste a cooperar con la
diligencia, se tendrá que recurrir a la fuerza pública.
De todo acto durante las visitas domiciliarias deberá levantarse un acta
circunstanciada y al cierre de ésta, el acta final de la visita, en la cual deben constar
hechos u omisiones al llevarse a cabo la visita, además de que se podrán levantar
actas parciales o complementarias para casos concretos que se agregaran en el acta
final.
8.3 El Tribunal Fiscal de la Federación
El Tribunal Fiscal de la Federación fue creado para resolver asuntos en materia
fiscal, pero en la actualidad conoce de otros asuntos de naturaleza administrativa.
Este órgano es el que juzga sobre controversias entre los particulares y el fisco
federal.
A partir del año 2002 cambio el nombre del Tribunal Fiscal de la Federación a
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, con mayores atribuciones que
el Tribunal anterior.
Organización del Tribunal:
Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y
Administrativa.
Sala superior. Sala regional.
Tres magistrados.
Once magistrados.
Dividido en 11 regiones, cada una con

una sala, salvo la región metropolitana
donde hay seis.
Si el particular desea impugnar por alguna de las resoluciones dictadas por
autoridad administrativa, consideradas como ilegales, tendrá que interponer un
juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa, con el
cual se iniciará un procedimiento de lo contencioso que debe ser definitivo,
personal y concreto.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3º de la Ley del Procedimiento Contencioso
Administrativo (Fisco Agenda, 2012, p. 3) son partes en el Juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa:
 El demandante.
 El demandado.
 La autoridad que dictó la resolución impugnada.
 El titular de la Secretaría de Estado u organismos descentralizados
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
 El tercero que tenga un derecho incompatible.
El demandado puede ser tanto el particular como la autoridad fiscal. La demanda
del particular es para solicitar la nulidad de una resolución y la de la autoridad
fiscal es para que pida la nulidad de una resolución favorable a un particular.
En los litigios ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, no
aceptan la gestión de negocios por parte de particulares, es decir, ellos deben
comparecer directamente o por sus representantes.
1. Escrito. Se presenta 45 días siguientes a que surta efectos la
notificación.
2. Se presenta directamente por el interesado en Oficialía de Partes.

Demanda.
3. También se presenta por correo certificado, si el demandante
tiene domicilio fuera de la población de la Sala del Tribunal.
4. La autoridad fiscal también podrá presentar demanda (en cinco
años prescribe).
Requisitos de la demanda:
a) Nombre y domicilio.
b) Autoridades demandas, tercero interesado autorizado.
c) Precisar la resolución que se impugna.
d) Hechos que funden la demanda.
e) Pruebas que se ofrezcan.
f) Conceptos de impugnación.
g) Precisar los objetivos que se persiguen.
h) Firma del promovente o huella digital.
Al promover el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa la
ley exige presentar los siguientes documentos:
1. Copia de traslado.
2. Copia del documento que acredite la personalidad.
3. Documento que conste el acto o resolución impugnada.
4. Constancia de notificación, con sello de recibida, cuando es negativa ficta.
5. Cuestionario para el perito, firmado por el demandante.
6. Pruebas documentales.
Una vez presentada la demandada ante la sala del Tribunal de Justicia Federal
Fiscal y Administrativa, éste, después de estudiarla, la dará por admitida y
ordenará se notifique al demandado para que conteste en un término de 45 días
hábiles.
El demandado a su vez deberá expresar:
a. Los incidentes.
b. Las consideraciones jurídicas, en que se niegue.
c. Contestará uno a uno, los hechos de la demanda afirmándolos, negándolos
o expresando que los ignora.
d. Argumentos que demuestren lo contrario.
e. Todas las pruebas a su favor.
La contestación del demandado deberá acompañarse de los siguientes
documentos:
I. Copia de la demanda.
II. El o los documentos de la personalidad.
III. Cuestionario para peritos, firmado por el demandado.
IV. Todos los documentos que ofrezca.
Estos puntos ya mencionados son parte del estudio de la Sala del Tribunal, quien
se encargará de dar una resolución final justa a través de una sentencia.
Una vez que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa dicta sentencia,
ésta puede ser impugnada por algún recurso, o bien interponen el juicio de
amparo.
cuaderno:
1. Elabora un cuadro sinóptico sobre cuáles son los bienes embargables.
2. Elabora un cuadro sinóptico de todos los bienes que quedan exceptuados de
embargo.
3. Elabora un listado de todos los requisitos que debe contener una sentencia ante
las salas del tribunal.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: lee con atención e indica con una “X” dentro del paréntesis la
palabra falso o verdadero según corresponda.
1. El procedimiento administrativo de ejecución es ( ) Falso
también llamado procedimiento económico-coactivo, y es

( ) Verdadero
en el cual el Estado ejerce su facultad de exigir al
contribuyente el cumplimiento forzoso de sus
obligaciones.
2. El requerimiento de pago, el procedimiento contencioso ( ) Falso
administrativo, la confiscación y el remate son parte del

( ) Verdadero
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
3. El objeto de las visitas domiciliarias son: ratificar errores ( ) Falso
aritméticos u omisiones, revisión de la contabilidad,

( ) Verdadero
practicar avalúos sobre toda clase de bienes, revisa
dictámenes, etcétera.
4. El fundamento constitucional de las visitas domiciliarias ( ) Falso
es el artículo 14, en el que se menciona que la autoridad

( ) Verdadero
jurisdiccional podrá practicar visitas domiciliarias.
5. En general en toda visita domiciliaria, si el visitado se ( ) Falso
resiste a cooperar con la diligencia, se tendrá que recurrir

( ) Verdadero
a la fuerza pública y romper cerraduras.
TEMA 9. INFRACCIONES Y SANCIONES FISCALES
9.1 Fundamentos y naturaleza. Regla para la aplicación de sanciones
El incumplimiento de una obligación fiscal, trae como consecuencia la aplicación
de una infracción.
INFRACCIÓN
Transgresión o
incumplimiento de la
obligación fiscal.
DELITOS INSTANTANEAS SIMPLES

Califica y Son las que se Son las que con
sanciona la consuman y agotan una conducta se
autoridad en el momento de transgrede una
judicial. cometerse la falta. sola disposición
legal.
CONTINUAS
FALTAS
No se agotan en el
Las califica y COMPLEJAS
momento de
sanciona la Son las que con
cometerse el delito,
autoridad una conducta se
sino hasta que cesa
administrativa. transgreden dos
la conducta.
o más
disposiciones
legales.
LEVES GRAVES
Son las que se cometen Son las que se
por negligencia o comenten
descuido y transgrede el conscientemente y su
contribuyente la ley (no intención es evadir el
es evasión). cumplimiento de la
obligación fiscal.
LAS SANCIONES = la violación o incumplimiento de las normas tributarias.
La sanción es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de un deber fiscal,
por medio de poder coercitivo con que cuenta la norma jurídica para forzar su
cumplimiento según la gravedad de la violación.
Clasificación I. Cumplimiento más indemnización.

de las II. Cumplimiento más castigo.
sanciones de
una o varias III. Indemnización más castigo.
violaciones. IV. Cumplimiento más indemnización más castigo.
El fundamento legal de las infracciones y delitos fiscales se encuentra regulado en
el título cuarto, artículo 70 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, pp.
123 – 159) señala que la aplicación de las multas por infracciones, a las
disposiciones fiscales se harán independientemente de que se exija el pago de las
contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que
impongan las autoridades judiciales cuando se incurra la responsabilidad penal.
Así cuando las multas no se paguen en la fecha establecida, se ajustaran desde el
mes en que debió hacer el pago y hasta que el mismo se efectué.

La ley obliga a los funcionarios y empleados públicos a denunciar los hechos u
omisiones relacionadas con el incumplimiento que lleguen a su conocimiento.
9.1.1 Delitos fiscales
Los delitos fiscales son violaciones a la obligación fiscal, en este caso tratándose de
delitos, predomina la pena de prisión a la libertad, castigada por la autoridad
judicial.
Delito de contrabando.
TIPOS DE DELITOS
(Artículo 102 C.F.F.).
Presunción de delito de
contrabando.
Figuras equiparadas al
delito de contrabando.
Delitos de defraudación
fiscal.
Delito equiparado a la
defraudación fiscal.
Estos son algunos de los tantos delitos fiscales que marca el Código Fiscal de la
Federación (Fisco Agenda, 2012, pp. 158- 169).

9.1.2 Intervención de la Secretaría Hacienda de Crédito Público. (Clases de
sanciones)
El artículo 92 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 155) dice que
para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en el capítulo II, del
título IV, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda de Crédito
Público:
I. Formule querella.
II. Declare que el fisco federal ha sufrido el delito de contrabando.
III. Formule la declaración de contrabando de mercancías.
IV. Realice denuncia de hechos ante el Ministerio Público Federal.
V. También la Secretaría de Hacienda y Crédito Público tiene la facultad de
sobreseer los proceso penales, en materia Fiscal, cuando los procesados
paguen las contribuciones originadas, las sanciones y los recargos
respectivos.
VI. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará la cuantificación
correspondiente del perjuicio y daño.
VII. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá reducir el monto de
la causación.
9.1.2.1 Multas
Todas las infracciones, por un incumplimiento a la obligación fiscal serán
sancionadas con multas independientemente de las contribuciones y accesorios a
que están obligados a pagar.
El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, p. 129) señala la
aplicación de las multas por infracciones a las disposiciones fiscales, y se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus
demás accesorios.
Las multas que se paguen a destiempo se tendrán que ajustar desde el mes en que
se debieron pagar y hasta el mes que se efectué el pago.
La multa es la pena sustitutiva de la indemnización de perjuicios e intereses. En
materia fiscal es una sanción que participa de los caracteres de los impuestos, que
no se pagaron a tiempo y por lo tanto se interrumpen los servicios estatales.
9.1.2.2 Confiscación
La confiscación es la retención de los bienes o apoderamiento de bienes, de una
persona que causa delitos fiscales ilícitos para el Estado. Estos bienes pasan a
poder del Estado, sin ninguna compensación o indemnización al dueño de los
bienes.
9.1.2.3 Recargos
Los recargos en materia fiscal son considerados como accesorios de las
contribuciones para cubrir el gasto público.
El artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (Fisco Agenda, 2012, pp. 36 y 37),
establece que cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la
fechas o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se
actualizara desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se
efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco
federal por la falta de pago oportuno.
Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados por el período a que se refiere esté párrafo, la tasa
que resulte de los meses transcurridos en el periodo de actualización de la
contribución o aprovechamiento de que se trate tendrán que pagar los
contribuyentes. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que
resulte de incrementar en 50% a la que mediante ley fije anualmente el Congreso
de la Unión. Para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y en su caso,
se ajustara la centésima inmediata superior cuando el digito de la milésima sea
igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 mantendrá la tasa a la
centésima que haya resultado.
Los recargos se causaran hasta por cinco años.

9.1.2.4 Pena privativa de la libertad
La pena es el castigo que se impone a quienes han cometido un delito.
La pena privativa de la libertad es la sanción consistente en la reclusión del
condenado en un establecimiento penal. Según el grado del delito es la penalidad y
el tiempo privado de su libertad sometido a un determinado régimen de vida.
La pena se divide en:
PENA PATRIMONIAL
PENA PERSONAL Afecta el patrimonio de la
Afecta a la persona misma persona. Ejemplo:
en la privación de la imposición de una multa,
libertad. embargo de bienes,
confiscación, etcétera.
cuaderno:
1. Elabora un cuadro sinóptico que señale cuáles son los montos de las multas en
caso de omisión de pago de algún contribuyente.
2. Elabora un mapa conceptual señalando los puntos de la comisión del delito de
contrabando y los casos de pena de prisión por delito de contrabando.

3. Investiga y escribe cinco casos en los cuales se incurra en el delito de
defraudación fiscal.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: completa los enunciados con las palabras que se te muestran a
continuación:
La infracción- La clasificación de infracciones - Las sanciones - Delitos fiscales -
La confiscación
1. Es la transgresión o incumplimiento de la obligación
fiscal.
2. Son de la siguiente manera delitos y faltas,
instantáneas y continuas, simples y complejas, leves y graves, según el tipo de falta
es el grado del castigo.
3. _______________________ Se dan por la violación o incumplimiento de las
normas tributarias como consecuencia jurídica por el incumplimiento por medio
del poder coercitivo para forzar su cumplimiento.

4._____________________________ Son violaciones a la obligación fiscal, en este
caso predomina la pena de prisión a la libertad castigada por la autoridad judicial.
5.__________________________ es la retención de los bienes de una persona que
causa delitos fiscales ilícitos para el Estado.
MATERIALES DE CONSULTA
TEMA 1. MARCO TRIBUTARIO Y ANÁLISIS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
Cárdenas Elizondo, Francisco (2004). Introducción al derecho fiscal. México: Porrúa.
Páginas 75-88.
Abstract:
En este libro encontrarás las nociones generales de la legislación, la administración
y la jurisdicción como referencia a las fuentes formales del derecho fiscal.

TEMA 2. EL RÉGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO
Arrioja Vizcaíno, Adolfo (2007). Derecho Fiscal. Colección de textos universitarios.
México: Themis. Páginas 85-103.
Abstract:
En este libro encontrarás la clasificación de los ingresos financieros del estado, su
clasificación completa de los ingresos que del estado se obtienen a diferencia de los
particulares.
Abstract:
En estas páginas encontrarás las devaluaciones, revaluaciones, decomisos,
expropiaciones, nacionalizaciones y privatizaciones, y comprenderás cómo es que
de ahí se obtienen ingresos a favor del estado.
TEMA 3. LA NORMA JURÍDICA
Rodríguez Lobato, Raúl (2008). Derecho fiscal. 2ª edición. México: Oxford. Páginas
27-30.
Abstract:
En esta página encontrarás los motivos por los que la jurisprudencia, la doctrina, la
costumbre y los tratados no se consideran fuentes formales sino que son
considerados como fuentes reales.
112-114.
Abstract:
Conocerás el objetivo y la fuente de nacimiento de la norma tributaria considerada
tributo.
117-121.
Abstract:
En estas páginas conocerás qué son los hechos imponibles, cómo los establecen y a
la vez cómo es que se da el nacimiento de la ley fiscal.

TEMA 4. COMPETENCIA FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (2012). Artículo 27, párrafos 4 y
5. Costa-Amic. Páginas 26-28.
Abstract:
En este artículo encontrarás todos los recursos naturales que le corresponden al
poder federal para imponer impuestos por el poder tributario que le corresponde
TEMA 5. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Abstract:
En este libro encontrarás la explicación clara y concisa sobre el problema de los
contribuyentes a la doble tributación y sobre qué medidas toman para evitar este
problema.

Abstract:
En estas páginas encontrarás todo lo relacionado sobre los impuestos de
contribuciones de mejoras, un ejemplo claro sobre cómo se hace esta retención de
impuestos a personas beneficiadas por realización de obras y servicios.
Fisco Agenda (2012). Código fiscal de la federación. Editorial Isef. Página 31.
Abstract:
En el Código Fiscal de la Federación, artículo 20, encontrarás la forma en que se
determinan las contribuciones y accesorios de los contribuyentes.
TEMA 7. COBRANZA
Fisco Agenda (2012). Código fiscal de la federación. Editorial Isef. Páginas 121-124.
Abstract:
El artículo 66-A del Código Fiscal de la Federación señala las reglas para determinar
los pagos a plazos de común acuerdo entre el Estado y los particulares.
Abstract:
En el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación señala los plazos de extinción de
las facultades de la autoridad fiscal para determinar las contribuciones omitidas.
Fisco Agenda (2012). Código fiscal de la federación. Editorial Isef. Página 203.
Abstract:
En el artículo 155 del Código Fiscal de la Federación señala cuáles son los bienes que
sí se pueden embargar en un procedimiento administrativo de ejecución.
Abstract:
En el artículo 157 del Código Fiscal de la Federación señala cuáles son todos los bienes
que quedan exceptuados de embargo de acuerdo a la legislación fiscal.
Orellana Wiarco, Octavio Alberto (2007). Derecho procesal fiscal. Porrúa. Páginas
222-223.
Abstract:
En estas páginas encontrarás y conocerás todos los requisitos de la sentencia
dictada ante la Sala del Tribunal Fiscal de la Federación.

Abstract:
En los artículos 76, 77 y 78 encontraremos el monto de las multas en caso de
omisión de pago.
Abstract:
En el artículo 104 encontrarás todo lo relacionado al delito de contrabando y cuáles
son los casos de pena de prisión por el delito contrabando.
Abstract:
En el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, encontrarás todo lo
relacionado con el delito de defraudación fiscal.

GLOSARIO DE TÉRMINOS
Adjudicación.- acto por el cual una autoridad con difusiones legales para hacerlo,
concede, atribuye u otorga un bien a una persona, le reconoce un derecho o le
encomienda la ejecución de una obra.
Aduana.- oficina que ejerce las funciones especialmente de percepción y
fiscalización de las rentas públicas, producidos los derechos y demás tributos con
que las operaciones de importación y exportación se hayan gravado y las de
control del tráfico internacional de mercadería.
Alcabalatorio.- son impuestos que gravan la circulación de mercancías y se
presentan en varias formas: impuestos al tránsito, impuesto a la circulación,
impuesto de extracción e impuesto de introducción.
Almoneda.- venta pública de bienes muebles que se realizan en presencia de los
interesados con la posterior adjudicación al mejor postor. II Venta de bienes
muebles a bajo precio.
Coacción.- causa de exclusión de la culpabilidad porque supone un obrar
consciente, pero violentado por amenazas de sufrir un mal grave e inminente.
Erogación.- son los desembolsos en efectivo. Se consideran erogaciones tanto los
gastos como las inversiones que realice el contribuyente en un año de calendario
sea cual fuere el nombre con que se les designe.
Exención.- liberación de una persona, física o moral por disposición legal, de la
obligación de pagar contribuciones al Estado. Franquicias concedidas a los
contribuyentes para no gravar ciertos actos, operaciones o utilidades, con
impuestos establecidos por leyes o decretos.
IETU.- Impuesto Empresarial a Tasa Única.
ISR.- Impuesto Sobre la Renta.
IVA.- Impuesto al Valor Agregado.

Repercusión.- es la consecuencia indirecta de un hecho o decisión.
Subasta.- remate o adjudicación de bienes ajenos al público y al mejor postor, por
rematadores o martilleros. II Modalidad de venta que implica la oferta de una cosa
al público, para adjudicar al mejor postor.
Transgresión.- acción u omisión establecida con la norma jurídica como condición
de la sanción. II Incumplimiento de la prestación debida.
FUENTES DE INFORMACIÓN
Bibliografía básica:
Carrasco Iriarte, Hugo (2008). Diccionario de derecho fiscal. Oxford University Press.
Sánchez Piña, José de Jesús (2008). Nociones de derecho fiscal. Editorial Pac.
De la cueva, Arturo (2007). Derecho fiscal. México: Porrúa.
Bibliografía complementaria:
Goldstein, Marbel (2008). Diccionario jurídico. México: Consultor Magno.
Rodríguez Lobato, Raúl (2008). Derecho fiscal. 2ª edición. México: Editorial Oxford.
Arrioja Vizcaíno, Adolfo (2007). Derecho fiscal. Colección de textos universitarios.
México: Editorial Themis.
Cárdenas Elizondo, Francisco (2004). Introducción al estudio del derecho fiscal. México:
Porrúa.
Orellana Wiarco, Octavio Alberto (2007). Derecho procesal fiscal. México: Porrúa.
Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos (2012). Costa-Amic México.
Fisco Agenda (2012). Código fiscal de la federación. México: Editorial ISEF.
ANEXO
RESPUESTAS DE LAS AUTOEVALUACIONES
TEMA 1. MARCO TRIBUTARIO Y ANÁLISIS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN
1. Artículo constitucional en el cual se dice que es obligación de todos los
mexicanos a contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa según
el lugar de residencia:
a) Art. 31 fracc IV.
b) Art. 5 fracc. II.
c) Art. 123.
2. Artículo constitucional que cual faculta al Congreso de la Unión para establecer
normas sobre contribuciones al comercio exterior, sobre los recursos naturales,
sobre producción y consumo de tabaco y derivados del petróleo, etc.:
a) Art 31 fracc. IV.
b) b) Art. 73 fracc XXIX.
c) c) Art. 123.
3. Es el principio que se aplica principalmente en los tributos o contribuciones, sin
excepción, a todas las personas que se coloquen en la capacidad contributiva en
ejercicio de sus funciones:
a) Principio de legalidad
b) Principio de equidad.
c) Principio de generalidad.
4. Es el medio de defensa que se ocupa en materia fiscal al momento de sufrir un
acto inconstitucional y para hacer frente a cualquier ilegalidad con relación a la
aplicación de los principios constitucionales de los tributos:
a) Recurso de amparo.
b) b) Recurso de revisión.
c) c) Juicio de amparo.
5. Dar asistencia gratuita a los contribuyentes, señalar los requerimientos para la
declaración de impuestos, publicar anualmente resoluciones de carácter general,
proporcionar los servicios de asistencia al contribuyente en la página del SAT, etc.:
a) Las autoridades administrativas.
b) Las autoridades fiscales.
c) La Junta de Conciliación y Arbitraje.
TEMA 2. EL RÉGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO
1. La actividad financiera del estado es aquella que se encarga de la obtención
administrativa y manejo de los recursos que obtiene el Estado para satisfacer todas

2. La economía financiera investiga los medios que deben aplicarse en
determinados fines de la política y se otorgan según las condiciones económicas en
las que se encuentre el país.
3. El derecho financiero es el conjunto de normas de derecho administrativo que
sistematizan los ingresos y los gastos públicos previstos en el presupuesto.
4. El derecho fiscal es un conjunto de normas y principios el cual regula la
actuación del Fisco para la obtención de impuestos derivados de la
contraprestación de los particulares, de personas físicas o morales con capacidad
contributiva.
5.- Los ingresos tributarios son las aportaciones de los ciudadanos denominados
contribuyentes en proporción a sus ingresos, utilidades o rendimientos por
órdenes del Fisco.
TEMA 3. LA NORMA JURÍDICA
1. (D) Son factores y elementos que determinan el A) Decreto
contenido de la norma. delegado
2. (C) Es cuando el poder ejecutivo se encuentra facultado B) La
por la constitución en materia fiscal para emitir, modificar, interpretación
suprimir o crear nuevos ordenamientos cuando se estricta
encuentre el país en situaciones graves.

3. (E) Son los documentos del pasado que encierran el C) Decreto ley
texto de una ley.
4. (A) Es cuando la constitución autoriza al poder D)Fuentes
ejecutivo para emitir normas por un tiempo limitado a formales
objetos definidos para aumentar, disminuir o suprimir
cuotas en exportación o importación con el fin de regular
el comercio exterior y la estabilidad económica del país.
5. (D) Es el más aceptado y tiene como virtud destacar E)Fuentes
todos los errores, defectos o lagunas de la ley, pero en caso históricas
de que tengan más de un significado deben remitirse a su
acepción técnica y no a la de uso corriente.
TEMA 4. COMPETENCIA FEDERAL ESTATAL Y MUNICIPAL
1. El poder tributario es también conocido como la ( ) Falso
potestad o facultad que tiene el Estado de crear, modificar

(X) Verdadero
o suprimir por ley tributos.
2. Los tres sujetos de poder la Federación, los Estados o (X ) Falso
Entidades Federativas y los municipios son considerados

( ) Verdadero
como sujetos pasivos del poder tributario.
3. Los Estados pueden gravar el tránsito de personas o ( X ) Falso
cosas que atraviesen su territorio, así como la circulación

( ) Verdadero
de productos nacionales o extranjeros en las aduanas
locales.
4. El Municipio no puede establecer tributos ya que a éstos ( ) Falso
los establecen las legislaturas estatales y el municipio.

(X) Verdadero
Únicamente tiene la libre administración por su
ayuntamiento.
5. El fisco federal impone impuestos sobre comercio ( ) Falso
exterior, aprovechamiento y explotación de recursos

(X) Verdadero
naturales, energía eléctrica, tabaco, derivados del petróleo,
producción y consumo de cerveza, etc.
TEMA 5. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
1. Son contribuciones que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica de gravamen fiscal:
a) Impuesto.
b) Derechos.
c) Producto.
2. Dentro de la clasificación de impuestos, éstos son los que no pueden ser
trasladados, es decir, que inciden en el patrimonio del sujeto pasivo y no lo pueden
recuperar de otras personas:
b) Impuestos especiales.
3. Estos impuestos son los que establecen por unidad de medida o calidad del bien
gravado:
b) Impuestos específicos.
4. Es cuando el contribuyente se sustrae del pago del impuesto recurriendo a
conductas ilícitas violatorias de la ley:
a) La evasión.
b) La elusión.
c) El impuesto.
5. Son las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el
Estado, en sus funciones de derecho público, así como por el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación:
a) Aprovechamientos.
b) Derechos.
c) Productos.
1. (E) Las contribuciones se causan conforme se realizan A) Formas de
las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes extinción.
fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
2. (D) Es el derecho a percibir, el Estado o sus organismos B) Procedimiento
descentralizados que provengan de contribuciones, de Administrativo
aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que de Ejecución.
deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho
de exigir a sus servidores públicos o de los particulares.
3. (C) Consiste en establecer una cuota o tasa a razón del C) Método
peso, medida, volumen y valor o calidad de las objetivo.
mercancías gravadas.
4. (B) El requerimiento de pago, el embargo y el remate de D) Crédito fiscal.
bienes embargados son pasos del:
5. (A) El pago por la condonación, la compensación, la E) Nacimiento
prescripción, la cancelación son: del crédito fiscal.

TEMA 7. COBRANZA
ENSAYO
La autorización del pago a plazos en parcialidades, el saldo que se utilizará para el
cálculo de las parcialidades será el resultado de disminuir el pago correspondiente
al 20% del monto total del adeudo.
El monto de cada una de las parcialidades deberá ser igual, y pagadas en forma
mensual y sucesiva, el plazo elegido por el contribuyente en su solicitud de
autorización de pago a plazos y la tasa mensual de recargos por prorroga que
incluye actualización de acuerdo a la ley de ingresos de la federación vigente en la
fecha de la solicitud de autorización de pago a plazos en parcialidades.
Cuando no se paguen oportunamente los montos de los pagos en parcialidades
autorizados, el contribuyente estará obligado a pagar recargos por los pagos
extemporáneos sobre el monto total de las parcialidades no cubiertas actualizadas
por el número de meses o fracción de mes desde la fecha en que se debió realizar el
pago y hasta que éste se efectué. Incluye actualización de acuerdo a la ley de
ingresos de la federación, vigente en la fecha de la solicitud de autorización de
pago a plazos de forma diferida, por el número de meses, o fracción de mes
transcurridos desde la fecha de la solicitud de pago a plazos de forma diferida y
hasta la fecha señalada por el contribuyente para liquidar su adeudo y por el
monto que se diferirá.

El monto deberá cubrirse en una sola exhibición a más tardar en la fecha de pago
especificada por el contribuyente en su solicitud de autorización de pago a plazos.
Una vez recibida la solicitud de autorización de pago a plazos, ya sea en
parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, la
autoridad exigirá la garantía del interés fiscal en relación al 80% del monto total
del adeudo al que se hace referencia. La autoridad podrá dispensar la garantía del
interés fiscal en los casos que señale el servicio de administración tributaria
mediante reglas de carácter general.
1. El procedimiento administrativo de ejecución, es ( ) Falso
también llamada procedimiento económico-coactivo. En el

(X) Verdadero
cual el Estado ejerce su facultad de exigir al contribuyente
el cumplimiento forzoso de sus obligaciones.
2. El requerimiento de pago, el procedimiento contencioso (X ) Falso
administrativo, la confiscación y el remate son parte del

( ) Verdadero
Procedimiento Administrativo de Ejecución
3. El objeto de las visitas domiciliarias es: ratificar errores ( ) Falso
aritméticos u omisiones, revisión de la contabilidad,

(X) Verdadero
practicar avalúos sobre toda clase de bien, revisa
dictámenes, etcétera.
4. El fundamento constitucional de las visitas domiciliarias (X ) Falso
es el artículo 14, en el que menciona que la autoridad

( ) Verdadero
jurisdiccional podrá practicar visitas domiciliarias.
5. En general en toda visita domiciliaria, si el visitado se ( ) Falso
resiste a cooperar con la diligencia, se tendrá que recurrir

(X) Verdadero
a la fuerza pública y romper cerraduras.
1. La infracción es la transgresión o incumplimiento de la obligación fiscal.
2. La clasificación de las infracciones son de la siguiente manera delitos y faltas,
instantáneas y continuas, simples y complejas, leves y graves, según el tipo de falta
es el grado del castigo.
3. Las sanciones se dan por la violación o incumplimiento de las normas
Tributarias como consecuencia jurídica por el incumplimiento por medio del poder
coercitivo para forzar su cumplimiento.
4. Delitos fiscales son violaciones a la obligación fiscal, en este caso predomina la
pena de prisión a la libertad castigada por la autoridad Judicial.
5. La confiscación es la retención de los bienes de una persona que causa delitos
fiscales ilícitos para el Estado.

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Asignatura

QFB Argelia Hernández Espinoza

Estructura didáctica de la asignatura…………………………………………………...

I. Objetivo general de la asignatura………………………………………………...

II. Contenido temático………………………………………………………………..

III. Metodología de trabajo……………………………………………………………

IV. Criterios e instrumentos de evaluación…………………………………………

diversos contenidos educativos de acuerdo a los tiempos y formas que favorezcan

el trabajo autorregulado de los estudiantes. En este sentido, contar con un material

de estudio obligatorio, en el que se presentan desarrollados el cien por ciento de

contenidos manifestados en los planes y programas de estudio, resulta ser de gran

para alcanzar las metas educativas establecidas.

desarrollo de los contenidos temáticos con el propósito de avanzar en cada uno de

los temas de la forma más pertinente y favorecer la adquisición de habilidades que

promuevan el aprendizaje autodirigido y autorregulado.

Es necesario mencionar que el presente material ofrece una base importante de

información que será el punto de partida para investigaciones y construcciones

principales de este proceso educativo ─estudiante y asesor─ comenzarán la

construcción y aprehensión de los nuevos conocimientos.

El material se compone de una serie de elementos didácticos que permite la

construcción progresiva y efectiva de los aprendizajes esperados, por lo que

integra actividades de aprendizaje y de autoevaluación, así como materiales de

consulta que facilitarán el proceso de enseñanza-aprendizaje.

En esta investigación me dedicare a tratar temas de gran importancia para los

ciudadanos en materia tributaria, es decir, con relación a los pagos de impuestos

de los contribuyentes obligados a contribuir como un tributo que marca la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, cuando en su texto

menciona que es obligación de todos los mexicanos el contribuir al gasto público

de la Federación. Su normatividad principal es el código fiscal de la federación,

Nuestro material consta de nueve temas de los cuales en el primer tema

estudiaremos el análisis del código fiscal, los fundamentos constitucionales de

donde nace la obligación fiscal, además de todos los principios constitucionales

para que no se viole la carta magna al nacer la obligación tributaria. También

hablaremos de todos los aspectos fundamentales que estudia el código fiscal de la

federación y de todos los medios de defensa a que tiene derecho el contribuyente

en caso de inconstitucionalidad; en el tema 2 analizaremos todo el régimen

financiero del estado, la relación que existe entre el derecho financiero y la

economía, además de la relación entre el financiero y el derecho tributario y en qué

posición se encuentra la legislación fiscal federal. En el tema 3 se estudiarán todas

que nace el derecho tributario atribuyendo también el análisis de los principios

constitucionales y la generalidad y legalidad en su aplicación para que sea

equitativa y justa. En el tema 4 estudiaremos la competencia que tienen la

para poder recaudarlos con sus diferentes limitaciones. En el tema 5

comprenderemos toda la clasificación de los impuestos: la categoría, su

productos, los aprovechamientos, las multas, recargos, etc. En el tema 6

estudiaremos como base el crédito fiscal, su determinación o liquidación, la

exigibilidad y la garantía, y todas la formas de extinción de la obligación tributaria.

En el tema 7 conoceremos de qué manera la autoridad fiscal hace efectiva la

cobranza, el cálculo de pago, los procedimientos a seguir y la gestión general de

pagos. En el tema 8 estudiaremos cómo es que se dan las resoluciones fiscales s a

través del procedimiento administrativo de ejecución. Conoceremos cómo es que

se llevan a cabo las visitas domiciliarias y de cómo resuelve el tribunal. Y

finalmente, en el tema 9 analizaremos todas las infracciones y sanciones fiscales,

conoceremos sus reglas de aplicación y de cómo es que interviene la Secretaria de

Hacienda y Crédito Público.

ESTRUCTURA DIDÁCTICA DE LA SIGNATURA

I. OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA

función dentro del marco administrativo.

II. CONTENIDO TEMÁTICO

1. MARCO TRIBUTARIO Y ANÁLISIS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA

1.1 Fundamentos constitucionales de los impuestos.

1.2 Principios constitucionales.