UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

DERECHO TRIBUTARIO II: IMPUESTOS ESPECIAL LOCALES Y REGIONALES

TAREA No 01
DOCENTE: LUIS HERNANDO BEGAZO DE BEDOYA CICLO: X
ALUMNO: CHRISTIAN ALFARO TORREJON CODIGO: G03997G
1. EL IMPUESTO A LA RENTA (IR)
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre
que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos.
En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha
producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar
también del producto de un trabajo dependiente o independiente.
En términos más sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho,
grava las rentas o aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios.
Estos ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos
los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen,
cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación.
2. IMPUESTO A LA RENTA CATEGORÍAS
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta,
cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
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2.1 IR PRIMERA CATEGORÍA
ARRENDAMIENTO
Existe una definición legal del contrato de arrendamiento, la cual está contenida en el
artículo 1666 del código civil en cual señala: “por el arrendamiento el arrendador se obliga
a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida"
SUBARRENDAMIENTO
Existe una definición legal del contrato de subarrendamiento, la cual está contenida en el
artículo 1692del código civil el cual señala: “el subarrendamiento es el arrendamiento total
o parcial del bien arrendado que celebra el arrendatario en favor de un tercero, a cambio
de una renta, con asentimiento escrito del arrendador “
CESIÓN DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES.
Es un acto jurídico por el cual el cedente cede al cesionario un derecho real sobre un bien,
que puede ser a título gratuito como puede ser el de cederlo para su uso gratuitamente o a
título oneroso donde a cambio de la cesión se recibe una contraprestación.

2.2 IR SEGUNDA CATEGORÍA

Se encuentran gravadas como renta de segunda categoría las ganancias de capital
provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles, patentes, marcas, regalías efectuados
por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades.
EJEMPLO:
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A.
por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468 (-) 20% 1,293.6 = Renta Neta 5,174.4
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323
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2.3 IR TERCERA CATEGORÍA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría o denominado rentas empresariales es un
tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de
diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de la
actividad empresarial realizada por las personas naturales, todo tipo de renta que obtengan
las personas jurídicas, así como las rentas que se consideren como tercera categoría por
mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta. Este impuesto afecta los ingresos
generados por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas, estas rentas se producen por la participación de capital y trabajo.
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2.4 IR CUARTA CATEGORÍA
 Una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia.

 Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios
bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son
calificadas como rentas de cuarta categoría, conforme a lo estipulado en el Decreto
Legislativo N° 1057 y en el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM y normas
modificatorias.

 Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual.

 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas

y elegido por la Junta General de Accionistas.

 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa

 Mandatario: Persona que en virtud del contrato consensual, se obliga a realizar uno
o más actos jurídicos

 Gestor de negocios: Persona que, careciendo de facultades de representación y sin

estar obligado, asume conscientemente la gestión de los negocios o la
administración.

 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última

voluntad del fallecido, Etc.
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 Las obtenidas por el desempeño de funciones.

EJEMPLO:
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante
el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deducción del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categoría 48,784
(-) Deducción de 7 UIT 24,850 el UIT está con 3550, actual 2014 3800
Renta Neta 23,934
IR según escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
2.5 IR QUINTA CATEGORÍA
Son Rentas de Quinta Categoría, entre otros:
Ingresos obtenidos por el trabajo en forma dependiente prestado
 Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia,
incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
Las participaciones de los trabajadores en las utilidades
 El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.
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 El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia
percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios
de cooperativas de trabajo.
 Retribuciones de socios y/o titulares de empresas
RENTAS DE CUARTA-QUINTA
Se consideran rentas de Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el trabajo prestado
en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la
legislación civil, siempre que el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por
quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
OTRAS RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Se consideran rentas de Quinta Categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.
IMPORTANTE: No son rentas de Quinta Categoría, entre otras:
 Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a
favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los
servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
 Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto
al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje y movilidad.
 Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a
sustento por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no
estar sujeto a sustento, se considerará de libre disposición y de ser así, estará
gravado con el impuesto.