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íNDICE
I. OBJETIVO DEL TEMA Y DEL EQUIPO.
i. Antecedentes históricos
ii. Concepto de auditoria
iii. Objetivos
iv. Clasificación
v. Diferencia entre contabilidad y auditoría.
i. Servicio de auditoria
ii. SOAS
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DEL EQUIPO
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RESUMEN EJECUTIVO
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RESUMEN
EJECUTIVO
La auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas
(donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de
los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se
ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios
Dicha práctica suele ser ejecutada por Auditores y data de finales del siglo XVIII,
aunque comenzó a ser más utilizada con la aparición de las grandes empresas. La
tarea del Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por
una empresa, a fin de corregir errores, irregularidades y fraudes.
Una auditoría es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios
científicos de la contabilidad, donde la verificación de los bienes patrimoniales y la
labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo único
importante. La auditoría intenta también brindar pautas que ayuden a los miembros
de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evaluándolos,
recomendándoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada
uno cumple dentro de la organización.
Externa
Interna
Es recomendable realizar una Auditoría por año a fin de mantener un control regular
sobre la empresa. Las Auditorías suelen ser efectuadas por Empresas Auditoras.
Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la Auditoría es una técnica
fundamental para el desarrollo y crecimiento de cualquier empresa, dado que le
otorgará interesantes posibilidades de cambio y perfeccionamiento.
Conclusión
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ASPECTOS RELEVANTES
DEL TEMA
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MARCO
HISTÓRICO DE LA
AUDITORIA
ANTECEDENTES HISTÓRICOS:
LA AUDITORIA EN EL MUNDO
En el año 4000 A.C. se reconoce a los egipcios, por la necesidad que estos tenían
de planear, organizar y regular sus actividades de comercio y ya en el año 2000
A.C., se empezó a aplicar para ordenar las acciones de sus gobernantes.
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En los siglos XV y XVIII la auditoria era tomada como un método para revisar
cuentas y asuntos financieros. A finales de la época del Renacimiento (1857-1890).
A finales de este periodo, la función de la auditoria se consideraba como una rama
de la contabilidad. Hasta que en 1862, bajo la supervisión de la Ley Británica de
Sociedades Anónimas se reconoció en Inglaterra la auditoria como una profesión
independiente o de desarrollo de auditoria para evitar todo tipo de fraudes,
realizando una correcta inspección por parte de personas especializadas. Es aquí
donde la Auditoría tuvo su mayor crecimiento en Inglaterra, sirviendo de herramienta
para el descubrimiento de fraudes. En 1879 en Inglaterra se estableció la obligación
de realizar Auditorías Independiente a los bancos. En el año 1900 se introduce la
Auditoria a Estados Unidos
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En Inglaterra se
Se reconoció en estableció la
Inglaterra la obligación de
Civilización Los egipcios auditoria como
REVOLUCION realizar Auditorías
Sumeria aplicaron la una profesión Independiente a
auditoria Aparición del INDUSTRIAL independiente los bancos
feudalismo
5000 A.C 2000 A.C. 1879
1750 1862
1900
4000 A.C. La auditoria se No había necesidad Ley
llevaba a de auditoria, porque Británica de Se introduce
necesidad de las la economía se Sociedades
Los egipcios la Auditoria a
familias con el fin desarrollaba en base Anónimas
reconocieron a una estructura de EE. UU.
de cuidar sus
la auditoria empresa familiar
bienes y recursos
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Una vez creado el virreinato de Perú por el rey de España Carlos V, cabe resaltar a
la Real Hacienda de aquellos días, que se encargaba de los ingresos y de remitir
información contable a España. Los ingresos de depositaban en cajas Reales, que
estaban bajo la responsabilidad de 03 oficiales; el Contador, el tesorero y el Factor.
Para vigilar el manejo de los fondos fiscales se creó el Tribunal de Contaduría Mayor
de Cuentas por real cédula del 24 de agosto de 1605. En Lima funcionó a partir de
1607. Institución encargada de la función de vigilancia o auditoria en el virreinato.
El 28 de julio de 1821, San Martín, por Decreto Protectoral del 03 de agosto del
mismo año, creo 3 Ministerios: Hacienda, Guerra, Marina, y Relaciones exteriores.
La constitución de 1823, en los artículos 152º y 153º, se refiere a
la organización fiscal. El contador está presente en ambos
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Con el transcurso del tiempo en el año 1905 se fundó el Instituto de Contadores del
Perú por Decreto Supremo. Hasta los años cuarenta se habían formado Contadores
Autodidactas; hasta entonces no había un reconocimiento por parte del estado de
la función del Contador, ni mucho menos de la labor del Auditor. En aquellos días la
Auditoría era trabajo de personas de firmas extranjeras de origen inglés.
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los contadores
públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá
como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes
como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean
profesionales.
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LA REPÚBLICA
1959 1942
Ley de Fundación del
Profesionalización Colegio de
Posteriormente se Contadores del
crearon 26 colegios y Perú
500 sociedades de
El código de comercio auditoria
estableció que los
comerciantes lleven
libros contables
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MARCO
CONCEPTUAL DE
LA AUDITORIA
DEFINICIÓN GENÉRICA
Existe más de una definición de Auditoría, pero en esta ocasión veremos las
definiciones que nos puedan ayudar a comprender y conocer en forma completa el
proceso en sí.
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El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el
grado de precisión que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los
informes que se han elaborado después de haber sucedido tales hechos.
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CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
LA AUDITORIA
La evidencia incluye todas las influencias de la
mente de un auditor que afecten su juicio acerca
de la exactitud de proposiciones remitidas a él para
su revisión. El auditor no busca una prueba
LA
concreta, absoluta. Se ocupa de acuerdo con los
EVIDENCIA
requerimientos del encargo de asegurar a una
persona responsable y competente de la
razonabilidad de las manifestaciones financieras
de la dirección y/o de la adecuación de las
actividades de control interno.
Propiedad en la contabilidad.
PRESENTACIÓN
Desglose adecuado.
ADECUADA
Obligación de auditar.
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INDEPENDENCIA
Este concepto es extremadamente importante para los auditores; independencia de la
dirección, debido a sus amplias responsabilidades con terceras personas.
Esta responsabilidad se adquiere tanto con personas naturales como con personas
jurídicas las mismas que se resume a continuación:
Accionistas y directores
Trabajadores
Inversionistas
Instituciones financieras
Organismos gubernamentales de supervisión y control
Bolsa de valores.
CONDUCTA ÉTICA
El auditor debe llevar a cabo su trabajo dentro del marco de un código
profesional de ética. Dicho código consiste en afirmaciones generales de conducta
o reglas específicas que definan procederes inaceptables.
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DEFINICIÓN ESPECÍFICA
La palabra auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que
tiene la virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero
se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas, está encaminada a la evaluación
de la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al
control de los mismos.
La auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar
de manera objetiva las
evidencias relacionadas con
informes sobre actividades
económicas y otros
acontecimientos relacionados,
cuyo fin consiste en determinar
el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer
si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el
caso».
Por otra parte la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que
contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
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CONCEPTO DE AUDITORÍA
Según “Report of the Comittee on Basis Concepts” del Auditing Concepts Comittee,
en Accounting review, (1972), la auditoría es un proceso sistemático para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con
las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios establecidos:
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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
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En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y,
dadas las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no
sea suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA
requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo (o dimita), si
las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.
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En otras palabras, la NIA 200 señala que el objetivo de una auditoria de estados
Financieros es, permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si esos Estados
están preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con
un marco de referencia para los estados e informes contables.
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Descubrir
fraudes
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CLASIFICACIóN
A. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU NATURALEZA se clasifican en:
a. Auditoría Financiera
b. Auditoría Operativa o de Gestión
c. Auditoría Ambiental
d. Auditoría Forense
B. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU UBICACIÓN se clasifican en:
a. Auditoría Interna
b. Auditoría Externa
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AUDITORÍA FINANCIERA:
1. Concepto:
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La Auditoría de Gestión pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la gerencia,
permitiéndole conocer a los ejecutivos qué tan bien resuelven los problemas
económicos, sociales y ecológicos que a este nivel se presentan generando en la
empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas
propuestas.
1. Concepto:
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AUDITORÍA AMBIENTAL:
Este tipo de auditoría permite identificar aquellos puntos tanto débiles como fuertes
en los que se debe incidir para poder conseguir un modelo respetable para con el
medio ambiente. Es importante aclarar que no solo se enfoca en el impacto de la
entidad sobre el medio ambiente, sino que también se enfoca en la salud y
seguridad de los trabajadores de determinada empresa. Básicamente, la auditoría
ambiental es una herramienta de protección preventiva y preactiva del medio
ambiente y suponen un instrumento para poder incrementar la eficiencia y al mismo
tiempo la reducción de los costos.
Este tipo de auditoría puede ser llevada a cabo por los empleados de la
organización, o inclusive por personal externo a ella. Es decir que puede ser
realizada por especialistas internos o por asesores externos. Lo recomendado es
un equipo interdisciplinario compuesto tanto por agentes internos como externos.
Esta auditoría se utiliza mucho en empresas que trabajen explotando los recursos
naturales. Sin embargo puede ser utilizada en cualquier organización o entidad
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FINALIDAD
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Uso de energía
Medidas para ahorrar agua.
AUDITORÍA FORENSE:
Cabe señalar que la Auditoria Forense es una técnica de gran utilidad y colaboración
para la investigación de cuerpos de abogados, departamentos de investigación
policial, fiscal y judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilícitos o delitos.
Se divide en:
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AUDITORÍA DE LA CALIDAD:
Las auditorías de calidad son aquellas en las que se evalúa la eficacia del sistema
de gestión de calidad de la organización. Normalmente, se auditan sistemas de
gestión de la calidad conformes a la norma UNE-EN-ISO 9001:2008 puesto que
esta es la norma mundial que describe los requisitos de un sistema de gestión de la
calidad, no obstante, también existen otros estándares propios de sectores
particulares (por ejemplo ISO/TS 16949:2009 para el sector de la automoción) o de
determinadas actividades (por ejemplo UNE 13816 de calidad en el transporte
público de pasajeros).
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AUDITORÍA INTERNA:
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AUDITORÍA EXTERNA:
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DIFERENCIA ENTRE
CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
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DIFERENCIAS
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DIFERENCIAS Y SIMILITUDES
Muchos expertos en la materia están de acuerdo, en que auditor debe tener más
conocimiento que el contador, ya que el mismo debe conocer las normas contables
(NIC/NIIF), como también las normas de auditorías (NAGAS/NIAS), y en muchos
casos debe también tener conocimiento sobre las leyes, normas y regulaciones
establecidas por las diferentes autoridades.
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APLICACIÓN PROFESIONAL
O EMPRESARIAL
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SERVICIOS DE
AUDITORIA
En la actualidad la auditoria tiene un significado mayor que la comprobación
detallada y rutinaria de las transacciones contabilizadas, por lo que los usuarios
exigen tener un servicio de auditoría con la MÁXIMA CALIDAD E INTEGRIDAD,
que cumpla rigurosamente todas las normas profesionales emitidas por los
organismos reguladores nacionales e internacionales.
El servicio de auditoría posee un enfoque integrado a la red global donde toma como
marco de referencia técnico a las Normas Internacionales de Auditoría y, en
combinación de políticas y procedimientos para la auditoría del control interno y de
los estados financieros, forman una metodología única, para efectuar una auditoría
eficaz basada en la efectividad del sistema de control interno, trabajando por la
transparencia y certidumbre de las operaciones financieras.
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SERVICIOS DE AUDITORIA:
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AUDITORIA DE EE.FF.
SERVICIO DE CONSULTORIA
RECURSOS HUMANOS
REVISIONES ESPECIALES
SOCIEDADES DE AUDITORIA
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Un buen auditor necesita tener el conocimiento técnico, pero además debe saber
cómo llevar un método de contaduría al límite.
Su trabajo es ser el agente de los accionistas y de los otros usuarios del reporte
financiero. Es importante que tenga en mente los principios generales aceptados de
contaduría, y que no permita ningún tipo de irregularidades.
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Según Hell Walter “Los Auditores Independientes son profesionistas que trabajan
por su propia cuenta o que presentan sus servicios como miembros de despachos
de contadores públicos que a su vez prestan servicios a sus clientes.” Pág. 25
Auditoría Moderna
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A los Señores
Presidente y Miembros del Directorio
CONTABLE S.A.
TRUJILLO, PERU
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con Normas de Auditorías con las bases
contenidas en las Normas Internacionales de Auditoría de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC). Tales normas requieren que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría con el objetivo de obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros están exentos de errores significativos. Una auditoría
comprende el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de evidencias que
respaldan las cifras y las informaciones expuestas en los estados financieros,
incluyendo una evaluación de las normas contables aplicadas, las estimaciones
significativas hechas por la gerencia de la Sociedad y la presentación general de los
estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos practicado
proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, los mencionados estados financieros presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la posición financiera de
CONTABLE S.A. al 31 de diciembre de 2014 y 2015, y de los resultados de sus
operaciones, la variación de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo, por los años
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24 de marzo de 2016
CONTROL & CONFIANZA Auditores
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SOCIEDAD DE
AUDITORÍA
Definicion
a) “Que las personas físicas que realicen los trabajos y firmen los informes de
auditoría en nombre de una sociedad de auditoría estén autorizadas para ejercer la
actividad de auditoría de cuentas en España.
c) Que una mayoría de los miembros del órgano de administración sean socios
auditores de cuentas o sociedades de auditoría autorizados para realizar la actividad
de auditoría de cuentas en cualquier Estado miembro de la Unión Europea”
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Por último, regula que las sociedades y demás entidades de auditoría causarán baja
en el ROAC por distintas causas, siendo esta las siguientes:
- Por sanción.
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ASPECTO ORGANIZATIVO DE LA
AUDITORÍA
La Auditoría es una rama de la Contabilidad, por ello su estructura organizativa está
incluida en la organización de lo que respecta al Colegio de Contadores Públicos
del Perú. Los contadores que se especializan en Auditoría pueden ejercer cualquier
cargo que hay dentro del Colegio de contadores y así ubicarse en cualquier
jerarquía de puestos.
Sin embargo, los Auditores Internos del Perú ha n formado una organización la cual
se explicara a continuación.
El Instituto de Auditores Internos del Perú es una organización sin fines de lucro, en
la cual se encuentran reunidos los auditores internos solamente.
Sus recursos financieros provienen de las cuotas que dan los asociados
pertenecientes a la entidad y por los ingresos a través de los seminarios y otros
eventos que organice la Institución.
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Esta entidad está asociada a nivel internacional con The Institute of Internal Auditors
(IIA) que se encuentra en Estados Unidos y esta es la principal asociación de
auditores a nivel internacional con liderazgo en investigación, tecnología y
certificación. Sus normas son reconocidas a nivel mundial.
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EL AUDITOR
INDEPENDIENTE
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con
conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de
poseer
Una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin
de prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad de
la información de los métodos empleados para identificar, medir, clasificar y
reportar dicha información.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento
de las políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de
impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si
la organización cumple con ellos.
Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y
efectivos y si las actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos
apropiados. También deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse
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si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las
operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon.
El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión características
como: sólida cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente,
capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia,
mentalidad y visión integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Además
de esto, este profesional debe tener una formación integral y progresiva.
Ética Profesional
La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos
que debe poseer.
A tal fin, existen cinco conceptos generales, llamados también "Principios de Ética"
las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.
Normas generales y técnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.
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FUENTES DE
INFORMACIÓN
http://blogs.funiber.org/direccion-empresarial/2014/03/24/la-importancia-de-la-auditoria
http://www.monografias.com/trabajos29/concepto-contabilidad/concepto-contabilidad.shtml
http://www.gestionyadministracion.com/contabilidad/historia-de-la-contabilidad.html
https://debitoor.es/glosario/definicion-auditoria
http://actualicese.com/2014/08/19/que-es-la-auditoria-2/
http://definicion.de/auditoria/
http://www.apuntesfacultad.com/auditoria-resumen-completo.html
http://coyunturaeconomica.com/empresas/resumen-de-la-auditoria
http://www.academia.edu/9114430/RESUMEN_DE_AUDITORIA
http://www.gerencie.com/la-independencia-del-auditor.html
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