UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMIISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA II

MBA. CARLOS MAURICIO DE LA TORRE

CONFIRMACIONES
DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

GUAGUA TOAZO ALEJANDRO XAVIER

CA6-3

OCTUBRE 2017- FEBRERO 2018

 EJERICICIO DE AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

*Usted como auditor de FIRMA & Asociados, tiene a cargo cumpir con el programa de trabajo
para auditar la cuenta "Cuentas y Documentos por Cobrar"

*La empresa auditada es "Ejemplo S.A."

*Según el estado financiero al 31-12-2012, el saldo contable de Cuentas por Cobrar es de

$2.400,00 y el saldo de Documentos por Cobrar es de $800,00, el saldo de la Provisión Cuentas
Incobrables es de $24,00

*Las ventas a crédito se conceden con un plazo de 30 días, de acuerdo al reglamento interno de
la empresa

*De acuerdo a la información de la empresa las Cuentas por Cobrar son las siguientes:

Cuentas por Cobrar Valor USD Términos del Crédito

Sr. LL 800.00 Concedido el 15 de abril de 2011
Concedidos $80,00 el 1 de febrero del 2012; y,
Sr. NN 240.00 $160,00 el 7 de junio del 2012
Sr.VV 160.00 Concedido el 30 de agosto del 2012
Sr. EE - 120.00 Concedido el 10 de octubre del 2012
Sr. AV 1,520.00 Concedido el 1 de septiembre del 2012
Sr. VV - 200.00 Concedido el 1 de enero del 2012
TOTAL 2,400.00

*De acuerdo a las informacion de la empresa los Dcouemtnos por Cobrar son los siguientes:

Doctos. Por Cobrar Valor USD Términos del Crédito

Vence el 4 de abril del 2012, tiene un interés del 18%
Sr. AB 160.00 anual a partir de la fecha de vencimiento(letra de
cambio)

Vence el 1 de abril del 2012, tiene un interés del 16%

Sr. CD 320.00 anual a partir de la fecha de vencimiento(letra de
cambio)
Sr. EE 120.00 No existe documento
Sr. DD 200.00 No existe documento
TOTAL 800.00

*La provisión de cuentas incobrables no ha sido efectuada en este ejercicio económico auditado,
em los años anteriores se ha realizado de conformidad con las disposiciones legales viegentes.

*(Debe provisionar el 1% del toral de la cuentas y documentos por cobrar, pero de los saldos
auditados).
*El cálculo de interese de las letras de cambio no ha sido efectuado por la empresa y
consecuentemente no ha sido registrado contablemente

*Se envió confirmaciones positivas de cuentas por cobrar y se obtubo las siguientes respuestas:

1) El Sr. AV señala que su deuda asciende a un valor de $1.000,00 y para sustentar su

información remite el comprobante de ingreso a caja de la empresa auditada por un valor de
$520,00, el comprobante tienen la firma deresponsabilidad del recaudador Sr. Alfa

2) Los Srs. DD y EE, expresan no mantener ningún valor pendiente adeudado a la empresa
audotada.

3) El Sr. VV está conforme.

*La deuda del Sr. LL debe darse de baja pues se determinó que falleció hace un año, y aunque la
junta ya conoció del caso dispuso la baja segúconsta en actas, contablemente no se ha registrao.
(La baja se dará con cargo a la provisión total acumulada, incluyendo el ejercicio económico
actual, en caso de no cubrir se le cargara al gasto).

Se pide:

Elaborar los siguientes Papeles de Trabajo:

*Cédula Sumaria y las Cédulas Analíticas (Cuentas por Cobrar y Documentos por Cobrar)
*Programa de Trabajo; Hoja de Hallazos; Hoja de Resumen e Ajustes y/o Reclasificaciones
*Papeles de Trabajo de procedimientos; 1) Análisis de Antigüedad de Saldos; 2) Confirmación de
Cuentas por Cobrar; y 3) Análisis de Intereses de Documentos por Cobrar

Instrucciones para relizar los Papeles de Trabajo Solicitados

INSTRUCCIONES.
*El orden de los P/T para cada cuenta es el siguiente:
Cédula Sumaria
Programa de Trabajo
Hoja de Hallazgos( se hará constar deficiencias detectadas, deficiencias de control interno y
anotaciones de puntos de interés de auditoría).

Cédulas Analíticas y Papeles de trabajo (que correspondan a la aplicación de los procedimientos

de Programa de Trabajo, si requieren pueden presentar documentos obtenidos de las empresas o
de terceros, según los fatos de su creación y los procedimientos seleccionados)

*Los P/T realizados a computadora o a mano utilizando papel Cuadriculado.

*La marcas, referencias y el indice debe ir en color rojo
*Recuerde que a mano siempre deben ir las marcas, las referencias y sumillas.
*El orden de los papeles es el siguiente

NOMBRE P/T Ref. P/T Ejemplo Instruciones

Detalle de las cuentas a nivel de mayor general qye
Cédula Sumaria A
compinen la cuenta auditada en el P/T
Programa de Trabajo A.1 , A.2 2 objetivos y dos procedimientos
Hojas de Hallazgos A.3 1 Hallazgos
Cédulas Analíticas Las que correspondan a las subcuentas de la Cédula
sumaria

P/T de aplicación de A.3;A.4.1;A4.2;A

procedimientos 5.1;A5.2 Deben corresponder a la ejecución de lso
procedimientos que constan en el programa de trabajo
Ajustes y Elaborar solo en el caso de que se recomienden ajustes
Reclasificaciones de o reclasificaciones
Auditoría A6
FIRMA Empresa "Ejemplo S.A."
& Asociados. Programa de Trabajo
A.1.
Auditores Cuentas y Documentos por Cobrar
Documentos por Cobrar código: 1.5.00.
al 31 - 12 – 2012

Nº DESCRIPCIÓN
OBJETIVOS
Sustentar la existencia de las cuentas y documentos
1 por cobrar
Establecer la inclusión completa de las cuentas y
2 documentos por cobrar
Determinar si el cliente tiene derechos sobre las
3 cuentas y documentos por cobrar
Establecer la precisión numérica de los registros
4 contables de las cuentas y documentos por cobrar
Determinar la valuación de las cuentasa y
5 documetnos por cobrar es la adecuada
Determinar si la presentación y revelación de las
cuentas y documentos por cobrar está acorde a
6 NIIF

Nº PROCEDIMIENTOS Ref. P/T Elab. Por: Obeservaciones

Aplica la
Realice un análisis de Antigüedad de saldos de las
A.3.1 A. G. política de año
Cuentas por cobrar
1 calendario
Efectué una Confirmación de Saldos (positiva) de A.3.2 A. G.
2 las Cuentas por Cobrar
Realice un análisis del Cálculo y Registro Contable A.4.1 A. G.
3 de los Intereses de los Documentos por Cobrar
Elabore el P/T "Hoja de Hallazgos", en el cual
señalará las deficiencias detectadas y los puntos de A.2 A. G.
4 interés para auditoría
En caso de Existir ajustes y/o reclasificaciones
elabore el P/T "Resumen de Ajustes y/o A.5 A. G.
5 Reclasificaciones"
Realice además todos los procedimientos que
creyere necesarios para cumplir con los objetivos A. G.
6 de auditoría

Elab. Por: Fecha:

Sup. Por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Auditores ACTIVO EXIGIBLE (Sumaria)
A
Cuentas por Cobrar código: 1.4.00.
Documentos por Cobrar código: 1.5.00.
al 31 - 12 – 2012

SALDO SEGÚN
SALDO SEGÚN EF 31 AJUSTE Y/O
CÓDIGO CUENTA AUDITORÍA 31 DIC OBSERVACIONES
DIC 2012 RECLASIFICACIÓN
2012
1.4.00 Cuentas por Cobrar 2,400.00 - 480.00 1,920.00
1.5.00 Documentos por Cobrar 800.00 - 260.18 539.82
TOTAL 3,200.00 - 740.18 2,459.82

Observaciones
En mi opinión el saldos de las Cuentas por cobrar y Documentos por Cobrar se presentan de una manera razonable

Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Hoja de Hallazgos
A.2.
Cuentas y Documentos por Cobrar
al 31 - 12 – 2012

REF.
HALLAZGO
P/T
*Las cuentas por cobrar de los Sres EE Y DD mantienen un saldo acreedor, contrario de la naturaleza de la cuenta (inconsistente) efectuado el
análisis de auditoría se determina que se debe a un error en el registro contable, puesto que se aperturaran como documentos por cobrar (lo que
A.3.1
ya es un error pues no tenía un documentos que sustenten el crédito) (letra de cambio o pagaré) y el efectuar el cobro, se registro en cuentas por
cobrar (ver asiento A1)
*El 100% de las cuentas por cobrar tienen antigüedad superior a 90 dias lo que denota una deficiencia importante en la recuperación de los
A.3.1
créditos concedidos, considerando que la política de la empresa es conceder créditos unicamente a 30 dias

A.3.2 *Mediante el procedimiento de auditoría de confirmaciones positivas se determina que el Sr. AV del saldo de 1.520,00 según contabilidad solo
adeuda 1.000,00 pues nos remitio un recibo de haber cancelado 520,00 al encargdo de caja una vez que se efectuo los procedimientos pendientes
de auditoría se determinó que el mensionado recaudo el dinero pero no depositó el valor y por lo tanto queda bajo su responsabilidad.

Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (Analítica)
A.3.
al 31 - 12 – 2012

AJUSTE Y/O SALDO SEGÚN

SALDO SEGÚN EF CONF. +
CÓDIGO CUENTA RECLASIFICACI AUDITORÍA 31 OBSERVACIONES
31 DIC 2012 ENVIDA
ÓN DIC 2012
14.01 Sr. LL 800.00 - 800.00 - Asiento A6
14.02 Sr. NN 240.00 240.00
14.03 Sr. VV 160.00 160.00 √
14.04 Sr. EE - 120.00 120.00 - Asiento A1 √
14.05 Sr. AV 1,520.00 - 520.00 1,000.00 Asietno A2 √
14.06 Sr. DD - 200.00 200.00 - Asiento A1 √
14.07 Sr. Alfa 520.00 520.00 Asietno A2
TOTAL 2,400.00 - 480.00 1,920.00

Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Auditores ACTIVO EXIGIBLE (Sumaria)
A.4.
Cuentas por Cobrar código: 1.4.00.
Documentos por Cobrar código: 1.5.00.
al 31 - 12 – 2012

AJUSTE Y/O SALDO SEGÚN

SALDO SEGÚN EF
CÓDIGO CUENTA RECLASIFICACIO AUDITORÍA 31 DIC OBSERVACIONES
31 DIC 2012
NES 2012
15.01 Sr. AB 160.00 21.38 181.38 Asiento Ajuste A3
15.02 Sr. CD 320.00 38.44 358.44 Asiento Ajuste A3
15.03 Sr. EE 120.00 - 120.00 - Asiento Ajuste A1
15.04 Sr. DD 200.00 - 200.00 - Asiento Ajuste A1
TOTAL 800.00 - 260.18 539.82 Asiento Ajuste A3

Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (P/T de Procedimientos)
A.3.1.
Análisis de Antigüedad de Saldos
al 31 - 12 – 2012

Fecha Días al 1-30 181-270 271-365 Más 365

CÓDIG 31-90 Días 91-180 Días Observa Conf.+
Cuenta Saldo Parcial Concesi-ón 31-Dic-12 Días Días Días Días
O Vencidas Vencidas -ciones enviada
Crédito Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas
12/31/2012
14.01 Sr. LL 800.00 4/15/2011 626 800.00
14.02 Sr. NN 240.00 80.00 2/1/2012 334 80.00
160.00 6/7/2012 207 160.00
14.03 Sr. VV 160.00 8/30/2012 123 160.00
Saldo
14.04 Sr. EE - 120.00 10/10/2012 82 - 120.00 inconsist
ente
14.05 Sr. AV 1,520.00 9/1/2012 121 1,520.00
Saldo
14.06 Sr. DD - 200.00 1/1/2012 365 - 200.00 inconsist
ente
TOTAL 2,400.00 240.00 - - 120.00 1,680.00 160.00 - 120.00 800.00
% 100 - - 5.00 70.00 6.67 - 5.00 33.33

Observaciones
*Las cuentas por cobrar de los Sres EE Y DD mantienen un saldo acreedor, contrario de la naturaleza de la cuenta (inconsistente) efectuado el análisis de auditoría se
determina que se debe a un error en el registro contable, puesto qye se aperturaran como documentos por cobrar (lo que ya es un error pues no tenia tenía un documentos
que sustenten el crédito) (letra de cambio o pagaré) y el efectuar el cobro, se registro en cuentas por cobrar (ver asiento 1)
*El 100% de las cuentas por cobrar tienen antigüedad superior a 90 dias lo que denota una deficiencia importante en la recuperación de los créditos concedidos,
considerando que la política de la empresa es conceder créditos unicamente a 30 dias
Elab.por : Fecha:
Sup.por: Fecha:
FIRMA & Empresa "Ejemplo S.A."
Asociados. Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (P/T de Procedimientos)
A.3.2.
Confirmación de Cuentas por Cobrar
Auditores al 31 - 12 – 2012

Saldo según EF Tipo Valor según Saldo según

Nº Código Cuenta Diferencia Observaciones
31 dic 2012 Confirmación confirmación Auditoría
1 14.03 Sr. VV 160.00 POSITIVA 160.00 - 160.00
2 14.04 Sr. EE - 120.00 POSITIVA - - 120.00 - Expresa no mantener ningun
valor pendiente de pago
Remite un recibo como
3 14.05 Sr. AV 1,520.00 POSITIVA 1,000.00 520.00 1,000.00 sustento de adeudar un valor
menor en libros
4 14.06 Sr. DD - 200.00 POSITIVA - - 200.00 - Expresa no mantener ningun
valor pendiente de pago
TOTAL 1,360.00 1,160.00 200.00 1,160.00

Observaciones
*Las cuentas por cobrar de los Sres EE Y DD mantienen un saldo acreedor, contrario de la naturaleza de la cuenta (inconsistente) efectuado el análisis de auditoría
se determina que se debe a un error en el registro contable, puesto qye se aperturaran como documentos por cobrar (lo que ya es un error pues no tenia tenía un
documentos que sustenten el crédito) (letra de cambio o pagaré) y el efectuar el cobro, se registro en cuentas por cobrar (ver asiento 1)
*Mediante el procedimiento de auditoría de confirmaciones positivas se determina que el Sr. AV del saldo de 1.520,00 según contabilidad solo adeuda 1.000,00
pues nos remitio un recibo de haber cancelado 520,00 al encargdo de caja una vez que se efectuo los procedimientos pendientes de auditoría se determinó que el
mensionado recaudo el dinero pero no depositó el valor y por lo tanto queda bajo su responsabilidad.

Elab.por : Fecha:
Sup.por: Fecha:
FIRMA & Empresa "Ejemplo S.A."
Asociados. Documentos por Cobrar código: 1.5.00. (P/T de Procedimientos)
A.4.1.
Análisis de Interéses de Documentos por Cobrar
Auditores al 31 - 12 – 2012

Días
Fecha Interés Vencidos al Valor Saldo según
Código Cuenta Saldo 31-Dic-12 Observaciones
Vencimiento Anual Intereses Auditoría
12/31/2012
15.01 Sr. AB 160.00 4/4/2012 18% 271 21.38 181.38
15.02 Sr. CD 320.00 4/1/2012 16% 274 38.44 358.44
TOTAL 480.00 545 59.82 539.82

Elab.por : Fecha:
Sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Hoja Resumen de Ajustes y/o Reclasificaciones
A.5.
Cuentas y Documentos por Cobrar
al 31 - 12 – 2012

Ajustes y/o Reclasificaciones

FECHA DETALLE DEBE HABER

A1
Cuentas por Cobrar Sr. EE 120.00
Cuentas por Cobrar Sr. DD 200.00
Documentos por Cobrar EE 120.00
Documentos por Cobrar DD 200.00
Ref/ Ajuste de los registros mal registrados
A2
Cuentas por Cobrar Sr. Alfa 520.00
Cuentas por Cobrar Sr. AV 520.00
Ref/ Ajuste del valor cobrado y no registrado
A3
Documentos por Cobrar AB 21.38
Documentos por Cobrar CD 38.44
Intereses Ganados 59.82
Ref/ Registro de los intereses en las respecitvas
L/C
A4
Gasto Cuentas Incobrables 5.40
Provisión cuentas incobrables 5.40
Ref/ Provisión de los incobrables sobre los
Documentos por Cobrar
A5
Gasto Cuentas Incobrables 19.20
Provisión cuentas incobrables 19.20
Ref/ Provisión de los incobrables sobre las Cuentas
por Cobrar
A6
Gasto Cuentas Incobrables 751.40
Provisión cuentas incobrables 48.60
Cuentas por Cobrar Sr. LL 800.00
Ref/ Baja de las cuentas por cobrar Sr. LL

Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha: