(INFORME BORRADOR) INF.

AUDINT Nº 004/2016
RESÚMEN EJECUTIVO

Entidad:

Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua.

Informe:

INF. AUDINT Nº 004/2016.

Referencia:

Informe sobre aspectos de control interno, emergente de la auditoría especial sobre

el Registro Único para la Administración Tributaria Municipal (RUAT).

Periodo auditado:

Por el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2015.

Objetivo:

El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre el

cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
relacionadas al Registro Único para la Administración Tributaria Municipal (RUAT)
que implica los tramites de inscripción, reemplaque, cambio de radicatoria,
transferencia, pre inscripción, duplicado de placas, registro de base imponible y
cambio de servicio de vehículos automotores, entre otros; así como los ingresos
provenientes del RUAT, en el marco de las competencias establecidas para
Gobiernos Autónomos Municipales, y si los mismos cuentan con documentación
sustentatoria suficiente y válida que respalde los referidos trámites e ingresos, y si
corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública.

Resultados:

Como resultado del examen realizado se identificaron las siguientes deficiencias de

control interno, habiéndose emitido las recomendaciones necesarias para subsanar
las mismas.

1. Deficiencias identificadas en las carpetas de los trámites efectuados en el RUAT

2. Falta de actualización del Reglamento para la realización de trámites del RUAT
3. Deudas de gestiones anteriores por concepto del impuesto a la propiedad de
vehículos pendientes de cobro

Llallagua, abril de 2016

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(INFORME BORRADOR) INF. AUDINT Nº 004/2016
Llallagua, 14 de abril de 2016
GAMLL/DAI – 281/2016

Señor:
Prof. Artemio Mamani Characayo
ALCALDE MUNICIPAL
GOB. AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LLALLAGUA
Presente

REF.: INFORME SOBRE ASPECTOS DE CONTROL INTERNO,

EMERGENTE DE LA AUDITORÍA ESPECIAL SOBRE EL
REGISTRO UNICO PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
MUNICIPAL (RUAT), POR EL PERIODO COMPRENDIDO
ENTRE EL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INF. AUDINT Nº 004/2016

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGÍA

Y NORMATIVIDAD APLICADA

Antecedentes

En cumplimiento de la Programación de Operaciones Anual de la Dirección de

Auditoría Interna, correspondiente a la gestión 2016 se efectuó la auditoría
especial sobre el Registro Único para la Administración Tributaria Municipal
(RUAT), por el periodo comprendido entre el 1º de enero al 3 1 diciembre de
2015.

Objetivo

El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre el

cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
relacionadas al Registro Único para la Administración Tributaria Municipal
(RUAT) que implica los tramites de inscripción, reemplaque, cambio de
radicatoria, transferencia, pre inscripción, duplicado de placas, registro de
base imponible y cambio de servicio de vehículos automotores, entre otros; así
como los ingresos provenientes del RUAT, en el marco de las competencias
establecidas para Gobiernos Autónomos Municipales, y si los mismos cuentan
con documentación sustentatoria suficiente y válida que respalde los referidos
trámites e ingresos, y si corresponde, establecer indicios de responsabilidad
por la función pública.

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(INFORME BORRADOR) INF. AUDINT Nº 004/2016
Objeto

El objeto de la auditoría estará constituido por la información y los

documentos generados en los tramites de inscripción de las personas naturales
y/o jurídicas referente a reemplaque, cambio de radicatoria, transferencia pre
inscripción, duplicado de placas, registro de base imponible y cambio de
servicio de vehículos automotores, entre otros emergentes del RUAT;
asimismo el reporte de ingresos provenientes del RUAT correspondiente al
periodo auditado (carpetas de trámites de los contribuyentes, reportes de
recaudación emitidas por el RUAT NET, comprobantes de contabilidad del
registro de ingresos generados por los trámites y documentos respaldatorios,
Reglamento de Trámites, Directrices, instructivos y circulares emitidos por el
Director Ejecutivo del RUAT La Paz, normativas aplicables y otros).

Alcance

Nuestro examen se efectuó de acuerdo a lo previsto en las Normas Auditoria

Gubernamental en lo referido a las auditorías especiales y aplicables en forma
individualizada (Normas de Auditoría Especial Nros. 250 al 257), y
comprendió la revisión del 100% de la documentación proporcionada por la
entidad auditada, referente a los trámites realizados por el RUAT e ingresos
generados, y cubrió el periodo comprendido entre el 1º de enero al 3 1 de
diciembre de 2015.

La auditoria fue realizada con la siguiente limitación al alcance de la auditoría:

 No proporcionaron el reporte de deudas acumuladas al 31 de diciembre

de 2015 y la proforma resumida de vehículos impreso del sistema.

Metodología

Para el logro de los objetivos de auditoría, las técni cas y procedimientos

utilizados para la obtención y acumulación de evidencia, serán desarrolladas
en las siguientes fases:

Planificación

En esta fase se tuvo conocimiento del reporte de trámites del Registro Único
para la Administración Tributaria Municipal de personas naturales y jurídicas
referente a inscripción, reemplaque, cambio de radicatoria, trasferencia,
preinscripción, duplicado de placas, registro de base imponible, cambio de
servicio de vehículos automotores, entre otros emergentes del RUAT.
Finalmente se hizo la evaluación sobre el cumplimiento de los procedimientos
operativos vigentes en el Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua
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(INFORME BORRADOR) INF. AUDINT Nº 004/2016
inherentes al RUAT, tanto en el sistema como en la documentación física,
relacionadas con dichas operaciones. Sobre esa base se elaboró el
Memorándum de Planificación de Auditoría y se preparó un Programa de
Trabajo a la medida de las áreas sujetas a evaluación.

Ejecución

Esta fase consistió en la evaluación y análisis de la información y la

documentación obtenida sobre el detalle de trámites del Registro Único para la
Administración Tributaria Municipal de personas naturales y jurídicas
referente a inscripción, reemplaque, cambio de radicatoria, trasferencia, pre
inscripción, duplicado de placas, registro de bas e imponible y cambio de
servicio de vehículos automotores, entre otros; así como los ingresos
provenientes del RUAT. Finalmente se realizará la evaluación sobre el
cumplimiento de los procedimientos operativos vigentes e inherentes al RUAT
sobre trámites e ingresos; para cuyo fin, aplicaremos procedimientos de
confirmación, verificación, indagación, revisión documental, comparación,
inspección física y otros procedimientos aplicables según las circunstancias;
para obtener evidencia competente y suficiente p ara sustentar los hallazgos y
conclusiones del auditor gubernamental.

Comunicación de Resultados

Esta fase consistió en la emisión de un informe de auditoría que contiene

hallazgos de auditoría que no dan lugar a indicios de responsabilidad por la
función pública, pero que son relevantes de control interno, el mismo estará
dirigido a la Máxima Autoridad Ejecutiva Prof. Artemio Mamani Characayo y
presentado a los responsables de las áreas auditadas, mediante una Acta de
Comunicación de Resultados, conforme a lo previsto en las Normas de
Auditoría Especial en lo que respecta a la Comunicación de Resultados (punto
255), para dar a conocer los resultados de la auditoría, para que los
Responsables de las áreas auditadas, puedan emitir sus comentarios o
aclaraciones a los resultados obtenidos.

Normatividad aplicada

El examen fue realizado de conformidad a lo previsto en las Normas de

Auditoría Gubernamental y consideró en su ejecución, las siguientes
disposiciones legales:

 Constitución política del Estado, aprobada por referéndum del 25 de

enero de 2009 y promulgada el 7 de febrero del mismo año.

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(INFORME BORRADOR) INF. AUDINT Nº 004/2016
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de
julio de 1990.

 Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales, del 09 de enero de

2014.

 Ley Nº 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”,

del 19 de julio de 2010.

 Ley Nº 2332 de Regularización de Vehículos Automotores, del 08 de

febrero de 2002.

 Ley Nº 133 de Saneamiento Legal de Vehículos Automotores, del 08 de

junio de 2011.

 Decreto Supremo Nº 23215 del Reglamento para el Ejercicio de las

Atribuciones de la Contraloría General de la República (actual
Contraloría General del Estado), del 22 de julio de 1992 (en sus artículos
39 y 40).

 Decreto Supremo N° 23318 – A del Reglamento de la Responsabilidad

por la Función Pública, del 3 de noviembre de 1992 y Decreto Supremo
N° 26237 Modificatorio al D. S. 23318 – A, del 29 de junio de 2001.

 Decreto Supremo N° 24604 del 6 de mayo de 1997, que crea el Registro

Único Automotor (RUAT) como Institución Pública no lucrativa con
personería jurídica, patrimonio propio y autonomía de gestión bajo la
supervisión de la Subsecretaria de Tributación del Ministerio de Hacienda
actual Vice Ministerio de Política Tributaria.

 Decreto Supremo Nº 27665 del 10 de agosto de 2004, que tiene por

objeto introducir modificaciones y complementaciones al Decreto
Supremo Nº 24604 de 6 de mayo de 1997, de creación del Registro Único
Automotor, en cuanto a su naturaleza jurídica, denominación y
competencias.

 Decreto Supremo Nº 28455 del 24 de noviembre de 2005, que regula la

inscripción y obtención de placas de vehículos automotores de
instituciones públicas.

 Normas de de Auditoría Especial NE/CE-015, aprobado mediante

RESOLUCIÓN N°CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012, por la
Contraloría General del Estado.
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 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental, aprobado mediante Resolución N° CGR/070/2000, por la
Contraloría General de la República (actual Contraloría General del
Estado).

 Reglamento para la realización de trámites de inscripción, reemplaque,

cambio de radicatoria, transferencias, pre inscripción, duplicado de
placas, registro de base imponible y cambio de servicio de vehículos
automotores, aprobado mediante Resolución Municipal Nº 088/2009 del
07 de julio de 2009.

 Manuales de Usuario del RUAT – NET Contribuyentes y de Vehículos.

 Código y Reglamento de Tránsito.

 Otras disposiciones vigentes a la fecha de la realización de la presente

auditoría.

2. RESULTADOS DEL EXAMEN

Del examen efectuado se determinó las siguientes observaciones sobre

aspectos administrativos y de control interno, que consideramos oportuno
informar para su acción correctiva inmediata:

2.1 Deficiencias identificadas en las carpetas de los trámites efectuados

en el RUAT

De la revisión efectuada a la documentación de respaldo de los

diferentes tramites efectuados en el Registro Único para la
Administración Tributaria Municipal (RUAT), se identificaron las
siguientes observaciones:

- Falta de documentación de respaldo en las carpetas de los

contribuyentes, como ejemplos citamos los siguientes casos:

Fecha de Fecha de Nombres y apellidos del

Documento faltante
inicio conclusión contribuyente
26-03-15 26-03-15 Sergio Challapa Vargas Fotocopia de cédula de
identidad.
17-04-15 22-04-15 Gobierno Autónomo Factura original.
Municipal de Llallagua
09-06-15 09-06-15 Jaime Richard Molina Certificado de
Janco autenticidad del vehículo.
24-11-15 24-11-15 Valeriano Ajomado Cruz Poder del Representante
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Legal.
12-05-15 15-06-15 Saturnino Kosso Cayo Evidencia de Publicación
del extravió de la placa o
plaqueta.
13-11-15 09-04-15 G.A.M. de Llallagua Factura original
16-06-15 18-06-15 Lunita Serrano Sandra Factura original y
certificado del RUAT.
23-06- 01-07-15 Claudio Muela Vargas Factura original y
15- Formulario de pago por
el trámite de inscripción
directa de Vehículo.
13-01-15 10-01-15 Doroteo Achaya Canaviri Poder del Representante
Legal
10-12-15 14-11-15 Carlos Álvarez Ancasi Formulario de pago de
cambio de radicatoria
con transferencia.
21-05-15 266-05-15 Jhonny Hernán Colque Documentos de respaldo
Cazorla de todo el trámite.
Fuente: Elaboración propia en función a la revisión de las carpetas de
los diferentes trámites.

- Falta de firmas en los documentos de respaldo de l os tramites

efectuados, como ejemplos citamos los siguientes casos:

Fecha de Fecha de Nombres y apellidos del

Documento sin firma
inicio conclusión contribuyente
23-03-15 23-03-15 Jorge Magne Vinaya Fotocopia de cédula de
identidad.
26-03-15 26-03-15 Sergio Challapa Vargas Fotocopia de cédula de
identidad.
06-07-15 06-07-15 Mauricio Becerra Fotocopia de cédula de
Mamani identidad.
12-11-15 12-11-15 Jorge L. Reynaga Díaz Fotocopia de cédula de
identidad.
Fuente: Elaboración propia en función a la revisión de las carpetas de
los diferentes trámites.

Asimismo, los Certificados de Registro de Propiedad de Vehículos

Automotores no cuentan con la firma del propietario.

Al respecto, el Reglamento para la Realización de Trámites de

Inscripción, Reemplaque, Cambio de Radicatoria, Transferencia y
Cambio de Servicio de Vehículos Automotores, aprobado mediante
Resolución Municipal Nº 088/2009 del 07 de julio de 2009, señala en
sus seis artículos los documentos que deben adjuntar como respaldo a

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los diferentes tramites efectuados a través del Registro Único para la
Administración Tributaria Municipal.

Por su parte, el artículo 26 de las Normas Básicas del Sistema de

Contabilidad Integrada, aprobada mediante Resolución Suprema Nº
222957 del 04 de marzo de 2005, “Se refiere a los mecanismos de
seguridad de los sistemas informáticos, que tienen plena validez legal y
fuerza probatoria, generando los efectos jurídicos correspondientes y
responsabilidad equivalente a las firmas manuscritas. Estos mecanismos
de seguridad identifican a los responsables autorizados para registrar,
verificar y aprobar las operaciones.

Los responsables de los efectos y consecuencias que puedan generar la

incorrecta operación y/o utilización de los sistemas informáticos, de la
información procesada y enviada y del uso de los mecanismos de
seguridad, son los servidores públicos autorizados y las máximas
autoridades ejecutivas de las entidades públicas del sector público”.
Este aspecto es concordante con lo dispuesto por el artículo 10, inciso
b) del Reglamento Especifico del mencionado sistema, compatibilizado
por el Órgano Rector y aprobado mediante Resolución Municipal N°
008/2007 del 12 de enero de 2007.

Por último, los Principios, Normas Generales y Básicas de Control

Interno Gubernamental, aprobados por Resolución CGR-1/070/2000, en
el punto 2411 relativas a las Funciones y Características de la
Información, señala que: “debe existir una razonable correspondencia
entre la información generada y los fenómenos que ésta pretende
describir. En este sentido, para que la información resulte representativa
debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad,
exactitud, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad”.

Las observaciones establecidas se deben al descuido del E ncargado de

realizar los diferentes trámites emergentes del RUAT, en cuanto se
refiere a la documentación de respaldo suficiente y competente que debe
contener cada trámite, conforme a lo previsto en el Reglamento para la
realización de trámites en actual vigencia, así como no se aseguro de la
obligatoriedad de firmar las proformas y otros documentos pertinentes
que respaldan el trámite efectuado, particularmente las fotocopias de los
documentos de identidad por parte de los contribuyentes.

Lo descrito anteriormente podría dar lugar al inadecuado registro y

archivo de los documentos que respaldan los diferentes trámites
efectuados en el RUAT, y que los mismos sean archivados sin contar

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con todas las firmas correspondientes, que respalden la legalidad,
suficiencia y competencia de los mismos.

Recomendamos al Alcalde Municipal en coordinación con el Encargado

de realizar trámites del RUAT, adoptar las siguientes acciones
contundentes:

- Asegurarse que las carpetas sobre los trámites realizados a través

del RUAT y presentadas por las personas naturales y/o jurídicas, se
encuentren archivadas con la documentación competente y
suficiente de acuerdo a las características del tipo de trámite,
conforme a lo establecido en el Reglamento para Realización de los
diferentes trámites emergentes del RUAT, en actual vigencia.

- La obligatoriedad de firmar todas las proformas de los trámites

efectuados en el RUAT, así como otros documentos pertinentes que
respaldan el trámite efectuado, que permitan verificar la legalidad
de los mismos, particularmente las fotocopias de las cedulas de
identidad de los contribuyentes que intervienen en la operación.

2.2 Falta de actualización del Reglamento para la realización de

trámites del RUAT

Como resultado de la evaluación efectuada, se veri ficó que el Gobierno

Autónomo Municipal de Llallagua no actualizó el Reglamento para la
Realización de Trámites de Inscripción, Reemplaque, Cambio de
Radicatoria, Transferencias y Cambio de Servicio de Vehículos
Automotores, aprobado mediante Resolución Municipal Nº 088/2009 del
07 de julio de 2009, toda vez que no incluye procedimientos para
realizar trámites de actividades que fueron incluidas durante la gestión
evaluada, como son las inscripciones nuevas casa comercial
motocicletas, plan de cuotas, transferencia especial, modificación de
datos técnicos, duplicado de placas y plaquetas, entre otros.

Al respecto, el Capítulo IV, articulo 27 de la Ley N° 1178 de

Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990,
señala que: “cada entidad del Sector Público elaborará en el marco de
las normas básicas dictadas por los órganos rectores, los reglamentos
específicos para el funcionamiento de los sistemas Administración y
Control Interno regulados por la presente Ley y los sistemas de
Planificación e Inversión Pública. Corresponde a la máxima autoridad
de la entidad la responsabilidad de su implantación”.

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(INFORME BORRADOR) INF. AUDINT Nº 004/2016
Por su parte, el artículo 19 del Decreto Supremo Nº 24205 del 23 de
diciembre de 1995, señala que: “los Gobiernos Municipales de su
respectiva jurisdicción que tengan la capacidad administrativa para la
recaudación de este impuesto, conforme lo dispuesto en el artículo que
antecede, quedan encargados de emitir las normas administrativas
complementarias que sean necesarias para la eficaz administrac ión,
recaudación y fiscalización de este impuesto”.

Asimismo, el Directorio del RUAT mediante Resolución del Directorio

Nº 28/2007 del 12 de diciembre de 2007, ha aprobado el proyecto de
Reglamento para cambio de radicatoria, transferencias, cambio de
servicios y otros para los Gobiernos Municipales provinciales que
requieran estos servicios, debiendo aprobar el mismo mediante
Resolución Municipal, cuya copia deberá ser remitida al RUAT.

La causa de la deficiencia se debe a que el Gobierno Autónomo

Municipal de Llallagua a través de las instancias pertinentes no analizó
ni consideró realizar la actualización del Reglamento para la realización
de trámites emergentes del RUAT, en función a las características
particulares de los nuevos trámites, limitándose a improvisar y adecuar
el actual Reglamento a los tramites de actividades incluidas durante la
gestión evaluada.

La falta de actualización del referido documento, puede ocasionar que

los trámites de reciente creación sean realizados a criterio de los
servidores públicos de turno designados como Encargado (a) de realizar
trámites en el RUAT, y por ende debilitar la estructura de control
interno de los referidos trámites en cuanto a la integridad de los
documentos que debe contener cada uno de ellos.

Recomendamos al Alcalde Municipal, en coordinación con el

Secretario Municipal de Administración y Finanzas y el Encargado de
realizar trámites en el RUAT, adoptar las medidas necesarias y
oportunas para actualizar el Reglamento para la Realización de
Trámites de Inscripción, Reemplaque, Cambio de Radicatoria,
Transferencias y Cambio de Servicio de Vehículos Automotores,
incluyendo procedimientos para los trámites de reciente creación y en
función a las características particulares de los nuevos trámites. Una ve z
actualizado sea aprobado y difundido entre las instancias pertinentes a
su aplicación, conforme lo señalan las precitadas disposiciones legales.

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(INFORME BORRADOR) INF. AUDINT Nº 004/2016
2.3 Deudas de gestiones anteriores por concepto del impuesto a la
propiedad de vehículos pendientes de cobro

De la revisión efectuada a la documentación proporcionada por la

Encargada de RUAT referente a los reportes de ingresos correspondiente
al periodo evaluado, se verificó que existen deudas de gestiones
anteriores por concepto del impuesto a la propiedad de vehículos
automotores inscritos en el Registro Único para la Administración
Tributaria Municipal de nuestra jurisdicción, que al 31 de diciembre de
2015 representa un importe acumulado de Bs885.500,01.

Cabe aclarar que no se adjunta el detalle de deudore s de gestiones

anteriores por concepto del impuesto a la propiedad de vehículos, toda
vez que la entidad no proporcionó documentación ni información al
respeto.

Al respecto, el artículo 27 inciso c) de la Ley Nº 1178 de

Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990,
señala que: “toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba,
pague o custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la obligación
de rendir cuenta de la administración a su cargo por intermedio del
sistema contable especificando la documentación sustentatoria y las
condiciones de su archivo”.

Por otra parte, los Principios, Normas Generales y Básicas de Control

Interno Gubernamental, aprobado mediante Resolución Nº CGR -
1/070/2000 del 21 de septiembre de 2000, en su punto 2117 sobre
Asignación de Autoridad y Responsabilidades, dispone que: “el
ambiente de control se fortalece en la medida en que los recursos
humanos de una organización pública conocen con propiedad sus
deberes y responsabilidades, situación que los posiciona mejor para
utilizar su propia iniciativa al enfrentar la solución de problemas,
actuando en el marco delimitado por su autoridad”.

La deficiencia descrita se debe a la falta de seguimiento y continuidad

de las acciones legales, por parte de los actuales Encargados, de acuerdo
a los argumentos descritos en la nota interna Nº UN/REC/SEC/VEH.
CITE Nº 006/2016 del 15 de marzo de 2016, emitido por la Encargada
del RUAT, que señala: (…) simplemente se dejó documentación de la
morosidad a la Sección de Fiscalización y Cobranza Coactiva (…). Por
su parte, la Encargada de Fiscalización y Cobranza Coactiva, según nota
interna AREA DE FISCALIZACIÓN Y C.C. Nº 0016/2016, del 17 de
marzo de 2016, señala que: (…) no se tiene una nomina actual de los

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(INFORME BORRADOR) INF. AUDINT Nº 004/2016
ingresos pendientes por concepto de impuesto a la propiedad de
vehículos y que la anterior encargada dejó pendiente (…).

Esta situación puede ocasionar la incertidumbre en los ingresos reales a

las arcas municipales y la fuga de recursos económicos,
consecuentemente ocasionar pérdidas económicas al Gobierno
Autónomo Municipal de Llallagua y el establecimiento de
responsabilidades por la función pública previstos en la Ley Nº 1178 y
el Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública.

Recomendamos al Alcalde Municipal en coordinación con el actual

Encargado de realizar trámites en el RUAT, la Encargada de
Fiscalización y Cobranza Coactiva, y el Director de Asesoría Legal,
adoptar las medidas necesarias y oportunas, para darle continuidad y
seguimiento a las acciones legales, que permitan el cobro coercitivo de
aquellas deudas por concepto del impuesto a la propiedad de vehículos
automotores de gestiones anteriores, mediante los mecanismos, políticas
y procedimientos establecidos legalmente, en observancia a lo previsto
en las citadas disposiciones legales.

Por otro lado, se sugiere realizar una auditoría especial con indicios de
responsabilidad por la función pública, previo relevamiento de
información específica.

3. CONCLUSIÓN

Producto de la auditoría realizada y las deficiencias descritas y detalladas en el

capítulo anterior, concluimos que los trámites e ingresos realizados en el
Registro Único para la Administración Tributaria Municipal (RUAT) a través
de los diferentes servicios, instalado en el Gobierno Aut ónomo Municipal de
Llallagua, adolece de tres deficiencias de control interno identificadas en el
periodo sujeto a evaluación, por cuanto los mismos no estás siendo íntegra y
correctamente implantados en base a disposiciones legales aplicables al RUAT.
Por otro lado, hacemos notar que existe una mejora en cuanto a los trámites
efectuados durante gestione anteriores en comparación al periodo evaluado, lo
que denota que se va fortaleciendo la estructura de control interno en los
referidos trámites.

4. RECOMENDACIONES GENERALES

Para el cumplimiento de los artículos Segundo y Tercero de la Resolución Nº

CGR – 1/010/97 del 25 de marzo de 1997, aprobado por la Contraloría General
de la República (actual Contraloría General del Estado), recomendamos al
Alcalde Municipal:
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 En el plazo de diez días hábiles a partir de la recepción del presente
informe, emita su pronunciamiento escrito sobre la aceptación de cada una
de las recomendaciones, fundamentado su decisión sobre aquellas con las
que no estuviera de acuerdo y remita una copia a la Dirección de Auditoría
Interna y simultáneamente remita a la Gerencia Departamental de Potosí de
la Contraloría General del Estado, copia de su pronunciamiento.

 Dentro de los diez días hábiles después de emitido su pronunciamiento,

emita el cronograma de implantación sobre las recomendaciones aceptadas,
estableciendo plazos, acciones a tomar y los responsables de su
cumplimiento y, copia de dicho documento remita a la Dirección de
Auditoría Interna y a la Gerencia Departamental de Potosí de la
Contraloría General del Estado.

 Imparta instrucciones escritas a las unidades administrativas

correspondientes para el cumplimiento de las recomendaciones del
presente informe. Cabe aclarar que las instrucciones para el cumplimiento
de las recomendaciones, no son suficientes, debiendo asegurarse sobre la
implantación de las mismas.

Es cuanto se informa para los fines consiguientes.

Cc. Arch.
NCC
Contraloría Departamental de Potosí
RUAT – La Paz

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