UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

ESCUELA UNIVERSITARIA DE EDUCACION A DISTANCIA

 UNIDAD I
( 1ra. Semana )

DERECHO TRIBUTARIO
Historia de las Tributación en el
Perú
PORQUE TRIBUTAMOS ?
CONSTITUCIÓN POLITICA DEL PERÚ

Artículo N° 01
 TRIBUTACIÓN EN UN
MUNDO GLOBALIZADO
Desde el punto de vista económico el estudio de la
tributación internacional se relaciona con la asignación
mundial de la inversión y la asignación mundial del ahorro.

Lo ideal desde la perspectiva del mundo es conseguir una

asignación eficiente, tanto en la inversión como en el
ahorro, buscando así maximizar el bienestar.
• Desde el punto de vista individual cada país por separado intenta
maximizar su propio nivel de bienestar.

• Los países tratan de participar por la vía impositiva de las rentas

que los inversionistas extranjeros generan en sus territorios.

• Los países de residencia de los inversionistas extranjeros también

buscan obtener una participación en esas rentas.

• Presentan jurisdicción fiscal sobre esas bases.

• Cada país hace valer su jurisdicción fiscal y aplican impuestos

sobre las base.
• Se basan en principios de tributación internacional para
los diferentes niveles de las tasas impositivas y
regímenes especiales a la renta.

• Existió el problema de la doble tributación del ingreso

que no permite alcanzar la asignación mundial eficiente
de la inversión y del ahorro .
 Globalización y Tributación

• La apertura de las economías cerradas constituyo un

movimiento internacional más fluido de bienes y
servicios de consumo y de capital .

• Permitió incrementar el bienestar económico de los

países.

• La apertura posibilita el logro de una asignación de

recursos más eficiente a nivel mundial y nacional.

• Desde le punto de vista económico ,se recomienda abrir

las fronteras del país hacia el exterior.
• La apertura reduce y elimina los poderes monopólicos de
muchos sectores de actividad económica de un país.

• Incentiva la competencia entre los productores

nacionales y los del resto del mundo,

• Mejora la calidad de la producción,

• Aumenta la variedad de productos.

• La apertura de la economía implica la reducción

significativa de las barreras arancelarias y la eliminación
de prohibiciones de importación y otras trabas al
comercio internacional.
 Principios de Tributación Internacional

• Existen dos criterios básicos alternativos para gravar la

generación de ingresos a nivel internacional o tributación
directa internacional:

a.- El principio de la residencia ,utiliza el lugar de

residencia del contribuyente.

b.- El principio de la fuente ,usa el lugar donde se origina el

ingreso como la base para establecer las responsabilidades
tributarias.
 TEORIA CONSTITUCIONAL DEL TRIBUTO

Creación del Tributo.- Los tributos se crean, se

modifican, se derogan, se establece exoneraciones,
exclusivamente por Ley o Decreto legislativo en caso de
delegación de Facultades.

Regulación de Aranceles y Tasas.- Se regulan mediante

Decreto Supremo.
Jerarquía Jurídica de las Normas Estas normas
adquieren su jerarquía según la institución que los
sanciona.
Régimen Tributario de los Gobiernos Locales.- Estas
instituciones pueden crear, modificar, exonerar y suprimir ;
contribuciones y tasas, dentro de sus jurisdicción y con los
limites que señala la Ley.
Efecto Confiscatorio del Tributo.- Ningún tributo puede tener
efectos confiscatorios.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria; esta obligado a
respetar la Reserva de la Ley, los principios de igualdad y respeto
de los derechos fundamentales de la persona.
Decretos de Urgencia.- Los Decretos de Urgencia no pueden
tener materia tributaria.
Periodicidad Anual del Tributo.- Los tributos aplicables
anualmente rigen con todos sus efectos a partir del
primero de enero del año siguiente al de su promulgación .
Ley de Presupuesto Público.- las Leyes de presupuesto
Público no pueden contener normas en materia tributaria.
Normas Tributarias .- Cualquier norma tributaria que se
dicte o emita contradictoriamente a los principios
Constitucionales no surte efecto en las operaciones
económicas o financieras.
Base Legal.- Art. 74 Constitución Política en Vigencia-1993.
 TRIBUTOS DE ALCANCE AL GOBIERNO CENTRAL – LOCAL Y
REGIONAL
En base al principio Constitucional y la organización el Estado,
está diseñado bajo el modelo de organización vertical, de tal
manera que los resultados no son eficientes en el manejo de los
recursos de la Nación.

1.- Gobierno Central

2.- Gobiernos Locales
3.- Gobiernos Regionales
 LA TRIBUTACION EN EL ANTIGUO PERU

Estaba compuesto por:

Ayllu
Ayni
Minka
Mita
El Imperio Inca se sostenía económicamente
gracias a un sistema de impuestos ( Tributos )
en trabajo , se exigía a cada miembro del ayllu
trabajar cierta cantidad de horas por año para
el estado , podían cultivas las tierras del
estado , participar en la construcción de obras
publicas o servir en el ejercito
 El ayllu

Es la base de la estructura social andina. Allí

está el crisol de la personalidad del indio que
ha sobrevivido a pesar de la conquista , la
colonia , la república y sus revoluciones .
Hasta hoy el ayllu se autogobierna . En
muchas partes de los Andes la tierra es
comunitaria y es la comunidad la que asigna
los pedazos que cada familia hace producir
para su sustento
 La MITA

Era un sistema de trabajo a favor del Estado Imperial del

Tahuantinsuyo, donde se movilizaban multitudes de
indígenas a trabajar por turno en labores de
construcción de caminos, puentes, fortalezas, centros
administrativos, templos, acueductos, explotación de
minas, etc. Existía una mita para servicios especiales
como las labores de cargueros del Sapa Inca, músicos,
chasquis y danzantes, los obligados a cumplir esta labor
eran los adultos hombres casados, más no las mujeres,
cuya edad oscilaba entre los 18 y 50 años.
 TRIBUTOS EN LA COLONIA

La encomienda fue el instrumento fundamental

de explotación de la mano de obra y producción
nativa. Esta consistió en la entrega de indígenas
en calidad de encomendados a un español, a
cambio de que éste les convirtiera al
cristianismo, es decir, los adoctrinara. Habiendo
sido la encomienda la primera institución a
través de la cual se cobró el tributo a los
indígenas .
 Quinto real

Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de

los tesoros de la conquista al rey de España. Más
adelante todo mineral precioso extraído del territorio
colonial, también debió ser entregado al monarca
español.
Sólo para señalar una cifra, el primer envío llevado a
España por Hernando Pizarro, producto de los tesoros
del rescate fue 5 730 kilos de oro puro y 11 041 kilos de
plata pura.
 Diezmos

Tributo pagado en favor de la Iglesia, comprendía el

10% de lo producido en un ejercicio. El rey los
distribuía de la siguiente manera: 1/9 para el rey, 1/4
para el obispo, 1/4 para la catedral y el resto para el
clero secular.
 Arbitrios municipales

Éstos sirvieron para cubrir los gastos de las ciudades y los

poblados. Entre estos tenemos:

- Sisa, pago de los negociantes de carnes.

- Mojonazgo, pago de comerciantes por el ingreso de
productos a la ciudad.
- Lanzas, pago por la posesión de títulos de Castilla.
 Administración Tributaria

Para depositar los tributos recaudados, se crearon Cajas

Recaudadoras de diferente tipo.
Cajas de Comunidades a cargo del corregidor y los curacas. Allí se
depositaban los ingresos extraordinarios, luego de que los
indígenas hubieran tributado.
Cajas Locales en las ciudades, allí eran llevados los tributos en un
primer momento;
Cajas Regionales en las provincias en donde se concentraban los
ingresos de las cajas locales correspondientes a esa provincia; y
Cajas Generales en las ciudades de mayor interés fiscal (Lima,
Charcas y Quito), donde finalmente se concentraban los tributos
para ser enviados a España. A todas ellas se les conoce como Cajas
Reales, manejadas por 4 o 3 funcionarios
El tesorero, que custodiaba los caudales.
El contador, que emitía las ordenes de pago y llevaba
los libros de cuentas. Vivía en el lugar donde se
encontraba la Caja Real.
El factor, funcionario que vigilaba el manejo del
patrimonio estatal.
El veedor, que supervisaba las fundiciones de los
metales.
Muchas veces el factor y el veedor eran la misma
persona. Cada uno de estos funcionarios tenía una llave
de la Caja Real, por ello para abrirla todos debían estar
presentes
Como órganos de control y supervisión existieron:
Los tribunales de cuentas, especialmente creados en las
Audiencias para vigilar detalladamente y juzgar los asuntos
fiscales.
El consejo de Indias, encargado de diseñar la política a seguir
en las colonias de España. Esta instancia podía ordenar que
se realizara una visita para ejercer un control más directo.
Con fines administrativos existieron 3 distritos fiscales:
Lima, con Cajas Reales en Arequipa, Arica, Castrovirreyna,
Cusco, Chachapoyas, Huancavelica, Lima, Paita y Trujillo.
Charcas, con Cajas Reales en La Paz, Potosí, Buenos Aires y
Tucumán.
Quito, con Cajas en Guayaquil y Quito.
 UNIDAD I
( 2da. Semana )

Sistema Tributario Nacional

 Sistema Tributario Nacional

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante

Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
1.- Incrementar la recaudación.
2.- Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad .
3.- Distribuir equitativamente los ingresos .

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema

Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos.
 SISTEMA TRIBUTARIO

Es el conjunto ordenado, lógico, y coherente de tributos

vigentes, en una época o periodo determinado de tiempo, en
los que cada TRIBUTO se considera parte de un todo
armónicamente relacionado entre sí; así como, con el sistema
económico y con los objetivos de la política económica y fiscal
trazados por el gobierno.
El estudio de los tributos debe hacerse como un todo y no
aisladamente ya que los efectos que producen los tributos
tienen repercusión en todo el contexto de la economía Nacional
 OBJETIVOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Todo sistema tributario tiene dos objetivos fundamentales:

1. OBJETIVO FISCAL, O RECAUDADOR: es un instrumento de

captación de recursos financieros para el Tesoro público

1. OBJETIVO EXTRAFISCAL O SOCIAL: Provocar regímenes de

estimulo o desestimulo en la economía, en las personas y en
las empresas (de consumo, gasto, ahorro, inversión, etc.)
 Los ciudadanos crean el Estado
ESTADO
Los tributos van al Estado

POLITICA TRIBUTOS
TRIBUTARIA

NORMAS pagan
TRIBUTARIAS

SUNAT
ADMINISTRACIÓN CIUDADANOS
TRIBUTARIA
MUNICIPIOS

El Estado retorna los BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS

recursos
 POLÍTICA TRIBUTARIA

Lineamientos que orientan, dirigen y

fundamentan el sistema tributario. En nuestro
país, la política tributaria la diseña y propone
el Ministerio de Economía y Finanzas.
 NORMAS TRIBUTARIAS

Conjunto de dispositivos legales que son la base para la

implementación de la política tributaria. Entre los
principales: Código Tributario y las leyes de creación de
impuestos.

En el Perú, los tributos se crean por ley a través del

Congreso y por normas con rango de ley, como los
decretos legislativos y las ordenanzas municipales, en
el caso de algunos tributos municipales.
 SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
El sistema tributario Municipal , comprende los
tributos creados a favor de los Gobiernos locales ,
cuyo cumplimiento no origina contraprestación
directa para el contribuyente .

Los Gobiernos Locales tiene facultades de

recaudación , administración, fiscalización y
sanción sobre su jurisdicción en relación a los
tributos municipales.
 PRINCIPIO CONSTITUCIONAL BASE DE LA CONSULTORIA
TRIBUTARIA

Art. 2 Numeral- 24, inciso a) :

1.- “ Nadie está obligado a hacer lo que la Ley no manda “
2.- “ Nadie está impedido de hacer lo que la Ley no prohíbe “
 ¿Qué es la SUNAT?

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley
General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas,
cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio
propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica,
financiera, presupuestal y administrativa que, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La Constitución Política del Perú

Tratados Internacionales
Las Leyes pertinentes
Decretos Legislativos
Decretos Supremos
Ordenanzas Municipales
 CONTRIBUYENTES

PERSONAS NATURALES

PERSONAS JURICAS
 TRIBUTO

PRESTACIONES PECUNIARIA Y EXCEPCIONALMENTE

EN ESPECIE , ESTABLECIDAS POR LEY QUE DEBEN
SER CUMPLIDAS POR LOS DEUDORES TRIBUTARIOS
Y QUE NO CONSTITUYA SANCION A FAVOR DE
ENTES PUBLICOS
Como órganos de control y supervisión existieron:
Los tribunales de cuentas, especialmente creados en las
Audiencias para vigilar detalladamente y juzgar los asuntos
fiscales.
El consejo de Indias, encargado de diseñar la política a seguir
en las colonias de España. Esta instancia podía ordenar que
se realizara una visita para ejercer un control más directo.
Con fines administrativos existieron 3 distritos fiscales:
Lima, con Cajas Reales en Arequipa, Arica, Castrovirreyna,
Cusco, Chachapoyas, Huancavelica, Lima, Paita y Trujillo.
Charcas, con Cajas Reales en La Paz, Potosí, Buenos Aires y
Tucumán.
Quito, con Cajas en Guayaquil y Quito.
 Sistema Tributario Nacional

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante

Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
1.- Incrementar la recaudación.
2.- Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad .
3.- Distribuir equitativamente los ingresos .

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema

Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos.
 NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:

a. Las disposiciones constitucionales;

b. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República;
c. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d. Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales;
e. Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f. La jurisprudencia;
h. La doctrina jurídica.
 NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD, RESERVA DE LA LEY

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

a. Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10o;
b. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c. Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d. Definir las infracciones y establecer sanciones;
e. Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria; y,
f. Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
 TEORIA CONSTITUCIONAL DEL TRIBUTO

Creación del Tributo.- Los tributos se crean, se

modifican, se derogan, se establece exoneraciones,
exclusivamente por Ley o Decreto legislativo en caso de
delegación de Facultades.

Regulación de Aranceles y Tasas.- Se regulan mediante

Decreto Supremo.
Jerarquía Jurídica de las Normas Estas normas
adquieren su jerarquía según la institución que los
sanciona.
Régimen Tributario de los Gobiernos Locales.- Estas
instituciones pueden crear, modificar, exonerar y suprimir ;
contribuciones y tasas, dentro de sus jurisdicción y con los
limites que señala la Ley.
Efecto Confiscatorio del Tributo.- Ningún tributo puede tener
efectos confiscatorios.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria; esta obligado a
respetar la Reserva de la Ley, los principios de igualdad y respeto
de los derechos fundamentales de la persona.
Decretos de Urgencia.- Los Decretos de Urgencia no pueden
tener materia tributaria.
Periodicidad Anual del Tributo.- Los tributos aplicables
anualmente rigen con todos sus efectos a partir del
primero de enero del año siguiente al de su promulgación .
Ley de Presupuesto Público.- las Leyes de presupuesto
Público no pueden contener normas en materia tributaria.
Normas Tributarias .- Cualquier norma tributaria que se
dicte o emita contradictoriamente a los principios
Constitucionales no surte efecto en las operaciones
económicas o financieras.
Base Legal.- Art. 74 Constitución Política en Vigencia-1993.
 TRIBUTOS DE ALCANCE AL GOBIERNO CENTRAL – LOCAL Y
REGIONAL
En base al principio Constitucional y la organización el Estado,
está diseñado bajo el modelo de organización vertical, de tal
manera que los resultados no son eficientes en el manejo de los
recursos de la Nación.

1.- Gobierno Central

2.- Gobiernos Locales
3.- Gobiernos Regionales
 SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
El sistema tributario Municipal , comprende los
tributos creados a favor de los Gobiernos locales ,
cuyo cumplimiento no origina contraprestación
directa para el contribuyente .

Los Gobiernos Locales tiene facultades de

recaudación , administración, fiscalización y
sanción sobre su jurisdicción en relación a los
tributos municipales.
 PRINCIPIO CONSTITUCIONAL BASE DE LA CONSULTORIA
TRIBUTARIA

Art. 2 Numeral- 24, inciso a) :

1.- “ Nadie está obligado a hacer lo que la Ley no manda “
2.- “ Nadie está impedido de hacer lo que la Ley no prohíbe “
 UNIDAD II
( 1ra. Semana )

CODIGO TRIBUTARIO I
 TRIBUTACION

DISCIPLINA QUE NOS SEÑALA LOS DEBERES Y OBLIGACIONES

QUE TIENEN LOS CIUDADANOS PARA CON EL PAIS

GOBIERNO CENTRAL
GOBIERNOS REGIONALES
GOBIERNOS LOCALES
ENTIDADES
CODIGO TRIBUTARIO
 CONTRIBUYENTES

PERSONAS NATURALES

PERSONAS JURICAS
 TRIBUTO

PRESTACIONES PECUNIARIA Y EXCEPCIONALMENTE

EN ESPECIE , ESTABLECIDAS POR LEY QUE DEBEN
SER CUMPLIDAS POR LOS DEUDORES TRIBUTARIOS
Y QUE NO CONSTITUYA SANCION A FAVOR DE
ENTES PUBLICOS
 Sunat

Determina
Recauda Sanciona
Fiscaliza
 LEY PENAL TRIBUTARIA

EL QUE EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO ,

VALIENDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO , ENGAÑO ,
ASTUCIA , ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA , DEJA DE
PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS QUE ESTABLE
LA LEY , SERA REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LA
LIBERTAD NO MENOR DE 5 AÑOS NI MAYOR DE 8 AÑOS
CON 365 Y 730 DIAS MULTA .
 TEXTO UNICO
ORDENADO DEL CÒDIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF

( PUBLICADO EL 19
DE AGOSTO DE 1999 )
 DECRETA:

Artículo 1o.- Apruébese el Texto Único Ordenado del

Código Tributario, que consta de un (1) Título
Preliminar con quince (15) Normas, cuatro (4) Libros,
ciento noventa y cuatro (194) Artículos, veintidós (22)
Disposiciones Finales, cinco (5) Disposiciones
Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.

Artículo 2o.- El presente Decreto Supremo será

refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno a los dieciocho días del
mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve.
 TITULO PRELIMINAR
NORMA I: CONTENIDO
El presente Código establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento
jurídico-tributario.

NORMA II: AMBITO DE APLICACION

Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los
tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo
comprende:
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales.

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
 NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:

a. Las disposiciones constitucionales;

b. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la
República;
c. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d. Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
e. Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f. La jurisprudencia;
h. La doctrina jurídica.
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD, RESERVA DE LA LEY

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

a. Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10o;
b. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c. Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d. Definir las infracciones y establecer sanciones;
e. Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria; y,
f. Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban
créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia
tributaria.

NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración
expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá
mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma
que deroga o modifica.
NORMA VII: TRANSPARENCIA PARA LA DACION DE INCENTIVOS O
EXONERACIONES TRIBUTARIAS

Norma derogada por Decreto Legislativo Nª 977, publicado el 15-03-

2007 y vigente a partir del 16-03-2007.

NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de

interpretación admitidos por el Derecho. Para determinar la verdadera
naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria -SUNAT- tomará en cuenta los actos,
situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

En lo que no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán

aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho
Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los
Principios Generales del Derecho.

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario

Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de
carácter tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el
Diario Oficial.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u

otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y
reglamentos tributarios.

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá
considerarse lo siguiente:

a. Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el

día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de
vencimiento falta tal día, el plazo secumple el último día de dicho mes.
b. Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
 UNIDAD II
( 2da. Semana )

CODIGO TRIBUTARIO II
CÒDIGO TRIBUTARIO

LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA

TÌTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1o.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.

Artículo 2o.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
Artículo 3o.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde

el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o
reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día
del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria,

desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que
figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda
tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día
siguiente al de su notificación.
Artículo 4o.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público
con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.

Artículo 5o.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de
un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la
deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales,
los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con
personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus
respectivas acreencias
Artículo 6o.- PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos

los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las
demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos
créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios
sociales adeudados a los trabajadores.

Artículo 7o.- DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable.
Artículo 8o.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación
tributaria.

Artículo 9o.- RESPONSABLE

Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente,
debe cumplir la obligación atribuida a éste.

Artículo 10o.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser
designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por
razón de su actividad, función o posición contractual estén en
posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario.
 TÌTULO II
DEUDOR TRIBUTARIO

CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL

Artículo 11o.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para

todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado
a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar
expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios. El domicilio procesal deberá estar
ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración
Tributaria.
Artículo 12o.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal.

Artículo 13o.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS

Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal.

Artículo 14o.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL

EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal.

Artículo 15o.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE

CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio
fiscal, se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección
de la Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus
integrantes.
 CAPÌTULO II

RESPONSABLES Y
REPRESENTANTES
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES

Artículo 16o.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos que
administren o que dispongan, las personas siguientes:

1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

2. Los representantes legales y los designados por las personas
jurídicas.
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
 TÌTULO III
TRANSMISIÒN Y EXINTICIÒN DE LA
OBLIGACIÒN TRIBUTARIA

CAPÌTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 25o.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás

adquirentes a título universal. En caso de herencia la
responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos
que se reciba.

Artículo 26o.- TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite
su obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a
la Administración Tributaria.
Artículo 27o.- EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

La obligación tributaria se extingue por los siguientes

medios:

1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa.
 CAPÌTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

Artículo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda

tributaria que está constituida por el tributo, las multas y los
intereses.

Los intereses comprenden:

1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo.

2. El interés moratorio aplicable a las multas.
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
Artículo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario podrá

autorizar, entre otros mecanismos, el pago mediante débito en cuenta
corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditación
en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones
que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar.

Adicionalmente, podrá establecer para determinados deudores la

obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las
condiciones que señale para ello.
El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria
mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
Artículo 30.- OBLIGADOS AL PAGO

El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores

tributarios y, en su caso, por sus representantes. Los terceros
pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor
tributario.

Artículo 31o.- IMPUTACION DEL PAGO

El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período

por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago
parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo
período se imputará, en primer lugar, a la deuda tributaria de
menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores.
Artículo 32o.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA

El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda

nacional. Para efectuar el pago se podrán utilizar los
siguientes medios:

a) Dinero en efectivo;
b) Notas de Crédito Negociables o cheques;
c) Débito en cuenta corriente o de ahorros; y,
d) Otros medios que señale la ley.
Artículo 34o.- CALCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no

pagados oportunamente, se aplicará hasta el vencimiento o determinación de
la obligación principal.

Artículo 35o.-
Derogado por el Artículo 64º de la Ley No 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.

Artículo 36o.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS

TRIBUTARIAS
Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria con carácter general, excepto en los casos de tributos retenidos o
percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
Artículo 37o.- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO
El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo,
aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que
la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva
por el saldo no cancelado.

Artículo 38o.- DEVOLUCION DE PAGOS INDEBIDOS O EN

EXCESO
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se
efectuarán en moneda nacional

agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, el cual no

podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones
en moneda nacional (TIPMN) publicada por la Superintendencia de Banca
y Seguros el último día hábil del año anterior, multiplicado por un factor
de 1,20, en el período comprendido entre la fecha de pago y la fecha en
que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva.
Artículo 39o.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA
SUNAT

Tratándose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria – SUNAT:

a. Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables,

documentos valorados
denominados Notas de Crédito Negociables, giros, ordenes de pago del
sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.

b. Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo

para la presentación de solicitudes de devolución.

c. En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la

verificación o fiscalización efectuada partir de la solicitud mencionada en el
inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a
devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización.
 CAPÌTULO III

COMPENSACIÒN,
CONDONACIÒN Y CONSOLIDACIÒN
Artículo 40o.- COMPENSACION
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos
por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma entidad.

Artículo 41o.- CONDONACION

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de
Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter
general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que
administren.

Artículo 42o.- CONSOLIDACION

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la
obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de
la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
CAPÌTULO IV

PRESCRIPCIÒN
Artículo 43o.- PLAZOS DE PRESCRIPCION

La acción de la Administración Tributaria para determinar la

obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6)
años para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años
cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el
tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar
la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe
a los cuatro (4) años.
Artículo 44o.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCION
El término prescriptorio se computará:

1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en

que vence el plazo para la presentación de la declaración
anual respectiva.

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la

obligación sea exigible, respecto de tributos que deban
ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.

3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de

nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se
cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a
la fecha en que la Administración Tributaria detectó la
infracción

5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se

efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal,
tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del
artículo anterior.

6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace

el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a
solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a
los pagos en exceso o indebidos.
Artículo 47o.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor

tributario.

Artículo 48o.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA

PRESCRIPCION

La prescripción puede oponerse en cualquier estado del

procedimiento administrativo o judicial.

Artículo 49o.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION

PRESCRITA

El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a

solicitar la devolución de lo pagado.
 UNIDAD III
( 1ra. Semana )

IGV – 1ra. parte

IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
IMPUESTO QUE GRAVA LAS
TRANSFERENCIA ONEROSA DE LA
PROPIEDAD DE UN BIEN O TODA
PRESTACION DE SERVICIOS QUE UNA
PERSONA PRESTA A OTRA Y POR LA CUAL
PERCIBE UNA RETRIBUCION O INGRESO
QUE SE RENTA DE TERCERA CATEGORIA
 OPERACIONES INAFECTAS

• ARRENDAMIENTO DE PERSONAS NATURALES

• TRANSFERENCIAS DE BIENES USADOS
• INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES
• SECTOR PUBLICO
• ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO
• LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
• ENTRE OTRAS
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION

• EN LA FECHA EN QUE SE EMITE EL COMPROBANTE

DE PAGO O EN LA FECHA EN QUE SE ENTREGA EL BIEN
O LA PRESTACION DEL SERVICIO , LO QUE OCURRA
PRIMERO .
 EXONERACIONES

• LAS OPERACIONES DESCRITAS EN LOS APENDICES I (

VENTA EN EL PAIS E IMPORTACIONES ) Y APENDICE II (
SERVICIOS )

• AQUELLOS QUE REALIZAN EXCLUSIVAMENTE

OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS )
 BASE IMPONIBLE

• VALOR DE VENTA DEL BIEN O SERVICIO

• VALOR DE LA CONSTRUCCION EN LOS CONTRATOS
• INGRESO PERCIBIDO EN LA VENTA DE INMUEBLES
• VALOR CIF , MÀS DERECHOS E IMPUESTOS NO
RECUPERABLES
• ENTRE OTROS
 CREDITO FISCAL

ESTA CONSTITUIDO POR EL IGV CONSIGNADO

SEPARADAMENTE EN EL COMPROBANTE DE PAGO ,
QUE RESPALDE LA ADQUISICION DEL BIEN O SERVICIO
 REQUISITOS SUSTANCIALES

• COSTO O GASTOS EN EL IMPUESTO A LA

RENTA

• DESTINADO A OPERACIONES GRAVADAS

• SE HAYA BANCARIZADO
 REQUISITOS FORMALES

• IMPUESTO DISCRIMINADO
• COMPROBANTES DE PAGO
• REGISTRO DE COMPRAS
 COMPROBANTE DE PAGO ERRADO

• Si es menor , sólo puede deducir el monto

consignado en el comprobantes .

• Si el monto es mayor , deberá consignar el

monto correcto .
 COMPROBANTE DE PAGO FALSO

• NO DA DERECHO A CREDITO FISCAL

• OTORGADO POR NO CONTRUBUYENTES
• CONTRIBUYENTES DE OTRO REGIMEN
 SALDO A FAVOR

CUANDO EL CREDITO FISCAL ES MAYOR QUE EL

IMPUESTO DETERMINADO POR LAS VENTAS .

(*) No tiene caducidad

 EXPORTACIONES

LA EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS ; ASI

COMO CONTRATOS DE CONSTRUCCION
EJECUTADOS EN EL EXTERIOR , NO SE
ENCUENTRAN GRAVADAS CON EL IGV
 DUTTY FREE

OPERCIONES DE VENTAS DE BIENES

NACIONALAES O INTERNADOS REALIZADOS EN
ESTABLECIMIENTOS DE LAS ZONAS
INTERNACIONALES DE LOS PUERTOS Y
AEROPUERTOS DEL PAIS .
 SWAP

OPERCIONES CON CLIENTES DEL EXTERIOR ,

VENTAS A TRAVES DE COMISIONISTA QUE
OPERAN COMO INTERMEDIARIOS , SIN
AGREGAR VALOR AL BIEN .
 MANDATARIOS

REMISION DE BIENES MUEBLES POR

FABRICACION POR ENCARGO
 SALDO A FAVOR DE EXPORTADORES

SE USA PARA :

- Para deducir el impuesto a pagar ( si tiene

operaciones gravadas .
- Compensar con el impuesto a la renta
- Compensar con tributos de tesoro público
- Devolución
 UNIDAD III
( 2da. Semana )

IGV – 2da. parte

 REGISTROS

1. REGISTRO DE VENTAS
2. REGISTRO DE COMPRAS

(*) ATRASO PERMITIDO

 REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a

las operaciones de venta gravadas con el IGV de
los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley
N° 29173, es un mecanismo por el cual el
agente de percepción cobra por adelantado una
parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este
impuesto.
 IMPORTE DE LA PERCEPCION

El importe de la percepción del IGV será determinado

aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes
señalados mediante Decreto supremo, refrendado por
el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión
técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en
un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepción será el que
resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
 ACREDITACION

A fin de acreditar la percepción, al momento de

efectuarla el agente de percepción entregará a
su cliente el "Comprobante de Percepción –
Venta Interna", el cual deberá tener requisitos
mínimos
 SISTEMA DE DETRACCION

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa

el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio.
Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta
para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran
sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre
disponibilidad para el titular.
 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Intermediación laboral y tercerización

Mantenimiento y reparación de bienes muebles
.
Movimiento de carga
Arrendamiento de muebles
Otros servicios empresariales ( detalle )
Comisión mercantil
Fabricación de bienes por encargo
Servicio de transporte de personas
 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

Actividades Jurídicas
Actividades de Contabilidad
Investigación de Mercados y Encuestas
Asesoramiento Empresarial
Actividades de Ingeniería , Arquitectura y anexos
Publicidad ( menos la venta de espacios )
Actividades de investigación y seguridad
Actividades de limpieza de edificios
Actividades de envase y empaque
 REGIMEN DE RETENCIONES

El régimen de retenciones del IGV, es aplicable

a los proveedores cuyas operaciones gravadas
en la venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos
de construcción, sean realizadas a partir del 01
de junio del 2002 con contribuyentes
designados como Agente de Retención.
El proveedor, está obligado a aceptar la
retención establecida por el Régimen de
Retenciones
 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Intermediación laboral y tercerización

Mantenimiento y reparación de bienes muebles
.
Movimiento de carga
Arrendamiento de muebles
Otros servicios empresariales ( detalle )
Comisión mercantil
Fabricación de bienes por encargo
Servicio de transporte de personas
 OPERACIONES NO AFECTAS AL SISTEMA
- Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
- Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de
Agente de Retención.
- En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación,
recibos por servicios públicos de luz, agua, y otros documentos
- Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la
suma de los importes de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supere dicho importe
- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y pólizas de adjudicación
 DESIGNACION Y EXCLUSION DE AGENTES

La designación de Agentes de Retención, así

como la exclusión de alguno de ellos, se
efectuará mediante Resolución de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retención
actuarán o dejarán de actuar como tales, según
el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolución.”
 TASA DE RETENCION
La tasa de la retención es el tres por ciento (3 %) del
importe total de la operación gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operación
gravada, es la suma total que queda obligado a pagar
el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operación gravada
con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre
el importe de cada pago.
 UNIDAD IV
( 1ra. Semana )

IMPUESTO A LA RENTA
 IMPUESTO A LA RENTA

Es el impuesto mas importante desarrollado a nivel internacional y grava la

renta neta que obtengan las personas naturales y/o jurídicas, originadas
por los siguientes conceptos:
• Explotación de una fuente.
• Ganancias de capital.
• Rentas imputadas de goce y disfrute
• Otros ingresos que provengan de terceros.
• Otros rentas señaladas por ley de forma expresa.
En el caso de personas naturales pueden generar rentas de primera,
segunda, cuarta y quinta categoría.
Las rentas de tercera categoría corresponden a las actividades comerciales
y la pueden generar personas jurídicas y naturales.
 Concepto de Renta

1. El producto periódico de un capital

2. El total de ingresos materiales que recibe un individuo, cualquiera sea
su origen y sean o no periódicos
3. El total de enriquecimientos del individuo, traducidos en consumos o
en ahorros.

Formas de enriquecimiento que ingresan al patrimonio de una persona:

• El sueldo percibido por un trabajador dependiente

• Las ganancias obtenidas por una empresa
• El premio de la tinka ganado por un apostador
• La herencia recibida al fallecimiento de un familiar
• La merced conductiva por el arrendamiento de un inmueble
• Los honorarios percibidos por un trabajador independiente
• El mayor valor de un inmueble, obtenido por una variación de las condiciones del
mercado
Impuesto a la Renta para Personas Naturales

País Tramos Tasa mínima Tasa

máxima

Argentina 7 9% 35%
Brasil 2 15% 27.5%
Colombia 301 0.12% 35%
Chile 7 5% 40%
Ecuador 5 5% 25%
Mexico 5 3% 34%
Perú 3 15% 30%
Venezuela 8 6% 34%
Media simple 5 7% 33%

131
 RENTA

CAPITAL TRABAJO NEGOCIOS

 CAPITAL

ALQUILERES INVERSIONES
 NEGOCIOS

RENTAS EMPRESARIALES
 TRABAJO

INDEPENDIENTE DEPENDIENTE
 RENTAS DEL CAPITAL
( PRIMERA CATEGORIA )

• ARRENDAMIENTOS
• SUBARRENDAMIENTOS
• CESION TEMPORAL DE DERECHOS Y COSAS
• PREDIOS CEDIDOS GRATUITAMENTE O PRECIO
NO DETERMINADO

DEDUCCIONES : 20 %
TASA : 5%
 RENTAS DEL CAPITAL
( SEGUNDA CATEGORIA )

• INTERESES POR COLOCACION DE CAPITAL

• REGALIAS
• MARCAS , PATENTES , DERECHOS DE LLAVE
• RENTAS VITALICIAS
• PAGOS POR OBLIGACIONES DE NO HACER

DEDUCCIONES : 10 %
TASA : 10 %
 RENTAS EMPRESARIALES
( TERCERA CATEGORIA )

• ACTIVIDADES ECONOMICAS LUCRATIVAS

• NOTARIOS
• EJERCICIOS DE PROFESIONES EN SOCIEDAD
• INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES
• MEDIADORES , MARTILLEROS , COMISIONISTA

DEDUCCIONES : VER ANEXO

TASA : 28 %
 RENTAS DE TRABAJO
( CUARTA CATEGORIA )

• PROFESIONALES , ARTISTAS , CIENTIFICOS

• DIRECTORES , SINDICOS , MANDATARIOS

DEDUCCIONES : 20 %
TASA : 8 %,

- Sistema de retención ( S/. 1,500 )

- Sistema de suspensión de retención
 RENTAS DE TRABAJO
( QUINTA CATEGORIA )

• TRABAJO CON RELACION DE DEPENDENCIA

• TRABAJO INDEPENDIENTE CON CONTRATOS DE
LOCACION DE SERVICIOS

DEDUCCIONES : 7 UIT
TASA : 15 ( 27 UIT ) – 30 %
 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
( NETAS )

• PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS

DOMICILIADAS EN EL PAIS , POR LA TOTALIDAD DE
SUS RENTAS “ DE FUENTE MUNDIAL ”
CONTRIBUCIONES SOCIALES
 ESSALUD

- Contribución a cargo del Empleador

- Tasa es de 9%
- Beneficiarios : Trabajador , Derechohabientes
- Beneficios :
- Atención Medica integral
- Subsidios
- Gastos de sepelio
- Otros
SEGURO SOCIAL AGRARIO
Trabajadores agrarios dependientes: El aporte es de
cargo del empleador y es equivalente al 4% de la
remuneración mensual la cual no podrá ser menor
a S/. 994.80 nuevos soles mensuales.

Trabajadores agrarios independientes: El aporte es

de cargo del propio trabajador y es equivalente al
4% de la Remuneración Mínima Vital (RMV) vigente.
Beneficios :

- Subsidio por incapacidad Temporal

- Subsidio por Lactancia
- Subsidio por Maternidad
- Prestaciones por Sepelio
- Atención medica y hospitalaria
SEGURO COMPLEMENTARIO DE
TRABAJO DE RIESGO
 ¿Cuál es la Base Legal del SCTR?

N° 26790
Ley de Modernización
de la Seguridad Social
en Salud
D.S. No 009-97-SA D.S. 003-98-SA
Reglamento de la Normas Técnicas
Ley Nº 26790 del
SCTR

SCTR BASE LEGAL

R.M. 090-97 D.S. 042-F
TR/DM Reglamento de
Registro de entidades que
Desarrollan actividades Seguridad
de riesgo. D.S. 09-2005-TR Industrial
Reglamento
de SST
 Tasa de aportación ESSALUD
En función al nivel de riesgo de la actividad que realice la entidad
empleadora
Tasa de
Nivel de
Actividad Aportación
Riesgo
(con IGV)
Actividades de limpieza; servicios sociales de salud;
eliminación de desperdicios y aguas residuales, I 0.63%
saneamiento y actividades similares.
Industrias manufacturera; suministro de electricidad,
gas y agua; transporte, almacenamiento y II 1.24%
comunicaciones.
Construcción, pesca y extracción de madera III 1.55%

Explotación de minas y canteras IV 1.84%

SEGURO DE VIDA
El seguro de vida ley es un beneficio al trabajador
que se otorga voluntariamente por el empleador
cuando el trabajador ya tiene tres meses de trabajo
y obligatoriamente cuando éste haya laborado
cuatro años para el mismo empleador (continuos o
intermitentes). Esta obligación se encuentra
regulada por el Decreto Legislativo Nº 688 “Ley de
Consolidación de Beneficios Sociales” (modificado
por Ley Nº 29549) y por el D.S. N° 003-2011-TR.
La póliza de seguro de vida es de grupo o colectivo y
tiene como beneficiarios al cónyuge o conviviente y
a los descendientes, sólo a falta de éstos
corresponde a los ascendientes y hermanos menores
de dieciocho años. El beneficio consiste en el pago
de una indemnización económica a los beneficiarios
ante la invalidez absoluta (total y permanente) o
muerte (accidental o natural) del trabajador
asegurado
 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

• Contribución a cargo del Trabajador

• Tasa es del 13%
• Beneficiarios : Trabajador y Derechohabientes
• Beneficios :
- Pensión de Jubilación ( sin tope )
 SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE
PENSIONES- AFP

 Contribución a cargo del Trabajador

 Tasa varia de acuerdo a la AFP

 Beneficiarios : Trabajador y Derechohabientes

 Beneficios :

- Pensión de Jubilación ( con tope )

 SENATI

• Contribución a cargo del empleador

• Tasa es de 1.7 %
• Actividades afectas Categoría D - CIIU
• Beneficios : Capacitación tecnológica
- Trabajadores
- Hijos de los trabajadores
 SENCICO

• Contribución a cargo del empleador

• Actividades afecta Gran División 45 – CIIU
• Beneficios : Capacitación
• Tasa : 0.2% de los ingresos de la empresa
 CONAFOVICER

• Contribución a cargo del trabajador

• Tasa es del 2% de la remuneración
• Actividad afecta : Construcción civil
• Beneficiarios : Trabajadores de C.C.
• Beneficios : Fondo para la construcción de
viviendas y centros recreacionales .
 CANON
Se define como la participación de
la que gozan los gobiernos locales y
regionales de los ingresos y rentas
obtenidos por el estado de la
explotación de recursos naturales.
A nivel nacional existen seis tipos
de canon.
 IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Este impuesto grava la propiedad de embarcaciones de recreo

obligadas a registrarse en las capitanías de puertos . Se entiende
embarcaciones de recreo todo tipo de embarcación con propulsión a
motor y/o vela , incluida la moto náutica .

Son sujetos pasivos las personas naturales o jurídicas propietarias

de las embarcaciones al 01 de Enero de cada año , en el caso de
cualquier transferencia , el adquiriente asumirá tal condición a partir
del 01 de Enero del siguiente año de producido el hecho .
 IMPUESTO AL RODAJE

Es un Impuesto que grava venta de gasolina en el país a nivel de

productor o importador .
La base imponible es como sigue :
1. Para la venta en el país a nivel productor , es el precio en planta
que no incluye ningún impuesto de producción o venta
2. En la Importación es el valor CIF aduanero
3. En la venta de gasolina importada , su valor de venta
La alícuota del impuesto es de 8% sobre la base imponible
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS
TRAGAMONEDAS

Grava las actividades de explotación de estos juegos y es de

periodicidad mensual .
El sujeto pasivo del impuesto es el que realiza la explotación de
los juegos de casino y maquina tragamonedas y el sujeto activo
es el estado a través de su representante la Sunat .
La base imponible será determinado por la diferencia entre el
ingreso neto mensual y los gastos de mantenimiento , teniendo en
cuenta lo siguientes :
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO Al PATRIMONIO
VEHICULAR
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS
NO DEPORTIVOS
 IMPUESTO
A LOS ESPECTÁCULOS NO
DEPORTIVOS

sujetos del impuesto

sujeto pasivo sujeto activo

contribuyente agente de percepcion responsabilidad solidaria

 TASAS
• Las tasas municipales son
los tributos creados por
los Concejos Municipales
cuya obligación tiene
como hecho generador la
prestación efectiva por
la Municipalidad de un
servicio público o
administrativo
 Las Municipalidades podrán imponer
las siguientes tasas:

• Tasas por servicios públicos o arbitrios

• Tasas por servicios administrativos o derechos
• Tasas por las licencias de apertura de
establecimiento
• Tasas por estacionamiento de vehículos
• Tasa de Transporte Público
• Otras tasas
DEL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

• El rendimiento del Impuesto de Promoción

Municipal.

• El rendimiento del Impuesto al Rodaje.

• El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

TEMA : IMPUESTOS ECOLOGICOS

DOCENTE : CPC Víctor Manuel Ramos Torres

 INTRODUCCION
Teniendo en cuenta la importancia que es el tema los
Tributos Ecológicos en el Mundo como Herramienta de la
Política Económica, se ha hecho la investigación que estos
Tributos, el cual lo aplican Países que se encuentra en la
OCDE ( Organismo de cooperación para el Desarrollo
Económico ) , y que aquí en el Perú, no hay este tipo de
tributación,
El actual gobierno , ha creado el 13 de Mayo del 2008 el
Ministerio del Ambiente ,pero para solucionar problemas del
medio ambiente, mas No esta en proyecto la creación de
algún Tributo Ecológico.
 Que es el tributo Ecológico
• Los tributos ecológicos, también denominados
ambientales o verdes, comprenden figuras fiscales muy
heterogéneas (impuestos, cánones, tarifas, gravámenes),
que se aplican a ámbitos también muy diversos con la
finalidad de promover conductas más respetuosas del
medio ambiente.

• Desde las tasas de Arbitrios a los impuestos sobre el

consumo de energía y/o las emisiones contaminantes,
son variadísimas las figuras tributarias que hoy reciben
(no siempre correctamente) el calificativo de
ambientales.
 Que es Ecología
• La ecología es la ciencia que estudia los ECOSISTEMAS.
Éstos están formados por el medio físico y los seres vivos
que habitan en él.
• Entre estos elementos se establecen numerosas
relaciones, que son las que garantizan su equilibrio.
 Países miembros de la OCDE
• América del Norte:
• • Canadá (1961)
• • Estados Unidos (1961)
• • México (1994)
• Europa:
• • Alemania (1961)
• • Austria (1961)
• • Bélgica (1961)
• • Dinamarca
• (1961)
• • España (1961)
• • Finlandia (1969)
• • Francia (1961)
• • Grecia (1961)
• • Hungría (1996)
• • Irlanda (1961)
• • Islandia (1961)
• • Italia (1961)
• • Luxemburgo
• (1961)
• • Noruega (1961)
• • Países Bajos
• (1961)
• • Polonia (1996)
• • Portugal (1961)
• • Reino Unido (1961)
• • República Checa
• (1995)
• • República Eslovaca
• (2000)
• • Suecia (1961)
• • Suiza (1961)
• • Turquía (1961)
• Pacífico:
• • Australia (1971)
• • Japón (1964)
• • Nueva Zelandia (1973)
• • República de Corea (1996)
• Países miembros observadores
• Chile, Brasil, China y Rusia.
• Son 16 los países que aspiran a ser miembros plenos.
Hace 12 años,
• en 1996, se produjo los más recientes ingresos a la
OCDE (Hungría,
• Polonia, República de Corea). México fue aceptado en
1994
El carbón también emite CO2 al ser
consumido. El impuesto puede ser
aplicado a la extracción o a la importación
de carbón .
Mediante la quema, la madera también
emite carbono a la atmósfera. Si se
vuelven a plantar árboles, el impacto es
menor con la absorción de CO2 durante su
crecimiento
EN EL PERU
 LEY GENERAL DEL AMBIENTE Nº 28611 del
13.10.2005

Artículo 1.- Del objetivo La presente Ley es la norma

ordenadora del marco normativo legal para la gestión
ambiental en el Perú. Establece los principios y normas
básicas para asegurar el efectivo ejercicio del derecho a un
ambiente saludable, equilibrado y adecuado para el pleno
desarrollo de la vida, así como el cumplimiento del deber de
contribuir a una efectiva gestión ambiental y de proteger el
ambiente, así como sus componentes, con el objetivo de
mejorar la calidad de vida de la población y lograr el
desarrollo sostenible del país.
 El Ministerio del Ambiente

Artículo 4.- De la tributación y el ambiente

El diseño del marco tributario nacional considera los

objetivos de la Política Nacional Ambiental promoviendo
particularmente, conductas ambientalmente
responsables, modalidades de producción y consumo
responsable de bienes y servicios, la conservación,
aprovechamiento sostenible y recuperación de los
recursos naturales, así como el desarrollo y uso de
tecnologías apropiadas y de prácticas de producción
limpia en general.
 TECHO VERDES
• Los techos son los últimos espacios urbanos disponibles
para crear nuevos jardines y huertas que contribuyan a
purificar el aire y ayudar en la lucha contra el cambio
climático.
• Es lo que promueve algunos Distritos de Lima