MODIFICACIONES EN MATERIA DE

IMPUESTO A LA RENTA
OPERADAS POR LA LEY N° 30296

2. SUSTENTO DE EROGACIONES CON COMPROBANTES DE PAGO

Se modifica el tercer párrafo del artículo 20° y el inciso j) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), con la finalidad de
introducir la prohibición de sustentar el costo computable o el gasto deducible con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que, a la fecha de emisión, hayan sido notificados de la baja de su inscripción en el RUC.

3. MODIFICACIONES VINCULADAS AL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

Modificación de tasas del Impuesto
Se ha modificado el primer párrafo del artículo 55° de la LIR para establecer una disminución gradual de la tasa del impuesto a cargo
de los perceptores de tercera categoría domiciliados en el país.
La medida señalaba esta complementada m-como veremos en el apartado siguiente-por un aumento del impuesto a la renta (IR)
sobre dividendos (aplicable apersonas naturales domiciliadas y sujetos no domiciliados), de modo que pese a las variaciones entre
tasa, se mantenga la tasa efectiva conjunta de 33 por ciento sobre la utilidad. Con eso, la disminución de la tasa del IR empresarial,
en realidad, es un incentivo para que las personas jurídicas de domiciliadas reinviertan sus utilidades en la consecución de nuevos
emprendimientos.

CUADRO N° 1
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
SUJETO ….. 2014 2015 - 2016 2017 - 2018 2019……
PERSONA JURIDICA
DOMICILIADA
30% 28% 27% 26%

PERSONA NATURAL
DOMICILIADA RESPECTO A
SUS RENTAS DE TERCERA
30% 28% 27% 26%
CATEGORIA

CUADRO N° 2
TASA ADICIONAL POR DIVIDENDOS PRESUNTOS
SUJETO ….. 2014 2015 - 2016 2017 - 2018 2019……
PERSONA JURIDICA
DOMICILIADA
4% 4% 4% 4%

Incidencia en los anticipos o pagos a cuenta del impuesto

La décimo primera disposición complementaria final de la ley modificatoria establece que para efectos de determinar los pagos a
cuenta del ejercicio 2015, el coeficiente obtenido deberá ser multiplicado por el factor 0.9333.

Supuesto considerado como Dividendo: Créditos en favor de socios

A partir del 1 de enero del 2015, se consideran como dividendo todo crédito que las personas jurídicas distintas a las empresas de
operaciones múltiples o de arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o personas que las
integran-según sea el caso, en efectivo o en especie o en especie, con dada en la operación- hasta el límite de las utilidades y reservas
de libre disposición.
Quedan excluidas del supuesto las operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean propietarios únicamente
de acciones de inversión. En buena cuenta, se habría ampliado el supuesto a los dos siguientes casos:
- cuando hay obligación de devolver en un plazo menor a 12 meses y se devuelve en ese plazo.
- cuando se amplía el plazo de 12 meses sin que se infiera que se trata de una operación única.

Modificación de tasas del impuesto

La novena disposición complementaria final de la ley modificatoria ha señalado dos reglas adicionales:

- Las nuevas tasas se aplicaran a la distribución de dividendos y otras formas de distribución de utilidades que se adopten
o se pongan a su disposición en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a primero, a partir del 1 de enero de 2015.

- A los resultados acumulados, u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados obtenidos hasta el 31 de
diciembre de 2014 que formen parte de la distribución de dividendos o de cualquier otra forma de distribución de
utilidades, se les aplicara la tasa 4.1por ciento.

CUADRO N° 3
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO PARA
PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS
SUMA DE RENTA NETA DE
TRABAJO Y DE FUENTE HASTA 2014 DESDE 2015
EXTRANJERA

Hasta 5 UIT 8%
15%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 27 UIT 17%

Más de 27 UIT hasta 35 UIT 17%

21%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT
20%
Más de 45 UIT hasta 54 UIT

Por el exceso de 54 UIT 30% 30%