SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

Economía 7123-9109
SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO
• TRIBUTO: Obligación legal de pago
• SISTEMA TRIBUTARIO: Conjunto Tributos vigentes
• CLASES DE TRIBUTOS
– Impuesto: Obligación de pago Sin contraprestación directa (Ed, Jus, Def, Seg)

– Tasa: Se paga por una contraprestación directa (ABL, HyS)

– Contribución: Se paga por un beneficio particular (Pavimento, Alumbrado Pub.)

• Argentina: República, Representativa y Federal.

• Potestad tributaria – Organismos de control
– Nacional: AFIP
– Provincial: D.G.Rentas, (ARBA, Ciudad)
– Municipal: D.Rentas Mun( DRMpuyredon)
 Práctica Impositiva
• Impuesto se establece por Ley
• Elementos Constitutivos de la ley.
– Hecho Imponible, cirscunstancia q´establece Nacimiento Ob.Trib.
– Base imponible = BI
– Alícuota = A = Porcentaje a aplicar s/BI
– Impuesto determinado = BI x A
• Clasificación de impuestos (Capacidad Contributiva)
– Directos Económica de posesión de Patrimonio o Renta (IG, BP)

– Indirectos Circulación económica Consumo o Transmisión(IVA, IB)

 Detalle de impuestos
IMPOSICIÓN TIPO BASE IMPONIBLE PERSONA ALICUOTA

IMPUESTOS NACIONALES
· Impuesto a las Directo Las Ganancias Neta Física Progresiva 9 al 35%
Ganancias Jurídica 35%
· Impuesto a la Ganancia Minima Presunta Directo Activos al cierre comercial Jurídica 1%
· Impuesto a los Bienes Personales Directo Activos al 31 de diciembre de cada año Física Progresiva 0,5% al 1,25%
· Impuesto a las Transferencia de Inmuebles Directo Valor del Inmueble transferido Física 1.50%
· Impuestos a los Debito y Créditos Bancarios Directo Movimientos de fondos Ambas 6% S/Debito y 6% S/Créditos
· Impuesto al valor Indirecto La Venta de Bienes y Servicios Física 21% General / 10,5 B.Cap.
agregado Jurídica 21% General / 10,5 B.Cap. / 27% Serv.
· Impuestos Internos Indirecto La Venta de Bienes y Servicios Ambas 8 % al 60%
· Monotributo Directo Régimen Simplificado Física S/ Parámetro de categoría
· Retenciones a las Exportaciones Indirecto Comercio y Transacciones internacionales Jurídica 5% al 100% S/bien
· Derechos de Importación Indirecto Valor CIF del bien Jurídica 0 al 35%

IMPUESTOS PROVINCIALES
· Impuesto a los Ingresos Brutos Indirecto La Venta de Bienes y Servicios Ambas 0.5 % al 12% S/ Provincia y Actividad
· Impuesto Inmobiliario Directo Valuación Fiscal Inmueble Ambas Variable tipo proporcional
· Impuesto a los Automotores Directo Valor S/modelo y año Ambas Variable S/modelo y año
· Impuesto a la Herencia Directo Circulación Patrimonial Ambas Progresiva a partir del 4%

· Impuesto de Sellos Indirecto Por instrumento del acto de comercio Ambas Proporcional o Importe fijo S/ley impositiva

TASAS MUNICIPALES
· Alumbrado Barrido y Limpieza Directo Valuación Fiscal Inmueble Ambas 1%
· Seguridad e Higiene Directo S/capacidad contributiva del contribuyente Jurídica progresivo
· Uso del Espacio Público Directo S/pago mensual del contribuyente Jurídica progresivo
 IMPUESTOS destacados
• NACIONALES •PROVINCIALES
• Impuesto a las ganancias •Impuesto a los Ingresos brutos
– Criterio de renta mundial
–TIPO: Indirecto
– Categorías
–BASE IMPONIBLE: La Venta Bienes y Servicios
• 1ª - Renta del suelo
–ALICUOTA: 3% al 4% S/la Provincia
• 2ª - Renta de capitales
–SUJETO PASIVO: Persona Física / Jurídica
• 3ª - Renta de las empresas
• 4ª - Renta del trabajo
– Determinación del Gravamen
• Personas Jurídicas: BI=G Real x 35%
• Personas Físicas: BI= (G Neta – D.Pers.) Aprog
– Impuesto determinado
– Liquidación Anual. 5 Ant. Bimestrales
• Impuesto a la ganancia mínima presunta.
– Sujetos pasivos: 3ª Cat.( Emp, Exp Unip)
– Base Imponible: Activos al cierre comercial.
– Alícuota: 1% de la BI
– IGMP se paga a cuenta de IG, en 10 EjA
– Si IGMP > IG, se paga la diferencia.
• Impuesto al valor agregado
– Tipo: Idirecto
– Base imponible: La Venta Bienes y Servicios
– Alícuota: 21% General / 10,5 B.Cap / 27% Serv.
– Impuesto a pagar: IVAdf – IVAcf
– Sujeto pasivo: Persona Física / Jurídica
 Problema de Aplicación – Persona Jurídica
Una Empresa tiene, para determinado ejercicio mensual, el siguiente cuadro de
resultado expresado en Miles de Pesos.

Ventas 600
Costo de Venta 354 Incluye, MOD 165, GGF 66, Amort. Fca. 3, MP 120.
Gastos de A.C.F. 122 Incluye, Gts. 70, GGA 14, Amort. Ad. 2, e IIBB ¿?.
Intereses perdidos 24

y su Estado de Situación Patrimonial de Inicio del ejercicio en Miles de Pesos

Determinar:
Act Corr. Disponibilidades 165 o Impuesto a las ganancias
Créditos por ventas 70 o Impuesto a las ganancias mínima presunta.
Inventario MP 10 o Pago a por IVA, IIBB y Ganancias.
Inventario PP 0 o Estado de Resultados
Inventario PT 30 o Estado de Situación Patrimonial al Cierre.
Act No Corr. Activo Fijo 210 o Estado de Origen y aplicación de Fondos
Otros Activos 0
Total Activo 485

Pasivo Deudas Corrientes 185

Deudas No Corrientes 100
Pat Nt Patrimonio Neto 200
Total Pasivo y Pat. Neto 485

Sabiendo que durante el ejercicio Caja 726

· Es una empresa en régimen, dónde los inventarios se mantienen constantes. Ventas 600
· Tanto las ventas como las compras de materiales, servicios y las remuneraciones al Deuda Soc y Fis.IVA D.F. 126
personal se abonan al contado. GG 80
· Las ventas están gravadas con 21 % de IVA. MP 120
IVA C.F (Deuda Soc y Fis.) 42 84
· La compras de materias primas fueron de M$ 120 y las de servicios de M$ 80, con Caja 242
mas el 21 % de IVA. IIBB devengados 36
· La tasa de ingresos brutos es de 6 % Deudas Corrientes 36 36
· No hay inversión en bienes de uso. IG 35
· La tasa de impuesto a las ganancias es de 35%. Deuda corriente 35 35
Impuestos a Pagar 155
Cuadro de Resultado
Solucion
Estado de Situación Patrimonial COAF
Ventas 600
Inicio Cierre Aplic Orig
Costo de Venta -354
Act. Corr. Disponibilidades 165 235 70
Utilidad Bruta 246
Creditos 70 70 0
Gastos de Adm, Com y Fin. -122
Inventario MP 10 10 0
Utilidad explotación 124 Inventario PP 0 0 0
Resultados Secundarios 0 Inventario PT 30 30 0
Utilidad Operativa 124 Act NC. A.Fijo VO 300 300 0
Intereses perdidos -24 A.Fijo AA -90 -95 5
Utilidad neta operativa 100 Inversiones Permanentes
Resultado extraordinario 0 Total Activo 485 550
Utilidad antes de Imp. Gan. 100 Pasivo Deudas Comerciales 30 30 0
Impuesto a las Ganancias -35 Fiscales y Soc 155 155 0
Utilidad del Ejercicio 65 Deudas No Corrientes 100 100 0
Pat Neto Patrimonio Neto 200 265 65

Total Pasivo + Pat.Nto. 485 550 70 70

Caja 726
Ventas 600
Deuda Soc y Fis.IVA D.F. 126 COAF

GG 80
Utilidad 65
MP 120 Amortización 5
IVA C.F (Deuda Soc y Fis.) 42 84 F. Autogenerados 70
Caja 242
+O.origenes 0
IIBB devengados 36
-O.Aplicacciones 0
Deudas Corrientes 36 36
IG 35
∆ Caja 70
Deuda corriente 35 35
Impuestos a Pagar 155
Sistema Tributario Argentino
Fin Presentación.
Preguntas?